Pháp luật quản lý thuế thu nhập ở việt nam trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ TƯ PHÁP TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI NGUYỄN THỊ NGỌC ANH PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN THỊ ÁNH VÂN HÀ NỘI – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết Luận văn trung thực, đảm bảo độ tin cậy Các tài liệu tham khảo trích dẫn nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Ngọc Anh LỜI CẢM ƠN Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến giáo viên hướng dẫn thực Luận văn – PGS TS Nguyễn Thị Ánh Vân – người cho hướng dẫn q báu, giúp tơi hồn thành Luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn lãnh đạo, thầy cô trường Đại học Luật Hà Nội, Khoa sau Đại học, Khoa Pháp luật Kinh tế tạo điều kiện cho tơi học tập, nghiên cứu trường tận tình giảng dạy truyền đạt kiến thức cho Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, bạn bè, đồng nghiệp ln động viên, giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi có thời gian tham gia khóa học nghiên cứu hồn thành Luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng để nghiên cứu hoàn thiện Luận văn cách tốt nhất, Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Tôi mong nhận nhận xét, ý kiến đóng góp để Luận văn hồn thiện Tơi xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Tình hình nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu đề tài Mục đích, nhiệm vụ việc nghiên cứu đề tài 5.1 Mục đích việc nghiên cứu đề tài 5.2 Nhiệm vụ việc nghiên cứu đề tài Cơ cấu luận văn .5 Chương 1: KHÁI QUÁT VỀ PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 1.1 Khái quát quản lý thuế thu nhập 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập 1.1.2 Khái niệm quản lý thuế thu nhập 1.1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế thu nhập 14 1.1.3.1 Các yếu tố khách quan 14 1.1.3.2 Các yếu tố chủ quan 15 1.2 Khái quát pháp luật quản lý thuế thu nhập 16 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thuế pháp luật quản lý thuế thu nhập 16 1.2.2 Vai trò pháp luật quản lý thuế thu nhập 19 1.3 Sự tác động hội nhập kinh tế quốc tế đến pháp luật quản lý thuế thu nhập 22 Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 26 2.1 Thành công pháp luật quản lý thuế thu nhập .26 2.1.1 Những đánh giá chung 26 2.1.1.1 Hệ thống sách thuế thu nhập Việt Nam bước hoàn thiện phù hợp với yêu cầu hội nhập 26 2.1.1.2 Pháp luật quản lý thuế có sửa đổi, bổ sung giúp cho công tác quản lý thuế thu nhập đạt mục tiêu cải cách, đại hoá hội nhập kinh tế 27 2.1.2 Kết lĩnh vực cụ thể 32 2.1.2.1 Về công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thu nhập 32 2.1.2.2 Về công tác kiểm tra, tra, quản lý nợ thuế thu nhập 34 2.1.2.3 Về công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế thu nhập 35 2.1.2.4 Về kết thu ngân sách nhà nước 37 2.2 Một số bất cập Pháp luật quản lý thuế thu nhập 38 2.2.1 Qui định triển khai phương thức nộp thuế điện tử thực tiễn thiếu đồng hoàn chỉnh 38 2.2.2 Qui định cưỡng chế thi hành định hành thuế “thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề” gây khó khăn cho đối tượng nợ thuế chưa quán văn pháp luật 40 2.2.3 Qui định hoàn thuế, xử lý số thuế TNCN nộp thừa không khuyến khích NNT tự giác mạnh dạn thực nghĩa vụ thuế 44 2.2.4 Qui định thời hạn xóa nợ tiền thuế, tiền phạt chưa phát huy vai trò 45 2.2.5 Qui định thành viên hợp danh Công ty Hợp danh phải đóng thuế TNCN khoản lợi nhuận từ vốn góp vào cơng ty đánh thuế chồng thuế không đảm bảo công xã hội 46 2.2.6 Căn xác định thu nhập chịu thuế TNDN gây trở ngại việc xác định thu nhập chịu thuế, làm giảm hiệu quản lý thuế TNDN quan thuế 50 2.2.7 Qui định công khai thông tin doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế làm giảm khả phục hồi hoạt động doanh nghiệp gây bất lợi tới doanh nghiệp bối cảnh HNKTQT 53 2.2.8 Một số tồn máy quản lý thuế người nộp thuế làm giảm hiệu công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập nói riêng 56 2.2.8.1 Cơ quan thuế chưa có phương tiện hữu hiệu để nắm bắt thông tin thu nhập NNT gây khó khăn cho cơng tác kiểm sốt thu nhập NNT 56 2.2.8.2 Nguồn nhân lực cán thuế thiếu số lượng, chất lượng chưa đảm bảo thực hoạt động quản lý thuế hiệu 57 2.2.8.3 Ý thức chấp hành pháp luật người có thu nhập chịu thuế chưa cao 58 Chương HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP Ở VIỆT NAM TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 59 3.1 Sự cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 59 3.1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam 59 3.1.2.Yêu cầu việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 60 3.2 Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 61 3.2.1 Hoàn thiện qui định pháp luật nộp thuế điện tử nhằm giảm tải cho chủ thể thực công tác quản lý thuế thu nhập 61 3.2.2 Cân nhắc bãi bỏ chế tài “Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề” áp dụng với cá nhân doanh nghiệp vi phạm pháp luật thuế 63 3.2.3 Cần qui định rõ việc hoàn thuế, xử lý số thuế TNCN nộp thừa nhằm khuyến khích NNT tự giác mạnh dạn thực nghĩa vụ thuế 64 3.2.4 Điều kiện thời hạn xóa nợ tiền thuế, tiền phạt cần xem xét rút ngắn nhằm đảm bảo cho việc xóa nợ tiền thuế, tiền phạt phát huy vai trò mang lại hiệu cho quản lý thuế thu nhập 64 3.2.5 Cần nghiên cứu bãi bỏ qui định đánh thuế TNCN vào thu nhập từ vốn góp thành viên hợp danh Công ty Hợp danh để đảm bảo công xã hội 65 3.2.6 Hoàn thiện qui định pháp luật xác định chi phí tính TNDN nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN quan thuế 65 3.2.7 Sửa đổi biện pháp cưỡng chế thi hành pháp luật thuế việc công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế theo hướng tạo điều kiện phục hồi hoạt động doanh nghiệp nợ thuế 67 3.2.8 Một số kiến nghị hoàn thiện máy quản lý thuế ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập nói riêng 69 3.2.8.1 Đẩy mạnh công tác đào tạo cán ngành thuế, phát triển sở vật chất ngành thuế 69 3.2.8.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm 70 3.2.8.3 Đề cao công tác xây dựng sở liệu ứng dụng CNTT quản lý thuế thu nhập, phát triển hình thức toán điện tử quản lý thuế 71 3.2.8.4 Tăng cường tuyên truyền, phổ biến, giáo dục thuế thu nhập nâng cao hiểu biết ý thức chấp hành NNT 72 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC VĂN BẢN PHÁP LUẬT ĐƯỢC SỬ DỤNG TRONG LUẬN VĂN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CHXNCN : Cộng hòa xã hội chủ nghĩa CNTT : Cơng nghệ thơng tin HNKTQT : Hội nhập kinh tế quốc tế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tồn cầu hóa hội nhập quốc tế khơng điều mẻ mà trở thành xu hướng tất yếu, đích cần đạt tới tất quốc gia khu vực giới khơng riêng Việt Nam Nhu cầu phát triển kinh tế hội nhập đất nước đòi hỏi sách thuế như để đáp ứng tốt yêu cầu mà nhà kinh tế, nhà làm luật phải hướng tới Quản lý thuế chịu ảnh hưởng xu hội nhập tồn cầu hóa, trước xu đó, nước phải hợp tác với đến điểm chung định Trong điều kiện kinh tế hội nhập quốc tế, vấn đề quản lý thuế không tránh khỏi phát sinh thay đổi cạnh tranh thuế nhằm thu hút vốn đầu tư, đánh thuế trùng… Vấn đề cần giải để vừa hài hòa lợi ích quốc gia vừa phù hợp với yêu cầu chung quốc tế toán nan giải Đặc biệt nước kinh tế chuyển đổi sang chế kinh tế thị trường mà điển hình Việt Nam vai trò pháp luật quản lý thuế lại quan trọng, đặt nhà làm luật trước thách thức lớn lao đòi hỏi phải cải cách tồn diện Nhìn nhận vai trò pháp luật thuế, đặc biệt pháp luật thuế thu nhập thời gian qua, phủ nhận đóng góp tích cực cơng cụ tài việc tạo lập nguồn thu cho Ngân sách nhà nước (NSNN), thực công xã hội điều tiết hiệu kinh tế, đưa kinh tế phát triển theo mục tiêu định hướng Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế hội nhập cạnh tranh làm cho nhiều doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn tài chính, doanh thu khiêm tốn, chí nhiều doanh nghiệp bị phá sản Vì vậy, sách thuế nhà nước việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp phải linh hoạt, có ưu đãi định để khích lệ doanh nghiệp tiếp tục trì hoạt động kinh doanh, đảm bảo doanh thu ổn định, từ đảm bảo thực nghĩa vụ thuế Đối với thu nhập cá nhân cần có biện pháp kiểm sốt hợp lý để đảm bảo ý thức tự giác kê khai thuế nộp thuế Với tư cách loại thuế trực thu điển hình, thuế thu nhập ln xem loại thuế có tính nhạy cảm khó quản lý so với thuế gián thu, có tỷ lệ thất thu cao loại thuế điều tiết tác động trực tiếp đến thu nhập người nộp thuế (NNT) Cải cách thuế thu nhập cần kết hợp chặt chẽ tương thích pháp luật cơng tác quản lý thuế thu nhập hệ thống sách dù có tiên tiến đến đâu khơng phát huy tác dụng không phù hợp với trình độ quản lý ngược lại, cải cách quản lý hành thuế cần dựa hệ thống sách thuế ổn định rõ ràng Do vậy, công tác quản lý thuế TNCN, thuế TNDN cho hiệu phù hợp với điều kiện HNKTQT vơ quan trọng, khơng kiểm sốt nguồn thu, đảm bảo công thực nghĩa vụ thuế chủ thể mà mang lại nhiều lợi ích xã hội Trước thực tế đó, việc nghiên cứu cách có hệ thống nhằm làm sáng tỏ số vấn đề lý luận quản lý thuế thu nhập, tạo sở cho việc thực nhiệm vụ nghiên cứu đạt mục đích nghiên cứu đề tài để đến đánh giá thực trạng pháp luật hướng hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập điều thiết thực, góp phần quản lý hiệu thuế thu nhập điều hội nhập kinh tế Việt Nam Vì lý trên, tác giả chọn đề tài “Pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” làm đề tài Luận văn tốt nghiệp cao học luật Tình hình nghiên cứu đề tài Ở Việt Nam thời gian qua có khơng cơng trình triển khai nghiên cứu vấn đề quản lý thuế sách thuế thu nhập dạng luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ, khóa luận tốt nghiệp, sách, tạp chí đề tài nghiên cứu cấp Bộ, đề tài nghiên cứu cấp trường Có thể nêu lên số cơng trình nghiên cứu điển hình như: Đề tài luận án tiến sĩ luật học: “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường – Những vấn đề lý luận thực tiễn” (2012) tác giả Vũ Văn Cương; Luận án tiế 67 - Pháp luật cần có chế khuyến khích người mua hàng người tiêu dùng chủ động yêu cầu nơi bán hàng xuất hóa đơn bán hàng, ln nhận Hóa đơn mua hàng, ví dụ: mở số trúng thưởng số seri tờ hóa đơn mua hàng Đây xem biện pháp khuyến khích người mua hàng lấy hóa đơn mua hàng, nhiên, khơng giải nguyên vấn đề Vì qui định nghĩa vụ thuế phải tác động đến lợi ích vật chất người tiêu dùng họ không lấy hóa đơn mua hàng Có người tiêu dùng nhận thức cần thiết việc tiếp nhận lưu giữ hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ Ở số nước phát triển, hóa đơn chứng từ sở tính chi phí sinh hoạt, tiêu dùng dùng làm tính chi phí trừ tính thuế TNCN 3.2.7 Sửa đổi biện pháp cưỡng chế thi hành pháp luật thuế việc công khai thông tin vi phạm pháp luật thuế theo hướng tạo điều kiện phục hồi hoạt động doanh nghiệp nợ thuế Không thể phủ nhận việc công khai thơng tin vi phạm thuế có hiệu lớn việc thu hồi nợ thuế, chế công khai thông tin nợ thuế Việt Nam gây khó khăn cho NNT thực tế, vơ tình tước bỏ khả phục hồi hoạt động doanh nghiệp Hơn nữa, việc công bố danh sách nợ thuế biện pháp mới, trước nước ta chưa có tiền lệ quy trình thực chưa qui định pháp luật quản lý thuế nên quan thuế cần thận trọng triển khai hình thức Khi thực hiện, cần xác định cơng khai, minh bạch tiêu chí để xét đưa doanh nghiệp vào danh sách cần công bố rộng rãi, phổ biến tiêu chí cho doanh nghiệp biết Ngồi ra, phải xác định xác số thuế doanh nghiệp nợ phải xét sở khách quan tình hình tài doanh nghiệp, không để xảy trường hợp nhầm lẫn dẫn đến công bố sai thông tin doanh nghiệp nợ thuế Cũng công khai thông tin nợ thuế doanh nghiệp chế công khai doanh nghiệp nợ thuế số nước giới mang lại hiệu cao, đánh vào tính sĩ diện cá nhân khơng đánh vào uy tín doanh nghiệp Chẳng hạn Mỹ, doanh nghiệp chây ì nợ thuế, quan thuế cơng khai tình trạng nợ thuế đến người thân, bạn bè chủ doanh nghiệp người đứng đầu doanh nghiệp23 Đây phương án quan quản lý thuế Việt Nam xem xét áp dụng Công khai thông tin nợ thuế đến bạn bè, người thân NNT không tạo khả để quan thuế thu thuế tương lai mà tránh gây ảnh hưởng bất lợi đến việc khôi phục hoạt động NNT Phương pháp mang lại hiểu cao cho công tác thu nợ thuế Mỹ mà không làm ảnh hưởng đến hoạt động 68 doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp tục hoạt động phát triển Kinh nghiệm nước Mỹ cho thấy cách làm họ mang lại hiệu cao việc thu thuế Tại tiểu bang Kansas, Kentucky, Wisconsin, Hoa Kỳ có đến 34.344 cá nhân nợ thuế, sau áp dụng biện pháp vòng tuần khoảng 10-20% khoản nợ thuế tồn đọng lâu cuối toán24 Phương pháp nên triển khai Việt Nam để thực việc công khai danh tính NNT hiệu Ngồi doanh nghiệp mà quan thuế áp dụng tất biện xử lý như cưỡng chế thuế phạt chậm nộp, xử lý hình sự…, cần thiết, doanh nghiệp nợ thuế cao, quan thuế có quyền yêu cầu phá sản doanh nghiệp mà chưa thu đủ tiền nợ thuế, nghĩa doanh nghiệp khơng khả khơi phục, việc cơng khai theo phương án không làm doanh nghiệp khác ác cảm với quan thuế Do vậy, vấn đề công khai thông tin người nợ thuế Việt Nam cần quan quản lý thuế xem xét theo hướng công khai nợ thuế đến bạn bè, người thân NNT, không nên công khai phương tiện thông tin đại chúng áp dụng Bên cạnh đó, chưa có qui định cụ thể trình tự, thủ tục thi hành biện pháp nên Bộ Tài cần phải sát đạo thực rà sốt thơng tin nợ thuế doanh nghiệp, tránh trường hợp công bố nhầm gây ảnh hưởng đến thương hiệu doanh nghiệp Bên cạnh đó, tham khảo kinh nghiệm quản lý nợ thuế Hàn Quốc Hàn Quốc xây dựng hệ thống cung cấp thông tin nợ thuế cho tổ chức tài Ở tờ khai thông tin chuyển cho Tổng cục thuế đảm bảo tính bảo mật Vì vậy, trừ trường hợp qui định Luật, thông tin liên quan đến thuế khơng tiết lộ ngồi Tuy nhiên, trường hợp loại trừ cung cấp thông tin nợ thuế cho tổ chức tài đáp ứng tiêu chí: Số nợ thuế vượt 50.000.000 Won Hàn Quốc (tương đương 01 tỷ đồng Việt Nam) kéo dài vòng năm kể từ phát sinh khoản nợ; nợ thuế phát sinh ba lần trở lên năm số nợ vượt 50.000.000 Won; số nợ thuế thu vượt 50.000.000 Won Nếu ĐTNT rơi vào trường hợp trên, tên ĐTNT có nợ thuế số thuế nợ bị cung cấp cho Hiệp hội Ngân hàng, sau chuyển cho tổ chức tài liên kết để định giá khoản trả nợ Thông tin giúp cho tổ chức tài định giá khả trả nợ cá nhân doanh nghiệp ĐTNT phải nộp nợ thuế đầy đủ cam kết trả dần Về để thực thông báo doanh nghiệp nợ thuế phương tiện đại chúng: quan thuế thông báo tên ĐTNT chây ỳ, kéo dài, có số nợ lớn Các ứng viên bị thơng báo đối tượng nợ thuế 69 hai năm số tiền nợ thuế vượt tỷ Won Như vậy, chiến lược quản lý thu nợ thuế Hàn Quốc vừa nâng cao hiệu công tác thu nợ thuế Hàn Quôc, lại vừa nâng cao hiệu thu thập thơng tin, đồng thời nâng cao tính minh bạch hồ sơ giao dịch tài Thiết nghĩ học hữu ích cho Việt Nam nhằm đảm bảo tính hiệu cơng tác quản lý thu nợ Muốn vậy, nhà làm luật cần qui định cụ thể ngưỡng nợ thuế mà doanh nghiệp bị cơng khai thơng tin lên phương tiện đại chúng, để khâu thực thi công tác quản lý nợ thuế thực dễ dàng có pháp lý Qui định áp dụng thống ngưỡng nợ thuế để coi vi phạm nghĩa vụ thuế giúp công tác quản lý thuế thực công tất doanh nghiệp chạm ngưỡng bị áp dụng chế tài thay việc đưa tiêu “công khai doanh nghiệp nợ thuế nhiều nhất” 3.2.8 Một số kiến nghị hoàn thiện máy quản lý thuế ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập nói riêng 3.2.8.1 Đẩy mạnh cơng tác đào tạo cán ngành thuế, phát triển sở vật chất ngành thuế Trước tiên, ngành thuế cần bước xây dựng đưa vào áp dụng phương pháp quản lý nguồn nhân lực đại cách xây dựng qui định tiêu chuẩn cán công chức thuế theo lĩnh vực công tác, vị trí cơng việc; xây dựng tiêu chuẩn đội ngũ cán lãnh đạo, đổi phương thức đánh giá, phân loại cán cơng chức hàng năm Ngồi ra, cần có chiến lược đào tạo nguồn nhân lực cán quản lý thuế thu nhập hợp lý xây dựng mức tiêu chuẩn trình độ cho cơng chức quản lý thuế thu nhập chức quản lý thuế khác từ có chiến lược đào tạo đội ngũ cán thuế đạt tiêu chuẩn đó, đặc biệt trọng tới kỹ xác định ĐTNT thu nhập, kiểm tra sát trình kê khai thu nhập ĐTNT thu nhập; xử lý thông tin NNT, tra, kiểm tra thuế Để đạt mục tiêu đó, cần xây dựng kế hoạch đào tào dài hạn, trung hạn, ngắn hạn, tăng cường cử cán quản lý thuế thu nhập tham gia chương trình đào tạo nước tiên tiến khu vực Đồng thời, quan thuế cần thường xuyên mời chuyên gia nước hợp tác đào tạo bổi dưỡng cho cán thuế, đặc biệt phổ biến thông lệ chuẩn mực quốc tế quản lý thuế thu nhập Tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu quản lý thuế thu nhập theo phương pháp đại, nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ tin học cho cán quản lý 70 Bên cạnh đó, cần tăng cường giáo dục phẩm chất đạo đức, nghề nghiệp thuế, thái độ phục vụ tận tụy, công tâm khách quan, chống lạm quyền, sách nhiễu, phong cách làm việc khoa học cho đội ngũ cán thuế Theo báo cáo Phát triển Việt Nam năm 2006, quan thuế xếp thứ tư số quan Chính phủ có tình trạng tham nhũng nhiều Điều đòi hỏi quan thuế phải thiết kế thơng qua chiến lược riêng phòng chống tham nhũng toàn diện Ngoài ra, cải cách quản lý nguồn nhân lực phương án ưu việt để giảm bớt động hội cho tham nhũng Tổng cục Thuế cần triển khai rộng đường dây nóng để phát hành vi sách nhiễu, cửa quyền, tiêu cực phản hồi từ NNT đối tượng liên quan khác 3.2.8.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Thực tiễn hành thu nước ta thời gian qua cho thấy tình trạng gian lận trốn lậu thuế phổ biến Vì vậy, việc tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế ngày phải tăng cường, cụ thể: - Các quan tra thuế cần đẩy mạnh công tác phân loại đối tượng nộp thuế kế hoạch tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro tình trạng thất thu thuế độ tín nhiệm đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước Theo đó, đối tượng chấp hành, thực nghiêm túc qui định sách thuế cần hạn chế việc tra, tăng cường kiểm tra, tra đối vói đối tượng thường có biểu vi phạm áp dụng chế tài xử phạt nghiêm khắc hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục, phòng ngừa chung ĐTNT - Để ngăn ngừa, phát kịp thời xử lý trường hợp vi phạm pháp luật thuế, công tác tra, kiểm tra cần phải dựa sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến NNT, đánh giá việc chấp hành pháp luật NNT, xác định thu thập đủ chứng xác định hành vi vi phạm pháp luật - Đẩy mạnh phối kết hợp ngành thuế với quan pháp luật, quan, ban - ngành công tác quản lý thuế thu nhập Luật Thuế TNCN Luật Thuế TNDN hai loại thuế nhạy cảm, tác động mạnh tới tâm lý, thu nhập người dân xã hội Vì đòi hỏi phải có hợp tác tất chủ thể: quan thuế, ĐTNT, quan chi trả thu nhập, Ngân hàng… Để việc quản lý thuế thu nhập đạt kết cao, tránh tình trạng trốn thuế, gian lận thuế thực luật thuế thu nhập, cần có chủ động phối hợp quan thuế với sở - ban – ngành địa 71 bàn thực quản lý thuế thu nhập: Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư việc cung cấp thông tin đăng ký kinh doanh phục vụ công tác quản lý thuế TNCN TNDN; phối hợp với Sở Lao động - Thương binh Xã hội việc cung cấp danh sách lao động doanh nghiệp, danh sách người nước cấp Giấy phép lao động địa bàn phục vụ công tác quản lý thuế TNCN; phối hợp với Sở Công thương tăng cường kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành qui định Đăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm minh trường hợp thực tế có kinh doanh khơng đăng ký kinh doanh theo qui định; quản lý tổ chức, cá nhân làm việc văn phòng đại diện, chi nhánh cơng ty nước ngồi, thương nhân nước ngồi địa bàn nhằm kiểm soát chặt chẽ nguồn thu nhập tính thuế; phối hợp với Cơng an quan bảo vệ pháp luật vùng xử lý nghiêm minh trường hợp cá nhân, tổ chức gian lận, trốn thuế không chấp hành pháp luật thuế thu nhập, xác minh số ngày cư trú Việt Nam cá nhân người nước ngồi, đình xuất cảnh trường hợp nợ thuế TNCN, thuế TNDN (đại diện theo pháp luật doanh nghiệp) theo thẩm quyền; quan quản lý thị trường quan khác có liên quan để nâng cao chất lượng cơng tác tra, kiểm tra, góp phần đấu tranh xử lý nghiêm minh hành vi gian lận thương mại, trốn thuế, hành vi chuyển giá… gây thất thu NSNN - Cần học tập kinh nghiệm tra, kiểm tra thuế nước tiên tiến khu vực giới thông qua việc nghiên cứu chuẩn mực quốc tế công tác tra, kiểm tra thuế quan thuế nước 3.2.8.3 Đề cao công tác xây dựng sở liệu ứng dụng CNTT quản lý thuế thu nhập, phát triển hình thức tốn điện tử quản lý thuế Ngành thuế cần hoàn thiện phần mềm hỗ trợ khai thuế theo hướng thuận tiện đầy đủ cho ĐTNT Cập nhật kịp thời để đảm bảo tương thích có bổ sung, thay đổi định dạng liệu phần mềm quản lý thuế Nâng cấp trang tin điện tử phụ vụ cơng khai hóa sách, chế độ, thủ tục hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi nhằm hỗ trợ cho NNT thực tốt nghĩa vụ Xây dựng hệ thống cung cấp thơng tin thuế qua tin nhắn (SMS) mã số thuế, tình trạng DN, hố đơn Xây dựng mơ hình quy trình tra máy tính Bên cạnh đó, cần hình thành kho liệu điện tử chưa đựng sở liệu thông tin NNT tập trung, thống phạm vi tồn quốc với thơng tin đầy đủ, xác, dễ dàng khai thác dụng tất chức quản lý thuế Toàn liệu từ phận tác nghiệp từ quan thứ ba đưa vào kho 72 sở liệu để phục vụ công tác phân tích, đánh giá q trình tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Ngoài ra, cần nâng cao trình độ ứng dụng CNTT cho cán quản lý thuế Để thực dịch vụ thuế điện tử đòi hỏi cán thuế phải có trình độ kỹ chuyên sâu tốt, thành thạo quy trình nghiệp vụ thuế Cùng với việc nhận thức rõ tầm quan trọng, ưu vượt trội dịch vụ thuế điện tử so với dịch vụ thuế thủ cơng, DN muốn tham gia vào mơ hình dịch vụ thuế điện tử phải am hiểu nghiệp vụ thành thạo CNTT Thêm vào đó, tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin quan Thuế với quan chức khác Hoàn thiện chương trình phần mềm quản lý thuế cần có tương thích với chương trình quản lý quan liên quan để thuận tiện cho việc kết nối thông tin, trao đổi liệu điện tử quan thuế quan liên quan Thiết lập chế trao đổi thông tin, đối thoại thủ tục thuế quan thuế với bộ, ngành liên quan NNT nhằm tháo gỡ, giải khó khăn, vướng mắc việc thực dịch vụ thuế điện tử 3.2.8.4 Tăng cường tuyên truyền, phổ biến, giáo dục thuế thu nhập nâng cao hiểu biết ý thức chấp hành NNT Thực tế cho thấy rằng, sách thuế dù hoàn thiện đến đâu chủ thể quan hệ thuế không nắm bắt qui định cụ thể quy phạm pháp luật thuế có ý thức chấp hành sách khó có tính khả thi Chính vậy, việc tun truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành cơng sách thuế vào thực tiễn sống Cơng tác tăng cường theo hướng: tùy thuộc vào nhóm đối tượng cụ thể, vào nhu cầu thiết thực, đòi hỏi xúc cần thiết trước mắt nhóm đối tượng để có biện pháp phổ biến, giáo dục pháp luật phù hợp, hiệu từ nội dung luật thuế qui định cụ thể luật, giúp cho đối tượng nhận thấy tính ưu việt sách thuế, tạo tin tưởng tự nguyện chấp hành người, tầng lớp xã hội Bên cạnh đó, nghiên cứu áp dụng đa dạng hình thức tuyên truyền, giáo dục phổ biến pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT Cơng khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp, phương tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử ngành thuế để NNT biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế 73 Ngành thuế cần tăng cường phối hợp với tổ chức, cá nhân có liên quan tuyên truyền, hướng dẫn qui định Luật thuế thu nhập cho NNT; xây dựng tài liệu tuyên truyền thuế thu nhập dùng cho báo cáo viên thuộc Bộ, ngành, địa phương; phối hợp với đài truyền hình Trung ương, đài truyền hình kỹ thuật số, đài truyền hình địa phương giới thiệu Luật thuế thu nhập hình thức: phổ biến; vấn; hỏi – đáp; tiểu phẩm thuế thu nhập Một số báo lớn Trung ương địa phương cần có chuyên mục tuyên truyền thuế thu nhập; biên soạn in ấn loại sách hệ thống hoá văn thuế thu nhập; hỏi đáp thuế thu nhập…; tờ rơi phát hành rộng rãi để người dân tìm hiểu Trong cơng tác tun truyền, hỗ trợ cần lược bỏ hình thức tuyên truyền lạc hậu, khơng hiệu quả, thay hình thức tuyên truyền đại, dễ tiếp cận mang lại hiệu cao Định kỳ, Bộ Tài cần ban hành qui định tổ chức đối thoại, làm việc với doanh nghiệp, người dân địa bàn để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc; tổ chức thường xuyên “Tuần lễ lắng nghe ý kiến NNT”, “Tuần lễ hỗ trợ tốn thuế TNCN, thuế TNDN”25 Ngồi cần thực giải đáp, hỗ trợ NNT nhiều hình thức, đồng thời phối hợp với quan thơng báo chí để tun truyền, phổ biến pháp luật quản lý thuế thu nhập; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, đặc biệt nội dung cải cách thủ tục hành chính, hỗ trợ tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, qua tạo thuận lợi cho NNT KẾT LUẬN CHƯƠNG 3: Chương đề cập đến cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam điều kiện HNKTQT Căn vào yêu cầu việc hoàn thiện pháp luật bất cập pháp luật phân tích, luận giải Chương 2, tác giả đưa giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập Việt Nam kinh tế hội nhập quốc tế 74 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đây, nói phận hệ thống pháp luật quản lý thuế phủ nhận vai trò to lớn pháp luật quản lý thuế thu nhập với tư cách công cụ hữu hiệu nhằm điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập thực công xã hội Pháp luật Quản lý thuế nói chung pháp luật quản lý thuế thu nhập nói riêng nhìn chung phát huy mục đích vai trò Tuy nhiên, q trình thực thi, phát triển khơng ngừng xã hội, qui định pháp luật bộc lộ số hạn chế Trước yêu cầu giai đoạn phát triển đất nước, đồng thời để phù hợp với hệ thống thuế khu vực giới việc tiếp tục nghiên cứu, xây dựng hoàn thiện pháp luật quản lý thuế thu nhập điều tất yếu để đạt hiệu mong muốn Việc nghiên cứu, xác lập định hướng nội dung hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập hoạt động thiết thực, nhằm mục đích góp phần vào cơng cải cách hệ thống pháp luật thuế nói chung nước ta Về bản, việc hoàn thiện phận pháp luật phải dựa quan điểm phát triển kinh tế đất nước, đồng thời gắn với yêu cầu có tính nguyên tắc hệ thống thuế điều kiện HNKTQT Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập Việt Nam phù hợp với điều kiện HNKTQT vấn đề phức tạp, hy vọng Luận văn có đóng góp định vào tiến trình hồn thiện pháp luật quản lý thuế nói chung 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO A SÁCH, TẠP CHÍ, LUẬN VĂN C.Mác (1996), Tư bản, 1, tập 2, Nxb Sự thật, Hà Nội; Nguyễn Ngọc Điệp (1999), 1200 thuật ngữ pháp lý Việt Nam, Nxb TP Hồ Chí Minh; Trường Đại học Luật Hà Nội (2014), Giáo trình Luật Nhà ở, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội; Trường Đại học Luật Hà Nội (2014), Giáo trình Luật Thuế Việt Nam, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội; Trường Đại học Luật Hà Nội (2014), Giáo trình Luật Thương mại Việt Nam, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội; Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật Ngân sách Nhà nước, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội; Luật Quản lý thuế vấn đề cần bàn thêm (2008), Tạp chí nghiên cứu lập pháp số 19/2008; La Thị Tuyết Anh (2011), “Thực tiễn thi hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội; Vũ Văn Cương (2012), “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường – Những vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án tiến sĩ luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội; 10 Nguyễn Văn Dũng (2011): “Thực trạng giải pháp hoàn thiện quy định pháp luật thu nhập chịu thuế Thu nhập cá nhân”, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội; 11 Lý Phương Duyên (2010), “Quản lý thuế TNCN Việt Nam điều kiện HNKTQT”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; 12 Nguyễn Thị Thùy Dương (2011), “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện HNKTQT”, Luận án tiến sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội; 13 Thạc sỹ Trần Vũ Hải (2007), “Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hồn thiện”, Tạp chí Luật học số tháng 10/2007; 14 Tạ Minh Hảo (2013), “Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam – thực trạng giải pháp”, Luận văn Thạc sĩ Luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội; 76 15 Đỗ Thu Hồng (2013), “Pháp luật quản lý nợ thuế Việt Nam thực trạng giải pháp”, Luận văn thạc sĩ luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội; 16 Nguyễn Thị Lan (2011), “Quản lý thuế TNDN Việt Nam – Thực trạng phương hướng hồn thiện”, Khóa luận tốt nghiệp, Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội; 17 Vũ Thu Trang (2005), “Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập Việt Nam theo hướng phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường hội nhập quốc tế”, Khóa luận tốt nghiệp, Trường Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội; 18 Nguyễn Xn Sơn (2007),“Hồn thiện sách thuế thu nhập Việt Nam phù hợp với trình HNKTQT”, Luận án tiến sỹ Kinh tế, Học viện Tài Hà Nội, Hà Nội; 19 Cục Thuế Hà Nội (2013), “Báo cáo giao ban tháng 12/2012”, ngày 21/01/2013; 20 Chính phủ (2014), “Báo cáo Tổng kết đánh giá tình hình thực Luật Thuế TNDN, Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNCN, Luật Thuế tài nguyên, Luật Quản lý thuế”, ngày 17/10/2014; 21 Kiểm toán Nhà nước (2014), “Báo cáo Kiểm toán năm 2014” B WEBSITES: 22 http://www.thuvienphapluat.vn; 23 Quốc hội, “Thuế Thu nhập cá nhân nước”, Văn kiện Quốc hội Khóa XI, kỳ họp thứ mười, truy cập địa http://quochoi.vn/hoatdongcuaquochoi/cackyhopquochoi/quochoikhoaXI/kyhopt humuoi/Pages/van-kien-tai-lieu.aspx?ItemID=2553; 24 Th.S Trần Huy Trường – Phó chánh tra Bộ Tài (2014), “Nghiên cứu điều tra: Quản lý rủi ro tra, kiểm tra số nước giới học cho Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, truy cập ngày 30/10/2014 đại http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/nghien-cuu-dieu-tra/quan-ly-rui-rotrong-thanh-tra-kiem-tra-thue-o-mot-so-nuoc-va-bai-hoc-cho-viet-nam54181.html; 25 Trần Hà (2015), “Tạo chế thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế điện tử”, Báo Đầu tư chứng khoán, truy cập ngày 22/4/2015 đại http://tinnhanhchungkhoan.vn/thuong-truong/tao-co-che-thuan-loi-cho-doanh- 77 nghiep-nop-thue-dien-tu-118233.html; 26 Nguyễn Thị Hải Yến (2015), “Tiếp tục cắt giảm 10% đơn giản hóa 20% thủ tục hành thuế”, Tin Cục thuế thành phố Hà Nội, truy cập ngày 17/4/2015 địa http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/home/news/detail?WCM_GLOBAL_CONTE XT=/gdt+content/sa_gdt/sa_news/sa_news_tax/2015-04/cba96202-1641-4dff86de-7b13ae637c6e; 27 Tổng cục Thuế (2014), “Tổng kết Công tác thuế năm 2014 – Thu NSNN đạt 109.1% dự toán”, Tin Tổng cục Thuế, truy cập ngày 27/12/2014 địa http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGj zOINTCw9fSzCgv2DTI3dDDxD_Tws_QN9DA1cTPQLsh0VAcBkaaE!/?WC M_GLOBAL_CONTEXT=/wps/wcm/connect/gdt+content/sa_gdt/sa_news/sa_n ews_tax/2014-12/bdc533bc-1e65-4fa2-a17e-62152a26e2c1; 28 Thanh Hải (2014), “Số nợ thuế cao, chiếm tỷ trọng lơn thu ngân sách”, Báo Người đồng hành, truy cập ngày 26/12/2014 địa http://ndh.vn/so-no-thue-con-cao-chiem-ty-trong-lon-trong-thu-ngan-sach20141226022752997p4c149.news; 29 Nhật Minh (2014), “Triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung toàn quốc vào năm 2015”, Thời báo Tài chính, truy cập ngày 30/9/2014 địa http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2014-09-30/trienkhai-ung-dung-quan-ly-thue-tap-trung-tren-toan-quoc-vao-nam-201513837.aspx; 30 Tổng cục thuế (2015), “Nộp thuế điện tử - Nỗ lực ngành thuế nhằm đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện cho người nộp thuế”, Tin Tổng cục Thuế, truy cập ngày 16/4/2015 địa http://noptokhai.vn/ke-khai-thuequa-mang/nop-thue-dien-tu -no-luc-cua-nganh-thue-nham-day-manh-cai-cachthu-tuc-hanh-chinh tao-dieu-kien-thuan-loi-cho-nguoi-nop-thue/407; 31 Thy Thơ, Thanh Nhân (2014), “Bêu danh người nợ thuế gì”, Báo Người Lao động, truy cập ngày 25/10/2014 địa http://nld.com.vn/kinh-te/beudanh-no-thue-duoc-gi-20141025211650231.htm; 32 Phương Huỳnh (2015), “Mỹ: Cơng khai danh tính người nộp thuế”, Theo Tri thức trẻ, truy cập ngày 25/3/2015 địa http://cafebiz.vn/thitruong/my-cong-khai-danh-tinh-nhung-nguoi-no-thue-20150325145300881.chn; 78 33 Quang Phong, “Mỹ công khai danh tính người nợ thuế”, Trang tin sức khỏe sống địa http://www.skcs.vn/kinh-te/my-cong-khai-danh-tinh-nguoino-thue.htm; 34 Cục thuế Nam Định (2014), “Kế hoạch tổ chức; Tuần lễ Hỗ trợ QT thuế TNCN thuế TNDN năm 2014”, truy cập ngày 13/3/2015 địa http://namdinh.gdt.gov.vn/wps/wcm/connect/0022543e-3dce-4b07-87e521c203af46ad/Ke+hoach+2015_3_13_608_To+Chuc+Tuan+Le+Ho+Tro+QT+ Thue+TNCN+TNDN+2014.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=0022543e3dce-4b07-87e5-21c203af46ad 79 Quốc hội, “Thuế Thu nhập cá nhân nước”, Văn kiện Quốc hội Khóa XI, kỳ họp thứ mười, truy cập địa http://quochoi.vn/hoatdongcuaquochoi/cackyhopquochoi/quochoikhoaXI/kyhopthumuoi /Pages/van-kien-tai-lieu.aspx?ItemID=2553; C.Mác (1996), Tư bản, 1, tập 2, Nxb Sự thật, Hà Nội, tr 29-30; Huyền Linh (2014), Từ điển từ ngữ Hán Việt, Nxb Thời đại, Hà Nội, tr 334; Viện Hàn lâm khoa học xã hội Việt Nam – Viện Khoa học xã hội vùng Nam Bộ (2014), Từ điển Tiếng Việt, Nxb Từ điển bách khoa, Hà Nội, tr 575; Nguyễn Ngọc Điệp (1999), 1200 thuật ngữ pháp lý Việt Nam, Nxb TP Hồ Chí Minh, Tr 258; TS Nguyễn Thị Thương Huyền (2008), “Luật Quản lý thuế vấn đề cần bàn thêm”, Tạp chí nghiên cứu lập pháp số 19/2008; Th.S Trần Huy Trường – Phó chánh tra Bộ Tài (2014), “Nghiên cứu điều tra: Quản lý rủi ro tra, kiểm tra số nước giới học cho Việt Nam”, Tạp chí Tài chính, truy cập ngày 30/10/2014 địa http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/nghien-cuu-dieu-tra/quan-ly-rui-ro-trongthanh-tra-kiem-tra-thue-o-mot-so-nuoc-va-bai-hoc-cho-viet-nam-54181.html; Quốc hội, “Thuế Thu nhập cá nhân nước”, Văn kiện Quốc hội Khóa XI, kỳ họp thứ mười, địa http://quochoi.vn/hoatdongcuaquochoi/cackyhopquochoi/quochoikhoaXI/kyhopthumuoi /Pages/van-kien-tai-lieu.aspx?ItemID=2553; Chính phủ (2014), “Báo cáo Tổng kết đánh giá tình hình thực Luật Thuế TNDN, Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNCN, Luật Thuế tài nguyên, Luật Quản lý thuế”, ngày 17/10/2014; 10 Trần Hà (2015), “Tạo chế thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế điện tử”, Báo Đầu tư chứng khoán, truy cập ngày 22/4/2015 địa http://tinnhanhchungkhoan.vn/thuong-truong/tao-co-che-thuan-loi-cho-doanh-nghiepnop-thue-dien-tu-118233.html; 11 Nguyễn Thị Hải Yến (2015), “Tiếp tục cắt giảm 10% đơn giản hóa 20% thủ tục hành thuế”, Tin Cục thuế thành phố Hà Nội, truy cập ngày 17/4/2015 đại http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/home/news/detail?WCM_GLOBAL_CONTEXT=/g 80 dt+content/sa_gdt/sa_news/sa_news_tax/2015-04/cba96202-1641-4dff-86de7b13ae637c6e; 12 Tổng cục Thuế (2014), “Tổng kết Công tác thuế năm 2014 – Thu NSNN đạt 109.1% dự toán”, Tin Tổng cục thuế, truy cập ngày 27/12/2014 địa http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOIN TCw9fSzCgv2DTI3dDDxD_Tws_QN9DA1cTPQLsh0VAcBkaaE!/?WCM_GLOBAL _CONTEXT=/wps/wcm/connect/gdt+content/sa_gdt/sa_news/sa_news_tax/201412/bdc533bc-1e65-4fa2-a17e-62152a26e2c1; 13 Thanh Hải (2014), “Số nợ thuế cao, chiếm tỷ trọng lơn thu ngân sách”, Báo Người đồng hành, truy cập ngày 26/12/2014 địa http://ndh.vn/so-no-thuecon-cao-chiem-ty-trong-lon-trong-thu-ngan-sach-20141226022752997p4c149.news; 14 Nhật Minh (2015), “Triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung tồn quốc vào năm 2015”, Thời báo Tài chính, truy cập ngày 30/9/2014 địa http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2014-09-30/trien-khai-ungdung-quan-ly-thue-tap-trung-tren-toan-quoc-vao-nam-2015-13837.aspx; 15 Tổng cục thuế (2012),”Triển khai toàn quốc ứng dung Quản lý thuế TNCN”, Tin Tổng cục thuế, truy cập ngày 11/11/2012 địa http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue-voi-cuoc-song/2014-09-30/trien-khai-ungdung-quan-ly-thue-tap-trung-tren-toan-quoc-vao-nam-2015-13837.aspx; 16 Tổng cục Thuế (2014), “Tổng kết Công tác thuế năm 2014 – Thu NSNN đạt 109.1% dự toán”, Tin Tổng cục thuế, truy cập ngày 27/12/2014 địa http://www.gdt.gov.vn/wps/portal/!ut/p/b0/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOIN TCw9fSzCgv2DTI3dDDxD_Tws_QN9DA1cTPQLsh0VAcBkaaE!/?WCM_GLOBAL _CONTEXT=/wps/wcm/connect/gdt+content/sa_gdt/sa_news/sa_news_tax/201412/bdc533bc-1e65-4fa2-a17e-62152a26e2c1; 17 Kiểm toán Nhà nước, “Báo cáo Kiểm tốn năm 2014”; 18 Chính phủ (2014), “Báo cáo tổng kết Đánh giá tình hình thực Luật Thuế TNDN, Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNCN, Luật Thuế Tài nguyên, Luật Quản lý thuế”, ngày 17/10/2014; 19 Tổng cục thuế, “Nộp thuế điện tử - Nỗ lực ngành thuế nhằm đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, tạo điều kiện cho người nộp thuế”, Tin Tổng cục thuế, truy cập ngày 16/4/2015 địa http://noptokhai.vn/ke-khai-thue-qua-mang/nop-thue-dien- 81 tu -no-luc-cua-nganh-thue-nham-day-manh-cai-cach-thu-tuc-hanh-chinh tao-dieukien-thuan-loi-cho-nguoi-nop-thue/407; 20 Thy Thơ, Thanh Nhân (2014), “Bêu danh người nợ thuế gì”, Báo Người Lao động, truy cập ngày 25/10/2014 địa http://nld.com.vn/kinh-te/beu-danh-no-thueduoc-gi-20141025211650231.htm; 21 Cục Thuế Hà Nội, “Báo cáo giao ban tháng 12/2012”, ngày 21/01/2013; 22 Cục Thuế Hà Nội, “Báo cáo giao ban tháng 12/2012”, ngày 21/01/2013; 23 Phương Huỳnh (2015), “Mỹ: Cơng khai danh tính người nộp thuế”, Theo Tri thức trẻ, truy cập ngày 25/3/2015 địa http://cafebiz.vn/thi-truong/my-cong-khaidanh-tinh-nhung-nguoi-no-thue-20150325145300881.chn; 24 Quang Phong,“Mỹ cơng khai danh tính người nợ thuế”,Trang tin sức khỏe sống, truy cập địa http://www.skcs.vn/kinh-te/my-cong-khai-danh-tinh-nguoino-thue.htm; 25 Cục thuế Nam Định,“Kế hoạch tổ chức: Tuần lễ Hỗ trợ QT thuế TNCN thuế TNDN năm 2014”, truy cập ngày 13/3/2015 địa http://namdinh.gdt.gov.vn/wps/wcm/connect/0022543e-3dce-4b07-87e521c203af46ad/Ke+hoach+2015_3_13_608_To+Chuc+Tuan+Le+Ho+Tro+QT+Thue+T NCN+TNDN+2014.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=0022543e-3dce-4b07-87e521c203af46ad ... LUẬT QUẢN LÝ THU THU NHẬP Ở VIỆT NAM TRONG ĐIỀU KIỆN HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ 59 3.1 Sự cần thiết yêu cầu việc hoàn thiện pháp luật quản lý thu thu nhập Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc. .. pháp luật quản lý thu thu nhập 16 1.2.1 Khái niệm pháp luật quản lý thu pháp luật quản lý thu thu nhập 16 1.2.2 Vai trò pháp luật quản lý thu thu nhập 19 1.3 Sự tác động hội nhập. .. nhập kinh tế quốc tế đến pháp luật quản lý thu thu nhập 22 Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT QUẢN LÝ THU THU NHẬP Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 26 2.1 Thành công pháp luật quản lý thu thu nhập