Slide kiểm toán chương 2 hệ thống KSNB

Chương II HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (Internal Control System- ICS) Khái niệm, mục tiêu, nhiệm vụ HTKSNB Các phận cấu thành HTKSNB Những vấn đề cần ý thiết lập HTKSNB Những hạn chế vốn có HTKSNB Nghiên cứu, đánh giá HTKSNB KTV Các vấn đề khác I Khái niệm, mục tiêu, nhiệm vụ hệ thống KSNB • Mục tiêu quản lý điều hành đơn vị? • Người đứng đầu đơn vị cần biết đơn vị mình? • Người đứng đầu đơn vị cần làm để đạt điều đó? KIỂM SOÁT NỘI BỘ LÀ GÌ ? La øm ăn thu al ỗ ép, a át c a bị mm ô n û sa tha i ø a T MỤC TIÊU Độ tin cậy quy trình lập trình BCTC Hiệu hiệu suất hoạt động Việc tuân thủ pháp luật quy định hành t l u ậ ịn h p ù đ a h y ïm p hủ qu a h t Vi p tuaân âng Kho Ba ùo tru cáo ng k thư hông ïc Chúng ta cần ban hành sách, thủ tục tiêu chuẩn để đối phó với nhữn3g • Xây dựng chiến lược, kế hoạch, sách quản lý, điều hành • Xây dựng máy tổ chức phịng ban • Phân công chức năng, nhiệm vụ cho phận, cá nhân • Quy định thủ tục kỹ thuật nghiệp vụ • Xác lập hệ thống thơng tin, báo cáo • Quy định chức kiểm sốt từ bên kiểm soát độc lập Khái niệm Hệ thống kiểm sốt nội tồn sách thủ tục kiểm sốt Ban lãnh đạo đơn vị thiết lập nhằm đảm bảo việc quản lý chặt chẽ hiệu hoạt động khả Hệ thống KSNB khơng thủ tục hay sách thực vài thời điểm định mà vận hành liên tục tất cấp độ DN Khái niệm Theo CMKT số 315 - Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị, thuật ngữ kiểm sốt nội giải thích sau: Là quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy BCTC, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất HĐ, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Mục tiêu tổ chức hệ thống KSNB Mục tiêu kết hoạt động: Hiệu hiệu suất hoạt động  Mục tiêu thông tin: Độ tin cậy quy trình lập trình bày BCTC  Mục tiêu tuân thủ: Sự tuân thủ pháp luật quy định hành  Mục tiêu hệ thống KSNB Mục tiêu kết hoạt động: Hiệu hiệu suất HĐ:     Sử dụng có hiệu tài sản nguồn lực khác Hạn chế rủi ro Đảm bảo phối hợp, làm việc toàn nhân viên để đạt mục tiêu DN với hiệu quán Tránh chi phí khơng đáng có/ việc đặt lợi ích khác (của nhân viên, khách hàng ) lên lợi ích DN Mục tiêu Hệ thống KSNB Mục tiêu thơng tin: Độ tin cậy quy trình lập trình bày BCTC Các báo cáo cần thiết lập hạn đáng tin cậy để định nội DN Thông tin gửi đến Ban GĐ, HĐQT, cổ đông quan quản lý phải có chất lượng tính qn BCTC báo cáo quản lý khác trình bày cách hợp lý dựa sách kế toán xác định rõ ràng Mục tiêu Hệ thống KSNB Mục tiêu tuân thủ: Sự tuân thủ pháp luật quy định Đảm bảo hoạt động DN tuân thủ: Các luật quy định Nhà nước Các yêu cầu quản lý Các sách quy trình nghiệp vụ DN 10 TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Nội dung tìm hiểu : - Tìm hiểu phận cấu thành KSNB, trọng đến môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán hoạt động kiểm soát liên quan đến kế toán - Tìm hiểu KSNB cho chu trình nghiệp vụ Phương pháp tìm hiểu: •- Thu thập nghiên cứu tài liệu •- Quan sát •- Phỏng vấn •- Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán trước 37 LẬP HỒ SƠ KIỂM TOÁN (TÀI LIỆU HOÁ CÔNG VIỆC TÌM HIỂU) Bảng tường thuật Bảng câu hỏi Lưu đồ ù Co ? ng â o Kh 38 ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT Đây công việc khó khăn phức tạp KTV dựa vào tài liệu có trình tìm hiểu xét đoán nghề nghiệp để ước lượng mức rủi ro kiểm soát Bao nhiêu? 39 TRÌNH TỰ THỰC HIỆN ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT Xác định sai phạm tiềm tàng chu trình nghiệp vụ (hoặc khoản mục) có liên quan đến sở dẫn liệu báo cáo tài Xem xét doanh nghiệp có thiết kế thực thủ tục kiểm soát để ngăn chặn phát những sai phạm không ? Dựa vào tài liệu mà kiểm toán viên thu thập (bảng tường thuật, bảng câu hỏi, lưu đồ,…) để ước lượng mức rủi ro 40 V Các vấn đề khác Kiểm soát nội DN nhỏ Thông báo khiếm khuyết kiểm sốt nội Tìm hiểu đánh giá KSNB đơn vị có sử dụng dịch vụ tổ chức bên cung cấp 41 Kiểm soát nội DN nhỏ KSNB DN nhỏ nhiều vấn đề khó thực việc áp dụng nguyên tắc bất kiêm nhiệm,…Chính người chủ DN khơng nhận thức tầm quan trọng KSNB thực biện pháp kiểm sốt hữu hiệu, KSNB trở nên yếu 42 KSNB DN nhỏ Lưu ý: a) Mơi trường kiểm sốt đơn vị nhỏ khác biệt so với đơn vị lớn Đặc điểm mơi trường kiểm sốt ảnh hưởng đến tầm quan trọng kiểm soát khác ảnh hưởng đến việc khơng có vcác kiểm sốt khác BCKT yếu tố mơi trường kiểm sốt đơn vị nhỏ khơng thể văn bản, việc truyền đạt thông tin BGĐ nhân viên theo hình thức khơng thức hiệu Do vậy, tìm hiểu mơi trường kiểm sốt đơn vị nhỏ, KTV đặc biệt quan tâm đến nhận thức, quan điểm, HĐ BGĐ 43 KSNB DN nhỏ Lưu ý: b) Đơn vị nhỏ thường khơng có quy trình đánh giá rủi ro thiết lập cách thức Trong trường hợp này, BGĐ thường phát rủi ro thông qua việc trực tiếp tham gia vào công việc kinh doanh Mặc dù vậy, KTV phải vấn rủi ro phát cách thức BGĐ giải rủi ro 44 KSNB DN nhỏ Lưu ý: c) Trong đơn vị nhỏ, hệ thống thông tin quy trình kinh doanh liên quan đến việc lập trình bày BCTC thường phức tạp Các đơn vị nhỏ có tham gia tích cực BGĐ khơng cần hướng dẫn kế tốn chi tiết, hệ thống SKT phức tạp sách văn Do đó, KTV dễ dàng tìm hiểu hệ thống quy trình, đồng thời dựa nhiều vào thủ tục vấn thay cho soát xét tài liệu Tuy nhiên, việc tìm hiểu hệ thống quy trình quan trọng Việc trao đổi thơng tin phức tạp dễ dàng có cấp quản lý khả tiếp cận BGĐ dễ dàng 45 KSNB DN nhỏ Lưu ý: d) Một số HĐ kiểm soát đơn vị nhỏ khơng thích hợp có kiểm sốt Ban Giám đốc Ví dụ, việc BGĐ có thẩm quyền cấp tín dụng cho khách hàng phê duyệt khoản mua sắm lớn cho phép kiểm soát chặt chẽ tài khoản giao dịch quan trọng, làm giảm loại bỏ nhu cầu sử dụng HĐ kiểm soát chi tiết khác Các HĐ kiểm soát liên quan đến kiểm toán đơn vị nhỏ thường nằm chu trình kinh doanh doanh thu, mua sắm chi phí nhân viên 46 KSNB DN nhỏ Một số biện pháp để ngăn ngừa hạn chế sai phạm xảy DN nhỏ: - SKT phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai - Ghi chép kịp thời số nghiệp vụ thu chi quỹ, tính số dư - Chữa sổ phương pháp - Mọi khoản thu phải nộp kịp thời, hạn chế việc toán tiền mặt; thường xuyên đối chiếu với sổ phụ, bảng kê ngân hàng - Định kiểm kê, đối chiếu công nợ,… Chú ý: Khi kiểm toán DN nhỏ, thấy HTKSNB khơng đủ mạnh KTV tập trung áp dụng thử nghiệm tăng cường kiểm tra chi tiết c.từ, nghiệp vụ, tài 47 khoản,… Thông báo khiếm khuyết KSNB (CMKT số 265) KTV trao đổi cách phù hợp với Ban quản trị BGĐ đơn vị kiểm toán khiếm khuyết KSNB mà KTV phát q trình kiểm tốn theo xét đốn chun mơn KTV vấn đề nghiêm trọng cần lưu ý Ban quản trị BGĐ 48 Thông báo khiếm khuyết KSNB Khiếm khuyết kiểm soát nội như: (i) Cách thức thiết kế, thực vận hành kiểm sốt khơng thể ngăn chặn, phát sửa chữa cách kịp thời sai sót báo cáo tài chính; (ii) Thiếu kiểm soát cần thiết để ngăn chặn, phát sửa chữa cách kịp thời sai sót báo cáo tài 49 Thơng báo khiếm khuyết KSNB Trao đổi khiếm khuyết KSNB: a) KTV phải trao đổi văn cách kịp thời (ví dụ hình thức thư đề nghị, thư quản lý) với Ban quản trị đơn vị kiểm toán khiếm khuyết nghiêm trọng KSNB phát trình kiểm toán b) Trao đổi khiếm khuyết KSNB với BGĐ cấp quản lý phù hợp 50 Tìm hiểu đánh giá KSNB đơn vị có sử dụng dịch vụ tổ chức bên cung cấp (CMKT số 402) Đơn vị kiểm tốn sử dụng số dịch vụ tổ chức bên cung cấp dịch vụ ghi SKT, dịch vụ tổng hợp thông tin,… Theo CMKT số 402 - Các yếu tố cần xem xét kiểm tốn đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài, KTV cần: a) Hiểu biết đầy đủ chất tầm quan trọng dịch vụ bên mà đơn vị sử dụng ảnh hưởng dịch vụ KSNB đơn vị có liên quan đến kiểm tốn, nhằm xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu; b) Thiết kế thực thủ tục kiểm tốn rủi ro 51 ... nhiệm vụ quan trọng kiểm toán viên Là chuẩn mực chung kiểm toán Kiểm toán viên cần đạt hiểu biết đầy đủ hệ thống KSNB nhằm xác lập độ tin cậy vào hệ thống KSNB; từ đánh giá rủi ro kiểm sốt, xác định... HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Nội dung tìm hiểu : - Tìm hiểu phận cấu thành KSNB, trọng đến môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán hoạt động kiểm soát liên quan đến kế toán - Tìm hiểu KSNB cho chu... rủi ro kiểm soát phục vụ cho công việc kiểm toán Tại phải tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội công ty ? 33 Sự cần thiết phải nghiên cứu, đánh giá HTKSNB • Xuất phát từ mục tiêu, nhiệm vụ HTKSNB •