Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TNHH TNHH Châu Ngọc Việt

LỜI MỞ ĐẦU Trong công đổi mới, đất nước ta bước cải thiện nâng cao vị kinh tế trường quốc tế Kết trình phát triển kiện Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại Thế giới WTO vào tháng 11/2006 Những năm gần đây, hoạt động sản xuất kinh doanh không ngừng thay đổi, thị trường ngày đa dạng phong phú, đòi hỏi doanh nghiệp phải bước thay đổi để hòa vào môi trường cạnh tranh vốn có Để đạt hiệu cao kinh doanh việc sản xuất tiêu thụ hàng hóa khâu quan trọng Sản xuất hàng hóa, sản phẩm với chất lượng tốt để đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng, đẩy mạnh tiêu thụ, góp phần nâng cao doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Qua trình khảo sát thị trường kết hợp với kiến thức học, em chọn đề tài: “Hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty TNHH TNHH Châu Ngọc Việt ” làm Bài tập Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ 1.1 Những khái niệm có liên quan đến tiêu thụ Tiêu thụ trình trao đổi để thực giá trị thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ Hay nói cách khác trình chuyển hoá vốn doanh nghiệp từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ, giai đoạn cuối vòng luân chuyển vốn doanh nghiệp Thành phẩm, hàng hóa doanh nghiệp xác định tiêu thụ doanh nghiệp chuyển giao hàng hóa, thành phẩm dịch vụ cho khách hàng khách hàng toán chấp nhận toán Doanh thu bán hàng: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Doanh thu doanh thu bán hàng nội doanh thu bán hàng bên Giảm trừ doanh thu: Các khoản điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ phát sinh kỳ, gồm: Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại Giá vốn hàng bán: Giá vốn thực tế hàng hóa Đối với hàng hóa mua giá vốn bao gồm giá trị mua hàng hóa khoản chi phí liên quan hàng hóa nhập kho doanh nghiệp Chi phí bán hàng: Chi phí thực tế phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí chung doanh nghiệp bao gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác 1.2 Các phương tiêu thụ 1.2.1 Bán hàng trực tiếp Bán hàng trực tiếp phương thức mà doanh nghiệp giao hàng tiêu thụ (giao kho giao bán thẳng) đồng thời doanh nghiệp thu doanh thu số hàng tiêu thụ 1.2.2 Bán hàng trả góp Bán trả góp (trả chậm) phương thức mà doanh nghiệp giao hàng hóa thu số tiền hàng phần doanh thu khách hàng trả lần đầu Định kỳ khách hàng trả phần lại trả lãi chậm cho doanh nghiệp theo tỷ lệ mà bên thỏa thuận 1.2.3 Ký gởi đại lý Ký gởi đại lý phương thức mà doanh nghiệp xuất kho hàng hóa ký gởi cho đại lý để bán Số lượng hàng hóa xuất kho giao cho đại lý chưa coi tiêu thụ, hàng coi tiêu thụ đại lý toán chấp nhận toán Đại lý bán giá doanh nghiệp giao hưởng hoa hồng đại lý 1.2.4 Hàng đổi hàng Hàng đổi hàng phương thức mà doanh nghiệp xuất kho hàng hóa đổi thu hàng hóa giá trị Nếu hàng hóa doanh nghiệp thấp doanh nghiệp thêm hàng bù thêm phần chênh lệch cho khách hàng Ngược lại, giá trị hàng doanh nghiệp đánh giá cao doanh nghiệp hưởng thêm phần hàng giá trị chênh lệch khách hàng chuyển đổi 1.2.5 Bán buôn Bán buôn hiểu hình thức bán hàng cho người mua trung gian để họ tiếp tục chuyển bán bán cho nhà sản xuất Phương thức có thuận lợi giúp cho doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh, đẩy nhanh vòng quay vốn khối lượng hàng hóa tiêu thụ lớn Tuy nhiên, với phương thức doanh nghiệp gặp nguy khủng hoảng thừa tiêu thụ doanh nghiệp bị ngăn cách với người tiêu dùng cuối người mua trung gian bị chiếm dụng vốn bên mua thiếu thiện chí, chậm toán Theo pương thức có hình thức bán bán 1.2.6 Bán lẻ Bán lẻ hiểu phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng, không thông qua trung gian.thuộc phương pháp bán lẻ gồm hình thức sau: Bán hàng thu gián tiếp tập trung : theo hình thức trình bán hàng tách thành giai đoạn giai đoạn thu tiền giai đoạn giao hàng Bán hàng thu trực tiếp : theo hình thức việc bán hàng cho bên mua không tách rời Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền giao hàng cho bên mua, hết ngày hết ca bán nhân viên có nhiệm vụ nộp tiền cho thủ quỹ lập báo cáo bán hàng sau kiểm kê hàng tồn quầy * Các phương pháp toán - Thanh toán tiền mặt, ngân phiếu, kế toán ghi phiếu thu đồng thời viết hoá đơn thủ quỹ thu tiền ghi hoá đơn - Thanh toán séc: Trong hoá đơn phải ghi rõ số séc, séc phải bảo chi ngân hàng để chuyển tiền vào tài khoản doanh nghiệp - Thanh toán sau: phải ghi rõ thời hạn toán lãi suất 1.2 Kế toán doanh thu bán hàng 1.2.1 kế toán doanh thu : kế toán theo dõi mặt doanh thu từ việc tiêu thụ hàng hóa ghi số sách 1.2.2 1.2.3 - Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, phiếu thu Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết 511, sổ 511 Chứng từ Ngày,tháng ghi sổ số ngày Sổ chi tiết tài khoản 511 TK Số phát sinh đối Diễn giải ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ Tổng phát sinh Số dư cuối kỳ Số dư Nợ Có 0 0 1.2.4 Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu doanh thu khối lượng hàng hoá xác định bán kỳ kế toán doanh nghiệp Tài khoản 511 có tài khoản cấp sau: + Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa + Tài khoản 5112: Doanh thu bán thành phẩm + Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + Tài khoản 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá + Tài khoản 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư + Tài khoản 5118: Doanh thu khác 1.2.5 Phương pháp hạch toán Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ Có - Các khoản thuế phải nộp (GTGT theo phương pháp trực tiếp, TTĐB, XK) - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ - Kết chuyển doanh thu vào tài khoản 911 Tổng phát sinh Nợ - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư cung cấp dịch vụ doanh nghiệp thực kỳ kế toán Tổng phát sinh Có 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán: dùng để theo dõi giá vốn hàng bán sản phẩm,hàng hóa xác định tiêu thụ 1.3.2 Phương pháp hạch toán Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Nợ Có - Phản ánh giá vốn hang bán bị trả lại - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hang tồn kho vào cuối năm (phần chênh lệc phải năm trước) - Kết chuyển giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ sang tài khoản 911 - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán kỳ - Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ vào giá vốn hàng bán kỳ - Các khoản hao hụt hàng tồn kho sau trừ phần bồi thường trách nhiệm cá nhân gây - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (phần chênh lệch phải năm trước) - Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình Tổng phát sinh Nợ TK 155, 156 Tổng phát sinh Có TK 632 Giá trị thực tế hàng xuất kho bán trực tiếp TK 155, 156, 157 Giá bán thực tế hàng bán bị trả lại TK 911 TK 157 Giá thực tế hàng gửi bán Kết chuyển giá vốn hàng bán Giá thực tế hàng gửi bán tiêu thụ TK 1381, 1388 TK 3381 Giá bán thực tế hàng gửi bán phát thừa Giá bán thực tế hàng gửi bán phát thiếu 1.4 Kế toán xác định kết tiêu thụ 1.4.1 Kế toán chi phí bán hàng 1.4.1.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng: Tài khoản phản ánh chi phí phát sinh bán hàng Tài khoản 641 có tài khoản cấp sau: + Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên bán hàng + Tài khoản 6412: Chi phí vật liệu, bao bì + Tài khoản 6413: Chi phí dụng, đồ dùng + Tài khoản 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + Tài khoản 6415: Chi phí bảo hành sản phẩm + Tài khoản 6417: Chi phí dịch vụ mua + Tài khoản 6418: Chi phí khác tiền 1.4.1.2 Phương pháp hạch toán Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng Nợ Có - Tập hợp chi phí thực tế phát - Các khoản giảm trừ chi phí phát sinh trình tiêu thụ sản sinh kỳ phẩm, hàng hóa, dịch vụ - Kết chuyển vào tài khoản 911 doanh nghiệp bên nợ tài khoản 142 – Chi phí chờ kết chuyển Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có TK 334, 338 Tiền lương, tiền công, tiền phụ cấp, ăn ca khoản trích theo lương TK 152 TK 641 TK 111, 112, 131 Các khoản giảm chi phí bán hàng Xuất vật liệu sử dụng cho bán hàng TK 153, 142, 242, 335 TK 352 Hoàn nhập chi phí dự phòng phải trả chi phí bảo hành sản phẩm TK 214 Chi phí đồ dùng, chi phí phân bổ dần Khấu hao tài sản cố định thuộc TK 352 phận bán hàng Dự phòng phải trả chi phí bảo hành sản phẩm TK 111, 112, 331 TK 911 Kết chuyển để tính kết hoạt động kinh doanh Các khoảng tiền khác chi phí mua TK 333 1.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Thuế 1.4.2.1 TàiGTGT khoản sử dụng Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp: Tài khoản phản ánh chi phí phát sinh khái niệm chi phí quản lý nghiệp 1.4.2.2 Phương pháp hạch toán Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ Có - Các khoản giảm trừ chi phí phát sinh kỳ - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 Tổng phát sinh Có - Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thự tế phát sinh kỳ Tổng phát sinh Nợ TK 642 TK 334, 338 Chi phí nhân viên TK 352 Hoàn nhập dự phòng khoản phải trả TK 152, 153, 242 TK 911 Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Kết chuyển để tính kết hoạt động kinh doanh TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 333 Thuế lệ phí tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp TK 352 Trích lập khoảng dự phòng khác 1.4.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ 1.4.3.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 911 – Xác định kết tiêu thụ: Tài khoản dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm 1.4.3.2 Phương pháp hạch toán Tài khoản 911 – Xác định kết tiêu thụ Nợ Có - Kết chuyển doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản - Kết chuyển giá trị vốn sản phẩm, hàng hóa Đã tiêu thụ toàn kinh doanh bất động sản đầu tư kỳ - Kết chuyển chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí thuế - Kết chuyển chi phí tài - Kết chuyển chi phí khác - Kết chuyển chi phí thuế TNDN - Kết chuyển lãi Tổng phát sinh Nợ TK 632 đầu tư dịch vụ kỳ - Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài - Kết chuyển thu nhập từ hoạt động khác khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN - Kết chuyển lỗ Tổng phát sinh Có TK 911 Kết chuyển giá vốn bán hàng TK 511,512 Kết chuyển doanh thu TK 515 TK641 Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài Kết chuyển chi phí bán hàng TK 642 TK 711 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí QLDN TK 635 Kết chuyển chi phí tài TK 8212 TK 811 Kết chuyển chi phí khác TK 8211,8212 Kết chuyển khoản giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại TK 4212 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hoãn lại TK 4212 Kết chuyển lỗ Kết chuyển thực lãi PHẦN II: THỰC TRẠNG VỀ TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NGỌC VIỆT CHÂU A Khái quát chung công ty TNHH MTV CHÂU NGỌC VIỆT Giới thiệu chung Tên tiếng Việt: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CHÂU NGỌC VIỆT Trụ sở chính: Số 188A đường Hàm Nghi, phường 5, thành phố Đông Hà, Quảng Trị Mã số thuế: 3200492925 (22-04-2011) Vốn điều lệ : 2.000.000.000 đồng Công ty TNHH MTV CHÂU NGỌC VIỆT hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3200492925 chi cục thuế thành phố Đông Hà cấp lần đầu ngày 22 tháng năm 2011 Quá trình hình thành phát triển Công ty Châu Ngọc Việt công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên thành lập từ 22/04/2011 Nhằm đáp ứng nhu cầu đồ điện gia dụng, nội thất, đồ dùng gia đình ngày gia tăng thị trường Đông Hà, Quảng trị Công ty phấn đấu nhà cung ứng đồ điện gia dụng, nội thất, đồ dùng gia đình chất lượng tốt khu vực Đông Hà, Quảng Trị Với đội ngũ cán kỹ thuật trẻ, động vận dụng tiến khoa học công nghệ nâng công suất thiết kế từ 5.000 lên 10.000 mặt hàng đảm bảo chất lượng, thỏa mãn nhu cầu khác hàng Đặc Điểm Chức Năng, Nhiệm vụ Công ty Với thị trường rộng lớn địa bàn Đông Hà, Quảng Trị nhiên có nhiều đối thủ cạnh tranh Song với dày dặn kinh nghiệm khả cạnh tranh công ty nên công ty có chỗ đứng thị trường với chức cung ứng mặt hàng nội thất, đồ dùng gia đình ngày tăng cao, nhu cầu lớn Để đảm bảo chỗ đứng công ty thị trường công ty luôn có hướng đổi tích cực sách ưu cho khách hàng song song với mặt đảm bảo chất lượng hàng hóa đạt chuẩn để cung ứng cho nhu cầu khách hàng toàn địa bàn hoạt động Đến bây giờ, công ty vận hành tốt giúp cho thị trường có nguồn hàng chất lượng tốt phù hợp với nhu cầu người tiêu dùng địa bàn Đông Hà, Quảng Trị 10 định, lạp phương án đề xuất mua hay lý, nhượng bán tài sản cố định hết hạn sử dụng sử dụng hiệu C Kế toán kho Có nhiệm vụ theo dõi tình hình biến động tăng giảm vật tư, công cụ dụng cụ định kỳ lập báo cáo nhập xuất tồn cho loại vật tư, thường xuyên kiểm tra đối chiếu với thủ kho số lượng vật tư Có trách nhiệm theo dõi hàng mua tập hợp đầy đủ chứng từ việc mua hàng để hạch toán, theo dõi khoản nợ phai trả cho nhà cung cấp, đề xuất toán hạn cho nhà cung cấp để giữ uy tín cho công ty D Thủ quỹ Thực công tác thu chi tiền quản lý tiền mặt đơn vị Báo cáo tình hình tồn quỹ tiền mặt, cập nhật chứng từ thu chi, kết sổ đối chiếu quỹ tiền mặt hàng ngày với kế toán tiền mặt E Hình thức kế toán công ty Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định 48/2006/QĐ-BTC Công ty sử dụng hình thức kế toán máy in sổ theo hình thức nhật ký chứng từ Công ty sử dụng phần mềm Misa 2012 Một số sách kế toán áp dụng Công Ty 6.1 Chính sách kế toán hàng tồn kho Hệ thống quản lý tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Phương pháp tính theo giá đích danh - Phương pháp nhập sau xuất trước ước tính kế toán - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho 6.2 Chính sách kế toán doanh thu Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh thu xác định tương đối chắn người sở hữu hàng hóa quyền kiểm soát HH - DN không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa - DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng phải trả B Thực trạng hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH MTV Ngọc Việt Châu Đặc điểm tiêu thụ Công Ty 1.1 Phương thức tiêu thụ Do đặc điểm công ty đơn vị buôn bán vừa nhỏ nên phương thức tiêu thụ chủ yếu phương thức tiêu thụ trực tiếp Khách hàng công ty đơn vị có ký kết hợp đồng mua bán với công ty Với phương thức này, bên khách hàng đăng ký mua hàng qua điện thoại người mua xác nhận vào chứng từ liên quan đến hàng hóa,cũng đến trực tiếp công ty để mua hàng Lúc hàng hóa xác định tiêu thụ 14 1.2 Phương thức toán Công ty áp dụng phương thức toán: - Thanh toán tiền mặt - Thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng - Thanh toán chậm theo giao thức công ty với khách hàng Kế toán tiêu thụ công ty 2.1 Hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ a Tài khoản sử dụng Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nhật ký chứng từ ghi có TK 511 Sổ TK 511 c Phương pháp hạch toán Trong tháng 03 năm 2017, công ty xuất bán vải cho khách hàng sau: Ngày 09/03/2017 xuất bán cho Công ty TNHH MTV Đức Lương Thịnh theo hóa đơn GTGT số 0000832, bao gồm Yến lọ Ngày 10/03/2017 xuất bán cho Công ty TNHH MTV Đức Lương Thịnh theo hóa đơn GTGT số 0000835, bao gồm cà phê G7 3in1 hộp 18 stick 16 gr cà phê G7 3in1 bịch 50 sacluts Hóa đơn GTGT gồm liên, liên lưu phòng kinh doanh Sau giao đủ hàng, thủ kho phải yêu cầu người nhận hàng ký xác nhận vào Hóa đơn, giao liên cho khách hàng, liên chuyển cho thống kê kho kê chuyển phòng kế toán Kế toán tiêu thụ vào hóa đơn để hạch toán lưu hóa đơn liên 15 2.2 hóa đơn chứng từ sổ sách 2.2.1 Hóa đơn GTGT nghiệp vụ 16 17 Căn vào hóa đơn GTGT trên, kế toán bán hàng vào mục kế toán bán hàng công nợ phải thu/ cập nhật số liệu/ hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho nhập vào phần mềm thông tin có hóa đơn số 0000832 hóa đơn số 0000835 Phần mềm tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết sổ tổng hợp có liên quan Cụ thể, phần mềm tự động cập nhật số liệu vào TK 5111 – doanh thu hàng hóa tiêu thụ TK 131 – phải thu khách hàng – chi tiết cho khách hàng Công ty Đức Lương Thịnh, TK 3331 – thuế GTGT đầu 2.2.2 lên sổ sách Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ngọc Việt Châu Địa Chỉ: Số 188A đường Hàm Nghi, phường 5, thành phố Đông Hà, Quảng Trị SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/03 đến ngày 31/03/2017 DMTK: 5111- Doanh thu hàng hóa tiêu thụ Nợ Có Dư đầu kỳ 2.480.099.942 2.480.099.942 Phát sinh kỳ Dư cuối kỳ Chứng từ Số Ngày TK ĐƯ Số tiền Nợ Có Diễn giải Doanh thu bán hàng Công ty TNHH 0000832 09/03/2017 MTV Đức Lương Thịnh 131 Doanh Thu bán hàng Công ty TNHH 0000835 10/03/2017 MTV Đức Lương Thịnh 131 Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 18 799.805.952 844.423.580 BẢNG KÊ BÁN HÀNG Tháng năm 2017 Tên khách hàng: Công ty TNHH MTV Đức Lương Thịnh Mã khách hàng: KHHH017 Ngày Số Diễn giải A B 80 80 80 80 80 80 80 83 83 83 83 83 C Cà phê G7 3in1Bịch 50 sachet Cà phê chế phin loại 1-500gr Cà phê sáng tạo 1340gr Cà phê G7 3in1Bịch 20 sachet Cà phê G7 3in1Bịch 50 sachet Cà phê chế phin loại 4-500gr Cà phê sáng tạo 4340gr 2/3/2017 3/3/2017 3/3/2017 4/3/2017 4/3/2017 6/3/2017 6/3/2017 9/3/2017 10/3/201 10/3/201 12/3/201 13/3/201 Tài Đơ khoả n vị n đối tính ứng D E Bịc 131 h Số lượng bán Đơn giá Thành tiền Chiết khấu Thuế VAT Tiền toán 44.087.500 484.962.500 5.000,00 88.175,00 440.875.000 131 600,00 127.922,0 76.753.200 7.675.320 84.428.520 131 300,00 38.562,00 11.568.600 1.156.860 12.725.460 131 4.920,00 35.788,00 176.076.960 17.607.696 193.684.656 131 4.000,00 88.175,00 352.700.000 35.270.000 387.970.000 Kg 131 1.000,00 203.418,0 203.418.000 20.341.800 223.759.800 Bịc h 131 3.600,00 61.430,00 221.148.000 22.114.800 243.262.800 Yến lọ Lọ 131 72.709.632 799.805.952 Cà phê G7 3in1Hộp 18 Sticks 16g Cà phê G7 3in1Bịch 50 sachet Cà phê G7 3in1Bịch 50 sachet Cà phê G7 3in1- Bịc h Bịc h Bịc h Bịc Kg Bịc h Bịc h Bịc h 24.432,00 32.000,00 781.824.050 54.727.680 131 9.600,00 34.593,00 332.092.800 33.209.280 365.302.080 131 5.000,00 87.113,00 435.565.000 43.556.500 479.121.500 131 2.500,00 88.175,00 220.437.500 22.043.750 242.481.250 131 3.500,00 88.175,00 308.612.500 30.861.250 339.473.750 19 13/3/201 15/3/201 16/3/201 7 83 83 84 18/3/201 84 19/3/201 19/3/201 84 84 Bịch 50 sachet Cà phê Vina sữa bịch vàng 20bx Nước yến Sanest lọT x 70ml Nước yến Sanest lọT x 70ml Nước yến sào Sanest 70mlx6lọx5hộp/Thù ng Cà phê G7 3in1Hộp 18 Sticks 16g Cà phê sáng tạo 4340gr Tổng Người lập (Ký, họ tên) h Bịc h 131 4.000,00 44.370,00 177.480.000 17.748.000 195.228.000 Lọ 131 15.750,00 32.000,00 504.000.000 60.480.000 44.352.000 487.872.000 Lọ 131 15.750,00 32.000,00 504.000.000 60.480.000 44.352.000 487.872.000 202.000,0 404.000.000 48.480.000 35.552.000 391.072.000 14.400,00 35.339,00 508.881.600 50.888.160 559.769.760 3.000,00 60.889,00 182.667.000 18.266.700 200.933.700 Hộp 131 Hộp 131 Bịc h 131 2.000,00 114.352,0 Kế toán trưởng 5.401.225.2 224.167.68 561.793.24 5.738.850.77 10 8 Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Vì phần mềm tự động cập nhật theo phương thức bán hàng nên phần định khoản thiết kế sẵn tự động đưa vào TK 131 mà không quan tâm đến việc toán khách hàng Sổ chi tiết khoản mục phải thu khách hàng chi tiết cho đối tượng khách hàng để dễ dàng quản lý không bị thiếu sót sau hoàn thành thủ tục bán hàng Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ngọc Việt Châu Địa Chỉ: : Số 188A đường Hàm Nghi, phường 5, thành phố Đông Hà, Quảng Trị 20 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 511 Tháng 10 năm 2016 TK Stt nợ Tên tk Nợ C511 C632 C641 C642 Tổng cộng 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách 131 hàng 1.644.229.532 1.644.229.532 … ………… 1.644.229.532 1.644.229.532 Cộng Ngày 30 tháng 10 năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Số liệu Sổ Cái tài khoản tập hợp từ nhật ký chứng từ có liên quan Sau lên sổ Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ngọc Việt Châu Địa Chỉ: : Số 188A đường Hàm Nghi, phường 5, thành phố Đông Hà, Quảng Trị SỔ CÁI TK 511 Số dư đầu kỳ Nợ Có Ghi Có TK, đối ứng nợ với TK 511 911 Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư cuối kỳ Nợ Có Người ghi sổ (ký, ghi rõ họ tên) …… Tháng 5.401.225.210 5.401.225.210 5.401.225.210 Kế toán trưởng (ký, ghi rõ họ tên) 21 …… Cộng Ngày 31 tháng 03 năm 2017 Giám đốc (ký, ghi rõ họ tên) Tên khách Công Ty TNHH MTV Đức Lương Thịnh … Cộng Dư nợ đầu 49.098 658 … 49.098 658 Dư có đầu BẢNG KÊ SỐ 11 TK 131: Phải thu khách hàng Tháng 03 năm 2017 Cộng Nợ C3331 C511 TK131 N111 N112 149.47 1.494.75 1.644.229 20.00 1.200.00 5.432 4.120 532 000 0.000 … … … … … 149.47 1.494.75 1.644.229 20.00 1.200.00 5.432 4.120 532 000 0.000 Cuối tháng kế toán tiến hành in bảng chi tiết công nợ khách hàng kèm theo bảng kê Số 11 Đơn vị: Công ty TNHH MTV Ngọc Việt Châu Địa Chỉ: : Số 188A đường Hàm Nghi, phường 5, thành phố Đông Hà, Quảng Trị SỔ CÁI TK 131 Số dư đầu kỳ Nợ Có 721.982.668 Ghi Có TK, đối ứng nợ với TK 511 3331 Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dư cuối kỳ Nợ Có …… Tháng 10 1.494.754.120 149.475.432 1.644.229.532 1.220.000.000 444.229.532 22 …… Cộng Cộng Có TK 131 1.220.000 000 … 1.220.000 000 Dư Nợ Dư Có cuối cuối 444.22 9.532 … 444.22 9.532 2.2.3Hạch toán giá vốn a Tài khoản sử dụng TK 632 – Giá vốn hàng bán TK 6321 – Giá vốn hàng hóa sản xuất TK 6322 – Giá vốn hàng hóa gia công TK 6323 – Gía vốn dịch vụ TK 6325 – Giá vốn tiêu thụ hàng hóa gia công b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho Thẻ kho Sổ chi tíêt TK 632 Sổ TK 632 c Phương pháp hạch toán Công Ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên xác định giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Như nêu trên, Ngày 09/03 công ty xuất hàng bán cho công ty TNHH Đức Lương Thịnh, kế toán kho hàng phụ trách lập phiếu xuất kho, phiếu lập thành Công Ty TNHH Một Thành Viên Ngọc Việt Châu 188A Hàm Nghi - Phường - TP Đông Hà - Tỉnh Quảng Trị 23 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 29 tháng 12 năm 2016 Số: XK01166 Nợ: 632 Có: 1561 - Họ tên người nhận hàng: Trần Kim Lộc - Công ty TNHH MTV Thịnh Phát ART - Địa (bộ phận): Số 143 Quốc lộ - Phường - Thành phố Đông Hà - Quảng Trị - Mã số thuế: 3200393924 - Lý xuất kho: Xuất bán - Xuất kho (ngăn lô): Hàng hóa Địa điểm: yen07 Yến lọ 156 Đơn vị tính Lọ CF007 Cà phê G7 3in1 156 CF007 Cà phê G7 3in1 Cộng 156 STT Mã hàng Tên hàng - Tổng số tiền (Viết chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: Người lập phiếu (Ký, họ tên) Kho Số lượng Đơn giá Thành tiền 24.432 32.000 81.824.050 Bịch 9.600 34.593 332.092.800 Bịch 3.000 87.113 435.365.000 1.549.281.130 Mười bảy triệu hai trăm chín mươi hai nghìn ba trăm sáu mươi bốn đồng chẵn Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Hoặc phận có nhu cầu nhập) liên, lên thủ kho giữ, liên giao cho người nhận, liên lưu phòng kế toán làm hạch toán 24 Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lên sổ tài khoản 632 với chi tiết loại hàng hóa kho bán tháng 2.2.4 Hạch toán chi phí bán hàng a Tài khoản sử dụng Chi phí bán hàng gồm chi phí bán hàng, vận chuyển hàng… Liên quan đến bán hàng Tài khoản sử dụng 641 - chi phí bán hàng b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng Kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 641, sổ chi tiết TK 111, 112, bảng kê tài khoản 641 Quy trình luân chuyển chứng từ: Căn vào chứng từ giấy đề nghị tạm ứng, chứng từ toán, giấy nộp tiền kế toán chi phí lập phiếu chi Sau có chữ ký duyệt kế toán trưởng, phiếu chi chuyển cho thủ quỹ chi tiền phản ánh kế toán liên quan nhập liệu Kế toán chi phí lưu phiếu chi c Phương pháp hạch toán Hằng ngày, kế toán vào chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng phiếu chi, hóa đơn chi phí vận chuyển hàng nhập vào phần mềm theo khoản mục phí để phản ánh vào sổ chi tiết có liên quan 25 Đơn vị: Công ty TNHH Ngọc Việt Châu Địa chỉ: Số 188A đường Hàm Nghi, phường 5, thành phố Đông Hà, Quảng Trị Đông Hà, Tỉnh quảng trị PHIẾU CHI Ngày tháng năm 2017 Số:875 Nợ TK 641 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Anh Tuấn Địa chỉ: kế toán viên Lý chi: chi phí vận chuyển Số tiền: 11.000.000 viết chữ: Mười triệu ngàn đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán (ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.2.5 Hạch toán chi phí quản lý a Tài khoản sử dụng Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm chi phí khấu hao tài sản cố định, điện nước, điện thoại phục vụ cho quản lý Tài khoản sử dụng 642 - chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty sử dụng tài khoản chi tiết tương tự hệ thống tài khoản theo quy định Bộ Tài Chính b Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng Phiếu chi, giấy báo Nợ ngân hàng khoản chi phí quản lý doanh nghiệp Các bảng tính lương, tính khấu hao tài sản cố định Kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 642, sổ chi tiết TK 111, 112, bảng kê tài khoản 642 26 Quy trình luân chuyển chứng từ: Căn vào chứng từ giấy đề nghị tạm ứng, chứng từ toán, giấy nộp tiền kế toán chi phí lập phiếu chi Sau có chữ ký duyệt kế toán trưởng, phiếu chi chuyển cho thủ quỹ chi tiền phản ánh kế toán liên quan nhập liệu Kế toán chi phí lưu phiếu chi c Phương pháp hạch toán Hằng ngày, kế toán vào chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp phiếu chi, bảng tính khấu hao tài sản cố định, hóa đơn điện nước, điện thoại nhập vào phần mềm theo khoản mục phí để phản ánh vào sổ chi tiết có liên quan Đơn vị: Công ty TNHH Hoàng Nga Địa chỉ: số 10 kiệt 36 đường Đặng Tất, p1 Thành phố Đông Hà, Tỉnh quảng trị Số:875 PHIẾU CHI Ngày 20 tháng 10 năm 2016 Nợ TK 6416 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Anh Tuấn Địa chỉ: kế toán viên Lý chi: chi tiếp khách viết chữ: Một triệu tám trăm ngàn Số tiền: 1.800.000 đồng Kèm theo: 01 chứng từ gốc Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán (ký, họ tên) Người lập phiếu Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) 27 Kế toán xác định kết tiêu thụ Dựa vào thông số đưa lên bảng kê kế toán tiêu thụ vào cuối kì kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 Xác định kết tiêu thụ kì hoạt động công ty Mẫu số B 02A-DN CÔNG TY TNHH HƯNG VIỆT Địa Chỉ: Số 18B đương Nguyễn Khuyến, p Tân lợi, Buôn Ma Thuộc, Đaklak (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ Tháng năm 2017 STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu từ bán hàng cung cấp DV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp từ bán hàng CCDV Doanh thu từ hoạt động tài Chi phí tài - Bao gồm: chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động k/doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập hành Chi phí thuế thu nhập hoãn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN Lãi cổ phiếu (Đ/CP) 28 MÃ THUYẾT SỐ MINH 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 VI.25 Tháng 06 5.738.850.778 VI.27 VI.26 VI.28 VI.30 VI.30 5.738.850.778 4.934.279.640 804.571.138 0 32.450.000 65.120.000 0 0 707.001.138 141.400.227,6 565.600.910,4 ... TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV NGỌC VIỆT CHÂU A Khái quát chung công ty TNHH MTV CHÂU NGỌC VIỆT Giới thiệu chung Tên tiếng Việt: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH... trạng hạch toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Công ty TNHH MTV Ngọc Việt Châu Đặc điểm tiêu thụ Công Ty 1.1 Phương thức tiêu thụ Do đặc điểm công ty đơn vị buôn bán vừa nhỏ nên phương thức tiêu thụ. .. toán xác định kết tiêu thụ Dựa vào thông số đưa lên bảng kê kế toán tiêu thụ vào cuối kì kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 Xác định kết tiêu thụ kì hoạt động công ty Mẫu số B 02A-DN CÔNG TY