Kiểm toán nhà nước về Quản lý vốn đầu tư xây dựng cơ bản từ Ngân sách nhà nước tại Tổng cục Thuế

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘITRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TIẾN DŨNG KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI TỔNG CỤC THUẾ LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội –2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘITRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN TIẾN DŨNG KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI TỔNG CỤC THUẾ Chuyên ngành: Quảnlý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS.NGUYỄN THÀNH CÔNG XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐCHẤM LUẬN VĂNPGS.TS NGUYỄN THÀNH CÔNG PGS.TS NGUYỄN TRÚC LÊ Hà Nội -2017 MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NSNNTẠI TỔNG CỤC THUẾ 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.2 Một số vấn đề lý luận chung Kiểm toán nhà nước quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước 1.2.1 Khái niệm, địa vị pháp lý Kiểm toán nhà nước 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạncủa Kiểm toán nhà nước 1.2.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động Kiểm toán Nhà nước 11 1.2.4 Khái niệm Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN 12 1.2.5 Các tiêu chí đánh giáQuản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN 12 1.2.6 Các nhân tố ảnh hưởngQuản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN 14 1.3 Kiểm toán nhà nướcvề Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNNError! Bookmark not defined 1.3.1 Khái niệm Error! Bookmark not defined 1.3.2 Các tiêu chí đánh giá .Error! Bookmark not defined 1.3.3 Các nhân tốảnh hưởng Error! Bookmark not defined 1.4 Nội dung Kiểm toàn nhà nướcvềQuản lý vốn đầu tư xây dựng từNgân sách nhà nướctại Tổng cục Thuế Error! Bookmark not defined 1.4.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .Error! Bookmark not defined 1.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán Error! Bookmark not defined 1.4.3 Giai đoạn lập gửi Báo cáo kiểm toán .Error! Bookmark not defined 1.5 Kinh nghiệm Kiểm toán nhà nước quản lý vốn đầu tư xây dựng bảntại Bộ Giao thông vận tải .Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 2:PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined 2.1 Phương pháp kế thừa Error! Bookmark not defined 2.2 Phương phápthu thập thông tin .Error! Bookmark not defined 2.3 Phương pháp phân tích, xử lý thông tin Error! Bookmark not defined 2.4 Các bước thực thu thập số liệu Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 3:THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ NSNN TẠI TỔNG CỤC THUẾError! Bookmark not defined 3.1 Tổng quan thực trạngKiểm toán nhà nướcvềQuản lý vốn đầu tư xây dựng từNgân sách nhà nước .Error! Bookmark not defined 3.1.1 Thành tựu đạt Error! Bookmark not defined 3.1.2 Những tồn tại, bất cập phát qua kết quảkiểm toánError! Bookmark not defined 3.2 Thực trạngKiểm toán nhà nước vềQuản lý vốn đầu tư xây dựng bảntừNgân sách nhà nướctại Tổng cục Thuế Error! Bookmark not defined 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .Error! Bookmark not defined 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán Error! Bookmark not defined 3.2.3.Giai đoạn lập gửi báo cáo kiểm toán Error! Bookmark not defined 3.3 Đánh giá chung thực trạng Kiểm toán nhà nước vềQuản lý vốn đầu tư xây dựng bảntừNgân sách nhà nướctại Tổng cục ThuếError! Bookmark not defined 3.3.1 Kết đạt Error! Bookmark not defined 3.3.2.Những hạn chế, bất cập Kiểm toàn nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từNgân sách nhà nướctại Tổng cục Thuế Error! Bookmark not defined 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế, bất cập .Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 4:GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝVỐN ĐTXDCB TỪ NSNN TẠI TỔNG CỤC THUẾError! Bookmark not defined 4.1 Mở rộng phạm vi kiểm toán Kiểm toán nhà nướcError! Bookmark not defined 4.2 Tăng cường sở vật chất, trang thiết bị phục vụ công tác kiểm toánError! Bookmark not defined 4.3 Đổi phương pháp tổ chức kiểm toán Error! Bookmark not defined 4.4 Tin học hóa cơng tác kiểm tốn Error! Bookmark not defined 4.5 Tăng cường công tác tập huấn, bồi dưỡng nghiệp vụ cho Kiểm toán viênError! Bookmark not defined 4.6 Tăng cường cơng tác kiểm sốt hoạt động kiểm tốn Đồn Kiểm tốn ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế Error! Bookmark not defined 4.7 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát Tổng cục ThuếError! Bookmark not defined 4.8 Kiến nghị Error! Bookmark not defined KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài.-Lý học viên lựa chọn đềtài nghiên cứu nàyQuản lý vốn đầu tưxây dựng (ĐTXDCB) từ Ngân sách nhà nước (NSNN)là vấn đề lớn, phức tạp nhạy cảm, liên quan đến nhiều vấn đề, nhưnhiều ngành, cấp, cơquan quản lý nhà nước đầu tưxây dựng Trong năm qua, thơng qua q trình quản lý hoạt động đầu tưxây dựng cơbản đãđạt kết đáng kể, góp phần không nhỏ vào phát triển kinh tế-xã hội đất nước Tốc độ quy mô tăng đầu tưxây dựng cơbản góp phần quan trọng vào tốc độ tăng GDP hàng năm, tăng cường tiềm lực kinh tế, cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần nhân dân ĐTXDCBgóp phần quan trọng vào chuyển dịch cơcấu kinh tế theo hướng cơng nghiệp hố, đại hóa, tăng đáng kể lực sản xuất Tuy nhiên, hoạt động quản lý vốn ĐTXDCBnói chung tồn nhiều yếu Công tácquản lý điều hành đầu tư xây dựngtừ nguồn vốnNSNN nhiều hạn chế, khiếm khuyết từ việc hoạch định phát triển đến hình thành khn khổ pháp luật, chế, sách, tổ chức máy chế kiểm tra giám sát.Trong năm qua, nguồn vốn nhà nước huy động cho đầu tư liên tục gia tăng chiếm tỷ lệ khoảng 30% GDP, góp phần tạo nên chuyển biến quan trọng sở vật chất kỹ thuật, thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế, cải thiện văn minh thị, đóng góp định vào phát triển kinh tế xã hội q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Tuy nhiên, với kết đạt được, việc quản lý triển khai thực dự án đầu tư năm qua bộc lộ số hạn chế, yếu kém, dẫn đến tình trạng thất thốt, lãng phí vốn, hiệu đầu tư (Định hướng từ điều tra vốn đầu tư năm 2015 Tổng cục Thống kê, 2015).Số liệu Bộ Kế hoạch đầu tư tổng hợp từ 120/123 quan có báo cáo cho thấy, năm 2015, giá trị thực nước đạt khoảng 579.501 tỷ đồng, đạt95,29% kế hoạch Trong năm 2015, nước có tới 2.869 dự án chậm tiến độ, chiếm 7,32% số dự án thực kỳ với nguyên nhân là: vướng GPMB; vốn bố trí khơng kịp thời; lực yếu chủ đầu tư nhà thầu Mặc dầu vậy, tỷ 2lệ nàyđã giảm đáng kể so với năm 2014(9,59%) năm 2013(11,7%) Điều đáng nói Thủ tướng Chính phủ yêu cầu thực nghiêm kỷ luật đầu tư, nước tới 3.717 dự án thực đầu tư kỳ phải điều chỉnh, chiếm 9,49% tổng số dự án, có 1.654 dự án điều chỉnh vốn; 1.256 dự án điều chỉnh tiến độ; 1.114 dự án điều chỉnh mục tiêu, quy mơ đầu tư Cần phải nói thêm rằng, việc chậm tiến độ nguyên nhân chủ yếu làm tăng chi phí, giảm khơng cịn hiệu đầu tư, tác động tiêu cực đến kinh tế Đáng lo ngại năm 2015, nước phát 115 dự án vi phạm quy định thủ tục đầu tư; 10 dự án vi phạm chất lượng; 923 dự án có thất thốt, lãng phí; 302 dự án phải ngừng thực (Báo cáo công tác giám sát, đánh giá tổng thểđầu tư nước năm 2015của Bộ Kế hoạch đầu tư, 2016).Kiểm toán Nhà nước (KTNN) quan Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, thực kiểm toán việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng (Hiến pháp nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam, 2013) Hoạt động KTNN góp phần bảo đảm minh bạch, phân bổ, quản lý, sử dụng nguồn lực tài nhà nước tài sản công cách hợp lý, tiết kiệm hiệu Mọi hoạt động liên quan đến tài nhà nước tài sản nhà nước, quan, tổ chức, đơn vị có quản lý sử dụng nguồn lực tài nhà nước tài sản nhà nước chịu kiểm tra quan KTNN Như vậy, lĩnh vực tài cơng, KTNN có vai trị lớn việc kiểm tra, xác nhận tính đắn, trung thực, hợp lý, hợp lệ báo cáo toán ngân sách cấp báo cáo tổng toán ngân sách Một nhiệm vụ quan trọng thực vai trònày làkiểm toán việc Quản lý vốn đầu tư xây dựng (ĐTXDCB) từ NSNN.Hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước việc đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực thơng tin tài cơng, tài sản cơng báo cáo tài liên quan đến quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản công; việc chấp hành pháp luật hiệu việc quản lý, sửdụngtaichinhcơng, tàisảncơng (Luật Kiểm tốn nhà nước, 2015).Theo Báo cáo kiểm toán năm 2015của Kiểm toán nhà nước: Tổng số kiến nghị giảm chi đầu tư xây dựng năm 2014 2.036.905.462.151đồng.Trong Thu 3hồi nộp NSNN khoản chi sai chế độ 229.257.336.450đồng, Giảm toán NSSS khoản đề nghị quyếttoán sai chế độ 758.656.956.265đồng, Giảm toán NSNN khoản đề nghị tốn khơng đủ thủ tục 448.586.736.638đồng, Giảm quyếttốn NSNN khoản đề nghị tốn khơng nguồn 94.455.000đồng, Giảm giá trị trúng thầu 575.571.465.724đồng, Các khoản giảm chi NSNN khác 24.738.512.074đồng (Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm 2015của Kiểm toán nhà nước, 2016).Kết kiểm toán lĩnh vực đầu tư xây dựng Kiểm toàn nhà nước thời gian qua đạt kết định, qua số hàng ngàn tỉ đồng mà Kiểm toán nhà nước phát kiến nghị đơn vị có thẩm quyền giảm cấp phát, thu hồi vốn đầu tư toán, toán sai khối lượng, sai định mức, sai đơn giá, quan trọng thơng qua cơng tác kiểm tốn góp phần chấn chỉnh, ngăn ngừa sai phạm thường xảy ra, hạn chế thất lãng phí vốn đầu tư xây dựng bản, góp phần tăng cường Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế (TCT) quan trực thuộc Bộ Tài chính, thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài quản lý nhà nước khoản thu nội địa phạm vi nước, bao gồm: thuế, phí, lệ phí khoản thu khác ngân sách nhà nước (sau gọi chung thuế); tổ chức quản lý thuế theo quy định pháp luật.Xây dựng hệ thống trụ sở làm việc quanTổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế phần chiến lược, kế hoạch cải cách hệ thống thuế Bộ Tài ban hành Quyết định số 2415/QĐ-BTC ngày 19/9/2014 phê duyệt điều chỉnh, bổ sung quy hoạch đầu tư xây dựng hệ thống trụ sở làm việc Tổng cục Thuếgiai đoạn 2011-2020 Quản lý nguồn vốn đầu tư xây dựng để xây dựng hệ thống trụ sở làm việc quanThuế có vai trị quan trọng chiến lược, kế hoạch cải cách hệ thống thuế nói riêng phát triển ngành Thuế nói chung.Qua thực tiễn cơng tác kiểm toán lĩnh vực đầu tư xây dựng cơbản Kiểm tốn nhà nước thân, tơi nhận thấy: Hàng năm nguồn vốn Ngân sách nhà nước chi cho đầu tư xây dựng Tổng cục Thuế tương đối lớn so 4với nhiều Bộ ngành quan trung ương khác, việc kiểm toán lĩnh vực quản lý vốn đầu tư xây dựng Tổng cục Thuế chưa thường xun, liên tục Chính tơi chọn đề tài lĩnh vực Kiểm toán việc quản lý vốnđầu tư xây dựng từ NSNN Tổng cục Thuế.Là cán công tác quan Kiểm toán nhà nước,với kiến thức học kinh nghiệm qua thực tiễn công tác, lựa chọn đề tài: "Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế" làm luận văn thạc sĩ chuyên ngành Quản lý kinh tế.-Sựphù hợp tên đềtài với chuyên ngành đào tạo:Chương trình đào tạo Thạc sĩ Quản lý kinh tế trang bị cho học viên phương pháp tư khoa học, có khả phát hiện, phân tích, đánh giá vấn đề quản lý kinh tế Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN nói chung Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN Tổng cục Thuế nói riêng có vai trị quan trọng phát triển kinh tế, xã hội đất nước Vì vậy, đề tài “Kiểm tốn nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế” hoàn toàn phù hợp với chuyên ngành đào tạo.-Câu hỏi nghiên cứu học viên vấn đềnghiên cứu:+ Những nội dung Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế ?+ Những thành tích, hạn chế Kiểm tốn nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế ?+ Giải pháp tăng cường Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế ?2 Mục đíchvà nhiệm vụnghiên cứu.2.1.Mục đích nghiên cứuNghiên cứu, phân tích thực trạng Kiểm toán nhà nướcvề Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNNtại Tổng cục Thuế;đề xuấtgiải pháp tăng cường Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựngcơ từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế 52.2 Nhiệm vụ nghiên cứu-Hệ thống lý luận chung Kiểm toán nhà nước, Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nướcvàKiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế.Thu thập, tổng hợp cácsố liệu Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế để đánh giá thực trạng Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNNtại TCT.-Đánh giá thực trạng Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế Từ đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường KTNNvề Quản lý vốn ĐTXDCBtừ NSNNtại Tổng cục Thuế.3 Đối tƣợng phạm vinghiên cứu.3.1.Đối tƣợng nghiên cứuCác vấn đề liên quan đến Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN Tổng cục Thuế.3.2 Phạm vinghiên cứu-Về không gian: Luận văn sâu nghiên cứu thực trạng KTNNvề Quản lý vốn ĐTXDCBtừ NSNNtại Tổng cục Thuế để từ đưa số giải pháp nhằm tăng cường KTNNvề Quản lý vốn ĐTXDCBtừ NSNNtại Tổng cục Thuế.-Về thời gian: Luận văn tập trung nghiên cứu thực trạng Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế giai đoạn 2011-2015; đề xuất cácgiải pháp giới hạn đến năm 2025.4 Kết cấu luận vănNgoài phần mở đầu, kết luận tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành 4chương sau: Chương 1: Cơ sở lýluận Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng bảntừ NSNN Tổng cục Thuế Chương 2: Phương pháp nghiên cứu Chương 3: Thực trạng Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN Tổng cục Thuế Chương 4: Giải pháp tăng cườngKiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNN Tổng cục Thuế CHƢƠNG 1CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VỀ QUẢN LÝ VỐN ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢNTỪ NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI TỔNG CỤC THUẾ1.1 Tổng quan nghiên cứuĐã có số cơng trình nghiên cứu đề cập nhiều đến vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến nội dung nghiên cứu đề tài góc độ giai đoạn khác nhau, giúp cho tác giả kế thừa số vấn đề lý luận Quản lý vốn đầu tư xây dựng bản, số vấn đề lý luận chung Kiểm toán nhà nước, số vấn đề thất thoát lãng phí đầu tư xây dựng bản, giải pháp chống thất lãng phí đầu tư xây dựng bản, tài liệu “Kế hoạch chiến lược phát triển KTNN giai đoạn 2013 -2017”Ban hành kèm theo Quyết định số 1145/QĐ-KTNN ngày 09 tháng 10 năm 2013 Tổng Kiểm toán Nhà nước, tài liệu “Chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước đến năm 2020”Ban hành kèm theo Nghị số 927/2010/UBTVQH12 ngày 19 tháng năm 2010 Uỷ ban Thường vụ Quốc hội giúptác giả hiểu thêm kiểm toán nhà nước Chiến lược phát triển kiểm toán nhà nước đến năm 2020; từ đề xuất giải pháp, kiến nghị liên quan đến Kiểm toán nhà nước cách phù hợp Đề tài nghiên cứu vai trị Kiểm tốn Nhà nước cải cách hành tác giảCN.Hà Ngọc Sơn, PGS.TS.Nguyễn Đình Hựu TS.Mai Vinh viết về“Vai trị Kiểm tốn nhà nước cơng cải cách hành nhà nước” Đề tài Nghiên cứu khoa học cấp Bộ năm 2006 Kiểm toán nhà nước, chủ nhiệm đề tài Hoàng Văn Chương “Cơ sở lý luận thực tiễn xây dựng hệ thống quản lý chất lượng hoạt động Kiểm toán nhà nước theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000”.Đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế, tác giả Trịnh Đình Dũng, học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh năm 2000 “Những giải pháp chủ yếu khắc phục thất thoát đầu tư xây dựng bản” Đề tài luận văn tiến sĩ kinh tế, tác giả Phan Tất Thứ, trường đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội năm 2005 “Hoàn thiện phương pháp đánh giá hiệu dự án đầu tư công Việt Nam”.Đề tài luậnvăn thạc sỹ kinh tế, tác giả Hoàng Phú Thọ, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội năm 2006 “Hoàn thiện nội dung phương thức kiểm sốt chất lượng kiểm tốn quy trình kiểm toán Kiểm toán nhà nước 7Việt nam”.Giúp tác giả kế thừa vấn đề thất thoát, lãng phí đầu tư xây dựng bản; giải pháp Kiểm toán nhà nước để hạn chế thất thốt, lãng phí đầu tư xây dựng Tuy nhiên, vấn đề liên quan đến việc tăng cường KTNN Quản lý vốn đầu tư xây dựng nói chung vàtăng cường KTNN Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế nói riêng cịn nghiên cứuvà chưa nghiên cứu so với lĩnh vực nghiên cứu khác Tác giả chưa tìm thấy cơng trình nghiên cứu có hệ thống chuyên sâu vấn đề này, đề tài luận văn “Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế”khơng mang tính cấp thiết mà cịn mang tính độc lập tiên phong.1.2 Một số vấn đề lý luận chung vềKiểm toán nhà nƣớcvà Quản lý vốn đầu tƣ xây dựng từ Ngân sách nhà nƣớc.1.2.1 Khái niệm, địa vịpháp lý Kiểm toán nhà nƣớc Kiểm toán Nhà nước (KTNN) quan Quốc hội thành lập, hoạt động độc lập chỉtuân theo pháp luật, thực kiểm toán việc quản lý, sửdụng tài chính, tài sản cơng (Hiến pháp nước Cộng hòa Xã hội Chủnghĩa Việt Nam, 2013)1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạncủa Kiểm toán nhà nƣớc1.2.2.1 Chức Kiểm tốn nhà nƣớcKTNN có chức sau:-Kiểm tra, xác nhận tính đắn, trung thực, hợp pháp số liệu, tài liệu kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo tốn thu, chi NSNN;-Kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ pháp luật kinh tế, tài chính-ngân sách, kế tốn Nhà nước;-Kiểm tra, đánhgiá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quản lý sử dụng nguồn lực Nhà nước;-Thực chức tư vấn: thông qua kiểm tốn, đề xuất kiến nghị giải pháp góp phần thực thi nghiêm pháp luật, răn đe, ngăn ngừa hành vi vi phạm, sử dụng lãng phí, thất công quỹ, vốn tài sản Nhà nước 8Kiểm tốn nhà nước có chức đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghịđối với việc quản lý, sửdụng tài cơng, tài sản cơng.(Luật Kiểm tốn nhà nước, 2015)1.2.2.2Nhiệm vụcủa Kiểm toán nhà nƣớcTheo Luật Kiểm toán nhà nướcnăm 2015, Kiểm tốn nhà nước có 19 nhiệm vụ sau:1 Quyết định kế hoạch kiểm tốn năm báo cáo Quốc hội trước thực hiện.2 Tổ chức thực kế hoạch kiểm toán năm thực nhiệm vụ kiểm toán theo yêu cầu Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội, Chủ tịch nước, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ.3 Xem xét, định việc kiểm tốn có đề nghị Hội đồng dân tộc, Ủy ban Quốc hội, Đoàn đại biểu Quốc hội, Thường trực Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quan, tổ chức khơng có kế hoạch kiểm toán năm Kiểm toán nhà nước.4 Trình ý kiến Kiểm tốn nhà nước để Quốc hội xem xét, định dự toán ngân sách nhà nước, định phân bổ ngân sách trung ương, định chủ trương đầu tư chương trình mục tiêu quốc gia, dự án quan trọng quốc gia, phê chuẩn toán ngân sách nhà nước.5 Tham gia với quan Quốc hội, Chính phủ việc xem xét dự toán ngân sách nhà nước, phương án phân bổ ngân sách trung ương, phương án điều chỉnh dự tốn ngân sách nhà nước, phương án bố trí ngân sách cho chương trình mục tiêu quốc gia, dự án quan trọng quốc gia Quốc hội định toán ngân sách nhà nước.6 Tham gia với quan Quốc hội hoạt động giám sát việc thực luật, nghị Quốc hội, pháp lệnh, nghị Ủy ban thường vụ Quốc hội lĩnh vực tài -ngân sách, giám sát việc thực ngân sách nhà nước sách tài có u cầu 97 Tham gia với quan Quốc hội, Chính phủ, quan có thẩm quyền trình dự án luật, pháp lệnh có yêu cầu việc xây dựng thẩm tra dự án luật, pháp lệnh.8 Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán với Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội; gửi báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toán cho Chủ tịch nước, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ, Hội đồng dân tộc, Ủy ban Quốc hội; cung cấp kết kiểm tốn cho Bộ Tài chính, Đồn đại biểu Quốc hội, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân nơi kiểm toán quan khác theo quy định pháp luật Giải trình kết kiểm toán với Quốc hội quan Quốc hội theo quy định pháp luật.10 Tổ chức cơng bố cơng khai báo cáo kiểm tốn, báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm báo cáo kết thực kết luận, kiến nghị kiểm toántheo quy định Điều 50, Điều 51của Luật quy định khác pháp luậtcó liên quan.11 Tổ chức theo dõi, kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị Kiểm toán nhà nước.12 Chuyển hồ sơ cho quan điều tra, Viện kiểm sátnhân dân quan khác Nhà nước có thẩm quyền xem xét, xử lý vụ việc có dấu hiệucủatội phạm, vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân phát thông qua hoạt động kiểm tốn.13 Quản lý hồ sơ kiểm tốn; giữ bí mật tài liệu, số liệu kế tốn thơng tin hoạt động đơn vị kiểm toán theo quy định pháp luật.14 Thực hợp tác quốc tế lĩnh vực kiểm toán nhà nước.15 Tổ chức quản lý công tác nghiên cứu khoa học, đào tạo, bồi dưỡng, phát triển nguồn nhân lực Kiểm toán nhà nước.16 Tổ chức thi, cấp, thu hồi quản lýchứng Kiểm toán viên nhà nước.17 Tổ chức thông tin, tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật KTNN.18 Xây dựng trình Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành Chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước.19 Thực nhiệm vụ khác theo quy định pháp luật 101.2.2.3.Quyền hạn Kiểm toán nhà nƣớcTheo Luật Kiểm toán nhà nước năm 2015, Kiểm toán nhà nước có quyền hạn sau:1 Trình dự án luật, dự án pháp lệnh, dự thảo nghị trước Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội theo quy định pháp luật.2 Yêu cầu đơn vị kiểm tốn tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời thơng tin, tài liệu phục vụ cho việc kiểm tốn.3 Yêu cầu đơn vị kiểm toán thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước sai phạm báo cáo tài sai phạm việc chấp hành pháp luật; kiến nghị thực biện pháp khắc phục yếu hoạt động đơn vị Kiểm toán nhà nước phát Kiến nghị quan, người có thẩm quyền yêu cầu đơn vị kiểm toán thực đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán sai phạm báo cáo tài sai phạm việc chấp hành pháp luật; đề nghị xử lý theo quy định pháp luật trường hợp không thực thực không đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán Kiểm toán nhà nước.5 Kiến nghị quan, người có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật quan, tổ chức, cá nhân làm rõ thông qua hoạt động kiểm tốn.6 Đề nghị quan, người có thẩm quyền xử lý theo quy định pháp luật quan, tổ chức, cá nhân có hành vi cản trở hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước cung cấp thông tin, tài liệu sai thật cho Kiểm toán nhà nước.7 Trưng cầu giám định chuyên môn cần thiết.8 Được ủy thác thuê doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán quan, tổ chức quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng; Kiểm tốn nhà nước chịu trách nhiệm tính trung thực số liệu, tài liệu kết luận, kiến nghị kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán thực hiện.9 Kiến nghị Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quan khác Nhà nước sửa đổi, bổ sung chế, sách pháp luật 111.2.3 Cơ cấu tổchức hoạt động Kiểm toán nhà nƣớcKiểm toán nhà nước tổ chức, quản lý tập trungthống gồm: máy điều hành, Kiểm toán nhà nước chuyên ngành, Kiểm toán nhà nướckhu vực đơn vị nghiệp Số lượng Kiểm toán nhà nướcchuyên ngành Kiểm toán nhà nướckhu vực thời kỳ xác định sở yêu cầu nhiệm vụ Tổng Kiểm tốn nhà nướctrình Uỷ ban Thường vụ Quốc hội định.Cơ cấu tổ chức Kiểm toán nhà nước Hình 1.1.Hình1.1: Cơ cấu tổ chức Kiểm tốn Nhà nƣớcKIỂM TỐN NHÀ NƢỚCKHỐI ĐƠN VỊ SƢ NGHIỆPTrung tâm Khoa học BDCBKHỐI ĐƠN VỊ THAM MƢUVăn phòng KTNNVụ Tổ chức cán bộVụ Tổng hợpTrung tâm tin họcBáo kiểm toánVụ Chế độ & KSCLKTVụ Pháp chếVụ Quan hệ quốc tếKHỐI ĐƠN VỊ CHUYÊN NGÀNH/ KHU VỰCKTNN Chuyên ngànhIa, Ib, II, III, IV, V, VI, VIIKTNN Khu vựcI, II, III, IV, V, VI, VII,VIII, IX, X, XI, XII, XIIICác Đoàn KTNNChuyên ngànhCác Đoàn KTNN Khu vựcThanh tra KTNN 12Hiện nay, cấu tổ chức KTNN bao gồm 31 Vụ đơn vị cấp Vụ (07 đơn vị tham mưu thuộc máy điều hành; 08 đơn vị KTNN chuyên ngành; 13 đơn vị KTNN khu vực 03 đơn vị nghiệp) KTNN chuyên ngành lập Đồn kiểm tốn thực kiểm tốn quan, tổ chức trung ương (ngân sách trung ương); KTNN khu vực lập Đoàn kiểm toán thực kiểm toán quan, tổ chức địa phương (ngân sách địa phương) địa bàn khu vực nhiệm vụ kiểm toán khác theo phân công Tổng KTNN 1.2.4 Khái niệmQuản lý vốn đầu tƣ xây dựng từNgân sách nhà nƣớcVốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nướclà phận quan trọng vốn đầu tưtrong kinh tế quốc dân, đồng thời nguồn lực tài cơng quan trọng quốc gia.Dưới giác độ nguồn lực tài quốc gia, vốn đầu tư xây dựng bảntừ NSNN phận quỹ NSNN khoản chi đầu tưcủa NSNN hàng năm bố trí cho đầu tư vào cơng trình, dự án xây dựng bảncủa Nhà nước.Quản lý vốn đầu tư xây dựng bảntừ Ngân sách nhà nướclà tổng thể biện pháp, công cụ, cách thức mà nhà nước tác động vào trình hình thành (huy động), phân phối (cấp phát) sử dụng vốn từ NSNN để đạt mục tiêu kinh tế-xã hội đề giai đoạn.1.2.5 Các tiêu chí đánh giáQuản lý vốn đầu tƣ xây dựng từ NSNNNền kinh tế luôn tồn mâu thuẫn, bên nhu cầu xã hội có tính vơ hạn bên nguồn lực khan hiếm, có hạn để tạo sản phẩm hàng hoá dịch vụ nhằm thoả mãn nhu cầu xã hội.Việc đo lường đánh giá hiệu quản lý vốn ĐTXDCBtrở nên cần thiết đặc biệt kinh tế phát triển có mức thu nhập thấp nhưnước ta.Hiệu quản lý vốn đầu tư xây dựng bảnmang lại bao gồm hiệu quảkinh tế hiệu xã hội:Hiệu quảkinh tế tăng thu nhập quốc dân, nâng cao mức sống làm thay đổi cơcấu thúc đẩy kinh tế phát triển, từ làm tăng thu ngân sách Nhà nước, đẩy mạnh xuất khẩu, giảm chi phí, cải thiện cán cân tốn quốc tế, bảo vệ môi trường Hiệu quảxã hội biểu lợi ích trị, quốc phịng, an ninh trị trật tự an toàn xã hội, phát triển văn hố, tăng cường bình đẳng quyền lợi quốc gia dân tộc.Để đánh giá hiệu quản lý vốn ĐTXDCBthường sử dụng cácchỉ tiêu sau:-Chỉ tiêu ICOR: dùng để phản ánh mối quan hệ đầu tưvà tăng trưởng qua cơng thức:ICOR=I/GDPHay I=ICOR x GDPTrong đó: ICOR: hệ số tỷ lệ vốn đầu tưvà tăng trưởng tổng sản phẩm quốc nộiI: vốn đầu tư.GDP: mức thay đổi tổng sản phẩm quốc nội.Hệ số ICOR cho biết thời kỳ cụ thể muốn tăng thêm đồng GDP cần đồng vốn ĐTXDCB Hệ số thấp hiệu vốn ĐTXDCBcàng cao Nếu hệ số ICOR khơng đổi tỷ lệ vốn ĐTXDCB(I) so với GDP định tốc độ tăng trưởng kinh tế, (tỷ lệ đầu tưcàng cao tốc độ tăng trưởng cao ngược lại).-Hiệu suất vốn ĐTXDCB: Hiệu suất vốn ĐTXDCBbiểu mối quan hệ so sánh GDP vốn ĐTXDCBtrong kỳ xác định theo cơng thức:Hi = GDP/ITrong đó: Hi: Hiệu suất vốn đầu tưtrong kỳ.GDP: Tổng sản phẩm quốc nội kỳ.I: Tổng mức vốn ĐTXDCBtrong kỳ-Chỉ tiêu phản ánh hiệu hoạt động đầu tưCác kết đạt thực đầu tưHiệu hoạt động đầu tư= Tổng vốn ĐTXDCBthực hiệnCông thức phản ánh mức độ đáp ứng nhu cầu phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ nâng cao đời sống nhân dân tổng vốn ĐTXDCBđã bỏ 14trong thời kỳ so với thời kỳ khác (hoặc so với định mức chung) Chỉ tiêu tỷ lệ thuận với kết thu được, kết đầu nhiều hiệu đạt cao Nó định lượng thơng qua tiêu như: Giá trị TSCĐtăng thêm, số km đường, số nhà máy nước, điện, số m2nhà tăng thêm -Hệ số thực vốn ĐTXDCBHệ số thực vốn ĐTXDCBlà tiêu quan trọng Nó phản ánh mối quan hệ lượng vốn ĐTXDCBbỏ với TSCĐ(kết vốn ĐTXDCB) đưa vào sử dụng Hệ số tính theo cơng thức sau:H0= FA/ITrong đó: H0: Hệ số thực vốn ĐTXDCBFA: Giá trị TSCĐđược đưa vào sử dụng kỳI: Tổng số vốn ĐTXDCBtrong kỳTheo cách tính hệ số vốn ĐTXDCBcàng lớn biểu hiệu vốn ĐTXDCBcàng cao.1.2.6 Các nhân tố ảnh hƣởngquản lý vốn ĐTXDCB từ NSNNCó nhiều nhân tố ảnh hưởng đến quản lý vốn ĐTXDCB từ NSNN:Mộtlà công tác quy hoạch kế hoạch đề raCông tác quy hoạch kế hoạch hoá hoạt động đầu tư(gọi tắt kế hoạch hoá đầu tư) vừa nội dung vừa công cụ quản lý hoạt động đầu tư Để nâng cao hiệu quản lývốn ĐTXDCB cơng tác quy hoạch kế hoạch đầu tưphải xuất phát từ nhu cầu phát triển kinh tế Mục đích đầu tưcuối hoạt động đầu tưXDCB tái sảnxuất giản đơn tái sản xuất mở rộng cơsở kỹ thuật cho sản xuất xã hội Do nhu cầu kinh tế xuất phát điểm cho việc lập quy hoạch cơng tác kế hoạch hố phải dựa vào định hướng lâu dài Nhà nước, phù hợp với quy định pháp luật Kế hoạch đầu tưphải dựa khả huy động nguồn lực ngồi nước đảm bảo tính vững có mục tiêu rõ rệt Cơng tác quy hoạch kế hoạch phải đảm bảo tính khoa học, tính đồng tính liên tục Có nhưvậy hiệu quản lý vốn ĐTXDCB nâng cao, ngược lại công tác quy hoạch, công tác kế hoạch tính khoa học khơng cao, khơng xuất phát từ nhu cầu phát triển kinh tế, khơng có mục đích rõ rệt, khơng có tính bền vững dễ gây nên lãng phí thất vốn ĐTXDCB 15DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢOI TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT1.Bộ Kế hoạch Đầu tư, 2016 Báo cáo công tác giám sát, đánh giá tổng thể đầu tư nước năm 2015.Hà Nội.2.Bộ Tài chính, 2014 Quyết định số 2415/QĐ-BTC việc phê duyệt điều chỉnh, bổ sung quy hoạch đầu tư xây dựng hệ thống trụ sở làm việc Tổng cục Thuế giai đoạn 2011-2020 Hà Nội.3.Chính phủnước Cộng hịa xã hội chủnghĩa Việt Nam, 2015 Nghịđịnh số59/2015/NĐ-CP vềQuản lý dựán đầu tư xây dựng.4.VươngĐìnhHuệ, 2008 ChiếnlượcpháttriểnkiểmtốnNhà nướcđếnnăm2020 TạpchíKiểmtốn, số5,trang 8-9.5.Nguyễn Đình Hựu, 2004 Kiểm toán Hà Nội: Nhà xuất Chính trị Quốc gia.6.Kiểm tốn nhà nước, 2012 Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm 2011của Kiểm toán nhà nước Hà Nội.7.Kiểm toán nhà nước, 2013 Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm 2012của Kiểm toán nhà nước Hà Nội.8.Kiểmtoán nhà nước, 2014 Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm 2013của Kiểm toán nhà nước Hà Nội.9.Kiểm toán nhà nước, 2015 Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm 2014của Kiểm toán nhà nước Hà Nội.10.Kiểm toán nhà nước, 2016 Báo cáo tổng hợp kết kiểm toán năm 2015 Kiểm toán nhà nước Hà Nội.11.Kiểm toán nhà nước, 2012 Báo cáo kiểm toán ngân sách, tiền tài sản nhà nước năm 2011 Tổng cục Thuế Hà Nội.12.Kiểm toán nhà nước, 2015 Báo cáo kiểm toán việc quản lý sử dụng ngân sách, tiền tài sảnnhà nước năm 2014 Tổng cục Thuế Hà Nội 1613.Kiểm toán Nhà nước, 2010 Đề án xây dựng Chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước đến năm 2020 Hà Nội.14.Kiểm toán Nhà nước, 2012 Quy chế tổ chức hoạt động Đồn kiểm tốn nhà nước Hà Nội.15.Kiểm tốn nhà nước, 2013.Quy trình kiểm tốn Dự án đầu tư xây dựng cơng trình Kiểm tốn nhà nước Hà Nội.16.Kiểm tốn nhà nước, 2015 Tạp chí kiểm tốn Hà Nội17.Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủnghĩa Việt Nam, 2013 Hiến pháp nước Cộng hòa Xã hội Chủnghĩa Việt Nam.18.Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2013.Luật Đấu thầu.19.Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủnghĩa Việt Nam, 2014 Luật Đầu tư công.20.Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2015.Luật Kiểm toán nhà nước.21.Nguyễn Quang Quynh, 2005 Lý thuyết kiểm toán.Hà Nội:Nhà xuất tài 22.Hồng Phú Thọ, 2010 Bàn xây dựng Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm tốn Kiểm tốn nhà nước Tạp chí nghiên cứu khoa học kiểm toán, số 30, trang 42-45.23.Tổng cục Thuế, 2014 Quyết định số 1588/QĐ-TCTvề việc phân cấp, ủy quyền tổ chức thực lĩnh vực đầu tư xây dựng đơn vị thuộc hệ thống thuế Hà Nội.24.Tổng cục Thuế, 2015 Báo cáo công tác giám sát, đánh giá tổng thể đầu tư năm 2014 Tổng cục Thuế Hà Nội.25.Tổng cục Thuế, 2016.Báo cáo công tác giám sát, đánh giá tổng thể đầu tư năm 2015 Tổng cục Thuế Hà Nội.26.Thịnh Văn Vinh Mai Vinh, 2012 Giáo trình kiểm tốn Đầu tư xây dựng Ngân sách Hà Nội: Nhà xuất Tài chính.II TRANG WEB THAM KHẢO27.Tổng cục thống kê, 2015 Định hướng từ điều tra vốn đầu tư năm 2015 ... Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế ?+ Những thành tích, hạn chế Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế. .. thống lý luận chung Kiểm toán nhà nước, Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nướcv? ?Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế. Thu thập, tổng hợp... liệu Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ Ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế để đánh giá thực trạng Kiểm toán nhà nước Quản lý vốn đầu tư xây dựng từ NSNNtại TCT.-Đánh giá thực trạng Kiểm