Dự toán sản xuất kinh doanh và phân tích chi phí kinh doanh về công ty sản xuất mì ăn liền_bài kế toán quán trị.
Trang 1DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH
Các nội dung chính
1 Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp X2 Xây dựng định mức chi phí sản xuất kinh doanh
3 Lập dự toán sản xuất kinh doanh
1.Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp
2.1.1 Ý nghĩa tác dụng của dự toán sxkd
- Lập dự toán sxkd là việc dự kiến( kế hoạch) những chỉ tiêu sxkd một cách chi tiết, phù hợp với yêu cầu quản lý cụ thể của DN
- Là căn cứ khai thác các khả năng tiềm tàng về nguồn lực tài chính của DN
1.2 Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh tại DN
Hệ thống dự toán gồm:
a Dự toán vốn bằng tiềnb Dự toán hàng tồn kho
c Dự toán sản lượng sản xuất sản phẩm, dịch vụd Dự toán chi phí sản xuất sản phẩm, dịch vụe Dự toán tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ
f Dự toán chi phí bán hàng
g Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệph Dự toán kết quả sxkd
i Dự toán Bảng cân đối kế toán
1.3 Trình tự lập dự toán sản xuất kinh doanh
QUẢN TRỊ CẤP TRÊN
QUẢN TRỊ CẤP CƠ SỎ
Trang 22 Xây dựng định mức chi phí sản xuất
Xây dựng định mức chi phí là việc xác định số tiền tối thiểu để hoàn thành một đơn vị sản phẩm, dịch vụ hoặc công việc
2.1 Định mức chi phí NVL trực tiếp
Định mức chi phí NVL = Số lượng NVL * Đơn giá NVL
tiêu hao cho 1 ĐVSP tiêu hao cho 1 ĐVSP tiêu hao cho 1 ĐVSP Số lượng nguyên vật liệu chính tiêu hao cho 1 ĐVSP : 0,06kg
Đơn giá NVL chính tiêu hao cho 1 ĐVSP : 13 nghìn dồng/ KgTrong đó : Giá mua 1kg : 9,5 nghìn đồng Chi phí chuyên chở : 2,5 nghìn đồng Chi phí nhập kho bốc xếp : 1,5 nghìn đồng Chiết khấu : 0,5 nghìn đồngĐịnh mức chi phí NVL chính tiêu hao cho 1 ĐVSP : 0,78 nghìn đồng Số lượng nguyên vật liệu phụ tiêu hao cho 1 ĐVSP : 0,005kg
Đơn giá NVL phụ tiêu hao cho 1 ĐVSP : 8 nghìn đồng/ KgĐịnh mức chi phí NVL phụ tiêu hao cho 1 ĐVSP : 0,04 nghìn đồng Định mức NVL tiêu hao cho 1ĐVSP : 0,82 nghìn đồng
2.2 Định mức chi phí nhân công trực tiếp
Định mức chi phí nhân công trực tiếp phụ thuộc vào thời gian lao động trực tiếp cần cho 1đơn vị sản phẩm và đơn giá của thời gian đó
Định mức chi phí Định mức số lượng Định mức đơn
Nhân công trực = thời gian lao động trực * giá lao động trực tiếp tiếp cho 1 ĐVSP tiếp cho 1 ĐVSP cho 1 ĐVSP
Định mức thời gian lao động trực tiếp cho 1 ĐVSP : 0,007hTrong đó : Thời gian sản xuất cơ bản cho sản phẩm : 0,005h Thời gian tính cho sản phẩm hỏng : 0,0005h Thời gian lau chùi máy cho : 0,0001h Thời gian cho nhu cầu cá nhân : 0,0005h
Định mức đơn gía lao động trực tiếp : 9,375 nghìn đồng/hĐịnh mức nhân công trực tiếp cho 1ĐVSP : 0,065625 nghìn đồng
2.3 Định mức chi phí sx chung
Chi phí sản xuất chung gồm định phí và biến phíCT tính định mức chi phí sx chung
Trang 3Định mức chi phí Đơn giá chi phí Đơn vị tiêu chuẩn chung cho 1 = sản xuất chung * phân bổ cho ĐVSP phân bổ chi 1ĐVSP 1ĐVSP
Định phí sản xuất chung là 25nghìn đồng/ h , căn cứ là số giờ lao động trực tiếp với 0,007h/ sản phẩm
Định phí sản xuất chung của 1 ĐVSP là :0,007* 25 = 0,175 nghìn đồng/ spBiến phí sản xuất chung là 10 nghìn đồng/ h
Biến phí sản xuất chung cho 1 sản phẩm : 0,007*10 =0,07 nghìn đồng / sp Chi phí sản xuất chung để sản xuấ một sản phẩm: 0,07 +0,175 = 0,245 ngđ/sp
3.Lập dự toán sản xuất kinh doanh cho 1 DN
3.1 Giới thiệu công ty:
Tên công ty: Công ty cổ phần VINACO Sản phẩm: Mỳ ăn liền
3.2 Lập dự toán sản xuất kinh doanh
12.000.000
14.000.000
16.500.000
56.000.000
Tổng doanh thu
24.300.000
21.600.000
25.200.000
29.700.000
100.800.000 Khoản giảm trừ
-
-
-
-
- Doanh thu thuần
24.300.000
21.600.000
25.200.000
29.700.000
100.800.000
Trang 4Bảng dự toán thu tiền
Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Thu nợ năm 2010 7.953.200
7.680.000 Thu nợ quý I
17.010.000
7.047.000
24.057.000 Thu nợ quý II
15.120.000
6.264.000
21.384.000 Thu nợ quý III
17.640.000
7.30
8.000 21.384.000 Thu nợ quý IV
20.790.000
20.790.000 Thu nợ trong năm
24.963.200
22.167.000
23.904.000
28.098.000
99.132.200 Nợ khó đòi
243.000
216.000
252.000
297.000
1.008.000
Gỉa định 70% thu trong kỳ 29 % thu kỳ sau
13,500,000
12,000,000
14,000,000
16,500,000
56,000,000 Sản phẩm tồn kho
cuối kỳ (a)
2,400,000
2,800,000
3,300,000
3,200,000
3,200,000 Tổng nhu cầu sản
phẩm
15,900,000
14,800,000
17,300,000
19,700,000
59,200,000 Sản phẩm tồn kho
đầu kỳ
3,000,000
2,400,000
2,800,000
3,300,000
3,000,000 Nhu cầu sản
phẩm sản xuất
12,900,000
12,400,000
14,500,000
16,400,000
56,200,000 (a) Nhu càu tồn kho cuối kỳ bằng 20% nhu cầu tiêu thụ tháng sau
Trang 5Bảng 3: Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp
Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Nhu cầu sản phẩm sản
xuất
12.900.000
12.400.000
14.500.000
16.400.000
56.200.000 Định mức lượng
Khối lượng NVL cần cho sản xuất
774.000
742.000
870.000
984.000
3.372.000 NVL tồn kho cuối kỳ
(b)
74.400
87.000
98.400
200.000
200.000 Tổng nhu cầu NVL 848.400 831.000 968.400 1.184.000 3.572.000 Tồn kho NVL đầu kỳ 106.000 74.400 87.000 98.400 106.000 Nhu cầu mua NVL
trong kỳ
742.400
756.600
881.400
1.085.600
3.466.000 Đơn giá NVL chính
9.672.000
11.310.000
12.792.000
43.836.000 Tổng chi phí NVL
10.578.000
10.168.000
11.890.000
13.448.000
46.084.000
(b) Nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ bằng 10% nguyên vật liệu cần cho sản xuất kỳ sau
Trang 6Dự toán thanh toán tiền mua NVL trực tiếp
Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Thanh toán nợ
năm 2010
4.630.525
4.607.126 Thanh toán nợ
Quý I (c)
7.404.600
3.173.400
10.578.000 Thanh toán nợ
Quý II
7.117.600
3.050.400
10.168.000 Thanh toán nợ
Quý III
8.323.000
3.567.000
11.890.000 Thanh toán nợ
Quý IV
9.413.600
9.413.600 Tổng cộng tiền
thanh toán nợ
12.035.125
10.291.000
11.373.400
12.980.600
46.680.125
(c)70% sẽ thanh toán trong quý
Bảng 4: Dự toán nhân công trực tiếp
Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Nhu cầu sản
phẩm sản xuất (bảng 3)
12.900.000
12.400.000
14.500.000
16.400.000
56.200.000 Định mức thời
Tổng nhu cầu thời gian
90.300
86.800
101.500
114.800
393.400
Tổng chi phí NCTT
846.563
813.750
951.563
1.076.250
3.688.125
Trang 7Bảng 5: Dự toán sản xuất chung
Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Tổng nhu cầu lao
động trực tiếp (bảng 5)
90.300
86.800
101.500
114.800
393.400 Đơn giá biến phí
sản xuất chung
Tổng biến phí sản xuất chung phân bổ
903.000
868.000
1.015.00
0
1.148.000
3.934.000 Định phí sản xuất
chung phân bổ (d)
2.458.750
2.458.750
2.458.75
0
2.458.750
9.835.000 Tổng chi phí sản
xuất chung phân bổ
3.361.750
3.326.750
3.473.750
3.606.750
13.769.000 Chi phí khấu hao
170.000
170.000
170.000
170.000
680.000 Chi tiền cho chi phí
sản xuất chung
3.191.750
3.156.750
3.303.750
3.436.750
13.089.000
(d)Định phí kế hoạch phân bổ cả năm được phân bổ cho 4 quý 393400 giờ lao động trực tiếp *25/4= 2.458.750( nghìn đồng)
Bảng 6: Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ
Thành phẩm tồn kho cuối kì kế hoạch (bảng 3) 3.200.000Chi phí định mức của một sản phẩm (1000d) 1,130625Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kì 3.618.000
Trang 8Bảng 7: Dự toán chi phí lưu thông và quản lý doang nghiệp
Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Khối lượng tiêu
thụ (bảng 1)
13.500.000
12.000.000
14.000.000
16.500.000
56.000.000 Biến phí lưu
thông và quản lý ước tính của một
Biến phí dự toán
135.000
120.000
140.000
165.000
560.000 Định phí quản lý
và lưu thông Quảng cáo
70.000
70.000
70.000
120.000
330.000 Lương quản lý
1.250.000
1.250.000
1.250.000
1.250.000
5.000.000 Bảo hiểm
275.000
275.000
275.000
275.000
1.100.000 Thuê tài sản cố
định
80.000
150.000
230.000 Tổng cộng chi
phí lưu thông và quản lý ước tính
1.730.000
1.815.000
1.735.000
1.810.000
6.990.000
Trang 9Bảng 8: Dự toán tiền mặt
Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Tiền mặt tồn đầu kỳ
500.000
2.748.580
3.941.039
4.513.997
500.000 Số thu vào trong kỳ
24.963.200
22.167.00
0
23.904.00
0
28.098.00
0
99.132.200 Tổng cộng số tiền
25.463.200
24.915.58
0
27.845.039
32.611.997
99.632.200 Các khoản phải chi
Chi mua nguyên vật liệu
10.578.000
10.168.00
0
11.890.00
0
13.448.00
0
46.084.000
Chi nhân công trực tiếp
846.563
813.750
951.563
1.076.250
3.688.125
Chi phí sản xuất chung
3.191.750
3.156.750
3.303.750
3.436.750
13.089.000
Chi phí lưu thông và quản lý doanh nghiệp
1.730.000
1.715.000
1.735.000
1.810.000
6.990.000
Chi nộp thuế TNDN (bảng 9)
1.701.641
1.454.375
1.784.063
2.183.672
7.123.750
Chi mua TSCĐ
3.000.000
2.000.000
2.000.000
3.500.000
10.500.000
Chi trả lai cổ phần (e)
1.050.000
1.050,000
1.050.000
1.050.000
4.200.000 Tổng cộng chi
22.097.953
20.357.87
5
22.714.375
26.504.67
2
91.674.875 Cân đối thu chi
3.365.247
4.557.705
5.130.664
6.107.325
7.957.325 Hoạt đông tài chính
Trả lãi ngân hàng
616.667
616.667
616.667
5.231.250
7.081.250 Tồn quỹ cuối kỳ
2.748.580
3.941.039
4.513.997
876.075
876.075 (e) Lãi cổ phần bằng 15%* 28.000.000
Trang 10(f) Lãi trả ngân hàng =18,5%* 10.000.000/3=616.667( nghìn đồng)
Quý 4 trả ngân hàng 5.000.000 (nghìn đồng) còn nợ lại 5.000.000 (nghìn đồng ) sang năm sau
Bảng 9: Dự báo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011
Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm 1.Doanh thu
(bảng 1)
24.300.000
21.600.000
25.200.000
29.700.000
100.800.000 2.Giá vốn hàng
bán
15.263.438
13.567.500
15.828.750
18.65.313
63.315.000 3.Lợi nhuận gộp
9.036.563
8.032.500
9.371.250
11.044.688
37.485.000 4.Chi phí bán
hàng và ch phí quản lý doanh nghiệp (bảng 7)
1.730.000
1.715.000
1.735.000
1.810.000
6.990.000 5 Lợi nhuận
thuần
7.306.563
6.317.500
7.636.250
9.234.688
30.495.000 7.Lãi vay
500.000
500.000
500.000
500.000
2.000.000 8.Lợi nhuận
trước thuế
6.806.563
5.817.500
7.136.250
8.734.688
28.495.000 9.Thuế thu nhập
doanh nghiệp (25%)
1.701.641
1.454.735
1.784.063
2.183.672
7.123.750 10 Lợi nhuận
sau thuế
5.104.922
4.363.125
5.352.188
6.551.016
21.371.250
Trang 11Bảng 10: Dự toán bảng tổng kết tài sản năm 2011
Năm trước Dự toán năm nay Ghi chú
A Tài sản
1 Tài sản cố định (*)
19.800.000
29.980.000
a Nhà xưởng
8.000.000
11.000.000
b Máy móc thiết bị
10.000.000
16.500.000
c Hao mòn tài sản cố định
1.800.000
2.480.000
2 Tài sản lưu động (**)
13.343 200
15.507.075
a TSLĐ sản xuất
1.272.000
2.400.000
Giá trị nguyên vật liệu trực tiếp tồn kho
1.272.000
2.400.000
b TSLĐ lưu thông
12.071.200
13.107.075
Giá trị thành phẩm tồn kho
3.618.000
3.618.000
Tiền mặt
500.000
876.075
Khoản phải thu
7.953.200
8.613.000
Tổng cộng tài sản (*) + (**)
33.143.200
45.487.075
B Nguồn vốn 1 Cộng nợ
4.630.525
6.034.400
Trang 12a Vay ngân hàng b Các khoản phải trả
4.630.525
6.034.400
2 Vốn chủ sở hữu
28.512.675
39.452.675
a Vốn cổ đông
28.000.000
28.000.000
b Tiền lãi để lại
512.675
11.452.675
Tổng cộng nguồn vốn 33.143.200 45.487.075
