LA tổ chức hệ thống kế toán quản trị trong các doanh nghiệp chế biến thủy sản

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi; số liệu, tư liệu sử dụng luận án trung thực, có xuất xứ rõ ràng; phát đưa luận án kết nghiên cứu tác giả luận án Tác giả luận án Nguyễn Bích Hương Thảo i MỤC LỤC MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Tình hình nghiên cứu đề tài nước nước 2.1 Các công trình nghiên cứu KTQT nước 2.2 Các công trình nghiên cứu KTQT giới 12 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 17 Câu hỏi nghiên cứu 18 Phạm vi đối tượng nghiên cứu đề tài 18 5.1 Phạm vi nghiên cứu 18 5.2 Đối tượng nghiên cứu đề tài 19 Phương pháp nghiên cứu thu thập tài liệu 19 6.1 Phương pháp nghiên cứu 19 6.2 Phương pháp thu thập, xử lý liệu 20 Những đóng góp luận án 22 Bố cục luận án 23 CHƯƠNG 1: LÍ LUẬN VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 24 1.1 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 24 1.1.1 Khái quát tổ chức chức nhà quản trị 24 1.1.2 Khái niệm, chất kế toán quản trị 26 1.1.3 Vai trò vị trí KTQT KTTC với hoạt động quản trị doanh nghiệp 28 1.1.4 Nhiệm vụ KTQT doanh nghiệp 29 1.1.5 Mối liên hệ KTTC KTQT doanh nghiệp 31 1.1.6 Quan điểm tổ chức công tác KTQT doanh nghiệp 32 1.1.7 Yêu cầu nguyên tắc tổ chức hệ thống KTQT doanh nghiệp 33 1.2 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG TỚI TỔ CHỨC KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 34 1.2.1 Những nhân tố chủ quan: 35 ii 1.2.2 Những nhân tố khách quan: 36 1.3 NỘI DUNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 38 1.3.1 Các mô hình tổ chức máy KTQT doanh nghiệp 41 1.3.2 Nội dung tổ chức hệ thống thông tin KTQT doanh nghiệp 45 1.4 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KTQT TRONG DOANH NGHIỆP CỦA MỘT SỐ NƯỚC PHÁT TRIỂN VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM CHO VIỆT NAM 76 1.4.1 Tổ chức hệ thống KTQT doanh nghiệp số nước phát triển 76 1.4.2 Bài học kinh nghiệm tổ chức hệ thống hệ thống KTQT cho DN 81 KẾT LUẬN CHƯƠNG 83 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN THỦY SẢN VIỆT NAM 84 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC DNCBTS VIỆT NAM 84 2.1.1 Tình hình chung ngành chế biến thủy sản Việt Nam 84 2.1.2 Tình hình chung sản xuất tiêu thụ sản phẩm 85 2.2 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DNCBTS 102 2.2.1 Tổ chức máy quản lý trình độ quản lý DNCBTS 102 2.2.2 Đặc điểm kinh doanh, sản xuất sản phẩm DNCBTS 107 2.2.3 Trình độ công nghệ trang thiết bị DNCBTS 116 2.2.4 Quy trình chế biến sản phẩm doanh nghiệp chế biến thủy sản 117 2.2.5 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp chế biến thủy sản 121 2.3 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG KTQT TẠI CÁC DNCBTS 125 2.3.1 Tổ chức máy kế toán quản trị DNCBTS 125 2.3.2 Thực trạng tổ chức hệ thống thông tin KTQT DNCBTS 126 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN THỦY SẢN 147 2.4.1 Những ưu điểm 147 2.4.2 Nhược điểm 148 2.4.3 Nguyên nhân vấn đề tồn 153 KẾT LUẬN CHƯƠNG 154 iii CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN THỦY SẢN 156 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VỀ THƯƠNG MẠI THỦY SẢN CỦA VIỆT NAM 156 3.1.1 Định hướng sản xuất chế biến thủy sản Việt Nam 156 3.1.2 Định hướng thị trường tiêu thụ 158 3.2 NHỮNG YÊU CẦU VÀ NGUYÊN TẮC HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DNCBTS 160 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện tổ chức hệ thống KTQT DNCBTS 160 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện tổ chức hệ thống KTQT DNCBTS 160 3.3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN THỦY SẢN 162 3.3.1 Hoàn thiện tổ chức máy KTQT cho DNCBTS 162 3.3.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống thông tin KTQT DNCBTS 166 3.4 ĐIỆU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DNCBTS 215 3.4.1 Đối với Nhà nước 215 3.4.2 Đối với doanh nghiệp chế biến thủy sản 217 KẾT LUẬN CHƯƠNG 227 KẾT LUẬN 228 DANH MỤC CÁC CÔNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ ĐÃ CÔNG BỐ LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN 230 TÀI LIỆU THAM KHẢO 231 DANH MỤC PHỤ LỤC 238 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BCTC Báo cáo tài BCĐKT Bảng cân đối kế toán BTC Bộ Tài CP Chi phí CCDC Công cụ dụng cụ CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung CPSXDD Chi phí sản xuất dở dang CPSXDDĐK Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ CPSXPSTK Chi phí sản xuất phát sinh kỳ CPSXDDCK Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ CNTTSX Công nhân trực tiếp sản xuất CĐKT Cân đối kế toán DT Doanh thu DNCBTS Doanh nghiệp chế biến thuỷ sản ĐM Định mức ĐHCĐ Đại hội cổ đông ĐVT Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng HĐQT Hội đồng quản trị HĐTC Hoạt động tài Ha Héc ta HTK Hàng tồn kho KCS Bộ phận kỹ thuật KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh KTTC Kế toán tài v KTQT Kế toán quản trị LNTT Lợi nhuận trước thuế MTV Một thành viên No & PTNT Nông nghiệp phát triển nông thôn NVL Nguyên vật liệu QLDN Quản lý doanh nghiệp QĐ Quyết định SCT Sổ chi tiết SC Sổ SXKD Sản xuất kinh doanh SX Sản xuất TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định TKKT Tài khoản kế toán TGNH Tiền gửi ngân hàng TT Thông tư USD Đô la Mỹ VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VASEP Hiệp hội chế biến xuất thủy sản Việt Nam VSATTP Vệ sinh an toàn thực phẩm XNK Xuất nhập vi DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1: Quản lý hoạt động SXKD HĐTC chủ thể kinh tế 29 Sơ đồ 2: Các nhiệm vụ KTQT 30 Sơ đồ 3: Mối liên hệ KTTC KTQT 31 Sơ đồ 4: Mô hình tổ chức máy kế toán kết hợp KTTC với KTQT 42 Sơ đồ 5: Mô hình tổ chức máy kế toán tách rời KTTC với KTQT 44 Sơ đồ 6: Mô hình tổ chức máy kế toán hỗn hợp KTTC với KTQT 45 Sơ đồ 7: Hệ thống dự toán doanh nghiệp sản xuất [7] 48 Sơ đồ 8: Phân loại chi phí theo mối quan hệ với mức độ hoạt động 61 Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý Công ty cổ phần chế biến thủy sản 104 Sơ đồ 2: Bộ máy quản lý Công ty TNHH chế biến thủy sản 106 Sơ đồ 3: Quy trình chế biến từ nguyên liệu đông lạnh 118 Sơ đồ 4: Quy trình chế biến từ nguyên liệu tươi 120 Sơ đồ 5: Tổ chức máy kế toán có kết hợp KTQT DNCBTS 126 Sơ đồ 1: Tổ chức máy KTTC kết hợp KTQT 164 Sơ đồ 2: Quy trình lập dự toán cho doanh nghiệp chế biến thủy sản 175 Sơ đồ 3: Mô hình hệ thống ERP 220 Sơ đồ 4: Kế toán tổng hợp DNCBTS 224 Đồ thị 1: Chi phí điện theo máy hoạt động 193 Đồ thị 2: Mối quan hệ chi phí, khối lượng, lợi nhuận (CVP) 208 vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Mô hình mối quan hệ chi phí sản phẩm với loại giá thành kế toán quản trị 65 Bảng 1: Sản lượng thủy sản khai thác nuôi trồng 86 Bảng 2: Giá trị sản xuất thủy sản Việt Nam giai đoạn 2010-2015 87 Bảng 3: Tỷ lệ sản xuất thủy sản Việt Nam tăng/giảm năm sau so với năm trước 92 Bảng 4: Tỷ lệ giá trị SX thủy sản VN tăng giảm năm sau so với năm trước 92 Bảng 5: Kim ngạch XNK thủy sản Việt Nam giai đoạn 2010-2015 93 Bảng 6: Tỷ lệ tăng giảm kim ngạch XNK thủy sản Việt Nam 2010-2015 93 Bảng 7: Cơ cấu kim ngạch xuất thủy sản theo thị trường 2011-2015 95 Bảng 8: Cơ cấu kim ngạch nhập thủy sản theo thị trường 2011-2015 100 Bảng 9: Định mức tiêu hao nguyên vật liệu 127 Bảng 10: Kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh 129 Bảng 11: Kế hoạch sản xuất 132 Bảng 12: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) 134 Bảng 13: Bảng thống kê sản phẩm hoàn thành 138 Bảng 14: Báo cáo chi phí sản xuất 145 Bảng 15: Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh 146 Bảng 1: Thành phần tham gia xây dựng định mức chi phí 167 Bảng 2: Định mức chi phí NVLTT 169 Bảng 3: Định mức chi phí NCTT 169 Bảng 4: Định mức chi phí NVLTT NCTT 170 Bảng 5: Tổng hợp tình hình sản xuất thực tế DNCBTS 170 Bảng 6: Phân tích chi phí NVLTT 171 Bảng 7: Bảng phân tích chi phí NCTT 174 Bảng 8: Nội dung phương pháp lập loại dự toán 176 Bảng 9: Phân tích biến động chi phí sản xuất so với dự toán 180 Bảng 10: Sổ mã hóa danh điểm hàng tồn kho 187 Bảng 11: Phân loại chi phí theo cách ứng xử hoạt động DNCBTS 188 Bảng 12: Chi phí tiền điện- PX 1-Công ty CP Hải sản Nha Trang 192 Bảng 13: Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí công ty cổ phần Hải sản Nha Trang 194 viii Bảng 14: Hướng dẫn hạch toán Mã phận 197 Bảng 15: Hướng dẫn hạch toán mã doanh thu, chi phí 199 Bảng 16: Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh 204 Bảng 17: Điểm hòa vốn, đòn bẩy kinh doanh, hệ số an toàn 207 Bảng 18: Bảng đánh giá kết kinh doanh 213 Bảng 19: Báo cáo phân tích nguyên nhân biến động 214 Bảng 20: Các DNCBTS áp dụng ERP 223 Biểu 1: Sản lượng thủy sản khai thác nuôi trồng giai đoạn 2010-2015 86 Biểu 2: Giá trị sản xuất thủy sản Việt Nam giai đoạn 2010-2015 88 Biểu 3: Tỷ lệ tăng giảm kim ngạch XNK thủy sản Việt Nam 94 Biểu 4: Cơ cấu xuất thủy sản theo thị trường từ năm 2014-2015 96 Biểu 5: Tăng trưởng kim ngạch XK theo thị trường 97 Biểu 6: Tăng trưởng kim ngạch nhập theo thị trường 101 Biểu 7: Khảo sát loại hình doanh nghiệp chế biến thủy sản 124 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Việt nam quốc gia nằm bán đảo Trung ấn, với bờ biển dài 11.409 km2 trải dài suốt 13 vĩ độ Bắc Nam tạo nên khác rõ rệt vùng khí hậu, thời tiết, chế độ thuỷ học Ven bờ có nhiều đảo, vùng vịnh, đầm phá, ao hồ sông ngòi nội địa Việt nam mạnh khai thác nuôi trồng thuỷ sản vùng nước mặn, ngọt, lợ Được thiên nhiên phú cho nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển ngành thuỷ sản gồm khai thác nguồn lợi biển, nuôi trồng chế biến thủy sản Hiện sản phẩm thủy sản xuất nhiều quốc gia Để có sản phẩm thủy sản đa dạng, phong phú đến người tiêu dùng nước xuất nước ngoài, đóng góp DNCBTS Trong xu chung giới, Việt Nam bước cố gắng chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Trong trình hội nhập, với nội lực dồi sẵn có với ngoại lực tạo thời phát triển kinh tế Việt Nam mở rộng thị trường xuất nhập khẩu, thu hút vốn đầu tư nước ngoài, tiếp thu khoa học công nghệ tiên tiến, kinh nghiệm quý báu nước kinh tế phát triển tạo môi trường thuận lợi để phát triển kinh tế Tuy nhiên, vấn đề có hai mặt đối lập Hội nhập kinh tế quốc tế mang đến cho Việt Nam nhiều hội thuận lợi bên cạnh đem lại không khó khăn thử thách Các DNCBTS nước phải đối mặt với nhiều thách thức Để định quản trị nhằm đạt kết tốt trình SXKD doanh nghiệp phải thường xuyên dựa vào nhiều nguồn thông tin khác nhau; để có nguồn thông tin đầy đủ, tin cậy, kịp thời, phục vụ tốt cho công tác định quản lý doanh nghiệp nên tổ chức hệ thống KTQT cho doanh nghiệp Trong thời gian qua, BTC ban hành thông tư 53/2006/TT- PHỤ LỤC 2.9: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THEO HÌNH THỨC CHƯNG TỪ GHI SỔ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng kê tài khoản Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi : Ghi hàng ngày định kỳ Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết PHỤ LỤC 2.10: HỆ THỐNG CHỨNG TỪ TRONG CÔNG TY THỦY SẢN ST T Tên chứng từ Nơi lập Nơi lưu trữ Bảng chấm công Tổ trưởng PX KT tài vụ Bảng toán tiền lương, thưởng KT toán KT tài vụ Hợp đồng lao động Phòng KD Phòng KD Phiếu xác định sản phẩm công việc hoàn thành KT xưởng KT tài vụ Bảng phân bổ tiền lương BHXH KT xưởng KT tài vụ Bảng tính giá thành KT xưởng KT tài vụ Phiếu nhập kho Thủ kho KT tài vụ Phiếu xuất kho BP kho KT tài vụ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội BP kho KT tài vụ 10 Phiếu xuất kho vật tư theo định mức BP kho KT tài vụ 11 Biên kiểm nghiệm vật tư BP kho KT tài vụ 12 Hóa đơn GTGT KT công nợ KT tài vụ 13 Đơn đặt hàng Phòng KD Phòng KD 14 Hợp đồng ngoại thương Phòng KD Phòng KD 15 Hợp đồng bán hàng Phòng KD Phòng KD 16 Hóa đơn thương mại Phòng KD Phòng KD 17 Lệnh bán hàng Phòng KD Phòng KD 18 Hợp đồng bảo hiểm Cty bảo hiểm 19 Giấy phép xuất Hải quan 20 Vận đơn đường biển Chủ tàu 21 Giấy chứng nhận xuất xứ Phòng VCCI 22 Giấy chứng nhận kiểm dịch Hải quan Phòng KD 23 Hợp đồng ủy thác xuất Phòng KD KT tài vụ 24 Bảng kê mua hàng thủy sản KT xưởng P Hành 25 Giấy đường P hành KT tài vụ 26 Phiếu thu KT toán KT tài vụ 27 Phiếu chi Người đề nghị tạm ứng KT tài vụ 28 Giấy đề nghị tạm ứng KT toán KT tài vụ 29 Biên lai thu tiền Ngân hàng KT tài vụ 30 Giấy báo nợ Ngân hàng KT tài vụ 31 Giấy báo có KT toán KT tài vụ 32 Ủy nhiệm chi KT toán KT tài vụ 33 Bảng kê thu tiền mặt KT toán KT tài vụ 34 Bảng kê chi tiền mặt KT toán KT tài vụ 35 Giấy toán tạm ứng KT toán KT tài vụ 36 Biên bảng kiểm kê quỹ KT toán KT tài vụ 37 Giấy đề nghị rút tiền KT toán KT tài vụ 38 Séc KT toán KT tài vụ 39 Hồ sơ vay vốn P Tài P tài 40 Hợp đồng vay vốn P Tài P tài 41 Tờ khai thuế GTGT KT Trưởng 42 Tờ khai thuế TNDN KT Trưởng 43 Biên giao nhận TSCĐ Bên giao 44 Biên lí TSCĐ Ban T lý TSCĐ KT tài vụ 45 Biên đánh giá lại TSCĐ Hội đồng đánh giá KT tài vụ 46 Biên kiểm kê TSCĐ Ban kiểm kê KT tài vụ 47 Bảng tính phân bổ khấu hao KT TSCĐ KT tài vụ KT tài vụ PHỤ LỤC 2.11: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 621 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2015 Chi nhánh: Phân Xưởng Tài khoản: 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Số CT Ngày hạch toán Loại CT Diễn giải A B C D Tài TK đối khoản ứng E F Nợ Có Số dư đầu kỳ XKNLC/11/ 01/12/15 Xuất kho 82 Cá tra nguyên liệu 621 1524 703.678.262 XKNLC/12/ 26/12/15 Xuất kho 61 Ớt đỏ 621 1522 206.817 Chứng từ CTK/12/035 31/12/15 nghiệp vụ khác Kết chuyển chi phí vận chuyển cá tra nguyên liệu tháng 12/2012 621 1525 873.264.000 Kết chuyển Kết chuyển 621 chi phí 621 1541 CTK/12/050 31/12/15 59.703.845.280 XKDCHC/ T12 31/12/15 Xuất kho Que tre xiên cờ 21-3 621 1522 193.600 XKDCHC/ T12 31/12/15 Xuất kho que tre 20 - 2,5 621 1522 1.547.000 Cộng 59.703.845.280 59.703.845.280 Số dư cuối kỳ (Nguồn: Công ty cổ phần Đại Thành) PHỤ LỤC 2.12: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2015 Chi nhánh: Phân Xưởng Tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Số CT A Ngày hạch Loại CT toán B Diễn giải C D Tài TK đối khoản ứng Nợ Có E F Chứng Hạch toán lương công CTK/12 14/12/2 từ nhân ATM Kỳ tháng /0042 015 nghiệp 12/2012 vụ khác 622 3341 1.140.272.023 Chứng Hạch toán tiền cơm CTK/12 31/12/2 từ công nhân tháng /0187 015 nghiệp 12/2012 vụ khác 622 3341 370.927.000 Chứng Hạch toán BHXH công CTK/12 31/12/2 từ nhân phân xưởng tháng /0191 015 nghiệp 12/2012 vụ khác 622 3383 106.768.926 Kết CTK/12 31/12/2 chuyển Kết chuyển 622 /050 015 chi phí 622 1541 Số dư đầu kỳ Cộng Số dư cuối kỳ 5.070.508.604 5.070.508.604 5.070.508.604 (Nguồn: Công ty cổ phần Đại Thành) PHỤ LỤC 2.13: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 627 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2015 Chi nhánh: Phân Xưởng Tài khoản: 627 - Chi phí sản xuất chung Số CT A Ngày hạch toán B Loại CT Diễn giải Tài khoản C D E TK đối ứng F 6271 1541 6271 3382 CTK/12/ 050 31/12 /2015 Kết chuyển chi phí CTK/12/ COM3 31/12 /2015 Chứng từ nghiệp vụ khác XKDCH C/T12 31/12 /2015 Số dư đầu kỳ Kết chuyển 6271 Hạch toán tiền lương tháng 12/2012 phận khác Cộng TK 6271 TSA Merok Xuất kho Hc phòng vi sinh 31/12 /2015 CTK/11/ 047 31/12 /2015 CTK/12/ 050 31/12 /2015 0659445 27/12/ 2015 CTK/12/ 050 31/12/ 2015 Xuất kho Giày kho lạnh Cộng TK 6273 Khấu hao Hạch toán TSCĐ phòng chi phí Phân xưởng khấu hao tháng 12 TSCĐ năm 2012 Kết chuyển Kết chuyển chi phí 6274 Cộng TK 6274 Mua hàng chưa Tiền Điện toán Kết chuyển Kết chuyển chi phí 6277 Có 602.520.663 2.831.340 602.520.663 6272 152 TN Cộng TK 6272 XKDCH C/T12 Nợ 315.000 1.958.257.499 6273 1531 2141 6274 1541 331 6277 1541 5.760.156.259 856.073.495 862.679.859 862.679.859 6277 1.958.257.499 820.000 5.760.156.259 6274 602.520.663 862.679.859 110.830.798 1.255.661.198 Cộng TK 6277 1.255.661.198 1.255.661.198 Cộng 10.439.275.478 10.439.275.478 Số dư cuối kỳ (Nguồn: Công ty cổ phần Đại Thành) PHỤ LỤC 2.14: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2015 Chi nhánh: Phân Xưởng Tài khoản: 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Ngày hạch toán B Loại CT Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Nợ Có C D E F 1541 1551 tiền gia công cá 31/12/20 chưa 15 tra 1541 331 4.166.342.250 CTK/12/05 31/12/20 Kết chuyển Kết chuyển 621 15 chi phí 1541 621 59.703.845.280 CTK/12/05 31/12/20 Kết chuyển Kết chuyển 6274 15 chi phí 1541 6274 862.679.859 CTK/12/05 31/12/20 Kết chuyển Kết chuyển 622 15 chi phí 1541 622 5.070.508.604 Số CT A - Số dư đầu kỳ NKTP/12/0 01/12/20 Nhập kho 15 0000025 Cá cắt xô Mua hàng toán 483.166.271 Cộng TK 1541 82.507.456.462 82.507.456.462 Cộng 82.507.456.462 82.507.456.462 Số dư cuối kỳ (Nguồn: Công ty cổ phần Đại Thành) PHỤ LỤC 2.15: BẢNG DỰ TOÁN CPNVLTT HẢI SẢN ĐÔNG LẠNH Công ty CP Thủy sản Nha Trang năm 2014 ST T Sản phẩm/Tổ Ghẹ mảnh - Tổ P1 Cá đông lạnh Tổ P2 Mực - Tổ P3 Số lượng SP dự kiến SX CP NVLC cho 1kg TP Chi phí VLP cho 1kg TP Chi phí NVLTT (đồng) 520.000 37.212.034.009 390.000 17.645.491.507 250.000 50.625 2.513 12.284.437.500 (Nguồn: Công ty CP Thủy sản Nha Trang) PHỤ LỤC 2.16: BẢNG DỰ TOÁN CPNCTT SẢN XUẤT Công ty CP Thủy sản Nha Trang năm 2014 ST T Sản phẩm/Tổ Ghẹ mảnh - Tổ P1 Cá đông lạnh Tổ P2 Mực - Tổ P3 Tổng Chi phí NCTT sản xuất Lương CNTT Tiền ăn trưa Các khoản trích Tổng 2.276.000.000 271.870.005 405.825.163 2.953.695.168 1.756.000.000 210.750.000 301.725.489 2.268.475.489 625.000.009 4.657.000.009 98.670.000 130.277.042 853.947.051 581.290.005 837.827.694 6.076.117.708 (Nguồn: Công ty CP Thủy sản Nha Trang ) PHỤ LỤC 2.17: BẢNG TỔNG HỢP DỰ TOÁN CPSXC Công ty CP Thủy sản Nha Trang năm 2014 ST T 5.1 5.2 5.3 5.4 Nội dung chi phí NVL dùng cho phân xưởng Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao Chi phí tiền lương Chi phí mua Tiền điện Tiền nước Chi phí sửa chửa Thuê Tổng Tổng chi phí SXC năm 569.279.437 124.627.598 6.420.066.772 1.319.678.907 9.213.398.711 6.446.623.647 1.382.039.131 780.584.489 504.151.349 Tổng chi phí dự toán SXC năm 587.316.782 125.459.543 6.420.066.772 1.212.596.520 9.926.432.817 7.152.613.723 1.463.698.253 850.584.489 559.536.372 17.547.051.330 19.084.906.560 (Nguồn Công ty CP Thủy sản Nha Trang) PHỤ LỤC 2.18: BẢNG TỔNG HỢP CPNVLTT Công ty TNHH Một Thành Viên Xuất Khẩu thủy sản Khánh Hòa năm 2014 ST T Sản phẩm/Tổ Chi phí Chi phí NVLC loại NVLC loại 538.111 35.473.694.417 1.551.011.721 Số lượng Tổng Tôm thẻ P1 37.025.244.249 Cá đông lạnh - Tổ 406.476 16.894.551.439 1.325.975.897 18.220.933.812 P2 Bạch tuộc - Tổ P3 250.870 12.598.145.866 612.637.084 13.211.033.820 (Nguồn: Công ty TNHH Một Thành Viên Xuất Khẩu thủy sản Khánh Hòa) PHỤ LỤC 2.19: BẢNG TỔNG HỢP CPNCTT CHẾ BIẾN Công ty TNHH Một Thành Viên Xuất Khẩu thủy sản Khánh Hòa năm 2014 ST T Sản phẩm/Tổ Lương CNTT Tỷ lệ phân bổ Tiền ăn trưa Các khoản trích theo lương Tôm thẻ P1 2.312.173.750 100 301.050.000 418.280.269 Cá đông lạnh - Tổ P2 1.883.945.250 100 272.890.000 342.808.890 Bạch tuộc - Tổ P3 654.813.750 100 118.970.000 142.630.572 Tổng 4.850.932.750 300 692.910.000 903.719.731 (Nguồn: Công ty TNHH Một Thành Viên Xuất Khẩu thủy sản Khánh Hòa) PHỤ LỤC 2.20: BẢNG TỔNG HỢP CPSXC CHẾ BIẾN Công ty TNHH Một Thành Viên Xuất Khẩu thủy sản Khánh Hòa 2014 STT Nội dung chi phí Tổng chi phí SXC (đồng) CPSXC phân bổ cho sản phẩm Tổ (45,01%) CPSXC phân bổ cho sản phẩm Tổ (34%) CPSXC phân bổ cho sản phẩm Tổ (20,99%) NVL 576.316.782 259.418.095 197.323.418 120.941.995 CP CCDC 127.289.897 57.297.139 43.582.416 26.712.208 Chi phí khấu hao 6.420.066.772 2.889.871.589 2.198.147.892 1.347.272.376 Chi phí tiền lương 1.228.826.310 553.132.914 420.734.248 257.873.290 Chi phí mua 9.861.367.148 4.438.907.844 3.376.404.667 2.069.440.712 5.1 Tiền điện 7.102.593.723 3.197.098.183 2.431.836.299 1.490.502.928 5.2 Tiền nước 1.470.197.253 661.781.477 503.376.539 308.525.786 5.3 Chi phí sửa chữa 798.640.020 359.492.695 273.444.022 167.597.266 5.4 Thuê 489.936.152 220.535.489 167.747.807 102.814.732 18.213.866.909 8.198.627.581 6.236.192.641 3.822.240.581 Tổng (Nguồn: Công ty TNHH Một Thành Viên Xuất Khẩu thủy sản Khánh Hòa) PHỤ LỤC 2.21: BẢNG TỔNG HỢP GIÁ THÀNH THEO SẢN PHẨM Công ty TNHH Một Thành Viên Xuất Khẩu thủy sản Khánh Hòa năm 2014 ST T Sản phẩm/Tổ Số lượng CP NVL TT CP NCTT CP SXC Tổng chi phí Đơn vị sản phẩm Tôm thẻ P1 538.111 38.024.706.138 3.031.504.018 8.198.627.581 49.254.837.737 91.532,86 Cá đông lạnh - Tổ P2 406.473 18.220.527.336 2.499.644.140 6.192.998.747 26.913.170.223 66.211,46 Bạch tuộc Tổ P3 250.870 13.210.782.950 916.414.322 3.822.240.581 17.949.437.853 71.548,76 (Nguồn: Công ty TNHH Một Thành Viên Xuất Khẩu thủy sản Khánh Hòa) PHỤ LỤC 3.1: DỰ TOÁN GIÁ BÁN Công ty:… DỰ TOÁN GIÁ BÁN (Theo phương pháp toàn bộ) Chỉ tiêu Đơn vị Tổng số 1.Giá bán (2)+(3) 2.Chi phí 2.1 Biến phí sản xuất 2.2 Định phí sản xuất Phần tiền tăng thêm 3.1 Chi phí bán hàng 3.2.Chi phí QLDN 3.3 Chi phí lãi vay 3.4 Lợi nhuận mục tiêu PHỤ LỤC 3.2: DỰ TOÁN SẢN XUẤT Công ty:… Bộ phận:… DỰ TOÁN SẢN XUẤT Chỉ tiêu Nhu cầu sản xuất Nhu cầu tiêu thụ Nhu cầu dự trữ cuối kỳ 3.1 Tỷ lệ dự trữ 3.2 Mức sở dự trữ Tồn kho đầu kỳ Chính sách dự trữ tồn kho cuối kỳ 5.1 Tỷ lệ dự trữ tồn kho cuối kỳ trước 5.2 Tỷ lệ dự trữ tồn kho cuối kỳ Tổng hợp … Chi tiết … … PHỤ LỤC 3.3: DỰ TOÁN CHI PHÍ VÀ CUNG ỨNG NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Công ty:… Bộ phận:… DỰ TOÁN CHI PHÍ VÀ CUNG ỨNG NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Chỉ tiêu  Chi phí NVLTT 1.1.Nhu cầu sản xuất 1.2 Định mức lượng NVLTT 1.3.Định mức giá NVLTT  Nhu cầu lượng NVLTT 2.1 Nhu cầu sản xuất 2.2 Định mức lượng NVLTT 2.3.Dự trữ NVLTT cuối kỳ 2.3.1 Tỷ lệ dự trữ 2.3.2 Mức sở tính dự trữ 3.Tồn kho NVLTT đầu kỳ 4.Giá mua NVLTT 4.1 Nhu cầu lượng NVLTT 4.2.Định mức giá NVLTT Chi tiết Tổng hợp … … … PHỤ LỤC 3.4: DỰ TOÁN CHI PHÍ VÀ CUNG ỨNG NCTT Công ty/Bộ phận DỰ TOÁN CHI PHÍ VÀ CUNG ỨNG NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Chỉ tiêu Chi tiết Tổng hợp 1.Chi phí NCTT … … … 1.1 Nhu cầu sản xuất 1.2.Định mức lượng CNTT 1.3.Định mức giá NCTT 2.Nhu cầu lượng CNTT 2.1 Nhu cầu sản xuất 2.2 Định mức lượng NCTT 3.Lương khoản trích theo lương CNTT 3.1.Lương NCTT 3.2.Khoản trích theo lương NCTT PHỤ LỤC 3.5: BIỂU MẪU CHỨNG TỪ CHI TIỀN Phụ lục 14.1 Mẫu phiếu chi tiền Tên doanh nghiệp …………… PHIẾU CHI TIỀN Phiếu chi số:……… Tên người nhận:……………… Bộ phận:……………………… Nội dung chi:………………… Số tiền:………………………… (bằng chữ) Người nhận Thủ quỹ Kế toán trưởng Định khoản Nợ:………………………… Có:………………………… Loại chi phí:……………… Lĩnh vực hoạt động:……… Trung tâm trách nhiệm:…… Giám đốc PHỤ LỤC 3.6: BIỂU MẪU CHỨNG TỪ TIÊU HAO NVL Mẫu phiếu định mức tiêu hao nguyên vật liệu Tên doanh nghiệp PHIẾU TIÊU HAO NGUYÊN VẬT LIỆU ………… Ngày:……… … Tên sản phẩm:…………………… Phân xưởng:……………………… Trung tâm trách nhiệm:…………… Ngày sản xuất:…………………… STT Mã NVL Người lập bảng Công ty:… Bộ phận:… Tên NVL Số lượng Quản lý định mức Đơn giá Thành tiền Giám đốc PHỤ LỤC 3.7: BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐSXKD Chỉ tiêu Chi phí - Chi phí NVLTT - Chi phí NCTT - Chi phí SXC Tỷ lệ chi phí giá bán - Giá bán ước tính: Đơn giá x Số lượng SPSX Thông tin khác - Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ - Chi phí sản xuất trả trước tồn đọng cuối kỳ - Chi phí sản xuất tổn thất kỳ Đơn vị Tổng số PHỤ LỤC 3.8: BÁO CÁO PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT Chi tiêu Thực tế Dự toán Chênh lệch Nguyên nhân Chi phí NVLTT 1.1.Định mức giá NVLTT 1.2.Định mức lượng NVLTT 1.3.Sản lượng sản xuất Chi phí NCTT 2.1.Định mức giá NCTT 2.2.Định mức lượng NCTT 2.3.Sản lượng sản xuất Biến phí sản xuất khác 3.1 Đơn giá biến phí khác 3.2 Mức hoạt động Định phí sản xuất 4.1 Đơn giá định phí 4.2.Mức hoạt động Công ty/Bộ phận PHỤ LỤC 3.9: BÁO CÁO PHÂN TÍCH NGUYÊN NHÂN BIẾN ĐỘNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TIÊU THỤ Chi tiêu Doanh thu 1.1 Đơn giá bán 1.2 Số lượng SP tiêu thụ Giá vốn sản phẩm 2.1 Giá thành đơn vị 2.2 Số lượng sản phẩm tiêu thụ Chi phí tiêu thụ 3.1 Đơn giá chi phí tiêu thụ 3.2 Mức hoạt động Giải thích: Thực tế Dự toán Chênh lệch Nguyên nhân PHỤ LỤC 3.10: BÁO CÁO TÌNH HÌNH MUA NGUYÊN VẬT LIỆU Báo cáo tình hình mua nguyên vật liệu Các đơn hàng triển khai Các đơn hàng Số lượng Đ Yêu cầu để Thời gian Tên Nhà Số lượng Mã V đảm bảo Giá mua Giá đề Số hợp vận Yêu cầu Đơn Số lượng vật tư cung theo hợp mức dự trữ T lần trước nghị đồng giá thực nhận chuyển đặt hàng ứng đồng tối thiểu hàng ... VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 24 1.1 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 24 1.1.1 Khái quát tổ chức. .. phẩm doanh nghiệp chế biến thủy sản 117 2.2.5 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp chế biến thủy sản 121 2.3 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG KTQT TẠI CÁC DNCBTS 125 2.3.1 Tổ chức máy kế toán quản. .. toán quản trị DNCBTS 125 2.3.2 Thực trạng tổ chức hệ thống thông tin KTQT DNCBTS 126 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CHẾ BIẾN THỦY SẢN