Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán trường đại học lao động và xã hội

Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán trường đại học lao động và xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán trường đại học lao động và xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán trường đại học lao động và xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán trường đại học lao động và xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán trường đại học lao động và xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán trường đại học lao động và xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán trường đại học lao động và xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán trường đại học lao động và xã hội Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán trường đại học lao động và xã hội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG- XÃ HỘI (CS2) KHOA KẾ TOÁN  HÀNG Ơ TRÍ DŨNG Lớp: Đ13KT2 BÁO CÁO THỰC TẬP CUỐI KHĨA Ngành: KẾ TỐN Đề tài: KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV PT TM KỶ NGUN Tp.Hồ Chí Minh, Tháng 03 năm 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG- XÃ HỘI (CS2) KHOA KẾ TOÁN  HÀNG Ô TRÍ DŨNG Lớp: Đ13KT2 BÁO CÁO THỰC TẬP CUỐI KHĨA Ngành: KẾ TỐN Đề tài: KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV PT TM KỶ NGUYÊN Giảng viên hướng dẫn: THS HỒNG THỊ HẠNH Tp.Hồ Chí Minh, Tháng 03 năm 2017 LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập công ty TNHH MTV PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI KỶ NGUYÊN em tiếp thu nhiều kiến thức thực tế bổ ích giúp ích cho cơng việc sau Từ kiến thức học em hoàn thành báo cáo với đề tài “Kế tốn cơng ty TNHH MTV PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI KỶ NGUYÊN’’ Mặc dù cố gắng nhiều thời gian hạn chế chưa có nhiều kinh nghiệm nên báo cáo khơng tránh sai sót Rất mong nhận ý kiến đóng góp thầy ban lãnh đạo Công ty để báo cáo hoàn thiện Để hoàn thành báo cáo em giúp đỡ tận tình thầy cô giáo Trường Đại Học Lao Động Xã Hội CSII, đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô giáo viên hướng dẫn ThS.Hồng Thị Hạnh nhiệt tình giúp đỡ em trình thực tập hoàn thành báo cáo Xin gửi lời cám ơn tới Ban giám đốc, phịng ban Cơng ty tạo điều kiện cho em suốt trình thực tập đơn vị TP.HCM, Ngày 28 tháng năm 2017 i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH MTV PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI KỶ NGUYÊN CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI KỶ NGUYÊN SỐ .6 CHƯƠNG 3: QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TỐN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI KỶ NGUYÊN SỐ CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN TỔ CHỨC,CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY KỶ NGUN 27 ii LỜI MỞ ĐẦU Trong doanh nghiệp, mục tiêu cuối quan trọng phải tạo nguồn thu để bù đắp chi phí bỏ ra, từ tạo lợi nhuận để phục vụ cho trình tái sản xuất kinh doanh Để đạt mục tiêu đó,một chiến lược chủ yếu doanh nghiệp tập trung vào khâu bán hàng Vấn đề đặt tổ chức tốt khâu bán hàng, rút ngắ n q trình ln chuyển hàng hố, nâng cao hiệu s dụng vốn kinh doanh Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng giữ vai trò quan trọng, phần hành kế tốn chủ yếu cơng tác kế tốn doanh nghiệp Góp phần phục vụ đắc lực hoạt động bán hàng doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp tăng nhanh khả thu hồi vốn, kịp thời tổ chức trình kinh doanh tiếp theo, cung cấp thơng tin nhanh chóng để từ doanh nghiệp phân tích, đánh giá lựa chọn phương án đầu tư có hiệu Do thấy tầm quan trọng hai vấn đề nên em định chọn đề tài: “Kế toán công ty TNHH MTV PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI KỶ NGUYÊN”với phần hành kế toán tiền lương kế toán tiêu thụ sản phẩm ●Mục tiêu nghiên cứu: - Tìm hiểu thực trạng kế tốn cơng ty TNHH MTV PT TM KỶ NGUYÊN - Xem xét việc thực kế tốn doanh nghiệp, từ thấy khác biệt việc hạch toán học trường học thực tế - Rút ưu nhược điểm,đề giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV PT TM KỶ NGUYÊN ● Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu vận dụng đề tài phương pháp thống kê phân tích số lượng thực tế thu thập trình thực tập doanh nghiệp, số liệu ghi chép sổ sách cơng ty, báo cáo tài chính, sổ sách kế toán doanh nghiệp qua việc vấn lãnh đạo nhân viên phòng kế tốn để từ rút nhận xét, kết luận hoàn thiện báo cáo ●Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Công ty TNHH MTV PT TM KỶ NGUYÊN - Về thời gian: Đề tài thực từ ngày 5/2/2017 đến 5/3/2017 Số liệu công ty qua năm ( 2014 – 2016 ) chủ yếu số liệu vào năm 2016 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH Ở CÔNG TY TNHH MTV PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI KỶ NGUYÊN 1.1 Thông tin Công ty TNHH PT TM KỶ NGUYÊN CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI KỶ NGUYÊN SỐ (KY NGUYEN SO TRADING DEVELOPMENT CO.,LTD) Địa chỉ: 100/9 Hồ Văn Tư, khu phố 2, Phường Trường Thọ, Quận Thủ Đức, TP Hồ Chí Minh (Tìm vị trí) Mã số thuế: 0313248344 () Người ĐDPL: Trần Hoài Dạ Viễn Ngày hoạt động: 13/05/2015 Giấy phép kinh doanh: () Lĩnh vực: Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thơng 1.2 Q trình hình thành phát triển cơng ty: Cơng ty TNHH PT TM KỶ NGUYÊN thành lập vào ngày 01/07/2012 có trụ sở 940B Đường 3/2, Phường 15, Quận 11, Tp.HCM theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0311857647 bà Tống Khánh Linh với 10 năm kinh nghiệm ngành bán lẻ Điện Tử tiêu dùnglàm Tổng Giám Đốc Công ty TNHH PT TM KỶ NGUYÊN ban đầu thành lập với thành viên với tổng số vốn điều lệ 300 triệu đồng, ngành nghề kinh doanh chủ yếu cung cấp sỉ lẻ sản phẩm kim khí điện máy, điện gia dụng, đồ dung nhà bếp Cùng với nhu cầu tăng mạnh thị trường, năm vừa qua công ty khơng tăng số vốn điều lệ mà cịn tăng số lượng nhân viên từ nhân viên lên gấp đôi Tất nhân viên tốt nghiệp trường dạy nghề, cao đẳng đại học … đào tạo có trình độ chuyên môn ngày cao, đáp ứng yêu cầu cao khách hàng Trong năm qua Công ty khách hàng tín nhiệm đánh giá cao lĩnh vực hoạt động 1.3 Lĩnh vực kinh doanh + Mua bán hàng điện, điện tử, điện lạnh, tin học, viễn thông, vật tư - thiết bị dùng phịng thí nghiệm, đồ dùng cá nhân gia đình; sản xuất hàng điện, điện tử, điện lạnh, tin học, viễn thơng (trừ thiết bị thu sóng), vật tư - thiết bị dùng phịng thí nghiệm, đồ dùng cá nhân gia đình; sản xuất mua bán vật tư, thiết bị y tế + Là đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa; sản xuất mua bán bao bì loại; sản xuất mua bán kim khí điện máy, máy móc, thiết bị văn phịng; sản xuất mua bán hóa chất (trừ loại hóa chất nhà nước cấm) + Xây dựng cơng trình dân dụng, giao thông, thủy lợi; sản xuất mua bán vật liệu xây dựng, vật liệu trang trí nội – ngoại thất + Là đại lý vận tải; sản xuất mua bán ô tô, xe máy, xe đạp thiết bị phụ tùng kèm theo; vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách tơ theo hợp đồng theo tuyến cố định; cho thuê phương tiện vận tải, xe du lịch; môi giới, xúc tiến thương mại; tư vấn quản lý doanh nghiệp (không bao gồm tư vấn pháp luật, tài chính) 1.4 Tổ chức quản lý công ty: 1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý: 1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban a Giám đốc: Là người điều hành chung có quyền lực cao Cơng ty Chịu trách nhiệm điều hành triển khai hoạt động kinh doanh Cơng ty Giám đốc có quyền đề bạt xếp nhân cho phòng ban, phận, có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật, nâng lương ký hợp đồng lao động tất nhân viên Công ty Giám đốc người có quyền định cao nhất, tồn diện hoạt động kinh doanh Cơng ty b Phịng kế toán: Đứng đầu Kế toán trưởng, người tham mưu cho Giám đốc mặt quản lý tài giúp Giám đốc đạo tồn cơng tác kế tốn tài chính, thống kê hạch tốn gọn nhẹ cho việc hạch tốn kế tốn với Cơng ty nhằm nâng cao hiệu suất làm việc cán kế toán Quản lý kịp thời nhu cầu tài Cơng ty Lập kế hoạch tài hàng năm kế hoạch cung ứng vốn cho hoạt động tồn Cơng ty Thực hiện, kiểm tra, theo dõi trình sử dụng vốn phù hợp với kế hoạch tài Cơng ty giao Thực chế độ tốn cán cơng nhân viên tồn Cơng ty c.Phịng bán hàng: Thực tiêu doanh thu tháng giám đốc đề ra, phân bổ tiêu cho kênh bán hàng,theo dõi thực tế bán hàng so với tiêu thực tế Theo dõi hàng hóa xuất nhập,điều phối hàng hóa,lập sổ sách theo dõi số lượng tồn ngày Tổ chức hệ thống thu thập hàng hóa: nhập xuất tồn,vận tốc bán, dự trữ hàng tồn kho Tổ chức thu thập 4hong tin mẫu sản phẩm mới,ý kiến khách hàng Lập kế hoạch cho chương trình quảng cáo khuyến thúc đẩy việc bán hàng d.Phòng quản lý: Tham mưu cho Ban Giám Đốc việc phát triển thương hiệu,phát triển kênh phân phối xây dựng nhãn hiệu Lên kế hoạch tuyển dụng nhân sự, xây dựng quy chế đào tạo huấn luyện,xây dựng quy trình cơng việc.Lập kế hoạch kiểm tra giám sát nhân viên,lập kế hoạch khen thưởng, kỷ luật, tăng lương cho nhân viên theo quy chế công ty, thực công tác điều động nhân Xây dựng quy chế tổ chức làm việc, phối hợp công tác đơn vị, phòng ban theo Điều lệ tổ chức hoạt động Công ty 1.5 Kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2013-2015 CHỈ TIÊU 2013 2014 2015 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 996.303.941 1.487.054.979 1.342.416.257 2014/2013 ±∆ 490.751.038 2015/2014 ±∆ (144.638.722) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 996.303.941 1.487.054.979 1.342.416.257 490.751.038 (144.638.722) Giá vốn hàng bán 667.529.919 924.955.664 956.490.284 257.425.745 31.534.620 562.099.315 385.925.973 233.325.293 (176.173.342) 83.841 54.304 33.171 (29.538) (21.133) Chi phí quản lý kinh doanh 286.876.161 574.594.702 390.963.484 287.718.541 (183.631.218) Lợi nhuận từ HĐKD 41.981.702 (12.441.083) (5.004.340) (54.422.785) 7.436.743 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu họat động tài 328.774.022 Chi phí tài - đó: chí phí lãi vay Thu nhập khác 78.534 78.533 (78.534) 190.992 870.743 679.751 (870.743) (190.991) (792.209) (601.218) 792.209 12 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 41.790.711 (13.233.292) (55.024.003) 8.228.952 13 Chi phí thuế TNDN 83.140.570 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác 14 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (41.349.859) (5.004.340) (83.140.570) (13.233.292) (5.004.340) 28.116.567 8.228.952 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI KỶ NGUYÊN SỐ 2.1 Hình thức kế tốn cơng ty TNHH Phát triển thương mại kỷ ngun số TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung nhật ký đặc biệt, sau số liệu ghi sổ nhật ký chung, nhật ký đặc biệt để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân Nợ TK 632: 401.954.166 đồng Có TK 155: 401.954.166 đồng Nghiệp vụ 2: Căn vào phiếu xuất kho PXK.002/07ngày 01/07/2016 Xuất kho theo HĐ số: 0000100,01/07/16 Xác định giá vốn Kế toán hạch toán: Nợ TK 632: 13.664.071 đồng Có TK 155: 13.664.071 đồng Nghiệp vụ 3: Căn vào phiếu kết chuyển KC.09 ngày 31/07/2016 kết chuyển giá vốn hàng bán xác định kết kinh doanh Tháng 07/2016 Kế toán hạch toán: Nợ TK 911: 865.699.597 đồng Có TK 632: 865.699.597 đồng 3.2.6 Kế tốn chi phí bán hàng Chứng từ sử dụng - Hố đơn GTGT - Bảng lương phận bán hàng - Phiếu chi - Phiếu báo nợ Tài khoản sử dụng Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tài khoản 6418: Chi phí tiền khác Sổ kế tốn sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 641 - Sổ chi tiết TK 641 Tóm tắt quy trình kế toán Dựa vào phiếu chi hay phiếu kế toán, kế toán nhập liệu chứng từ lên phần mền kế tốn (giống trình tự hình thức chứng từ ghi sổ) Từ chứng từ liên quan hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng phân bổ chi phí trả trước, phiếu chi, phiếu hạch tốn kế tốn tiến hành nhập liệu vào phần mềm máy tính, phần mềm tự động cập nhật sở liệu, tổng hợp chi phí bán hàng, phần mềm tự động nhập liệu vào sổ nhật ký chung, sổ tài khoản 641, sổ lưu trữ máy tính 16 Sơ đồ 2.20: Kế tốn chi phí bán hàng Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Nghiệp vụ 1: Căn vào phiếu CPCPB.001/07ngày 31/07/2016 Hạch toán CP CPB: Bảo hiểm bưu điện Tháng 07 số tiền 983,818 đồng Kế toán hạch tốn: Nợ TK 641: 983,818 đồng Có TK 242: 983,818 đồng Nghiệp vụ 2: Căn vào phiếu kết chuyển KC.11 ngày 31/07/2016 Kết chuyển số dư tài khoản 641 số tiền 983,818 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 911: 983,818 đồng Có TK 641: 983,818 đồng 3.2.7 Xác định kết kinh doanh Chứng từ sử dụng - Phiếu kết chuyển - Phiếu kế toán - Báo cáo kết kinh doanh Tài khoản sử dụng Tài khoản 911: Xác định kết hoạt động kinh doanh Sổ kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 911 Tóm tắt quy trình kế tốn Cuối kỳ kế toán vào phiếu kế toán lập bút tốn kết chuyển doanh thu, chi phí qua tài khoản 911 Phần mềm kế toán tự cập nhật vào sổ sổ chi tiết Xác định kết kinh doanh, phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp, số chênh lệch doanh thu với giá thành toàn 17 sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ thuế phải nộp theo quy định nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) kỳ kế toán Sơ đồ 2.22: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Nghiệp vụ: Căn vào phiếu kết chuyển Kết chuyển doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh, kế toán định khoản: Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 797,068,182 đồng Nợ TK 515: 34.232 đồng Có TK 911: 797.102.414 đồng Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911: 930,043,278 đồng Có TK 642: 33.046.098 đồng Có TK 641: 983,818 đồng Có TK 632: 865,699,597 đồng Có TK 635: 30,313,765 đồng Kết chuyển lỗ: Nợ TK 4212: 132,940,864 đồng Có TK 911: 132,940,864 đồng 18 3.3 Kế toán vốn tiền 3.3.1 Kế toán tiền mặt  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT Hóa Đơn Bán Hàng - Giấy đề nghị tạm ứng - Bảng toán tiền lương - Biên lai thu tiền - Phiếu thu - Phiếu chi  Tài khoản sử dụng TK cấp 1: 111 – Tiền mặt TK cấp 2: 1111 – Tiền mặt Việt Nam  Sổ kế toán sử dụng - Sổ quỹ tiền mặt - Sổ TK 111 - Sổ chi tiết TK 1111 - Sổ nhật ký chung  Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt  Thủ tục thu tiền: Cơng ty bán hàng hình thức qua điện thoại Vì thế, cuối tháng kế tốn cơng nợ phải thu tiến hành tổng hợp công nợ phần mềm sau gọi điện cho khách hàng thơng báo việc trả tiền Kế toán gửi cho khách hàng bảng công nợ để tiến hành đối chiếu ký xác nhận Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tốn (cũng kế tốn cơng nợ) lập phiếu thu sau kiểm tra hợp lệ, phiếu thu trình kế tốn trưởng ký chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ làm thủ tục nhận tiền từ kế toán toán Phiếu thu lưu phịng kế tốn liên khách hàng giữ liên 19 Sơ đồ 2.8 – Kế toán thu tiền mặt  Thủ tục chi tiền: Bộ phận có nhu cầu lập giấy đề nghị mua tốn có ký duyệt trưởng phận Sau giấy gửi đến cho kế tốn trưởng phó giám đốc xem xét duyệt Kế tốn lập phiếu chi cho phó giám đốc kí Phiếu chi kí gửi đến thủ quỹ kí xác nhận tiến hành chi tiền Cuối phiếu chi duyệt hạch tốn lưu phịng kế toán 20 Sơ đồ 2.9 – Kế toán chi tiền mặt  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Nghiệp vụ 1: Ngày 01/07/2016 Thanh tốn tiền mua ngun vật liệu phục vụ cho cơng trình thi cơng, số tiền chưa thuế GTGT 2.649.818 đồng, thuế GTGT 10% Cơng ty tốn cho khách hàng Kế toán hạch toán: Nợ TK 6278: 2.649.818 đồng Nợ TK 1331: 264.982 đồng Có TK 1111: 2.914.800 đồng Nghiệp vụ 2: Ngày 05 Tháng 07 năm 2015 công ty bán hàng thu tiền hàng khách hàng theo hoá đơn GTGT số 0000103 Doanh thu chưa thuế GTGT 15.818.182 đồng, thuế GTGT 10% Kế toán hạch tốn: Nợ TK 1111: 17.400.000 đồng Có TK 5111: 15.818.182 đồng Có TK 33311: 1.581.818 đồng 3.3.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng  Chứng từ sử dụng 21 Giấy báo nợ, Giấy báo có, Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, Giấy nộp tiền, Bảng kê, Phiếu tính lãi  Tài khoản sử dụng Tài khoản cấp 1: 112 Tiền gửi ngân hàng Tài khoản cấp 2: 1121 Tiền VND gửi Ngân hàng Chi tiết: Tài khoản 1121.01: Tiền gửi NH Sacombank (0600 0704 9709) Tài khoản 1121.02: Tiền gửi NH ACB (77828209)  Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ tài khoản 112 - Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng - Sổ phụ ngân hàng  Tóm tắt quy trình kế tốn Thủ tục chi tiền gởi ngân hàng: Căn vào chứng từ như: Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản lý hợp đồng , có đầy đủ chữ ký cấp trên, kế toán toán lập Ủy Nhiệm Chi gồm liên chuyển lên cho Giám Đốc Kế tốn trưởng duyệt Sau kế tốn tốn gửi Ủy Nhiệm Chi cho Ngân hàng để Ngân hàng tốn tiền cho người bán, sau Ngân hàng gửi Giấy Báo Nợ cho công ty 22 Sơ đồ 2.10 – Kế toán chi tiền gửi ngân hàng Thủ tục thu tiền gởi ngân hàng Khi nhận chứng từ ngân hàng Giấy báo Có gửi đến, kế toán kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, kiểm tra chênh lệch số liệu sổ kế toán doanh nghiệp với số liệu chứng từ ngân hàng Sau kế tốn gửi Ủy Nhiệm Thu cho Ngân hàng để Ngân hàng thu tiền khách hàng, sau Ngân hàng gửi Giấy Báo Có cho cơng ty 23 Sơ đồ 2.11 – Kế tốn thu tiền TGNH  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Nghiệp vụ 1: Căn vào phiếu CTNH.001/07Mỹ Vương nộp tiền vào tài khoản ngân hàng Sacombank số tiền 8.500.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 1121.01: 8.500.000 đồng Có TK 1111: 8.500.000 đồng Nghiệp vụ 2: Căn vào giấy báo nợ số phiếu CTNH.071/04 ngày 01/07/2016 tốn tiền Phí trì tài khoản số tiền 30.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 6428: 30.000 đồng Có TK 1121.01: 30.000 đồng Nghiệp vụ 3: Căn vào giấy báo có ngày 05/07/2016 thu tiền hàng Công ty Minh Đăng, số tiền thu 125.000.000 đồng Kế toán hạch toán: Nợ TK 112.01: 125.000.000 đồng Có TK 131: 125.000.000 đồng 3.3.3 Kế tốn cơng nợ phải thu  Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT 24 - Hợp đồng - Giấy Báo Có - Biên đối chiếu cấn trừ công nợ - Phiếu xuất kho  Tài khoản sử dụng Tài khoản 131: Phải thu khách hàng  Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ - Sổ chi tiết công nợ - Sổ tổng hợp cơng nợ  Tóm tắt quy trình kế tốn Phịng kinh doanh tiếp nhận đơn hàng, tiếp đến xử lý đơn hàng, yêu cầu xuất hàng Sau phịng kế tốn tiến hàng xử lý bán hàng (lúc lúc ghi nhận doanh thu, khoản phải thu khách hàng, thuế GTGT)  lập phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT Và kế tốn cơng nợ phải thu tổng hợp khoản phải thu lên bảng tổng hợp công nợ để theo dõi, đưa thông báo trả tiền cho khách hàng đến hạn họ cần toán 25 Sơ đồ 2.12 – Kế toán Nợ phải thu  Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Nghiệp vụ 1: Căn vào hoá đơn GTGT số 000099 ngày 01/07/2016 doanh thu bán hàng, số tiền chưa thuế GTGT 484.500.000 đồng, thuế GTGT 10% Khách hàng chưa toán: Nợ TK 131: 532.950.000 đồng Có TK 5112: 484.500.000 đồng Có TK 33311: 48.450.000 đồng Nghiệp vụ 2: Căn vào giấy báo có ngày 05/07/2016 thu tiền hàng Cơng ty Minh Đăng, số tiền thu 125.000.000 đồng Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 112.01: 125.000.000 đồng Có TK 131: 125.000.000 đồng 26 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN TỔ CHỨC,CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY KỶ NGUN 4.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty: 4.1.1 Ưu điểm ● Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu: - Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ - Các chứng từ sử dụng mẫu Bộ Tài ban hành Những thơng tin kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ - Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời Cơng ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại hệ thống hóa theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trước đưa vào lưu trữ ● Đối với cơng tác hạch tốn tổng hợp - Cơng ty áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, chế độ kế tốn tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm cơng ty, kế toán mở tài khoản cấp 2, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình biến động loại tài sản cơng ty giúp cho kế tốn thuận tiện cho việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm phần khối lượng cơng việc kế tốn, tránh chồng chéo cơng việc ghi chép kế tốn - Đối với hệ thống sổ sách sử dụng: Công ty sử dụng hai loại sổ sổ tổng hợp sổ chi tiết để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Vì vậy, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh cách đầy đủ chi tiết 4.1.2 Nhược điểm - Công ty Kỷ Nguyên doanh nghiệp thương mại kinh doanh nhiều mặt hàng thuộc lĩnh vực kim khí điện máy phục vụ cho khơng tiêu dùng mà cịn cho văn phịng,cơng sở Kế tốn phải quản lý hệ thống mã hàng hóa phức tạp, cơng tác kế tốn đơi cịn gặp vài sai sót đáng tiếc như: nhầm mã sản phẩm - Công ty phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho toàn hàng tiêu thụ vào cuối tháng, nhiên khơng phân bổ chi phí cho mặt hàng tiêu thụ, khơng xác định xác kết tiêu thụ loại hàng hóa để từ có chiến lược kinh doanh phù hợp - Do đặc điểm công ty, bán hàng giao hàng trước thu tiền sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên kế tốn cơng ty chưa tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hưởng khơng nhỏ tới việc hồn vốn xác định kết tiêu thụ 27 - Do cập nhật chứng từ chậm giám sát, quản lý văn phịng cịn bng lỏng chứng từ tiền lương, BHXH… đơi chưa thật xác, chưa thập hợp lý - Cơng ty chưa có phần mềm riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn mà sư dụng Excel nên chưa phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch tốn kế toán,chưa tiết kiệm lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép,tổng hợp số liệu chuyển sổ - Chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể đơn vị kế hoạch tốn cơng nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ đơn vị khơng ổn định,có lúc q có lúc q nhiều 4.1.3 Kiến nghị - Xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kỳ hạch toán vào kế hoạch thu chi tiền mặt kỳ không phép tăng cao thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp - Cần phải mã hóa sản phẩm, áp dụng phần mềm kế tốn vào q trình hạch tốn Điều góp phần làm cho q trình hạch tốn nhanh hơn, xác Nhân viên kế tốn cơng ty bớt phần gánh nặng cơng việc, việc hạch tốn dễ dàng hơn, nhanh gọn, xác hiệu Cùng việc đưa ứng dụng phần mềm kế toán vào sử dụng, công ty cần cho nhân viên học thêm để nâng cao trình độ, nắm bắt kịp thời thay đổi chế độ kế toán hành - Hàng hóa cơng ty kinh doanh bao gồm nhiều chủng loại, loại mang mức lợi nhuận khác Một biện pháp tăng lợi nhuận phải trọng nâng cao doanh thu mặt hàng cho mức lãi cao Vì vậy, ta cần xác định kết tiêu thụ mặt hàng, từ xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm mang lại hiệu cao Để thực điều đó, ta thực tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng tiêu thụ sau kỳ báo cáo - Một vấn đề quan trọng để tổ chức kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp việc lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý, khoa học Bởi mặt hàng có tính thương phẩm khác nhau, dung lượng chi phí quản lý doanh nghiệp có tính chất khác nhau, cơng dụng nhóm hàng khác nên sử dụng chung tiêu thức phân bổ mà phải tùy thuộc vào tính chất khoản mục chi phí để lựa chọn tiêu thức phân bổ hợp lý + Đối với khoản chi phí bán hàng phân bố theo doanh số bán 28 + Tương tự ta có tiêu thức phân bổ chi phí quản lý kinh doanh theo doanh số bán sau: Chi phí QLDN cần phân Doanh bổ thu bán Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng = X Tổng doanh thu bán mặt hàng thứ thứ i hàng i + Khi phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cho nhóm hàng, lô hàng tiêu thụ, ta xác định kết kinh doanh cho mặt hàng + Bên cạnh ta biết mặt hàng công ty kinh doanh không hiệu để đưa định có nên tiếp tục kinh doanh sản phẩm hay khơng - Cần phải lập dự phịng nợ phải thu khó địi để giảm thiểu rủi ro,tính tốn lập dự phịng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí kỳ 29 ... hao mịn - Hệ thống báo cáo kế tốn: Kế toán tổng hợp làm báo cáo kế toán theo quý gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài - Hệ thống...TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG- XÃ HỘI (CS2) KHOA KẾ TOÁN  HÀNG Ơ TRÍ DŨNG Lớp: Đ13KT2 BÁO CÁO THỰC TẬP CUỐI KHĨA Ngành: KẾ TỐN Đề tài: KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH MTV... Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương Thủ quỹ Kế toán công nợ 2.2.2 Chức nhiệm vụ phận - Kế toán tổng hợp:là phần