Theo quy định tại thông tư 1532011TTBTC về Hướng dẫn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp , thì đối tượng chịu thuế trong đất kinh doanh bao gồm : Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất và các khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có cùng chế độ sử dụng đất; Đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng cơ sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng cơ sở kinh doanh thương mại,
Phần 1: LÝ LUẬN VỀ LUẬT THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP Khái niệm,vai trị, tác dụng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: 1.1 Khái niệm - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế đánh vào việc sử dụng đất cho mục đích phi sản xuất nơng nghiệp 1.2 Vai trị, tác dụng thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp: - Đóng góp vào nguồn thu ngân sách Nhà nước, góp phần đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước xây dựng sở hạ tầng, cơng trình cơng cộng, thực sách an sinh xã hội, trì qn đội, máy hành nhà nước… - Việc đánh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cách điều tiết thu nhập, tránh tình trạng người có quyền sử dụng nhiều đất khơng sử dụng sử dụng khơng hiệu - Góp phần chống tham nhũng Cùng với đạo luật khác, thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp góp phần làm minh bạch tài sản người dân, làm cho Nhà nước quản lý đất đai, nhà cửa cán công chức, tránh giao dịch bất động sản “ngầm” (tặng cho, đưa hối lộ quyền sử dụng đất địa điểm đẹp ) Các loại đất phi nơng nghiệp : • Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm : - Đất gồm đất nông thôn, đất đô thị; - Đất xây dựng trụ sở quan; - Đất sử dụng vào mục đích quốc phịng, an ninh; - Đất xây dựng cơng trình nghiệp - Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp - Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng - Đất sở tơn giáo, tín ngưỡng; - Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa, nhà tang lễ, nhà hỏa táng; - Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối mặt nước chuyên dùng; - Đất phi nông nghiệp khác Những quy định luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có ảnh hưởng đến kinh doanh 3.1 Đối tượng chịu thuế ,đối tượng không chịu thuế a Đối tượng chịu thuế: Theo quy định thông tư 153/2011/TT-BTC Hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp , đối tượng chịu thuế đất kinh doanh bao gồm : - Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có chế độ sử dụng đất; Đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng sở kinh doanh thương mại, dịch vụ cơng trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh khu công nghệ cao, khu kinh tế) b Đối tượng không chịu thuế : Theo quy định cua luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp va thơng tư 153/2011/TT-BTC đối tượng đất phi nông nghiệp không sử dụng vào mục đích kinh doanh khơng chịu thuế bao gồm : - Đất sử dụng vào mục đích cơng cộng bao gồm: đất giao thông, thủy lợi; đất xây dựng cơng trình văn hóa, y tế, giáo dục đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích cơng cộng; đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh; đất xây dựng cơng trình cơng cộng khác theo quy định Chính phủ; - Đất sở tôn giáo sử dụng; - Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; - Đất sơng, ngịi, kênh, rạch, suối mặt nước chun dùng; - Đất có cơng trình đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; - Đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng cơng trình nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phịng, an ninh; - Đất phi nơng nghiệp khác theo quy định pháp luật 3.2 Căn tính thuế,đăng kí ,khai,tính nộp thuế a Căn tính thuế :Căn tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp (SDĐPNN) diện tích đất tính thuế, giá 1m2 đất tính thuế thuế suất b Đăng kí ,khai ,tính nộp thuế : • Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế • Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất • Trường hợp vùng sâu, vùng xa, điều kiện lại khó khăn, người nộp thuế thực việc đăng ký, khai, tính nộp thuế Ủy ban nhân dân xã Cơ quan thuế tạo điều kiện để người nộp thuế thực nghĩa vụ • Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng nhiều đất diện tích tính thuế tổng diện tích đất tính thuế phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Việc đăng ký, khai, tính nộp thuế quy định sau: + Người nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất; + Người nộp thuế lựa chọn hạn mức đất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trường hợp có nhiều đất - vượt hạn mức người nộp thuế lựa chọn nơi có đất vượt hạn mức để xác định diện tích vượt hạn mức đất Giá tính thuế áp dụng theo giá đất huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có đất Người nộp thuế lập tờ khai tổng hợp theo mẫu quy định để xác định tổng diện tích đất có quyền sử dụng số thuế nộp, gửi quan thuế nơi người nộp thuế lựa chọn để xác định hạn mức đất để nộp phần chênh lệch số thuế phải nộp theo quy định Luật số thuế nộp 3.3 Phương pháp tính thuế: a Diện tích đất thuế: Đối với đất kinh doanh phi nơng nghiệp :Diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất nhà nước giao, cho thuê sử dụng vào mục đích kinh doanh ghi Giấy chứng nhận, Quyết định giao đất, Quyết định Hợp đồng cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền; Trường hợp diện tích đất ghi Giấy chứng nhận, Quyết định giao đất, Quyết định Hợp đồng cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền thấp diện tích đất thực tế sử dụng vào mục đích kinh doanh diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng Đối với đất phi nông nghiệp quy định Điều ( trừ diện tich đất quy định Khoản 6) Thông tư 153/2011 sử dụng vào mục đích kinh doanh diện tích tính thuế tồn diện tích đất phi nơng nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh Trường hợp khơng xác định cụ thể diện tích đất sử dung vào mục đích kinh doanh diện tích đất chịu thuế xác định theo phương pháp phân bổ theo tỷ lệ doanh số quy định Khoản Điều Thơng tư 153/2011 b Gía 1m2 đất tính thuế: Giá m2 đất tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng đất tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định ổn định theo chu kỳ năm, kể từ ngày 01/01/2012 - Trường hợp chu kỳ ổn định có thay đổi người nộp thuế phát sinh yếu tố làm thay đổi giá m2 đất tính thuế khơng phải xác định lại giá 1m2 đất cho thời gian lại chu kỳ - Trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nông nghiệp sang đất phi nông nghiệp từ đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp sang đất chu kỳ ổn định giá 1m2 đất tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm giao đất, cho thuê đất chuyển mục đích sử dụng đất ổn định thời gian lại chu kỳ Trường hợp đất sử dụng khơng mục đích lấn, chiếm giá m2 tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng UBND cấp tỉnh quy định áp dụng địa phương c Thuế suất :Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, đất phi nông nghiệp quy định Điều Thông tư 153/2011 sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03% d Phương pháp tính thuế: • Ngun tắc tính thuế: + Số thuế phải nộp người nộp thuế xác định phạm vi tỉnh + Trường hợp người nộp thuế có đất thuộc diện chịu thuế nhiều quận, huyện phạm vi tỉnh số thuế phải nộp xác định cho đất quan Thuế nơi có đất chịu thuế; Nếu người nộp thuế có đất vượt hạn mức tổng diện tích đất chịu thuế vượt hạn mức nơi có quyền sử dụng đất phải kê khai tổng hợp quan Thuế người nộp thuế lựa chọn theo quy định Điều 16 Thông tư 153/2011 + Trường hợp năm có thay đổi người nộp thuế số thuế phải nộp người nộp thuế tính kể từ tháng phát sinh thay đổi - Trường hợp năm phát sinh yếu tố làm thay đổi tính thuế (trừ trường hợp thay đổi giá 1m2 đất tính thuế) số thuế phải nộp xác định từ tháng phát sinh thay đổi • Số thuế SDĐPNN phải nộp diện tích đất ở, đất sản xuất kinh doanh, đất phi nông nghiệp quy định Đối tương không chịu thuế (Điều Thơng Tư 153/2011) sử dụng vào mục đích kinh doanh xác định theo công thức sau: Số thuế phải nộp(đồng) = Số thuế phát sinh(đồng) - Số thuế miễn, giảm (nếu có)(đồng) Số thuế phát sinh(đồng) = Diện tích đất tính thuế (m2) x Giá 1m2 đất (đồng/m2) xThuế suất(%) • Trường hợp đất phi nơng nghiệp quy định Đối tượng không chịu thuế (Điều Thơng tư 153/2011) sử dụng vào mục đích kinh doanh mà khơng xác định diện tích đất sử dụng vào mục đích kinh doanh số thuế phát sinh xác định sau: Số thuế phát sinh = Diện tích đất sử dụng vào kinh doanh(m2) x Giá 1m2 đất(đồng) x Thuế suất(%) Diện tích đất sử dụng vào kinh doanh(m2) = Tổng diện tích đất sử dụng x( Doanh thu hoạt động kinh doanh/Tổng doanh thu năm) Phần 2: THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ ĐẤT SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Một số viết phản ánh thực tiễn thi hành luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nước ta 1.1 Thống kê việc sử dụng đất phi nông nghiệp nước tỉnh thừa thiên huế Thống kê: HIỆN TRẠNG SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP CẢ NƯỚC TÍNH ĐẾN NGÀY 31/12/2014 (Ban hành kèm theo định số 2712/QĐ-BTNMT ngày 25/11/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Nguyên Môi Trường) Đơn vi: Diện tích Diện tích đất theo đối tượng quản lý Diện tích đất theo đối tượng sử dụng Đối tượng cụ thể Đất phi nông nghiệp Đất sản xuất, kinh doanh Tỉ lệ sử dụng đất sản xuất, kinh doanh (%) Tổng số 1.863.797 1.995 0,12 UBND xã 1.188.698 370 Tổ chức phát triển quỹ đất 1.345 414 Cộng đồng dân cư tổ chức khác 673.754 1.212 1.819.794 256.987 Hộ gia đình, cá nhân nước 694.027 6.932 Tổ chức nước 1.084.222 233.199 Tổ chức nước 20.297 16.851 Người Việt Nam định cư nước Cộng đồng dân cư Cơ sở tôn 21.245 Tổng số 14,12 giáo Thống kê: HIỆN TRẠNG SỬ DỤNG ĐẤT PHI NƠNG NGHIỆP Ở THỪA THIÊN HUẾ TÍNH ĐẾN NGÀY 31/12/2014 (Ban hành kèm theo định số 2712/QĐ-BTNMT ngày 25/11/2016 Bộ trưởng Bộ Tài Nguyên Môi Trường) Đơn vị: Loại đất Đất phi nông nghiệp Đất sản suất, kinh doanh phi nông nghiệp Tỉ lệ sử dụng đất sản xuất kinh doanh PNN (%) Diện tích 82.783 3.203 3,87 NHẬN XÉT: - Nhóm đất phi nông nghiệp phân bố nhiều vùng nước ta Tính đến thời điểm đến ngày 31/12/2014 có 3.683.591 diện tích sử dụng đất phi nơng nghiệp phạm vi nước Trong đó: + Tỷ lệ sử dụng đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp theo diện tích đất theo đối tượng quản lý chiếm 0,12% + Tỷ lệ sử dụng đất sản xuất kinh doanh phi nơng nghiệp theo diện tích đất theo đối tượng sử dụng chiếm 14,12% Những số cho thấy tỷ lệ sử dụng đất sản xuất kinh doanh thấp so với loại đất khác đất phi nông nghiệp - Ở tỉnh Thừa Thiên Huế, tính đến ngày 31/12/2014 diện tích sử dụng đất nông nghiệp 82.783 Tuy nhiên, diện tích sử dụng đất sản xuất kinh doanh khiêm tốn 3.203 Vì thế, tỷ lệ sử dụng đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp thấp, cụ thể 3,87% Việc quy hoạch sử dụng đất phi nông nghiệp cho thấy nguồn thuế từ đất sử dụng đất phi nơng nghiệp có góp phần vào việc tăng nguồn thu ngân sách nhà nước qua số liệu tỉ lệ nhỏ Vậy vấn đề cần đặt liệu có bảo đảm việc thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực tế 100% diện tích sử dụng phân bổ hay khơng? Ngồi ra, việc nộp thuế theo Luật sử dụng đất phi nông nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh? 1.2 Các viết Bài viết 1: DN “cịng lưng” thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Tác giả: Văn Nguyễn Nguồn: Báo Diễn đàn doanh nghiệp điện tử, http://www.dddn.com.vn, ngày 24/12/2012 Sau viết “Gánh nặng chưa lúc”, DĐDN nhận nhiều phản hồi DN loại thuế phí Theo DN, họ cố “gồng gánh” giá tiền thuê đất tăng cao theo Nghị định 121/2010/NĐ-CP, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng tiếp vào năm 2012 khiến nhiều DN chồng chất khó khăn Với mức áp giá khác tùy theo trường hợp : 0,03; 0,07; 0,15…0,2% không cao khiến khơng DN thêm lo lắng Liệu có hợp lý? Chỉ theo Nghị định 121 có DN, mức nộp tiền thuê đất “ổn định” năm lên tới số kỷ lục… 2.000%! Chưa dừng lại đó, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (Luật thuế SDĐPNN) tiếp tục đời thực thi từ năm 2012 (mức thuế ổn định cho năm) với mức thuế cho DN sử dụng đất hợp lý 0,03% Mới nghe tưởng đơn giản thử làm phép tính: Nhà máy Cơ khí Trung tâm Cẩm Phả có tổng diện tích thuê đất khoảng 250.000 m2; giá thuê đất phải nộp năm 2010 khoảng tỉ đồng; năm 2011 áp dụng theo Nghị định 121 (nếu tỉnh Quảng Ninh khơng điều chỉnh hệ số) DN phải nộp 9,6 tỉ đồng; năm 2012 áp dụng tiếp Luật thuế SDĐPNN DN phải đóng thêm gần 500 triệu đồng Trong nhà máy kẽo kẹt đạt 10 tỉ đồng lợi nhuận/năm Với cách tính nhà máy có bề dày hoạt động gần nửa kỷ, vùng khoáng sản đành “giậm chân chỗ” phát triển, chí khơng thể tồn tại? Ơng Nguyễn Hữu Bôn – Chủ tịch HĐQT Cty Việt Thắng – Hải Phòng phát biểu: “Người thuê QSDĐ DN người cho thuê đất Nhà nước người cho thuê thay đổi điều khoản hợp đồng mà khơng có thỏa thuận người th Tức DN từ trước đóng tiền thuê đất, lại phát sinh thêm tiền thuế? Đã th thơi thuế chứ!” Đây riêng ý kiến ông Nguyễn Hữu Bơn mà nhiều DN khơng đồng tình với cách thu chồng lên kiểu Có người nói, 0,03% tiền thuế đất (ba phần nghìn giá quyền sử dụng đất theo giá thị trường); có vị trí mà m2 đất theo thị trường có giá từ vài trăm triệu đến tỉ đồng/m2 tiền th đất khơng nhỏ Ví dụ giá m2 đất trung tâm đô thị đắc địa tỉ tiền thuế đất triệu đồng/m2/năm, cộng với tiền thuê đất theo Nghị định 121 DN chịu nổi? – ơng Bơn nêu câu hỏi Đã khốn lại thêm khó ! Ông Đỗ Quang Sáng – Giám đốc Cty XNK Thủy sản Quảng Ninh ngậm ngùi: “Trong lúc sản xuất kinh doanh đình trệ, khó khăn mà tăng tiền thuê đất lên ngất ngưởng áp dụng tiếp tiền thuế đất khó khăn lại chồng lên khó khăn Tuy chúng tơi phải có nghĩa vụ chấp hành luật thuế, Nhà nước phải tạo điều kiện cho chấp hành chứ!” Thực tế cho thấy, Nhà nước cho phép hoạt động dịch vụ kinh doanh thương mại hàng tạm nhập, tái xuất qua cửa Móng Cái nhiều DN XNK ùn ùn kéo thuê đất, xây dựng kho bãi Sau thị xã Móng Cái đổi thành thành phố với Nghị định 121 “đi vào sống” giá thuê đất tăng theo Đùng cái, Nhà nước tạm dừng hoạt động dịch vụ lại, đồng nghĩa với số DN trót thuê đất, đầu tư xây dựng kho tàng, bến bãi “ngồi chơi xơi nước” mà phải đóng tiền thuê, thuế đất khiến DN đứng ngồi “lửa”! Thiết nghĩ, luật thực tiễn xã hội mối quan hệ khăng khít, hữu Do dựa thay đổi khái niệm mở rộng đối tượng chịu luật điều chỉnh DN khó khăn, sản xuất suy giảm chứng tỏ luật chưa thực theo sống Bài viết nói về: - Tiền thuê đất doanh nghiệp cao từ áp dụng Nghị định 121/2010/NĐ-CP doanh nghiệp phải nộp thuế theo mức thuế suất quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2012 - Một số doanh nghiệp lâm vào tình trạng sản xuất kinh doanh đình trệ mà gánh nặng thuế đề nặng lên khiến cho doanh nghiệp thêm khó khăn sách nhà nước Bài viết 2: 669 tỷ đồng phạt chậm nộp tiền sử dụng đất Tác giả: Đức Thịnh Nguồn: Trích báo đấu thầu http://baodauthau.vn/phap-luat/quan-ly-thuelong-leo-that-thu-ngan-sach-36419.html ngày 24/3/2017 14:00 Qua rà soát số liệu Tổng cục Thuế tổng hợp trường hợp chậm nộp tiền sử dụng đất địa bàn 45 tỉnh, thành (trừ Hà Nội TP.HCM) có tới 144 trường hợp số tiền quan thuế quan tra xác định có khác biệt Tổng số tiền lên tới 669 tỷ đồng, gồm hai loại: loại không theo dõi phạt chậm nộp với số tiền 645 tỷ đồng; loại có theo dõi tính tiền phạt chênh lệch so với số quan tra tính 21 tỷ đồng Chỉ riêng số tiền phạt chậm nộp tiền sử dụng đất tồn ngành thuế, cục thuế tính thiếu tiền phạt số tiền 669 tỷ đồng Tại thời điểm tháng 6/2014, có 769 đối tượng nợ thuế 90 ngày, có 466 DN hoạt động bình thường có lãi quan thuế khơng thực quy định áp dụng biện pháp cưỡng chế DN nợ thuế chây ì 90 ngày Qua tra, nhiều vấn đề tồn công tác thuế từ công tác tra, kiểm tra (nhiều lần điều chỉnh kế hoạch tra, tra không đạt kế hoạch, không xử phạt vi phạm thuế) đến công tác giải khiếu nại (chậm giải dẫn đến hết thời hạn không truy thu được, không xử phạt số tiền vi phạm), hướng dẫn pháp luật Những khuyết điểm, vi phạm nói dẫn đến nợ thuế tồn ngành ngày tăng Hết năm 2012, số nợ thuế 55 nghìn tỷ đồng, hết năm 2013 61 nghìn tỷ đồng đến 30/6/2014 gần 69 nghìn tỷ đồng Cơ quan thuế không theo dõi nghĩa vụ thuế DN, đối tượng nợ thuế lớn (Trích phần viết Quản lý thuế lỏng lẻo, thất thu ngân sách Bài viết nói việc doanh nghiệp chậm thực nghĩa vụ thuế đất phi nông nghiệp Bài viết 3: Doanh nghiệp địa ốc xin nộp thuế đất Nguồn: (Theo Vnexpress) Dự kiến bán dự án 60 tỷ đồng, phải nộp thuế đất 57 tỷ đồng, Giám đốc Cơng ty địa ốc Bình Dân - Lê Ngọc Tú kiến nghị đóng tiền sử dụng đất đất Ông Tú đầu tư dự án rộng 14.000 m2 dành cho đối tượng có thu nhập trung bình thấp Cơng ty địa ốc Bình Dân hướng dẫn nộp tiền sử dụng đất 57 tỷ đồng dự trù bán hết dự án thu 60 tỷ đồng Trước viễn cảnh đó, doanh nhân gõ cửa nhiều nơi để xin cứu xét tiền sử dụng đất bất hợp lý Tuy nhiên, năm qua ông chưa giải "Tiền sử dụng đất q cao, thị trường lại khó nên tơi xin đóng thuế đất dự án Nếu không xong, xin giao dự án lại cho Nhà nước, quyền kinh doanh, sau bù trừ cho tơi lại nhiêu cho”, ơng Tú giãi bày Trường hợp bế tắc Công ty địa ốc Bình Dân tiền sử dụng đất khơng phải cá biệt Trong bối cảnh thị trường bất động sản xuống dốc, giá giảm mạnh, Nghị định 69 Chính phủ ban hành ngày 13/8/2009 quy định thu tiền sử dụng đất theo giá thị trường khiến hàng loạt doanh nghiệp bất động sản phải "méo mặt" Trừ dự án cũ triển khai, hầu hết dự án khó khăn Nghị định 69 định thu tiền sử dụng đất 100% theo giá thị trường Ảnh: Vũ Lê Trước đây, tiền sử dụng đất tính dựa theo bảng giá đất 20-30% giá thị trường Nay tiền sử dụng đất vào giá trị chuyển nhượng quyền sử dụng đất thực tế Điều có nghĩa bù trừ chi phí hạ tầng, bồi thường giải phóng mặt bằng, tiền sử dụng đất doanh nghiệp khơng có lãi mà cịn cạn vốn Giám đốc Cơng ty Lê Thành, Lê Hữu Nghĩa chia sẻ, doanh nghiệp khác án binh bất động chờ giải bất hợp lý tiền sử dụng đất ông sốt ruột làm thử "Kết thay bán nhà 11-13 triệu đồng m2 giá thành phải đội lên thành 16-17 triệu đồng m2 có tiền đóng tiền sử dụng đất cho dự án", ông Nghĩa cho biết Lãnh đạo Công ty Lê Thành cho hay, doanh nghiệp ông chuyên bán hộ giá rẻ cho đối tượng có thu nhập trung bình thấp Mọi chi phí phải cắt giảm nên lợi nhuận doanh nghiệp không cao, chủ yếu lấy công làm lời Nay phải đội giá thành lên để đóng tiền sử dụng đất ngược lại với xu thị trường hướng đến người tiêu dùng có nhu cầu thật "Vả lại bán hộ giá 16-17 triệu đồng cho người có thu nhập trung bình thấp khơng mua Tơi phản ánh tình trạng lên quan chức để tìm hướng giải quyết", ơng Nghĩa nói Với dự án thực trước thời điểm Nghị định 69 có hiệu lực, tiền sử dụng đất tính dựa theo bảng giá đất hàng năm 20-30% giá thị trường Trong đó, dự án sau phải đóng tiền sử dụng đất 100% giá thị trường Ảnh: Vũ Lê Theo Giám đốc Công ty An Thiên Lý, Nguyễn Cảnh Hà, Nghị định 69 quy định mức thuế đóng tiền sử dụng đất 100% theo giá thị trường thời điểm nộp hồ sơ Việc tính thuế công ty thẩm định giá thực phải đồng ý tổ liên ngành Doanh nghiệp muốn triển khai dự án phải hoàn thành bốn bước theo thứ tự: chi phí thủ tục, chi phí giải phóng mặt bằng, hạ tầng sau đóng thuế Ông Hà phân tích, việc phải trả chi phí đầu tính đến thuế với khung giá cao khiến doanh nghiệp khơng có đường lùi "Nghị định 69 đẩy thị trường vốn khó khăn vào bước đường Tiền sử dụng đất nên thu 1020% theo bảng giá đất hàng năm hợp lý nhất”, ơng kiến nghị Trong Phó tổng giám đốc Công ty cổ phần đầu tư Nam Long, Lương Hoài Nam cho rằng, Nghị định 69 đánh đố doanh nghiệp Chủ đầu tư đối mặt với ẩn số khơng biết chi phí đầu tư tiền sử dụng đất gây nhiều tranh cãi "Doanh nghiệp phải án binh bất động dự án kéo theo Nhà nước thu thuế, khơng mang lợi ích cho kinh tế", ơng nói Chủ tịch Hiệp hội Bất động sản TP HCM - Lê Hoàng Châu cho hay, Hiệp hội Bất động sản TP HCM kiến nghị Chính phủ Bộ Tài xem xét thu tiền sử dụng đất sở ấn định tỷ lệ 10-20% "Những trường hợp dự án bị tính tiền sử dụng đất chưa hợp lý, khiến thực dự án khoản thuế đẩy giá nhà đất lên cao Hiệp hội trình thành phố xem xét", ơng nói Về phản hồi thành phố, ông Châu cho biết thêm, Chủ tịch UBND TP HCM Lê Hoàng Quân đạo Sở Tài rà sốt lại cách tính tiền sử dụng đất để giải vướng mắc cho doanh nghiệp Bài viết nói về: Việc nộp thuế doanh nghiệp bất động sản gặp điêu đứng giá đất quy định cao theo giá thị trường, theo doanh nghiệp khơng có đủ khả để nộp thuế theo quy định pháp luật Tuy Nghị định 69 hết hiệu lực, thay Nghị định khác thực tế tình trạng cịn diễn doanh nghiệp Đó khía cạnh thực tiễn thi hành Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, diễn nhiều hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, nhà nước quan thu thuế ngày tăng cường công tác thu thuế, thắt chặt quản lý việc quản lý thuế doanh nghiệp, thể viết sau: Bài viết số 4: Thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Kinh nghiệm từ Điện Bàn Nguồn: báo Quảng Nam, http://baoquangnam.vn/kinh-te/thuong-mai-dichvu/201311/thu-thue-su-dung-dat-phi-nong-nghiep-kinh-nghiem-tu-dien-ban420726/ ngày 27/11/2013 ;Còn tháng kết thúc năm kế hoạch, Chi cục Thuế Điện Bàn hoàn thành vượt khoản thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Đây kết từ nỗ lực lớn người trực tiếp làm công tác quản lý thu Cán Chi cục Thuế Điện Bàn đến sở để tuyên truyền sách thuế.Ảnh: C.T.ANH Nỗ lực vận động, tuyên truyền Tính đến cuối tháng 9, khoản thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp huyện Điện Bàn lên đến 930 triệu đồng, đạt đến 290% so với kế hoạch; 20/20 xã, thị trấn đạt vượt tiêu kế hoạch giao Mặc dù chiếm tỷ trọng khơng lớn tổng dự tốn thu ngân sách huyện, để hồn thành nguồn thu này, địi hỏi nỗ lực lớn ngành thuế Bởi theo Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực từ ngày 1.1.2012, số thuế phát sinh hộ dân vào khoảng vài chục đến vài trăm nghìn đồng, cán phụ trách thu phải đến nhà số 40 nghìn hộ dân địa bàn huyện để thông báo thu thuế Để hồn thành nguồn thu này, cơng tác phối hợp, chuẩn bị khâu từ lập thuế, phát hành thông báo thuế đến công tác thu tuyên truyền để người dân nắm rõ luật thuế yếu tố định… Ngay từ luật thuế có hiệu lực, công tác điều tra, giúp người dân kê khai tình hình sử dụng đất thực cách Ơng Võ Như Chánh - Chi cục phó Chi cục Thuế Điện Bàn nói: “Chính sách thuế hỗ trợ ngành thuế thời gian gần có nhiều thay đổi Nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế nắm bắt kịp thời, việc phối hợp với quan truyền thông, lực lượng tuyên truyền hỗ trợ túc trực thường xuyên hỗ trợ người nộp thuế nhiều hình thức” Theo người trực tiếp làm cơng tác thu thuế, kinh nghiệm cho thấy, nơi có hỗ trợ hội, đoàn thể phụ nữ, niên, nơng dân, mặt trận… nơi nhanh chóng hồn thành kế hoạch giao Theo ông Nguyễn Văn Ánh – Đội trưởng Đội thuế liên xã số (Chi cục Thuế Điện Bàn), cách tổ chức lập bộ, kê khai… yếu tố định kết thu nhỏ, khơng có trách nhiệm, khơng nhiệt tình khơng làm Hồn thành sớm Một địa phương đạt thành tích cao việc thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Điện Bàn xã Điện Dương Kế hoạch khoản thu gần 100 triệu đồng Chỉ đến tháng 3, xã hoàn thành 100% kế hoạch, đến thời điểm địa phương không vượt kế hoạch thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2013 mà hầu hết khoản nợ thuế năm 2012 thu hồi… Có kết từ cuối năm 2012, lãnh đạo UBND xã đạo khu vực rà soát lại tình hình sử dụng đất hộ dân, sau kết hợp Chi cục Thuế huyện làm việc cụ thể với cán ủy nhiệm thu khu vực đến thống công tác thu thuế thực theo đồn Bên cạnh đó, hoạt động tuyên truyền giúp người dân nắm rõ luật thực sâu rộng Cách làm đem lại hiệu mong đợi Việc thu thuế sử dụng đất địa bàn huyện Điện Bàn vượt tiêu đề nhờ ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế người dân Dù cịn nhiều khó khăn phần lớn người dân địa bàn huyện hiểu tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khơng lớn, cần giảm chi tiêu hồn thành nghĩa vụ Bên cạnh đó, theo quy định Luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, mức thuế ổn định vịng năm khơng cịn tăng hàng năm trước Những yếu tố góp phần tạo đồng thuận người dân Ông Võ Như Chánh cho biết thêm, nhiều năm liền ngành thuế huyện Điện Bàn hoàn thành sớm nhiệm vụ thu ngân sách Năm nay, đơn vị hoàn thành kế hoạch tổng nguồn đạt 103% dù hết quý III Hầu hết khoản thu, sắc thuế đạt vượt kế hoạch… Trong điều kiện kinh tế nói chung chưa có nhiều dấu hiệu tích cực nỗ lực kết góp phần giúp Chi cục Thuế huyện Điện Bàn hoàn thành sớm nhiệm vụ thu ngân sách năm 2013 Bài viết số 5: Năm 2017: Phường Bồ Đề tích cực tập trung cơng tác quản lý thuế Nguồn: 27/02/2017 Từ đầu năm 2017, với nỗ lực cấp ủy đảng, quyền phận TD-KHThuế, công tác quản lý thu thuế phường Bồ Đề đạt kết đáng khích lệ Phường Bồ Đề địa bàn q trình thị hóa, gồm 30 tổ dân phố; hoạt động kinh doanh dịch vụ chưa phát triển mạnh, chủ yếu hộ kinh doanh bn bán nhỏ, đời sống cịn nhiều khó khăn… nên ảnh hưởng đến số thu thuế địa phương Đồng chí Nguyễn Văn Luyện – Phó chủ tịch UBND phường cho biết, trước khó khăn trên, từ đầu năm, UBND phường đưa tiêu cơng tác thu thuế vào nội dung cho tổ dân phố, quan, đơn vị liên quan; tăng cường công tác đôn đốc thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để chấm điểm thi đua, khen thưởng kịp thời Mặt khác, đội thuế phối hợp với đồn thể trị xã hội, tổ dân phố tuyên truyền, vận động nhân dân thực tốt sách thuế nhiều hình thức; hướng dẫn hộ kinh doanh thủ tục kê khai thuế; phối hợp với phận cửa công khai niêm yết sách thuế Đặc biệt, UBND phường đạo phận địa - xây dựng phối hợp với đội thuế quản lý chặt chẽ, khai thác nguồn thu hoạt động xây dựng nhà ở… Nhờ vậy, công tác quản lý thu thuế địa bàn phường mang lại hiệu Năm 2016, khoản thu thuế địa bàn phường đạt 99% Từ tháng đến 16/2/2017, thu phí lệ phí đạt 22.367.000đ, thuế đất PNN đạt 10.365.742đ Ngoài ra, phận Thuế phối hợp với TDP rà soát, hướng dẫn, hoàn thiện 18 hồ sơ kê khai thuế sử dụng đất PNN chuyển CCT; với lãnh đạo TDP đối chiếu danh sách trường hợp nợ đọng thuế đất PNN từ năm 2012 đến 31/12/2016 Sự tác động luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hoạt động kinh doanh Yếu tố thuộc pháp luật chi phối mạnh mẽ đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Hệ thống pháp luật hồn thiện, khơng thiên vị tiền đề kinh tế kinh doanh Mức độ hoàn thiện, thay đổi thực thi pháp luật kinh tế có ảnh hưởng lớn đến việc hoạch định tổ chức thực chiến lược kinh doanh doanh nghiệp Môi trường tác động trực tiếp đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp Bởi pháp luật ảnh hưởng đến mặt hàng sản xuất, ngành nghề, phương thức kinh doanh… doanh nghiệp Khơng cịn tác động đến chi phí doanh nghiệp chi phí lưu thơng, chi phí vận chuyển, mức độ thuế… đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập cịn bị ảnh hưởng sách thương mại quốc tế, hạn ngạch nhà nước giao cho, luật bảo hộ cho doanh nghiệp tham gia hoạt động kinh doanh Tóm lại mơi trường luật pháp có ảnh hưởng lớn đến việc nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp cách tác động đến hoạt động doanh nghiệp thông qua hệ thống cơng cụ luật pháp Trong luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp tác động nhiều đến mơi trường kinh doanh 2.1 Tích cực - Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có tác động mạnh mẽ đến hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt thị trường bất động sản: + Giúp điều tiết thị trường bất động sản bình ổn giá + Giúp nhà nước kiểm soát hoạt động kinh doanh bất động sản, đảm bảo thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần làm cho giao dịch bất động sản trở nên minh bạch hơn, hợp đồng thực nhanh hạn chế giao dịch ngầm Bởi lẽ không đăng ký sang tên quyền sử dụng đất kịp thời người chuyển nhượng phải chịu thuế đất chuyển nhượng + Giúp cho nhà đầu tư bất động sản cạnh tranh lành mạnh, đảm bảo công cho doanh nghiệp - - Thuế đất phi nông nghiệp phần làm cho doanh nghiệp sử dụng đất cách hiệu quả, khơng để bị lãng phí đất đai Góp phần nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Luật góp phần định hướng cho nhà đầu tư vào dự án sản xuất kinh doanh quan tâm đến việc thực đầu tư theo tiến độ Theo đó, đất phi nơng nghiệp sử dụng dự án đầu tư mà nhà đầu tư thực hiện, đăng ký tiến độ triển khai, quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt áp dụng mức thuế 2.2 Tiêu cực - Mức thuế cao, tạo cho doanh nghiệp gánh nặng hoạt động kinh doanh - Mỗi mục đích sử dụng đất khác áp dụng cách tính thuế khác nhau, doanh nghiệp thường kê khai mục đích sử dụng đất sai thực tế để tránh khoản thuế định, khiến thị trường kinh doanh trở nên không lành mạnh - Doanh nghiệp vừa phải trả tiền thuê đất với mức giá cao vừa phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sử dụng đất, tạo thêm gánh nắng cho doanh nghiệp - Các doanh nghiệp chậm nộp thuế quan thuế chậm giải dẫn đến hết thời hạn không truy thu được, không xử phạt số tiền vi phạm Qua cho thấy quản lý lỏng lẻo quan quản lý, làm thất thu ngân sách nhà nước • Nguyên nhân: - Nguyên nhân chủ yếu: Cơ chế quản lý thuế quan Nhà nước - Nguyên nhân khác: + Pháp luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp văn có liên quan nhiều kẻ hở, nhiều ý kiến trái chiều làm cho vi.ệc áp dụng luật vào thực tiễn không đồng khiến doanh nghiệp dễ dàng lách luật trốn thuế + Ý thức thực nghĩa vụ tài Nhà nước : doanh nghiệp tìm đủ cách, thủ đoạn để trốn thuế + Thông qua quan hệ Doanh nghiệp quan quản lý thuế, doanh nghiệp nộp thuế ít, chí trốn thuế ; cịn quan quản lý thuế có hội trục lợi, tham nhũng, làm thất thoát ngân sách nhà nước Giải pháp ... doanh/ Tổng doanh thu năm) Phần 2: THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT THUẾ ĐẤT SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Một số viết phản ánh thực tiễn thi hành luật thuế sử dụng đất phi. .. đọng thuế đất PNN từ năm 2012 đến 31/12/2016 Sự tác động luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hoạt động kinh doanh Yếu tố thuộc pháp luật chi phối mạnh mẽ đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp. .. cụ luật pháp Trong luật Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp tác động nhiều đến mơi trường kinh doanh 2.1 Tích cực - Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có tác động mạnh mẽ đến hoạt động sản xuất kinh