BÀI GIẢNG PHÁP LUẬT THUẾ THU vào THU NHẬP

Kết cấu chương: I 1.1 1.2 1.3 II Khái quát chung thuế thu vào thu nhập Khái niệm thuế thu nhập Vai trò thuế thu nhập Đặc trưng thuế thu nhập Nội dung pháp luật thuế thu vào thu nhập 2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2 Thuế thu nhập cá nhân I - Khái quát chung thuế thu vào thu nhập 1.1 Khái niệm thuế thu nhập Thu nhập? Thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế?  Thuế thu vào thu nhập loại thuế mà Nhà nước đánh vào thu nhập thực tế chủ thể nhằm điều tiết phần thu nhập tổ chức, cá nhân vào ngân sách Nhà nước với mục đích tạo nguồn thu cho Ngân sách thực công xã hội I - Khái quát chung thuế thu vào thu nhập 1.2 Vai trò thuế thu nhập - Tạo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước - Vai trò phân phối lại thu nhập, tạo công xã hội - Nội dung điều tiết thuế thu vào thu nhập có khả tác động đến kinh tế xã hội I - Khái quát chung thuế thu vào thu nhập - Thuế thu nhập thuế trực thu - Đối tượng chịu thuế thuế thu vào thu nhập thu nhập Thu nhập chịu thuế thường chịu tác động yếu tố: - Yếu tố quốc tịch/nơi cư trú - Nơi phát sinh thu nhập II-Nội dung PL thuế thu vào thu nhập Một số vấn đề lưu ý: Thuế thu vào thu nhập trước ngày 1/ 1/ 2009? • Thuế thu nhập doanh nghiệp • Thuế thu nhập người có thu nhập cao • Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thuế thu vào thu nhập từ ngày 1/ 1/ 2009? • Thuế thu nhập doanh nghiệp • Thuế thu nhập cá nhân  Điểm mới? Đánh giá? II-Nội dung PL thuế thu vào thu nhập THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm trình hình thành pháp luật thuế TNDN Việt Nam 2.1.2 Người nộp thuế TNDN 2.1.3 Thu nhập chịu thuế 2.1.4 Thu nhập miễn thuế 2.1.5 Căn tính thuế 2.1.6 Chế độ ưu đãi thuế TNDN 2.1.7 Chế độ đăng ký, kê khai, nộp thuế 2.1.1 Khái niệm trình hình thành pháp luật thuế TNDN Việt Nam Khái niệm: Là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh HH, DV cua cac to chuc PL thuế TNDN Việt Nam: - Giai đoạn thuộc địa - Từ 1954 – 1975 - Từ 1975 đến khoảng 1990 - Giai đoạn đổi từ 1990 2.1.2 Thu nhập chịu thuế CSPL: Đ Luật thuế TNDN 2008 TN Chịu Thuế = TN có từ hoạt động sản xuất kinh doanh + Thu nhập khác Cơ sở để phân biệt thu nhập từ hoạt động SX, KD thu nhập khác? Điều kiện trở thành TN chịu thuế: - Có từ hoạt động SX, KD phát sinh trình tiến hành hoạt động SX, KD đối tượng nộp thuế TNDN; - Là khoản thu nhập hợp pháp 2.2.5 Đối tượng không thuộc diện chịu thuế • Không có quy định điều luật cụ thể • Xác định dựa vào phương pháp loại trừ *So sánh với quy định pháp lệnh thuế thu nhập với người có thu nhập cao? Đánh giá cách quy định Luật thuế TNCN 2007? 2.2.4 Đối tượng nộp thuế CSPL: Điều Luật thuế TNCN Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam Xác định ĐTNT dựa vào yếu tố cư trú (hay thường trú) yếu tố địa điểm phát sinh thu nhập * So sánh với quy định pháp lệnh thuế TN với người có thu nhập cao 1991? 2.2.4 Đối tượng nộp thuế Cá nhân cư trú?Thỏa đk sau  a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên năm dương lịch  Có mặt VN từ 183 ngày trở lên 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam;  - Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú;  - Có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế Cá nhân không cư trú? Không thỏa điều kiện 2.2.5 Căn tính thuế Là thu nhập tính thuế TS a) Đối với cá nhân cư trú Kỳ tính thuế: - Theo năm - Theo lần phát sinh - Theo lần chuyển nhượng theo năm Xác định thu nhập chịu thuế?  Thu nhập chịu thuế từ kinh doanh TNCT = Doanh thu – Chi phí • Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công = tổng số thu nhập quy định k Điều Luật thuế TNCN mà ĐTNT nhận kỳ tính thuế • Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn = tổng số khoản thu nhập từ đầu tư vốn quy định k Điều Luật thuế TNCN mà ĐTNT nhận kỳ tính thuế  Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn = giá bán giá mua - chi phí hợp lý liên quan Trường hợp không xác định giá mua chi phí liên quan thu nhập chịu thuế xác định giá bán chứng khoán  Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản = giá chuyển nhượng bất động sản theo lần chuyển nhượng - giá mua bất động sản - chi phí liên quan Trường hợp ko xác định giá mua, chi phí liên quan thu nhập chịu thuế giá chuyển nhượng  Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng: phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng mà ĐTNT nhận theo lần trúng thưởng  Thu nhập chịu thuế từ quyền: phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà ĐTNT nhận chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ theo hợp đồng  Thu nhập chịu thuế từ nhượng quyền thương mại phần thu nhập vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo hợp đồng nhượng quyền thương mại  Thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận theo lần phát sinh  Thu nhập tính thuế?  Với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công = tổng thu nhập chịu thuế - khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc - khoản giảm trừ  Với khoản thu nhập khác = thu nhập chịu thuế • Giảm trừ gia cảnh: Khái niệm Là số tiền trừ vào TNCT trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công ĐTNT cá nhân cư trú Điều kiện giảm trừ: • Áp dụng với thu nhập từ KD, tiền lương, tiền công ĐTNT • Áp dụng cá nhân cư trú Mức giảm trừ: thân? Người phụ thuộc? Giảm trừ với khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo trừ vào thu nhập trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Điều kiện giảm trừ: • Áp dụng với TN từ KD, tiền lương, tiền công • Áp dụng cá nhân cư trú Các trường hợp giảm trừ • Khoản đóng góp vào tổ chức, sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa • Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học Căn tính thuế với cá nhân cư trú • Thuế suất: - Thu nhập có nguồn gốc từ tiền lương, tiền công, kinh doanh  Biểu lũy tiến phần - Thu nhập khác: Biểu thuế tỉ lệ cố định Nghĩa vụ thuế = TN tính thuế * TS 2.2.5 Căn tính thuế b) Với cá nhân không cư trú • Kỳ tính thuế: theo lần phát sinh • Tùy vào loại thu nhập  tính thuế khác VD? (Từ Đ 25 – Đ 31 Luật thuế TNCN) • Lưu ý: Thu nhập cá nhân không cư trú không xét giảm trừ gia cảnh, giảm trừ với khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo 2.2.6 Chế độ miễn giảm thuế Các trường hợp miễn thuế Đ Luật thuế TNCN 2007 Nhận xét? Trường hợp giảm thuế: Áp dụng với ĐTNT gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế (Đ Luật thuế TNCN 2007)  Nhận xét chung chế độ miễn giảm? 2.2.7 Chế độ đăng ký, kê khai, nộp toán thuế SV tự nghiên cứu Lưu ý: Trách nhiệm khấu trừ tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập ... quát chung thu thu vào thu nhập Khái niệm thu thu nhập Vai trò thu thu nhập Đặc trưng thu thu nhập Nội dung pháp luật thu thu vào thu nhập 2.1 Thu thu nhập doanh nghiệp 2.2 Thu thu nhập cá... Khái quát chung thu thu vào thu nhập 1.1 Khái niệm thu thu nhập Thu nhập? Thu nhập chịu thu thu nhập tính thu ?  Thu thu vào thu nhập loại thu mà Nhà nước đánh vào thu nhập thực tế chủ... ý: Thu thu vào thu nhập trước ngày 1/ 1/ 2009? • Thu thu nhập doanh nghiệp • Thu thu nhập người có thu nhập cao • Thu chuyển quyền sử dụng đất Thu thu vào thu nhập từ ngày 1/ 1/ 2009? • Thu