Dự toán sản xuất kinh doanh và phân tích chi phí kinh doanh về công ty sản xuất mì ăn liền_bài kế toán quán trị.doc

Dự toán sản xuất kinh doanh và phân tích chi phí kinh doanh về công ty sản xuất mì ăn liền_bài kế toán quán trị

DỰ TOÁN SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ PHÂN TÍCH CHI PHÍ

KINH DOANH

Các nội dung chính

1 Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp X

2 Xây dựng định mức chi phí sản xuất kinh doanh

3 Lập dự toán sản xuất kinh doanh

1 Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp

2. 1.1 Ý nghĩa tác dụng của dự toán sxkd

- Lập dự toán sxkd là việc dự kiến( kế hoạch) những chỉ tiêu sxkd một cách chi tiết, phù hợp với yêu cầu quản lý cụ thể của DN

- Ý nghĩa:

Cung cấp thông tin về kế hoạch sản xuất kinh doanh nhằm giúp các nhà quản lý đưa ra

dự định trong tương lai để đạt được mục đích đề ra

-Là căn cứ đánh giá tình hình thực hiện các chỉ tiêu dự kiến, thấy được mặt mạnh và mặt tồn tại của DN

- Là căn cứ khai thác các khả năng tiềm tàng về nguồn lực tài chính của DN

1.2 Hệ thống dự toán sản xuất kinh doanh tại DN

Hệ thống dự toán gồm:

a Dự toán vốn bằng tiền

b Dự toán hàng tồn kho

c Dự toán sản lượng sản xuất sản phẩm, dịch vụ

d Dự toán chi phí sản xuất sản phẩm, dịch vụ

e Dự toán tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ

f Dự toán chi phí bán hàng

g Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp

h Dự toán kết quả sxkd

i Dự toán Bảng cân đối kế toán

1.3 Trình tự lập dự toán sản xuất kinh doanh

QUẢN TRỊ CẤP TRÊN

QUẢN TRỊ CẤP CƠ SỎ

2 Xây dựng định mức chi phí sản xuất

Xây dựng định mức chi phí là việc xác định số tiền tối thiểu để hoàn thành một đơn vị sản phẩm, dịch vụ hoặc công việc

2.1 Định mức chi phí NVL trực tiếp

Định mức chi phí NVL = Số lượng NVL * Đơn giá NVL

tiêu hao cho 1 ĐVSP tiêu hao cho 1 ĐVSP tiêu hao cho 1 ĐVSP

Số lượng nguyên vật liệu chính tiêu hao cho 1 ĐVSP : 0,06kg

Đơn giá NVL chính tiêu hao cho 1 ĐVSP : 13 nghìn dồng/ Kg

Trong đó : Giá mua 1kg : 9,5 nghìn đồng

Chi phí chuyên chở : 2,5 nghìn đồng

Chi phí nhập kho bốc xếp : 1,5 nghìn đồng

Chiết khấu : 0,5 nghìn đồng

Định mức chi phí NVL chính tiêu hao cho 1 ĐVSP : 0,78 nghìn đồng

Số lượng nguyên vật liệu phụ tiêu hao cho 1 ĐVSP : 0,005kg

Đơn giá NVL phụ tiêu hao cho 1 ĐVSP : 8 nghìn đồng/ Kg

Định mức chi phí NVL phụ tiêu hao cho 1 ĐVSP : 0,04 nghìn đồng

Định mức NVL tiêu hao cho 1ĐVSP : 0,82 nghìn đồng

2.2 Định mức chi phí nhân công trực tiếp

Định mức chi phí nhân công trực tiếp phụ thuộc vào thời gian lao động trực tiếp cần cho 1đơn vị sản phẩm và đơn giá của thời gian đó

Định mức chi phí Định mức số lượng Định mức đơn

Nhân công trực = thời gian lao động trực * giá lao động trực tiếp

tiếp cho 1 ĐVSP tiếp cho 1 ĐVSP cho 1 ĐVSP

Định mức thời gian lao động trực tiếp cho 1 ĐVSP : 0,007h

Trong đó : Thời gian sản xuất cơ bản cho sản phẩm : 0,005h

Thời gian tính cho sản phẩm hỏng : 0,0005h

Thời gian lau chùi máy cho : 0,0001h

Thời gian cho nhu cầu cá nhân : 0,0005h

Định mức đơn gía lao động trực tiếp : 9,375 nghìn đồng/h

Định mức nhân công trực tiếp cho 1ĐVSP : 0,065625 nghìn đồng

2.3 Định mức chi phí sx chung

Chi phí sản xuất chung gồm định phí và biến phí

CT tính định mức chi phí sx chung

Định mức chi phí Đơn giá chi phí Đơn vị tiêu chuẩn

chung cho 1 = sản xuất chung * phân bổ cho

ĐVSP phân bổ chi 1ĐVSP 1ĐVSP

Định phí sản xuất chung là 25nghìn đồng/ h , căn cứ là số giờ lao động trực tiếp với 0,007h/ sản phẩm

Định phí sản xuất chung của 1 ĐVSP là :0,007* 25 = 0,175 nghìn đồng/ sp

Biến phí sản xuất chung là 10 nghìn đồng/ h

Biến phí sản xuất chung cho 1 sản phẩm : 0,007*10 =0,07 nghìn đồng / sp

Chi phí sản xuất chung để sản xuấ một sản phẩm: 0,07 +0,175 = 0,245 ngđ/sp

3.Lập dự toán sản xuất kinh doanh cho 1 DN

3.1 Giới thiệu công ty:

Tên công ty: Công ty cổ phần VINACO

Sản phẩm: Mỳ ăn liền

3.2 Lập dự toán sản xuất kinh doanh

Bảng 1: Dự toán tiêu thụ

Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Khối lượng SP tiêu

thụ(gói)

13.500.000

12.0 00.000

14 000.000

16.5 00.000

56.0 00.000

Tổng doanh thu

24.3 00.000

21.6 00.000

25 200.000

29.7 00.000 100.800.000

Doanh thu thuần

24.3 00.000

21.6 00.000

25 200.000

29.7 00.000

100.8 00.000

Bảng dự toán thu tiền Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Thu nợ năm 2010 7.953.200

7.68 0.000 Thu nợ quý I

17.01 0.000

7.04 7.000

24.0 57.000 Thu nợ quý II

15.12 0.000

6.2 64.000

21.3 84.000 Thu nợ quý III

17.6 40.000

7.30 8.000 21.384.000 Thu nợ quý IV

20.79 0.000

20.7 90.000 Thu nợ trong năm

24.96 3.200

22.16 7.000

23.9 04.000

28.09 8.000

99.1 32.200

Nợ khó đòi

24 3.000

21 6.000

25 2.000

29 7.000

1.00 8.000

Gỉa định 70% thu trong kỳ

29 % thu kỳ sau

1% nợ khó đòi

Bảng 2: Dự toán sản xuất

Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Khối lượng sản

phẩm tiêu thụ

(bảng 1)

13,50 0,000

12,00 0,000

14, 000,000

16,50 0,000

56,0 00,000 Sản phẩm tồn kho

cuối kỳ (a)

2,40 0,000

2,80 0,000

3, 300,000

3,200,000

3,2 00,000 Tổng nhu cầu sản

phẩm

15,90 0,000

14,80 0,000

17, 300,000

19,70 0,000

59,2 00,000 Sản phẩm tồn kho

đầu kỳ

3,00 0,000

2,40 0,000

2, 800,000

3,30 0,000

3,0 00,000 Nhu cầu sản

phẩm sản xuất

12,90 0,000

12,40 0,000

14, 500,000

16,40 0,000

56,2 00,000 (a) Nhu càu tồn kho cuối kỳ bằng 20% nhu cầu tiêu thụ tháng sau

Bảng 3: Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp

Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Nhu cầu sản phẩm sản

xuất

12.900.000

12.400.000

14.500.000

16.400.000

56.200.000 Định mức lượng

Khối lượng NVL cần

cho sản xuất

774.000 742.000 870.000 984.000 3.372.000 NVL tồn kho cuối kỳ

(b)

74.400 87.000 98.400 200.000 200.000 Tổng nhu cầu NVL 848.400 831.000 968.400 1.184.000 3.572.000 Tồn kho NVL đầu kỳ 106.000 74.400 87.000 98.400 106.000 Nhu cầu mua NVL

trong kỳ

742.400 756.600 881.400 1.085.600 3.466.000 Đơn giá NVL chính

Định mức nguyên vật

Khối lượng NVL phụ 64500 62000 72500 82000 281000 Đơn giá NVL phụ

Chi phí NVL phụ 516000 496000 580000 656000 2248000 Chi phí NVL trực

tiếp

10.062.000

9.672.000

11.310.000

12.792.000

43.836.000 Tổng chi phí NVL 10.578.000 10.168.000 11.890.000 13.448.000 46.084.000

(b) Nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ bằng 10% nguyên vật liệu cần cho sản xuất kỳ sau

Dự toán thanh toán tiền mua NVL trực tiếp

Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Thanh toán nợ

năm 2010

4.63 0.525

4 607.126 Thanh toán nợ

Quý I (c)

7.40 4.600

3.17 3.400

10 578.000 Thanh toán nợ

Quý II

7.11 7.600

3

050.400

10 168.000 Thanh toán nợ

Quý III

8

323.000

3.56 7.000

11 890.000 Thanh toán nợ

Quý IV

9.41 3.600

9 413.600 Tổng cộng tiền

thanh toán nợ

12.03 5.125

10.29 1.000

11

373.400

12.98 0.600

46 680.125

(c) 70% sẽ thanh toán trong quý

Bảng 4: Dự toán nhân công trực tiếp

Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Nhu cầu sản

phẩm sản xuất

(bảng 3)

12.90 0.000

12.4 00.000

14 500.000

16.4 00.000

56 200.000 Định mức thời

Tổng nhu cầu

thời gian

9 0.300

86.800

101.500

1 14.800

393.400

Tổng chi phí

NCTT

84 6.563

8 13.750 951.563

1.0 76.250

3 688.125

Bảng 5: Dự toán sản xuất chung

Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Tổng nhu cầu lao

động trực tiếp (bảng

5)

90.300 86.800 101.500

114.800

393.400 Đơn giá biến phí

sản xuất chung

Tổng biến phí sản

xuất chung phân bổ

9 03.000 868.000 1.015.000

1

148.000

3 934.000 Định phí sản xuất

chung phân bổ (d)

2.4 58.750

2

458.750 2.458.750

2

458.750

9 835.000 Tổng chi phí sản

xuất chung phân bổ

3.3 61.750

3

326.750

3.473.750

3

606.750

13 769.000 Chi phí khấu hao

1 70.000

170.000 170.000

170.000

680.000 Chi tiền cho chi phí

sản xuất chung

3.1 91.750

3

156.750

3.303.750

3

436.750

13 089.000

(d) Định phí kế hoạch phân bổ cả năm được phân bổ cho 4 quý

393400 giờ lao động trực tiếp *25/4= 2.458.750( nghìn đồng)

Bảng 6: Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ

Thành phẩm tồn kho cuối kì kế hoạch (bảng 3) 3.200.000

Chi phí định mức của một sản phẩm (1000d) 1,130625

Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kì 3.618.000

Bảng 7: Dự toán chi phí lưu thông và quản lý doang nghiệp

Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm

Khối lượng tiêu

thụ (bảng 1)

13.5 00.000

12.0 00.000

14 000.000

16.5 00.000

56 000.000 Biến phí lưu

thông và quản lý

ước tính của một

Biến phí dự toán

1 35.000

1 20.000

140.000

1 65.000

560.000 Định phí quản lý

và lưu thông

Quảng cáo

70.000

70.000 70.000

1 20.000

330.000 Lương quản lý

1.2 50.000

1.2 50.000

1 250.000

1.2 50.000

5

000.000 Bảo hiểm

2 75.000

2 75.000

275.000

2 75.000

1

100.000 Thuê tài sản cố

định

80.000

1 50.000

230.000 Tổng cộng chi

phí lưu thông và

quản lý ước tính

1.7 30.000

1.8 15.000

1 735.000

1.8 10.000

6

990.000

Bảng 8: Dự toán tiền mặt Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm

Tiền mặt tồn đầu kỳ 500.000 2.748.580 3.941.039

4.513.997 500.000

Số thu vào trong kỳ 24.963.200 22.167.000 23.904.000 28.098.000 99.132.200 Tổng cộng số tiền

25.463.200 24.915.580 27.845.039

32.611.997 99.632.200 Các khoản phải chi

Chi mua nguyên vật

liệu

10.578.000 10.168.000 11.890.000

13.448.000 46.084.000

Chi nhân công trực

tiếp 846.563 813.750 951.563

1.076.250 3.688.125

Chi phí sản xuất

chung 3.191.750 3.156.750 3.303.750 3.436.750 13.089.000

Chi phí lưu thông và

quản lý doanh nghiệp 1.730.000 1.715.000 1.735.000 1.810.000 6.990.000

Chi nộp thuế TNDN

(bảng 9) 1.701.641 1.454.375 1.784.063 2.183.672 7.123.750

Chi mua TSCĐ 3.000.000 2.000.000 2.000.000

3.500.000 10.500.000

Chi trả lai cổ phần (e) 1.050.000 1.050,000 1.050.000 1.050.000 4.200.000 Tổng cộng chi

22.097.953 20.357.875 22.714.375

26.504.672 91.674.875 Cân đối thu chi 3.365.247 4.557.705 5.130.664

6.107.325 7.957.325 Hoạt đông tài chính

Trả lãi ngân hàng 616.667 616.667 616.667 5.231.250 7.081.250 Tồn quỹ cuối kỳ 2.748.580 3.941.039 4.513.997 876.075 876.075

(e) Lãi cổ phần bằng 15%* 28.000.000

(f) Lãi trả ngân hàng =18,5%* 10.000.000/3=616.667( nghìn đồng)

Quý 4 trả ngân hàng 5.000.000 (nghìn đồng) còn nợ lại 5.000.000 (nghìn đồng ) sang năm sau

Bảng 9: Dự báo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011

Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm 1.Doanh thu

(bảng 1)

24.3 00.000

21.60 0.000

25

200.000

29.7 00.000

100.8 00.000 2.Giá vốn hàng

bán

15.2 63.438

13.56 7.500

15

828.750

18.6 5.313

63.3 15.000 3.Lợi nhuận gộp

9.0 36.563

8.03 2.500

9

371.250

11

044.688

37.4 85.000 4.Chi phí bán

hàng và ch phí

quản lý doanh

nghiệp (bảng 7)

1.7 30.000

1.71 5.000

1

735.000

1.8 10.000

6.9 90.000

5 Lợi nhuận

thuần

7.3 06.563

6.31 7.500

7

636.250

9.2 34.688

30.4 95.000 7.Lãi vay

5 00.000

50 0.000

500.000

5 00.000

2.0 00.000 8.Lợi nhuận

trước thuế

6.8 06.563

5.81 7.500

7

136.250

8.7 34.688

28.4 95.000 9.Thuế thu nhập

doanh nghiệp

(25%)

1.7 01.641

1.45 4.735

1

784.063

2.1 83.672

7.1 23.750

10 Lợi nhuận

sau thuế

5.1 04.922

4.36 3.125

5

352.188

6.5 51.016

21.3 71.250

Bảng 10: Dự toán bảng tổng kết tài sản năm 2011

Năm trước Dự toán năm nay Ghi chú

A Tài sản

1 Tài sản cố định (*)

19.80

0.000

29.980.0

00

a Nhà xưởng

8.00

0.000

11.000.0

00

b Máy móc thiết bị

10.00

0.000

16.500.0

00

c Hao mòn tài sản cố định

1.80

0.000

2.480.0

00

2 Tài sản lưu động (**)

13.34 3 200

15.507.0

75

a TSLĐ sản xuất

1.27

2.000

2.400.0

00 Giá trị nguyên vật liệu trực

tiếp tồn kho

1.27

2.000

2.400.0

00

b TSLĐ lưu thông

12.07

1.200

13.107.0

75 Giá trị thành phẩm tồn kho

3.61

8.000

3.618.0

00 Tiền mặt

50

0.000

876.0

75 Khoản phải thu

7.95

3.200

8.613.0

00 Tổng cộng tài sản (*) + (**)

33.14

3.200

45.487.0

75

B Nguồn vốn

1 Cộng nợ

4.63

0.525

6.034.4

00

a Vay ngân hàng

b Các khoản phải trả

4.63

0.525

6.034.4

00

2 Vốn chủ sở hữu

28.51

2.675

39.452.6

75

a Vốn cổ đông

28.00

0.000

28.000.0

00

b Tiền lãi để lại

51

2.675

11.452.6

75 Tổng cộng nguồn vốn 33.143.200 45.487.075