Đánh giá, phân tích thực trạng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các doanh nghiệp Việt Nam

1. Tính cấp thiết của đề tài Với đặc thù nền kinh tế thị trường nước ta đang trong giai đoạn đầu phát triển đã tạo ra tính đa dạng về loại hình hoạt động; mô hình tổ chức; hình thức vốn chủ sở hữu cũng như sự phong phú về các hoạt động của các tổ chức kinh tế. Bên cạnh đó, nền kinh tế Việt Nam đang hội nhập ngày càng sâu rộng vào nền kinh tế khu vực và quốc tế thể hiện ở việc Việt Nam đã và đang là thành viên của các tổ chức kinh tế thương mại thế giới WTO, AFTA, APEC. Trước tình hình đó, đòi hỏi kế toán với vai trò là công cụ quản lý kinh tế quan trọng của doanh nghiệp phải hoà nhập từng bước với các thông lệ quốc tế. Chính sách thuế được sử dụng để khuyến khích hay hạn chế việc sản xuất, nhập khẩu hay tiêu dùng một loại hàng hóa nào đó. Thuế trở thành công cụ tài chính được Nhà nước sử dụng để điều tiết thị trường vô cùng nhanh, nhạy. Trong số những sắc thuế hiện nay thì thuế TNDN là một sắc thuế được Nhà nước và các DN đều rất quan tâm. Thuế TNDN là loại thuế trực thu (nhà nước thu trực tiếp nơi Người chịu thuế) đánh vào phần thu nhập của DN sau khi trừ đi chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở sản xuất kinh doanh dịch vụ. Thuế TNDN ảnh hưởng đến lợi ích sát sườn của DN nên DN luôn luôn đầu tư nghiên cứu thuế TNDN để giảm thiểu chi phí phải bỏ ra để nộp thuế.

TH.S THÁI NỮ HẠ UN LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Với đặc thù kinh tế thị trường nước ta giai đoạn đầu phát triển tạo tính đa dạng loại hình hoạt động; mơ hình tổ chức; hình thức vốn chủ sở hữu phong phú hoạt động tổ chức kinh tế Bên cạnh đó, kinh tế Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực quốc tế thể việc Việt Nam thành viên tổ chức kinh tế - thương mại giới WTO, AFTA, APEC Trước tình hình đó, đòi hỏi kế tốn với vai trò cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng doanh nghiệp phải hồ nhập bước với thơng lệ quốc tế Chính sách thuế sử dụng để khuyến khích hay hạn chế việc sản xuất, nhập hay tiêu dùng loại hàng hóa Thuế trở thành cơng cụ tài Nhà nước sử dụng để điều tiết thị trường vơ nhanh, nhạy Trong số sắc thuế thuế TNDN sắc thuế Nhà nước DN quan tâm Thuế TNDN loại thuế trực thu (nhà nước thu trực tiếp nơi Người chịu thuế) đánh vào phần thu nhập DN sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập sở sản xuất kinh doanh dịch vụ Thuế TNDN ảnh hưởng đến lợi ích sát sườn DN nên DN ln ln đầu tư nghiên cứu thuế TNDN để giảm thiểu chi phí phải bỏ để nộp thuế Ngày 15/02/2005 Bộ trưởng Bộ Tài ký định số 12/2005/QĐBTC ban hành cơng bố 06 CMKT đợt IV, có CMKT số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” coi chìa khố quan trọng giúp doanh nghiệp giải vướng mắc gặp phải hạch tốn thuế thu nhập DN Đây lần lịch sử kế tốn Việt Nam có CMKT quy định hướng dẫn ngun tắc, phương pháp kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cách đầy đủ, phù hợp với thơng lệ kế tốn quốc tế Tuy nhiên giai đoạn khó khăn mà DN gặp phải làm để tn thủ vận dụng có hiệu chuẩn mực kế tốn (26 chuẩn mực); với việc bổ sung số tài khoản phản ánh nội dung nghiệp vụ kinh tế mới, nhiều thuật ngữ khó hiểu, đặc biệt chuẩn mực kế tốn số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” Đây rào cản lớn đội ngũ kế tốn doanh nghiệp Việt Nam Với mục đích khảo sát, kiểm nghiệm từ thực tế doanh nghiệp hạch tốn kế tốn thuế TNDN, tính thuế TNDN áp dụng CMKT số 17 nào? vướng mắc mà doanh nghiệp gặp phải? Đề tài ”Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh BÀI TẬP NHĨM TH.S THÁI NỮ HẠ UN nghiệp Việt Nam” góp phần giải vấn đề đặt lý luận lẫn thực tiễn đề tài mang tính cấp bách giai đoạn thực chế độ kế tốn doanh nghiệp Mục đích nghiên cứu - Đánh giá, phân tích thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam - Góp phần làm sáng tỏ số vấn đề sở lý luận khảo sát thực tế kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp, CMKT số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”, chế độ kế tốn doanh nghiệp - Đề xuất số giải pháp điều kiện cần thiết nhằm hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 3.Kết cấu nhóm Ngồi phần mở đầu, kết luận, phụ lục danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn gồm ba chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH MTV SX LR tơ Vina Mazda Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty TNHH MTV SX LR tơ Vina Mazda BÀI TẬP NHĨM TH.S THÁI NỮ HẠ UN CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Lý luận chung thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Để hiểu rõ thuế thu nhập trước hết cần tìm hiểu thu nhập: Thu nhập tổng giá trị mà chủ thể nhận kinh tế xã hội thơng qua q trình phân phối thu nhập quốc dân thời hạn định, khơng phân biệt nguồn gốc hình thành từ lao động, tài sản hay đầu tư… Như vậy, thuế thu nhập loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế cá nhân pháp nhân khơng phải tồn thu nhập thể nhân pháp nhân đối tượng đánh thuế thu nhập, mà thuế thu nhập điều chỉnh hay thu phần thu nhập chịu thuế tức khoản thu nhập sau miễn trừ chi phí hợp lý, hợp lệ Thuế thu nhập đóng vai trò quan trọng việc đảm bảo nguồn thu Ngân sách cho Nhà nước thực chức quản lý, điều tiết vĩ mơ Nhà nước hoạt động kinh tế, xã hội tồn kinh tế quốc dân Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu vào phần thu nhập chịu thuế sau trừ chi phí liên quan đến thu nhập sở SXKD, dịch vụ 1.1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Bản chất thuế TNDN thể thuộc tính bên vốn có Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển Nghiên cứu thuế TNDN, người ta nhận thấy thuế thu nhập doanh nghiệp có đặc trưng riêng để phân biệt với sắc thuế cơng cụ tài khác sau: Thứ nhất, thuế TNDN có đặc điểm đối tượng nộp thuế theo luật quy định đồng với đối tượng chịu thuế NNT theo luật người trả thuế cuối chu kỳ sản xuất kinh doanh Nói cách khác, thuế TNDN làm cho khả hội chuyển BÀI TẬP NHĨM TH.S THÁI NỮ HẠ UN dịch gánh nặng thuế cho người khác trở nên khó khăn Thứ hai, thuế TNDN khoản chuyển giao NNT cho Nhà nước mang tính bắt buộc phi hình Tính bắt buộc phi hình thuộc tính vốn có thuế nói chung thuế TNDN nói riêng, phân biệt thuế TNDN với hình thức huy động tài khác ngân sách Nhà nước Đặc điểm xác định rõ nội dung kinh tế thuế TNDN quan hệ tiền tệ hình thành cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - Việc động viên mang tính bắt buộc Nhà nước Phân phối mang tính chất bắt buộc hình thức thuế TNDN phương thức phân phối Nhà nước mà kết q trình phận thu nhập doanh nghiệp chuyển giao cho Nhà nước mà khơng kèm theo cấp phát quyền lợi khác cho NNT Thứ ba, việc chuyển giao thu nhập hình thức thuế thu nhập doanh nghiệp khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp Tính chất khơng hồn trả trực tiếp thuế TNDN biểu khía cạnh Một là, chuyển giao thu nhập thơng qua thuế khơng mang tính đối giá, nghĩa mức thuế mà tầng lớp xã hội chuyển giao cho Nhà nước khơng hồn tồn dựa mức độ NNT thừa hưởng dịch vụ hàng hố cơng cộng Nhà nước cung cấp NNT khơng có quyền đòi hỏi Nhà nước phải cung cấp hàng hố dịch vụ cơng cộng trực tiếp cho phát sinh khoản chuyển giao thu nhập cho Nhà nước, mặt khác mức độ cung cấp dịch vụ cơng cộng Nhà nước khơng thiết ngang mức độ chuyển giao 1.1.2 Các quy định thuế thu nhập doanh nghiệp hành 1.1.2.1 Phạm vi áp dụng thuế TNDN Những tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung CSKD) có thu nhập phải nộp thuế TNDN Tổ chức kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm: doanh nghiệp, cơng ty hoạt động theo Luật DN, Luật Đầu tư; Cơng ty nước ngồi, tổ chức nước ngồi hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng theo Luật Đầu tư Luật DN, DN tư nhân, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, tổ hợp tác; tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị-xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quan hành chính, đơn vị nghiệp có tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ Đối với cá nhân nước SXKD hàng hóa, dịch vụ (gồm cá nhân nhóm cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độc lập bác BÀI TẬP NHĨM TH.S THÁI NỮ HẠ UN sĩ, luật sư, kế tốn, kiểm tốn, họa sĩ, kiến trúc sư, nhạc sĩ cá nhân hành nghề độc lập khác; cá nhân cho th tài sản nhà, đất, phương tiện vận tải ) Đối với cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam hay cơng ty nước ngồi hoạt động kinh doanh thơng qua sở thường trú Việt Nam (chi nhánh, nhà máy, phương tiện vận tải, kho giao nhận hàng hóa sở cung cấp dịch vụ; đại lý cho cơng ty nước ngồi, đại diện cho cơng ty nước ngồi) thuộc phạm vi áp dụng quy định Nghị định 1.1.2.2 Căn để tính thuế thu nhập doanh nghiệp Căn tính thuế TNDN thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế thuế suất Kỳ tính thuế TNDN xác định theo năm dương lịch năm tài Thu nhập chịu thuế xác định bao gồm thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác kỳ tính thuế, kể thu nhập thu từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ nước ngồi TNCT kỳ thuế Doanh thu để tính = TNCT kỳ tính thuế Chi phí hợp lý kỳ Thu nhập chịutính + thuế khác Từ yếu tố chung đây, khoản nộp thuế TNDN CSKD kỳ tính thuế xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = TNCT x thuế suất thuế TNDN (%) theo quy định Việc xác định thu nhập chịu thuế quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sau: - Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý có liên quan đến thu nhập chịu thuế; - Thu nhập chịu thuế khác bao gồm thu nhập từ chênh lệch mua, bán chứng khốn, quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền th đất; lãi từ chuyển nhượng, cho th, lý tài sản, tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; kết dư cuối năm khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi xố sổ đòi được; thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát khoản thu nhập khác Chính phủ quy định chi tiết phương pháp xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền th đất mức BÀI TẬP NHĨM TH.S THÁI NỮ HẠ UN thu theo biểu thuế luỹ tiến phần khơng q 30% thu nhập lại từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền th đất sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Sau xác định thu nhập chịu thuế theo cơng thức trên, sở kinh doanh trừ số lỗ kỳ tính thuế trước chuyển sang trước xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Để xác định thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế phải xác định yếu tố: Thứ nhất, Doanh thu để tính TNCT kỳ tính thuế Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đượcj xác định: - Đối với hàng hố thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hố xuất hố đơn bán hàng - Đối với dịch vụ thời điểm dịch vụ hồn thành xuất hố đơn bán hàng Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp xác định : - Đối với hàng hố bán theo phương thức trả góp, xác định theo giá bán hàng hố trả tiền lần, khơng bao gồm tiền lãi trả chậm - Đối với hàng hố, dịch vụ sở kinh doanh làm dùng để trao đổi, biếu tặng, trang bị, thưởng cho người lao động xác định theo giá bán hàng hố, dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi, biếu tặng, trang bị, thưởng cho người lao động - Đối với hàng hố dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, DN vừa “người bán hàng” vừa “người mua hàng” (mua để biếu tặng) nên giá trị hàng hố, dịch vụ phải tính vào doanh thu để tính thu nhập chịu thuế Tuy nhiên, khơng có hố đơn bán hàng nên hàng hố dịch vụ phải xác định theo giá bán sản phẩm hàng hố dịch vụ loại tương đương thị trường thời điểm trao đổi, biếu tặng để đảm bảo đánh giá khách quan, đắn kết kinh doanh doanh nghiệp - Đối với hàng hố, dịch vụ sở kinh doanh làm tự dùng để phục vụ cho q trình sản xuất kinh doanh như: điện tự dùng, sản phẩm sản xuất dùng làm tài sản cố định, sản phẩm xây dựng tự làm chi phí sản xuất sản phẩm - Đối với hoạt động gia cơng hàng hố tiền thu gia cơng bao gồm tiền cơng, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hố BÀI TẬP NHĨM TH.S THÁI NỮ HẠ UN - Đối với sở kinh doanh nhận làm đại lý, ký gửi bán hàng giá quy định sở kinh doanh giao hàng đại lý ký gửi tiền hoa hồng hưởng - Đối với hoạt động cho th tài sản số tiền thu kỳ theo hợp đồng Trường hợp bên th trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định phù hợp với việc xác định chi phí sở kinh doanh Tuỳ theo điều kiện việc xác định chi phí hợp lý, sở kinh doanh lựa chọn hai phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế sau: + Số tiền th xác định theo năm(=) doanh thu trả tiền trước chia(:) cho số năm trả tiền trước + Số tiền th trả trước cho nhiều năm Trường hợp sở kinh doanh trường hợp ưu đãi thuế lựa chọn phương pháp xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn số tiền th trả trước cho nhiều năm thu nhập thuế miễn thuế, giảm thuế (=) tổng thu nhập chịu thuế chia (:) cho số năm bên th trả tiền trước nhân (x) với số năm miễn thuế, giảm thuế Thứ hai, chi phí hợp lý trừ để tính thu nhập chịu thuế Các khoản chi phí hợp lý trừ để tính thu nhập chịu thuế quy định điều Luật thuế TNDN 2003 bao gồm: - Chi phí khấu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, mức trích khấu hao vào giá trị TSCĐ thời gian trích khấu hao, sở sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ có hiệu kinh tế cao khấu hao nhanh tối đa khơng q 02 lần mức khấu hao theo chế độ để nhanh chóng đổi cơng nghệ Bộ Tài quy định tiêu chuẩn tài sản cố định mức trích khấu hao quy định điểm này; - Chi phí ngun liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa thực tế sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế kỳ tính theo mức tiêu hao hợp lý giá thực tế xuất kho; - Tiền lương, tiền cơng, phụ cấp theo quy định Bộ luật lao động, tiền ăn ca, trừ tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ hộ cá thể kinh doanh thu nhập sáng lập viên cơng ty khơng trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; - Chi phí nghiên cứu khoa học, cơng nghệ; sáng kiến, cải tiến; y tế; đào tạo lao động BÀI TẬP NHĨM TH.S THÁI NỮ HẠ UN theo chế độ quy định; tài trợ cho giáo dục; - Chi phí dịch vụ mua ngồi: điện, nước, điện thoại; sửa chữa tài sản cố định; tiền th tài sản cố định; kiểm tốn; dịch vụ pháp lý; thiết kế, xác lập bảo vệ nhãn hiệu hàng hố; bảo hiểm tài sản; chi trả tiền sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, giấy phép cơng nghệ khơng thuộc tài sản cố định; dịch vụ kỹ thuật dịch vụ mua ngồi khác; - Các khoản chi cho lao động nữ theo quy định pháp luật; chi bảo hộ lao động trang phục; chi bảo vệ sở kinh doanh; chi cơng tác phí; trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế thuộc trách nhiệm sở kinh doanh sử dụng lao động; kinh phí cơng đồn; chi phí hỗ trợ cho hoạt động Đảng, đồn thể sở kinh doanh; khoản trích nộp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp quỹ hiệp hội theo chế độ quy định; - Chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ ngân hàng tổ chức tín dụng khác, tổ chức kinh tế theo lãi suất thực tế; chi trả lãi tiền vay đối tượng khác theo lãi suất thực tế ký hợp đồng vay, tối đa khơng q 1,2 lần mức lãi suất cho vay ngân hàng thương mại thời điểm vay; - Trích khoản dự phòng theo chế độ quy định; - Trợ cấp thơi việc cho người lao động; - Chi phí tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ; - Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ khoản chi phí khác; - Các khoản thuế, phí, lệ phí, tiền th đất phải nộp có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ tính vào chi phí hợp lý; - Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt Nam theo quy định Chính phủ; - Chi phí mua hàng hố, dịch vụ tổ chức, cá nhân khơng kinh doanh, khơng có hố đơn chứng từ Chính phủ quy định Các khoản khơng tính vào chi phí hợp lý quy định Điều Nghị định 24/2007/NĐ-CP sau: - Tiền lương, tiền cơng sở kinh doanh khơng thực chế độ hợp đồng BÀI TẬP NHĨM TH.S THÁI NỮ HẠ UN lao động theo quy định pháp luật lao động; - Tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh cơng ty hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh Thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị cơng ty trách nhiệm hữu hạn, cơng ty cổ phần khơng trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh - Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi hết; - Các khoản chi khơng có hố đơn, chứng từ theo chế độ quy định chứng từ khơng hợp pháp - Các khoản tiền phạt vi phạm Luật, vi phạm quy định Nhà nước, phạt vi phạm hợp đồng khoản phạt khác - Các khoản chi khơng liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế; - Các khoản chi nguồn kinh phí khác đài thọ; - Chi phí khơng hợp lý khác Thứ ba, thu nhập khác tính thu nhập chịu thuế Các khoản thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế bao gồm: - Chênh lệch mua, bán chứng khốn; - Thu nhập từ hoạt động liên quan đến quyền sở hữu cơng nghiệp, quyền tác giả; - Thu nhập khác quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; - Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền th đất; - Lãi từ chuyển nhượng, lý tài sản; - Lãi tiền gửi, cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm; - Chênh lệch bán ngoại tệ, lãi chênh lệch tỷ giá hối đối; - Kết dư cuối năm khoản dự phòng theo chế độ quy định; - Thu khoản nợ phải thu khó đòi xóa sổ kế tốn đòi được; - Thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ nợ; - Các khoản thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ năm trước bị bỏ sót phát ra; BÀI TẬP NHĨM TH.S THÁI NỮ HẠ UN - Các khoản thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước ngồi Trường hợp khoản thu nhập nhận nộp thuế nước ngồi sở kinh doanh phải xác định số thu nhập trước nộp thuế thu nhập nước ngồi để tính thuế thu nhập doanh nghiệp Khi xác định số thuế thu nhập năm trừ số thuế thu nhập mà sở kinh doanh nộp nước ngồi số thuế trừ khơng vượt q số thuế thu nhập tính theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cho khoản thu nhập nhận - Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng tính doanh thu, sau trừ khoản chi phí theo quy định Bộ Tài để tạo khoản thu nhập đó; - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn; - Các khoản thu nhập khác chưa quy định chi tiết Điều 1.2 Lý luận chung kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Nội dung kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 17 ”Thuế thu nhập doanh nghiệp” 1.2.1.1 Ngun tắc kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp * Ngun tắc chung Chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” ban hành ngày 15/2/2005 quy định hướng dẫn ngun tắc, phương pháp kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp kế tốn nghiệp vụ ảnh hưởng thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành tương lai của: - Việc thu hồi tốn tương lai giá trị ghi sổ khoản mục Tài sản Nợ phải trả ghi nhận sổ kế tốn doanh nghiệp; - Các giao dịch kiện khác năm ghi nhận báo cáo kết kinh doanh Về ngun tắc, ghi nhận tài sản hay nợ phải trả báo cáo tài doanh nghiệp phải dự tính khoản thu hồi hay tốn giá trị ghi sổ tài sản hay khoản nợ phải trả Khoản thu hồi hay tốn dự tính thường làm cho số thuế thu nhập doanh nghiệp năm tương lai lớn nhỏ so với số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm hành khoản thu hồi hay tốn khơng có ảnh hưởng đến tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp BÀI TẬP NHĨM 10 TH.S THÁI NỮ HẠ UN đốc uỷ quyền vắng; - Xây dựng trì việc thực nội qui,quy chế hoạt động Cơng ty - Thực nhiệm vụ khác theo đạo Tổng Giám đốc c) Trưởng phòng kỹ thuật:  Chức năng: Tham mưu cho Tổng Giám đốc Kỹ thuật - cơng nghệ Cơng ty  Nhiệm vụ : - Xây dựng quy hạch, kế hạch dài hạn, ngắn hạn hàng năm quản lý chất lượng Xây dựng quy trình, tiêu chuẩn kỹ thuật phục vụ kiểm tra, thử nghiệm chất lượng loại thiết bị, xe giới - Tổ chức kiểm tra chất lượng, an tồn kỹ thuật bảo vệ mơi trường phân xưởng sản xuất tạo mơi trường làm việc tốt, đảm bảo sức khỏe cho người lao động d) Trưởng phòng Tài - Kế tốn:  Chức năng: Là người tham mưu, giúp việc cho Tổng Giám đốc lĩnh vực quản lý tài kế tốn  Nhiệm vụ : - Lập kế hạch như: Kế hạch thu chi tài chính, kế hạch phân phối lợi nhuận, quản lý nguồn vốn, thực nghĩa vụ tài với Nhà nước, tốn tài chính, quan hệ với ngân hàng, quan tài có liên quan đến cơng tác tài kế tốn - Phân tích tình hình tài nhằm nhận diện điểm mạnh điểm yếu cơng ty e) Trưởng phòng thu mua:  Chức năng: Tham mưu cho ban lãnh đạo sách mua hàng  Nhiệm vụ: Thống kê thực việc mua hàng vật tư phục vụ sản xuất f) Trưởng phòng Hành – Nhân sự:  Chức năng: Tham mưu, giúp việc cho Tổng giám đốc cơng tác tổ chức quản lý nguồn nhân lực, thực chế độ sách người lao động, cơng tác quản trị hành  Nhiệm vụ : Thực cơng tác sau: - Cơng tác tổ chức nhân - Cơng tác chế độ sách BÀI TẬP NHĨM 26 TH.S THÁI NỮ HẠ UN - Cơng tác lao động tiền lương - Cơng tác quản trị hành g) Quản đốc, Trưởng phận:  Chức năng: - Là người giúp việc, thừa hành lệnh Tổng Giám đốc việc điều hành hoạt động sản xuất Xưởng, Bộ phận quản lý cơng nhân viên - Tham mưu cho ban Giám đốc phận Kỹ thuật - Cơng nghệ việc thay đổi quy trình cơng nghệ, cách thức tổ chức sản xuất Xưởng, Bộ phận  Nhiệm vụ : - Tổ chức, điều hành sản xuất; kiểm tra đơn đốc cơng nhân thuộc quyền quản lý nhằm trì kỷ luật lao động, đảm bảo thời gian sản xuất, đảm bảo an tồn lao động, lao động phải có suất chất lượng cao - Theo dõi quản lý thiết bị sản xuất, thiết bị kiểm tra - Tổ chức sản xuất theo qui trình kỹ thuật để đảm bảo chất lượng sản phẩm cam kết với khách hàng, bảo vệ uy tín thương hiệu Cơng ty 2.4 Một số sách kế tốn sử dụng Cơng ty Hiện Cơng ty TNHH MTV SX&LR Ơ tơ Vina Mazda sử dụng tài khoản thuộc hệ thống tài khoản kế tốn ban hành theo thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài  Niên độ kế tốn : Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12 năm  Phương pháp kế tốn hàng tồn kho:Theo phương pháp kê khai thường xun  Phương pháp tính thuế GTGT: Theo Phương pháp khấu trừ  Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Nhập trước xuất trước  Phương pháp tính khấu hao TSCĐ:Áp dụng theo phương pháp khấu hao đường thẳng  Kỳ kế tốn: Tháng  Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng 2.5 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH MTVSX&LR tơ Vina Mazda 2.5.1 Tổ chức máy kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN TỔNG Thủ quỹ KT Thuế, lươngBHXH KT Bán hàng, cơng nợ KT Gía thành KT Vtư, TSCĐ KT Ngân hàng Thống kê vật tư BÀI TẬP NHĨM 27 TH.S THÁI NỮ HẠ UN Sơ đồ 1.4 Sơ đồ máy kế tốn Chú thích: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức 2.5.2 Chức nhiệm vụ phần hành kế tốn a) Kế tốn trưởng:  Chức năng: Là người tham mưu, giúp việc cho Tổng Giám đốc lĩnh vực quản lý tài kế tốn  Nhiệm vụ: Lập kế hoạch kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch phân phối lợi nhuận, quản lý nguồn vốn, thực nghĩa vụ tài với Nhà nước, tốn tài chính, quan hệ với ngân hàng, quan tài có liên quan đến cơng tác tài kế tốn Phân tích tình hình tài nhằm nhận diện điểm mạnh điểm yếu cơng ty b) Kế tốn tổng hợp:  Chức năng: Tổ chức cơng việc hạch tốn kế tốn  Nhiệm vụ: Trực tiếp định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Theo dõi tình hình biến động tài sản, nguồn vốn, tính thuế thu nhập phải nộp ngân sách Tập hợp số liệu lên Sổ Cái, Báo cáo tốn Xác định kết kinh doanh Và lưu trữ liệu kế tốn theo quy định c) Kế tốn vật tư, TSCĐ:  Chức năng: Quản lý vật tư (hàng tồn kho) tập hợp chi phí sản xuất  Nhiệm vụ: Mở sổ chi tiết theo dõi biến động Ngun-Nhiên-Vật liệu, TSCĐ Đối chiếu số liệu sổ chi tiết vật tư với Kế tốn tổng hợp Đối chiếu, kiểm tra thường xun số lượng thực tế với phận thống kê kho vật tư d) Kế tốn giá thành:  Chức năng: Tổ chức cơng tác kế tốn tính giá thành sản phẩm  Nhiệm vụ: Tính giá thành sản phẩm, quản lý hàng tồn kho Tập hợp phân bổ BÀI TẬP NHĨM 28 TH.S THÁI NỮ HẠ UN chi phí cho cơng đoạn, sản phẩm cụ thể đảm bảo tính hợp lý hợp pháp e) Kế tốn bán hàng – cơng nợ:  Chức năng: In phiếu xuất xưởng xuất hóa đơn bán hàng Theo dõi quản lý cơng nợ phải thu, phải trả  Nhiệm vụ: Gửi báo cáo cơng nợ phải thu hàng ngày cho Kế tốn trưởng f) Kế tốn Thuế - Lương – BHXH:  Chức năng: Kê khai, tốn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân với quan quản lý thuế Tính tiền lương trích nộp khoản theo lương theo quy định  Nhiệm vụ: Tính lương kỳ, tháng chi tiết cho phân xưởng theo u cầu từ Kế tốn trưởng Trích nộp BHXH, BHYT theo quy định luật lao động Tập hợp thuế GTGT đầu vào, đầu theo mẫu Bộ tài Đối chiếu số liệu với kế tốn tổng hợp khoản thuế phụ trách g) Kế tốn ngân hàng:  Chức năng: Quản lý tài khoản tiền gửi, tiền vay Ngân hàng  Nhiệm vụ: Theo dõi hợp đồng xuất nhập linh kiện, chuẩn bị hồ sơ mở thẻ tín dụng (L/C), làm hồ sơ vay giải chấp vay ngân hàng h) Thủ quỹ:  Chức năng: Quản lý quỹ tiền mặt  Nhiệm vụ: Kiểm tra chứng từ ban đầu, ghi (hoặc in) phiếu thu chi tiền mặt, sổ quỹ tiền mặt, đối chiếu số liệu với sổ tổng hợp + Thống kê kho vật tư:  Chức năng: Lập chứng từ nhập kho, xuất kho thường xun kiểm tra, hướng dẫn nhân viên thống kê xưởng tập hợp chi phí theo u cầu hạch tốn quản trị  Nhiệm vụ: Quản lý linh kiện CKD, Ngun-Nhiên-Vật liệu kho vật tư Quản lý nhân viên thống kê phân xưởng 2.6 Hình thức kế tốn Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mơ hoạt động Cơng ty TNHH SX & LR Ơtơ Vina Mazda áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung” Tồn chứng từ tập hợp cho kế tốn tổng hợp hạch tốn Kế tốn chi tiết BÀI TẬP NHĨM 29 TH.S THÁI NỮ HẠ UN khơng tham gia hạch tốn vào nhật ký mà theo dõi bảng chi tiết Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh cơng ty khối lượng cơng việc lớn, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, đòi hỏi kế tốn phải ghi chép nhiều nên cơng ty áp dụng kế tốn máy nhằm giảm khối lượng cơng việc nâng cao hiệu hoạt động, cơng ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kế tốn BRAVO Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ Quỹ Sổ Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Sơ đồ 1.5: Hình thức sổ kế tốn “Nhật ký chung” Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu :  Trình tự Ghi sổ: - Hằng ngày, vào chứng từ gốc nhận như: phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có…kế tốn tiến hành kiểm tra tính hợp lý đồng thời phân loại chứng từ phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi vào Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại Từ chứng từ gốc, kế tốn chi tiết mở sổ chi tiết, chuyển BÀI TẬP NHĨM 30 TH.S THÁI NỮ HẠ UN chứng từ gốc cho kế tốn tổng hợp, từ kế tốn tổng hợp vào sổ nhật ký chung - Căn vào nhật ký chung kế tốn vào sổ tài khoản, chứng từ gốc Từ nhật ký chung đối chiếu với sổ chi tiết bảng kê chi tiết - Cuối tháng, kế tốn tiến hành khố sổ, tính số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng nhật ký chung, tính tổng số phát sinh nợ, phát sinh có, tính số dư sổ cái, sổ lập bảng cân đối phát sinh - Đồng thời, cuối tháng phải tổng hợp số liệu, khóa sổ, thẻ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết - Sau đối chiếu số liệu sổ số liệu bảng tổng hợp chi tiết khớp kế tốn lập báo cáo tài CHỨNG TỪ KẾ TỐN PHẦN MỀM KẾ TỐN SỔ KẾ TỐN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết - Báo cáo tài BRAVO - Báo cáo kế tốn quản trị MÁY VI TÍNH Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hình thức kế tốn máy Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn máy Phần mêm Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn BRAVO Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra - Hàng ngày, kế tốn vào chứng từ kế tốn kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế tốn - Theo quy trình phần mềm kế tốn, thơng tin tự động nhập vào sổ kế tốn tổng hợp sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan - Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế tốn thực thao tác khố sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động ln đảm bảo xác, trung thực theo thơng tin nhập kỳ Người làm kế tốn kiểm tra, đối BÀI TẬP NHĨM 31 TH.S THÁI NỮ HẠ UN chiếu số liệu sổ kế tốn với báo cáo tài sau in giấy - Cuối tháng, cuối năm sổ kế tốn tổng hợp sổ kế tốn chi tiết in giấy, đóng thành quyển, thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế tốn ghi tay 2.7 Thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty TNHH MTV SX LR tơ Vina Mazda 2.7.1 Chứng từ sử dụng Chứng từ để xác định tổng doanh thu chịu thuế kỳ bao gồm: doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài doanh thu khác: Đối với doanh thu bán hàng chứng từ hố đơn tài Cơng ty tự phát hành (Tự in) có đăng ký với Cục Thuế Quảng Nam Để phát hành hố đơn vào phương thức bán hàng cụ thể Cơng ty phát hành hố đơn xác định chắn có doanh thu Doanh thu hoạt động tài khoản lãi tiền gửi Ngân hàng nơi DN mở tài khoản tốn Chứng từ để tập hợp doanh thu hoạt động tài giấy báo có Ngân hàng Doanh thu khác phận doanh thu phát sinh ngồi hai loại doanh thu Doanh thu khác phát sinh khơng thường xun, ví dụ lý tài sản, thu hồi khoản nợ khó đòi chứng từ để tập hợp doanh thu khác hố đơn đơn vị phát hành cho khách hàng, chứng từ khác Chứng từ để tập hợp chi phí hợp lý, hợp lệ Cơng ty bao gồm: Giá vốn hàng bán, CP bán hàng QLDN, CP tài chính, CP khác Chứng từ để tập hợp chi phí giá vốn hàng bán hố đơn bán hàng để xác định số lượng hàng bán, giá hạch tốn Cơng ty ban hành xử lý chênh lệch giá mua giá hạch tốn theo Cơng văn số 70/XD-TCKT Cơng ty ngày 14/01/2011 việc hướng dẫn xác định giá trị tồn kho cuối kỳ Chứng từ để tập hợp chi phí bán hàng QLDN hố đơn chứng từ liên quan tới 17 khoản mục chi phí Cơng ty Chứng từ để tập hợp chi phí tài chính, CP khác bảng tính lãi vay Ngân hàng hay cá nhân; hố đơn hàng hố mua vào, bảng kê tốn 2.7.2 Trình tự kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 2.7.2.1 Kế tốn tổng hợp doanh thu thu nhập khác BÀI TẬP NHĨM 32 TH.S THÁI NỮ HẠ UN Doanh thu thu nhập khác DN bao gồm ba phận: Doanh thu bán hàng hố, dịch vụ; doanh thu hoạt động tài thu nhập khác • Kế tốn doanh thu bán hàng hố, dịch vụ Doanh thu bán hàng cơng ty bao gồm: Doanh thu bán hàng trực tiếp Doanh thu bán hàng trực tiếp - Xuất bán bn trực tiếp cho Cơng ty phân phối nội Kế tốn vào hố đơn GTGT, thơng báo chấp nhận tốn, phiếu thu giấy báo có Ngân hàng để hạch tốn, lập sổ Vào ngày 08/11/2016, Cơng ty TNHH SX & LR Ơ tơ Vina Mazda, phát sinh hoạt động bán hàng sau: xuất bán 50 xe Mazda Sedan 1.5L cho Cơng ty TNHH phân phối tơ du lịch Chu Lai Trường Hải theo hóa đơn số 0008680.Kế tốn định khoản: Nợ TK 131 17.401.330485 Có TK 511 15.819.391.350 Có TK 3331 1.581.939.135 • Kế tốn doanh thu hoạt động tài Tại Cơng ty TNHH MTV SX LR tơ Vina Mazda, có phát sinh số nghiệp vụ doanh thu tài sau: Ngày 21/10/2016: Trong kỳ Cơng ty có khoản lãi tiền gửi 21.235.336 đồng theo báo cáo ngân hàng, kế tốn định khoản: Nợ TK 1121 Có TK 515 21.235.336 21.235.336 Căn vào số liệu hạch tốn, kế tốn vào sổ nhật ký chung, sổ TK 515 • Kế tốn thu nhập khác Ngồi doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài DN phát sinh loại thu nhập khác loại thu nhập phát sinh khơng thuộc hai loại Loại thu nhập phát sinh khơng thường xun khơng liên quan đến hoạt động SXKD kỳ DN Liên quan đến thu nhập khác thường khơng theo dự kiến DN thu lý tài sản BÀI TẬP NHĨM 33 TH.S THÁI NỮ HẠ UN Khi phát sinh khoản thu nhập khác, kế tốn vào biên định giá tài sản, biên đề nghị lý tài sản lập chứng từ gốc thích hợp (phiếu thu giấy báo có ngân hàng) định khoản: Ngày 26/11/2016: Căn phiếu thu số 36 ngày 26/11/2016 Cơng ty phát sinh nghiệp vụ lý xe chở nhân viên, kế tốn định khoản: Nợ TK 1111 Có TK 131 110.000.000 110.000.000 Căn vào chứng từ xác định thu nhập khác, kế tốn định khoản: Nợ TK 131 Có TK 711 Có TK 33311 110.000.000 100.000.000 10.000.000 2.7.2.2 Kế tốn thu nhập chịu thuế (lợi nhuận trước thuế) Thu nhập chịu thuế (hay gọi tổng lợi nhuận trước thuế) thu nhập hình thành từ việc lấy tổng doanh thu kỳ trừ tổng chi phí hợp lý, hợp lệ xác định kỳ phản ánh TK 4212 (lợi nhuận trước thuế) Vào cuối niên độ kế tốn, việc xác định thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN vào số phát sinh tập hợp TK 632, 5111, 515, 711 TK 642, 635,811 kết chuyển sang TK 911 để xác định thu nhập chịu thuế Tổng hợp số liệu Cơng ty tính tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế (thu nhập chịu thuế) năm cơng ty là: 1.023.965.003.998 đồng Kế tốn vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 911, sổ TK 4212 theo định khoản: Nợ TK911 Có TK 4212 1.023.965.003.998 1.023.965.003.998 2.7.2.3.Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Căn vào số liệu kê khai nộp thuế, kế tốn phản ánh số thuế thu nhập tạm nộp vào sổ Nhật ký chung, sổ TK 3334 theo định khoản: Nợ TK 3334 BÀI TẬP NHĨM 138.000.000.000 34 TH.S THÁI NỮ HẠ UN Có TK 112 138.000.000.000 Quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp cuối năm: Thuế suất thuế thu nhập hành doanh nghiệp 20% Thuế TNDN = 1.023.965.003.998 x 20% = 204.793.000.800 Kế tốn xác định thuế TNDN phản ánh vào sổ nhật ký chung, sổ TK theo định khoản: Nợ TK 4212 204.793.000.800 Có TK 3334 204.793.000.800 Đến cuối năm, DN tiến hành tốn thuế TNDN để xác định số thuế TNDN phải nộp hay giảm trừ DN lập bảng tự kê khai, tốn thuế TNDN gửi đến Cục Thuế quản lý DN Số thuế phải nộp = = 204.793.000.800 Số thuế nộp năm Số thuế nộp - - 138.000.000.000 = 66.793.000.800 Số thuế TNDN phải nộp năm 2016 66.793.000.800 Việc nộp thuế TNDN phải thực sau 10 ngày làm việc kể từ ngày nộp tờ khai tốn thuế TNDN Khi nộp thuế kế tốn lập giấy nộp tiền vào NSNN tiền mặt, chuyển khoản Căn vào chứng từ nộp tiền, kế tốn nhập số liệu vào Sổ Nhật ký chung, sổ tài khoản theo định khoản: Nợ TK 3334 Có TK 1121 BÀI TẬP NHĨM 66.793.000.800 66.793.000.800 35 SỔ CÁI TK 8211 Lũy q năm 2016 ĐVT : Đồng TT Ngày tháng Số chứng chứng từ từ Tài khoản đối ứng Nội dung Nợ C ó 1/1/2016 số tiền Nợ số tiền Có HT Tạm định thuế 8211 3334 138.000.000.000 Thuế TNDN phải 8211 3334 66.793.000.800 xác TNDN 31/12/2016 HT nộp theo QT năm 2006 K/C TK 911 31/12/2016 911 HT Tổng cộng BÀI TẬP NHĨM 8211 204.793.000.800 204.793.000.800 204.793.000.800 36 BẢNG XÁC ĐỊNH CHÊNH LỆCH TẠM THỜI CHỊU THUẾ Chênh lệch tạm thời chịu thuế phát sinh năm 2006 Tăng Giảm PS áp dụng hồi Nội dung TT Phát sinh từ giao dịch năm 2016 tố sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ Hồn nhập áp Hồn nhập từ giao dịch năm hành năm trước I Chênh lệch tạm thời phát sinh Phát sinh lý ơtơ chở nhân 122.460.316 viên II dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót phát sinh từ năm trước Chênh lệch tạm thời hồn nhập Hồn Tổng nhập BÀI TẬP NHĨM 122.460.316 37 BẢNG XÁC ĐỊNH THUẾ THU NHẬP HỖN LẠI PHẢI TRẢ Nội dung Chênh lệch tạm thời chịu thuế Thuế năm 2016 suất (%) Tăng Giảm Chênh lệch Tăng Giảm I Phát sinh từ 122.460.316 giao dịch năm 2016 II PS từ việc áp dụng hồi tố sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót PS từ năm trước Tổng 122.460.316 BÀI TẬP NHĨM Thuế TN hỗn lại phải trả ghi nhận năm Được ghi Được ghi nhận vào giảm vốn chi phí chủ sở hữu thuế TN hỗn lại 34.288.888 Thuế TN hỗn lại phải trả ghi giảm(hồn nhập) năm Được ghi Được ghi giảm chi tăng vốn phí thuế chủ sở hữu TN hỗn lại 34.288.888 38 TH.S THÁI NỮ HẠ UN CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 3.1 Nhận xét hoạt động máy kế tốn Cơng ty 3.1.1 Nhận xét chung Cơng ty TNHH MTV SX LR tơ Vina Mazda Cơng ty hạch tốn độc lập, tiến hành kinh doanh thị trường khó tính Cơng ty trưởng nhiều chuềy rộng lẫn chiều sâu Cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiên Cơng ty nhanh chóng thích nghi với chế thị trường việc khẩn trương tinh giảm máy quản lý gọn nhẹ, tiến hành định hướng tổ chức lại mạng lưới kinh doanh hợp lý Ngồi ra, Cơng ty trọng vào việc xếp tổ chức lại quy trình quản lý tổ, rà sốt lại chức phòng ban, kết hợp xây dựng lại hệ thống định mức, quản lý chặt chẽ tiết kiệm, giảm chi phí để nâng cao hiệu kinh doanh Đời sống cán cơng nhân viên Cơng ty bước cải thiện Cơng ty ln hồn thành nghĩa vụ Ngân sách nhà nước Cùng với lớn mạnh Cơng ty, Tổ chức máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện, cung cấp kịp thời thơng tin tài chính xác để tham mưu cho lãnh đạo Cơng ty đưa định đắn, kịp thời cơng tác quản lý điều hành hoạt động Cơng ty 3.1.2 Nhận xét cụ thể Hình thức kế tốn hệ thống sổ kế tốn sử dụng để ghi chép, hệ thống hóa tổng hợp số liệu chứng từ gốc theo trình tự phương pháp ghi chép định Hiện Cơng ty vận dụng hình thức sổ nhật ký chung Với hình thức này, Cơng ty tổ chức hệ thống sổ tổng hợp, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật sổ chi tiết Hiện nay, Cơng ty sử dụng kế tốn máy để tiết kiệm chi phí ghi sổ chi tiết Đây khoản thuế xác định phát triển sản xuất kinh doanh Cơng ty việc hạch tốn khơng thường xun, chủ yếu vào cuối năm tài sau xác định kết kinh doanh tốn báo cáo tài Trong năm Cơng ty hạch toạn tạm nộp dựa kết tạm tính từ đầu năm, chưa có điều chỉnh với giai đoạn năm BÀI TẬP NHĨM 39 TH.S THÁI NỮ HẠ UN 3.2 Những ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH MTV SX LR tơ Vina Mazda Cơng ty cần phát huy ưu điểm nêu tiếp tục sử dụng kế tốn máy để giảm bớt chi phí ghi sổ kế tốn cần phải thay đổi cách thức hạch tốn thuế thu nhập doanh nghiệp để thấy rõ kết kinh doanh thời kỳ Hiện nay, vi tính phương tiện giúp ích nhiều cho nhà quản lý doanh nghiệp Áp dụng vi tính quản lý q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách xác, gọn nhẹ khoa học Kế tốn trang bị kiến thức định tin học u cầu cần thiết cho cơng tác quản lý Cơng ty Chính vậy, Cơng ty cần có kế hoạch đào tạo nâng cao kiến thức tin học cho cán bộ, nhân viên kế tốn đặc biệt kế tốn điểm thu mua để đáp ứng nhu cầu nhiệm vụ giao nhằm hồn thành tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty BÀI TẬP NHĨM 40 ... thu thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Nội dung kế toán thu thu nhập doanh nghiệp theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 Thu thu nhập doanh nghiệp 1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán thu thu nhập doanh nghiệp. .. nhận thu thu nhập doanh nghiệp • Ghi nhận thu thu nhập doanh nghiệp hành Theo VAS 17, thu thu nhập hành số thu thu nhập DN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính thu nhập chịu thu thu suất thu . .. tính thu khoản 1.3.2 Ghi nhận thu thu nhập doanh nghiệp Thu thu nhập doanh nghiệp ghi nhận bao gồm thu thu nhập hành thu trả chậm Trong đó: Thu hành khoản thu thu nhập phải trả phải toán