Kiểm soát chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần Vinaconex 25

Header Page of 126 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHAN THANH TRÀ KIỂM SOÁT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINACONEX 25 Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH Đà Nẵng- Năm 2013 Footer Page of 126 Header Page of 126 Công trình hoàn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: GS.TS TRƯƠNG BÁ THANH Phản biện 1: TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: TS Nguyễn Phùng Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 15 tháng 03 năm 2013 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng Footer Page of 126 Header Page of 126 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong trình hội nhập kinh tế giới, đời sống người ngày phát triển làm cho nhu cầu nhà ngày tăng lên Nắm quy luật phát triển nhiều công ty xây dựng thành lập có nhiều đóng góp thành tựu lớn lĩnh vực xây dựng Theo đó, thị trường xây dựng ngày mở rộng có nhiều tiềm Tại doanh nghiệp xây dựng, chi phí xây lắp giá thành sản phẩm xây lắp nhân tố quan trọng nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm hàng đầu chi phí xây lắp tiêu phản ánh chất lượng hoạt động doanh nghiệp trình độ tổ chức quản lý Việc kiểm soát tốt chi phí hạ giá thành, nâng cao khả cạnh tranh, mà góp phần tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, đặt cho doanh nghiệp nhiều thách thức sách xây dựng, chất lượng thi công giá Vấn đề thất thoát xây dựng đặc biệt xây dựng cầu đường toán khó Các nhà quản lý đơn vị thi công không kiểm soát chi phí trình thi công nên buộc phải thay đổi thiết kế giảm bớt khối lượng xi măng, sắt thép làm cho chất lượng công trình giảm sút Điều đặt mối quan tâm lớn cho nhà quản lý đơn vị thi công: làm để hạ thấp chi phí thi công mà đảm bảo chất lượng công trình Chính vậy, xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi phí doanh nghiệp công việc hữu ích, cần thiết nhằm tạo sức cạnh tranh cho doanh nghiệp xu phát triển hội nhập Với lý nêu đặt tính cấp thiết cần phải nghiên cứu đề tài: "Kiểm soát chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Vinaconex 25" Footer Page of 126 Header Page of 126 2 Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn, vấn đề kiểm soát chi phí xây lắp Công ty cổ phần Vinaconex 25 công trình xây dựng, nhằm tìm mặt tồn hạn chế Từ đề xuất giải pháp cụ thể, khoa học nhằm tăng cường công tác kiểm soát chi phí xây lắp công trình cầu đường công ty nhằm tăng cường kiểm soát chi phí công trình xây dựng Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu công tác kiểm soát chi phí xây lắp Công ty CP Vinaconex 25 - Phạm vi nghiên cứu: đề tài tập trung nghiên cứu kiểm soát chi phí sản xuất thi công xây dựng công trình Công ty CP Vinaconex 25 Đội xây dựng trực thuộc Công ty tiến hành thi công Phương pháp nghiên cứu Tiếp cận toán, dự toán chi phí thực tế thực chi phí công trình công ty nhằm thu thập thông tin kiểm soát chi phí vấn đề khác để tìm hạn chế kiểm soát chi phí công trình xây dựng công ty Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu gồm chương: Chương - Lý luận kiểm soát chi phí xây lắp doanh nghiệp xây lắp Chương - Thực trạng kiểm soát chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Vinaconex 25 Chương – Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Vinaconex 25 Footer Page of 126 Header Page of 126 Tổng quan tài liệu Trong trình thực luận văn này, tác giả có tham khảo số đề tài nghiên cứu lĩnh vực liên quan Cụ thể : Luận văn : “Tăng cường kiểm soát chi phí công trình xây dựng cầu đường thành phố Đà Nẵng” tác giả Nguyễn Thị Kim Hương (2005) Luận văn : “Tăng cường kiểm soát nội chi phí doanh nghiệp thuộc khu quản lý đường 5” tác giả Trịnh Thi Hồng Dung (2006) Luận văn : “Xây dựng hệ thống kiểm soát chi phí xây lắp đơn vị trực thuộc Tổng Công ty Xây dựng Miền Trung” tác giả Nguyễn Phi Sơn (2006) Luận văn : “Kiểm soát chi phí doanh nghiệp xây dựng – Trường hợp Công ty cổ phần Xây dựng Sông Hồng 24” tác giả Mai Hoàng Hải (2010) Luận văn : “Tăng cường kiểm soát nội chi phí sản xuất hoạt động xây dựng Công ty cổ phần Sông Ba” tác giả Lê Kỳ Anh (2008) Bên cạnh đó, công trình nghiên cứu kiểm soát chi phí chưa sâu vào nội dung kiểm soát chi phí áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp đề tài áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp khái quát tổng hợp số doanh nghiệp mà không sâu vào đặc thù doanh nghiệp Qua tác giả nhận thấy rằng, nghiên cứu có chung mục tiêu làm để kiểm soát chi phí xây lắp cách hiệu Xuất phát từ thực tiễn đó, tác giả sâu vào nghiên cứu đề tài “Kiểm soát chi phí xây lắp Công ty cổ phần Vinaconex 25” Footer Page of 126 Header Page of 126 CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM SOÁT CHI PHÍ XÂY LẮP TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT 1.1.1 Vai trò kiểm soát quản lý Quản lý hoạt động cần thiết cho tất lĩnh vực hoạt động người, tổ chức toàn xã hội Sự cần thiết xuất phát từ yêu cầu quản lý việc đảm bảo hiệu hoạt động tổ chức Có nhiều quan điểm khác quản lý chung nhất, quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao 1.1.2 Các định nghĩa hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội Theo quan điểm Coso, KSNB bao gồm phận sau:  Môi trường kiểm soát: Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung đơn vị, chi phối ý thức kiểm soát thành viên đơn vị, tảng phận khác KSNB  Đánh giá rủi ro: Các nhà quản lý phải đánh giá, phân tích nhân tố ảnh hưởng tạo nên rủi ro làm cho mục tiêu, kể mục tiêu chung mục tiêu cụ thể cho hoạt động đơn vị  Hoạt động kiểm soát: Hoạt động kiểm soát sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực  Thông tin truyền thông: Hình thành báo cáo để cung cấp thông tin hoạt động, tài tuân thủ, bao gồm nội bên Footer Page of 126 Header Page of 126  Giám sát: Giám sát trình mà người quản lý đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 1.2.1 Khái niệm chi phí xây lắp Chi phí sản xuất xây lắp doanh nghiệp có chức xây lắp toàn hao phí lao động sống lao động vật hóa phát sinh trình sản xuất sản phẩm xây lắp doanh nghiệp thời kỳ định chi phí sản xuất cấu tạo nên giá thành sản phẩm xây lắp 1.2.2 Đặc điểm công tác xây lắp ảnh hưởng đến việc tính chi phí 1.2.3 Phân loại chi phí xây lắp 1.2.4 Dự toán chi phí xây lắp doanh nghiệp xây lắp 1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ XÂY LẮP 1.3.1 Kiểm soát chi phí NVL trực tiếp Đối với ngành xây dựng, NVL chi phí chiếm tỷ trọng lớn chi phí trực tiếp xây lắp công trình, thường chiếm khoản 60% 70% nên sai phạm chi phí NVL thường có ảnh hưởng lớn đến chất lượng công trình, giá thành sản phẩm xây dựng kết hoạt động - Kiểm soát mua NVL xuất thẳng cho đội thi công công trình Xuất phát từ đặc điểm sản phẩm xây lắp cố định, gắn với địa điểm xây dựng nên công ty mua NVL nhập kho sau lại xuất kho chuyển vật tư đến công trình Do đó, nhằm tận dụng nguồn NVL địa phương có công trình xây dựng, hầu hết doanh nghiệp tiến hành mua NVL điểm gần công trình thi công xây dựng, giao thẳng cho công trình thi công trực tiếp bảo quản, quản lý tổ chức thi công Footer Page of 126 Header Page of 126 1.3.2 Kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công khoản mục chi phí trực tiếp cấu thành giá thành sản phẩm xây lắp (chiếm khoảng 20% tổng chi phí) * Mục tiêu việc kiểm soát nhân công trực tiếp Lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp Báo cáo cho quan chức Nhà nước Phân công, phân nhiệm công tác lao động tiền lương Chức nhân Theo dõi, tính toán thời gian lao động 1.3.3 Kiểm soát chi phí máy thi công Chi phí sử dụng MTC chi phí phục vụ cho MTC (máy ủi, máy xúc, máy trộn bêtông…) nhằm thực khối lượng công tác xây lắp máy bao gồm: Chi phí nguyên nhiên vật liệu phục vụ cho loại máy: Chi phí nhân công vận hành MTC; Chi phí khấu hao MTC; Chi phí thuê MTC; chi phí khác * Mục tiêu kiểm soát chi phí sử dụng MTC: - Chi phí sử dụng MTC thực tế phát sinh không vượt dự toán chi phí sử dụng - Đảm bảo hiệu việc quản lý nhiên liệu, thời gian suất hoạt động máy - Đảm bảo hoàn thành khối lượng công việc giao - Chi phí sử dụng MTC có thật, ghi chép đầy đủ, xác, phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành * Để kiểm soát tốt chi phí sử dụng MTC, nhà quản lý cần tăng cường kiểm soát cần thông qua số nội dung sau: - Kiểm soát chi phí khấu hao MTC: cần phải kiểm soát nguyên giá MTC thời gian tính khấu hao cách phân bổ chi phí Footer Page of 126 Header Page of 126 khấu hao cho đối tượng chịu chi phí - Kiểm soát chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác: kiểm soát việc phân chia trách nhiệm người mua hàng kế toán Kiểm tra đối chiếu chứng từ có liên quan 1.3.4 Kiểm soát chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung công trình xây dựng tính theo tỷ lệ định so với chi phí trực tiếp Nhà nước qui định theo dự toán, tập hợp theo công trình, bao gồm chi phí lán trại, nhà kho, chi phí nguyên nhiên liệu, công cụ dụng cụ, vật tư phụ, chi phí tiền lương khoản trích theo lương nhân viên quản lý công trình số chi phí khác,… nên việc kiểm soát bao gồm: - Kiểm soát chi phí NVL, công cụ dụng cụ dùng cho đội thi công - Kiểm soát chi phí tiền lương nhân viên quản lý đội, tiền ăn ca khoản trích theo lương - Kiểm soát chi phí khấu hao TSCĐ - Kiểm soát chi phí mua chi phí tiền Thủ tục kiểm soát: KẾT LUẬN CHƯƠNG Đối với doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng nay, cần hệ thống kiểm soát nội chi phí sản xuất xây lắp hiệu cần phải xây dựng môi trường kiểm soát tốt, tổ chức hệ thống thông tin dự toán xác, linh hoạt hệ thống thông tin kế toán phải khoa học, phù hợp với thông tin dự toán, bên cạnh cần phải thiết lập thủ tục kiểm soát chi phí hữu hiệu giúp doanh nghiệp chủ động kế hoạch sản xuất kinh doanh, tăng sức cạnh tranh đạt hiệu tốt Footer Page of 126 Header Page 10 of 126 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINACONEX 25 2.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY CP VINACONEX 25 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Vinaconex 25 a Quá trình hình thành phát triển Công ty CP Vinaconex 25 Công ty cổ phần Vinaconex 25 tiền thân công ty xây lắp số Quảng Nam - Đà Nẵng, thành lập theo Quyết định số 832/QĐ-UB ngày 13/4/1984 UBND tỉnh QN-ĐN cũ với nhiệm vụ thi công xây lắp công trình xây dựng công nghiệp, dân dụng, nông nghiệp địa bàn huyện thị, xã phía nam tỉnh Năm 2002, Công ty xây dựng số tiếp nhận làm doanh nghiệp thành viên Tổng công ty Xuất nhập Xây dựng Việt Nam (Vinaconex) đổi tên thành Công ty xây lắp Vinaconex 25 theo Quyết định số 1584/QĐ-BXD ngày 21/11/2002 Bộ trưởng Bộ Xây dựng Năm 2005, Công ty xây dựng Vinaconex 25 thức chuyển sang hoạt động theo hình thức Công ty cổ phần theo định số 1786/QĐ-BXD ngày 17/11/2004 Bộ trưởng Bộ Xây dựng với tên gọi là: Công ty cổ phần Vinaconex 25 Bảng 2.1 Doanh thu kinh doanh qua năm 2008 - 2011 ĐVT: Tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 Tổng doanh thu 252 314,4 423 707 - Xây lắp 210 287,2 387,3 589,6 Footer Page 10 of 126 Header Page 12 of 126 10 lắp công trình cho Đội xây lắp cấp thông qua việc ký kết “Hợp đồng giao thầu xây lắp” Giá trị giao thầu xác định theo tỷ lệ % giá trị trúng thầu, thường 90%-96% tùy thuộc vào công trình, hạng mục công trình cụ thể dựa sở Bảng đề nghị giá trị nhận khoán đội xây lắp Công ty thu từ 4-10% dùng để chi cho phận quản lý Công ty Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức Ban huy công trường Footer Page 12 of 126 Header Page 13 of 126 11 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần Vinaconex 25 a Khái quát cấu tổ chức máy quản lý Công ty CP Vinaconex 25 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty CP Vinaconex 25 b Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty cổ phần Vinaconex 25 a Tổ chức kế toán Các xí nghiệp, chi nhánh, đội xây lắp có tổ chức máy kế toán riêng, công việc kế toán hoạt động xây lắp phòng kế toán xí nghiệp, chi nhánh, đội xây lắp thực hiện, định kỳ tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế toán gửi cho phòng Kế toán – Tài Công ty Footer Page 13 of 126 Header Page 14 of 126 12 Hình 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty CP Vinaconex 25 b Hình thức sổ kế toán áp dụng Công ty CP Vinaconex 25 Công ty áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để ghi sổ kế toán Công tác kế toán Công ty hầu hết thực phần mềm kế toán Bravo 6.0, dựa sở nguyên tắc tổ chức sổ kế toán theo qui định 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINACONEX 25 2.2.1 Môi trường kiểm soát CPXL Công ty cổ phần Vinaconex 25 Môi trường kiểm soát Công ty bao gồm: Cơ cấu tổ chức quản lý, sách nhân sự, công tác kế hoạch 2.2.2 Hệ thống thông tin kế toán Công ty CP Vinaconex 25 Footer Page 14 of 126 Header Page 15 of 126 13 2.2.3 Thủ tục kiểm soát CPXL Công ty CP Vinaconex 25 a Kiểm soát chi phí NVL trực tiếp: Tại Công ty, chi phí NVL trực tiếp chi phí chiếm tỷ trọng lớn (khoảng 70%) giá thành sản phẩm với nhiều chủng loại khác - Kiểm soát trình xuất kho thi công công trình Nhằm tận dụng, khai thác nguồn NVL địa phương nơi công trình thi công xuất thẳng đến ban huy công trình NVL xuất kho theo tiến độ thi công (theo yêu cầu thực tế Đội thi công), sau xuất kho đưa vào sử dụng thi công xây dựng, hạng mục công trình Hình 2.6: Lưu đồ kiểm soát trình xuất kho NVL Công ty Footer Page 15 of 126 Header Page 16 of 126 14 b Kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp: Hình 2.7: Lưu đồ kiểm soát chi phí nhân công Công ty CP Vinaconex 25 c Kiểm soát chi phí sử dụng MTC: Công ty trang bị cho thiết bị máy móc thi công đại, đáp ứng nhu cầu thi công công trình lớn Công ty Chi phí MTC bao gồm: chi phí nhiên liệu cho MTC như: xăng, dầu…; chi phí vật liệu phục vụ cho việc sửa chữa thay xe máy; chi phí khấu hao xe, máy; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí Footer Page 16 of 126 Header Page 17 of 126 15 tiền khác Việc cung ứng, vận chuyển, điều động MTC thực Phòng Đấu thầu & Quản lý thi công Hình 2.8: Lưu đồ kiểm soát chi phí MTC Công ty d Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung bao gồm nhiều loại chi phí: chi phí Footer Page 17 of 126 Header Page 18 of 126 16 vận chuyển, lương tháng phận gián tiếp, chi phí xây dựng lán trại, công cụ dụng cụ dùng cho thi công cuốc, xẻng, xe rùa, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí tiếp khách, chi phí dịch vụ mua ngoài… Các thủ tục kiểm soát chi phí sản xuất chung Công ty khoản mục chi phí tổng hợp, khó kiểm soát, Công ty không phân chia chi phí sản xuất chung thành biến phí định phí theo khối lượng thi công nên biến động khoản mục chi phí chưa đánh giá có điều chỉnh hiệu 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CP VINACONEX 25 KẾT LUẬN CHƯƠNG Nội dung chương xem xét thực trạng môi trường kiểm soát công tác kiểm soát khoản mục CPXL Công ty Trên sở đó, tiến hành đánh giá mặt tích cực hạn chế công tác kiểm soát CPXL Công ty Những tồn cần phải tăng cường khắc phục hoàn thiện yếu tố kiểm soát để đem lại hiệu giá trị cho doanh nghiệp CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINACONEX 25 3.1 HOÀN THIỆN MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT CPXL TẠI CÔNG TY CP VINACONEX 25 3.1.1 Về quan điểm điều hành lãnh đạo 3.1.2 Về cấu tổ chức 3.1.3 Về sách nhân 3.2 HOÀN THIỆN HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống chứng từ 3.2.2 Thiết lập báo cáo phân tích chi phí Footer Page 18 of 126 Header Page 19 of 126 17 Yêu cầu quan trọng quản lý chi phí nhà quản lý phải nắm thành phần chi phí, tổng hợp chi phí cho công trình; phải kiểm soát nắm nguyên nhân chênh lệch định mức chi phí với chi phí thực tế, để từ đề giải pháp nhằm hạn chế thất thoát chi phí, nâng cao hiệu sử dụng tiết kiệm chi phí, tạo điều kiện tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp Nên cần phải lập thiết kế báo cáo cho đơn giản, dễ hiểu, so sánh được, phù hợp với việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo công ty, phù hợp với phạm vi cung cấp thông tin kế toán, đồng thời đảm bảo phục vụ cho chức kiểm tra, kiểm soát a Báo cáo phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng cao giá thành công trình định đến chất lượng công trình Phải kiểm soát chi phí NVLC, chi phí NVL tăng hay giảm phụ thuộc vào nhiều yếu tố chủ yếu biến động giá thị trường yếu tố chủ quan đơn vị thi công xây dựng việc quản lý, sử dụng NVL thi công tuân thủ định mức thiết kế Bảng 3.1: Báo cáo thực chi phí NVL xây lắp năm 2011 Công trình: Petrolimex Đà Nẵng Dự toán TT Loại vật liệu Thực tế Khối Mức độ ảnh hưởng Khối Đơn giá lượng Đơn giá Do lượng Do giá lượng Gạch lỗ 1.574.119 1.166 1.574.119 1.130 -56.668.284 767.572 759 767.572 789,09 -23.096.241 612 247.500 0 90x135x190 Gạch thẻ 50x90x190 Gạch granit 612 247.500 300x120 Footer Page 19 of 126 Header Page 20 of 126 18 Dự toán TT Loại vật liệu Thực tế Khối Mức độ ảnh hưởng Khối Đơn giá lượng Đơn giá Do lượng Do giá lượng Gạch ceramic 1.481 108.000 1.481 108.000 0 10.847 175.091 10.847 175.091 0 1.696 141.818 1.696 141.818 0 14.455 193.636 14.455 193.636 0 1.612 282.455 1.612 282.455 0 2.995 4.818 2.995 4.818 0 21.500 4.064 21.500 4.064 0 27.695 15.800 22.156 15.500 517 72.727 517 77.273 2.350.282 12.740 54.545 12.740 54.545 0 14 Cát tô 1.578 81.818 1.578 77.273 -7.172.010 15 Cát xây 1.350 59.091 1.350 77.273 24.545.700 200x250 Gạch granic 300x300 Gạch chống trượt 300x300 Gạch granic 400x400 Gạch granic 600x600 Gạch Daramic 10 Gạch 10 lỗ 22x22x10,5 11 Thép cuộn -8.308.500 -85.854.500 S6 12 Cát vàng 13 Cát 16 Đá 1x2 229 204.762 229 236.364 7.236.858 17 Đá 4x6 415 166.667 415 181,818 6.287.665 Footer Page 20 of 126 Header Page 21 of 126 19 Dự toán TT Loại vật liệu Khối Thực tế Mức độ ảnh hưởng Khối Đơn giá lượng Đơn giá Do lượng Do giá lượng 18 Đá hộc 87 123.810 87 109.091 -1.280.553 19 Đá dăm 31 166.667 31 171.429 236.096 2.150 1.354.545 1.890 1.309.091 20 Xi măng -97.726.100 -340.363.660 …… Tổng cộng -4.042.466.116 -935.962.003 Với báo cáo trên, áp dụng phương pháp thay liên hoàn nhằm đánh giá kết thực so với dự toán, ảnh hưởng nhân tố lượng giá, từ tìm nguyên nhân có biện pháp sử dụng chi phí ngày có hiệu b Báo cáo phân tích biến động chi phí nhân công trực tiếp Bảng 3.2: Báo cáo công lao động công nhân năm 2011 STT Công trình: Petrolimex Đà Nẵng Số Đơn giá Loại lao động công lao (đồng) động Nhân công 215 119.883 3,0/7 Nhân công 3.890 129.392 3,5/7 Nhân công 6.950 133.740 4,0/7 Nhân công 1.105 137.090 4,5/7 … Cộng Thành tiền (đồng) 25.774.845 503.334.880 929.493.000 151.484.450 1.610.087.175 Được lập phân tích tương tự chi phí NVL Footer Page 21 of 126 Header Page 22 of 126 20 Biến động chi phí nhân công trực tiếp thực tế với dự toán gắn với hai nhân tố đơn giá nhân công khối lượng lao động trực tiếp hao phí Việc kiểm soát chi phí nhân công cho phép ta làm rõ phận chịu trách nhiệm, làm ảnh hưởng đến công tác quản lý chi phí giá thành b Báo cáo phân tích biến động chi phí sử dụng MTC Đội thi công phải theo dõi chi tiết hạng mục công việc Phân tích biến động chi phí MTC thấy ảnh hưởng nhân tố lượng giá đến chi phí MTC Số lượng ca máy thay đổi thời tiết, tình trạng MTC, không khảo sát kỹ địa hình,… Đơn giá MTC thay đổi chi phí bảo trì, bảo dưỡng, chi phí nhiên liệu,… xác định nguyên nhân gây nên biến động có biện pháp kiểm soát thích hợp Bảng 3.3: Báo cáo khối lượng ca máy thi công năm 2011 STT Công trình: Petrolimex Đà Nẵng Loại máy thi Đơn Khối Đơn giá công vị lượng (đồng) Máy trộn 250L Ca 15 213.804 Đầm dùi Ca 131.593 1,5KW Máy cắt uốn Ca 75.420 Đầm bàn 1KW Ca 69.120 Máy trộn 80L Ca 85 81.120 Máy hàn Ca 12 130.427 23KW Máy cắt đá Ca 37 70.212 1,7KW Cẩu tháp 25T Ca 15 2.649.521 … … Footer Page 22 of 126 Thành tiền (đồng) 3.207.060 526.372 377.100 483.840 6.895.200 1.565.124 2.597.844 39.742.815 … Header Page 23 of 126 21 d Báo cáo phân tích biến động chi phí sản xuất chung Bảng 3.4: Báo cáo thực chi phí sản xuất chung năm 2011 TT Chỉ tiêu A Công trình: Petrolimex Đà Nẵng Dự toán Chênh lệch Dự toán Thực điều chỉnh Mức Tỷ lệ 4=3-2(1) 5=4/2(1) X 21.986.325 26.226.686 +4.243.361 B Biến phí I SXC Chi phí X 5.356.500 6.397.280 +1.040.780 19,4% NVL Chi phí X nhiên 4.150.000 4.965.000 +815.000 19,6% liệu ……… Định phí x II sản xuất 24.056.000 27.151.000 +3.095.000 chung Chi phí x tiền 9.350.750 12.445.750 +3.095.000 33,1% lương gián tiếp Chi phí x khấu 2.950.000 2.950.000 0% hao TSCĐ Chi phí x điện 700.000 700.000 0% thoại …… Cộng 24.056.000 21.986.325 53.380.686 +7.338.361 Đối với định phí sản xuất chung: tăng lên so với kế hoạch đánh giá không tốt phận, cá nhân liên Footer Page 23 of 126 Header Page 24 of 126 22 quan cần phải giải thích nguyên nhân làm tăng chi phí Trong tháng 10/2011, định phí sản xuất chung tăng 3.095.000 đồng tương ứng với tỷ lệ 12,86% so với kế hoạch chi phí tiền lương phải trả cho phận lao động gián tiếp Đội tháng tăng phận tổ chức hành Công ty có trách nhiệm giải thích nguyên nhân Nguyên nhân giải thích tháng phòng Tổ chức – Hành có điều động bổ sung nhân viên kỹ thuật giám sát công trình Đối với biến phí sản xuất chung nên xem xét theo yếu tố lượng giá 3.3 HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT CPXL TẠI CÔNG TY 3.3.1 Hoàn thiện thủ tục kiểm soát chi phí NVL trực tiếp Thủ tục kiểm soát xuất vật tư sử dụng cho xây lắp Khi có nhu cầu sử dụng vật tư cho xây lắp, Tổ trưởng tổ xây dựng báo cáo với Đội trưởng Đội xây dựng lập Phiếu yêu cầu cấp vật tư chuyển cho Trưởng ban huy công trình xác nhận, sau trình Giám đốc Công ty ký duyệt Một biện pháp tích cực công tác kiểm soát chi phí vật liệu dẫn đến trình xuất kho ý khâu thủ tục tập kết NVL Kiểm soát chi phí NVL phải quan tâm đến việc kiểm soát tồn kho vật tư nhằm đảm bảo cung cấp kịp thời vật tư cho công trình 3.3.2 Thủ tục kiểm soát chi phí nhân công Khi có nhu cầu nhân công trực tiếp xây lắp thi công xây dựng công trình, hạng mục công trình phần lớn thuê trả lương theo hình thức khoán khối lượng công việc Quy trình kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp Công ty dựa sở dự toán lập với hợp đồng giao khoán thực tế Footer Page 24 of 126 Header Page 25 of 126 23 3.3.3 Thủ tục kiểm soát chi phí sử dụng MTC Chi phí sử dụng MTC khoản mục chi phí bao gồm: chi phí vật tư, chi phí nhân công, chi phí khấu hao MTC, chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác Mục tiêu kiểm soát chi phí sử dụng MTC quản lý sử dụng có hiệu MTC, đồng thời giúp hạch toán đắn chi phí nguồn lực sử dụng cho hoạt động MTC chi phí sửa chữa, chi phí bảo trì, chi phí khấu hao MTC Các chi phí sử dụng MTC tập hợp theo công trình, hạng mục công trình phân bổ theo số ca máy hoạt động thực công trình, hạng mục công trình 3.3.4 Thủ tục kiểm soát chi phí sản xuất chung Các chi phí phát sinh mục đa dạng khó kiểm soát hết chứng từ gốc để xác minh Vì vậy, Công ty cần có qui chế cụ thể cho loại chi phí tiến hành so sánh, đánh giá loại chi phí thời kỳ để tìm biến động bất thường Chi phí sản xuất chung dự toán chi tiết cho yếu tố cấu thành cho công việc hạng mục công trình Chi phí sản xuất chung dự toán cố định theo tỷ lệ % tổng chi phí trực tiếp xây dựng công trình, hạng mục công trình KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương luận văn đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chi phí xây lắp Công ty, dựa thực trạng môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí máy thi công chi phí sản xuất chung, từ luận văn đúc kết đưa số giải pháp kiểm soát chi phí xây lắp Công ty, góp phần nâng cao hiệu hoạt động xây lắp, tiết kiệm chi phí, nâng cao sức cạnh tranh đặc biệt giai đoạn hội nhập Footer Page 25 of 126 Header Page 26 of 126 24 KẾT LUẬN Ngày nay, với phát triển mạnh mẽ kinh tế thị trường, biến đổi nhanh chóng kinh tế nước ảnh hưởng khu vực giới, doanh nghiệp Việt Nam nói chung, Công ty cổ phần Vinaconex nói riêng muốn trở thành doanh nghiệp mạnh, đứng vững cạnh tranh thành công thị trường nước, kể thị trường quốc tế hết doanh nghiệp phải tự đổi mới, nâng cao chất lượng cấu tổ chức, máy quản lý, điều hành doanh nghiệp vấn đề đổi mà doanh nghiệp Công ty CP Vinaconex 25 cần phải trọng công tác kiểm soát chi phí, chi phí xây lắp Kiểm soát chi phí xây lắp hữu hiệu mang đến nhiều lợi ích cho doanh nghiệp: góp phần tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu hoạt động khả cạnh tranh doanh nghiệp, giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn quản lý Công tác kiểm soát chi phí xây lắp thực thông qua nhiều cách; để đạt hiệu quả, giải pháp đưa cần phải thực tế khách quan, phù hợp với điều kiện doanh nghiệp Qua trình khảo sát tìm hiểu thực trạng kiểm soát chi phí xây lắp Công ty cổ phần Vinaconex 25, luận văn giải đáp ứng yêu cầu mục tiêu nghiên cứu Đưa phương hướng, giải pháp hợp lý, thiết thực với hy vọng nâng cao hiệu kiểm soát chi phí xây lắp để đảm bảo chất lượng công trình thi công Footer Page 26 of 126 ... luận kiểm soát chi phí xây lắp doanh nghiệp xây lắp Chương - Thực trạng kiểm soát chi phí xây lắp Công ty Cổ phần Vinaconex 25 Chương – Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi phí xây lắp. .. qui định 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINACONEX 25 2.2.1 Môi trường kiểm soát CPXL Công ty cổ phần Vinaconex 25 Môi trường kiểm soát Công ty bao gồm: Cơ cấu tổ chức... toán chi phí xây lắp doanh nghiệp xây lắp 1.3 NỘI DUNG KIỂM SOÁT CHI PHÍ XÂY LẮP 1.3.1 Kiểm soát chi phí NVL trực tiếp Đối với ngành xây dựng, NVL chi phí chi m tỷ trọng lớn chi phí trực tiếp xây