Hòan thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Tâm Hương

LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH TÂM HƯƠNG 1 1.1. Kh¸i niÖm ®Æc ®iÓm vai trß cña kÕ to¸n NVL 1 1.1.1 Kh¸i niÖm,®Æc ®iÓm cña kÕ to¸n NVL 1 1.1.2. Vai trß cña NVL trong qu¸ tr×nh x©y dùng. 1 1.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL 2 1.2.1. Ph©n lo¹i NVL 2 1.2.2 §¸nh gi¸ NVL 2 1.3. Thñ tục qu¶n lý nhËp xu©t tån kho NVL vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n liªn quan 4 1.3.1 Thñ tôc nhập kho 4 1.3.2 Thủ tục xuất kho 5 1. 3.3 C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan 7 1.4. Phương pháp kế toán chi tiết NVL 8 1.4.1 Phương pháp thẻ song song 8 1.4.2 Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 8 1.4.3 Ph­¬ng ph¸p sổsè d­ 9 1.5. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu 10 1.5.1 Kế toán tổng hợp nguyªn liÖu vËt liÖu theo phương pháp kª khai th­êng xuyªn 10 1.5.2. Kế toán tổng hợp vật tư trong trường hợp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kì 12 1.5.3 Kế toán kiểm kê và đánh giá lại vật tư 13 CH­¬NG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH TÂM HƯƠNG 16 2.1 Tæng quan vÒ c«ng ty TNHH T©m H­¬ng 16 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña DN 16 2.1.2. Đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm 16 2.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý KD 17 2.1.4 Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 18 2.1.5. Tổ chức công tác kế toán của DN 19 2.1.6. Chính sách kế toán áp dụng tại DN 20 2.2. Thực tế công tác NVL tại DN 21 2.2.1. Công tác phân loại NVL tại DN 21 2.2.2. Kế toán chi tiết NVL tại DN theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song 21 2.3 Phương pháp kế toán tổng hợp NVL 22 2.3.1 Tài khoản kế toán sử dụng tại DN 22 2.3.2. Phương pháp kế toán tổng hợp NVL tại DN 23 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY TNHH TÂM HƯƠNG 3.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty TNHH T©m H­¬ng 27 3.1.1. ¦u ®iÓm 27 3.1.2. Những tồn tại 28 3.2. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyen vật liệu cña DN 29 3.2.1. ý kiÕn vÒ lËp sæ danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu. 29 3.2.2. ý kiÕn vÒ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. 30 3.2.3. ý kiÕn vÒ viÖc ghi chÐp, ®èi chiÕu sæ s¸ch kÕ to¸n. 30 KẾT LUẬN PHỤ LỤC

Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn MC LC Tế BảNG PHâN Bặ VậT LIệU CẹA CôNG TY C THể PHảN áNH LêN NHậT Kí CHUNG V Sặ CáI , CHO CôNG VIệC Kế TOáN đẻC GN NHẹ 24 HNG NGY CăN Cỉ VO CáC CHỉNG Tế GẩC để Kế TOáN GHI CHéP CáC NGHIệP Vễ KINH Tế PHáT SINH VO NHậT Kí CHUNG, SAU đ GHI VO Sặ CáI THEO CáC TI KHOảN Kế TOáN PHẽ HẻP SAU đâY EM TRíCH Sặ NHậT Kí CHUNG THáNG 1/2012 ậ CôNG TY TNHH TâM HơNG .24 3.2.2 ý kiến phơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho .28 3.2.3 ý kiến việc ghi chép, đối chiếu sổ sách kế toán 29 66 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn LI NểI U Hiện kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng không ngừng đợc đổi phát triển hình thức, quy mô hoạt động sản xuất Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp tiến hành hoạt động xây dựng góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trờng đẩy kinh tế đà ổn định phát triển Chi phí vật liệu yếu tố qúa trình xây dựng, thông thờng chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn khoảng từ 60% - 75% toàn giá tr công trình Vì công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa vô quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu làm tăng giảm giá thành công trình Nh vậy, kế toán nguyên vật liệu khâu quan trọng việc hạch toán kế toán, công cụ sắc bén để hạch toán xác, đầy đủ tình hình nhập xuất tồn làm sở tập hợp chi phí tính giá thành Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Tâm Hơng em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Tâm Hơng " làm luận văn tốt nghiệp Kết cấu luận văn gồm có chơng: Chơng 1: Nhng chung v k toỏn NVL ti cụng ty TNHH Tõm Hng Chơng 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Tâm Hơng Chơng 3: Một số ý kiến đề xut v kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Tâm Hơng Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn CHNG I NHNG VN CHUNG V K TON NVL TI CễNG TY TNHH TM HNG 1.1.Khái niệm đặc điểm vai trò kế toán NVL 1.1.1 Khái niệm,đặc điểm kế toán NVL * Khỏi nim : Nguyên vật liệu đối tuợng lao động, yếu tố để sử dụng trình sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ - sở vật chất cấu tạo nên sở vật chất sản phẩm * ặc điểm : - Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất chế tạo sản phẩm - Khi tham gia vào trình sản xuất nguyên vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu giá trị đợc chuyển toàn bộ, lần vào giá thành sản phẩm, chi phí sản xuất kinh doanh 1.1.2.Vai trò NVL trình xây dựng Nguyên vật liệu phận trọng yếu t liệu sản xuất, nguyên vật liệu đối tợng lao động qua tác động ngời Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu đợc chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên vật liệu Nguyên vật liệu có vị trí quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thiếu nguyên vật liệu tiến hành đợc hoạt động ca công ty Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn 1.2 Phân loại đánh giá NVL 1.2.1 Phân loại NVL * Cn c vo vi trũ v ni dung ca NVL DN ,NVL c phõn thnh loi : - Nguyờn liu,vt liu chớnh ( cu thnh nờn thc th chớnh ca sn phm ) - Vt liu ph ( phc v sn xut tng cht lng sn phm ,tng cht lng NVL ) - Nhiờn liu ( cung cp nhit lng cho sn xut ) nh xng,du,than - Vt liu v thit b xõy dng ( phc v cho XDCB ) - Ph tựng thay th ( sa cha ,thay th ) - Cỏc loi vt liu khỏc ( l cỏc vt liu khụng nm loi trờn ) * Cn c vo ngun gc,nguyờn liu , vt liu c phõn thnh : - Nguyờn liu,vt liu mua ngoi - Nguyờn liu , vt liu t ch,t gia cụng - Nguyờn liu ,vt liu t ngun khỏc nh nhn gúp lien doanh,c cp,c biu tng * Cn c vo mc ớch v ni s dng ,nguyờn liu,vt liu c phõn thnh: - Nguyờn liu,vt liu trc tip dung cho SXKD - Nguyờn liu,vt liu dung cho qun lớ - Nguyờn liu,vt liu dựng cho mc ớch khỏc 1.2.2 Đánh giá NVL a) Nguyên tắc đánh giá NVL : c ỏnh giỏ theo chuẩn mực 02-Hàng tồn kho theo ú hng tn kho c ỏnh giỏ theo giỏ gc tr giỏ thc t Nu giỏ gc > giỏ tr thun cú th thc hin c thỡ vt t c ỏnh giỏ theo giỏ tr thun Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn b) Theo nguyờn tc trờn vt t c ỏnh giỏ theo phng phỏp : * Phng phỏp ỏnh giỏ theo tr giỏ thc t ( giỏ gc ) - i vi vt t mua ngoi : giỏ gc ca vt t mua ngoi gm giỏ mua ghi trờn húa n v chi phớ thu mua - i vi vt t gia cụng, ch bin : giỏ gc gm tr giỏ vt t mang i gia cụng, ch bin + chi phớ thuờ gia cụng ch bin + chi phớ chuyn ( nu thuờ ngoi ) - i vi vt t nhp khu : giỏ gc ca vt t nhp khu bao gm giỏ mua + chi phớ thu mua + thu nhp khu ( nu cú ) - i vi vt t nhn t gúp : giỏ gc ca vt t nhn t gúp l Hi ng ỏnh giỏ quy nh * Phng phỏp ỏnh giỏ theo giỏ hch toỏn : Giỏ hch toỏn l giỏ n v t xỏc nh k toỏn chi tit vt t i vi cỏc n v thng cú lng nhp,xut vt t tng i ln,giỏ thc t bin ng - Giỏ hch toỏn ch c dựng k toỏn chi tit vt t,khụng c dựng k toỏn tng hp, giao dch vi bờn ngoi - tuõn theo nguyờn tc ỏnh giỏ vt t cui kỡ,k toỏn phi xỏc nh c giỏ thc t k toỏn tng hp vt t thụng qua h s iu chnh ( H ) Tr giỏ thc t ca vt t cũn li H u kỡ = Tr giỏ hch toỏn ca vt t cũn u kỡ Tr giỏ thc t ca vt t nhp + + kỡ Tr giỏ hch toỏn ca vt t nhp kỡ Sau tớnh c h s iu chnh ,k toỏn phi xỏc nh tr giỏ thc t ca vt t xut kỡ : Tr giỏ thc t ca vt t xut kỡ = Tr giỏ hch toỏn ca vt t xut kỡ X H s iu chnh ( H ) Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn 1.3 Thủ tc quản lý nhập - xuât - tồn kho NVL chứng từ kế toán liên quan 1.3.1 Thủ tục nhp kho Kế toán phải theo dõi ghi sổ theo giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để có nguyên vật liệu Tuỳ nguồn nhập mà giá thực tế nguyên vật liệu đợc đánh giá khác Đối với NVL mua ngoài: Giá thực tế NVL mua = Giá mua ghi hóa đơn Thuế nhập phải nộp (Nếu có) + + Chi phí thu mua - Giảm giá hàng mua (Nếu có) - Giá mua ghi hóa đơn giá có thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp - Giá mua ghi hóa đơn giá cha có thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ - Chi phí thu mua bao gồm: Chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, đóng gói, tiền thuê kho, thuê bãi, chỗ để vật liệu, tiền công tác phí cán thu mua Các khoản khác nh: Lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN khấu hao tài xản cố định trạm thu mua độc lập, hao hụt tự nhiên định mức trình thu mua Đối với NVL tự gia công chế biến: Giá thực tế NVL tự chế = Giá thực tế NVL xuất chế biến Chi phí chế biến + Đối với NVL thuê gia công, chế biến: Giá thực tế Giá thực tế NVL = NVL thuê gia công xuất thuê gia công + Chi phí thuê gia công Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế NVL nhận góp vốn liên doanh = Giá hội đồng liên doanh đánh giá + Chi phí tiếp nhận Đối với NVL đợc cấp: Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Giá thực tế NVL đợc cấp Giá ghi biên giao nhận = Khoa K toỏn Chi phí tiếp nhận + Đối với NVL nhận viện trợ, biếu tặng: Giá thực tế NVL nhận viện trợ, biếu tặng = Giấ trị hợp lý NVL + Chi phí tiếp nhận 1.3.2 Th tc xut kho Khi xut kho NVL, cn c vo nhu cu v i tng s dng khỏc ỏp dng cỏc phng phỏp tớnh giỏ vt liu xut kho : Phng phỏp theo giỏ thc t ớch danh: Tr giỏ thc t NVL xut kho c tớnh trờn c s s lng NVL xut kho v n giỏ thc t nhp kho ca chớnh lụ NVL xut kho ú Phng phỏp ny thng c ỏp dng vi nhng loi vt liu c chng, cú giỏ tr cao: Tr giỏ thc t ca NVL xut kho Trong ú: n giỏ bỡnh quõn NVL xut kho (c k d S lng NVL xut kho Tr giỏ thc t ca NVL tn u k = S lng NVL tn u k tr) n giỏ bỡnh quõn sau mi ln nhp = = n giỏ bỡnh quõn x Tr giỏ thc t ca NVL nhp + k S lng NVL nhp kho + k Tr giỏ thc t ca NVL cũn li sau ln xut trc + S lng NVL cũn li sau ln xut trc + Tr giỏ thc t ca NVL nhp tip sau ln xut trc S lng NVL nhp kho sau ln xut trc Phng phỏp giỏ thc t nhp trc xut trc Theo phng phỏp ny k toỏn phi theo dừi c n giỏ thc t v s lng ca tng lụ hng nhp kho Sau ú, xut kho cn c vo s lng xut kho tớnh tr giỏ thc t ca NVL xut kho theo cụng thc: Tr giỏ thc t ca = S lng NVL x Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 n giỏ thc t ca Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn NVL xut kho xut kho tng lụ hng Khi xut ht s lng ca lụ hng nhp trc thỡ nhõn vi n giỏ thc t ca lụ hng nhp tip theo Phng phỏp giỏ thc t nhp sau xut trc: Theo phng phỏp ny k toỏn theo dừi n giỏ thc t v s lng ca tng lụ hng nhp kho Khi xut kho cn c vo s lng xut tớnh tr giỏ thc t ca NLV xut kho theo cụng thc: Tr giỏ thc t ca = S lng NVL x n giỏ thc t ca NVL xut kho xut kho lụ hng nhp sau Khi ht s lng ca lụ hng nhp sau cựng thỡ nhõn vi n giỏ thc t ca lụ hng nhp trc lụ hng ú Phng phỏp bỡnh quõn gia quyn sau mi ln nhp Tr giỏ thc t ca NVL xut kho c tớnh trờn c s s lng NVL xut kho v n giỏ bỡnh quõn ca NVL tn u k v nhp k Tr giỏ thc t ca NVL xut kho Trong ú: n giỏ bỡnh quõn NVL xut kho (c k d = xut kho u k S lng NVL tn u k n giỏ bỡnh ln nhp S lng NVL Tr giỏ thc t ca NVL tn tr) quõn sau mi = Tr giỏ thc t ca NVL = cũn li sau ln xut trc S lng NVL cũn li sau ln xut trc n giỏ bỡnh quõn NVL x xut kho Tr giỏ thc t ca NVL nhp + k S lng NVL nhp kho + k + + Tr giỏ thc t ca NVL nhp tip sau ln xut trc S lng NVL nhp kho sau ln xut trc Phng phỏp bỡnh quõn gia quyn c kỡ d tr 3.3 Các chứng từ kế toán có liên quan Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn Theo Q s 15 ngy 20 thỏng nm 2006 ca B trng B ti chớnh, cỏc chng t bt buc s dng k toỏn chi tit vt t hng húa bao gm mu: - Phiu nhp kho (mu 01 VT) - Phiu xut kho (mu 02 VT) - Biờn bn kim nghim vt t, cụng c, sn phm, hng húa (mu 03 VT) - Phiu bỏo vt t cũn li cui k (mu 04 VT) - Biờn bn kim kờ vt t, cụng c, sn phm, hng húa (mu 05 VT) - Bng kờ mua hng (mu 06) - Húa n GTGT (mu 01 GTGT 3LL) - Húa n bỏn hng thụng thng (mu 02 GTGT 3LL) Ngoi cỏc chng t bt buc trờn cỏc doanh nghip cú th s dng cỏc chng t hng dn khỏc tựy theo yờu cu qun lý c th ca doanh nghip k toỏn chi tit NVL, k toỏn s dng cỏc s th k toỏn chi tit sau: - S (th) kho - S (th) k toỏn chi tit vt liu, cụng c dng c, sn phm, hng húa - S i chiu luõn chuyn Vic hch toỏn chi tit vt t hng húa c kt hp gia kho v phũng k toỏn thụng qua vic ghi chộp, phn ỏnh, kim tra, i chiu s liu gia kho v phũng k toỏn ó hỡnh thnh nờn cỏc phng phỏp k toỏn chi tit vt t 1.4 Phng phỏp k toỏn chi tit NVL 1.4.1 Phng phỏp th song song Ni dung phng phỏp th song song: - Hch toỏn kho: th kho s dng th kho ghi chộp tỡnh hỡnh nhp, xut vt t, hng húa trờn c s cỏc chng t nhp, xut nhng ch ghi chộp v mt hin vt (s lng) - Hch toỏn phũng k toỏn: Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn K toỏn s dng s (th) k toỏn chi tit nguyờn vt liu ghi chộp tỡnh hỡnh nhp xut ca tng loi nguyờn vt liu c v giỏ tr v hin vt Vic ghi chộp vo s (th) k toỏn chi tit c thc hin hng ngy hoc nh k sau nhn c chng t th kho chuyn n Cui thỏng k toỏn phi hp s liu i chiu kim tra v tng hp s liu trờn s (th) k toỏn chi tit v mt s lng i chiu vi th kho v tng hp nguyờn vt liu u im v nhc im: - u im: n gin, d kim tra, d i chiu v d phỏt hin sai sút ghi chộp k toỏn v cụng tỏc qun lý - Nhc im: cũn trựng lp v cụng vic gia kho v k toỏn (cựng theo dừi v s lng), lng ghi chộp cũn nhiu Vi doanh nghip cú nhiu chng loi nguyờn vt liu s gõy khú khn cho vic ghi chộp, kim tra i chiu, hn ch hiu qu cụng tỏc qun lý 1.4.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển Ni dung: - Hch toỏn ti kho: th kho s dng s (th) ghi chộp tỡnh hỡnh nhp, xut nguyờn vt liu - Hch toỏn ti phũng k toỏn: K toỏn s dng s i chiu luõn chuyn ghi chộp, phn ỏnh v tng hp s nhp, s xut v tn kho cui thỏng theo tng th nguyờn vt liu c v giỏ tr v hin vt S i chiu luõn chuyn c m dựng cho c nm v mi thỏng ch ghi mt ln vo cui thỏng da vo cỏc chng t nhp, xut Mi loi nguyờn vt liu c ghi vo mt dũng Cui thỏng tin hnh kim tra s liu i chiu s liu gia s i chiu luõn chuyn vi th kho v s liu k toỏn tng hp u im v nhc im: Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Tên đơn vị: Cty TNHH Xây dựng Thơng mại T&N Bộ phận: phòng kế toán Khoa K toỏn Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ/BTC Ngày 14/ 09/2006 Bộ trởng BTC) PHIU XUT KHO Ngày 13 tháng 11 năm 2011 Nợ: Số 20/11 Có: Họ tên ngời nhận hàng: Hũa Quang Lõm Công ty TNHH XD TM T&N ngày 13 tháng 11 năm 2011 Xuất kho: công ty Địa điểm: Phú La, Hà Đông TTTên nhãn hiệu, quy cách, phẩn chất vật t hàng hoáMã sốĐơn vị tínhSố l ợngĐơn giáThành tiềnTheo chứng từThực xuất12345678=6x71ống ppr đk 25pn 16m2402402ống ppr đk 20pn 16m3838Tổng: Tổng số tiền hàng (viết chữ): Số chứng từ kèm theo: 01 Xuất, ngày 13 tháng năm 2012 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) 52 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn Vớ d : Ngày 25 tháng năm 2012 chị Vũ Thị Hơng viết Phiếu yêu cầu cấp vật t đ cho phận cung ứng vật t Đơn vị: Công ty TNHH Tâm Hơng Địa chỉ: Số 10 sau Nhà Quàn,Tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT,Hn Phiếu yêu cầu xuất vật t Họ tên ngời yêu cầu: Vũ Thị Hơng Tổ sản xuất: Thi công Ngày 25 tháng năm 2012 STT ĐVT Tờn vt t G T Vt 0,15 x Tm 0,2 Cộng x Quản lý SX ( Đã ký) Tổ trởng ( Đã ký) Số lng Thủ kho ( Đã ký) Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Ghi chỳ 80 Ngời nhận ( Đã ký) 53 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Tên đơn vị: Cty TNHH Xây dựng Thơng mại T&N Bộ phận: phòng kế toán Khoa K toỏn Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ/BTC Ngày 14/ 09/2006 Bộ trởng BTC) PHIU XUT KHO Ngày 25 tháng 11 năm 2011 Nợ: Số 32/11 Có: Họ tên ngời nhận hàng: Vũ Thị Hơng Công ty TNHH XD TM T&N ngày 25 tháng 11 năm 2011 Xuất kho: công ty Địa điểm: Phú La, Hà Đông TTTên nhãn hiệu, quy cách, phẩn chất vật t hàng hoáMã sốĐơn vị tínhSố l ợngĐơn giáThành tiềnTheo chứng từThực xuất12345678=6x71Gỗ tà vẹt 0.15 x 0,2Tấm8080Tổng: Tổng số tiền hàng (viết chữ): Số chứng từ kèm theo: 01 Xuất, ngày 25 tháng năm 2012 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) 54 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn n v:Công ty TNHH Tâm Hơng a ch: số 10 sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT - HN Mu s 09-DNN (Ban hnh theo Q s 15/2006/ Q/BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC ) TH KHO (S KHO) Ngày : 31/11/2012 Tờ số:11 - Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: ống PPR ĐK 25PN16 - Đơn vị tính: Một - Mã số: ST Ngày T tháng Số hiệu CT Diễn giải Nhập Xuất Ngày N-X Số lợng Nhập Xuất Tồn Ký A B C F G 05/1 13/1 26 D 12 E Số d đầu kỳ Nhập vật liệu Xuất vật liệu Cộng cuối kỳ Số d cuối kỳ 05/11 13/11 348 765 240 801 250 598 358 214 - Số có trang, đánh từ 01 đến - Ngày mở sổ:01/01/2011 Ngày 31 tháng năm 2012 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 55 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn Mở thẻ kho cho vật t G T Vt 0,15 x 0,2 n v:Công ty TNHH Tâm Hơng a ch: số 10,sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT, HN Mu s 09-DNN (Ban hnh theo Q s 15/2006/ Q/BTC Ngy 20/03/2006 ca B trng BTC ) TH KHO (S KHO) Ngày : 31/1/2012 Tờ số:22 - Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: G T Vt 0,15 x 0,2 - Đơn vị tính: Tm - Mã số: ST Ngày Số hiệu CT Diễn giải Ngày Số lợng T tháng Nhập Xuất N - X Nhập Xuất Tồn Ký A G B C D E Số d đầu kỳ 20/11 26 Nhập vật liệu 25/11 12 Xuất vật liệu Cộng cuối kỳ Số d cuối kỳ - Số có trang, đánh từ 01 đến - Ngày mở sổ:01/01/2012 Thủ kho (Ký, họ tên) F 20/11 25/11 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 100 100 80 80 256 356 276 276 Ngày 31 tháng năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 56 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn Đơn vị : Công ty TNHH Tâm Hơng Địa chỉ: số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT- HN S chi tit nguyờn vt liờu Năm : 2012 Tài khoản: 152 (1521) Tên kho: Kho vt liu chớnh Tên, quy cách NVL, CCDC : ng nhựa PPR ĐK 25PN16 Giá thực tế Vật liệu xuất kho tính theo phơng pháp bình quân c k d tr Chứng từ SH NT A B PN12 05/1 PX20 13/1 Diễn giải ĐG Nhập SL TT 3=1 x Nhập ống PPR ĐK 25PN16 Xuất dùng cho thi cụng CT 40.000 348 13.920.000 Cộng tháng 41.234 C Số d đầu kỳ TK ĐƯ D 765 31.544.010 ĐG Xuất SL 40.000 240 40.788 801 32.671.188 Số d cuối kỳ Ngời lập phiếu ( Đã ký) Đơn vị : Công ty TNHH Tâm Hơng Địa chỉ: Số 10 sau Nhà quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT - HN S chi tit nguyờn vt liờu Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 TT Đơn vị tính: VNĐ Tồn SL 250 ĐG 40.000 Ghi TT E 10.000.000 9.600.000 40.788 214 Kế toán trởng ( Đã ký) 8.728.632 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn Năm : 2012 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho NVL ph Tên, quy cách NVL, CCDC : G T Vt 0,15 x 0,2 Giá thực tế Vật liệu xuất kho tính theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT A B Diễn giải C Số d đầu kỳ PN15 11/11 Nhp G T Vt 0,15 x 0,2 PX32 25/11 Xuất dùng cho thi cụng CT Cộng tháng TK ĐƯ D ĐG Nhập SL 97.716,26 100 TT 3=1 x ĐG 367 TT ĐG 96.841,65 Tồn Ghi SL TT E 256 24.791.462,4 9.771.626 96.841,65 97.716,26 Xuất SL 35.666.435 96.841,65 80 7.747.332 208 20.143.063,2 Số d cuối kỳ 98.842 415 41.019.430 Ngời lập phiếu Kế toán trởng ( Đã ký) ( Đã ký ) Các NVL, CCDC khác đợc mở sổ chi tiết giống nh vật t có chứng từ nhập xuất NVL, CCDC Đơn vị: Công ty TNHH Tâm Hơng Địa chỉ: số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT,HN Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu (sản phẩm, hàng hóa) Tháng năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Tên Nguên vật liệu M Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Mẫu số : S08 - DNN Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Công cụ dụng cụ B ng thộp phi 40 ng PPR K 25PN16 ng PPR K 20 PN20 G T Vt Thộp gai phi 10A2 Tụn 14 ly Tổng Ngời lập phiếu ( Đã ký) ã SL số C Khoa K toỏn TT 50 2.732.740 250 10.000.000 140 3.220.000 256 24.791.462 3.960 179.135.052 2.370 84.052.500 83.120 1.092.535.000 Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 SL 202 765 164 367 500 3.330 TT 11.359.268 31.544.010 3.906.152 9.771.626 17.732.595 869.852.500 SL TT 180 9.838.260 801 32.671.188 200 4.700.000 268 20.143.062 580 26.236.952 1.250 44.331.487 36.726 1.120.895.000 SL TT 72 4.020.840 214 8.728.632 104 2.460.016 415 41.619.436 3.380 152.898.100 1.620 57.453.608 75.724 1.841.492.500 Kế toán trởng Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn Đơn vị: Công ty TNHH Tâm Hơng Địa chỉ: Số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT - HN Sổ chi tiết toán với ngời bán TK 331: Phải trả ngời bán Đơn vị: Công ty TNHH Tam Phc Tháng năm 2012 Ngày tháng Chứng từ SH NT 05/11 0002533 05/11 Diễn giải Số d đầu tháng Nhập ng PPR Cộng phát sinh Số d cuối tháng TKĐƯ Số phát sinh Nợ 1521 1331 60.895.000 Ngời ghi sổ ( Đã ký) Đơn vị tính: VNĐ Số d Có Nợ Có 4.650.000 81.341.152 89.475.267 8.134.115 31.761.800 33.230.267 Ngày 30 tháng năm 2012 Kế toán trởng ( Đã ký) Đơn vị: Công ty TNHH Tâm Hơng Địa chỉ: Số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT - HN Sổ chi tiết toán với ngời bán TK331: Phải trả ngời bán Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 51 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn Đơn vị: Công ty TNHH Mai Dng Tháng năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ SH NT Diễn giải 20/11 0007751 20/11 Số d đầu tháng Nhp G T Vt Cộng phát sinh Số d cuối tháng TKĐƯ 152 1331 Số phát sinh Nợ Số d Nợ Có 9.000.000 19.395.000 9.450.000 945.000 32.085.080 11.780.000 Có 20.305.080 Ngày 30 tháng năm 2012 Kế toán trởng ( Đã ký) Ngời ghi sổ ( Đã ký) Đơn vị: Công ty TNHH Tâm Hơng Địa chỉ: Số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT- HN Sổ chi tiết toán với ngời bán TK 331: Phải trả ngời bán Đơn vị: Công ty TNHH Thơng Mại Hà Dung Tháng năm 2012 Đơn vị tính: VNĐ Ngày tháng Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ 11/11 0009200 11/11 Số d đầu tháng Nhập ống nhựa TP 152 Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Số phát sinh Nợ Số d Nợ Có 7.517.760 Có 8.269.536 52 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Cộng phát sinh Số d cuối tháng Ngời ghi sổ ( Đã ký) Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Khoa K toỏn 1331 751.776 8.269.536 8.268.536 Ngày 30 tháng năm 2012 Kế toán trởng ( Đã ký) 53 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn n v: Công ty TNHH Tâm Hơng a ch: Số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT, HN Mu s-DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) S nhật ký chung Năm 2012 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Ngày, tháng Ngày, ghi sổ Số hiệu tháng A B C 05/1 HĐ 05/1 0002533 13/1 PX20 Diễn giải D Số trang trớc chuyển sang 13/1 11/1 HĐ 11/1 0007751 Đã ghi STT Sổ Cái dòng E Nhập mua ống PPR ĐK 25PN16 Xuất kho ống PPR ĐK 25PN16 Nhập mua G T Vt 0,15 x 0,2 Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 G Số phát sinh Số hiệu TK đối ứng H Nợ Có 152.310.000 152.310.000 x 152 13.920.000 x 133 1.392.000 x 331 x 154 x 152 15.312.000 9.600.000 9.600.000 x 152 9.771.626 x 133 977.162,6 x 331 10.748.788,6 56 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni 25/1 PX32 20/1 Khoa K toỏn Xuất kho G T Vt 0,15 x 0,2 x 621 x 152 Cộng chuyển sang trang sau 7.747.332 7.747.332 946.055.700 946.055.700 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 57 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn Mẫu số S03b DNN (Ban hnh theo Q s 15/2006/QBTC ngy 20/03/2006 ca B trng BTC) n v: Công ty TNHH Tâm Hơng Địa chỉ: Số 10 Sau Nhà Quàn,tập thể Nguyễn Công Trứ,HBT H Ni Sổ (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm: 2012 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu:152 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ A SH Ngày, tháng B C Diễn giải D - Số d đầu năm SHT NKC K Tra STT đối ng dòng ứng số E G H Số tiền Nợ Có 1305.373.200 - Số phát sinh tháng 05/1 PN12 05/1 Nhập mua ống PPR 331 13/1 PX20 13/1 Xuất kho ng PPR ĐK 25PN16 154 11/1 PN15 11/1 Nhập G T Vt 331 25/1 PX32 25/1 154 Xuất kho G T Vt 21.234.152 9.600.000 9.771.626 7.747.332 - Cộng PS tháng 1.653.360.000 - Số d cuối tháng 376.097.300 1.582.635.900 - Cộng luỹ kế từ đầu quý - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 30 tháng 1năm 2012 Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 65 Trng i hc Kinh doanh v Cụng Ngh H Ni Khoa K toỏn S DANH IM NGUYÊN VT LIU Ký hiệu Nhóm VL Sổ danh điểm 152.1 152.1.111 152.1.112 152.1.113 152.1.121 152.1.122 152.2 152.2.211 152.2.211.1 152.2.211.2 152.2.214 152.2.214.1 152.2.214.2 152.3 152.3.311 152.3.312 Tên, nhãn hiệu, phẩm chất, quy cách vật t Nguyên vật liệu ng thộp m km phi 40 ng thộp m km phi 40 ng thộp m km phi 40 Thộp gai phi 10A2 Thộp gai phi 14A2 Nguyên vật liệu phụ G G T Vt 0,15 x0,2 Gục T Vt 0,15 x 0,5 Khóa loại Khóa cỡ Khóa cỡ Nhiên liệu Dầu Diezel Dầu máy nắn RC-100 Phm Minh Nguyt MSV: 8CDLT10758 Đơn vị tính Ghi Mét Mét Mét Mét Kg Kg Tm Tm Tm Chiếc Chiếc Chiếc Hộp Hộp 66 ... toán, quản lý vật liệu Công ty TNHH Tâm Hơng, em nhận thấy công tác quản lý hạch toán vật liệu công ty đạt đợc u điểm sau: Về công tác hạch toán ban đầu Công tác hạch toán ban đầu Công ty theo quy... công tác kế toán nguyên vật liệu, việc quản lý chi phí doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Tâm Hơng em sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu. .. yếu t liệu sản xuất, nguyên vật liệu đối tợng lao động qua tác động ngời Trong vật liệu nguyên liệu trải qua chế biến Vật liệu đợc chia thành vật liệu chính, vật liệu phụ nguyên liệu gọi tắt nguyên