đồ án kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG ĐỒ ÁN KIỂM TOÁN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH ÂN NAM MANDARIN Ngành: KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Chuyên ngành: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S Trịnh Xuân Hưng Trần Ngọc Ánh Linh MSSV 1311180553 Đỗ Thị Hoàng Anh MSSV 1311180151 Nguyễn Thị Mỹ Triều MSSV 1311181145 Nguyễn Khả Tú MSSV 1311181180 Nguyễn Ngọc Minh Thảo MSSV 1311180946 Lớp: 13DKKT05 TP Hồ Chí Minh, năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu đồ án trung thực chưa sử dụng Mọi giúp đỡ cho việc thực đồ án cảm ơn thông tin trích dẫn đồ án rõ nguồn gốc rõ ràng phép công bố.Nếu phát có gian lận xin hoàn toàn chịu trách nhiệm nội dung đồ án TPHCM, ngày 12 tháng 12 năm 2016 LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đồ án này, em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến trường ĐH Công Nghệ Cảm ơn nhà trường tạo điều kiện hộ trợ em tham gia vào đợt kiến tập này, giúp em tích luỹ thêm kinh nghiệm kiến thức thực tế em xin cám ơn giảng hướng dẫn – thầy Trịnh Xuân Hưng, giúp đỡ em trình làm đồ án Em xin cảm ơn quý vị lãnh đạo công ty TNHH Ân Nam Mandarin đông ý cho em vào thực tập Cảm ơn anh chị tạo cho em hội làm việc môi trường chuyên nghiệp động đầy sáng tạo, giúp đỡ bố trí công việc cho em thời gian kiến tập công ty Lần đầu tiếp xúc với công việc em không tránh khỏi nhiều thiếu xót, khoảng thời gian em vô chân thành cám ơn người hướng dẫn, giải đáp thắc mắc hộ trợ em thời gian kiến tập công ty Sau cùng, em xin cảm ơn tập thể anh chị nhân viên làm việc công ty, cám ơn người hộ trợ tạo điều kiên cho em hoàn thành đợt kiến tập Chúng em xin chân thành cám ơn TPHCM, ngày 12 tháng 12 năm 2016 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT KTNB TNHH KTV TK MST TP.HCM Kiểm toán nội Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán viên Tài khoản Mã số thuế Thành phố Hồ Chí Minh DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU ĐỒ Bảng số 1: Mục tiêu kiểm toán đặc thù kiểm toán nghiệp vụ bán hàng nghiệp vụ thu tiền: Bảng 2: Mẫu đề cương kiểm toán Bảng 3: Phân tích doanh thu Bảng 4: Phân tích khoản mục phải thu khách hàng 10 điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra Tuy nhiên việc lưu chứng từ dễ dẫn tới thất lạc gây khó khăn cho quản lý, tra cứu » Kiểm tra chi tiết: › Sau kiểm tra tổng quát vào sổ 511 KTV tiến hành chọn mẫu để kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu bán hàng Đối với việc chọn mẫu kiểm toán nội công ty Ân Nam Mandarin tiến hành chọn theo nhận định KTV chọn mẫu 100%, hoặc tiến hành chọn toàn tháng, tháng chọn nghiệp vụ hay xảy sai sót, chọn mẫu nghiệp vụ có khả sai phạm nhiều, có quy mô lớn › Đối với nghiệp vụ chọn, KTV tiến hành kiểm tra chi tiết nghiệp vụ này: KTV tiến hành kiểm tra số liệu trích từ sổ tk 511 với hóa đơn bán hàng, đơn đặt hàng, hợp đồng KTV xem xét toàn hồ sơ chứng từ nghiệp vụ bán hàng xem có đầy đủ hợp lệ hay không › Trong kiểm tra hóa đơn bán hàng KTV xem xét chữ ký ghi hóa đơn chữ ký người mua, chữ ký kế toán trưởng, chữ ký Giám đốc để kiểm tra thủ tục kiểm soát, tính đầy đủ ( doanh thu phản ánh tính kỳ) › KTV kiểm tra giá hóa đơn bán hàng so sánh với bảng giả quy định tính toán lại sở giá trị thị trường để kiểm tra tính xác, bên cạnh KTV tiến hành so sánh ngày ghi hóa đơn với phiếu xuất kho › KTV xác định tính trung thực tiêu doanh thu báo cáo tài đồng thời xem xét đánh giá việc chấp hành quy định quản lý doanh thu có phù hợp với chế độ hay không » Kết quả kiểm tra chi tiết được thể hiện bảng sau : › Kiểm tra việc khóa sổ bán hàng: › Thông qua việc kiểm tra nghiệp vụ bán hàng gần thời điểm cuối niên độ ngày 31/12/2015 đến ngày 20/01/2016 để xem xét có nghiệp vụ bán hàng năm 2014 hoạch toán vào năm 2015 ngược lại hay không Sau kiểm tra KTV nhận thấy sai phạm ở đây, KTV kết luận khoản doanh thu ghi nhận kỳ › Như từ ngày 01/01/2015 đến ngày 31/12/2015 KTV kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ phát sinh bằng cách kiểm tra nghiệp vụ có quy mô lớn, 36 nghiệp vụ có nội dung kinh tế không rõ ràng KTV lập bảng nhận xét kiến nghị khoản mục doanh thu hoạch toán công ty 2.3.2.2 Kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng : › Công nợ phải thu khách hàng khoản mục vô quan trọng bảng cân đối kế toán doanh nghiệp, phản ánh tình hình tài hành mà còn phản ánh khả toán khả tồn doanh nghiệp Nhận thấy khoản mục tầm quan trọng này, kiểm toán nội công ty xây dựng trình tự kiểm toán riêng cho khoản mục công nợ phải thu › Khi bắt đầu thực kiểm toán, KTV đánh giá hệ thống kiểm soát nội rà soát nhanh việc ghi chép chứng từ, sổ sách cân nhắc lựa chọn mục tiêu kiểm toán › TK 1311: Phải thu khách hàng » Quy chế quản lý công nợ phải thu: › Đối tượng chủ yếu khoản nợ khách hàng có quan hệ kinh tế chủ yếu với đơn vị mua chịu hàng hóa, dịch vụ, sản phẩm,…Khi bán chịu cho khách hàng, xem xét kỹ khả toán sở hợp đồng kinh tế ký kết.Nếu đến hạn trả mà người mua chưa trả công ty sẽ có thông báo bằng văn cho khách hàng yêu cầu trả nợ thông báo số tiền lãi kể từ ngày hạn Nếu xảy thất thoát không thu hồi thì: khoản nợ mà hợp đồng kinh tế ký kết pháp lệnh công ty thực điều khoản hợp đồng lập hồ sơ đưa toàn kinh tế đề nghị giải Đối với khoản nợ sơ suất ký hợp đồng công ty sẽ lập hội đồng xử lý trách nhiệm vật chất theo nguyên tắc ký duyệt người phải chịu trách nhiệm Các khoản phải thu khác công ty theo dõi cự thể cho tường đối tượng, từng khoản nợ theo chế độ kế toán quy định, đến hạn thu hồi mà chưa thu hồi sẽ có biện pháp xử lý kịp thời » Kiểm tra tổng quát Phải thu khách hàng: › Cũng tài khoản phải thu khách hàng KTV thực thủ tục phân tích phải thu khách hàng : BẢNG 5: Phân tích khoản mục phải thu khách hàng: Chỉ tiêu 31/12/2014 31/12/2015 Phải thu khách hàng 348.256.050 360.854.200 37 Chênh lệch % 12.598.15 › Như so với năm 2014 khoản phải thu công ty tăng 103% qua phân tích doanh thu cho thấy doanh thu tăng 113%, công ty giảm số phát sinh khoảng phải thu lớn mà khách hàng ký kết hợp đồng từ số năm trước › Căn vào Sổ tk 1311, Sổ theo dõi chi tiết công nợ cho từng khách hàng, KTV kiểm tra tổng quát khoản mục này: ● Kiểm tra số dư đầu kì khách hàng sổ cái, sổ chi tiết, Báo cáo tài để so sánh đối chiếu số liệu có khớp hay không Kiểm tra số phát sinh kì hóa đơn bán hàng phiếu thu tiền Kiểm tra lần toán Kiểm tra lần mở sổ theo dõi chi tiết khách hàng, nhà cung cấp ● Chọn số nghiệp vụ trả trước người bán, khoản phải thu khác dự phòng phải thu khó đòi kiểm tra xem nghiệp vụ có tuân thủ hệ thống kiểm soát nội từ bắt đầu trình phát sinh nghiệp vụ kết thúc Việc kiểm tra bao gồm đánh giá tính tuân thủ theo qui chế quản lý công nợ quy định pháp luật ●KTV dựa vào tài liệu mà kế toán trưởng cung cấp, thực đối chiếu Bảng cân đối kế toán kiểm toán nội năm trước với sổ Tk 131, xem xét số liệu Báo cáo tài với số liệu Bảng cân đối kế toán, sổ Cái có khớp số liệu hay không Kết thể bảng kiểm tra tổng quát tài khoản 131: BẢNG 6: Bảng kiểm tra tổng quát phải thu khách hàng: Công ty TNHH Ân Nam Mandarin 135/27 Nguyễn Hữu Cảnh, P.22, Q.Bình Thạnh, Tp.HCM MST: 0311346441 Bảng Tổng quát phải thu khách hàng 38 Tháng Nợ Dư đầu kỳ: 270.580.500 tháng tháng tháng tháng tháng tháng tháng tháng tháng tháng 10 tháng 11 tháng 12 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 196.650.560 280.256.030 280.653.650 278.982.360 282.250.000 292.254.900 298.980.000 385.646.700 295.628.000 487.758.600 485.624.500 398.050.900 3.962.736.200 360.854.200 Có Tham chiếu Đã đối chiếu với Báo cáo tài năm 2014 kiểm toán nội xác nhận 289.040.700 280.859.000 350.000.500 290.505.000 210.012.000 310.360.000 390.050.600 456.892.000 286.287.000 344.255.000 254.150.050 410.050.650 3.872.462.500 Đã đối chiếu với sổ cái, sổ chi tiết Đã đối chiếu với Báo cáo tài số dư cuối kỳ khớp đúng, đối chiếu với báo cáo kiểm kê cuối kỳ thời điểm ngày 31/12/2015 › Như qua trình kiểm tra tổng quát cho thấy số liệu công nợ phải thu công ty khớp sổ Bảng cân đối kế toán với bảng đối chiếu xác nhận công nợ » Kiểm tra chi tiết: › Trước tiên KTV phân tích tỷ lệphải thu doanh thu để tìm biến động yêu cầu khách hàng giải thích rõ nguyên nhân biến động BẢNG 7: So sánh tỷ lệ khoản phải thu doanh thu thuần Chỉ tiêu Phải thu khách hàng Doanh thu bán hàng Tỷ lệ PTKH/DTBH(%) Năm 2014 348.256.050 7.376.449.500 4,72 Năm 2015 360.854.200 8.536.750.800 4,23 › Qua bảng phân tích cho thấy tỷ lệ khoản phải thu tổng số doanh thu công ty năm 2015 giảm 0,49% điều chủ yếu tốc độ tăng doanh thu (113%) nhanh so với tốc độ tăng khoản phải thu (103%) Qua 39 trình đánh giá tổng quát khoản phải thu việc giảm chủ yếu giảm vào tháng cuối năm khách hàng chưa toán tiền hàng khoản thu có quy mô lớn › Sau để kiểm tra chi tiết KTV lập danh sách khách hàng với đầy đủ thông tin bao gồm tên, địa chỉ, số điện thoại, fax, số dư cuối kỳ Đối chiếu tổng số phải thu với sổ theo dõi chi tiết tài khoản phải thu khách hàng, sổ cái, bảng tổng kết tài sản …KTV kiểm tra số nghiệp vụ chi tiết đối chiếu với hóa đơn đặc biệt nghiệp vụ có số dư lớn Nhận xét và kiến nghị khoản mục phải thu khách hàng : Công ty TNHH Ân Nam Mandarin 137/25 Nguyễn Hữu Cảnh,P.22,Q.Bình Thạnh,Tp.HCM NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Nhận xét - Qua kiểm tra chi tiết phát khoản thu vải rèm cửa ghi tăng KTV tiến hành đối chiếu hóa đơn bán hàng với sổ chi tiết Tk 131, kết hợp đối chiếu với sổ chi - tiết doanh thu thấy có chênh lệch: 20.000.000 đồng Kế toán viên không ghi chép nghiệp vụ bán hàng cho Đại Lý Kim Lan dẫn đến thiếu - công nợ phải thu 8.975.000 đồng Đơn vị có ban hành quy chế quản lý công nợ phải thu Đơn vị có tiến hành đối chiếu công nợ với kí xác nhận nợ bằng văn với khách hàng vào cuối năm tài chính, - ký xác nhận hết với khoản nợ với từng chủ nợ Việc theo dõi công nợ chưa chi tiết theo từng đối tượng mà còn tượng nhầm Việc ghi chép phản ánh nhật ký chung đơn vị thường không rõ nội dung, đóng chứng từ luân chuyển chứng từ công nợ đơn vị không khoa học Kiến nghị - - Đề nghị công ty điều chỉnh giảm khoản phải thu vải rèm cửa: Nợ Tk 511/ Có Tk 1311: 18.181.818 Nợ Tk 3331/ Có Tk 1311: 1.818.181 Bổ sung khoản phải thu bán hàng cho Đại Lý Kim Lan : Nợ Tk 511/ Có Tk 1311: 8.159.091 Nợ Tk 3331/ Có Tk 1311: 815.909 Chấp hành chế độ kế toán thống kê theo dõi công nợ hoạch toán chất, chấn chỉnh công tác đóng lưu trữ chứng từ kế toán › Ngoài thủ tục kiểm toán nói trên, KTV còn tiến hành số thủ tục : 40 ● Xác định khoản phải thu không phản ánh trùng sổ phải trả Đồng thời tiến hành kiểm tra doanh thu tháng cuối năm tài để tìm số dư lớn hay nghiệp vụ kinh tế bị điều chỉnh hay xóa sổ ● Kiểm tra tính hợp lý hợp lệ khoản phải thu lớn này, việc điều chình hay bút toán xóa sổ đồng thời kiểm tra số nghiệp vụ toán giấy báo Có Ngân Hàng sổ quỹ tiền mặt ● Lập Bảng tổng hợp số dư đối chiếu bảng tổng hợp ký xác nhận với sổ tài khoản phải thu Cộng Báo cáo nợ phải thu đối chiếu với sổ tài khoản phải thu 2.4 Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức Kiểm toán nội tại Ân Nam Mandarin: 2.4.1 Sự cần thiết khách quan phải hoàn thiện tổ chức KTNB tại Ân Nam Mandarin : › Nền kinh tế phát triển đặt Doanh nghiệp vào sức ép cạnh tranh lớn Sự cạnh tranh không phạm vi quốc gia mà còn phạm vi toàn cầu Khi sức ép cạnh tranh lớn Doanh Nghiệp cần có Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ hữu hiệu để phòng ngừa rủi ro nâng cao hiệu hoạt động Doang Nghiệp Hơn mức độ tin cậy thông tin điều kiện để nhà quản lý đưa định kinh tế hợp lý điều hành Doanh Nghiệp › Điều khẳng định hình thành, tồn phát triển KTNB Doanh Nghiệp 2.4.2 Quy trình kiểm toán bán hàng - thu tiền: › Chu trình bán hàng- thu tiền có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp thương mại Kết chu trình tiêu biểu cho tồn phát triển Doanh Nghiệp đối tượng quan tâm nhiều người Dưới góc độ KTV chu trình còn đối tượng quy trình kiểm toán Báo 41 cáo tài Chu trình cung cấp khoản mục quan trọng thể Bảng cân đối kế toán hay Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Do việc kiểm toán báo cáo tài nói chung kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền nói riêng phải thực có hiệu quả, không việc phát sai sót, yếu đơn vị mà qua việc tìm tồn để giúp cho nhà quản lý đưa định đắn Với kiểm toán cho dù trình độ chuyên môn khả phán đoán nghề nghiệp KTV cao không tồn khuyết điểm Vì mà hoàn thiện quy trình kiểm toán bán hàng – thu tiền vấn đề quan tâm CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét: › Qua nghiên cứu, tìm hiểu từ lý luận đến thực tiễn hoạt động kiểm toán nội chu trình bán hàng – thu tiền công ty Ân Nam Mandarin với tồn nêu ở phần em xin đưa số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện chu trình sau: › Về tổ chức hoạt động kiểm toán nội Công ty Ân Nam Mandarin: Với đội ngủ nhân viên công ty còn mỏng ( khoảng gần 30 người) chưa đáp ứng yêu cầu kiểm toán với khối lượng lớn › Để hoàn thành tốt công việc công ty cần có đội ngũ KTV có trình độ chuyên môn cao tài kế toán, cần bổ sung thêm người có kinh nghiệm lực lĩnh vực kế toán, kiểm toán công ty họ sẽ hiểu biết lĩnh vực kinh doanh công ty nhiều Tuyển chọn đội ngủ nhân viên trẻ, có sức khỏe nhiệt tình công tác đặc biệt đào tạo chuyên môn nghiệp vụ KTV công ty cần phải tiếp tục đào tạo cách có hệ thống kiểm toán nói chung kiểm toán nội nói riêng Về lâu dài cần tổ chức khóa học bồi dưỡng nghiệp vụ thường xuyên, tổ chức tiếp xúc trao đổi với 42 chuyên gia kiểm toán thuộc lĩnh vực khác nhầm trau dồi nâng cao trình độ KTV nội » Về quy trình bán hàng- thu tiền: › Vấn đề đánh giá hệ thống kiểm soát nội rủi ro kiểm soát: ● Để thực có hiệu công việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội lập kế hoạch kiểm toán công ty nên có mẫu sẵn kiểm toán, KTV áp dụng đảm bảo thu thập thông tin sở cần thiết cách hiệu mà đảm bảo hạn chế rủi ro xảy KTV thực cách thông qua việc sử dụng Bảng câu hỏi đóng hệ thống kiểm soát nội với nội dung cụ thể, cố định trường hợp với câu trả lời “ Có” hoặc “ Không” Trên sở KTV sẽ đưa nhận xét sơ hệ thống kiểm soát nội khách hàng nói chung hoặc với từng chu trình Qua KTV đánh giá rủi ro kiểm soát từng khoản mục ›Vấn đề đánh giá tính trọng yếu: ● Trọng yếu khái niệm quan trọng kiểm toán Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa vào mức độ trọng yếu rủi ro phương pháp khoa học hợp lý phù hợp với chất mục tiêu kiểm toán › Vấn đề chọn mẫu kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền: ● Trong trình kiểm toán với số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn, KTV đủ thời gian chi phí tiến hành kiểm tra toàn cần phải sử dụng kỹ thuật chọn mẫu cho đáp ứng yêu cầu tính đầy đủ hiệu lực bằng chứng cần thu thập trình kiểm toán › Các phương pháp chọn mẫu áp dụng cho đối tượng kiểm toán khác nhau: + Chọn ngẫu nhiên: Tất yếu tố đối tượng có may chọn + Lựa chọn theo hệ thống: chọn yếu tố bằng cách áp dụng bước nhảy không đổi yếu tố chọn Để sử dụng phương pháp hệ thống KTV phải đảm bảo rằng đối tượng cấu khiến cho bước nhảy chọn mẫu ứng với đặc điểm riêng đối tượng + Lựa chọn bất kỳ: KTV lựa chọn mẫu không theo trật tự phải tránh thiên lệch hoặc định kiến chủ quan 43 3.2 Kiến Nghị: ● Kiến nghị với quan nhà nước: Nhà nước cần có rà soát, bổ sung hoàn thiện hệ thống văn qui định KTNB ● Kiến nghị với tổ chức nghê nghiệp: Sự phát triển kiểm toán nội tất yếu, sẽ phát triển mạnh mẽ, cần có phối hợp thực nhà nước tổ chức hội nghề nghiệp để nghiên cứu, xây dựng bổ sung nội dung quy định, chuản mực có liên quan đến KTNB nhằm tạo điều kiên củng cố, hoàn thiện tổ chức KTNB DN Đồng thời xây dựng chương trình đào tạo, thi tuyển cấp chứng KTV nội nghề nghiệp thực ● Kiến nghị với thân công ty Ân Nam Mandarin: Hoàn thiện tổ chức KTNB công ty nhu cầu thiết song tiến hành cách vội vàng mà phải theo lộ trình định để KTNB hoàn thành công việc theo từng bước từ xây dựng mô hình tổ chức máy KTNB, hoàn thiện quy chế, quy trình kiểm toán nội bộ, biểu mẫu báo cáo tuyển dụng nhân KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế thị trường, kinh doanh môi trường mở cửa hội nhập nhanh chóng nay, cạnh tranh gay gắt, khốc liệt nhiều hoạt động quản lý ở doanh nghiệp phải nâng cao tính chuyên nghiệp với hệ thống công cụ quản lý quan trọng phải dựa vào hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Các nhà quản lý ở doanh nghiệp cần nhận thức rằng KTNB công cụ quan trọng hữu hiệu nhà quản lý KTNB có vai trò to lớn việc nâng cao hiệu lực hoạt động tạo niềm tin nội doanh nghiệp, đơn vị Nhận thức đuợc tầm quan trọng trình kiến tập vừa qua, em có dịp tiếp cận với công việc thực tế công tyvà tìm hiểu bước thực quy trình kiểm toán bán hàng thu tiền Qua thời gian kiến tập em học hỏi nhiều học, kinh nghiệm bổ ích từ cô chú, anh chị CBCNV công ty tổ chức, kỷ luật, phương pháp làm việc, hiểu kiểm toán nội Điều giúp cho em có nề tảng kiến thức kinh nghiệm thực tế cho công việc tương lai Em xin chân thành cám ơn: Thầy giáo Trịnh Xuân Hưng vá cô anh chị công ty tận tình bảo hướng dẫn em trình thực đồ án đợt kiến tập 44 Trong trình kiến tập, trình làm đồ án, khó tránh khỏi sai sót, mong thầy giáo bỏ qua Đông thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế nên đồ án tránh khỏi sai sót Rất mong nhận đóng góp thầy cô để đồ án hoàn thiện PHỤ LỤC 45 46 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình môn kiểm toán trường Hutech http://www.misa.com.vn/tin-tuc/chi-tiet/newsid/49866/Kiem-toan-noi-bo - Cong-cu-quan-trong-huu-hieu-cua-nha-quan-ly 48 http://123doc.org/document/316666-kiem-toan-chu-ky-ban-hang-va-thu-tientrong-mot-cuoc-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh.htm 49 ... Luận Đồ án gồm có chương: Chương 1: Lý luận chung kiểm toán nội kiểm toán nội chu trình bán hàng- thu tiền Báo cáo tài công ty Ân Nam Mandarin Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm toán nội bán hàng- ... lưu đồ, lập bảng câu hỏi kiểm soát nội bộ, Bảng tường thuật kiểm soát nội - Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát - Nhận diện mục tiêu kiểm soát chu trình bán hàng- thu tiền 20 - Nhận diện trình kiểm. .. chất lượng, hiệu kiểm toán chu trình Đó lý để nhận thức tầm quan trọng thông tin vào thực hành kiểm toán chu trình 1.2.1.3 Mục tiêu kiểm toán bán hàng- thu tiền › Do chu trình bán hàng thu tiền