Phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập ở việt nam tt

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NGUYỄN NGỌC ÁNH PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 60.34.04.10 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HỌC Hà Nội, 2017 Công trình hoàn thành thành phố Hà Nội Người hướng dẫn khoa học: T.S Hà Thị Ngọc hà Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm luận văn thạc sỹ họp tại: Học viện khoa học xã hội ngày tháng năm Có thể tìm hiểu luận văn tại: Thư viện Học viện Khoa học Xã hội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Việt Nam đất nước trình chuyển đổi từ kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Trong điều kiện kinh tế vậy, KTĐL hình thành phát triển xu tất yếu kinh tế giới Sau 25 năm phát triển, ngành KTĐL có 140 DNKT thành lập hoạt động, góp phần minh bạch hóa thông tin thị trường KTĐL Việt Nam khẳng định vai trò vị kinh tế thị trường, có lớn mạnh số lượng chất lượng công ty kiểm toán Tuy nhiên, so với nước khu vực giới dịch vụ kiểm toán Việt Nam khoảng cách xa chưa đáp ứng nhu cầu thị trường tổ chức hoạt động chưa hiệu phù hợp Vì cần phải có thay đổi để nâng cao hiệu hoạt động KTĐL xuất phát từ thực tế trên, tác giả chọn đề tài cho luận văn thạc sĩ là: “Phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam” Tình hình nghiên cứu đề tài Những vấn đề lý luận chung hoạt động KTĐL, có DNKT trình bày giáo trình giáo trình Kiểm toán trường đại học Ngoài ra, có số đề tài, luận án nghiên cứu Tuy nhiên, nội dung nghiên cứu đặt cách riêng lẻ chuyên sâu vấn đề Như thực tế, chưa có tài liệu nào, tác giả sâu nghiên cứu hoạt động KTĐL nước ta để mặt được, mặt hạn chế, tìm nguyên nhân đưa giải pháp nhằm thúc đẩy dịch vụ KTĐL Việt Nam phát triển Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Từ việc nghiên cứu vấn đề lý luận thực trạng hoạt động dịch vụ KTĐL, luận văn đưa giải pháp nhằm thúc đẩy phát triển dịch vụ Việt Nam Theo nâng cao hoạt động KTĐL Việt Nam đáp ứng đòi hỏi thị trường nhu cầu hội nhập quốc tế Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu trình phát triển dịch vụ KTĐL từ hình thành năm 1991 cho năm 2016 bao gồm nội dung thể chế, doanh nghiệp kiểm toán, dịch vụ kiểm toán, biện pháp quản lý chất lượng dịch vụ… Luận văn nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế dịch vụ KTĐL, quản lý nhà nước dịch vụ từ đưa quan điểm, giải pháp để phát triển dịch vụ KTĐL Việt Nam Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp luận vật biện chứng; phương pháp cụ thể là: phân tích tổng hợp, thống kê, so sánh để nghiên cứu phân tích sở giải nhiệm vụ đưa giải pháp phát triển dịch vụ KTĐL Việt Nam Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận KTĐL; Làm rõ thực trạng dịch vụ KTĐL Việt Nam, kết đạt hạn chế hoạt động dịch vụ này; Đưa giải pháp nhằm thúc đẩy trình phát triển dịch vụ KTĐL Việt Nam Cơ cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung Luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn dịch vụ kiểm toán độc lập Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Chương 3: Quan điểm giải pháp phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập Việt nam Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Những vấn đề lý luận dịch vụ kiểm toán độc lập 1.1.1 Khái niệm kiểm toán, kiểm toán độc lập, dịch vụ kiểm toán phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập Theo khái niệm KTĐL Luật kiểm toán độc lập 2011 “Kiểm toán độc lập việc kiểm toán viên hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến độc lập báo cáo tài công việc kiểm toán khác theo hợp đồng kiểm toán.” [18, Điều 5] Trong luận văn này, phát triển dịch vụ KTĐL hiểu là: (i) trình hình thành, phát triển dịch vụ KTĐL khoảng thời gian bao gồm thay đổi số lượng doanh nghiệp; số lượng, chất lượng, doanh thu dịch vụ KTĐL; thay đổi quản lý nhà nước dịch vụ này; (ii) Đồng thời đưa quan điểm, giải pháp nhằm thay đổi theo hướng tích cực nội dung trên, đóng góp có lợi cho dịch vụ KTĐL nói riêng ngành KTĐL nói chung 1.1.2 Phân loại kiểm toán phân biệt kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước, kiểm toán nội Căn vào mục đích, kiểm toán phân thành loại: kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán BCTC Trong vào hình thức tổ chức, kiểm toán có loại: Kiểm toán độc lập, kiểm toán nhà nước, kiểm toán nội 1.1.3 Vai trò dịch vụ kiểm toán độc lập kinh tế thị trường Thứ nhất, tạo niềm tin cho người quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thị trường Thứ hai, góp phần làm lành mạnh hóa mối quan hệ tài Thứ ba, tư vấn nghiệp vụ góp phần nâng cao hiệu quản lý 1.1.4 Các nhân tố tác động đến phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập Thứ nhất, nhu cầu yêu cầu từ thị trường dịch vụ kiểm toán Thứ hai, nhân tố ảnh hưởng tới phát triển dịch vụ hành lang pháp lý cho việc thực dịch vụ Thứ ba, nguồn nhân lực thực cung cấp dịch vụ KTĐL 1.1.5 Chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán nguyên tắc nghiệp vụ việc xử lý mối quan hệ phát sinh trình kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán theo nghĩa rộng bao gồm giải thích, hướng dẫn nguyên tắc để KTV áp dụng thực tế để đo lường đánh giá chất lượng công việc kiểm toán 1.2 Dịch vụ kiểm toán độc lập số nước học kinh nghiệm cho Việt Nam 1.2.1 Tổng quan dịch vụ kiểm toán độc lập số nước giới Căn qui mô phạm vi hoạt động tổ chức kiểm toán chia thành nhóm sau: - Văn phòng kiểm toán địa phương: hay vài KTV công chứng thiết lập văn phòng để phục vụ cho khách hàng có nhu cầu kiểm toán tư vấn kế toán, thuế - Doanh nghiệp kiểm toán: Các tổ chức KTĐL tổ chức theo mô hình doanh nghiệp - Tổ chức kiểm toán quốc tế: Các Tổ chức kiểm toán quốc tế phát triển mạng lưới rộng khắp, trước hết để phục vụ khách hàng đa quốc gia 1.2.1.1 Mô hình, tổ chức dịch vụ kiểm toán độc lập giới Hiện tổng kết mô hình mà DNKT áp dụng, cụ thể sau: + Mô hình Công ty mạng lưới Công ty mạng lưới: Là công ty pháp nhân thuộc mạng lưới; Mạng lưới: Là liên kết tổ chức để: (i) Hướng tới hợp tác; (ii) Hướng tới chia sẻ lợi ích, hợp đồng kiểm toán, sở hữu, kiểm soát quản lý chung, có chung sách thủ tục kiểm soát chất lượng, chiến lược kinh doanh chung, sử dụng chung thương hiệu, chung phần đáng kể nguồn lực chuyên môn + Mô hình Hiệp hội công ty Mô hình Hiệp hội phổ biến Tổ chức kiểm toán quốc tế theo công ty kế toán, kiểm toán có uy tín quốc gia khác tập hợp lại nhiên không hướng đến sở hữu chung, quản lý công ty mà độc lập mô hình + Mô hình Liên kết Trong Mô hình này, mối liên hệ thành viên yếu so với Mô hình công ty mạng lưới Mô hình hiệp hội thành viên hoạt động nhiều lĩnh vực khác nhau, không kế toán kiểm toán 1.2.1.2 Tổ chức (hội) nghề nghiệp kiểm toán - Liên đoàn Kế toán quốc tế (IFAC) tổ chức phi Chính phủ tổ chức nghề nghiệp kế toán kiểm toán toàn giới Được thành lập từ tháng 10 năm 1977, đến IFAC có 167 tổ chức thành viên 127 nước giới Ngoài khu vực, có tổ chức nghề nghiệp kế toán kiểm toán Liên đoàn kế toán nước ASEAN (AFA); Hiệp hội Kế toán Châu Á Thái Bình Dương (CAPA) Ở Việt Nam có Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 1.2.2 Quản lý nhà nước dịch vụ kiểm toán độc lập số nước giới - Ở Trung Quốc Việc thành lập công ty kiểm toán phải có chấp thuận Bộ Tài Để thành lập công ty hợp danh kiểm toán cần đáp ứng điều kiện: Có tối thiểu CPA làm việc toàn thời gian cho công ty kiểm toán ; Phải có hợp đồng văn bản, tên gọi công ty trụ sở cố định ; Điều kiện thành lập công ty kiểm toán TNHH: Có tối thiểu CPA ; Có số lượng nhân viên định làm việc toàn thời gian, có vốn đăng ký tối thiểu 300.000 nhân dân tệ, phải có tên gọi trụ sở cố định - Ở Singapore Việc cấp phép thành lập doanh nghiệp nói chung DNKT Cơ quan quản lý KTV doanh nghiệp thực Điều kiện thể thành lập hoạt động Vốn góp tối thiểu phải lớn 50.000 đô la Singapore; 2/3 số lượng thành viên góp vốn phải CPA, công ty có thành viên góp vốn người phải CPA ; Các CPA nắm giữ tối thiểu 2/3 vốn doanh nghiệp CPA phải bắt buộc cho người thành viên Hiệp hội Kế toán viên công chứng Singapore 1.2.3 Kinh nghiệm rút cho Việt Nam Thứ nhất, DNKT Việt Nam không nên đứng đơn lẻ để hoạt động kinh doanh Cần tham gia liên kết với nhau, đặc biệt liên kết vào mô hình DNKT lớn giới Thứ hai, hầu giới coi dịch vụ KTĐL ngành nghề kinh doanh có điều kiện Thứ ba, quản lý hoạt động kiểm toán: Hoạt động KTĐL liên quan đến lợi ích kinh tế chủ thể kinh tế thị trường.theo đó, quốc gia thiết lập hệ thống điều hành quản lý luật pháp để định hướng phù hợp Thứ tư, quản lý người hành nghề kiểm toán: Phần lớn pháp luật nước giới quy định việc quản lý, đào tạo, kiểm soát chất lượng dịch vụ người hành nghề thuộc trách nhiệm Hội nghề nghiệp kiểm toán Thứ năm, tính chất dịch vụ KTĐL dịch vụ tư vấn nên nước có quy định nghiêm ngặt quy tắc hành nghề kiểm toán dịch vụ kiểm toán thị trường Hệ thống văn bao gồm: Luật kiểm toán độc lập ; Nghị định Thông tư hướng dẫn 2.1.2 Sự hình thành, phát triển doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập - Giai đoạn từ năm 1991 – 1998 Năm 1991, Bộ Tài thành lập hai công ty doanh nghiệp nhà nước (DNNN) hoạt động lĩnh vực kiểm toán, VACO AASC Sau đó, DNKT khác đời Đến năm 1995, có DNKT thành lập, có DNNN có tham gia đầy đủ DNKT hàng đầu giới - Giai đoạn từ năm 1999 đến 2011 Sau Luật Doanh nghiệp ban hành vào năm 1999 mở rộng số lượng DNKT, DNKT thành lập tăng nhanh chủ yếu công ty thành lập hình thức TNHH Tính đến tháng 3/2011 có 165 DNKT gồm 154 công ty TNHH, doanh nghiệp 100% VĐT nước ngoài, doanh nghiệp có VĐT nước ngoài, công ty hợp danh với 8.690 người làm việc, khoảng 1.260 KTV hành nghề - Giai đoạn từ 2012 đến Kể từ Luật kiểm toán độc lập ban hành có hiệu lực kinh doanh dịch vụ kiểm toán quản lý chặt chẽ từ điều kiện kinh doanh đến chất lượng dịch vụ cung cấp Theo để cấp giấy chứng nhận kinh doanh dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp phải đáp ứng điều kiện theo quy định Điều 21 Luật kiểm toán độc lập Tính đến tháng 11/2016 số lượng DNKT giảm 10 148 công ty với 9.700 người làm việc khoảng 1.800 người hành nghề Biểu đồ số lượng doanh nghiệp kiểm toán qua năm 2.1.3 Phạm vi quy mô thị trường, dịch vụ kiểm toán, khách hàng kiểm toán độc lập - Giai đoạn từ 1991 đến 1998: Trong giai đoạn phạm vi, quy mô cung cấp dịch vụ tập trung vào đối tượng kiểm toán bắt buộc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước (FDI), sau mở rộng dự án có vốn đầu tư nước Theo số liệu tổng kết Bộ Tài doanh thu toàn ngành KTĐL năm 1997 144 tỷ đồng, năm 2000 281 tỷ đồng Dịch vụ DNKT cung cấp chủ yếu dịch vụ kiểm toán BCTC kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành - Giai đoạn từ 1999 đến 2011 11 Trong giai đoạn khách hàng DNKT nói chung tương đối đa dạng phong phú, thuộc thành phần kinh tế chủ yếu doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải kiểm toán BCTC Cùng với phát triển số lượng quy mô, dịch vụ DNKT cung cấp không ngừng đa dạng hóa theo hướng mở rộng dịch vụ kiểm toán dịch vụ đảm Xu hướng cho thấy dịch vụ tư vấn ngày mở rộng với tỷ trọng doanh thu ngày lớn với hiệu tương đối cao - Giai đoạn từ 2012 đến nay: Để góp phần minh bạch thông tin thị trường BCTC công khai phải kiểm toán Luật kiểm toán độc lập quy định bổ sung doanh nghiệp, tổ chức bắt buộc phải DNKT thực kiểm toán Về cấu doanh thu loại dịch vụ cung cấp tiếp tục chuyển biến theo hướng tăng dần dịch vụ tư vấn tài chính, giảm dịch vụ kiểm toán Tỷ trọng doanh thu dịch vụ kiểm toán tổng doanh thu toàn ngành kiểm toán năm 2000 70,9%, năm 2005 62,3%; năm 2010 68,8%; năm 2015 59% 12 Biểu đồ cấu doanh thu dịch vụ toàn ngành qua năm 2.1.4 Nguồn nhân lực thực dịch vụ kiểm toán độc lập Giai đoạn từ 1991 đến 1998 Từ năm 1991 đến tháng 4/1994 Việt Nam chưa có người có chứng KTV Tháng 10/1994, lần Bộ Tài tổ chức học, thi sát hạch cấp chứng cho 49 người đủ điều kiện, tiêu chuẩn KTV chuyên nghiệp - Giai đoạn từ 1999 đến 2011 Giai đoạn số lượng KTV tăng lên nhanh chóng Tính đến tháng 12/2010, Bộ Tài tổ chức 22 kỳ thi tuyển KTV cho người Việt Nam 11 kỳ thi sát hạch cho người có chứng nước cấp 2.044 chứng KTV cho người đạt kết thi - Giai đoạn từ 2012 đến 13 Với việc hoàn thiện hệ thống văn quy phạm pháp luật lĩnh vực KTĐL, đặc biệt văn quy định thi cấp chứng KTV, quy định việc cập nhật kiến thức việc cấp giấy chứng nhận hành nghề kiểm toán KTV giai đoạn dần chuyên nghiệp Tính đến tháng 11/2016 có tổng số 3.837 chứng KTV Việt Nam cấp Tuy nhiên, số lượng KTV hành nghề thiếu so với nhu cầu có khoảng 1.500 có chứng KTV không đăng ký hành nghề kiểm toán 2.1.5 Sự hình thành phát triển tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam - Giai đoạn từ 1991 – 1998 Trong giai đoạn có hình thành tổ chức xã hội nghề nghiệp tổ chức cá nhân làm nghề kế toán kiểm toán Việt Nam, thành lập năm 1994 với tên gọi Hội Kế toán Việt Nam, Năm 2004, Hội Kế toán Việt Nam đổi tên thành Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam, với tên giao dịch quốc tế Vietnam Association of Accountants and Auditors (VAA) Mặc dù có hội người làm kiểm toán nhiên giai đoạn vai trò hội người hành nghề kiểm toán nhìn chung chưa nhiều KTV hành nghề tham gia Hội - Giai đoạn từ 1999 - 2011 Trong giai đoạn này, tồn Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam, Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam thành 14 lập vào hoạt động (VACPA) với tư cách hội thành viên VACPA Kể từ thành lập năm 2005, VACPA trọng việc tuyên truyền, vận động, phát triển thu hút nhiều hội viên - Giai đoạn từ 2012 đến Theo 02 Điều lệ (sửa đổi, bổ sung) VACPA giai đoạn VACPA không hội thành viên VAA Theo tồn song song 02 Hội nghề nghiệp kế toán kiểm toán Tuy nhiên, với định hướng quan có thẩm quyền VACPA hội nghề nghiệp KTV hành nghề, thực nhiệm vụ giao Điều Nghị định 17/2012/NĐ-CP quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập Theo hàng năm VACPA tổ chức lớp đào tạo, cập nhật kiến thức cho 1.700 KTV Từ năm 2006-2014 thực kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán từ 30 đến 40 DNKT năm Thực soạn thảo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán quốc tế theo uỷ quyền Bộ Tài Với kết đạt được, VACPA làm tốt tập hợp, đoàn kết hội viên, hỗ trợ hoạt động có hiệu quả, góp phần trì, phát triển nâng cao trình độ KTV hành nghề, chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán 2.1.6 Về chất lượng dịch vụ kiểm toán kiểm soát chất lượng dịch vụ - Giai đoạn từ 1991 – 1998 Trong giai đoạn dịch vụ KTĐL hình thành nên việc kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán chưa ý nhiều Chỉ 15 có số DNKT lớn thuộc mạng lưới DNKT quốc tế có hệ thống kiểm soát chất lượng dịch vụ đơn vị Cơ quan quản lý nhà nước giai đoạn chưa có quy định để kiểm tra chất lượng dịch vụ, giám sát chất lượng dịch vụ yêu cầu doanh nghiệp thiết lập hệ thống kiểm soát chất lượng - Giai đoạn từ 1999 – 2011 Với mở rộng quy mô, số lượng DNKT doanh số dịch vụ quan quản lý nhà bước đầu có quy định kiểm toán chất lượng theo Quyết định 32/2007/QĐ-BTC Theo Bộ Tài giao cho VACPA thực kiểm soát chất lượng dịch vụ DNKT Tuy nhiên giai đoạn quy định pháp lý đầy đủ việc xử phạt vi phạm hành nên hiệu việc kiểm soát chất lượng dịch vụ khiêm tốn - Giai đoạn từ 2012 đến Trong giai đoạn với ban hành Luật kiểm toán độc lập gia tăng nhanh chóng doanh số hoạt động kiểm toán kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán lại trở nên cấp bách Trong giai đoạn Bộ Tài không ủy quyền cho VACPA thực kiểm soát chất lượng mà Bộ Tài Ủy ban Chứng khoán Nhà nước thực kiểm soát DNKT Kết kiểm tra chất lượng dịch vụ kiểm toán cho thấy chất lượng dịch vụ nhiều hạn chế đặc biệt DNKT nhỏ 16 2.2 Đánh giá chung dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam 2.2.1 Những kết đạt Thứ nhất, bản, hệ thống văn pháp luật KTĐL Nhà nước ban hành sau Luật kiểm toán độc lập ban hành năm 2011 hoàn chỉnh Thứ hai, việc quản lý nhà nước thực cách rõ ràng, minh bạch có hiệu định tiệm cận thông lệ quản lý quốc tế Thứ ba, sau 25 năm hoạt động, ngành KTĐL Việt Nam có tiến đáng kể, phát triển nhanh số lượng quy mô công ty lực chuyên môn chất lượng dịch vụ 2.2.2 Những hạn chế nguyên nhân Thứ nhất, hệ thống pháp luật lực quản lý nhà nước dịch vụ Thứ hai, quy mô doanh nghiệp kiểm toán hạn chế, chưa đa dạng dịch vụ cung cấp Số lượng DNKT tăng đáng kể đa phần có quy mô nhỏ, số lượng công ty có tối thiểu KTV hành nghề vừa đủ để đáp ứng theo qui định hành Về số lượng khách hàng kiểm toán, chủ yếu kiểm toán bắt buộc theo luật định, số lượng khách hàng tự nguyện chưa đáng kể 17 Về cấu dịch vụ, tỷ trọng doanh thu dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ lệ lớn tổng doanh thu DNKT Các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế chiếm tỷ trọng chưa cao Thứ ba, chất lượng nguồn nhân lực cho dịch vụ kiểm toán độc lập chưa đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Tính đến năm 2016, nước có 3.747 người cấp chứng KTV, nhiên số lượng KTV hành nghề DNKT có 1.650 người Chất lượng KTV đáp ứng nhu cầu nước, chưa đủ để nhập với quốc tế, đặc biệt hướng dẫn hành nghề, cung cấp dịch vụ ASEAN pháp luật cho phép Thứ tư, hội nghề nghiệp kiểm toán chưa thể vai trò Mặc dù, VACPA có thay đổi theo hướng chuyên nghiệp, nhiên vai trò hội gói gọn tập hợp, bồi dưỡng, nâng cao lực kiểm toán hội viên Trong theo thông lệ quốc tế hội nghề nghiệp có vai trò lớn việc quản lý nhà nước từ việc cấp phép hành nghề, kiểm soát chất lượng, kiểm tra, xử lý vi phạm Thứ năm, chất lượng dịch vụ cạnh tranh doanh nghiệp kiểm toán Trong năm gần đây, phát sinh tình trạng cạnh tranh không lành mạnh như: giảm giá phí kiểm toán dẫn đến chất lượng kiểm toán không đảm bảo, tượng đưa tin thiếu trung thực tình hình công ty công ty cạnh tranh 18 Chất lượng dịch vụ DNKT nói chung ngày tốt chưa đạt mong muốn khó khăn để khu vực quốc tế thừa nhận Thứ sau, hợp tác quốc tế dịch vụ kiểm toán Chương QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP VIỆT NAM 3.1 Bối cảnh nước tác động tới dịch vụ kiểm toán độc lập 3.1.1 Bối cảnh nước Dịch vụ KTĐL diện Việt Nam khoảng thời gian định, số lượng doanh nghiệp cung cấp dịch vụ loại dịch vụ chất lượng có bước phát triển đáng ghi nhận, đáp ứng nhu cầu thị trường Hiện đòi hỏi, đa dạng dịch vụ ngày cao Các dịch vụ kiểm toán khác dịch vụ kiểm toán BCTC ngày khách hàng doanh nghiệp kiểm toán quan tâm, có nhu cầu 3.1.2 Bối cảnh nước Trong khu vực ASEAN, Việt Nam nước ASEAN có thỏa thuận lẫn dịch vụ, theo thời gian tới nước ASEAN thừa nhận chuyên môn kiểm toán viên hành nghề tự di chuyển cung cấp dịch vụ Bối cảnh trên, vừa thuận lợi thách thức cho DNKT thị trường dịch vụ KTĐL 19 3.2 Những quan điểm chủ yếu phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam 3.2.1 Phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập phải phù hợp tiếp thu kinh nghiệm, thông lệ quốc tế Trong giới có lịch sử phát triển hàng trăm năm ngành KTĐL Việt Nam có lịch sử phát triển 25 năm nên có nhiều hội để tiếp nhận kinh nghiệm thực tiễn nước phát triển việc xây dựng chiến lược phát triển cho ngành Những kinh nghiệm quốc tế cần tiếp thu bao gồm từ cách thức quản lý nhà nước hoạt động kiểm toán, mô hình tổ chức hoạt động DNKT, quy định chuẩn mực kiểm toán mà Việt Nam chưa cập nhật 3.2.2 Phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập phải dựa nhu cầu thị trường Một dịch vụ muốn tồn tại, phát triển phải nắm bắt nhu cầu thị trường Hiện thị trường coi kiểm toán dịch vụ đảm bảo, xác nhận thông tin tài Tuy nhiên thời gian tới dịch vụ trở lên bão hòa với xuất nhiều DNKT, đồng thời có nhiều loại hình dịch vụ cho DNKT 3.2.3 Phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập phải dựa sở chất lượng dịch vụ Đối với hoạt động KTĐL đại quan điểm phát triển cung cấp dịch vụ phải thỏa mãn lợi ích đối tượng sử dụng dịch vụ Do đó, chất lượng cốt lõi phát triển ngành 20 3.3 Một số giải pháp phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập Việt Nam 3.3.1 Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý nâng cao lực quản lý nhà nước dịch vụ kiểm toán độc lập Thứ nhất, hoàn thiện quy định pháp lý: Hệ thống quy định pháp lý KTĐL ban hành đầy đủ bộ, nhiên điểm cần hướng dẫn rõ Đối với hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cần phải đảm bảo cập nhật kịp thời với chuẩn mực kiểm toán quốc tế ban hành Thứ hai, nâng cao tăng cường lực kiểm tra, kiểm soát quan nhà nước: Cơ quan quản lý nhà nước cần quản lý chặt chẽ đối tượng thuộc diện bắt buộc kiểm toán BCTC thực chế kiểm toán quản lý giám sát chặt chẽ DNKT, cần phải thực nghiêm quy định quản lý nhà nước quy định xử phạt vi phạm hành nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý nhà nước Nhà nước cần tạo chế phù hợp để huy động người có trình độ, kinh nghiệm tham gia vào công tác kiểm soát chất lượng 3.3.2 Phát triển quy mô doanh nghiệp kiểm toán, đa dạng hóa dịch vụ cung cấp Cơ quan quản lý cần khuyến khích việc sáp nhập, hợp DNKT khuyến khích DNKT tham gia vào mô hình mạng lưới liên kết với tổ chức quốc tế để đạt quy mô doanh nghiệp đủ mạnh, đủ chuyên nghiệp thực cung cấp dịch vụ 21 Về cấu loại hình dịch vụ: Xu tương lai cấu loại hình dịch vụ chuyển đổi theo hướng giảm dần tỷ doanh thu từ dịch vụ kiểm toán tăng dần doanh thu dịch vụ tư vấn, thuế, tư vấn quản lý Các DNKT cần đón đầu xu này, trang bị cho đội ngũ hành nghề kỹ cần thiết, đa dạng để đáp ứng nhanh chóng nhu cầu từ thị trường 3.3.3 Phát triển nguồn nhân lực cho kiểm toán độc lập Trước hết phải thực thay đổi đào tạo chuyên ngành kế toán, kiểm toán sở đào tạo đại học Các chương trình đào tạo cần phải bám sát chuẩn mực kiểm toán quốc tế qua nâng cao, giúp sinh viên có kiến thức thực tế công việc Bộ Tài tổ chức thi để cấp chứng KTV phải có lộ trình thay đổi theo hướng giao cho Hội nghề nghiệp sở giáo dục thực đào tạo để cấp chứng KTV Chương trình đào tạo không tập trung đào tạo kiến thức cho KTV mà phải đào tạo kỹ để phục vụ cho trình hành nghề kỹ cần thiết khác để phục vụ việc di chuyển hành nghề KTV Chương trình đào tạo tham khảo tổ chức nghề nghiệp quốc tế ACCA, CPA Úc… 3.3.4 Tăng cường lực vai trò tổ chức nghề nghiệp kiểm toán Trước hết tổ chức nghề nghiệp phải: Kiện toàn cấu tổ chức quản trị điều hành, tăng cường máy đủ lực, uy tín; Chú trọng phát triển đội ngũ cán có chuyên môn, có trình độ cao để 22 tăng cường việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, đảm bảo đạo đức nghề nghiệp người hành nghề kiểm toán, không ngừng nâng cao uy tín, hình ảnh nghề nghiệp, phục vụ tốt cho nhu cầu xã hội, đặc biệt công chúng đầu tư Đồng thời, Bộ Tài cần có lộ trình chuyển giao công tác quản lý hành nghề, đào tạo cấp chứng KTV, kiểm soát chất lượng kiểm toán DNKT cho VACPA 3.3.5 Nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp lực cạnh tranh doanh nghệp Các DNKT cần thực tốt công tác tự kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán theo quy định Chuẩn mực kiểm toán quy định có liên quan Bộ Tài Về phía quản lý nhà nước, trước mắt cần tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát chất lượng hoạt động kiểm toán, đặc biệt DNKT thực kiểm toán cho đơn vị có lợi ích công chúng DNKT có quy mô nhỏ Về lâu dài cần có chế để chuyển việc kiểm soát chất lượng quan độc lập, chuyên giao cho Hội nghề nghiệp để tổ chức có thêm chế khuyến khích cho công tác kiểm soát chất lượng 3.3.6 Mở rộng hợp tác quốc tế dịch vụ kiểm toán Các DNKT cần có kế hoạch tham gia vào mạng lưới, thành viên hãng kiểm toán quốc tế Bộ Tài cần mở rộng quan hệ hợp tác với nước giới lĩnh vực KTĐL nhằm nghiên cứu, học tập kinh nghiệm quản lý nhà nước hoạt động KTĐL 23 KẾT LUẬN Ngành KTĐL Việt Nam bắt đầu hoạt động Việt Nam năm 91 kỷ trước Sau 25 năm hoạt động, ngành KTĐL trải qua giai đoạn phát triển đến phần khẳng định uy tín, vị góp phần công khai, minh bạch thông tin kinh tế, tài doanh nghiệp tổ chức, phục vụ lợi ích doanh nghiệp, nhà đầu tư, chủ sở hữu, đối tác doanh nghiệp đóng vai trò công cụ quản lý kinh tế kinh tế hội nhập quốc tế Để góp phần phát triển ngành nghề thời gian tới, sau mô tả thực trạng trình hình thành phát triển dịch vụ KTĐL Việt Nam, luận văn đứng quan điểm phát triển ngành nghề dựa tiếp thu, học hỏi kinh nghiệm quốc tế, đặc tính thị trường dịch vụ Việt Nam để kiến nghị giải pháp hoàn thiện thể chế, thay đổi mô hình hoạt động doanh nghiệp KTĐL, đề xuất tăng cường kiểm soát chất lượng, tăng cường chất lượng KTV mở rộng hợp tác học hỏi kinh nghiệm từ quốc tế Với giải pháp đề xuất, tác giả luận văn mong muốn dịch vụ KTĐL phát triển mạnh mẽ thời gian tới Mặc dù cố gắng song luận văn không tránh khỏi sai sót, nhận định mang tính chủ quan Vì mong nhận góp ý chân thành để hoàn thiện nội dung hình thành phát triển ngành nghề KTĐL giải pháp tạo điều kiện phát triển ngành nghề 24 ... SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP 1.1 Những vấn đề lý luận dịch vụ kiểm toán độc lập 1.1.1 Khái niệm kiểm toán, kiểm toán độc lập, dịch vụ kiểm toán phát triển dịch vụ kiểm toán độc. .. 1: Cơ sở lý luận thực tiễn dịch vụ kiểm toán độc lập Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam Chương 3: Quan điểm giải pháp phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập Việt nam Chương... dịch vụ tư vấn nên nước có quy định nghiêm ngặt quy tắc hành nghề kiểm toán Chương THỰC TRẠNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Ở VIỆT NAM 2.1 Sự hình thành nhân tố phát triển dịch vụ kiểm toán độc lập