Quản lý thuế thu nhập cá nhân ở cục thuế tỉnh hà nam

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN NAM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội - 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN NAM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN HIỆU XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu PGS.TS Trần Thị Thanh Tú Hà Nội - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết đưa luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tôi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Văn Nam LỜI CẢM ƠN  Qua năm tháng học tập chương trình đào tạo sau đại học, Tôi trang bị kiến thức vô quý báu, làm hành trang bước vào sống trình công tác, hoàn thành luận văn Tôi xin gửi gắm lời biết ơn chân thành đến quý Thầy, Cô Giảng viên Trường đại học kinh tế đại học quốc gia hà nội tận tình giảng dạy hướng dẫn cho nhiều kiến thức quý báu suốt thời gian theo học lớp Tài ngân hàng 2, niên khóa 2014-2016 Xin cảm ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu tận tình hướng dẫn hoàn thành luận văn Lời cảm ơn sâu sắc đến Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Hà Nam tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ để hoàn thành luận văn Tôi xin cảm ơn đến Giáo sư, Tiến sĩ, nhà nghiên cứu có công trình nghiên cứu lĩnh vực Quản lý Thuế tiếp sức cho tư liệu để hoành thành luận văn xin hứa vận dụng kiến thức vào thực tiễn cách thiết thực Trân trọng Hà Nội, ngày tháng 11 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Văn Nam DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BLHS Bộ luật hình BTC Bộ Tài Chính CP Chính phủ CSDL Cơ sở liệu ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HH, DV Hàng hóa, dịch vụ KDCT Kinh doanh cá thể 10 KH - NV Kế hoạch - nghiệp vụ 11 KK- KTT- TH Kê khai, kế toán thuế,tin học 12 NĐ Nghị định 13 NQD Ngoài quốc doanh 14 NSNN Ngân sách Nhà nước 15 NXB Nhà xuất 16 QH Quốc hội 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TP Thành phố 19 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 20 UBND Ủy ban nhân dân 21 XHCN Xã hội chủ nghĩa 21 TLTC Tiền lương, tiền công 22 ĐTV Đầu tư vốn i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Nội dung Số thu NSNN Cục Thuế tỉnh Hà Nam từ năm 20112015 Bảng 3.2 Số thu thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Hà Nam từ năm 2011-2015 Bảng 3.3 Thống kê NNT cấp mã số địa bàn tỉnh Hà Nam Bảng 3.4 Mức độ hài lòng NNT công tác đăng ký thuế Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Nam Bảng 3.5 Tình hình thực kê khai thuế Cục thuế tỉnh Hà Nam giai đoạn 2011 - 2015 Bảng 3.6 Mức độ hài lòng NNT công tác hướng dẫn kê khai Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Nam Trang 40 41 42 44 45 49 Bảng 3.7 Số thu NSNN thuế TNCN giai đoạn 2011- 2015 50 Bảng 3.8 Kết công tác thu nợ đạt giai đoạn 2011- 2015 54 Biểu 3.9 Kết hoàn thuế TNCN giai đoạn 2011- 2015 57 10 Bảng 3.10 Kết thực kế hoạch tra, kiểm tra giai đoạn 11 Bảng 3.11 Kết tra, kiểm tra truy thu thuế xử phạt giai đoạn 2011 - 2015 12 Bảng 3.12 Mức độ hài lòng NNT công tác kiểm tra Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Nam 13 Bảng 3.13 Thống kê hoạt động tuyên tuyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2011- 2015 14 Bảng 3.14 Mức độ hài lòng NNT công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Văn phòng Cục Thuế tỉnh Hà Nam ii 60 60 64 65 68 DANH MỤC HÌNH STT Hình Hình 3.1 Hình 3.2 Nội dung Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Hà Nam Biểu đồ thể số thu Cục Thuế tỉnh Hà Nam giai đoạn 2011 - 2015 iii Trang 40 51 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iii MỤC LỤC iv MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 3 Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan công trình nghiên cứu quản lý thuế TNCN 1.2 Những vấn đề thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.3 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam 11 1.3.1 Người nộp thuế 11 1.3.2 Các khoản thu nhập chịu thuế 12 1.3.4 Kỳ tính thuế 16 1.3.5 Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, toán thuế hoàn thuế 17 1.4 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 21 1.4.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 21 1.4.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 21 1.4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 26 iv Chƣơng PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU THỰC HIỆN ĐỀ TÀI 30 2.1 Phƣơng pháp luận nghiên cứu 30 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu cụ thể 30 2.2.1 Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 30 2.2.2 Phương pháp thống kê, mô tả 30 2.2.3 Phương pháp thu thập số liệu 31 2.2.4 Phương pháp thu thập thông tin 31 2.3 Phƣơng pháp xử lý số liệu 33 2.4 Khung nghiên cứu 33 Chƣơng THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM GIAI ĐOẠN 2011-2015 34 3.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Hà Nam 34 3.1.1 Tổng quan điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Hà Nam 34 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Hà Nam 35 3.1.3 Kết công tác quản lý thu thuế giai đoạn 2011-2015 39 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế Hà Nam 40 3.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Hà Nam 67 Chƣơng GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM 73 4.1 Định hƣớng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN 73 4.1.1 Chiến lược cải cách công tác quản lý thuế TNCN ngành Thuế đến năm 2020 73 4.1.2 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN thuộc Cục thuế tỉnh Hà Nam 74 4.2 Những giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế Hà Nam 76 4.2.1 Nhóm giải pháp công tác quản lý thuế TNCN 76 v 4.2.2 Nhóm giải pháp liên quan đến sở vật chất, tổ chức máy quản lý nâng cao lực, phẩm chất đạo đức cán thuế 88 4.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN 91 4.3.1 Kiến nghị quan ban hành văn pháp luật 91 4.3.2 Kiến nghị quan quyền địa phương 93 4.3.3 Kiến nghị người nộp thuế 94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 99 vi sơ Việc xép bố trí phòng ban, tổ đội thuế phải phù hợp với tính chất công việc phận quản lý Cụ thể: Đối với phận cửa, phận quản lý hóa đơn phận tiếp dân, nơi thường xuyên có NNT đến làm việc trực tiếp, nên bố trí khu vực tầng tầng quan thuế vừa đảm bảo điều kiện thuận lợi cho NNT vừa không ảnh hưởng đến công việc chuyên môn phận khác Trang bị hệ thống thiết bị máy tính, máy chủ, đường truyền mạng internet đại, đáp ứng yêu cầu kết nối thông tin với NNT, với quan bên yêu cầu quản lý ngành Môi trường quản lý thuế mạng phải đảm bảo tính thông thoáng tính bảo mật liệu cao Trang bị đầy đủ phương tiện phục vụ ngày tốt cho công tác quản lý thuế công tác hướng dẫn, hỗ trợ NNT 4.2.2.2 Nâng cao lực phẩm chất đạo đức cán thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới toàn công tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Do vậy, công tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới cần thực theo nội dung sau: Soát xét lựa chọn số công chức cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo để đưa đào tạo thạc sỹ chuyên ngành: thuế, luật, kế toán Chọn cử cán tham gia lóp đào tạo, bồi dưỡng lý luận trị, quản lý nhà nước, tin học, ngoại ngữ nhằm góp phần nâng cao lực chuyên môn, lực quản lý cho cán thuế Xây dựng đội ngũ giảng viên kiêm chức đủ trình độ, kinh nghiệm có phương pháp sư phạm để thực tốt công tác tập huấn cho cán thuế cho NNT Xây dựng kế hoạch đào tạo hàng năm, tăng dần nguồn kinh phí dành cho hoạt động đào tạo, bồi dưỡng cán Thực chế bồi dưỡng cho cho công chức kiêm giảng viên nội dung biên soạn tài liệu đứng lớp giảng bài, từ tạo động lực nâng cao trách nhiệm cán làm công tác đào tạo, bồi dưỡng Tổ chức kịp thời lớp tập huấn có thay đổi, bổ sung sách thuế phần mềm ứng dụng Thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội 90 dung đào tạo thích hợp Kết thúc đợt tập huấn phải có đánh giá chất lượng kiến thức cập nhật cán thuế Kết đánh giá đưa vào làm tiêu thức bình xét thi đua khen thưởng, xếp loại cán hàng quý, hàng năm Tăng cường công tác giao lưu, học hỏi kinh nghiệm quản lv thuế quan thuế để đưa giải pháp quản lý hay, có hiệu vào áp dụng Có chế độ đãi ngộ khuyến khích cán thuế phát huy sáng tạo, nghiên cứu chuyên môn nghiệp vụ thực tế quản lý để có nhiều sáng kiến áp dụng có hiệu toàn ngành Song song với công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ nhằm nâng cao lực quản lý cho cán thuế, công tác tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, tác phong làm việc văn hóa ứng xử cán thuế cần trọng Đe đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế theo hướng đại hóa, cán thuế phải có tác phong làm việc chuyên nghiệp, khoa học, có thái độ phục vụ tận tình, công tâm, khách quan quan trọng phải giữ vững phẩm chất đạo đức người cán thuế trước cám dỗ môi trường làm việc NNT mang lại Không vi phạm 10 điều kỷ luật ngành, thực nhiệm vụ người cán theo luật cán bộ, công chửc quy định Thiết lập đường dây nóng, tăng cường công tác kiểm tra nội để nắm bát phát hành vi tiêu cực phát sinh, xử lý nghiêm trường họp vi phạm theo nguyên tắc người, tội để làm gương răn đe, nhằm hạn chế thấp vi phạm tiêu cực cán thuế 4.3 Một số kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN 4.3.1 Kiến nghị quan ban hành văn pháp luật Văn pháp lý có tác động lớn đến hiệu công; tác quản lý thuế Một hệ thống văn pháp luật đồng bộ, chặt chẽ tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu quản lý thuế Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tuân thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao 91 có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tc Pháp luật thuế cần hướng đến mục tiêu kép: tạo nguồn thu ngày tăng cho NSNN, đồng thời thực tốt vai trò điều tiết vĩ mô Nhà nước với mục tiêu công bằng, phát triển tạo điều kiện cho người dân làm giàu hợp pháp Việc ban hành quy định sách Thuế TNCN phải đồng với quy định liên quan đến việc xác định tính thuế, quản lý thuế Đó quy định quản lý hộ tịch, hộ khẩu, quản lý xuất nhập cảnh; Thủ tục đăng ký kinh doanh thành lập văn phòng đại diện, phương thức toán, chi trả thu nhập Tăng cường chế tài quy định để có tác dụng hỗ trợ cho công tác quản lý thực sách thuế TNCN Sự đồng sách thuế TNCN quy định tiền đề quan trọng cho công tác quản lý thuế TNCN ngày có hiệu Quan tâm xây dựng ban hành môi trường, hành lang pháp lý để phát triển dịch vụ tư vấn, đại lý thuế Sự hỗ trợ tổ chức tư vấn thuế giúp cho NNT kê khai, nộp thuế chuyên nghiệp hơn, tuân thủ pháp luật tốt hơn, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, nợ thuế, gian lận thuế trốn thuế NNT giảm bớt Để hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài chính- kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế phát huy vai trò tích cực mình, cần có quy định rõ ràng văn quy phạm pháp luật hoạt động đại lý thuế như: hình thức tư vấn tài - kế toán đại lý thuế phép tiến hành; thẩm quyền cấp chứng nhận đăng ký cho đại lý thuế; quyền giám sát quan Nhà nước hoạt động đại lý thuế vấn đề khác có liên quan đến hoạt động đại lý thuế Tăng cường hoạt động giao lưu, học hỏi kinh nghiệm với nước giới thực thành công sách thuế TNCN Nghiên cứu sách thuế mô hình quản lý nước bạn, từ xây dựng sách thuế phù họp với điều kiện, tình hình kinh tế xã hội nước ta Trong trình xây dựng, sửa đổi bổ sung sách thuế, việc tổ chức lấy ý kiến tham gia quan quản lý thuế, chuvên gia phải lấy ý kiến tham gia từ phía NNT để có 92 sở, cụ thể đưa vào sách thuế Trước ban hành thức cần thiết phải thực mô hình thí điểm để phát bất cập, hạn chế để có giải pháp điều chỉnh cho phù hợp Cần nghiên cứu tiến tới bổ sung thêm chức cho ngành thuế Với mục tiêu nâng cao trình độ quản lý thuế ngang tầm với nước khu vực, xây dựng ngành thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, quan thuế cần phải trao quyền khởi tố điều tra Bởi không kể cảnh sát, hiểu rõ nghiệp vụ ngóc ngách thuế bàng cán thuế Qua nghiên cứu cho thấy, nhiều nước giới quyền lực quan thuế lớn: Ở Pháp, sở điều tra quan thuế, Bộ trưởng Bộ Tài có quyền chuyển thẳng hồ sơ sang quan công tố để truy tố người trốn thuế tòa mà không cần phải thông qua quan điều tra cảnh sát Còn Mỹ, người ta gác chân lên bàn nhân viên cảnh sát đến “hỏi thăm” đến hẹn vắt chân lên cổ để khai thuế cho kịp thời hạn 4.3.2 Kiến nghị quan quyền địa phương Đặc điểm bật công tác quản lý thuế Việt Nam quan thuế chịu song trùng lãnh đạo quan thuế cấp quyền địa phương Vì vậy, công tác quản lý thuế phải đặt lãnh đạo chặt chẽ đảng quyền cấp, phải đồng tình phối hợp hoạt động ban ngành liên quan Luật thuế TNCN có phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực, yêu cầu đặt công tác tổ chức triển khai thực cân có lãnh đạo quyền địa phương tham gia, phối hợp chặt chẽ quan chức liên quan Xuất phát từ yêu cầu trên, để việc quản lý thực sách thuế TNCN đạt kết tốt, cấp ủy quyền địa phương cấp cần phải đưa nhiệm vụ thu thuế vào nghị chương trình kế hoạch hàng năm cấp, trực tiếp đạo công tác thu thuế đạo công tác phối họp vứi ban ngành với quan thuế thực tốt công tác quản lý thu ngân sách địa bàn Cụ thể: Sở Kế hoạch- Đầu tư, Sở tư pháp, Sở thương mại phối hợp với quan thuế 93 công tác cung cấp thông tin việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép hoạt động, xúc tiến thương mại nhằm tuyên truyền đến cá nhân, quan chi trả thu nhập nắm bắt nghĩa vụ thuế TNCN để chủ động thực hiện; thông qua thông tin quan cung cấp, quan thuế thực theo dõi việc đăng ký, kê khai thực sách thuế TNCN chặt chẽ hơn, tránh bỏ sót đối tượng quản lý Sở LĐTB XH phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin nẹười nước cấp giấy phép lao động, giúp quan thuế nắm bẳt đưa người nước lao động địa bàn tỉnh Hà Nam vào đối tượng quản lý Cơ quan Công an, Hải quan phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin thị thực, xuất nhập cảnh, khai báo tạm trú người nước ngoài, giúp quan thuế có đầy đủ thông tin để xác định nghĩa vụ thuế TNCN người nước Ngoài ra, quan công an phối hợp với quan thuế để điều tra, xử lý kịp thời vụ án có liên quan đến sách thuế TNCN, xử lý vi phạm thuế, thu hồi tài sàn thiệt hại hành vi trốn thuế 4.3.3 Kiến nghị người nộp thuế Mỗi người dân cần phải nhận thức việc thực sách thuê TNCN quyền nghĩa vụ công dân Thuế TNCN xây dựng nhàm thực công bàng xã hội, thu hẹp họp lý khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng ỉớp dân cư Tiền thuế dân nộp vào NSNN, Nhà nước đầu tư xây dựng sở hạ tầng, an sinh xã hội, giáo dục, y tế, an ninh trật tự, quốc phòng lợi ích mà người dân hưởng Để công tác quản lý thuế TNCN có hiệu cần phải có hợp tác từ phía NNT với quan thuế Cụ thể: NNT cần tích cực tìm hiểu, nắm bắt sách pháp luật thuế nói chung thuê TNCN nói riêng, nâng cao ý thức việc thực sách pháp luật thuế Tích cực tham gia góp ý kiến để hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Có ý kiến đề nghị có vướng mắc pháp luật thuế để giải đáp, hướng dẫn thực theo quy định 94 NNT cần có thái độ tích cực hợp tác với quan thuế như: cung cấp hồ sơ, tài liệu, chứng từ cần thiết cho quan thuế Thực tốt quy định kê khai, nộp thuế, toán thuế lập báo cáo tài đầy đủ, hạn Nâng cao ý thức trách nhiệm người công dân việc tố cáo hành vi vi phạm chế độ sách thuế TNCN, hành vi sách nhiễu gây khó khăn cán làm công tác quản lý thuế Hưởng ứng thực hình thức toán qua ngân hàng, thẻ tín dụng; Quan tâm cập nhật thực công tác kể toán, kê khai, nộp thuế phần mềm ứng dụng theo hướng ngày đại hóa, vừa đảm bảo tính xác kịp thời, tiết kiệm thời gian, công sức cho NNT vừa góp phần với ngành thuế nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Tóm lại: Công tác quản lý thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm, có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN nhằm khơi tăng nguồn thu cho NSNN thực vai trò quản lý điều tiết vĩ mô Nhà nước, với mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Việc thực đỏng giải pháp kiến nghị chắn đáp ứng yêu cầu Tuy nhiên với phát triển kinh tể - xã hội, mở rộng gia tăng không loại hình số lượng NNT, yêu cầu ngày cao công tác quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, rõ ràng công tác quản lý thuế TNCN phải không ngừng nghiên cứu, bổ sung hoàn thiện 95 KẾT LUẬN Việt Nam trình phát triển hội nhập, ngành thuế luôn phải hoàn thiện cải cách hệ thống sách thuế, đổi công tác quản lý nhằm tăng thu cho Ngân sách Nhà nước, thúc đẩy kinh tế phát triển, phục vụ tốt nhiệm vụ trị thời kỳ Thuế TNCN loại thuế trực thu, giữ vai trò quan trọng hệ thống thuế quốc gia, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa tạo bình đẳng thành phần kinh tế việc thực nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Do vậy, việc quản lý thuế TNCN cần thiết Ở Việt Nam, pháp luật thuế TNCN không ngừng hoàn thiện Từ pháp lệnh ban hành năm 1991 áp dụng phạm vi hẹp với sở thuế gồm người có thu nhập cao Tháng 11/2007, Quốc hội ban hành Luật thuế TNCN Đây bước tiến có tính bước ngoặt lớn lịch sử xây dựng pháp luật thuế TNCN, mở rộng sở thuế - đối tượng điều chỉnh đến tất người, giao dịch có thu nhập thuộc diện chịu thuế Công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Nam năm qua đạt nhiều kết quả, luôn hoàn thành kế hoạch giao Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực số tồn Qua trình phân tích nghiên cứu, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Trong biện pháp nghiệp vụ quản lý kê khai toán thuế TNCN biện pháp lâu dài, thường xuyên, biện pháp công tác cán biện pháp chiến lược; biện pháp khác quan trọng biện pháp tổ chức máy quản lý, tăng cường công tác tuyên truyền… Những giải pháp muốn thực tốt cần phải có thời gian điều kiện định, song hy vọng đóng góp phần vào việc hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Hà Nam 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO I.Tiếng Việt Bộ Tài Chính, 2011 Thông tư số 28/2011/TT-BTC Hà Nội; Bộ Tài Chính, 2013 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hà Nội; Bộ Tài Chính, 2014 Thông tư số 151/2014/TT-BTC Hà Nội; Bộ Tài Chính, 2014 Thông tư số 156/2014/TT-BTC Hà Nội; Bộ Tài Chính, 2015 Thông tư số 92/2014/TT-BTC Hà Nội; Bộ Tài 2011, Qưyêt định sổ 2I62/QĐ-TCT ngày 08/09/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2.011 — 2015 đề án triển khai thực chiến ỉược cải cách hệ thống thuế giai đoạnh 2011 -2020; Bộ Tài 2012 Báo cáo kinh nghiệm cải cách Thuế thu nhập cá nhân số nước giới; Chính phủ, 2007 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Hà Nội; Chính phủ, 2015 Nghị định 78/2015/NĐ-CP Hà Nội; 10 Cục Thuế tỉnh Hà Nam, 2013, Báo cáo kết công tác thuế; 11 Cục Thuế tỉnh Hà Nam, Quy trình quản lý thuế xây dựng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000; 12 Học viện Tài chính, 2009, Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội; 13 Học viện Tài chính, 2010, Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội; 14 Lê Văn Ai, 2004 Giáo trình thuế Hà Nội: Nxb Tài 15 Trần Vũ Hải, 2007, Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hoàn thiện, Tạp chí Luật học số 10/2007; 16 Lê Văn Hạnh, 2013, Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN đổi với thu nhập từ tiền lương, tiền công địa bàn tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; 17 Nguyễn Văn Hiệu Nguyễn Việt Cường, 2007, Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội; 18 Nguyễn Văn Hiệu 2006, Thuế thu nhập cá nhân Thái Lan - Những khía cạnh cần tham khảo, Tạp chí Nghiên cứu Tài - Kế toán, số tháng 8/2006; 97 19 Hà Thị Hương Lan,2012, Luật thuế thu nhập cá nhân, kết năm, bất cập giải pháp, trang web Trường bồi dưỡng cán Tài ngày 22/6/2012; 20 Thạch Huỳnh Liêm, 2012; Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Luận văn Thạc sĩ Trường đại học Thương Mại 21 Lê Thị Kim Nhung, 2011, Thuế thu nhập cá nhân - Một số bất cập nảy sinh hướng giải quyết, Tạp chí Ngân hàng số tháng 4/2011; 22 Quốc hội, 2006, Luật quản lý thuế; 23 Quốc hội, 2007, Luật thuế TNCNsố 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; 24 Quốc hội, 2012, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Quốc hội,Luật thuế TNCN số 26/2012/QH12 ngày 22/11/2012; 25 Tổng cục Thuế, 2008, Quy trình kiếm tra thuế số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008; 26 Tổng cục Thuế, 2009, Quy trình tra thuế sổ 460/ỌĐ-TCT ngày 05/5/2009; 27 Tổng cục Thuế, 2011, Quy trình hoàn thuế số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011; 28 Tổng cục Thuế 2011, Quy trình kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011; 29 Tổng cục Thuế, 2011, Quy trình quản lý nợ thuế số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 30 Trần Thị Tuyết ,2014, Hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN Tổng cục Thuế, Luận văn Thạc sĩ Trường đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nôi II Tiếng Anh Bert Brys and Chritopher Heady 2006 “Fundamental reform ofpersonal income tax in OECD countrles: trends and experiences” John R Graham, Jana S Raedy, Douglas A Shackelford 2011, Research in accounting for income taxes, Journal of Accounting and Economics 98 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA KHẢO SÁT Ý KIẾN CỦA NNT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM Mã phiếu: Chúng cam kết bảo mật thông tin cá nhân Ý kiến ông/bà không dùng cho mục đích khác Họ tên:………………………………………………………… Địa chỉ: :…………………………………………………………… Đơn vị công tác: :………………………………………………… Trình độ học vấn:  Sơ cấp  Sau đại học  Trung cấp  Loại khác:…  Cao Đẳng/Đại học I Thông tin Công ty Hàng năm, Công ty ông/bà làm việc có số thuế TNCN phải nộp:  tỷ Cách thức ông/bà nộp hồ sơ khai thuế:  Nộp trực tiếp quan thuế  Nộp qua đường bưu điện  Nộp qua mạng Internet Công ty Ông/bà nộp thuế TNCN cho khoản thu nhập cá nhân nào:  Tiền lương, tiền công  Đầu tư vốn  Cả hai  Khác (ghi rõ) Tổng số người lao động Công ty ông bà người:…… Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Công ty ông/bà:  Sản xuất  Thương mại nước  Dịch vụ  Xuất nhập  Khác (nêu rõ)…… Ông/bà qua đào tạo chuyên môn kế toán hoặc/và thuế:  Chưa qua đào tạo  Đã đào tạo 99 II Thông tin sách thuế Ông/bà có nhớ thời gian cho việc kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân?  Thời gian thực kê khai: ngày  Thời gian cho việc nộp thuế: ngày Luật sách thuế thu nhập cá nhân hành công với người:  Công  Không công  Khác Mức độ giảm trừ hành theo luật thuế thu nhập cá nhân hợp lý với người dân:  Phù hợp  Không phù hợp  Khác 10 Cách thức triển khai thu nộp thuế thu nhập cá nhân hợp lý cho đối tượng:  Hợp lý  Không hợp lý  Khác 11 Các quy định tính thuế, xác định nghĩa vụ thuế TNCN nay:  Rất phúc tạp  Phức tap  Bình thường III Thông tin hỗ trợ NNT 12 Anh/chị thường tìm hiểu sách thuế TNCN đâu:  Internet  Tài liệu hướng dẫn giấy  Cán thuế  Tổ chức/cá nhân tư vấn thuế  Khác (ghi rõ) 13 Cách thức ông/bà thực việc kê khai thuế TNCN ba (03) năm gần  Tự thực hoàn toàn  Thực có hỗ trợ cán thuế  Thực có hỗ trợ tư vấn/kiểm toán  Thuê tư vấn/kiểm toán thực 14 Theo anh/chị quan thuế thực tốt việc phổ biến kiến thức liên quan đến thuế thu nhập cá nhân:  Rất tốt  Không tốt  Còn hạn chế 15 Các thông tin hướng dẫn, hỗ trợ quan thuế rõ ràng, dễ hiểu đáp ứng yêu cầu chúng anh/chị:  Đáp ứng  Không đáp ứng 100 16 Ông/bà có kiến nghị với luật/chính sách hay thủ tục hành hành việc kê khai thu nộp thuế thu nhập cá nhân? Ý kiến ông/bà quan trọng để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Hà Nam: ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn hợp tác Quý ông/bà 101 PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ HÀI LÒNG CỦA NNT ĐỐI VỚI CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VĂN PHÒNG CỤC THUẾ TỈNH HÀ NAM I Những thông tin chung Doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp: - Mã số thuế: - Địa Chỉ Kinh doanh: - Loại hình Doanh nghiệp: II Đánh giá mức độ hài lòng NNT với Cục thuế tỉnh Hà Nam Chỉ tiêu sau: (Đánh dấu x vào cột hoặc 3) Mức độ đánh giá Chỉ tiêu đánh giá Rất hài lòng Hài lòng Không hài lòng Mô hình Tổ chức máy Công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác Đăng ký cấp MST Công tác Hướng dẫn kê khai thu nộp NSNN Công tác Thanh Kiểm tra thuế Hạ tầng Công nghệ thông tin ngành thuế Lý không hài lòng (nếu có): 102 TỔNG HỢP SỐ LIỆU ĐIỀU TRA QUA PHIẾU PHỎNG VẤN I Thông tin Trình độ học vấn Sơ cấp Trung cấp Cao Đẳng/Đại học Sau đại học Loại khác 85 10 Số lượng Số thuế TNCN phải nộp hàng năm tỷ 30 20 47 Số lượng Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Công ty ông/bà Thương mại Sản xuất Số lượng nước 85 Dịch vụ Xuất nhập Khác 10 Công ty Ông/bà nộp thuế TNCN cho khoản thu nhập cá nhân Tiền lương, tiền công Số lượng Đầu tư vốn 70 Cả hai Khác 28 Lĩnh vực hoạt động kinh doanh Công ty ông/bà Thương mại Sản xuất Số lượng nước 85 Dịch vụ Xuất nhập 10 Khác II Chính sách thuế TNCN Luật sách thuế thu nhập cá nhân hành công với người Số lượng Công Không công Khác 84 13 103 Mức độ giảm trừ hành theo luật thuế thu nhập cá nhân hợp lý với người dân Số lượng Phù hợp Không phù hợp Khác 86 13 Cách thức triển khai thu nộp thuế thu nhập cá nhân hợp lý cho đối tượng Số lượng Hợp lý Không hợp lý Khác 86 13 III Về hỗ trợ NNT Anh/chị thường tìm hiểu sách thuế TNCN đâu Tài liệu Internet Tổ chức/cá hướng dẫn Cán thuế nhân tư vấn giấy Số lượng 20 Khác thuế 15 45 15 10 Cách thức ông/bà thực việc kê khai thuế TNCN ba (03) năm gần Tự thực hoàn toàn Số lượng Thực có Thực có Thuê tư hỗ trợ cán hỗ trợ tư vấn/kiểm toán thuế vấn/kiểm toán thực 70 10 15 104 ... khai thu , nộp thu , toán thu Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập cá nhân thực kê khai thu sau: * Khai thu . .. nhân áp dụng cá nhân đăng ký thu mã số thu 1.4 Nội dung công tác quản lý thu thu nhập cá nhân 1.4.1 Khái niệm quản lý thu thu nhập cá nhân + Khái niệm quản lý thu thu nhập cá nhân: Trước... nhân bao gồm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cá nhân có thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân Các cá nhân có nhiều khoản thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân đăng ký thu lần Mã số thu sử dụng chung