Tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Tân Hưng Phong

Header Page of 161 TRƯỜNG CĐCN Việt Đức KHOA Quản Lý Kinh Tế - - BÁO CÁO Thực Tập Đề tài: Tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Tân Hưng Phong Họ tên : Khúc Tuấn Mạnh Lớp : KTF2-K14 Hà Nội, 2013 Footer Page of 161 Header Page of 161 Mục lục Lời nói đầu Phần I: Một số nét khái quát công ty TNHH sản xuất thương mại Tân Hưng Phong 1) Qúa trình hình thành phát triển Công ty TNHH sản xuất thương mại Tân Hưng Phong……………………………………………… 1.1 Lịch sử phát triển Công ty……………………………… 1.2 Chức nhiệm vụ………………………………………… 2) Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp………………………… 11 3) Đặc đểm máy kế toán……………………………………….… 12 Phần II : Thực trạng công tác kế toán công… 18 A - Thực trạng chung công tác kế toán công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong……………………………………… 18 I/ Kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn, khoản phải thu ứng trả trước……………………………….…………………………… 18 1) Kế toán vốn tiền…………………………………………… 18 2) Kế toán khoản phải thu……………………………………… 20 3) Các khoản ứng trước, trả trước…………………………………… 22 II/ Kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ………………………………… 23 1) Phương pháp kế toán chi tiết………………………………… 23 2) Phương pháp kế toán tổng hợp……………………………… 24 III/ Kế toán TSCĐ đầu tư dài…………………………………… 25 1) Kế toán chi tiết TSCĐ…………………………………………… .25 2) Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ…………………………………… 26 3) Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ…………………………………… 26 4) Trích hao TSCĐ………………………………………………… .26 IV/ Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm…………… .27 V/ Kế toán hàng hoá, tiêu thụ hàng, xác định kết kinh doanh… 27 1) Kế toán hàng hoá………………………………………………… 27 2) Kế toán doanh thu bán hàng, chi phí bán hàng, xác định kết kinh doanh…………………………………………………………… 35 Footer Page of 161 Header Page of 161 VI/ Kế toán nguồn vốn……………………………………………… 38 1) Các nguồn vốn…………………………………………………… 38 2) Kế toán khoản nợ phải trả…………………………………… .39 3) Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu……………………………… .39 VII/ Báo cáo kế toán………………………………………………… .39 B – Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong………………………………….… 43 I/ Những lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh ……………………………………………… 42 1) Vai trò lao động trình sản xuất kinh doanh…… 42 2) Phân loại lao động trình sản xuất kinh doanh……… … 42 3) ý nghĩa, tác dụng chung công tác quản lý, tổ chức lao động… 43 4) Các khái niệm, ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương………………………………………………………………… .43 4.1 Các khái niệm………………………………………………… 43 4.2 ý nghĩa tiền lương………………………………………… 44 4.3 Quỹ tiền lương………………………………………………… 45 5) Các chế độ tiền lương, trích lập sử dụng KPCĐ, BHXH BHYT……………………………………………………………… .45 5.1.Chế độ Nhà nước quy định tiền lương……………………… .45 5.2 Chế độ Nhà nước quy định khoản trích theo tiền lương……………………………………………………………… 47 5.3 Chế độ tiền ăn ca………………………………………… 48 5.4 Chế độ tiền thưởng quy định……………………………… … .48 6) Các hình thức trả lương………………………………………… .48 6.1.Hình thức trả lương theo thời gian lao động………………… 48 6.1.1 Khái niệm hình thức trả lương theo thời gian lao động……… 48 6.1.2 Các hình thức trả lương thời gian phương pháp tính lương ………………………………………………………………………… 48 6.1.3 Lương công nhật…………………………………………………… 50 6.2 Hình thức tiền lương trả theo sản phẩm……………………… 50 6.2.1 Khái niệm hình thức trả lương theo sản phẩm………………… 50 6.2.2 Phương pháp xác định mức lao động đơn giá tiền lương… 50 6.2.3 Các phương pháp trả lương theo sản phẩm…………………… 50 Footer Page of 161 Header Page of 161 7) Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương…… 51 8) Trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất… 51 9) Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương……… 52 10) Kế toán tổng hợp tiền lương, KPCĐ, BHXH, BHYT………… 53 10.1 Các tài khoản chủ yếu sử dụng……………………………… 53 10.2 Phương pháp kế toán nghiệp vụ kinh tế chủ yếu……… 55 II/Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong…………… 56 1) Công tác quản lý lao động doanh nghiệp……………… 56 2) Hạch toán lao động tính lương, trợ cấp BHXH…………… 57 2.1.Hạch toán lao động…………………………………………… 57 2.2 Trình tự tính lương, BHXH phải trả tổng số liệu………… 60 2.2.1 Thủ tục chứng từ…………………………………………… 60 2.2.2 Các hình thức trả lương cách tính lương Công ty TNHH Tân Hưng Phong…………………………………………… 61 3) Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp ……………………………………………………….…… 70 3.1 Các tài khoản kế toán áp dụng doanh nghiệp khoản trích theo lương doanh nghiệp……………………………… 70 3.2 Trình tự kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp…………………………………………… 74 Phần III: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toántiền lương khoản trích theo lương……………………………… 80 I/ Một số nhận xét chung…………………………………… …….80 1) Ưu điểm………………………………………………… ………80 2) Nhược điểm……………………………………………… …… 80 II>Kiến nghị để hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích nộp theo lương…………………………………………………… 82 1) Về lao động……………………………………………… …… 82 2)Phương thức trả lương…………………………………… …… 82 3) Hình thức trả lương……………………………………… …… 83 Kết luận……………………………………………………… .83 Footer Page of 161 Header Page of 161 Lời Nói đầu Tiền lương vừa nguồn thu nhập chủ yếu Công nhân viên chức, đảm bảo cho sống người lao động ổn định có xu hướng nâng cao Mặt khác tiền lương doanh nghiệp lại yếu tố chi phí Như ta thấy tính hai mặt tiền lương Người lao động muốn thu nhập cao nhằm phục vụ cho sống thân gia đình tốt hơn, doanh nghiệp lại muốn tiết kiệm chi phí nhằm hạ giá thành sản phẩm tăng tiêu lợi nhuận Vì công tác quản lý tiền lương nội dung quan trọng Đưa biện pháp quản lý tiền lương tốt góp phần nâng cao công tác quản lý sử dụng lao động hiệu quả, thu hút nguồn lao động có tay nghề cao, đời sống người lao động cải thiện nhằm theo kịp với xu hướng phát triển xã hội, bên cạnh phía doanh nghiệp đảm bảo chi phí tiền lương hợp lý hiệu Ngoài ra, việc tính toán hạch toán khoản trích nộp theo lương Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp người lao động Nó tạo nguồn tài trợ đảm bảo quyền lợi cho cán công nhân viên sau Nhìn nhận tầm quan trọng nội dung tiền lương khoản trích nộp theo lương, Trong thời gian vừa công tác vừa thực tập tốt nghiệp Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình, em chọn đề tài thực tập: “Tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong” Nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp trước hết đưa lý luận chung tiền lương, tiếp xem xét thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích nộp theo lương Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong Nội dung báo cáo thực tập gồm phần : Phần I: Một số nét khái quát Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong Phần II: Thực trạng công tác kế toán tiền lương Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong Phần III: Nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Footer Page of 161 Header Page of 161 Phần I : Một số nét kháI quát công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1 Lịch sử phát triển Công ty Công ty Đầu tư phát triển công nghệ truyền hình Việt Nam có tên giao dịch quốc tế VietNam Television Technology Investment and Development Company viết tắt VTC, tiền thân Xí nghiệp dịch vụ bảo hành thiết bị phát truyền hình trực thuộc văn hóa thông tin thành lập vào tháng năm 1988 Đến tháng năm 1992, Xí nghiệp đổi tên thành Công ty Đầu tư Phát triển kỹ thuật thông tin (INTEDICO) Tháng 11 năm 1993 Công ty chuyển trực thuộc Đài truyền hình Việt Nam Ngày 10 tháng 12 năm 1996 theo Quyết định số 918QĐ/TC-THVN ngày 10/12/1996 Tổng Giám đốc công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong sở hợp công ty: Intedico, Telexim, Ratimex Hiện nay, trung tâm quảng cáo dịch vụ truyền hình 10 đơn vị hạch toán phụ thuộc trực thuộc Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong thành lập từ năm 1999 Tháng 12 năm 2002 Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong có tên giao dịch Equipment and Television Advertising Company viết tắt EAC thành theo Quyết định số 187 QĐ/VTC – TC sở hợp đơn vị : Trung tâm quảng cáo dịch vụ truyền hìn ; phòng xuất nhập II ; phòng phát sóng Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong có tư cách pháp nhân không đầy đủ, phép mở tài khoản tiền Việt ngoại tệ ngân hàng hoạt động với dấu riêng để giao dịch với tên : “Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong Hiện tại, Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Tân Hưng Phong đơn vị hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, đảm bảo cung cấp đày đủ máy móc thiết bị, vật tư kỹ thuật phục vụ dự án đầu tư chương trình tàI trợ ngoàI nước, thiết kế, xây dựng tổ chức triển khai dự án phủ, ngành dự án chương trình nhằm mục tiêu: “ Đưa truyền hình vùng núi, vùng cao, hải đảo, biên giới” góp phần Footer Page of 161 Header Page of 161 thực tốt sách đưa văn hoá thông tin với sở Đảng Nhà nước, chương trình phủ sóng phát truyền hình tới vùng lõm thuộc vung sâu, vùng xa, biên giới, hải đảo… tạo điều kiện cho đài phát truyền hình địa phương tiếp nhậ chuyển giao công nghệ tiên tiến phát truyền hình góp phần hoàn thành tốt mục tiêu Đảng Nhà nước đặt Một số tiêu tài công ty VTC số năm gần đây: Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu năm 2002 năm 2003 năm 2004 Doanh thu 283.584 334.991 360.785 Lợi nhuận 3.719 4.266 4.733 Nộp ngân sách 18.070 26.486 36.370 Thuế VAT 10.133 16.683 25.491 Thuế thu nhập Doanh nghiệp 1.190 1.365 1.527 Thuế XNK 4.888 6.469 7.839 Thuế vốn 864 864 260 Thuế khác 683 589 689 Các khoản nộp khác 312 516 564 10 Tổng TS Có 150.431 185.141 239.510 11 Tài sản Có lưu động 135.931 172.825 227.057 12 Tổng TS Nợ 150.431 185.141 239.510 13 Tài sản Nợ lưu động 125.114 159.275 210.675 TT Footer Page of 161 Header Page of 161 Năng lực tài kinh doanh Tổng số vốn công ty : 25.321.000.000 VNĐ - Vốn cố định : 12.487.000.000 VNĐ - Vốn lưu động : 12.834.000.000 VNĐ Trong Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong đạt tiêu sau: Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Doanh thu 22.157 26.300 29.960 Lợi nhuận 451 511 570 Với số vốn pháp định Công ty lớn uy tín cao hoạt động kinh doanh, cộng với nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật vững vàng qua nhiều năm hoạt động, thực tế chứng minh Công ty đảm bảo việc cung cấp hàng cho người sử dụng có chất lượng toàn diện Điều chứng minh thực tế qua thiết bị mà Công ty cung cấp, phục vụ khách hàng năm qua hoạt động tốt 1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong + Kinh doanh xuất nhập máy móc thiết bị vật tư chuyên dùng dân dụng thuộc lĩnh vực phát truyền hình lĩnh vực khác Cơ khí, phương tiện vận tải, hàng hoá tiêu dùng, thiết bị vật tư ngành mỏ, thăm dò địa chất để xây lắp cột anten truyền hình + Kinh doanh lắp đặt, bảo trì, sửa chữa thang máy, thiết bị điện tử tin học bưu viễn thông + Tư vấn, môi giới đàm phán, ký kết hợp đồng kinh tế với tổ chức, cá nhân nước để quảng cáo sóng truyền hình toàn quốc Footer Page of 161 Header Page of 161 + Tổ chức dịch vụ hội nghị, hội thảo, hội chợ, triển lãm theo qui định hành Nhà nước Thực nhiệm vụ khác Giám đốc Công ty VTC uỷ nhiệm Đây chức năng, nhiệm vụ công ty quy định giấy phép thành lập Công t y TNHH Sản Xuất Và thương Mại Tân Hưng Phong trực thuộc Công ty đầu tư phát triển công nghệ truyền hình Việt nam, quyền tự chủ hoạt động kinh doanh theo phân cấp Công t y VTC, thực đầy đủ chức nhiệm vụ đượ c giao, chịu ràng buộc quyền nghĩa vụ Công t y VTC Công t y ký kết hợp đồng kinh tế, chủ động tổ chức thực hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, tổ chức nhân theo uỷ quyền phân cấp Công t y VTC Được hưởng quyền lợi kinh tế quyền lợi khác theo quy định Công ty VTC Công ty phải chịu trách nhiệm trước pháp luật Giám đốc Công ty kết hoạt động kinh doanh Phải thực sách chế độ quản lý tài – kế toán – thống kê (hạch toán kế toán, khoản nộp ngân sách, thuế, phí quản lý, báo định kỳ) nội quy, quy chế Giám đốc Công ty VTC ban hành Chịu kiểm tra đại diện Công ty VTC, tuân thủ quy định tra, kiểm tra quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật Xuất phát từ yêu cầu quản lý đặc điểm kinh doanh bố máy quản lý công ty tổ chức đơn giản gọn nhẹ với tổng số nhân viên 19 người Hoạt động với phòng chức thuộc quản lý Ban Giám đốc Sơ đồ tổ chức quản lý Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong Ban Giam Đốc Phong Kinh doanh Footer Page of 161 Phòng Phong Tài Tài chính-Kế –Toán Kế toán Phong Tổ chức-hành Header Page 10 of 161 2) Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp  Ban Giám đốc: Chịu trách nhiệm trước công ty tổ chức, điều hành hoạt động Công ty Ban giám đốc gồm Giám đốc Phó giám đốc Giám đốc: Chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty quản lý, điều hành hoạt động Công ty, người đại diện hợp pháp cho Công ty tham gia ký kết hợp đồng kinh tế với bạn hàng, nhà cung cấp Hai phó giám đốc: Là người giúp giám đốc công ty đạo quản lý lĩnh vực kỹ thuật, tài kinh doanh công ty, thay mặt giám đốc công ty giải công việc giao chịu trách nhiệm công việc  Phòng Tổ chức hành Có chức giúp ban giám đốc xây dựng, tổ chức máy quản lý lực lượng lao động nhằm sử dụng có hiệu lực lượng lao động công ty, theo dõi thực chế độ tiền lương hàng tháng cho lao động Đồng thời, thực quản lý việc sử dụng dấu, hồ sơ tài liệu công ty  Phòng Tài – Kế toán Cung cấp đầy đủ thông tin hoạt động tài đơn vị Thu nhận, ghi chép, phân loại, xử lý cung cấp thông tin Tổng hợp, báo cáo lý giải nghiệp vụ tài diễn đơn vị, giúp cho Giám đốc có khả xem xét toàn diện hoạt động đơn vị kinh tế Phản ánh đầy đủ tổng số vốn, tài sản có vận động vốn tài sản đơn vị qua giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ số vốn, tài sản công ty nhằm nâng cao hiệu việc sử dụng vốn sản xuất kinh doanh Thực công tác hạch toán – kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Thực theo chế độ báo cáo định kỳ công ty VTC báo cáo tài Footer Page 10 of 161 10 Header Page 69 of 161 Có TK 111: 9.564.400 đ Phần mềm kế toán hỗ trợ tạo chứng từ ghi sổ tương ứng, số liệu tự động nhập vào sổ Chứng từ ghi sổ lập sau: Chứng Từ Ghi Sổ số: 22 Ghi Có TK 111 Ngày 31/12/2004 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản Chi tiền lương CNV kỳ Cộng Kèm theo Footer Page 69 of 161 Nợ Có 334 111 Số tiền 9.564.400 đ 9.564.400 đ 01 chứng từ gốc (Bảng toán lương kỳ tháng 12 năm 2004) Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 69 Header Page 70 of 161 Chứng Từ Ghi Sổ Ghi có tk 334 số: 23 Ngày 31/12/2004 Đơn vị tính: đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Tiền lương phải trả CNV Nợ Có 642 334 Cộng Số tiền 9.564.400 đ 9.564.400 đ Kèm theo 01 chứng từ gốc (Bảng toán lương kỳ tháng 12 năm 2004) Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Footer Page 70 of 161 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 70 Header Page 71 of 161 Ta có sổ tài khoản 334: Sổ Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Tài khoản: 334 – Phải trả công nhân viên Ngày Chứng từ ghi sổ tháng ghi sổ Số Diễn Giải Ngày Phát sinh Tk ĐƯ Nợ Số dư đầu kỳ Có 15.000.000 03/1 05 03/1 Chi lương kỳ T1/04 1111 6.234.400 10/1 11 10/1 Chi lương kỳ T1/04 1111 6.450.200 17/1 24 17/1 Chi lương kỳ T1/04 1111 6.245.100 17/1 24 17/1 Chi lương kỳ T1/04 1111 6.405.400 … 31/1 26 31/1 Kết chuyển lương quý 6421 111.500.000 I … 31/12 22 31/12 31/12 25 31/12 Chi lương k4 T12/04 Kết chuyển lương tháng 12 1111 9.564.400 6421 37.816.405 … cộng phát sinh 480.245.5 kỳ 00 480.245.500 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Kế toán ghi sổ Footer Page 71 of 161 Kế toán trưởng 71 Giám đốc Header Page 72 of 161 3.2 Trình tự kế toán tổng hợp khoản trích theo lương doanh nghiệp * Kế toán BHXH, BHYT Căn vào số tiền BHXH, BHYT người lao động phải nộp kế toán định khoản vào máy sau: Nợ TK 111: 2.268.985đ Có TK 3383: 1.890.820đ Có TK 3384: 378.165đ Chứng Từ Ghi Sổ Ghi có tK 338 số: 24 Ngày 31/12/2004 Đơn vị tính: đồng Số hiệu tài khoản Trích yếu Thu tiền BHXH, KPCĐ CNV đóng Nợ Có 111 338 Cộng Số tiền 2.268.985đ 2.268.985đ Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối quý kế toán ghi bút toán kết chuyển chi phí số tiền BHXH, BHYT Công ty phải nộp theo tỷ lệ quy định Nợ TK: 642(6421): 18.660.506đ { (BHXH 15% , BHYT 2%) tính vào chi phí} Có TK 338: 18.660.506 đ (BHXH 15%, BHYT 2%,) Footer Page 72 of 161 72 Header Page 73 of 161 Hàng quý, cán bảo hiểm đối chiếu với đơn vị quản lý bảo hiểm doanh nghiệp, chốt số phải nộp cho quan bảo hiểm Khi nộp tiền BHXH, BHYT, kế toán ghi Nợ TK 338: 25.246.567đ (Số tiền phải nộp quý BHXH 20%, BHYT 3%) Có TK 112: 25.246.567đ Chứng Từ Ghi Sổ số: 25 Ghi có TK 112 Ngày 31/12/2004 Đơn vị tính: đồng Trích yếu Nộp BHXH, BHYT (23%) Số hiệu tài khoản Nợ Có 338 112 Cộng Số tiền 25.246.567đ 25.246.567đ Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sổ Đăng Ký chứng từ Ghi Sổ Tháng 12 năm 2004 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 22 31/12/2004 9.564.400 đ 23 31/12/2004 2.268.985đ 24 31/12/2004 8.246.567đ 25 31/12/2004 25.246.567đ Footer Page 73 of 161 73 Header Page 74 of 161 Cộng Tháng 12 ……… * Kế toán KPCĐ Do đơn vị hạch toán phụ thuộc nên việc trích nộp kinh phí công đoàn Công ty EAC hạch toán sau: Đầu kỳ kế toán (thông thường đầu năm) kế toán quy định chung, tính số kinh phí công đoàn phải trích nộp hạch toán: Nợ TK 6421: 8.200.000 đ ( 2% tổng quỹ lương) Có TK 3382: 8.200.000 đ Khi nộp tiền KPCĐ cho cấp trên, kế toán ghi: Nợ TK 338: 8.200.000 đ (số KPCĐ phải nộp) Có TK 112: 8.200.000 đ Nếu tháng tính thu nhập người lao động mà cao 5.000.000đ/tháng, lúc bảng toán tiền lương có thêm cột thuế thu nhập tạm tính tạm nộp Kế toán ghi: Nợ TK 334: Số thuế thu nhập tạm nộp Có TK 333: Số thuế thu nhập tạm nộp Sau toán xong tuần lương cuối cho cán CNV, lúc coi thu số tiền BHXH BHYT phần người lao động phải nộp theo tỷ lệ quy định (BHXH 5% tổng lương tháng thực nhận, BHYT 1% tổng lương tháng thực nhận) Công Ty TNHH SX & TM Tân Hưng Phong Sổ Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Tài khoản: 3382 – Kinh phí công đoàn Ngày Chứng từ ghi Footer Page 74 of 161 sổ Diễn Giải 74 Tk Phát sinh Header Page 75 of 161 tháng ghi sổ Số ĐƯ Ngày Số dư đầu kỳ 10/02 15/02 28/02 23 24 24 10/2 15/02 28/02 KPCĐ phải nộp tháng đầu năm 2004 Nộp KPCĐ tháng đầu năm 2004 Chi KPCĐ 31/12 21 55 10/07 31/12 Kế toán ghi sổ Footer Page 75 of 161 KPCĐ phải nộp tháng cuối năm 2004 Nhận nợ KPCĐ Có 8.200.00 6421 111 111 8.200.00 2.100.00 …… 10/07 Nợ 8.200.00 6421 336 8.200.00 Cộng phát sinh kỳ 29.000.7 26.900.7 Số dư cuối kỳ 00 2.100.00 00 Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Kế toán trưởng 75 Giám đốc Header Page 76 of 161 Công ty TNHH SX & TM Tân Hưng Phong Sổ Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Tài khoản: 3383 – Bảo hiểm xã hội Ngà Chứng từ y ghi sổ Ngà Số y thán Diễn Giải g ghi Phát sinh Tk ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ sổ 24/1 24 24/1 Thu tiền BHXH + BHYT 1111 2.281.540 1111 2.350.620 T1/04 28/2 21 28/2 Thu tiền BHXH + BHYT T2/04 … 24/6 27 24/6 Nộp tiền BHXH, BHYT 1121 quý 1+2 42.825.36 … 31/1 26 31/1 Kết chuyển chi phí BHXH,BHYT 6421 Cộng phát sinh kỳ 62.789.750 95.250.26 95.250.260 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Kế toán ghi sổ Footer Page 76 of 161 Kế toán trưởng 76 Giám đốc Header Page 77 of 161 Sổ Từ ngày 01/01/2004 đến ngày 31/12/2004 Tài khoản: 3384 – Bảo hiểm y tế Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Diễn Giải Ngày Phát sinh Tk ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ 24/1 28/2 7/3 24 21 29 24/1 28/2 7/3 Thu tiền BHYT T1/04 Thu tiền BHYT T1/04 Chi tiền mua BHYT 6T đầu 1111 128.163 1111 133.245 1111 2.181.700 … 30/6 31 30/6 Kết chuyển chi phí 6421 29/10 31 29/10 Nộp tiền BHYT 112 1.206.834 1.090.951 … Cộng phát sinh kỳ 5.454.351 5.454.351 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Kế toán ghi sổ Footer Page 77 of 161 Kế toán trưởng 77 Giám đốc Header Page 78 of 161 Phần III Nhận xét Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo tiền lương I/ Một số nhận xét chung Tuy công ty thành lập , thời gian chưa nhiều công ty tích luỹ số kinh nghiệm công tác quản lý công tác tổ chức kinh doanh Việc quản lý lao động công ty thực chặt chẽ, đảm bảo quyền lợi cho người lao động Công ty có phân công cán quản lý riêng việc đảm bảo quyền lợi cho người lao động BHXH, BHYT, KPCĐ Việc bố trí, xếp lao động hợp lý, tính toán trả công cho người lao động cách thoả đáng, góp phần nâng cao lực sản xuất, tiết kiệm hao phí lao động Từ mang lại hiệu kinh tế cao Thực tế, cán Tài – Kế toán Công ty áp dụng quy định có vận dụng hợp lý nhằm hoàn thiện hệ thống chứng từ, sổ sách phương pháp hạch toán Nhờ có điều chỉnh kịp thời theo tiến chuyên môn đội ngũ cán – nhân viên có lực, nhiệt tình tinh thần trách nhiệm cao công việc nên máy kế toán thực tốt chức năng, đồng thời góp phần quan trọng phát triển chung Công ty Ưu điểm a) Bộ máy kế toán: Công ty Thiết bị Quảng cáo truyền hình đơn vị hoạt động kinh doanh, hạch toán phụ thuộc, số lượng lao động 19 người, khối lượng công việc nhiều mà máy kế toán có 05 người kể thủ quỹ, lại kế toán trưởng kế toán viên Ta thấy máy kế toán Công ty TNHH SX & TM Tân Hưng Phong gọn nhẹ, điều khẳng định trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán kế toán Công ty vững vàng, người kiêm nhiệm nhiều công việc mà đảm bảo chế độ báo cáo thường xuyên kịp thời cho Giám đốc Công ty TNHH SX & TM Tân Hưng Phong để nắm bắt tình hình tài Công ty Footer Page 78 of 161 78 Header Page 79 of 161 b) Công tác hạch toán Công ty áp dụng kế toán máy, làm giảm khối lượng công việc nhiều, tận dụng số lượng lao động ỏi, tiết kiệm chi phí tiền lương cho phận gián tiếp Việc hạch toán tiền lương khoản trích nộp theo lương đảm bảo nguyên tắc chế độ kế toán hành Thu nhập cán công nhân viên tương đối cao ồn định, làm cho Cán công nhân viên làm việc Công ty yên tâm công tác, phát huy sáng kiến kỹ thuật, không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nhược điểm Công thức tính lương phức tạp, việc xác định hệ số hoàn thành công việc, làm để tính lương nên số tiền lương người lao động nhận chưa thể đầy đủ kết công việc mà họ làm Như chưa đảm bảo nguyên tắc lý thuyết tiền lương “trả công ngang cho lao động nhau” Việc hạch toán toàn số tiền lương phận vào TK 6421, chi phí tiền lương cho cán kinh doanh, lương cán kỹ thuật, người trực sát công trình từ đầu đến cuối, việc lắp đặt, chuyển giao công nghệ, sửa chữa máy móc thiết bị để tạo sản phẩm hoàn chỉnh bàn giao cho bên mua Theo chi phí tiền lương lao động trực tiếp nên đưa vào chi phí nhân công trực tiếp ( TK 622) để tính vào giá thành sản phẩm Footer Page 79 of 161 79 Header Page 80 of 161 II/ Kiến nghị để hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích nộp theo lương 1) Về lao động Các phận phòng ban nghiệp vụ phải có đủ trình độ lực để làm tròn nhiệm vụ tự trau dồi nghiên cứu chuyên môn nghiệp vụ Chủ động tìm kiếm bạn hàng, ký kết hợp đồng thực hợp đồng kinh tế với khách hàng Việc áp dụng nguyên tắc khuyến khích vật chất người lao động cần phải thường xuyên làm tốt công tác trị tư ttưởng công nhân biện pháp tuyên truyền phổ biến đầy đủ chế độ sách lao động tiền lương mà nhà nước ban hành 2) Phương thức trả lương Hiện nay, ngày phát triển hệ thống toán không dùng tiền mặt, hàng loạt Ngân hàng nước Quốc tế xây dựng hệ thống box rút tiền thẻ, hay sử dụng tài khoản cá nhân Đây bước phát triển lớn hệ thống Ngân hàng Việt Nam, giảm bớt lưu thông tiền mặt, tránh phiền phức mà tiền mặt gây độ an toàn không cao, cồng kềnh việc di chuyển Do mức lương Công ty Đầu tư Phát triển Công nghệ Truyền hình Việt Nam nói chung lương Công ty TNHH SX & TM Tân Hưng Phong nói riêng tương đối cao Vậy có nên thay tháng 04 lần toán tiền lương cho công nhân viên tiền mặt, hàng tháng tháng 02 lần Công ty cắt trả lương cho công nhân viên vào tài khoản cá nhân người, vừa giảm bớt công việc cho nhân viên kế toán, vừa giảm bớt việc sử dụng tiền mặt doanh nghiệp Footer Page 80 of 161 80 Header Page 81 of 161 3) Hình thức trả lương Bên cạnh kiến nghị trả lương cho công nhân viên chuyển khoản việc toán tiền lương theo hình thức trả lương tuần không phù hợp số tiền lương tuần mà công nhân viên nhận chưa phải cao, số lượng lần toán cho cán công nhân viên nhỏ Vậy Công ty áp dụng hình thức trả lương tháng lần (lần tạm ứng lương, số tiền tương ứng với 1/2 tiền lương tháng tạm tính, cuối tháng toán toàn số lương tháng trừ số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ytế, kinh phí công đoàn, thuế thu nhập tạm tính …) Hiện Công ty áp dụng chế độ trả lương theo thời gian, lương tuần Do mức lương trung bình công nhân viên Công ty tương đối cao khoảng 2000.000đ/tháng Để giảm bớt công việc toán tiền lương cho công nhân viên hàng tháng thay việc trả lương theo tuần, Công ty toán lương cho công nhân viên theo tháng Mỗi tháng toán chia làm lần (lần tạm ứng lương, số tiền tương ứng với 1/2 lương tháng tạm tính, cuối tháng toán toàn số lương tháng trừ số bảo hiểm xã hội, bảo hiểm ytế, kinh phí công đoàn, thuế thu nhập tạm tính … Kết luận Công tác tổ chức quản lý kế toán tiền lương khoản trích theo lương BHXH nội dung bản, quan trọng công tác quản lý kinh tế Tổ chức quản lý tốt công tác lao động công ty phải tính toán hợp lý khoa học việc lập kế hoạch lao động tiền lương, toán khoản chi trả cho cán công nhân viên góp phần không nhỏ công việc giảm giá thành sản phẩm Kế toán tiền lương khoản trích theo lương phản ánh xác kịp thời đáp ứng yêu cầu chung công ty giúp cho người lãnh đạo công ty nắm tình hình lao động Footer Page 81 of 161 81 Header Page 82 of 161 đạo nhân viên có hiệu quả, đồng thời có biện pháp kịp thời, đắn với tình hình Công ty TNHH SX & TM Tân Hưng Phong Do công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương nói riêng công tác kế toán nói chung phải luôn không ngừng hoàn thiện Qua thời gian thực tập tìm hiểu tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH SX & TM Tân Hưng Phong, em thu nhiều kiến thức thực tế tổ chức kế toán với phần hành, sâu tìm hiểu tiền lương công ty Từ em xin đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương Công ty Mặc dù cố gắng vận dụng lý thuyết vào thực tiễn công tác kế toán, trình độ nhận thức hạn chế chắn viết không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô trường cao đẳng công nghiệp Việt Đức đến vấn đề để viết hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn đến thầy cô trường cao đẳng công nghiệp Việt Đức cảm ơn Ban giám đốc cán phòng Kế toán tài vụ Công ty TNHH SX & TM Tân Hưng Phong tận tình hướng dẫn, bảo, giúp đỡ em thời gian thực tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Tự kiểm điểm thân trình thực tập Trong trình thực tập Công ty TNHH SX & TM Tân Hưng Phong em chấp hành tốt giấc thực tập Công ty, thực nghiêm chỉnh nguyên tắc, quy định kỷ luật Công ty đề Luôn chịu khó tìm tòi, chịu khó học hỏi anh, chị phòng kế toán nói riêng ban lãnh đạo toàn thể phòng ban nói chung vấn đề có liên quan đến chương trình thực tập Thuận lợi : Được hướng dẫn tận tình anh, chị phòng kế toán ban lãnh đạo, cung cấp số liệu cần thiết cho em, hướng dẫn tỉ mỉ lý thuyết mà em học nhà trường gắn lion vào thực tế Ngoài ra, giúp em nhiều trình viết báo cáo tốt nghiệp, tạo điều kiện tốt để em hiểu sâu vềkế toán tiền lương khoản trích theo lương Khó khăn: Trong trình thực tập em nhiều lúc em gặp số khó khăn định như: Footer Page 82 of 161 82 Header Page 83 of 161 - Đôi lúc phòng kế toán công tác, nên em chưa thể kịp thời có số liệu áp dụng vào viết báo cáo - Do trình độ kiến thức hạn chế, chưa nhiều nên em gặp số hạn chế việc học lý thuyết nhà trường gắn liền với việc thực tế Công ty Cuối cùng, cho em gửi lời cảm ơn đến cô giáo, Ban Giám đốc phòng Kế toán tạo điều kiện tốt cho em để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn ! Footer Page 83 of 161 83 ... trạng công tác kế toán tạI công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong A- thực trạng chung công tác kế toán tạI công ty TNHH Sản Xuất Và thương Mại Tân Hưng Phong I/ Kế toán vốn bàng tiền, ... trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong ……………………………….… 43 I/ Những lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương. .. dấu riêng để giao dịch với tên : Công ty TNHH Sản Xuất Và Thương Mại Tân Hưng Phong Hiện tại, Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Tân Hưng Phong đơn vị hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, đảm bảo