Các chỉ số tài chính

lời nói đầu Trải qua 10 năm thực sách đổi v mở cửa Đảng v Nh nớc, kinh tế ta chuyển mạnh mẽ từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa v đạt đợc thnh tựu có ý nghĩa quan trọng nhiều lĩnh vực Bớc vo giai đoạn mới, giai đoạn phát triển kinh tế theo hớng công nghiệp hoá v đại hoá với yêu cấu mới, vấn đề ti tiền tệ không l mối quan tâm nh hoạch định sách m l mối quan tâm doanh nghiệp, nh đầu t, nh tín dụng Về sách : mối quan tâm nh hoạch định sách l phải đổi chế, sách ti để tạo ổn định môi trờng kinh tế vĩ mô, tạo lập, phân phối v sử dụng có hiệu nguồn lực ti ton xã hội phục vụ có hiệu mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Mối quan tâm nh doanh nghiệp, nh đầu t l sở sách ti nh nớc, doanh nghiệp , nh đầu t thực quan hệ ti bảo đảm cân đối quyền lợi, nghĩa vụ ti nh nớc Về phân tích ti chính: Đây không l công cụ quản lý vĩ mô Nh nớc để đánh giá tình hình kinh tế đất nớc, ngnh, địa phơng m sỏ xác định đợc nhu cầu vốn xã hội Đối với doanh nghiệp, nh đầu t việc đánh giá phân tích đợc kết hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích v dự đoán tình hình ti doanh nghiệp, giúp họ đa phơng hớng, định đắn hoạt động sản xuất nh hoạt động ti nhằm lm doanh nghiệp tồn tại, phát triển v bảo đảm trạng thái cân ti Một thực tế cho thấy điều kiện có nhiều nh quản lý kinh tế, chủ doanh nghiệp giỏi đạt đợc nhiều thnh công thông qua hiểu biết, phân tích hoạt động kinh tế v đặc biệt l phân tích tình hình ti Bên cạnh không nh đầu t, chủ doanh nghiệp bị phá sản, ngân hng, tổ chức tín dụng bị thua lỗ không hiểu sâu sắc tình hình ti doanh nghiệp, nói khác l không nhận thức đầy đủ công tác phân tích tình hình ti doanh nghiệp Xuất phát từ lý luận v thực tiễn ta thấy hon thiện phân tích ti doanh nghiệp điều kiện l yêu cầu, đòi hỏi nh quản lý kinh tế, nh đầu t, chủ doanh nghiệp v ngời quan tâm Với ý nghĩa em chọn đề ti Một số giải pháp nhằm hon thiện phân tích ti Công ty Thoát Nớc H Nội Đề ti gồm phần: Phần 1: Nội dung công tác phân tích ti doanh nghiệp Phần 2: Phân tích ti Công ty Thoát Nớc H Nội Phần 3: Một số kiến nghị góp phần hon thiện phân tích ti Công Ty Thoát Nớc H Nội Phần I Nội dung công tác phân tích ti doanh nghiệp A Khái niệm ti doanh nghiệp v phân tích ti doanh nghiệp Khái niệm hoạt động ti doanh nghiệp Hoạt động ti doanh nghiệp l l nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm giả mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức huy động, phân phối, sử dụng v quản lý vốn trình kinh doanh Để tiến hnh sản xuất kinh doanh nh doanh nghiệp phải trả lời đợc câu hỏi sau đây: Thứ nhất: Nên đầu t di hạn vo đâu cho phù hợp với loại hình sản xuất kinh doanh lựa chọn Đây l đầu t lâu di doanh nghiệp Thứ hai: Nguồn tìa trợ cho đầu t l nguồn no? Thứ ba: Nh doanh nghiệp quản lý hoạt động ti hng ngy nh no? Ba câu hỏi l tất vấn đề hoạt động ti doanh nghiệp nhng l ba câu hỏi quan trọng liên quan đến dự toán vốn đầu t di hạn, cấu vốn v quản lý vốn lu động Muốn sản xuất v tiêu thụ loại hng hoá no doanh nghiệp phải mua sắm yếu tố vật chất cần thiết nh máy móc, thiết bị, dự trữ, đất đai, lao động (các yếu tố đầu vo) nghĩa l doanh nghiệp phải đầu t vo ti sản Các ti sản DN đợc phản ánh bên trái bảng cân đối kế toán gồm hai phần l ti sản cố định v ti sản lu động Song, DN nên đầu t vo ti sản di hạn no? Giải đáp câu hỏi ny l vấn đề dự toán vốn đầu t, l trình kế hoạch hoá v quản lý đầu t di hạn DN hay trình nh quản lý ti chinhs DN phải tìm kiếm hội đầu t cho thu nhập đầu t đem lại lớn chi phí đầu t Điều có nghĩa l giá trị dòng tiền tệ ti sản tạo lớn chi phí ti sản Nh quản lý không quan tâm đến nhận đợc tiền (dòng tiền tệ ti sản tạo ra) m quan tâm đến việc no nhận đợc v nhận đợc nh no Giải đáp câu hỏi ny l vấn đề quy mô, thời hạn v rủi ro đồng tiền tệ tơng lai Đây l vấn đề cốt lõi trình dự toán vốn đầu t Muốn đầu t ti sản, DN phải có nguồn ti trợ Các nguồn ti trợ DN đợc phản ánh bên phải bảng cân đối kế toán, gồm hai phần chính: vốn chủ sở hữu v khoản vay ngắn, di hạn Song DN tăng quỹ tiền mặt bắng cách no để thực chi tiêu cho đầu t di hạn? Giải đáp câu hỏi ny l vấn đề ccấu vốn DN Cơ cấu vốn DN đợc thể hiên tỷ trọng nguồn ti trợ Các nh quản lý ti phải tính toán cân nhắc nân cho vay bao nhiêu? Cơ cấu nợ v vốn tự có nh no l tốt nhất? Nguồn vốn no l thich hợp với DN? Khi có suy nghĩ đầu t vo đâu, nguồn ti trợ nh no nh quản lý phải suy nghĩ vấn đề quản lý vốn lu động nh no, tức l quản lý ti sản ngắn hạn DN nh no? Hoạt động ti ngắn hạn gắn liền với dóng tiền tệ nhập quỹ v dòng tiền tệ xuất quỹ v nh quản lý phải xử lý lệch pha dòng tiền tệ Quản lý ngắn hạn dòng tiền tệ không tách rời với vốn lu động ròng Vốn l động ròng đợc xác định l khoản chênh lệch ti sản lu động v nợ ngắn hạn Quản lý vốn lu động ròng l việc lm rõ DN nên giữ tiền v dự trữ DN có nên bán chịu không? Nếu bán chịu hay vay ngắn hạn hay trả tiền mặt Nếu vay ngắn hạn DN nên vay đâu v nh no? Khái niệm, mục đích, ý nghĩa, yêu cầu phân tích hoạt động ti DN a) Khái niệm: Phân tích hoạt động ti doanh nghiệp l trình thu thập, xử lý thông tin kế toán, nhằm xem xét, kiểm tra, đối chiếu, so sánh ti hnh với khứ, giúp ngời sử dụng thông tin đánh giá tình hình ti DN, đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rủi ro tơng lai b) Mục đích, ý nghĩa: Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nh nớc, DN thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trớc pháp luật kinh doanh có nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình ti DN nh chủ DN , nh cho vay, nh cung cấp, khách hng, nh bảo hiểm kể quan phủ v ngời lao động Mỗi đối tợng quan tâm đến tình hình ti DN với góc độ khác Đối với chủ DN v nh quản trị DN mối quan tâm hng đầu họ l tìm kiếm lợi nhuận v khả ti trợ Đối với chủ ngân hng v nh cho vay tín dụng, mối quan tâm chủ yếu họ l khả trả nợ v tới DN Đối với nh đầu t mối quan tâm họu l yếu tố rủi ro, thời gian hon vốn, mức sinh lãi v khả toán vốn Nhìn chung họ quan tâm đến khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán v mức sinh lời tối đa Các báo cáo kế toán, báo cáo ti phản ánh cách tổng hợp ton diện tình hình ti sản, nguồn vốn công nợ, kết sản xuật kinh doanh DN niên độ kế toán, song thông tin riêng biệt cha thể đợc nhiều ý nghĩa v cha thể hết yêu cầu, nội dung m ngời sử dụng thông tin quan tâm họ thờng dùng công cụ v kỹ thuậ để phân tích tình hình ti DN, để thuyết minh mối quan hệ chủ yếu báo cáo tti nhằm nghiên cứu tình hình ti từ đa định ti tơng lai c) Yêu cầu việc phân tích hoạt động ti DN Việc phân tích hoạt động tìa DN có ý nghĩa quan trọng định thnh công hay thất bại DN phải đạt đợc mục tiêu sau: + Phân tích hoạt động ti DN phải cung cấp đầy đủ thông tin hữu ích cho nh đầu t, tín chủ v nghời sử dụng thông tin khác để giúp họ có định đắn định đầu t, định cho vay, định sản xuất + Phân tích hoạt động ti DN phải cung cấp thông tin cho DN, nh đầu t, nh cho vay v nh sử dụng thông tin khác việcđánh giá khả v tính chăcs chắn dòng tiền mặt vo, v hiệu sử dụng vốn kinh doanh, tình hình, khả toán DN + Phân tích hoạt động ti DN phải cung cấp thông tin nguồn vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình, kiện v tình lm biến đổi nguồn vốn v khoản nợ DN Các mục tiêu liên quan mật thiết với v góp phần cung cấp thông tin tảng quan trọng cho ngời nghiên cứu, tìm hiểu, phân tích tình hình ti DN Nh vậy, khẳng định, ý nghĩa tối cao v quan trọng phân tích ti DN l giúp cho ngời định lựa chọn phơng án kinh doanh tối u v đánh giá xác thực trạng, tiềm DN B Nội dung hoạt động phân tích ti doanh nghiệp I Những việc tiến hnh trớc phân tích Ti liệu phục vụ cho phân tích: Phân tích ti sử dụng nguốn thông tin có khả lm rõ mục tiêu dự đoán ti Từ pháp lệnh kế toán ti đợc ban hnh, hệ thống báo cáo ti đợc thống v l ti liệu sở, quan trọng cho nh phân tích ti Ngoi báo cáo ti nh ti phải khai thác số số liệu báo cáo ti nh: tiền lãi phải trả kỳ, phân phối lợi nhuận, sản phẩm tiêu thụ số liệu ny giúp cho nh phân tích đa nhận xét, kết luận tinh tế v thích đáng Hệ thống báo cáo ti nớc ta bao gồm: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo ti 1.1 Bảng cân đối kế toán : L báo cáo tổng hợp cho biết tình hình ti đơn vị thời điểm định dới hình thái tiền tệ Đây l báo cáo ti có ý nghĩa quan trọng đối tợng có quan hệ sở hữu, quan hệ kinh doanh với DN Bảng cân đối kế toán phản ánh hai nội dung l nguồn vốn ti sản Nguồn vốn phản ánh nguồn vốn đợc huy động vo sản xuất kinh doanh Về mặt pháp lý, nguồn vốn cho thấy trách nhiệm DN tổng số vốn đăng ký kinh doanh với Nh nớc, số ti sản hình thnh nguồn vốn vay ngân hng, vay đối tợng khác, nh trách nhiệm phải toán với ngời ngời lao động, cổ đông, nh cung cấp, trái chủ, ngân sách Phần ti sản phản ánh quy mô v cấu lọai ti sản có đến thời điểm lập báo cáo thuộc quyền quản lý, sử dụng DN, lực v trình độ sử dụng ti sản Về mặt pháp lý, phần ti sản thể tiềm lực m DN có quyền quản lý, sử dụng lâu di, gắn với mục đích thu đợc khoản lợi nhuận Bảng cân đối kế toán l ti liệu quan trọng bậc giúp cho nh phân tích nghiên cứu đánh giá cách khái quát tình hình v kết kinh doanh, khả cân ti chính, trình độ sử dụng vốn v triển vọng kinh tế, ti DN 1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh : L báo cáo ti tổng hợp cho biết tình hình ti DN thời kỳ định, phản ánh tóm lợc khoản thu, chi phí, kết hoạt động sản xuất kinh doanh ton DN, kết hoạt động sản xuất kinh doanh ttheo hoạt động kinh doanh ( sản xuất kinh doanh, đầu t ti chính, hoạt động bất thờng) Bên cạnh đó, báo cáo kết hoạt động kinh doanh cho biết tình hình thực nghĩa vụ với Nh nớc DN thời kỳ Dựa vo số liệu báo cáo kết kinh doanh, ngời sử dụng thông tin kiểm tra, phân tích, đánh giá kết hoạt động kinh doanh DN kỳ, so sánh với kỳ trớc v với DN khác để nhận biết khái quát hoạt đọng kỳ v xu hớng vận động 1.3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ: đợc lập để trả lời câu hỏi liên quan đến luồng tiền vo DN, tình hình trả nợ, đầu t tiền DN thời kỳ Báo cáo lu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin luồng vo,ra tiền v coi nh tiền, khoản đầu t ngắn hạn có tính lu động cao, nhanh chóng v sẵn sng chuyển đổi thnh khoản tiền biết trớc chịu rủi ro lỗ giá trị thay đổi lãi suất Những luồng vo tiền v khoản coi nh tiền đợc tổng hợp thnh ba nhóm: lu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh, lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t, lu chuyển tiền tệ từ hoạt động ti v lập theo phơng pháp trực tiếp, gián tiếp 1.4 Thuyết minh báo cáo ti chính: nhằm cung cấp thông tin tình hình sản xuất kinh doanh cha có hệ thống báo cáo ti chính, đồng thời giải thích số tiêu m báo cáo ti cha đợc trình by, giải thích thêm cách cụ thể, rõ rng Các báo cáo ti DN có mô0ì quan hệ mật thiết với nhau, thay đổi tiêu báo cáo ny trực tiếp hay gián tiếp ảnh hởng đến báo cáo kia, trình tự đọc hiểu đợc báo cáo ti chính, qua họ nhận biết đợc v tập trung vo tiêu ti liên quan trực tiếp tới mục tiêu phân tích họ Các bớc tiến hnh phân tích: Phân tích ti đợc ứng dụng theo hớng khác với mục đích tác nghiệp khác nhau: mục đích nghiên cứu thông tin theo vị trí nh phân tích (trong hay ngoi DN) Tuy nhiên trình tự phân tích v dự đoán ti tuân theo nghiệp vụ phân tích thích ứng với giai đoạn dự đoán - Giai đoạn dự đoán l giai đoạn chuẩn bị v xử lý nguồn thông tin Các nghiệp vụ phân tích giai đoạn ny l xử lý thông tin kế toán, tính toán số, tập hợp bảng biểu - Giai đoạn xác định biểu đặc trng l giai đoạn xác định điểm mạnh, yếu Doanh nghiệp Các nhiệm vụ phân tích giai đoạn ny l giải thích, đánh giá số, bảng biểu kết cân ti chính, lực hoạt động ti chính, cấu vốn v chi phí vốn, cấu đầu t v doanh lợi - Giai đoạn phân tích thuyết minh l giai đoạn phân tích nguyên nhân, thuận lợi, khó khăn, phơng tiện v thnh công Các nhiệm vụ phân tích giai đoạn ny l tổng hợp, đánh giá v quan sát - Giai đoạn tiên lợng v dẫn: nghiệp vụ phân tích l xác định hớng phát triển, giải pháp ti Phơng pháp phân tích Để tiến hnh phân tích hoạt động kinh doanh nh phân tích hoạt động ti ngời ta không dùng riêng lẻ phơng pháp phân tích no m sử dụng kết hợp phơng pháp phân tích với để đánh giá tình hình DN cách xác thực nhất, nhanh Phơng pháp phân tích hoạt động ti doanh nghiệp l hệ thống phơng pháp nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tợng, quan hệ, luồng dịch chuyển v biến đổi ti hoạt động DN, xong phơng pháp chủ yếu l phơng pháp so sánh v phân tích tỷ lệ a Phơng pháp so sánh: Để áp dụngđợc phơng pháp ny cần phải đảm bảo điều kiện so sánh đợc tieu (phải thống nội dung, phơng pháp, thời gian v đơn vị tính toán tiêu so sánh) v theo mục đích phân tích m xác định gốc so sánh Gốc so sánh chọn l gốc mặt thời gian không gian Kỳ (điểm) đợc chọn để phân tíchgọi l kỳ phân tích (hoặc điểm phân tích) Các trị số tiêu tính kỳ - Năm 1999 = 3229/3797 = 0,850 Một số tiêu sinh lợi Hệ số sinh lợi doanh thu - Năm 1998 = 481/21376 = 0,022 - Năm 1999 = 3229/26324 = 0,122 Hệ số sinh lợi vốn - Năm 1998 = 481/14668 = 0,032 - Năm 1999 = 3229/16548 = 0,195 Hệ số sinh lợi vốn chủ sở hữu - Năm 1998 = 481/11267 = 0,042 - Năm 1999 =3229/12479 = 0,258 Tổng hợp kết phân tích Qua việc phân tích khái quát tình hình ti Công ty năm 1999 nhận thấy số mặt cần có nghiên cứu tiếp Phần III Một số kiến nghị hon thiện phân tích ti Công ty Thoát nớc H Nội Cũng nh hầu hết doanh nghiệp Nh nớc, hoạt động phân tích ti Công ty Thoát nớc H Nội đợc triển khai thời gian qua nhng cha đợc thực cách thờng xuyên, liên tục v có hệ thống sở lý luận, phơng pháp phân tích hon chỉnh Điều ny gây hạn chế cho cấp lãnh đạo việc đa định quản lý phù hợp v kịp thời hoạt động công ty Vấn đề đặt l Công ty cần phải có đầu t thích đáng, có bồi dỡng phù hợp cho cán phòng Ti vụ họ kiêm nhiệm hoạt động phân tích ti cho Giám đốc doanh nghiệp Phòng Ti vụ nên thờng xuyên phân tích tình hình ti doanh nghiệp v công tác tổ chức nên tiến hnh theo bớc sau: Quy trình phân tích ti Chuẩn bị cho công tác phân tích - Xác định mục tiêu v đặt kế hoạch phân tích + Xác định mục tiêu + Xác định thời gian phân tích v thu nhập ý kiến + Chuẩn bị nhân viên đủ trình độ, nghiệp vụ để tiến hnh phân tích + Kế hoạch cho phân v phối hợp nhịp nhng - Su tập ti liệu cho phân tích + Các định, kế hoách có liên quan đến phân tích + Các ti liệu kế toán có liên quan + ý kiến chuyên gia đến tiêu phân tích 2.Tiến hnh phân tích - Trên sở nguồn ti liệu thu nhập đợc Bộ phận phân tích cần xây dựng tiêu cần phân tích cách có hệ thống v thiết thực - Sau xác định v tính toán c hỉ tiêu đặt cần lập bảng biểu đồ phân tích tiêu - Phân tích số phải dựa vo tình hình thực tế Công ty v đa kết luận phù hợp với thực tiễn Công ty Báo cáo phân tích - Đánh giá kết kinh doanh thời kỳ - Những biện pháp v phơng pháp giải yếu điểm Để thực đợc quy trình phân tích đòi hỏi Công ty cần phải thực công việc chủ yếu sau: Nhân cho hoạt động phân tích Để đảm bảo thực đợc mục tiêu phân tích đòi hỏi nguồn số liệu, ti liệu sử dụng phân tích phải tuyệt đối xác Nghiên cứu vấn đề ny dới giác độ quản trị doanh nghiệp điều ny hon ton lm đợc, hoạt động phân tích đợc thực dới kiểm soát phòng Ti vụ Bởi không hiểu số liệu, nguồn gốc số liệu họ Những kiến nghị, đề xuất em dới chủ yếu nhằm vo đối tợng sử dụng thông tinm phân tích l Giám đốc doanh nghiệp v ngời thực phân tích l cán bộ, nhân viên phòng Ti vụ Ngy nay, nh kinh tế cho kế toán, kiểm toán v phânt ích ti hợp lại đầy đủ công cụ cho quản lý doanh nghiệp, quản lý hoạt động kinh doanh Để phântích đợc báo cáo ti chính, trớc tiên phải thực kiểm toán nội báo cáo ti ny Vì vậy, công tác kiểm toán nội nên đợc thực trớc tiến hnh phân tích ti Kiểm toán nội nên đợc thực dới kiểm soát trởng phòng Ti vụ Công việc ny đợc thực nhằm lần xác định lại nguồn gốc, tính xác số liệu kế toán Trớc phân tích, trởng phòng ti vụ yêu cầu kế toán phần hnh phải có báo coá chi tiết công việc m phụ trách nh : báo cáo công nợ, báo cáo ti sản cố định, báo cáo giá thnh Tập hợp ti liệu ny với tính xác cao l nguồn thông tin hữu ích cho hoạt động phaan tích Đồng thời, tập hợp đợc sức mạnh tập thể cán kế toán hoạt động phân tích ti Qua khái quát hoạt động phân tích thấy đợc nhân cho hoạt động phân tích bao gồm ngời Phòng Ti vụ Công ty, nhng chủ yếu l Trởng v Phó phòng Ti vụ v nhân viên am hiểu phân tích ti Tuy nhiên, với nhận thức đại - phân tích ti chínhe doanh nghiệp l khâu quan trọng quản lý ti doanh nghiệp v quản trị doanh nghiệp Phân tích ti giúp cho ngời quản lý ti thấy đợc phần no tình hình ti v tơng lai Công ty đê họ có định đắn phát triển DN Tầm quan trọng phân tích ti đòi hỏi cán phân tích ti phải có trình độ chuyeen môn cao, hiểu biết rộng đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty, thuế, sách ti Nh nớc v biến động kinh tế Từ đó, khái quát đợc nguồn thông tin phục vụ cho công tác dự báo Hiện hoạt động kinh tế thị trờng Công ty bớc ghi nhận tầm quan trọng phân tích ti Nhận thức đợc tính cấp bách vấn đề đội ngũ cán Phòng Ti vụ Công ty chủ yếu đợc đo tạo nghiệp vụ cho cán kế toán ti với khoá học ngắn ngy, đặc biệt l cán ti Công ty Điều ny khônh với riêng Công ty Thoát nớc H Nội m hầu hết doanh gnhiệp Nh Nớc cha thực đợc công tác phân tích ti Do đó, vấn đề bồi dỡng nghiệp vụ cho cán kế toán ti doanh nghiệp l vấn đề cần lm Công ty mong muốn thiết lập hoạt động phân tích ti vo chuyên nghiệp Ngoi ra, để bổ xung vo lực lợng đội ngũ cán phân tích ti v nâng coa nghiệp vụ v trình độ cán kế toán ti cách tuyển thêm cán tre đợc đo tạo quy củ ti cvhính doanh nghiệp Nh vậy, Công ty nên ý tạo hội cho đội ngũ cán Công ty nâng cao trình độ nghiệp vụ - đặc biệt l quản lý ti Nội dung phơng pháp phân tích Đợc trình by nh phần nộ dung phân tích phần Lập báo cáo kết phân tích Để cho việc đánh giá bảo đảm phản ánh thực trạng, nhận xét đa từ kết phân tích, dự đoán nh phân tích ti có sức thuyết phục với Giám đốc đòi hỏi phải có kiến thức tổng hợp v phơng pháp đánh giá Phơng pháp đánh giá chủ yếu dựa tảng: Đó l đnh giá kết phânt ích theo thời gian Công ty hon ton lm đợc Tuy nhiên, để đánh giá theo không gian đòi hỏi phải có hệ thống tiêu tham chiếu Ơ đây, em xin kiến nghị lấy tiêu tham chiếu l hệ thống tiêu trung bình ngnh Đây l việc lm bảnvì hoạt động Công ty đặt môi trờng cạnh tranh Trong phơng pháp phân tích tỷ lệ, sau tính đợc tỷ lệ phải tiến hnh so sánh tỷ lệ với tiêu trung bình ngnh Từ đa đợc đánh giá nhận xét để nhận xét tỷ lệ nói riêng v tình hinhf ti doanh nghiệp nói chung Nh vậy, thấy hệ thống tiêu trung bình ngnh l cần thiết qua thấy đợc tình hình Công ty với Công ty khác ngnh, địa bn Biết đợc vị trí Công ty ton ngnh v biết đợc điểm mạnh, điểm yếu Công ty Nhìn chung vo thời điểm ny hệ thống tiêu trung bình có nhng cha thnh hệ thống, cha đầy đủ v thờng cũ so với Sở dĩ khẳng định nh l theo quy định Bộ Ti năm doanh nghiệp phải gửi báo cáo ti cho quan ti chính, quan thuế, quan thống kê v Bộ kế hoạch đầu t l doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoi Các quan ny hon ton cung cấp số trung bình ngnh cho Công ty Công ty có số bảo đảm nguồn thông tin ny Vì lý trên, Công ty muốn có hệ thống tiêu trung bình ngnh để phục vụ cho mục tiêu đánh giá Công ty liên hệ với Sở Giao thông công H Nội để xin số liệu từ báo cáo ti công khai, qua Cục quản lý Vốn, cục thuế H Nội Ơ nớc ta, họat động phân tích ti cha trở thnh việc lm thờng xuyên liên tục v hệ thống thông tin cha đợc hon hảo nên tiêu trung bình ngnh l tiêu chuẩn để tham khảo, trờng hợp tính toán thực khách quan v chênh lệch no giá trị theo sổ sách v thị giá Một ngời phải giỏi chuyên môn, có kiến thức am hiểu thị trờng đa đợc nhận xét xác đáng Tạo lập mối quanhệ tơng hỗ kế toán quản trị v phân tích ti doanh nghiệp Để hoạt động phân tích ti có hiệu quả, đòi hỏi ngời phân tích phải nhận thức rõ khác kế toán ti v kế toán quản trị, tầm quan trọng kế toán quản trị với hoạt động phân tích ti doanh nghiệp Kế toán quản trị l hoạt động kế toán nhằm cung cấp thông tin, số liệu cho nh quản lý doanh nghiệp (nội bộ) Kế toán ti l hoạt động kế toán nhằm cung cấp thông tin, số liệu cho nh quản lý cho nội nh dối tợng bên ngoi doanh nghiệp liên quan nh : ngân hng, cục thuế, thống kê Những điểm cần liên kết thông tin kế toán quản trị v phân tích ti doanh nghiệp Thứ nhất: Kế toán quản trị tập trung cung cấp số liệu cho việc sử dụng v quản lý nội Công ty Giám đốc Công ty không cần số thông tin, số liệu nh Cục quản lý vốn, Cục thuế, Cục thống kê Giám đốc Công ty cần đạo hoạt động sản xuất kinh doanh hng ngy, kế hoạch cho tơng lai v đa định cho trình dự thầu, đấu thầu, hoạt động xây lắp v trình thu tiền Tất thông tin ny không cần đối tợng bên ngoi Thứ hai: Bộ phận kế toán quản trị sâu vo phân tích, cung cấp thông tin cần thiết cho tơng lai Thông tin Giám đốc cần l việc định hớng cho tơng lai, tóm tắt số liệu chi phí khứ Trong kinh tế thị trờng biến số kinh tế biến động Tất thay đổi đòi hỏi Giám đốc Công ty phải ớc tính đợc, m số liệu ny lại không đợc phản ánh khứ Trong kế toán ti lại chủ yếu phản ánh, ghi chép lại kiện xảy khứ Thứ ba: Kế toán quản trị Công ty không thiết phải theo hệ thống thống quy định ngnh ti v Chính phủ Giám đốc Công ty tự đặt, thiết kế cho Công ty hệ thống tiêu, mẫu biểu cần thiết, phù hợp với Công ty phân tích v xử lý số liệu kế toán phục vụ cho công tác quản lý Thứ t: Kế toán quản trị sử dụng số liệu v phân tích số liệu mối quan hệ tổng thể, sử dụng tiêu linh hoạt Kế toán quản trị đòi hỏi số liệu phải tổng hợp v thoáng cần thiết dới góc độ khác Giám đốc cần cho viểca định Thứ năm: Số liệu kế toán quản trị không cần phải xác tuyệt đối, lúc no liên quan tới tiền tệ Khi thông tin số liệu cần thiết đợc yêu cầu kế toán quản trị tốc độ đòi hỏi thông tin quan trọng l số liệu xác Nếu tốc độ thông tin cng nhanh tới Giám đốc vấn đề phát sinh thực tế nhanh chóng đợc giải Vì lý ny m nh quản lý muốn đổi hon ton xác số liệu lấy số liệu tổng thể v kịp thời Hơn kế toán quản trị lúc no quan tâm tới tiêu v số liệu tiền tệ Thứ sáu: Kế toán quản trị nhìn nhận, phân tích giai đoạn sản xuất, phận doanh nghiệp Chính điều ny lm phong phú thêm cho hoạt động phân tích ti Hơn nữa, kế toán quản trị sử dụng nguyên lý kinh tế rộng nh kinh tế vi mô, vĩ mô, thống kê, ti Nhờ điểm u việt kế toán quản trị, nên phân tích ti đòi hỏi nh phân tích phải kết hợp đợc đồng thời vừa phân tích taì vừa thực kế toán quản trị Giúp việc định Giám đốc đợc nhanh v khả xác Kết hợp sức mạnh kế toán, kiểm toán v phân tích ti doanh nghiệp Kế toán, chất l hệ thống đo lờng, xử lý v truyền đạt thông tin có ích cho định kinh tế Kế toán l trung tâm hoạt động taì hệ thống thông tin quản lý, giúp cho nh quản lý, nh kinh doanh có khả xem xét ton diện hoạt động đơn vị kinh tế Với t cách l công cụ quản lý kinh tế ti chính, kiểm toán l lĩnh vực hoạt động gắn liền với hoạt động ti v có vai trò đặc biệt quan trọng với ti Nh nớc m ti doanh nghiệp Kiểm toán l việc kiểm tra v xác nhận tính hợp pháp, tính trung thực, tính khách quan ti liệu, số liệu kế toán v báo cáo ti Sự gắn liền đồng kế toán, kiểm toán v phân tích ti doanh nghiệp l hệ công cụ ti quan trọng công tác quản lý đề cơng chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đề ti : Một số giải pháp nhằm hon thiện phân tích ti Công ty thoát nớc H nội Nội dung đề ti gồm phần chính: Phần 1: Nội dung công tác phân tích ti doanh nghiệp I Khái niệm ti doanh nghiệp v phân tích ti doanh nghiệp ii Nội dung hoạt động phân tích ti doanh nghiệp Phần 2: Phân tích ti Công ty Thoát Nớc H Nội I Đặc điểm Công ty ảnh hởng đến hoạt động phân tích ti II Thực trạng phân tích ti Công ty III Phân tích ti Công ty Phần 3: Một số kiến nghị góp phần hon thiện phân tích ti Công Ty Thoát Nớc H Nội Đề cơng chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đề ti: Phân tích tình hình ti năm 2001 Công ty thoát nớc H Nội Nội dung đề ti gồm phần: Phần I: Nội dung công tác phân tích ti doanh nghiệp A- Khái niệm ti doanh nghiệp v phân tích ti doanh nghiệp 1- Khái niệm hoạt động ti doanh nghiệp 2- Khái niệm mục đích ý nghĩa, yêu cầu phân tích hoạt động ti doanh nghiệp a- Khái niệm b- Mục đích ý nghĩa c- Yêu cầu việc phân tích hoạt động ti doanh nghiệp B- Nội dung hoạt động phân tích ti doanh nghiệp I- Những việc tiến hnh trớc phân tích 1- Ti liệu phục vụ cho phân tích - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh báo cáo ti 2- Các bớc tiến hnh phân tích 3- Phơng pháp phân tích - Phơng pháp so sánh - Phơng pháp phân tích tỷ lệ II- Nội dung phân tích ti doanh nghiệp 1- Phân tích khái quát ti doanh nghiệp - Phân tích cấu ti sản - Phân tích cấu vốn v chi phí vốn - Phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh - Phân tích mối quan hệ v tình hình biến động khoản mục báo cáo kết kinh doanh - Phân tích vi số toán - Phân tích tiêu vốn lu động thờng xuyên 2- Phân tích tình hình v khả toán - Phân tích tình hình công nợ - Phân tích tình hình toán - Phân tích khả toán - Một số tỷ lệ phân tích nhu cầu v khả toán 4- Phân tích cấu ti - Mục tiêu phân tích - Những nhân tố tác động đến phân tích ti - Một số tiêu áp dụng phân tích ti 5- Phân tích hiệu kinh doanh - Hiệu kinh doanh - Phơng pháp phân tích - Phân tích hiệu ti sản cố định - Phân tích hiệu ti sản lu động - Phân tích khả sinh lợi cuả vốn 6- Tổng hợp kết phân tích - Một số đánh giá chung phân tích tỷ số - Tổng hợp v đánh giá III- Sử dụng kết phân tích nh quản trị ti 1- Dự báo doanh thu - Phơng pháp dự báo bình quan di động - Phơng pháp dự báo san số mũ 2- Dự đoán nhu cầu ngân quỹ 3- Dự báo tình hình ti Phần thứ II: Phân tích tình hình ti Công ty I- Đặc điểm Công ty ảnh hởng đến phân tích ti 1- Vi nét khái quát trình hình thnh v phát triển Công ty thoát nớc H Nội 2- Chức v nhiệm vụ chủ yếu Công ty 3- Cơ cấu tổ chức Công ty 4- Công tác đo tạo đội ngũ cán công nhân viên 5- Hoạt động kinh doanh Công ty II- Thực trạng phân tích ti Công ty 1- Bộ máy kế toán 2- Quản lý ti v hạch toán kinh doanh Công ty 3- Phân tích ti Công ty năm qua III- Phân tích tình hình ti Công ty 1- Nguồn ti liệu phục vụ cho phân tích 2- Phân tích tình hình ti Công ty thoát nớc H Nội năm 2001 - Phân tích tình hình ti Công ty năm 2001 - Phân tích nguồn vốn v chi phí vốn - Phân tích hiệu kinh doanh - Tổng hợp kết phân tích Phần III: Một số kiến nghị để hon thiện phân tích ti năm 2001 Công ty thoát nớc H Nội 1- Vấn đề nhân cho hoạt động phân tích 2- Việc lựa chọn v sử dụng phơng pháp phân tích 3- Vấn đề lập báo cáo kết phân tích 4- Tạo lập mối quan hệ tơng hỗ kế toán quản trị v phân tích ti doanh nghiệp 5- Kết hợp sức mạnh kế toán, kiểm toán v phân tíc ti doanh nghiệp ... tích) Các trị số tiêu tính kỳ tơng ứng gọi l trị số tiêu kỳ gốc, kỳ phân tích V để phục vụ mục đích phân tích ngời ta so sánh cách : so sánh số tuyệt đối, so sánh số tơng đối, so sánh số bình... kể số tơng đối v số tuyệt đối) khả đảm bảo mặt ti thấp Điều ny dễ thấy qua tỷ suất ti trợ v bảng phân tích sau Bảng 2: Bảng phân tích cấu vốn: Năm n Chỉ tiêu Năm n+1 So sánh Số Tỷ Số Tỷ Số tiền... kho đợc tính nh sau Hệ số vòng quay Doanh thu = khoản phải thu Số d bình quân khoản phải thu Số d bình quân khoản phải thu, đơn giản l lấy: số d đầu kỳ + số d cuối kỳ/2 Đôi số d cuối kỳ khoản phải