TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÌ NHÂN DÂN

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 1.Giới thiệu chung: 1 2.Các loại sổ kế toán: 1 2.1:Căn cứ vào nội dung bên trong của sổ: 1 2.2:Căn cứ vào kết cấu sổ: 1 2.3:Căn cứ vào hình thúc ghi sổ: 2 2.4:Căn cứ vào phương pháp ghi chép sổ: 2 2.5:Căn cứ vào mức độ phản ánh: 2 CHƯƠNG 1: TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÌ NHÂN DÂN 3 1.1NHỮNG THÔNG TIN CHUNG,VỀ CÔNG TY: 3 1.1.1 Tên doanh nghiệp: 3 1.1.2. Địa chỉ trụ sở chính 3 1.1.3.Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 3 1.1.4.Giấy phép kinh doanh 3 1.1.5.Mã số thuế 3 1.1.6.Lĩnh vực kinh doanh:Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động 3 1.1.7.Vốn điều lệ 3 1.1.7.Người đại diện pháp luật:Bùi Thị Viết 3 1.2CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 3 1.2.1.Chức năng 3 1.2.2.Nhiệm vụ 4 1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuấtkinh doanh của công ty TNHH Phát Triển Vì Nhân Dân. 4 1.4 Đặc điểm hoạt động quản lý của công ty TNHH Phát Triển Vì Nhân Dân 4 1.4.1.Tổ chức bộ máy quản lý 4 1.4.2.Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 5 1.4.3.Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận 6 CHƯƠNG 2:TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÌ NHÂN DÂN 7 2.1.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Phát Triển Vì Nhân Dân 7 2.1.1.Các chính sách kế toán của công ty 7 2.1.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 7 2.1.3.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 9 2.1.4.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 10 2.1.5.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 11 2.1.6.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 12 2.2.Tổ chức các phần hành cụ thể 12 2.2.1.Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền 12 2.2.2.Tổ chức hạch toán kế toán tài sản cố định 21 2.2.3.Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 30 2.2.4.Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 33 CHƯƠNG 3:MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN VÌ NHÂN DÂN 36 3.1.Đánh về tổ chức công tác về bộ máy kế toán 36 3.2.Kiến nghị về công tác kế toán 38 3.3. Kiến nghị với lãnh đạo công ty 38 3.3.1. Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty 39 KẾT LUẬN 40 DANH MỤC BẢNG BIỂU ,PHỤ LỤC 41

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

KKTX : Kê khai thường xuyên

KPCĐ : Kinh phí công đoàn

BHXH : Bảo hiểm xã hội

BHYT : Bảo hiểm y tế

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ SỬ DỤNG

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ loại hình dịch vụ của công ty 4

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ Hạch toán theo hình thức nhật ký chung 11

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ2.4 :Quy trình hạch toán các chứng từ phần hành

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Giáo trình Kế toán tài chính, NXB Tài chính

2 Nguyên lý kế toán, NXB thống kê

3 Hệ thống chứng từ tài liệu Công ty TNHH Phát Triển vì Nhân Dân

LỜI MỞ ĐẦU

1.Giới thiệu chung:

Có rất nhiều định nghĩa về kế toán nưng có thể hiểu;

-Kế toán là sự ghi chép các nghiệp vụ Kinh tế

-Kế toán ghi chép trên các chứng từ,tài liệu sổ sách kế toán

-Kế toán ghi chép,phân tích ảnh hưởng của sự thay đổi đối với các tàisản của Doanh Nghiệp đó là những yếu tố cần thít cơ bản của Kế Toán

-Kế toán được coi là”Ngôn ngữ kinh doanh” vì nó có chức năng cungcấp thông tin về tình hình tài chính của đơn vị cho các đối tương sử dụngthông tin ,nó đòi hỏi người kế toán phải cẩn thận vì chỉ một số sai nó sẽ ảnhhưởng đến cả hệ thống tài khoản Cẩn thận chỉ được đúng và đủ đó à yếu tố

mà người kế toán không thể khoongthieus ghi các số liệu,nó không khó nhưngđòi hỏi người ghi sổ phải kiên trì.Đoa là điều mà em muốn đạt được trong đợtthực tập này

2.Các loại sổ kế toán:

2.1:Căn cứ vào nội dung bên trong của sổ:

-Sổ quỹ tiền mặt

-Sổ tiền gửi ngân hàng

-Sổ kế toán tiền vay

-Sổ tài sản cố định

-Sổ chi tiết thanh toán

-Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

-Sổ chi tiết vật liệu,sản phẩm hàng hóa

-Sổ theo dõi thuế GTGT

-Sổ chi tiết các tài khoản

-Sổ Cái…

-Sổ kết cấu kiểu một bên

-Sổ kết cấu nhiều cột

2.3:Căn cứ vào hình thúc ghi sổ:

-Sổ tờ rơi:Sử dụng cho các loại sổ cần theo dõi chi tiết ,các sổ chứng

từ ,bảng kê

-Sổ đóng thành quyển :sử dụng cho các sổ quan trọng như :Sổ quỹ tiềnmặt,số tiền gửi ngân hàng,sổ kho,sổ cái

2.4:Căn cứ vào phương pháp ghi chép sổ:

-Ghi theo trình tự thời gian:Là sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh theo thứ tự thời gian như:Sổ Nhật Ký Chung,Chứng từ ghi sổ

-Ghi theo hệ thống :Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế theo tài khoảnnhư:Sổ cái,sổ chi tiết tài khoản

-Sổ kết hợp :Là sổ kết hợp ghi theo thời gian và ghi theo hệ thống

2.5:Căn cứ vào mức độ phản ánh:

-Sổ kế toán tổng hợp:Là sổ phản ánh tổng hợp theo từng loại tàisản,từng loại nghiệp vụ của quá trình kinh doanh

-Sổ kế toán chi tiết:

Sổ chi tiết vật liệu hàng hóa,vật liệu,…

Giờ em xin trình bày bài báo cáo thực tập từ những kiến thức em đãhọc trên trường cũng như thực tế đã tìm hiểu ở công ty với sự giúp đỡ tận tìnhcủa anh chị trong phòng kế toán ,sự hướng dẫn của thầy cô giáo trong khoa kếtoán.Do giới hạn thời gian và kiến thức nên còn nhiều hạn chế trong bài báocáo ,vì vậy e rất mong nhận được sự giúp đỡ của quý thầy cô

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1: TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN

VÌ NHÂN DÂN 1.1NHỮNG THÔNG TIN CHUNG,VỀ CÔNG TY:

1.1.1 Tên doanh nghiệp:

Tên công ty viết bằng tiến việt:Công ty TNHH Phát Triển Vì Nhân DânTên công ty viết bằng tiếng nước ngoài:For People DevelopmentCompany Limited

1.1.2 Địa chỉ trụ sở chính :Thôn 6,Xã Thạch Hòa,Huyện Thạch Thất,Hà

Nội

1.1.3.Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh:18-11-2015

1.1.4.Giấy phép kinh doanh:010712479

Công ty TNHH Phát Triển Vì Nhân Dân có chức năng chính là phục vụ

ăn uống và các dịch vụ thư dãn khác trong khuôn viên nhà hàng chokhachhànng phục vụ nhu cầu quan trọng trong đời sống xã hội Nó thỏa mãnnhu cầu thiết yếu của khách ,đưa khách hàng đến một nền ẩm thực phong

Với chức năng kinh doanh là tạo ra sản phẩm và bán sản phẩm ,gópphần tạo ra lợi nhuận,tăng doanh thu cho công ty

Công ty đã thu hút đông đảo lực lượng lao động và góp phần chung vàoviệc giải quyết các khó khăn trong đời sống xã hội nói chung.Thời gian tớicông ty có kế hoạch đào tạo nhân viên để không ngừng nâng cao chất lượngphục vụ khách hàng của công ty

1.2.2.Nhiệm vụ

Ngày càng nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng của công ty nhằmđáp ứng nhu cầu của khách hàng không chỉ trong nước mà khách nước ngoàikhi đến với công ty sẽ được cảm nhận văn hóa ẩm thực Việt Nam một cáchchân thực nhất,và khách hàng khi đến với công ty sẽ còn được thư giãn vớikhuôn viên giải trí của công ty

Xây dựng hình ảnh một nhà hàng dạt chuẩn quốc tế và không ngừngđổi mới

1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất-kinh doanh của công ty TNHH Phát Triển

Vì Nhân Dân.

Công ty chủ yếu tập trung vào lĩnh vực ăn uống ngoài ra còn có một sốloại hình giải trí khác đi kèm với dịch vụ ăn uống như phòng karaoke,phòngxông hơi,massage,…nhằm đáp ứng nhu cầu thư giãn nghỉ ngơi họp mặt giađình bạn bè…

Sơ đồ 1.1.loại hình dịch vụ của công ty

1.4 Đặc điểm hoạt động quản lý của công ty TNHH Phát Triển Vì Nhân Dân

1.4.1.Tổ chức bộ máy quản lý

Giám Đốc

Phó giám đốc

Bộ Phận Hành Chính Nhân Sự Bộ phận tài chính kế toán Bộ phận marketing Dịch vụ ăn uốngDịch vụ masage Dịch vụ hát karaoke Một số dịch vụ khác

Mỗi doanh nghiệp phải thực hiện các nhiệm vụ và mục tiêu khác nhau,

do đó cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp ở từng doanh nghiệp khác

nhau không nhất thiết phải giống nhau Nó tùy thuộc vào đặc điểm của từng

doanh nghiệp để xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý cho phù hợp Để tổ

chức bộ máy quản lý, công ty TNHH Phát Triển Vì Nhân Dân căn cứ theo

+Tuân thủ các mục tiêu chiến lược một cách thống nhất

+Đảm bảo kiểm soát một cách hữu hiệu, tăng hiệu quả đáp ứng nhu cầucủa khách hàng

1.4.2.Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

1.4.3.Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

- Giám đốc là người trực tiếp điều hành, quyết định mọi hoạt động kinhdoanh của công ty đồng thời là người chịu trách nhiệm trước các cơ quanquản lý nhà nước và pháp luật

- Phó giám đốc và các phòng ban chức năng là người giúp việc choGiám đốc điều hành, quản lý công ty theo sự phân công và ủy quyền củaGiám đốc; chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đượcphân công và ủy quyền

- Bộ phận hành chính nhân sự: Tham mưu cho ban Giám đốc về thủ tụchành chính, nhân sự, lao động Thực hiện công tác quản lý lao động và đơngiá tiền lương Hàng tháng lập báo cáo về tình hình biến động nhân sự Thựchiện các chính sách với người lao động, phối hợp với các phòng ban lập cácthủ tục, giấy tờ đúng theo các mẫu biểu và pháp luật do nhà nước quy định.Chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý nhân sự, tổ chức tuyển dụng, bố trí laođộng đảm bảo nhân lực cho công ty Tổ chức và đào tạo nhân viên quyền vànghĩa vụ của người lao động Thực hiện các quy định nhằm đảm bảo quyền vànghĩa vụ đối với người lao động như lương, thưởng, phụ cấp, trợ cấp, phúclợi

- Bộ phận tài chính – kế toán: Thực hiện chức năng quản lý tài chính,kiểm soát quá trình luân chuyển đồng vốn thông qua việc quản lý sử dụng cácloại vật tư, thiết bị, tài sản, tiền vốn công ty

-Bộ phận marketing:Thực hiện kế hoạch quảng cáo hình ảnh cho công

ty nhằm thúc đẩy giúp giới thiệu công ty cho nhiều khách hàng tiềm năngtrong tương lai

-Dịch vụ ăn uống:chiếm tỷ trọng doanh thu cao trong tổng số thu nhậpcủa công ty chịu trách nhiệm về nhu cầu ăn uông của khách hàng

CHƯƠNG 2:TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

TNHH PHÁT TRIỂN VÌ NHÂN DÂN

2.1.Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Phát Triển Vì Nhân Dân

2.1.1.Các chính sách kế toán của công ty

-Chế độ kế toán:

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư số 200/2014 –TT-BTCngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC

- Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng

-Kỳ kế toán năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kếtthúc ngày 31/12 hàng năm

-Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam(VND)

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho

-Công ty áp dụng phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho theophương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính và nộp thuế GTGT

- Phương pháp tính và nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

-Đồng tiền sử dụng :VND (Đồng)

-Phương pháp kế toán hàng tồn kho

-Kê khai thường xuyên

2.1.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán tài sản cố định

Kế toán nguyên vật liệu công

cụ dụng cụ

Kế toán bán hàng

Thủ quỹ

- Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ phụ trách chung toàn bộ bộ máy kế

toán, tổ chức và kiểm tra việc thực hiện ghi chép kế toán, điều hành, hướngdẫn kế toán viên trong công tác hạch toán kế toán Chịu trách nhiệm trướcGiám đốc về mọi hoạt động tài chính kế toán Tham mưu cho Giám đốc cácquyết định đầu tư mua sắm tài sản, vay vốn và thu hồi công nợ

- Kế toán thanh toán và tiền lương: Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp

thời, đầy đủ sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sửdụng thời gian lao động và kết quả lao động Tính toán chính xác, kịp thời,đúng chính sách chế độ về các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợcấp phải trả cho người lao động Thực hiện việc kiểm tra tình hình chấp hànhcác chính sách, chế độ về lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảohiểm y tế (BHYT) và kinh phí công đoàn (KPCĐ)

- Kế toán nguyên vật liệu, CCDC:

+ Phụ trách thu mua nguyên liệu phục vụ cho sản xuất

+ Theo dõi tình hình nhập – xuất vật tư, nguyên liệu, công cụ dụng cụ.Hàng tháng tập hợp chi tiết nhập, xuất nguyên vật liệu Thực hiện việc thumua nguyên liệu

+ Theo dõi việc nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và tập hợpchi phí định kỳ - báo cáo sản xuất nộp lên phòng kế toán công ty

- Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình tăng – giảm tài sản cố

định Hàng tháng trích khấu hao cho các bộ phận sử dụng Từng tháng, từngnăm tiến hành kiểm tra lại tài sản và đánh giá lại tài sản theo yêu cầu của Banlãnh đạo

- Kế toán thuế: Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp,

thu nhập cá nhân, hàng tháng, quý, năm Thực hiện các báo cáo hàng thánghàng quý về tình hình sử dụng hóa đơn Theo dõi việc nộp các khoản thuế vàongân sách nhà nước

-Kế toán bán hàng:

- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt, phát lương cho cán bộ công nhân viên và

các khoản khác Theo dõi tình hình thu – chi – tồn quỹ tiền mặt của công ty

2.1.3.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

-Chế độ chứng từ kế toán:

Công ty TNHH Phát Triển Vì Nhân Dân áp dụng đầy đủ hệ thốngchứng từ kế toán nguyên vật liệu ban hành theoquyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/02/2006

Do công ty là một doanh nghiệp nhỏ,nên các chứng từ kế toán tại đâytuy không đa dạng và phong phú nhưng các chứng từ được lập tại công tyluôn tuân thủ đúng chế độ và ghi chép đầy đủ kịp thời đúng với nghiệp vụkinh tế phát sinh đảm bảo tính hợp lý hợp pháp hợp lệ của chứng từ làm căn

cứ để ghi sổ kế toán và cung cấp thông tin cho quản lý.Các chứng từ kế toáncủa công ty sau khi được ghi sổ và luân chuyển sẽ được lưu và bảo quản tạiphòng tài chính –kế toán của công ty theo quy định hiện hành

• Chứng từ tiền tệ:

+Phiếu thu

+Phiếu chi

+Giấy đề nghị chuyển tiền

+giấy thanh toán chuyển tiền

+giấy thanh toán tạm ứng

+Biên lai thu tiền

+Bảng kiểm kê quỹ

• Chứng từ hàng tồn kho:

+Phiếu nhập kho NVL, CCDC

+Phiếu xuất kho NVL, CCDC

+Biên bản kiểm kê vật tư

+Bảng kê thu mua hàng nông-lâm-thủy sản

• Chứng từ lao động tiền lương:

+Hợp đồng thue khoán lao động

+Bảng chấm công

+Bảng kê khối lượng sản phẩm hoàn thành

+Bảng đơn giá lương khoán cho một sản phẩm

+Phiếu nghỉ hưởng BHXH

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ(thẻ) kế toán chi tiết

Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối sổ phát sinh

Phiếu thu (đối với người mua TSCD thanh lý)

+Biên bản đánh giá lại TSCD thanh lý…

2.1.4.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

- Hệ thống tà khoản cấp 1 gồm 10 loại:

TK loại 1,2 là TK phản ánh Tài sản

TK loại 3,4 là TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn

TK loại 6 và loại 8 là TK mang kết cấu TK phản ánh tài sản

TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh vàcuối cùng là TK loại 0 là TK nhóm ngoại bảng cân đối

(Bảng 2.1.Danh mục hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty TNHH

Phát Triển Vì Nhân Dân)

2.1.5.Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Công ty TNHH Phát triển vì Nhân Dân chọn loại hình kế toán sử dụng

phù hợp với công ty là:Nhật ký chung

Hạch toán theo hình thức nhật ký chung

14

Sơ đồ 2.2: Hạch toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi thường ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

Hình thức kế toán Nhật ký chung: Là hình thức kế toán được xây dựngtrên nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết,thuận lợi chi việc kiểm tra đối chiếu số liệu và cung cấp số liệu kịp thời choviệc lập báo cáo của Công ty

Hình thức này gồm các loại sổ sách sau:

- Nhật ký chung: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp

vụ kinh tế tài chính phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh đó, thực hiệnviệc phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ cái

Số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung dùng làm căn cứ để ghi chép vào sổcái

- Sổ cái tài khoản: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán Mỗi tài khoản được mở một hoặcmột số trang liên tiếp trên sổ cái đủ để ghi chép trong một niên độ kế toán

Nhà hàng Giải trí

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Là loại sổ ghi chép hàng ngày từng nghiệp vụ

nhập, xuất, tồn trong tháng về mặt số lượng,công ty cũng thay thế loại sổ nàybằng phần mềm kế toán như MISA,

Theo hình thức này, hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ, kếtoán tiến hành vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và các nghiệp vụkinh tế phát sinh đồng thời kế toán cũng vào sổ hoặc thẻ chi tiết Cuối tháng

kế toán tiến hành tổng hợp số liệu từ nhật ký chung để vào sổ cái và từ sổhoặc thẻ chi tiết vào bảng tổng hợp chi tiết Từ sổ cái vào bảng tổng hợp sốphát sinh và lên bảng báo cáo tài chính Tại công ty, cuối tháng lập báo cáo tàichính

2.1.6.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Doanh nghiệp sử dụng các loại báo cảo điển hình như sau:

 Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN

 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN

 Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DN

 Bảng cân đối tài khoản Mẫu số B01-DNN

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN

2.2.Tổ chức các phần hành cụ thể

2.2.1.Tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền trong công ty bao gồm:

-Tiền mặt

-Tiền gửi ngân hàng

-Tiền đang chuyển

 Hệ thống tài khoản công ty đang sử dụng:

-TK 111(Tiền mặt) :Phản ánh các loại tiền mặt của doanh nghiệp

-TK 112(Tiền gửi ngân hàng):Phản ánh các loại tiền gửi tại các ngânhàng

-TK 113(Tienf đang chuyển):Theo dõi các khoản tiền của doanh nghiệptrong thời gian làm thủ tục

 Hệ thống sổ sách sử dụng

*Phiếu thu(01-TT) do kế toán trưởng lập thành ba liên Trong đó :-Liên 1:Lưu

-Liên 2:giao cho người nộp tiền

-Liên 3:thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ rồi chuyển cho kế toán để ghi vào

sổ kế toán

* Phiếu chi do kế toán lập thành ba liên Trong đó:

-Liên 1:Lưu

-Liên 2:giao cho người nhận tiền

-Liên 3:thủ quỹ và kế toán trưởng dùng chung

* Bảng kiểm kê quỹ (08a-TT):Dùng trong trường hợp kiểm kê quỹ định

kỳ hoặc đột xuất Chứng từ này do ban kiểm kê lập thành hai liên.Trong đó:

-Liên 1:lưu ở thủ quỹ

-Liên 2:Lưu ở kế toán quỹ

*Sổ chi tiết tiền mặt :Do kế toán ghi tình hình thu ,chi,tồn của quỹ tiềnmặt

Ngoài ra còn có các chứng từ khác có liên quan như :giấy đề nghịthu,giấy đề nghị chi,bằng thanh toán tiền tạm ứng ,giấy đề nghị tạm ứng ,giấy

đề nghị thanh toán ,biên bản kiểm kê

*Sổ phụ ngân hàng:Do ngân hàng lập và sao in gởi cho công ty thể hiện

số tiền gởi vào rút ra của công ty

*Sổ chi tiết TGNH :Do kế toán lập để theo dõi tài khoản tiền gửi ngânhàng của công ty

2.2.1.1 Kế toán tiền mặt

a.Nội dung hạch toán :

Nhóm 11- Vốn bằng tiền, có 3 tài khoản:

Tài khoản 111 : Tiền mặt 111

SDDK

Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm SDCK

Bên nợ TK 111: thể hiện dòng tiền thu vào của doanh nghiệp, kế toán

dựa vào phiếu thu( kèm theo chứng từ gốc là hóa đơn, phiếu bán hàng, phiếuchi bên mua ) để ghi nhận vào bên nợ TK 111

Bên có TK 111: thể hiện dòng tiền chi ra của doanh nghiệp kèm theo

chứng từ hóa đơn gốc, phiếu thu nhà cung cấp, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đềnghị thanh toán tạm ứng….) để ghi nhận bên có TK 111

Cuối kỳ kế toán xác định tổng số phát sinh tăng, tổng số phát sinh giảm

để tính số dư cuối kỳ quỹ tiền mặt trong doanh nghiệp:

SDCK= SDDK+ Số phát sinh tăng – Số phát sinh giảm

 Kế toán nghiệp vụ tăng tiền mặt:

-Chứng từ kế toán phải có đầy đủ yếu tố theo quy định

-Ghi chép trên chứng từ phải rõ áng ,trung thực đầy đủ ,gạch bỏ phầncòn trống

-Không được tẩy xóa hoặc sửa chữa trên chứng từ

-Không được ký chứng khống

Các nguyên tắc trên nhằm ngăn ngừa các hành vi gian lận giả mạochứng từ

*Phương pháp lập chứng từ

-Phiếu thu :Được kế toán lập thành 3 liên ,ghi đầy đủ các nội dung và

ký vào phiếu rồi chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt ,sau đó chuyển cho thủquỹ để làm thủ tục nhập quỹ.Khi nhận đầy đủ số tiền thủ quỹ ghi số tiền thủquỹ ghi sổ tiền nhập quỹ thực tế vào phiếu thu sau đó kí một tên vào cả 3 liên

+Liên 1:Thủ quỹ giữ ghi vào sổ quỹ

+Liên 2:Giao cho người nộp tiền

+Liên 3:Lưu nơi lập phiếu

-Phiếu chi:Do kế toán lập thành 2 liên và chỉ sau chữ kí của người lậpphiếu ,kế toán trưởng ,giám đốc thì thủ quỹ mới được chi tiền xuất quỹ saukhi kiểm nhận đủ số tiền thì người nhận phải ghi số tiền bằng chữ ,kí và ghi rõ

họ tên.Khi đó thủ quỹ phải kí ten vào phiếu chi

+Liên 1:Lưu ở nơi lập phiếu

+Liên 2 :Thủ quỹ ghi vào sổ quỹ

*Trình tự xử lý chứng từ:

Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi kế toán thanh toán căn cứ vào chứng từgốc để lập phiếu thu chi chuyển cho kế toán ghi sổ và giám đốc ký duyệt đểlàm thủ tục nhập xuất quỹ tiền mặt

*Trình tự hạch toán :

Phát sinh nghiệp vụ thu chi tiền mặt kế toán thanh toán lập phiếu thuchi kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt thủ quỹ nhập xuất quỹ tiền mặt kếtoán ghi sổ thu chi tiền mặt

-Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi kế toán thanh toán căn cứ vào chứng

từ gốc (giấy đề nghị tạm ứng ,hóa đơn bán hàng )để lập phiếu thu(chi) sau

-Liên 1 được chuyển qua cho kế toán thu(chi) để ghi sổ thu chi tiền mặtsau đó lưu liên 1 này tai phòng kế toán

Cuối mỗi tháng ,kế toán thu chi và thủ quỹ cùng đối chiếu số liệu tren

sổ sách (số thu chi tiền mặt và sổ quỹ )Định kỳ cùng kiểm kê quỹ tiền mặt,lập bảng kệ và ghi biên bản

c.Hạch toán chi tiết:

Một số nghiệp vụ thực tế tại công ty vào thời điểm tháng 12/2016

 Hạch toán tăng tiền mặt

Nợ TK 111 70.000.000

Có TK 1121 70.000.000

 Nghiệp vụ 2:

Ngày 10/12/2016 Rút tiền ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

Dưa vào bảng kê chi tiền mặt ,kế toán ghi:

2.2.1.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng

Bên nợ TK 112: Kế toán căn cứ vào giấy báo có của Ngân hàng, đồng

thời kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo bao gồm: giấy nộp tiềnvào ngân hàng, ủy nhiệm chi của bên mua( nếu có), của ngân hàng để ghi vào

sổ nhật ký chung, đồng thời sổ cái TK 112 và các tài khoản có liên quan

Bên có TK 112: Khi kế toán thực hiện chuyển tiền gửi từ ngân hàng,

kế toán sẽ nhận được giấy báo nợ kèm theo chứng từ gốc là ủy nhiệm chi,lệnh chi tiền, Séc, giấy nộp tiền bằng chuyển khoản dùng làm căn cứ để ghi sổnhật ký chung và sổ cái tài khoản 112 và các tài khoản liên quan khác

Kế toán nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng

Giấy Báo Nợ Giấy Báo Có

Sổ phụ Ngân Hàng

Giấy báo nợ do ngân hàng lập

Giấy báo có do ngân hàng lập

*Trình tự xử lý:

Sơ đồ2.3 luân chuyển chứng từ:

Thủ quỹ ghi Kế toán thu chi ghi

Nếu không có sự chênh lệch thỳ kế toán thu chi ghi vào sổ thu chi tiềngửi ngân hàng do công ty lập còn thủ qux sẽ ghi vào sổ theo dõi gửi ngânhàng.Sau đó chứng từ được lưu ở phòng kế toán để ghi vào nhật ký sổ cái

-Việc ghi chép vào tài khoản TGNH tại công ty và sổ sách tại ngânhàng được thực hiện đồng thời ngược chiều nhau Khi công ty nộp tiền mặtvào ngân hàng thỳ trong sổ sách tại công ty kế toán kế toán ghi Nợ TK 112đồng thời tại ngân hàng kế toán của ngân hàng ghi có tài khoản của công ty.

-Mỗi tháng thủ quỹ đối chiếu số liệu tên sổ theo dõi TGNH với số liệutrên sổ thu chi TGNH do kế toán thu chi ghi

-Khi nhận được giấy báo của ngân hàng ,kế toán yêu cầu ngân hàng sao

in sổ phụ tiền gửi để về đối chiếu số liệu giữa công ty với ngân hàng thủ quỹ

sẽ đối chiếu số liệu trên sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng với số liệu trên sổphụ ,còn kế toán thu chi sẽ đối chiếu số liệu trên sổ thu chi tiền gửi ngân hàngvới sổ phụ ngân hàng

c.Hạch toán chi tiết

 Hạch toán tăng tiền gửi NH

Nợ TK 642 211.955.000

Có TK 1121 211.955.000

 Ngày 3/12/2016 Rút tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để chi tiền lương

Dựa vào bảng kê chi tiền mặt ,kế toán ghi:

Dưa vào bảng kê chi tiền mặt ,kế toán ghi:

Nợ TK 111 90.000.000

Có TK 1121 90.000.000

 Sau đó lập sổ chi tiết tài khoản 112

Biểu mẫu 2.2:Sổ chi tiết tài khoản 112

2.2.2.Tổ chức hạch toán kế toán tài sản cố định

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

b) Sổ sách sử dụng:

- Sổ chi tiết TK 211, 214

- Sổ cái

- Sổ nhật ký chung

Chứng từ gốc (Biên bản giao nhận TSCĐ,Biên bản thanh lý TSCĐ

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 211,214

Sổ tài sản cố định

Bảng tổng hợp chi tiết về TSCĐ

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Sơ đồ2.4 :Quy trình hạch toán các chứng từ phần hành kế toán TSCĐ

Ghi chú : Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếuHàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kếtoán thực hiện phản ánh vào Thẻ tài sản cố định, lập Bảng tính và phân bổkhấu hao TSCĐ, và phản ánh vào Sổ Nhật ký chung Số liệu trên Sổ Nhật kýchung là cơ sở để kế toán phản ánh vào Sổ Cái các tài khoản 211, 213, 212,

214 Căn cứ vào Thẻ TSCĐ, kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TSCĐ Định kỳhoặc cuối tháng, kế toán tập hợp số liệu trên sổ chi tiết TSCĐ để lập các Bảngtổng hợp chi tiết TSCĐ (tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp

mà số lượng và nội dung các bảng tổng hợp có thể khác nhau).Số liệu trênBảng tổng hợp chi tiết được đối chiếu với số liệu trên Sổ Cái các tài khoản

211, 213, 212, 214 Căn cứ vào số liệu trên Bảng tính và phân bổ khấu hao, kế

toán phản ánh vào Sổ chi tiết các tài khoản chi phí (627,641,642) Căn cứ vào

sổ cái các tài khoản 211, 213, 212, 214, kế toán lập Bảng cân đối số phátsinh.Bảng này cùng các Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ là cơ sở để kế toán lậpcác Báo cáo tài chính

 TK 211: “ Tài sản cố định Hữu hình” là những tư liệu lao động chủ yếu cóhình thái vật chất thõa mãn các chỉ tiêu, tiêu chuẩn của tài sản cố định hữuhình nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vất chất ban đầu như :máy móc thiếtbị,phương tiện vận tải nhà xưởng cơ sở hạ tầng… TK 211 để phản ánh số hiện

có và tình hình tăng giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá

Bên Có TK 211: Nguyên giá TSCĐ giảm do thanh lý, nhượng bán

TK 2113: “ Tài sản cố định vô hình” là loại tài sản không có hình tháivật chất nhưng xác định được giá trị và do doanh nghiệp nắm giữ sử dụngtrong sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vô hình

TK 2113 phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm tài sản vô hình theonguyên giá bao gồm: Giấy đăng ký kinh doanh, …

Nợ TK 2113 Có SDDK

Số phát sinh tăng Số phát sinh giảmSDCK

Bên Có TK 214: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ

Số dư bên Có TK 214: Giá trị hao mòn TSCĐ hiện có của doanhnghiệp

 Đê quản lý ,sử dụng TSCĐ một cách có hiệu quả ,công ty đã phân loại TSCĐnhư sau:

lý ,nhượng bán gồm các chứng từ như :Hóa đơn mua TSCĐ ,Biên bản giaonhận TSCĐ ,Biên bản thanh lý TSCĐ và có kèm theo các hợp đồng kinh tế vèmua sắm.

 Kế toán tài sản cố định của công ty TNHH Phát Triển Vì Nhân Dân

Khi phát sinh nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, căn cứ vào các chứng từTSCĐ (được lưu trong hồ sơ của từng TS), kế toán tiến hành lập thẻ TSCĐ(trường hợp tăng) hoặc hủy thẻ TSCĐ (trường hợp giảm) và phản ánh vào các

sổ chi tiết TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ trong doanh nghiệp dung để theo dõi từngloại, từng nhóm TSCĐ và theo từng đơn vị sử dụng trên cả 2 chỉ tiêu hiện vật

Quy trình hạch toán được minh họa qua các ví dụ sau:

*Kế toán biến động tăng TSCĐ

VD Cụ thể ngày 1/12/2016, Công ty mua Máy Photocopy Ricoh Aficio

MP 5001của công ty Công ty CP Thương mại và dịch vụ Xuất nhập khẩu Long Việt với giá mua chưa thuế 211.995.000 VNĐ, (thuế GTGT 10%), đã

trả bằng tiền gửi ngân hàng Nguồntài trợ là nguồn vốn kinh doanh.Chi phí

Căn cứ vào hợp đồng mua bán số M-0099/LX-TG/2016, hóa đơnGTGT số 0055477, biên bản giao nhận số 07 và bản thanh lý hợp đồng Kếtoán tập hợp các chứng từ, ghi chép các sổ có liên quan và hoạch toánTSCĐgồm:

Biểu mẫu :Hóa đơn gá trị gia tăng(Phụ lục 9)

Sau khi tiến hành giao nhận công ty lập bản giao nhận TSCĐ:

Biểu mẫu 2.3:Thẻ tài sản cố định

Biểu mẫu 2.4.Sổ nhật ký chung

Biểu mẫu 2.5: Sổ Cái

 Trong trường hợp kế toán giảm TSCĐ thỳ gồm các bước như sau

Quyết định thành lập thanh lý TSCĐ

Biên bản thanh lý TSCĐ

 Sau khi thanh lý và giao nhận TSCĐ, kế toán tiến hành hủy thẻ TSCĐ của tàisản này và phản ánh nghiệp vụ phát sinh trên sổ kế toán Căn cứ vào cácchứng từ kế toán phát sinh, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành ghi sổ Nhật kíchung và sổ cái

 Kế toán khấu hao TSCĐ hữu hình của công ty TNHH Phát Triển vì Nhân Dân

DN đã chọn phương pháp khấu hao theo đường thẳng Với phươngpháp này mức khấu hao được phân bổ đều trong suốt quá trình sử dụng đảmbảo cho DN có mức giá thành ổn định Việc khấu hao phải căn cứ vào nguyêngiá và tỷ lệ khấu hao theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 củaBTC

5 năm bắt đầu từ tháng 12/2016.

 Vậy số khấu hao mỗi tháng = 211.995.000/(5 năm x12 tháng) = 3.533.250 đ

 Căn cứ vào Bảng trích và phân bổ khấu hao kế toán tổng hợp sẽ phản ánh và

sổ Nhật ký chung và sổ Cái TK 214

 Biểu mẫu chứng từ liên quan đến kế toán tài sản cố định

CT TNHH Phát Triển vì Nhân Dân

Địa chỉ : Thôn 6,Xã Thạch Hòa,Huyện

Mẫu số 01-TSCĐ

(Ban hành theo thông tư số

Số 07/BGCăn cứ theo hợp đồng số M-0099/LX-TG/2016 ngày 1/12/2016 giữa

công ty Công ty CP Thương mại và dịch vụ Xuất nhập khẩu Long Việtvà

Công ty TNHH Phát Triển vì Nhân Dân

Hà Nội ngày 1 tháng 12 năm 2016

Chúng tôi gồm :

1.Bên nhận :Công ty TNHH Phát Triển vì Nhân Dân

Bà :Bùi Thị Viết- giám đốc công ty

2.Bên giao : Công ty CP Thương mại và dịch vụ Xuất nhập khẩu Long Việt

Ông :Nguyễn Hoàng Long

Đã cùng nhau tiến hành giao nhận máy như sau:

Đơn vị tính :đồng

STT Tên TSCĐ NướcSX NămSX NămSD

Số khun g

Kết quả kiểm nghiệm Gía mua

Chi phí vận chuyển

Chi phí chạy thử

Nguyên giá

0709 47

211.955.00

211.955.00 0

CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO

STT Tên ,quy cách

, dụng cụ phụ tùng

Đơn vị tính Số lượng Gía trị

Giám đốc bên nhận Kế toán trưởng Người nhận Người giao

(Ký , họ tên,đóng dấu) (Ký ,họ tên ) (Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên)

Sau đó lập thẻ tài sản cố định:

Biểu mẫu 2.3:Thẻ tài sản cố định

Biểu mẫu 2.4.Sổ nhật ký chung

Biểu mẫu 2.5: Sổ Cái

2.2.3.Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

Công ty TNHH Phát Triển Vì Nhân Dân là một công ty chuyên phục vụnhu cầu thiết yếu của khách hàng trong lĩnh vực nhà hàng nên nguyên vật liệuchủ yếu được dùng trong công ty là những đồ tươi sống như rau, củ ,tôm, cá,thịt …

Công sử dụng ở công ty như bàn ghế,thiết bị văn phòng,thiết bị nhàhàng, loa ,mic ,vật dụng ,trang trí,…

 Phương pháp tính giá nhập kho

Công ty TNHH Phát Trienr vì Nhân dân nhập kho NVL-CCDC theo gíathực tế

Gía thực tế

nhập kho = Gía mua + CP muangoài + Thuế NK(nếu có)

-Các khoản giảm trừ (nếu có)

Trong đó chi phí thu mua được tính căn cứ vào các hóa đơn vận chuyểnbốc dỡ giao dịch trong công tác phí của nhân viên thu mua ,hao hụt tự nhiêntrong định mức

Do đặc thù ngành xây dựng nên sau khi hoàn thành công trình và hạngmục công trình thường có phế liệu thu hồi và công cụ dụng sử dụng xongnhập tại kho …nên giá nhập kho lúc này sẽ được tính lại

 Phương pháp tính giá xuất kho

Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền đầu

kỳ tức là giá xuất kho NVL-CCDC trong kì được tính theo đơn giá tồn khođầu kì

2.2.3.1.Chứng từ và sổ sách

-Hóa đơn GTGT

-Thẻ kho

-Phiếu nhập kho (MS01-VT)

-Phiếu xuất kho (MS02-VT)

-Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

 Để phục vụ cho công tác kế toán NVL-CCDC ,công ty còn sử dụng các loại

 Phương pháp chi tiết thẻ song song

- Nguyên tắc: khi ghi chép về mặt số lượng, phòng kế toán ghi chép cả

về số lượng lẫn giá trị từng thứ NVL

-Trình tự ghi chép:

+ Tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập xuất NVLghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan Thủ kho phảithường xuyên đối chiếu sổ tồn trên thẻ kho với sốtồn vật liệu thực tế còn ởkho.Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn

bộ chứng từ nhập xuất kho về phòng kế toán

+ Tại phòng kế toán: Mở thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết cho từng danhđiểm NVL tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng

và giá trị hàng ngày hoặc định kỳ khi nhận được các chứng từ nhập xuất khocủa thủ kho gửi đến kế toán NVL phải kiểm tra từng chứng từ ghi đơn giá vàtính thành tiền sau đó ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu có liên quan Cuốitháng kế toán cộng thẻ hoặc sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và tổng số

tồn của từng thứ vật liệu rồi đối chiếu với thẻ kho, lập báo cáo tổng hợp nhậpxuất tồn kho về giá trị để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp nguyên vật

Sơ đồ 2.5.Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Biểu mẫu 2.6:Phiếu nhập kho

Biểu mẫu 2.7:Phiếu xuất kho

Biểu mẫu 2.8:Thẻ kho

Biểu mẫu 2.9:Sổ chi tiết vật liệu dụng cụ

Biểu mẫu 2.10:Sổ Nhật ký chung(Trích)

Biểu mẫu 2.11:Sổ Cái (Trích)

2.2.4.Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Để phục vụ tốt nhất cho nhu cầu xã hội cơ sở đạt được lợi nhuận caonhất thực hiện quá trình tiêu thụ sản phẩm sẽ quyết định sự tồn tại và phát

Thẻ kho

Phiếu xuất Phiếu nhập

Sổ chi tiết VL

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn