Slide kiểm toán chương 6 các tổ chức kiểm toán

Chương CÁC TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VÀ CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA TỔ CHỨC KIỂM TOÁN I Tổ chức kiểm toán độc lập II Tổ chức kiểm toán Nhà nước III Tổ chức kiểm toán nội 04/13/17 I Tổ chức kiểm toán độc lập Sự đời vai trị kiểm tốn độc lập Tổ chức hoạt động tổ chức kiểm toán độc lập Kiểm toán viên Hiệp hội nghề nghiệp 04/13/17 Sự đời vai trò kiểm toán độc lập 1.1 Sự đời kiểm tốn độc lập -Nhu cầu sử dụng thơng tin tất yếu người - Sự cần thiết phải thẩm định thông tin kinh tế phát triển mạnh tạo nên tách biệt rõ rệt quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản - Sự yếu hạn chế chức tự kiểm tra kế toán  cần kiểm tra ngồi kế tốn  Sự đời tổ chức kiểm toán độc lập 04/13/17 1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC Mục tiêu kiểm toán BCTC giúp cho kiểm tốn cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến xác nhận BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành (hoặc chấp nhận), có tn thủ pháp luật liên quan có phản ảnh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu hay không? (Đoạn 11 – Chuẩn mực số 200) KT nội kiểm tốn BCTC có khác biệt mục đích so với KT độc lập; khơng phục vụ cho yêu cầu người quản lý để đảm bảo tính trung thực đáng tin cậy trước ký, phát hành mà cịn đặc biệt quan tâm đến cơng tác kế toán vấn đề quản lý tài để đưa kiến nghị 04/13/17 nhằm cải tiến tốt Kiểm toán viên phải tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp (theo VSA 200) Độc lập Chính trực Khách quan Năng lực chun mơn tính thận trọng Tính bí mật Tư cách nghề nghiệp Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn 04/13/17 2.2 Phương pháp kiểm toán BCTC 04/13/17 Phương pháp kiểm tra: chọn mẫu kiểm tra; kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết; kiểm tra khâu công việc; kiểm tra theo phần công việc Phương pháp đối chiếu: giá trị - vật; chi tiết - tổng hợp; SKT-BCKT; chứng từ- SKT; đối chiếu với khách hàng;… Phương pháp so sánh; phương pháp xác minh; phương pháp phân tích;… Trình tự kiểm toán BCTC 3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 3.2 Cơng tác chuẩn bị kiểm tốn 3.3 Thực kiểm tốn 3.4 Kết thúc cơng việc kiểm tốn 04/13/17 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền Số dư khoản tiền BCTC tồn thực tế (Hiện hữu) Các khoản tiền tồn thực tế ghi nhận BCTC (Đầy đủ) DN có quyền sở hữu mặt pháp lý khoản tiền (Quyền sở hữu) Số dư TK tiền ghi phù hợp với giá xác định theo CĐKT h.hành (Đánh giá) Số liệu SCT trùng STH (ghi chép xác) Số dư phân loại trình bày thích hợp BCTC (trình bày cơng bố) Mục tiêu kiểm toán vốn tiền Mục tiêu quan trọng nhất? Vì sao? Mục tiêu thường đặt ra? 4.3 KiỂM TỐN HÀNG TỒN KHO - Đặc điểm khoản mục NỘI DUNG KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO - Mối quan hệ hàng tồn kho giá vốn hàng bán: Có mối quan hệ trực tiếp mật thiết nhau:  kiểm toán HTK tiến hành đồng thời kiểm toán GVHB  Khi thu thập đầy đủ chứng thích hợp để xác minh HTK BCĐKT, KTV đồng thời có sở hợp lý để kết luận trung thực hợp lý GVHB BCKQKD 10 d Kiểm tra xác số tiền ghi nhận DTBH - So sánh với ĐĐH, lện bán hàng,… để xác định chủng loại, số lượng hàng hóa tiêu thụ - Đối chiếu với bảng giá, hợp đồng để xđịnh đơn giá - Rà soát khoản chiết khấu, giảm giá để xem có phù hợp với sách bán hàng đơn vị hay khơng - Kiểm tra việc tính tốn hóa đơn;… - Kiểm tra số tiền ghi nhận DT có phù hợp chế độ khơng 11 e.Kiểm tra việc phân loại doanh thu Thủ tục nhằm tránh trường hợp không phân loại nên dẫn đến việc ghi chép, hay trình bày sai doanh thu Cụ thể KTV x.xét phân biệt giữa: -Doanh thu bán chịu DT thu tiền -DTBH DTHĐTC -Các loại DT đ.tượng loại thuế suất khác -Giữa hàng đơn vị SX hàng đơn vị nhận gia công; hàng đơn vị nhận làm đại lý 12 KiỂM TOÁN DOANH THU Thử nghiệm g Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ bán hàng Việc ghi chép NVBH không niên độ dẫn đến sai lệch DT lãi lỗ Vì cần thử nghiệm để phát nghiệp vụ niên độ lại bị ghi sang niên độ sau ngược lại KTV lựa chọn số nghiệp vụ xảy trước sau thời điểm khóa sổ để kiểm tra chứng từ gốc, so sánh ngày ghi vận đơn với HĐ, số chi tiết bán hàng 13 KIỂM TỐN CHI PHÍ - Đặc điểm: - Gồm: CP SX kinh doanh CP hoạt động khác - CP SX kinh doanh: CP trực tiếp, CP quản lý, CP hoạt động tài - CP hoạt động khác: CP gắn với hoạt động khác xảy không thường xuyên - Là tiêu kinh tế quan trọng 14 MỐI QUAN HỆ GiỮA CHI PHÍ VÀ CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BCĐKT Các khoản mục BCĐKT Các khoản chi phí Nợ phải thu Chi phí dự phịng NPTKĐ Hàng tồn kho Chi phí mua hàng GVHB TSCĐ Chi phí KHTSCĐ Nợ phải trả Chi phí lãi vay, điện nước, th tài sản 15 KIỂM TỐN CHI PHÍ -Mục tiêu phát sinh: Các khoản chi phí phát sinh có hợp lý chúng thực phát sinh Mục tiêu -Mục tiêu đầy đủ ghi chép xác: Việc hạch tốn khoản chi phí kỳ tài khoản, kỳ, đầy đủ, khơng bỏ sót thừa NV -Mục tiêu đánh giá: Qúa trình tính tốn, phân bổ chi phí vào đối tượng hạch tốn chi phí có liên 16 quan đắn, hợp lý KIỂM TỐN CHI PHÍ Thủ tục kiểm sốt: - Tổ chức SX, tổ chức quản lý phân xưởng, tổ, đội SX… - Xây dựng quy trình làm việc phận kiểm tra, giám sát chất lượng SX - Lập báo cáo SX phân xưởng, tổ, đội… - Xây dựng tiêu thức phân bổ chi phí hợp lý 17 Thử nghiệm kiểm soát: -Xem xét việc tổ chức SX, tổ chức quản lý, theo dõi SX phân xưởng, tổ, đội SX -Quan sát cách thức làm việc quy trình làm việc phận kiểm tra, giám sát chất lượng SX -Xem xét vấn đề liên quan đến công tác tổ chức SX, quản lý lao động hạch tốn loại chi phí -Xem xét việc lập báo cáo SX phân xưởng, tổ, đội… -Xem xét dấu hiệu kiểm tra độc lập người có trách nhiệm việc hạch tốn chi phí phận hạch tốn phân xưởng phịng KT 18 Chi phí ngun vật liệu trực tiếp -Phân tích đối chiếu tiêu hao phí NVLTT với tiêu định mức tiêu hao NVL -Quan sát việc quản lý, bảo quản, sử dụng vật tư phân xưởng, tổ, đội SX… -Xem xét quy trình lập, luân chuyển, kiểm tra, sử dụng chứng từ liên quan đến chi phí NVLTT -Tính tốn xác định SL đơn vị vật tư thực tế tiêu hao cho đơn vị SP kỳ -Chọn mẫu số PXK vật tư để x.xét việc ghi chép vào 19 TK chi phí Chi phí nhân cơng trực tiếp -So sánh chi phí NCTT kỳ, phận; so sánh tỷ lệ chi phí tiền lương trực tiếp với tiền lương gián tiếp; so sánh đơn giá tiền lương kỳ với kỳ trước… -Đối chiếu danh sách họ tên, mức lương công nhân SX hồ sơ lao động bảng lương -Đối chiếu số công, số ngày công bảng lương bảng chấm cơng -Kiểm tra tính xác hợp lý việc áp dụng đơn giá tính lương cho cơng nhân SX bảng tính 20 lương… Chi phí SX chung -So sánh chi phí SXC kỳ với kỳ trước kế hoạch có kết hợp với tiêu doanh thu, SL sản phẩm sản xuất… -Phân tích cấu yếu tố khoản mục chi phí SXC -So sánh tỷ trọng chi phí SXC tổng chi phí kỳ với kỳ trước kỳ kế hoạch… 21 Chi phí bán hàng cung cấp dịch vụ, chi phí QLHTX -So sánh báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ với kỳ trước, kết hợp với số liệu bình quân ngành -So sánh chi phí thực tế với chi phí dự tốn, chi phí kỳ với chi phí kỳ trước -Điều tra khác biệt quan trọng, bất thường: khoản chi lớn, khoản chi dễ có sai phạm (cp hoa hồng, cp tiếp khách…) 22 ...I Tổ chức kiểm toán độc lập Sự đời vai trị kiểm tốn độc lập Tổ chức hoạt động tổ chức kiểm toán độc lập Kiểm toán viên Hiệp hội nghề nghiệp 04/13/17 Sự đời vai trò kiểm toán độc lập... hạn chế chức tự kiểm tra kế toán  cần kiểm tra ngồi kế tốn  Sự đời tổ chức kiểm toán độc lập 04/13/17 1.2 Mục tiêu kiểm toán BCTC Mục tiêu kiểm toán BCTC giúp cho kiểm tốn cơng ty kiểm tốn... hạch tốn chi phí có liên 16 quan đắn, hợp lý KIỂM TỐN CHI PHÍ Thủ tục kiểm sốt: - Tổ chức SX, tổ chức quản lý phân xưởng, tổ, đội SX… - Xây dựng quy trình làm việc phận kiểm tra, giám sát chất