Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)

Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)Hoàn thiện chính sách thuế đối với bệnh viện quốc tế từ thực tiễn bệnh viện Việt Pháp Hà Nội (tt)

MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài luận văn Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách nhà nước công cụ đắc lực để quản lý kinh tế Nhà nước Các nguồn thu từ thuế đáp ứng hầu hết nội dung chi tiêu công đồng thời công cụ để điều tiết sản xuất nước, đòn bẩy thúc đẩy kinh tế nước thương mại quốc tế phát triển Trong xu hội nhập ngày sâu rộng nay, nhà đầu tư nước quan tâm đến thị trường Việt Nam với lợi so sánh so với nước khu vực Thực tế cho thấy, tồn phát triển doanh nghiệp có vốn đầu tư nước có vai trò to lớn phát triển kinh tế xã hội Việt Nam Một mặt có mặt doanh nghiệp tạo phong phú đa dạng ngành lĩnh vực, kích thích đổi doanh nghiệp nước, mặt khác tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, giải việc làm cho nguời lao động nước, đồng thời thúc đẩy trình công nghiệp hóa đại hóa đất nước Trong năm gần đây, công tác quản lý nhà nước sách thuế không ngừng hoàn thiện, tạo điều kiện thông thoáng cho nhà đầu tư nước tận dụng phát triển tối đa nguồn lực, xóa bỏ dần khoảng cách phân biệt sách thuế doanh nghiệp nước nước Bên cạnh Bộ ngành liên quan có sách ưu đãi, miễn giảm thuế nhằm thu hút nguồn vốn đầu tư nước vào lĩnh vực xã hội hóa y tế, giáo dục Năm 2000, Bệnh viện Việt Pháp bệnh viện quốc tế Hà Nội đời từ sách ưu đãi đầu tư Nhà nước lĩnh vực y tế Trải qua 15 năm, xây dựng phát triển Việt Nam để có uy tín lĩnh vực y tế nay, Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội cố gắng trì phát triển, đóng góp không nhỏ vào ngân sách Nhà nước Ngoài sách ưu đãi thuế Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội gặp phải khó khăn sách thuế Tình trạng thông tư thuế chưa rõ ràng quy trình quản lý thuế nhiều bất hợp lý ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh đầu tư lâu dài Chính vậy, sâu nghiên cứu để tìm giải pháp hữu hiệu nhằm hoàn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế để tránh thất thu cho Nhà nước khắc phục tình trạng gây khó khăn cho bệnh viện vấn đề cần quan tâm nghiên cứu Từ nêu trên, việc chọn đề tài: “Hoàn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế từ thực tiễn Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội” phù hợp cần thiết Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Trong lĩnh vực quản lý, tác giả Phạm Quang Toàn (2014), Học viện hành quốc gia, nghiên cứu luận văn thạc sĩ “Hiện đại hóa quản lý nhà nước ngành thuế giai đoạn nay” Tác giả nghiên cứu đại hóa nhằm cải cách, giảm chi phí, thời gian cho người nộp thuế Tác giả Nguyễn Thị Mỹ Dung (2013), Học viện hành quốc gia, nghiên cứu đề tài luận văn thạc sĩ “Quản lý nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Cục thuế Hà Nội” Trong luận văn tác giả đánh giá công tác quản lý sắc thuế thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước Tác giả Mạch Thị Tuyết Mai (2009), Học viện hành quốc gia, nghiên cứu đề tài luận văn thạc sĩ “Các giải pháp hoàn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam để đáp ứng yêu cầu hội nhập” Tuy nhiên, chưa có luận văn sâu nghiên cứu sách cho ngành, lĩnh vực mà cụ thể lĩnh vực y tế Đặc biệt, năm qua, lĩnh vực y tế lĩnh vực toàn xã hội quan tâm.Vì nói đề tài lựa chọn nghiên cứu không trùng lắp với đề tài nghiên cứu Mục đích nhiệm vụ luận văn 3.1 Mục đích Trên sở làm rõ vấn đề lý luận chung sách thuế tại, tìm hiểu thực trạng sách thuế bệnh viện quốc tế, luận văn đưa giải pháp mang tính khả thi nhằm nâng hoàn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế, góp phần bảo đảm thu thu đủ số thuế, đồng thời không làm ảnh hưởng đến tình hình hoạt động kinh doanh bệnh viện định hướng đầu tư mở rộng bệnh viện tương lai 3.2 Nhiệm vụ: Hệ thống hoá sở khoa học sách thuế ảnh hưởng sách thuế bệnh viện quốc tế Đánh giá sách thuế hành Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế từ thực tiễn Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: Cách sách thuế hành bệnh viện quốc tế (Bệnh viện có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài) - Phạm vi nghiên cứu: + Thời gian: Từ 2012 đến hết tháng 12/2015 định hướng đến 2020 + Không gian: Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu luận văn - Phương pháp luận: Đề tài sử dụng phương pháp luận là: - Phương pháp luận chủ nghĩa Mac - Lênin, quan điểm Đảng Nhà nước sách thuế liên quan lĩnh vực y tế đặc biệt khối bệnh viện công lập mà chủ yếu bệnh viện quốc tế có vốn đầu tư trực tiếp nước - Phương pháp nghiên cứu: Đề tài sử dụng phương pháp: Phân tích tổng hợp, điều tra trực tiếp, thống kê,so sánh, Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Ý nghĩa lý luận: Thông qua trình nghiên cứu đề tài, hi vọng luận văn đưa số ý kiến, kiến nghị giúp ích cho nhà nước việc hoàn thiện sách, kiện toàn hệ thống văn pháp luật, góp phần xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa thực dân, dân nhân dân tương lai Ý nghĩa thực tiễn: Luận văn mang đến cách nhìn tổng quan sách thuế thời bệnh viện quốc tế thông qua thực tiễn thực thi sách thuế Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội, từ đóng góp ý kiến nhằm cải thiện sách thuế nói chung sách thuế nói riêng ngành y tế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, bảng biểu danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu làm ba chương: Chương 1: Cơ sở khoa học sách thuế bệnh viện quốc tế Chương 2: Thực trạng thực thi sách thuế bệnh viện quốc tế từ thực tiễn Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế Chương C Ở CC C C ĐỐI VỚI BỆNH VIỆN QUỐC T 1.1 Tổng quan sách thuế bệnh viện quốc tế hái uát v ách thu đối v i ệnh viện quốc t 1.1.1.1 h i ni n h ủ h h i ni Thuế đời, tồn phát triển với đời, tồn phát triển Nhà nước Nó công cụ tài để tạo lập nguồn thu nhằm trì hoạt động máy hành Nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế n h Thuế mang chất giai cấp Nhà nước ự khác nhà nước thể qua nội dung việc thu thuế như: thu thuế chủ yếu, thu nào, thu làm Thuế thể tính chất xã hội rộng rãi thuế thu toàn dân, liên quan đến tổ chức, cá nhân xã hội Mọi người dân xã hội có nghĩa vụ đóng thuế đồng thời có quyền kiểm tra xem nhà nước sử dụng khoản đóng góp có hợp lý không h n i h Căn vào tính chất thuế người nộp thuế người chịu thuế người ta chia thuế làm hai loại: - Thuế gián thu ndirect taxes loại thuế cộng vào giá, phận cấu thành giá bán hàng hóa, dịch vụ, thuế coi tài sản Nhà nước - Thuế trực thu Direct taxes loại thuế trực tiếp thu vào thu nhập tổ chức kinh tế, cá nhân thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế người có thu nhập cao 1.1.1.2 i nư ng i h i ni h nh h i nư ng i Đầu tư nước việc nhà đầu tư bỏ vốn bất k hình thức giá trị khác vào nước tiếp nhận đầu tư để thực sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận đạt hiệu xã hội 1.1.2 Chính sách thuế hoạt động đầu tư trực tiếp nước 1.1.2.1 Ch nh h h Chính sách thuế nội dung sách tài quốc gia, tổng thể quan điểm, tư tưởng, giải pháp công cụ mà nhà nước sử dụng đề định thu nhập huy động nguồn thu để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu Chính sách thuế phận thiếu hệ thống sách tài quốc gia, công cụ quản lý vĩ mô quan trọng việc thực đường lối phát triển kinh tế - xã hội đất nước Vai trò sách thuế thể qua chức tự thân nó: chức định hướng chức điều tiết 1.1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc sách thu Chính sách thuế có mục tiêu sau: - Huy động đầy đủ, kịp thời số lượng thu cho ngân sách Nhà nước - Phát huy tốt chức thuế kinh tế - Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật tổ chức cá nhân Để đạt mục tiêu trên, sách thuế cần tuân thủ số nguyên tắc sau: - Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân - Chính sách thuế phải bảo đảm đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, mức động viên hợp lý 1.1.2.3 Quá trình hoàn thi n sách thu Vi t Nam 1.1.2.4 Qu n lý thu Quản lý thuế hoạt động Nhà nước mà quan thuế đại diện để tổ chức, điều hành hệ thống quản lý thu thuế nhằm động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định pháp luật thuế 1.1.2.5 nư ng i ủ h nh h h ối v i ho ộng c ti nư ng i i 1.1.3 1.1.3.1 h i ni ệnh viện quốc tế nh vi n quốc t ố ốn ế i Bệnh viện quốc tế bệnh viện thành lập với 100% vốn đầu tư từ nước hoạt động tuân thủ theo Pháp luật Việt Nam Theo Luật đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam 1.1.3.2 i ủ nh vi n quốc t ốn i nư ng i 1.2 Nội dung sách thuế bệnh viện quốc tế 1.2.1 Chính sách thu thu nhập doanh nghiệp đối v i bệnh viện quốc t 1.2.2 hu giá t ị gi t ng đối v i ệnh viện quốc t 1.2.3 hính ách thu n i đối v i ệnh viện quốc t 1.2.4 hính ách thu nh th u đối v i ệnh viện quốc t 1.2.5 hính ách thu thu nhập cá nh n đối v i ệnh viện quốc t 1.2.6 Thu v h n ph i n p hác 1.3 Kinh nghiệm thực sách thuế doanh nghiệp nước 1.3.1 inh nghiệ nư c ng i th c ách thu m t số nh nghiệp 1.3.2 i h c inh nghiệ t ch việc th c ách thu đối v i ệnh viện quốc t Th nh , việc tự khai tự nộp khẳng định tính cần thiết ưu việt mình, đồng thời điều kiện phát triển ngày nay, áp dụng chế tất yếu, bệnh viện cần ý thức chế quản lý thích hợp áp dụng nhân viên kế toán bệnh viện có đủ khả trình độ thực Thêm thông tin trước kê khai nộp thuế phải kiểm chứng xác thực để tránh lỗi hiểu sai quy định, sách dẫn đến số kê khai nộp thuế thiếu Từ ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp dẫn đến việc phải nộp kê khai bổ sung, nộp phạt thuế không đáng có Th h i, để áp dụng tốt sách thuế cập nhật thường xuyên sách thuế bệnh viện quốc tế phải thường xuyên tham gia khoa tập huấn mà quan thuế tổ chức Kế toán thuế phải luôn cập nhật sách thuế trang web thức Bộ Tài Chính, Tổng cục thuế Cục thuế Mặt khác, thường xuyên đánh giá kết kê khai, theo dõi kịp thời để rút kinh nghiệm phù hợp kê khai bổ sung phát kê khai nhầm, thiếu Th , bệnh viện quốc tế phải thường xuyên liên hệ, trao đổi với người phụ trách thuế bệnh viện, cụ thể chuyên viên thuế phòng kiểm tra thuế số thuộc Cục thuế Hoặc trao đổi thông tin thuế cách gọi điện thoại đến phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ Cục thuế Đồng thời, đẩy mạnh công tác đào tạo cách tự đào tạo nâng cao trình độ kế toán thuế theo chức Trong số trường hợp, sách thuế chưa rõ ràng, gây khó hiểu, bệnh viện nên gửi công văn đến Cục thuế, Tổng cục thuế Bộ tài để hỏi Khi nhận công văn trả lời cấp có thẩm quyền, có hướng dẫn rõ ràng, bệnh viện dễ dàng áp dụng, tránh sai sót kê khai nộp thuế Th ư, bệnh viện tiến hành phân loại sắc thuế mà bệnh áp dụng, đánh giá sắc thuế có rủi ro cao, sách dễ thay đổi có xu hướng thay đổi tương lai để tìm biện pháp quản lý phương thức hỗ trợ thích hợp, tăng cường quản lý theo cách giảm thiểu rủi ro Th nă , bệnh viện nên áp dụng dịch vụ tư vấn thuế công cụ hữu ích trợ giúp kế toán bệnh viện Tư vấn thuế việc nắm vững pháp luật thuế, kiến thức tài chính, kế toán, yêu cầu cao đạo đức nghề nghiệp để đảm bảo lợi ích nhà nước, người nộp thuế - bệnh viện quốc tế lợi ích đại lý thuế, góp phần xây dựng môi trường thuế minh bạch, rõ ràng Tư vấn thuế giúp bệnh viện soát xét việc tuân thủ, áp dụng sách thuế hành đúng, đủ hay chưa Đồng thời giúp bệnh viện cập nhật thay đổi sách thuế, tìm rủi ro sáng tạo việc tìm giải pháp có cách lựa chọn phù hợp Ngoài ra, nhà nước, thông qua tư vấn thuế giúp “thu đúng, thu đủ, thu kịp thời” số thuế phải nộp Tư vấn thuế “cánh tay nối dài’ quan thuế để tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, giúp cho bệnh viện hiểu rõ quyền nghĩa vụ góp phần nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế Th , bệnh viện lựa chọndịch vụ kiểm toán độc lập để kiểm tra lại kết hoạt động kinh doanh cách xác, kịp thời tin cậy Kiểm toán độc lập bên thứ ba giúp cho bệnh viện tạo niềm tin cho người quan tâm, người liên quan dặc biệt chủ sở hữu, nhà đầu tư chí quan thuế, ngân hàng Kiểm toán độc lập góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố tình hình hoạt động tài chính, kế toán,chỉnh sửa sai phạm trình kê khai nộp thuế bệnh viện Chương THỰC TRẠNG THỰC THI CHÍNH SÁCH THU ĐỐI VỚI BỆNH VIỆN QUỐC T TỪ THỰC TIỄN BỆNH VIỆN VIỆT PHÁP HÀ NỘI 2.1 Giới thiệu hoạt động bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 2.1.1 Khái quát v tình hình hoạ ộng Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội bệnh viện đạt tiêu chuẩn quốc tế không Hà Nội mà Miền Bắc Việt Nam, bệnh viện đa khoa cung cấp dịch vụ y tế theo tiêu chuẩn quốc tế để khám chữa bệnh chăm sóc sức khỏe vớicông nghệ cao cho người Việt Nam người nước Đây mô hình bệnh viện tư nhân có vốn đầu tư 100% Pháp hoạt động theo tiêu chuẩn quốc tế Là sở y tế tư nhân đầu tiên, Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội tổ chức dựa đội ngũ y bác sĩ Việt Nam Pháp Vì chất lượng chăm sóc y tế tách rời dịch vụ y tế, Bệnh viện chọn phương châm kết hợp công nghệ chuyên môn chất lượng cao với chất lượng dịch vụ khách hàng Dự án Bệnh Viện Việt Pháp Hà Nội tiền thân Trung tâm y tế quốc tế bệnh viện Bạch Mai liên doanh với Úc chuyển nhượng lại từ “Bệnh viện Quốc tế Hà Nội” cho công ty Pháp vào năm 2000 với đội ngũ y bác sĩ Việt Nam Pháp có kinh nghiệm làm việc môi trường đa văn hoá Đội ngũ chuyên môn hợp y bác sĩ “Bệnh viện Quốc tế Việt Nam” nhóm bác sĩ Pháp thuộc chuyên khoa khác 2.1.2 cấu tổ chức Bệnh viện Việt Pháp Hà N i Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội với đội ngũ bác sỹ, y tá người Pháp người Việt Nam 300 người đào tạo chuyên sâu, giỏi kinh nghiệm chuyên môn với tinh thần tâm huyết lương y ngoại ngữ, giàu cam kết đem lại an tâm cho bệnh nhân người Việt người nước Việt Nam Bệnh viện gồm 40 bác sĩ, có bác sĩ nước ngoài, 10 khối y tế gồm có 124 nhân viên: Điều dưỡng nữ hộ sinh, kỹ thuật viên, nhân viên xét nghiệm; khoa dược có nhân viên Tổng số nhân viên phận khác 145 nhân viên, gồm có nhân viên hành chính, nhân sự, tài kế toán, phát triển kinh doanh v.v Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội với quy mô 68 giường hoạt động, có: + Khoa Nội trú gồm có 56 giường: Khoa ản 18 giường, Khoa nội trú lưu viện 31 giường Khoa Nhi giường + Khoa hồi sức điều trị tích cực có giường + Khu điều trị lưu viện ngày có giường 2.1.3 Chức n ng h ạt đ ng chuyên môn Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội Bệnh viện đa khoa gồm 20 chuyên khoa với môi trường y tế chất lượng cao, Bệnh Viện Việt Pháp Hà Nội đáp ứng nhu cầu phận dân chúng, người mong đợi tìm thấy Việt Nam dịch vụ y tế mà họ phải tìm nước 2.1.4 Tình hình tài Bệnh viện Việt Pháp Hà N i Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội dự án bệnh viện quy mô với vốn đầu tư 56.674.000 đô la Mỹ, vốn điều lệ 29.429.584 đô la Mỹ Ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đầu tư lên tới 50 năm Ngoài trụ sở đặt số phố Phương Mai, phường Phương Mai, quận Đống Đa,bệnh viện có phòng khám khu đô thị Trung Hòa - Nhân Chính Trong tháng 7/2016 bệnh viện tiến hành khởi công mở rộng dự án với quy mô tăng lên 170 giường bệnh Bệnh viện dự kiến phần mở rộng kết thúc vào hoạt động vào quý năm 2019 Trong thời gian hoạt động Việt Nam, Bệnh viện Việt Pháp nỗ lực đóng góp vào phát triển Việt Nam lĩnh vực y tế Bệnh viện đóng góp vào ngân sách nhà nước 10 năm hoạt động vừa qua là: 239,550,000,000 đồng Doanh thu liên tục tăng qua năm kể từ kinh doanh có lãi sau ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 Tỷ lệ lợi nhuận doanh thu tương đối ổn định thể năm sau năm 2012, tỷ lệ lợi nhuận doanh thu chiếm 26%, năm 2013: 31%, năm 11 2014: 28% năm 2015 29% Trong tháng đầu năm 2016 này, doanh thu bệnh viện đạt 230 tỷ, dự kiến tháng cuối năm đạt 220 tỷ thể cụ thể qua bảng biểu biểu đồ Hình 2.1 sau đây: Doanh thu 438.935.000.000 432.664.000.000 408.664.000.000 120.632.000.000 119.660.000.000 2013 125.467.000.000 392.203.000.000 106.105.000.000 2012 Lợi nhuận 2014 2015 Doanh thu - lợi nhuận Hình 2.1 Doanh thu lợi nhuận Bệnh viện Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 Ng ồn i h nh ã ki n ủ nh i n i h H Nội 2.2 Th c trạng áp dụng sách thuế bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 2.2.1 h c t ạng th c thi ách thu ệnh viện iệt Pháp i * hu uất Á dụng h 10% Với đặc thù ngành y tế - lĩnh vực xã hội hóa theo phê duyệt Chính phủ nên thuế thu nhập doanh nghiệp bệnh viện hưởng thuế suất ưu đãi áp dụng suốt thời gian hoạt động hoạt động khám chữa bệnh 10% theo mục điều 19 chương V -Thông tư 78/2014/TT-BTC Phần ưu đãi thể cụ thể giấy phép đầu tư mà Ủy ban nhân dân thành phố cấp: “Thuế suất ưu đãi 10% suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với:a Phần thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động xã hội hóa lĩnh vực y tế sau gọi chung lĩnh vực xã hội hóa ” Áp dụng h hổ hông Bên cạnh đó, bệnh viện có hoạt động kinh doanh từ thu nhập 12 khác mang lại Theo điều Thông tư 87/2014/TT-BTC, thu nhập khác khoản thu nhập chịu thuế k tính thuế mà khoản thu nhập không thuộc ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi đăng ký kinh doanh doanh nghiệp Thực trạng thuế TNDN bệnh viện Việt Pháp Hà Nội năm liên tiếp 2012-2015 nêu qua biểu đồ Hình 2.3 sau: Thuế thu nhập doanh nghiệp 18000000000 17.510.000.000 17000000000 15500000000 15000000000 2012 Hình 2.3 huế Ng ồn 16.059.000000 16000000000 15.987.466.000 16500000000 2013 2014 17.200.000.000 17500000000 2015 D bệnh Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 i h nh ã ki n ủ nh i n i h H Nội h c t ạng áp ụng ách thu ệnh viện iệt Pháp i Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội thực kê khai nộp thuế T T theo quy định hành áp dụng Luật thuế T T luật thuế giá trị gia tăng số13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 sửa đổi bổ sung số điều theo Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 áp dụng từ k thuế 1/1/2015 Bệnh viện kê khai nộp thuế với mức thuế suất 5% cho hàng thuốc, thuế suất 10% cho hàng dược - mỹ phẩm, ăn uống, lý tài sản cố định Mặc dù bệnh viện sử dụng thường xuyên mặt hàng dụng cụ, hàng tiêu hao y tế dành cho khám chữa phẫu thuật phần doanh thu y tế doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng nên bệnh viện không kê khai phần thuế giá trị gia tăng cho mặt hàng nêu Việc kê khai áp dụng sách thuế 13 T T tương đối rõ ràng phù hợp nên không gây khó khăn cho bệnh viện Trong năm qua thuế giá trị gia tăng bệnh viện phải nộp kê khai không lớn so với loại thuế khác Tuy nhiên, bệnh viện tuân thủ việc kê khai, nộp đủ, nộp loại sắc thuế Thực tế thuế T T bệnh viện Việt Pháp năm gần 2012-2015 nêu qua biểu đồ Hình 2.4 sau: 1.206.306.220 1.086.605.572 1.010.478.174 823.515.799 2012 2013 Thuế T T 2014 2015 Hình 2.4 huế G G bệnh Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 Ng ồn i h nh ã ki n ủ nh i n i h H Nội h c t ạng thu nh th u ệnh viện iệt Pháp i Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội bệnh viện quốc tế nên thường xuyên có giao dịch với đối tác công ty nước ngoài, hãng bảo hiểm, đại lý bảo hiểm Việc xác định nộp thuế nhà thầu thời gian đầu thành lập hoạt động tương đối khó khăn Bởi lẽ bệnh viện mua máy móc trang thiết bị công ty hay đối tác nước việc sau hoàn thành xong việc lắp đặt vận hành, công ty tiếp tục cung cấp dịch vụ bảo dưỡng, tu máy móc mua linh kiện thay có Vậy câu hỏi đặt bệnh viện có phải nộp thuế nhà thầu cho việc mua linh kiện, thiết bị thay dịch vụ sau bán hàng hay không au thời gian dài có tư vấn quan thuế, bệnh viện xác định khoản tiền mà bệnh viện phải trả để mua linh kiện, thiết bị thay nộp thuế nhà thầu, mà phải nộp thuế nhập Dịch vụ bảo dưỡng, tu máy móc phần dịch vụ sau bán hàng quy định rõ ràng hợp đồng mua bán máy móc, thiết bị bao gồm giá bán máy móc, 14 thiết bị nộp thuế nhà thầu Trong năm gần từ năm 2012 đến năm 2015, tổng số thuế nhà thầu nước bệnh viện Việt Pháp nêu đồ thị Hình 2.5: Thuế nhà thầu 3.127.311.377 2.378.346.730 1.536.411.755 1.175.515.149 2012 2013 2014 2015 Hình 2.5 huế nhà thầu nước bệnh Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 Ng ồn i h nh ã ki n ủ nh i n i h H Nội h c t ạng thu ệnh viện iệt Pháp i Tại Bệnh viện Việt Pháp doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Hình 2.6 huế Ng ồn 2013 2014 18.161.086.191 18.466.111.441 16.361.294.948 2012 32.983.188.016 đồng thời có quản lý chặt chẽ chuyên gia tài người Pháp nên việc áp dụng sách thuế thu nhập cá nhân tương đối sát chặt chẽ Được thể hình 2.6 sau đây; 2015 C bệnh Việt Pháp từ năm 2012 đến năm 2015 i h nh ã ki n ủ nh i n i h H Nội 2.2.4.1 Thu TNCN áp dụng thu su t theo bi u luỹ ti n t ng ph n tính thu nhập tháng Tại bệnh viện, việc xác định khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá 15 nhânTheo thông tư 111/2013/TT-BTC Thông tư 92/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 bao gồm: “Thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm: Tiền lương, tiền công khoản có tính chất tiền lương, tiền công hình thức tiền không tiền” [18] 2.2.4.2 Thu TNCN áp dụng thu su t 10% Với hoạt động bệnh viện đa khoa nên bác sĩ, y tá nhân viên, khám, chữa bệnh cố định, thường xuyên, Bệnh viện có liên kết với số bác sĩ, y tá bệnh viện khác Hà Nội bệnh viện Bạch Mai, Việt Đức, Phụ sản trung ương, Nhi trung ương.v.v để tham gia khám, chữa bệnh, hội chẩn, chăm sóc bệnh nhân Đối với bác sĩ, y tá làm việc không thường xuyên nêu trên, bệnh viện trả thu nhập theo tháng phát sinh phần thu nhập áp dụng khoản điều 25 - Khấu trừ thuế thông tư 111/2013/TT-BTC, theo ; “i Khấu trừ thuế số trường hợp khác: Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động theo hướng dẫn điểm c, d, khoản 2, Điều Thông tư ký hợp đồng lao động ba 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu 2.000.000 đồng/lần trở lên phải khấu trừ thuế theo mức 10% thu nhập trước trả cho cá nhân.” 2.2.4.3 Thu TNCN áp dụng thu su t 5% Là bệnh viện quốc tế tiếng Hà Nội, bệnh viện Việt Pháp bên cạnh bác sĩ Việt Nam thực khám, chữa bệnh có số lượng đông đảo bác sĩ nước làm việc luân phiên, không thường xuyên bệnh viện Đối với bác sĩ không cư trú cung cấp dịch vụ khám chữa bệnh, giúp đào tạo, chuyển giao công nghệ tiên tiến cho bác sĩ Việt Nam, bệnh viện xem xét xác định đối tượng áp dụng đối tượng không cư trú hành nghề dịch vụ độc lập theo theo điều 17 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài 16 hướng dẫn thi hành Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN: 2.2.5 h c t ạng thu n i ệnh viện iệt Pháp i Căn Thuế Môn bệnh viện thực theo quy định Nghị định số 75/2002/NĐ-CP Thông tư số 96/2002/TT-BTC; Thông tư số 42/2003/TT-BTC Thuế Môn áp bậc 3.000.000 đồng/năm với vốn đầu tư 10 tỷ đồng theo vốn đăng ký ghi giấy giấy phép đầu tư phòng khám thuộc bệnh viện nộp thuế Môn theo mức thống 1.000.000 đồng/năm 2.2.6 ế ộ ệ ệ ệ Căn Luật đất đai ngày 26 tháng 11 năm 2003, Nghị định số 181/2004/NĐ-CP ngày 29/10/2004 Chính phủ việc thi hành Luật đất đai, bệnh viện Việt Pháp ký Hợp đồng thuê đất số 21-2001/ĐCNĐHĐTĐTN ngày 16/02/2001, Phụ lục hợp đồng số 32/PLHĐTĐ 15/02/2012 với tài nguyên môi trường Hà Nội Quyết định số 2478/QĐ-STC ngày 06/06/2012 tài phê duyệt đơn giá thuê đất cho diện tích 10.024.4 m2 2.3 Thành công hạn chế trình áp dụng sách thuế bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 2.3.1 h nh c ng Bệnh viện tự triển khai thực tương đối tốt sách thuế nhiều kênh thông tin khác cập nhật Luật, thông tư hay thay đổi quản lý thuế Bên cạnh bệnh viện hợp tác với đơn vị tư vấn thuế để có tư vấn hữu ích cho bệnh viên Do đó, bệnh viện xác định thuế suất phải nộp tương đối xác, tránh việc kê khai thiếu, chưa dẫn đến phải nộp phạt kê khai thiếu hay vi phạm pháp luật thuế 2.3.2 ạn ch Vi c áp dụng thu thu nhập doanh nghi p Thực tế, việc xác định nghĩa nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bệnh 17 viện Việt Pháp HN nhiều bất cập áp dụng thông tư vào hoạt động thực tiễn bệnh viện Như quy định hành Thông tư số 15/2011/TT-BYT ngày 19/4/2011, mục điều 3, chương : “bệnh viện có vốn đầu tư nước không mở sở bán lẻ thuốc bệnh viện, không liên doanh liên kết để thành lập sở bán lẻ thuốc, trừ trường hợp Chính phủ cho phép triển khai thí điểm Để đảm bảo nguồn cung ứng thuốc cho bệnh nhân, bệnh viện tạo điều kiện để doanh nghiệp kinh doanh thuốc cá nhân tổ chức sở bán lẻ thuốc theo quy định pháp luật Việt Nam”.[26] Đồng thời, sở bán lẻ thuốc phải có iấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh thuốc theo quy định Thông tư 02/2007/TT-BYT ngày 24/01/2007 Bộ Y tế hướng dẫn chi tiết thi hành số điều điều kiện kinh doanh thuốc theo quy định Luật Dược Nghị định 79/2006/NĐ-CP ngày 09/8/2006 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Dược Do đó, sở kinh doanh nhà thuốc phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 25% cho năm 2013 thuế suất 22% năm 2014-2015 Tuy nhiên, với bệnh viện nhà nước quy định dường phù hợp với bệnh viện quốc tế mà cụ thể bệnh viện Việt Pháp nhiều bất cập Vi c áp dụng thu thu nhập cá nhân Tại bệnh viện, trình áp dụng sách thuế thu nhập cá nhân nhiều bất cập mà đến chưa quán quan Bộ tài chính, Tổng cục thuế Cục thuế Hà Nội Trong thời gian hoạt động kể từ năm 1997 đến nay, có nhiều lần Cơ quan thuế vào tra, kiểm tra Bệnh viện,nhưng có nhiều ý kiến khác việc kê khai thuế bác sỹ người nước làm việc chuyên môn không thường xuyên Bệnh viện 2.3.3 Nguyên nhân hạn ch Sở dĩ thời gian vừa qua, hệ thống sách thuế áp dụng bệnh viện quốc tế có vốn đầu tư nước Việt Nam tồn 18 số vấn đề bất cập xuất phát từ nguyên nhân sau: 2.3.3.1 Nguyên nhân khách quan Chính sách hội nhập tác động kinh tế mở cửa mặt tạo hội cho phát triển, mặt gây không khó khăn cho công tác hoàn thiện sách thuế Một số khó khăn kể đến là; Th nh t, tính nhạy cảm công tác quản lý sách thuế bệnh viện quốc tế có vốn đầu tư nước Việc quản lý áp dụng sách thuế bệnh viện không đơn kiểm tra nguồn thu thuế hoạt động kinh doanh bệnh viện mà liên quan đến yếu tố trị, văn hóa, ngoại giao Th hai, để thu hút vốn đầu tư nước lĩnh vực xã hội hóa, đặc biệt y tế, Việt Nam ban hành sách ưu đãi, miễn giảm thuế, nhằm tạo sức hút khuyến khích đầu tư Tuy nhiên, sách tạo lỗ hổng cho hoạt động gian lẫn trốn thuế khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Th ba, Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế với nước giới khu vực, phủ tham gia ký kết hiệp định thuế để nhằm tình trạng đánh thuế hai lần hai quốc gia cho sắc thuế Thực tế, hiệp định tạo kẽ hổng không nhỏ để tránh thuế, trốn thuế gian lận thuế số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước hoạt động Việt Nam nói chung bệnh viện quốc tế nói riêng Th ư, số lượng bệnh viện quốc tế có vốn đầu tư nước tăng lên đáng kể số lượng lẫn quy mô so với trước Việc xây dựng phát triển bệnh viện thường chiếm diện tích lớn đất đai nên thường xây dựng khu vực xa trung tâm, phân bố diện rộng nên khó khăn cho công tác giám sát, quản lý thực tế quan thuế, Bộ y tế, Sở kế hoạch đầu tư Do đó, dẫn đến tình trạng khó nắm bắt kiểm soát tình hình thực sách thuế, nộp thuế bệnh viện 2.3.3.2 Nguyên nhân chủ quan Các văn hướng dẫn thực sách thuế thiếu tính cụ 19 thể, tính xác thực Hiện nay, văn quy phạm pháp luật thuế Việt Nam thiếu tính ổn định lâu dài, thường xuyên phải thay đổi, sửa đổi bổ sung Điều không tạo nên chồng chéo thông tư khiến doanh nghiệp lúng túng áp dụng mà khiến cho cán thuế, cán ngành y tế khó khăn công tác quản lý, giám sát bệnh viện có vốn đầu tư nước Tình trạng xảy quan thi hành luật chưa có tầm nhìn lâu dài, dù quan tâm tới tính trễ văn luật thời gian áp dụng văn thường không dài Chỉ thời gian sau ban hành bộc lộ lạc hậu so với điều kiện tình hình P G C Chương Ớ G V GIẢ P P C Ệ ĐỐ VỚ BỆNH VIỆN QUỐC T 3.1 Phương hướng nh m hoàn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế Th nh , thay đổi nguyên tắc đánh thuế: Th h i,thay đổi chức thuế quốc gia Th , sử dụng sách thuế làm công cụ khuyến khích đầu tư Th ư, thống sách thuế quốc gia: Th nă , thay đổi cấu thu ngân sách nhà nước: Th , cải cách sách thuế phù hợp với xu hướng giới 3.2 Giải pháp hoàn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế 3.2.1 Nhóm gi i pháp v hoàn thiện pháp luật thu đối v i bệnh viện quốc t 3.2.2 Nhóm gi i pháp v cấu tổ chức nguồn nhân l c qu n lý thu 3.2.2.1 Tuy n dụng thêm nguồn nhân l c m i 3222 o nâng cao ch ượng nguồn nhân l c 3.2.2.2 Hoàn thi n u tổ ch c nguồn nhân l c 20 3.2.3 Nhóm gi i pháp v hạ t ng hỗ trợ công tác qu n lý thu 3.2.3.1 Hi n i h ậ h kỹ h ậ hụ ụ k nối i ng nh, hi ng ông q n ý h 3.2.3.2 H n hi n h i n ông ngh hông in ng i h hi h i n 3.2.4 Nhóm gi i pháp v hỗ trợ th c thi, qu n lý thu đối v i bệnh viện quốc t ẩy nh ông yên y n, hỗ ợ nộ h ối i nh i n nư ng i H n hi n ối k nối h hống giữ ơq n h ộ ng nh iên q n 3.2.4.3 H n hi n h i n h nh h h nh n h q ng n h ng 3.3 Kiến nghị với quan chức 3.3.1 Đối v i Quốc h i Chính phủ 3.3.1.1 H n hi n, i h ồng ộ h hống h h ối i i nư ng i n i h ng nói riêng 3.3.1.2 ổ h hi n h nh ng h q n ý ủi ng ậ , h nh sách nh i n q ố ậ , h nh hq n ý 3.3.2 Đối v i B tài - Điều chỉnh thủ tục hành thuế theo hướng đơn giản, linh hoạt, phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội - Đưa sách đồng nhất, chặt chẽ trình thực thi quản lý thuế bệnh viện quốc tế Các văn ban hành cần có thống nhất, văn bổ trợ, hỗ trợ lẫn nhau, không mâu thuẫn lẫn Đồng thời phải có quy định trách nhiệm rõ ràng, nhằm đảm bảo chế giải công việc nhịp nhàng, tránh đùn đẩy trách nhiệm, công việc cho gây khó khăn cho bệnh viện quốc tế - Xây dựng hệ thống chế tài có tính răn đe, đảm bảo tính nghiêm minh, quy trách nhiệm cụ thể rõ ràng cho trường hợp vi phạm theo nguyên 21 tắc: “Sai khâu xử phạt khâu đó”, xác định cụ thể trách nhiệm người lãnh đạo trường hợp vi phạm, trách nhiệm người xử lí - Tăng cường hệ thống thông tin ngành liên quan tài chính, Kho bạc, quan thuế, y tế, hải quan, nhằm tạo hệ thống thông tin quán ban ngành giúp cho việc giải vấn đề, khiếu nại từ doanh nghiệp chịu quản lý thuế điễn nhanh chóng, xác kịp thời Từ tạo tin tưởng vào hệ thống sách thuế Việt Nam lòng doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp đầu tư nước có bệnh viện quốc tế 3.3.3 Đối v i Tổng cục thu cục thu - Kiện toàn lại máy thực thi, hoàn thiện sách thuế,quản lý thuế theo hướng đại hóa: linh hoạt, gọn nhẹ, hoạt động có hiệu - Phối hợp chặt chẽ với Bộ ngành, cấp có liên quan để bước tạo môi trường thuận lợi cho việc cải cách hệ thống quản lý thuế thành công - Thực phân loại đối tượng nộp thuế nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý việc áp dụng sách thuế: + Như phân loại theo nhóm ngành: sản xuất hàng hóa, tài chính-ngân hàng, dịch vụ y tế, giáo dục + Phân loại theo vùng miền quản lý + Phân loại theo quy mô phạm vi hoạt động doanh nghiệp - Thường xuyên tổ chức đối thoại, tư vấn quan thuế doanh nghiệp - Nâng cao hiệu công tác triển khai văn pháp luật, thực theo đạo, điều hành quan cấp - Đồng thời trọng tiếp nhận xử lý thông tin đa chiều Thông qua quan thuế nắm bắt kịp thời vướng mắc, khó khăn doanh nghiệp việc thực thi sách thuế Trên sở kiến nghị để có điều chỉnh sách cho phù hợp với ngành, lĩnh vực, đưa quan thuế trở thành người đồng hành, hỗ trợ doanh nghiệp trình phát triển 22 K T LUẬN Qua nghiên cứu, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngày tăng số lượng quy mô làm để sách thuế doanh nghiệp dễ triển khai, thực tuân thủ tốt quy định thuế đồng thời đảm bảo tối đa nguồn thu ngân sách Nhà nước hiệu quảvừa tạo môi trường kinh doanh thông thoáng cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước địa bàn Tuy nhiên, đứng trước bước phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn nay, công tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước thể số thiếu sót, chưa phù hợp với tình hình thực tế chưa bắt kịp công tác quản lý thuế tiên tiến giới Chính thế, việc tiếp tục tăng cường, hoàn thiện sách thuếlà cần thiết, khoản thu đáng kể cho N NN, mà ảnh hưởng lớn tới việc thu hút vốn đầu tư nước khuyến khích doanh nghiệp tái đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào công phát triển kinh tế - xã hội nước ta Với mong muốn góp phần đưa luận để xây dựng hoàn thiện chế quản lý thuế, nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế Việt Nam, luận văn nêu khái quát vấn đề thuế chế quản lý thuế, vai trò sách thuế bệnh viện quốc tế có vốnđầu tư trực tiếp nước Trên sở nghiên cứu lý thuyết thực tiễn việc thực sách thuế bệnh Việt Pháp Hà Nội vậy, luận vănđánh giá thành tựu hạn chế cácchính sách thuế mà bệnh viện thực giai đoạn vừa qua, từ đó, đề xuất giải pháp, kiến nghị đổi hoàn thiện cácchính sách thuếnhằm mục tiêu xây dựng chế quản lý thuế hợp lý tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế, bảo đảm công xã hội tạo động lực phát triển cho kinh tế Tuy nhiên, sách thuế chế quản lý 23 tài Nhà nước, vậy, để đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng kinh tế, đạt bước chuyển biến quan trọng nâng cao hiệu tính bền vững phát triển, sớm đưa nước ta hội nhập vào nên kinh tế khu vực giới, cần phải có kết hợp đồng chế sách quản lý thuế với chế sách kinh tế - tài sách xã hội khác Đây vấn đề không liên quan đến Bộ Tài mà cần có tham gia ngành liên quan từ lĩnh vực quản lý chuyên môn ngành nghề đến luật pháp Do đó, nghiên cứu vấn đề cần có cách nhìn toàn diện, kỹ lưỡng đa chiều khía cạnh phát triển y tế, thương mại tăng cường hợp tác quốc tế hoàn thiện pháp luật Việt Nam Với ý nghĩa nêu nói việc chọn đề tài “Hoàn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế từ thực tiễn Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội” đắn, cấp thiết phù hợp với quan tâm Đảng, nhà nước xã hội Để làm điều cần có phối hợp đồng nhiều quan ban ngành, đặc biệt phối hợp liên kết quản lý Bộ Tài chính, Bộ y tế, Bộ kế hoạch đầu tư Tuy nhiên, thời gian nghiên cứu hạn hẹp, phạm vi nghiên cứu cục bộ, kinh nghiệm cá nhân hạn chế, luận văn tồn hạn chế định: chưa có nhìn tổng thể sách thuế bệnh viện quốc tế phạm vi vĩ mô không gian rộng Vì thế, luận văn thiếu tính hệ thống giải pháp kiến nghị Vì vậy, cần có quan tâm đóng góp thầy giáo, cô giáo, nhà khoa học bạn học viên để đề tài thực có chất lượng chuyên sâu, nâng cao tính thực tiễn hoàn thiện kiến nghị, giải pháp góp phần hoàn thiện sách thuế thời gian tới 24 ... học sách thuế ảnh hưởng sách thuế bệnh viện quốc tế Đánh giá sách thuế hành Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện sách thuế bệnh viện quốc tế từ thực tiễn Bệnh viện Việt Pháp. .. sách thuế bệnh viện quốc tế Chương 2: Thực trạng thực thi sách thuế bệnh viện quốc tế từ thực tiễn Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện sách thuế bệnh viện. .. bệnh viện Việt Pháp Hà Nội 2.1.1 Khái quát v tình hình hoạ ộng Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội Bệnh viện Việt Pháp Hà Nội bệnh viện đạt tiêu chuẩn quốc tế không Hà Nội mà Miền Bắc Việt Nam, bệnh viện