Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngành kế toán kiểm toán đại học tài chính ngân hàng

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠOTRƯỜNG ĐẠI TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN KIỂM TOÁN

Giáo viên hướng dẫn :

Sinh viên thực hiện :

Hà Nội, Tháng 3 năm 2017

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 4

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 6

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ 6

1.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty 6

1.1.2 Khó khăn, thuận lợi và xu thế phát triển của công ty 7

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ 9

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ 9

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của từng bộ phận trong cơ cấu quản lý 9

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ 10

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ 11

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 11

1.4.2 Hình thức ghi sổ kế toán 12

1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng 14

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ GIÁM SÁT HC 16

2.1 Thực tập về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 16

2.1.1 Hạch toán lao động 16

2.1.2.Các hình thức tiền lương áp dụng tại doanh nghiệp 17

2.1.3 Kế toán tổng hợp tiên lương và các khoản trích theo tiền lương 19

2.1.3.1 Chứng từ , tài khoản và sổ kế toán sử dụng của công ty 19

2.1.3.2 Các sổ kế toán tổng hợp và Quy trình hạch toán tổng hợp 20

2.2 Thực tập về kế toán TSCĐ 29

2.2.1 Đặc điểm TSCĐ tại công ty 29

2.2.2 Phân loại và đánh giá TSCĐ 30

2.2.2.1 Phân loại tài sản cố định 30 SVTH:

1

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

2.2.2.2 Đánh giá TSCĐ 30

2.2.3 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ 32

2.2.3.1 Trình tự thủ tục tăng TSCĐ 32

2.2.3.2 Trình tự thủ tục giảm TSCĐ 41

2.2.4 Tài khoản sử dụng và Hệ thống sổ kế toán tổng hợp, quy trình hạch toán 42 2.2.5 Kế toán khấu hao TSCĐ ở công ty 44

2.2.5.1 Đặc điểm khấu hao tại công ty: 44

2.2.5.2 Tài khoản sử dụng 45

2.2.5.3 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: 45

2.3 Thực tập về kế toán hàng hóa 47

2.3.1 Đặc điểm hàng hóa tại công ty 47

2.3.1.1 Đặc điểm 47

2.3.1.2 Tình hình quản lý hàng hóa của công ty 47

2.3.2 Phân loại hàng hóa theo các tiêu thức 47

2.3.2.1 Danh mục các loại hàng hóa chính của Công ty 47

2.3.2.2 Phân loại hàng hóa 48

2.3.3 Tổ chức kế toán chi tiết hàng hóa tại công ty 48

2.3.3.1 Thủ tục nhập xuất hàng hóa và quy trình luân chuyển chứng từ 48

2.3.3.2 Chứng từ và thủ tục luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua hàng: 49

2.3.3.3 Kế toán chi tiết hàng hóa tại công ty 50

2.3.3.4 Hệ thống sổ kế toán và quy trình ghi sổ 51

2.3.3.5 Chứng từ và thủ tục luân chuyển chứng từ nghiệp vụ bán hàng: 58

2.3.4.Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 64

2.3.4.1 Quy trình Kế toán doanh thu bán hàng 64

2.3.4.2 Quy trình Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 67 2.3.4.3 Quy trình kế toán Xác định kết quả bán hàng 71

2.4 Kế toán lập báo cáo tài chính 77

2.4.1 Bảng cân đối kế toán 77

2.4.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 77

2.4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 78

2.4.4 Thuyết minh báo cáo tài chính 78

SVTH:

2

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toánCHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC

KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN TM DV BẮC THUỶ 793.1 Nhận xét 793.2 Kiến nghị 80

SVTH:

3

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 9

Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ trường hợp bán buôn 10

Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán công ty 11

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán 14

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ 21

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ tổng hợp tăng TSCĐ HH tại công ty 33

Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ tổng hợp giảm TSCĐ HH tại công ty 41

Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ 52

Sơ đồ 2.5: Trình tự luân chuyển chứng từ doanh thu theo phương thức bán buôn tại công ty 65

BẢNG BIỂU Biểu 2.1: Tỷ lệ trích Bảo hiểm, KPCĐ áp dụng ngày 01/01/2016 18

Biểu 2.2: Bảng chấm công phòng Kinh Doanh 22

Biểu 2.3: Bảng thanh toán tiền lương tháng 12 23

Biểu 2.4: Chứng từ ghi sổ 24

Biểu 2.5: Phiếu chi 25

Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ 25

Biểu 2.7: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 26

Biểu 2.8: Bảng thanh toán tiền lương toàn công ty 27

Biểu 2.9: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 28

Biểu 2.10: Sổ cái TK 334 29

Biểu 2.11: Hợp đồng mua bán xe ô tô 34

Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT mua ô tô 39

Biểu 2.13: Biên bản giao nhận tài sản cố định 40

Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ 43

Biểu 2.15: Sổ cái TK 211 44

Biểu 2.16: Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định 46

Biểu 2.17: Danh mục hàng hóa 47

Biểu 2.18: Hóa đơn GTGT 53

Biểu 2.19: Phiếu nhập kho 54 SVTH:

4

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Biểu 2.20: Hóa đơn GTGT 55

Biểu 2.21: Phiếu nhập kho 56

Biểu 2.22: Hóa đơn GTGT 57

Biểu 2.23: Phiếu nhập kho 58

Biểu 2.24: Thẻ kho 60

Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ 61

Biểu 2.26: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 62

Biểu 2.27: Sổ cái TK 156 63

Biểu 2.28: Phiếu chi 69

Biểu 2.29: Sổ cái TK 6421 70

Biểu 2.30: Sổ cái TK 6422 71

Biểu 2.31: Chứng từ ghi sổ 74

Biểu 2.32: Sổ cái TK 511 75

Biểu 2.33: Sổ cái TK 911 76

SVTH:

5

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HƯƠNGHÙNG THÚY

Địa chỉ: Thôn Quỳnh Đô, Xã Vĩnh Quỳnh, Huyện Thanh Trì, Hà Nội (Tìm vịtrí)

Mã số thuế: 0103672934 ()

Người ĐDPL: Phan Thị Quý

Ngày hoạt động: 16/03/2009

Giấy phép kinh doanh: ()

Lĩnh vực: Bán buôn chuyên doanh khác

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Một Thành Viên TM

DV Bắc Thuỷ

1.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty

tiêu hao y tế tại Hà Nội với hãng Freseníus Medical Care Việt Nam (CHLBĐức)

- Tháng 12/2011, công ty trở thành nhà phân phối chính thức cho hãng thiết bị

y tế ShenZhen Shunmei (Trung Quốc)

Cơ sở vật chất ban đầu của công ty còn rất sơ sài và thiếu thốn Công ty chỉbao gồm vài dãy nhà cũ kỹ và một số thiết bị máy móc đơn sơ Trong quá trình hoạtđộng công ty nhanh chóng phát triển rộng lớn không chỉ về nguồn nhân lực mà còn

mở rộng thêm nhà xưởng và hệ thống máy móc hiện đại

Được sự cộng tác chặt chẽ của các cộng sự có cùng tâm huyết, một truyềnthống gia truyền về đông y, với đội ngũ cán bộ nhiệt huyết và kinh nghiệm, các sảnphẩm của công ty đã nhanh chóng nhận được sự tín nhiệm của khách hàng như: thuốc

ho Bạch ngân, Nhiệt miệng, Bổ thận, Phong tê thấp, Tiêu độc…

 Các ngành nghề sản xuất chủ yếu của công ty bao gồm:

+ Sản xuất ra các loại thuốc chữa bệnh, thực phẩm dinh dưỡng bổ sung, thựcphẩm chức năng, mỹ phẩm

+ Nuôi trồng, thu mua chế biến được liệu

+ Kinh doanh xuất nhập khẩu chữa bệnh, dược liệu, hóa chất dược

+ Xuất nhập khẩu máy móc, thiết bị y tế, sản xuất dược

SVTH:

6

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Mọi hoạt động của công ty và nhân viên đều nhằm mục tiêu cao nhất là thỏamãn mhu cầu của khách hàng, luôn đánh giá và xem xét mọi việc dưới con mắt củakhách hàng,

Công ty luôn xác định hợp tác là xu thế của thời đại Sự hợp tác giữa cáccông ty và đối tác cũng như các phòng ban và nhân viên với nhau là yếu tố sống còncho sự lớn mạnh của công ty

1.1.2 Khó khăn, thuận lợi và xu thế phát triển của công ty

- Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ đã từng bước khẳng định

vị trí của mình trên thị trường, có sức cạnh tranh đối với các công ty cùng ngành Tuy

đã có những thuận lợi trong kinh doanh nhưng công ty cũng gặp không ít những khókhăn

Thuận Lợi:

Trong nền kinh tế thị trường, sự cạnh tranh diễn ra ngày càng gay gắt đối vớicác doanh nghiệnp Nhưng Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ đã tìmcho mình một hướng đi đúng đắn và khẳng định được ưu thế trên thị trường, góp phầntích cực cho việc ổn định đời sống vật chất cán bộ công nhân viên cho công ty

Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty theo hình thức trực tuyến chức năng được tổchức một cách hợp lý, phân định rõ chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban, đảm bảo

sự lãnh đạo tập trung thống nhất, phát huy được tính chủ động, sáng tạo của các đơn vịthành viên Bộ máy kế toán được tổ chức linh động và phù hợp với yêu cầu kế toán tàichính tại công ty, hơn nữa các nhân viên trong phòng kế toán đều hoạt động có hiệuquả cao, tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán trưởng tham mưu kịp thời cho lãnh đạokhi có bất kỳ biến động nào của tình hình kinh tế, nhằm giảm thiểu các thiệt hại cho xínghiệp Công ty đặc biệt chú trọng đến phương pháp ghi sổ kế toán Các nghiệp vụkinh tế phát sinh được ghi một cách kịp thời chính xác

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Sự phối hợp hoạt động giữa các phòng ban chưa cao, chưa phát huy hết đượcnăng lực quản lý để có thể có kết quả cao hơn Sự phối hợp thông tin giữa các phòngban chưa phản ánh kịp thời tình hình kinh tế ngay tại thời điểm hiện tại của công ty

Với một khối lượng công việc tương đối lớn, đội ngũ kế toán bị hạn chế về sốlượng nên một số kế toán phải đảm nhiệm nhiều công vịêc khác nhau dẫn đến tìnhtrạng một số phần hành kế toán bị lướt qua Điều này sẽ ảnh hưởng không nhỏ đến sựphát triển kinh doanh của Công ty

Hầu như việc ghi sổ kế toán của Công ty được thực hiện trên phần mềm kếtoán, tuy nhanh gọn xong đôi khi cũng xảy ra sai sót khó kiểm soát vì vậy cần kiểm tra

kỹ trước khi hoàn thành việc nhập số liệu trên các chứng từ kế toán

Do đặc điểm sản xuất kinh doanh ở phạm vi công trình nhỏ, dưới mỗi côngtrình không có kế toán theo dõi kịp thời nên chứng từ đều phải tập hợp về trụ sở chínhcủa công ty khiến mất nhiều thời gian trong việc luân chuyển chứng từ, kế toán khihạch toán cũng gặp nhiều khó khăn

Phương hướng phát triển:

Về sản xuất kinh doanh lâu dài, Công ty có phương hướng tập trung nguồn lực

để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác với mục tiêu giành ưu thế trong việc cungcấp sản phẩm

+ Tiếp tục xây dựng đội ngũ nhân viên nhiệt tình, nhiệt huyết với công việc+ Lập kế hoạch, phương hướng và chiến lược kinh doanh phù hợp với thịtrường phát triển

- Đối với sản phẩm: Đa dạng hóa sản phẩm để phục vụ nhu cầu của người dân,

…Liên tục đổi mới mẫu mã để phù hợp với nhu cầu người tiêu dùng, không ngừngnâng cao chất lượng sản phẩm, phấn đấu hạ giá thành sản phẩm để công ty có thể tiêuthụ nhiều hơn và phù hợp với thị trường

SVTH:

8

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Một Thành Viên TM

DV Bắc Thuỷ

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của từng bộ phận trong cơ cấu quản lý

Ban giám đốc sẽ trực tiếp tuyển dụng, thuê mướn và bố trí sử dụng người laođộng theo phê duyệt của hội đồng quản trị, phù hợp với quy định của pháp luật và phùhợp với nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty

+ Phòng Tổ chức – hành chính:

Là bộ phận tham mưu giúp việc cho Tổng Giám đốc về tổ chức lao động, tình hìnhtiền lương, sắp xếp công việc, chế độ khen thưởng… Tổ chức tuyển dụng, đào tạo, bồidưỡng nghiệp vụ cho người lao động một cách hợp lý Đảm bảo cho người lao động trongcông ty chấp hành quy chế và hợp đồng lao động

KẾ

4

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

+ Phòng kế toán

Là chức năng giám đốc bằng tiền tại công ty, giúp cho giám đốc thực hiện đúngcác chế độ, chính sách của Nhà nước về mặt tài chính kế toán, có nhiệm vụ theo dõi,ghi chép, quản lý, hạch toán kế toán đối với toàn bộ lao động, tài sản, vật tư, tiền vốn

về mặt giá trị theo hệ thống kế toán doanh nghiệp, lập và gửi hồ sơ khai thuế, BCTCtheo quy định, luôn cập nhật các chính sách, chế độ mới nhất của Bộ tài chính để thayđổi cho phù hợp

+ Phòng kỹ thuật:

Chịu trách nhiệm sửa chữa, bảo hành, lắp đặt sản phẩm, tư vấn cho khách hàng

về chức năng, cách sử dụng sản phẩm khi khách hàng yêu cầu

+ Phòng Dự Án – Thiết kế:

Phụ trách làm hồ sơ công trình, thiết kế bản vẻ cho các công trình.Chuyên làm

hồ sơ đề đi đấu thầu với các đối tác khác

Các cửa hàng có trách nhiệm phân phối sản phẩm

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Một Thành Viên

TM DV Bắc Thuỷ

Quy trình kinh doanh tại Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ như sau:

Sơ đồ 1.2: Quy trình luân chuyển chứng từ trường hợp bán buôn

Giải thích: Trong trường hợp này, người mua trực tiếp đến kho hàng nhận hàng

theo hợp đồng đã kí kết trước đó với phía Công ty Kế toán tiêu thụ chịu trách nhiệm

BÊN MUA KÍ, NHẬN PHIẾU VÀ NHẬN HÀNG

NHẬN LẠI 1 LIÊN

GHI THẺ

KHO

KHO HÀNG HÓAHỢP ĐỒNG MUA

BÁN HÀNG HÓA

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toánlập Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho và chuyển đến thủ kho yêu cầu xuất hàngtheo số lượng trong hóa đơn Hàng hóa sau khi được kiểm kê về số lượng và chấtlượng sẽ được đại diện bên mua kí nhận hàng Trong hóa đơn bán hàng kiêm phiếuxuất kho bắt buộc phải có đầy đủ chữ kí của đại diện bên mua, người giao hàng (bộphận Kho) và chữ kí của người lập hóa đơn (nhân viên Kế toán tiêu thụ) Hóa đơnphiếu GTGT được lập cùng lúc với Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho và đượcgiao cho bên mua hàng Tất cả các chứng từ đều được lập thành 2 liên giao cho 2 bênmua và bán, mỗi bên giữ 1 liên Thủ kho căn cứ vào số lượng hàng xuất kho trong hóađơn để ghi Thẻ kho

1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán:

- Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung, toàn bộ công tác kếtoán được thực hiện ở bộ phận kế toán Từ việc thu thập, kiểm tra chứng từ , ghi sổ chitiết tới việc lập báo cáo kế toán

Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán công ty

Chức năng phòng kế toán: Giúp cho ban giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ

chính sách của Nhà nước về quản lý tài chính

Nhiệm vụ: Thực hiện ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

vào các tài khoản có liên quan Lập báo cáo cung cấp số liệu, tài liệu của công ty theo

Thủ quỹ

Kế toán tổng hợp

Kế toán kho

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toányêu cầu của giám đốc công ty và của cơ quan quản lý Nhà nước Lập kế hoạch, kế toántài chính, tham mưu cho giám đốc về các quyết định trong việc quản lý công ty

Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và các cơ quan pháp luật

về toàn bộ công việc kế toán của mình tại công ty Có nhiệm vụ theo dõi chung Chịutrách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các công việc của nhân viên kếtoán

Kế toán kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá, dụng cụ xuất ra cho các văn

phòng, công ty và lượng hàng hoá mua vào của công ty Dựa vào các chứng từ xuấtnhập vật tư, cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo

Kế toán tổng hợp: thực hiện công tác cuối kỳ, có thể giữ sổ cái tổng hợp cho tất

cả các phần hành ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ cho bên ngoài đơn vị theođịnh kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột xuất

Kế toán công nợ: phản ánh các khoản nợ phải thu, nợ phải trả các khoản phải

nộp, phải cấp cũng như tình hình thanh toán và còn phải thanh toán với đối tượng(người mua, người bán, người cho vay, cấp trên, ngân sách…) Ngoài ra do mô hìnhthanh toán tức là sẽ ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh tính toán tiềnlương và các khoản trích theo lương tiến hành phân bổ các khoản chi phí lương, chiphí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ kế toán hiện hành

Thủ quỹ: phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế

với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiềnmặt cũng bằng số dư trên sổ sách

1.4.2 Hình thức ghi sổ kế toán

Sổ sách kế toán.

Sổ sách kế toán là sổ dùng để ghi chép, hệ thống hóa và tổng hợp số kiệu từ cácchứng từ ban đầu, nhằm cung cấp những chỉ tiêu cần thiết cho việc lập báo cá kế toántheo một trình tự và phương thức ghi chép nhất định

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo

số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phảiđược kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

(a) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đóđược dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

(b) Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh

Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cáilập Bảng Cân đối số phát sinh

(c) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng sốphát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau vàbằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng

số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dưcủa từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoảntương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

Niên độ kế toán : từ 1/1/N đến 31/12/N

Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ ( Việt Nam Đồng ) : trong ghi chép kế toán theo

nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác sang Đồng Việt Nam.SVTH:

13

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Hệ thống tài khoản sử dụng:

Hệ thống tài khoản sử dụng hiện nay được áp dụng tại công ty theo quyết định

số 48/2006/QĐ-BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 14/09/2006

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN

Chế độ kế toán doanh nghiệp hiện nay được áp dụng tại công ty theo quyết định

số 48/2006/QĐ-BTC do Bộ tài chính ban hành ngày 14/09/2006, bao gồm:

Chế độ chứng từ kế toán: công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ bao gồm các

chứng từ về lao động tiền lương, hàng tồn kho, bán hàng, tiền tệ và tài sản cố định.Ngoài ra công ty còn sử dụng những chứng từ do công ty lập phù hợp với đặc điểm

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toánkinh doanh của công ty và được Bộ tài chính chấp nhận

Chế độ Tài khoản kế toán: áp dụng hệ thống Tài khoản kế toán được quy định

trong Chế độ kế toán doanh nghiệp đồng thời chi tiết hóa hệ thống tài khoản kế toánphù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp theo quy định của Chế độ kế toán

Chế độ sổ kế toán: Từ đặc điểm và tính chất của lĩnh vực kinh doanh công ty đã

lựa chọn hình thức Sổ kế toán là chứng từ ghi sổ để áp dụng cho suốt quá trình hoạtđộng kinh doanh

Chế độ Báo cáo tài chính: các báo cáo kế toán được lập tuân thủ theo quy định

trong Chế độ kế toán của Bộ tài chính, do vậy báo cáo tài chính tại doanh nghiệp có:

+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01-DNN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02-DNN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03-DNN)

+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09-DNN)

+ Niên độ kế toán: công ty áp dụng niên độ kế toán trùng với năm dương lịchtức là bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

Thuế giá trị gia tăng được áp dụng theo phương pháp khấu trừ

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng hoạch toán là đồng Việt Nam

+ Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá quyđổi của Ngân hàng thương mại

Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc tính giá hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: kê khai thường xuyên.+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Chế độ tin học trong công tác kế toán chưa có

SVTH:

15

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CÔNG NGHỆ GIÁM SÁT HC 2.1 Thực tập về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

2.1.1 Hạch toán lao động

Đặc điểm lao động và tình hình quản lý lao động

Hiện tại, tổng số lao động: 30 người, trong đó

Nữ: 18 người, tỉ lệ 60%

Nam: 12 người, tỉ lệ 40%

Đa số lao động của Công ty được đào tạo ở các trường nghiệp vụ và hàng nămCông ty tạo điều kiện tổ chức bồi dưỡng thêm chuyên môn, nghiệp vụ cho một số bộphận trực tiếp lắp đặt, sữa chữa

Công tác quản lý lao động và chi trả lương tại công ty

* Công tác quản lý lao động

Công nhân viên làm việc tại văn phòng và tại các bộ phận theo giờ hành chính,sáng 7h00 đến 11h30 và chiều 13h00 đến 17h00 từ thứ 2 đến thứ 7 trong tuần, nghỉchủ nhật và một số ngày nghỉ lễ theo quy định của Nhà nước

- Tại bộ phận văn phòng, nhân viên phòng Tổ chức sẽ thực hiện việc theo dõichấm công

- Tại các phòng ban, bộ phận, tổ trưởng thực hiện theo dõi chấm công công

* Công tác chi trả lương

Hàng tháng, sau khi đã được xét duyệt bởi Hội đồng lương Công ty (bao gồm:Giám Đốc, Phó Giám Đốc và Trưởng phòng Tổ chức), căn cứ vào Bảng chấm công dophòng Tổ chức và Nhân viên kinh tế gửi lên, phòng kế toán lập Bảng thanh toán lươngcho toàn Công ty Tiền lương công ty chi trả từ ngày 10 đến ngày 15 của tháng liền kề.Lương của bộ phận văn phòng do nhân viên kế toán nhận, lương kinh doanh dotrưởng phòng Kinh doanh nhận dựa theo Bảng thanh toán lương

SVTH:

16

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

2.1.2.Các hình thức tiền lương áp dụng tại doanh nghiệp

 Tiền lương là phần thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo sốlượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp, để tái sản xuất sứclao động, bù đắp hao phí lao động của họ trong quá trình sản xuất kinh doanh

Công ty đang áp dụng hình thức trả lương như sau:

- Hình thức trả lương theo thời gian: áp dụng với cán bộ nhân viên văn phòng,khối hành chính, quản lý kho, nhân viên bán hàng và một số công việc không xâydựng được đơn giá khoán

- Mức lương được quy định cụ thể cho từng người

- Số ngày làm việc trong tháng là số ngày có trong tháng trừ lễ, tết và chủ nhật

- Số ngày làm việc thực tế là số ngày mà người lao động làm thực tế trong tháng

*Lương phép:

Mức lương phép = Mức lương x hệ số đóng BHXH : 26 x số ngày nghỉ phépthực tế trong tháng

* Lương thêm giờ:

- Làm thêm ngày thường:

Số tiền thêm giờ = Mức lương : 26 : 8 x số giờ làm thêm x 150%

* Thưởng hoàn thành công việc:

Với những cán bộ công nhân viên được trả khoản thưởng hoàn thnàh công việchàng tháng mức thưởng đó được hạch toán vào tổng thu nhập của người lao động.Mức thưởng này được trả cụ thể cho từng người tuỳ thuộc vào vị trí công tác, tầmquan trọng của công việc, kinh nghiệm làm việc của người lao động

Các khoản phải trừ:

SVTH:

17

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toánTổng các khoản phải trừ = Tạm ứng + BHXH, BHYT, BHTN + Quỹ Công ty +Phải trừ khác

* Tạm ứng:

Hàng tháng, từ ngày 15->20 hàng tháng, cán bộ công nhân viên được lĩnh mộtkhoản tiền tạm ứng lương của tháng đó tương đương 1/3 mức lương của từng người

* Hình thức trả lương theo thời gian có thưởng:

Hình thức này đựơc áp dụng với bộ phận bán hàng tại các đại lý, cửa hàng, nơitrưng bày và giới thiệu sản phẩm Việc trả lương theo hình thức này được tính như sau:

Mức lương tháng = Lương theo công + % Doanh thu hàng bán

Trong đó: Ngoài mức lương theo công được tính như mức lương theo côngtrong hình thức trả lương tháng, nhân viên thuộc bộ phận bán hàng còn được cộngthêm một khoản % doanh thu hàng bán trong tháng Mức % doanh thu được quy định

cụ thể cho từng cửa hàng, từng đại lý phụ thuộc vào vị trí và tầm chiến lược của từngcửa hàng

Biểu 2.1: Tỷ lệ trích Bảo hiểm, KPCĐ áp dụng ngày 01/01/2016.

Các khoản trích theo

lương Doanh nghiệp đóng Người lao động đóng Cộng (%)

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

- Mức trích = Tỷ lệ trích x Lương cơ bản.

- BHXH phải trả cho ngườilaođộng:

x

Tỷ lệ

% tính BHXH

Tổng số ngày công

Theo chế độ hiện hành tỷ lệ tính hưởng trợ cấp BHXH trong trường hợp nghỉ

ốm là 75% tiền lương tham gia góp BHXH, trường hợp nghỉ thai sản, tai nạn lao độngtính theo tỷ lệ 100 % tiền lương tham gia góp BHXH

2.1.3 Kế toán tổng hợp tiên lương và các khoản trích theo tiền lương

2.1.3.1 Chứng từ , tài khoản và sổ kế toán sử dụng của công ty

Chứng từ kế toán:

- Chứng từ ghi sổ

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương – Mẫu số: 03-LĐTL

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội – Mẫu số: 11-LĐTL

- Bảng thanh toán tiền lương toàn công ty

Tài khoản sử dụng

TK 334: Phải trả người lao động

TK 334 phản ánh các khoản phải trả CNV và tình hình thanh toán các khoản đó(gồm: Tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của CNV

- Bên nợ: Các khoản tiền lương, tiền

thưởng có tính chất lương, BHXH và

các khoản khác đã trả, đã chi, đã ứng

trước cho NLĐ

- Các khoản khấu trừ vào TL, tiền công

của người laođộng

- Dư nợ: (nếu có) phản ánh số tiền đã

trả lớn hơn số phải trả về tiền lương,

tiền công, tiền thưởng và các khoản

khác cho người laođộng

- Bên có: Các khoản tiền lương, tiền

công, tiền thưởng có tính chất lương BHXH và các khoản phảtrả phải chi cho người lao động

- Dư có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính chất lương và các khoản khác còn phải trả người laođộng

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

TK 338: Phải trả khác

- TK 338: Dùng để phản ánh các khoản trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổchức đoàn thể xã hội

Kết cấu:

- Bên nợ: Phát sinh giảm.

+ Phản ánh việc chi tiêu KPCĐ, BHXH đơn vị

+ Phản ánh việc nộp các quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho các cơ quan quản

lý cấp trên

- Bên có: Phát sinh tăng.

+ Phản ánh việc trích lập các quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ

+ Phản ánh phần BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù

- Dư có: Các quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ chưa nộp hoặc chưa chi tiêu

(Nếu có Số dư Nợ thì số dư Nợ phản ánh phần KPCĐ, BHXH vượt chi chưa được cấp bù)Tài khoản 338 được chi tiết thành các tài khoản cấp 2 như sau:

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Quy trình luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ

Bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian lao động của công nhân viên(ngày

công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ hưởng BHXH,…) làm căn cứ để trả lương vàcác khoản cho công nhân viên và làm căn cứ để quản lý lao động

- Bảng chấm công được mở theo từng bộ phận, treo công khai do tổ trưởnghoặc người được ủy quyền, căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấmcông cho từng cá nhân Có thể chấm theo ngày công, giờ công…

- Cuối tháng người chấm công và phụ trách đơn vị phải ký xác nhận chuyển quaphòng tổ chức hoặc lao động tiền lương duyệt kèm theo chứng từ khác để làm căn cứtính lương

Dưới đây là Bảng chấm công lao động thực tế tại công ty:

Bảng thanh toán lương công ty

Bảng phân bổ tiền lương

Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 338,

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán

Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ

Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang

Phòng Kinh Doanh

Mẫu số 01a- LĐTL

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCNgày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Biểu 2.2: Bảng chấm công phòng Kinh Doanh

BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 12 năm 2016

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12

Bộ phận: Kinh Doanh

T

Tiền lương tháng này Ký nhận

Tiền ăn ca PC xăng xe PC điện thoại Cộng

Cộng 37.080.000 5.400.000 9.600.000 9.720.000 24.720.000 61.800.000

Bắc Giang, Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ

Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang

Phòng Kinh Doanh

Mẫu số 02- LĐTL

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCNgày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toánCăn cứ vào bảng tính lương và bảng phân bổ tiền lương, kế toán lập chứng từghi sổ như sau:

Ngày 31/12/2016

Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

chú

BTTL 31/12 Lương của nhận viên

+ Do kế toán từng phần hành lập hàng ngày hoặc định kỳ theo từng loại chứng

từ có cùng nội dung kinh tế

+ Có thể lập bảng tổng hợp chứng từ gốc trước khi lập chứng từ ghi sổ

Ngày 31/12, Công ty thanh toán nốt số tiền lương còn lại cho cán bộ công nhân viênsau khi đã trừ đi 8% BHXH, 1.5% BHYT, 1% BHTN Kế toán tiền lương lập phiếuchi thanh toán tiền lương T10.2015 cho công ty

SVTH:

24

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Biểu 2.5: Phiếu chi

Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc

Thuỷ Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang

Mẫu số 02-TT(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCNgày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Số: 0019Bắc Giang, Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Họ, tên người nhận tiền: Phạm Văn Anh

Địa chỉ: Trưởng phòng Kinh Doanh

Lý do chi: Thanh toán tiền lương tháng 12/2016 cho nhân viên Kinh Doanh

Bắc Giang, Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Thủ trưởng đơn vị KT trưởng Ngưởi lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền

(Ký tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ

Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc

Thuỷ Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang

Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Phòng Kinh Doanh

Ngày 31/12/2016

Chứng từ

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

PC 019 31/12 Thanh toán lương

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Biểu 2.7: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Tháng 12 năm 2016Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ ghi sổ

Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền

- Cộng lũy kế từđầu quý

- Số này có ………… trang, đánh số trang từ 01 đến trang ………

SVTH:

26

Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc

Thuỷ Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang

Mẫu số S02b-DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng Khoa Kế toán – Kiểm toán

Từ Bảng thanh toán lương từng bộ phận , ta có Bảng thanh toán lương toàn công ty và Bảng tổng hợp các khoản trích theo lương

Biểu 2.8: Bảng thanh toán tiền lương toàn công ty

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG TOÀN CÔNG TY

Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ

Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCMẫu số 01-LĐTL

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng Khoa Tài chính - Ngân hàng

Biểu 2.9: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH

Bắc Giang, Ngày 31 tháng 12 năm 2016

Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ

Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCMẫu số 11-LĐTL

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Tài chính - Ngân hàng

Biểu 2.10: Sổ cái TK 334

SỔ CÁI Tài khoản 334: phải trả CNV

2.2 Thực tập về kế toán TSCĐ

2.2.1 Đặc điểm TSCĐ tại công ty

-TSCĐ chiếm một vị trí rất quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong Công ty.TSCĐ là tư liệu sản xuất nó tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất mà vẫn giữ được hìnhthái ban đầu; và bị hao mòn dần trong quá trình sản xuất

- TSCĐ ở công ty được trang bị nhiều loại khác nhau, và cho các bộ phận sửdụng

Yêu cầu quản lý TSCĐ

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Tài chính - Ngân hàng

- TSCĐ của công ty rất đa dạng và phong phú, vì vậy để sử dụng TSCĐ cóhiệu quả thì việc quản lý tốt là 1 yêu cầu cần thiết Ở công ty TSCĐ được giao tráchnhiệm cho từng bộ phận, từng người quản lý nhằm mục đích tăng phần trách nhiệm ởmỗi người từ đó công tác quản lý và sử dụng TSCĐ sẽ giảm được những hư hỏng mấtmát do thiếu trách nhiệm

-TSCĐ có vốn đầu tư lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳsản xuất mà vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Do vậy công tác quản lý đòihỏi phải theo dõi về mặt hiện vật, số liệu có tăng có giảm trong kỳ phải ghi chép phảnánh ghi chép rõ ràng

-Khi TSCĐ hư hỏng, người quản lý ra quyết định thanh lý hoặc sửa chửa phảitính đến hiệu quả kinh tế

2.2.2 Phân loại và đánh giá TSCĐ

2.2.2.1 Phân loại tài sản cố định

Phân loại theo hình thái biểu hiện:

-TSCĐ hữu hình: Là những tư liệu lao động có hình thái vật chất thoả mãn các

tiêu chuẩn của TSCĐ, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyênhình thái vật chất ban đầu

-TSCĐ vô hình: Là những TSCĐ không có hình thái vật chất cụ thể, thể hiện

một lượng giá trị đã được đầu tư thoả mãn các tiêu chuẩn của TSCĐ, tham gia vàonhiều chu kỳ kinh doanh

Phân loại theo quyền sở hữu:

-TSCĐ tự có: Là các TSCĐ hữu hình, vô hình do mua sắm, xây dựng và hình

thành từ các nguồn khác nhau, và được phản ánh trên bảng cân đối kế toán của DN

-TSCĐ đi thuê: Là TSCĐ mà đơn vị đi thuê để sử dụng trong một thời gian

nhất định theo hợp đồng đã ký kết TSCĐ đi thuê có thể chia thành:

+ TSCĐ thuê tài chính

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Tài chính - Ngân hàng

-Xuất phát từ đặc điểm của TSCĐ, mỗi TSCĐ cần được quản lý theo nguyêngiá và giá trị còn lại của TSCĐ

Xác định nguyên giá đối với TSCĐ hữu hình:

-Nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí mà DN phải bỏ ra để có được TSCĐ tính

tới thời điểm đưa tài sản đó vào sử dụng

-Nguyên giá TSCĐ được xác định dựa trên nguyên tắc giá phí

 TSCĐ hữu hình loại mua sắm:

các khoản Các chi phí liên quan trực tiếp lãi tiềnNguyên = giá mua + thuế không + đến việc đưa TSCĐ vào + vayđược

Giá hoàn lại trạng thái sẵn sàng sử dụng vốn hoá

 TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi:

-Trường hợp trao đổi với một TSCĐ hữu hình tương tự : Nguyên giá TSCĐ

nhận về được tính bằng giá trị còn lại đưa đi trao đổi Không có bất kỳ khoản lãi hoặc

lỗ nào được ghi nhận trong quá trình trao đổi

-Trường hợp trao đổi với một TSCĐ hữu hình không tương tự hoặc tài sản khác: Nguyên giá TSCĐ nhận về được xác định theo giá trị hợp lý của TSCĐ nhận về,

hoặc giá trị hợp lý của TS mang đi trao đổi

 TSCĐ hữu hình hình thành do đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu:

Nguyên = Giá quyết + Lệ phí trước bạ + Các khoản chi phí liên Giá TSCĐ toán công trình XD (nếu có) quan trực tiếp khác

 TSCĐ được cấp được điều chuyển đến:

-Nguyên giá TSCĐ HH được cấp, được điều chuyển đến là giá trị còn lại trên

sổ kế toán của TSCĐ ở đơn vị cấp, đơn vị điều chuyển hoặc giá trị đánh giá thực tếcủa hội động giao nhận cộng (+) các chi phí mà bên nhận TSCĐ phải chi ra tính đếnthời điểm đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

 TSCĐ thuê tài chính:

-Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 06 (Thuê tài sản) nguyên giá TSCĐthuê tài sản chính là giá trị thấp nhất giữa giá trị hợp lý của tài sản thuê tại thời điểmkhởi đầu thuê và giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu cho việc thuê

SVTH:

31

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Tài chính - Ngân hàngtài sản cộng với chi phí phát sinh ban đầu liên quan trực tiếp đến hoạt động thuê tàichính

2.2.3 Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ.

2.2.3.1 Trình tự thủ tục tăng TSCĐ

-Trong quá trình sản xuất kinh doanh để đáp ứng và theo kịp đà tăng trưởng vàphát triển của xã hội, đòi hỏi phải đầu tư thêm TSCĐ tại Công ty TSCĐ của công tytăng chủ yếu là do mua sắm mới hoặc do mua lại của đơn vị khác đã qua sử dụng theogiá thoả thuận, hoặc tăng do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao

-Đối với những trường hợp đầu tư lớn thì ở Công ty có phương án , có kếhoạch đầu tư

-Còn đối với những trường hợp đầu tư nhỏ cho các bộ phận riêng lẽ thì bộ phậnlập tờ trình xin mua, sau khi căn cứ vào nhu cầu , mức độ cần thiết cũng như hiệu quả

sử dụng giám đốc phê duyệt thì mới tiến hành mua

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Tài chính - Ngân hàng

Ghi hàng ngàyGhi địnhkỳĐối chiếu

Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ tổng hợp tăng TSCĐ HH tại công ty

-Căn cứ vào từng trường hợp, nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng TSCĐ HH mà

kế toán ghi sổ Sau đây là một số trường hợp cụ thể làm phát sinh tăng TSCĐ HH phổbiến ở công ty và các mẫu sổ cụ thể kèm theo:

-TrườnghợpTSCĐHH tăng do mua sắm như đã trình bày ở trên Dựa vào cácchứng từ kế toán tăng TSCĐ HH kế toán lập chứng từ ghi sổ:

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Tài chính - Ngân hàng

Biểu 2.11: Hợp đồng mua bán xe ô tô

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc -o0o -

- Căn cứ vào khả năng, nhu cầu của hai bên.

Hôm nay, ngày 05 tháng 12 năm 2016, chúng tôi gồm có:

BÊN BÁN (BÊN A): CHI NHÁNH GIẢI PHÓNG - CÔNG TY CỔ PHẦN ÔTÔ TRƯỜNG HẢI

Giấy CN ĐKHĐ: 3600252847-016

Địa chỉ : Km 10 đường Giải Phóng, xã Tứ Hiệp, Thanh Trì, Hà Nội

Mã số thuế : 3600252847-016

Điện thoại : 04.3684.5340 Fax: 04.3681.5341

Tài khoản : 21.001.959.338- Vietcombank CN Hà Nội

Đại diện : Ông Trần Đình Bách Chức vụ: Phó Giám đốc

(Giấy ủy quyền số: 16/2016/GUQ – TGĐ/THACO ngày 31 tháng 1 năm 2016)

BÊN MUA (BÊN B): Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ

Địa chỉ : Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Tài chính - Ngân hàng

Sau khi đàm phán, hai bên thống nhất ký kết hợp đồng với các điều khoản dưới đây:

ĐIỀU 1: ĐỐI TƯỢNG HỢP ĐỒNG

- Xe mới 100 %, nhập khẩu linh kiện từ

Hàn Quốc, lắp ráp theo tiêu chuẩn CKD

tại Việt Nam Lốp DRC/SRC

- Năm sản xuất: 2015

- Màu sơn: XANH DƯƠNG

* Trang bị theo xe gồm: Cabin thùng lửng,

quạt gió cabin, radio Mp3, tay lái trợ lực, kính

cửa chỉnh điện, dây đai an toàn, 02 lốp dự

phòng, 01 bộ đồ nghề tiêu chuẩn của hãng KIA

* Thùng mui bạt ácsô: Thùng được đóng mới

từ thùng lửng lên, vách thùng bằng tôn lạnh có

trấn sóng trùm, khung xương thùng bằng thép

hộp, ác sô bằng thép ống dạng tuýp nước, có 02

cửa phía sau, bên ngoài có cản bảo hộ hông

thùng, trên có bạt phủ Kích thước thùng xe

theo tiêu chuẩn nhà máy

01 299.500.300 299.500.300

Bằng chữ: Hai trăm chin mươi chin triệu năm trăm nghìn lẻ ba trăm đồng /.

- Giá bán trên đã bao gồm 10% thuế GTGT, đơn giá này không bao gồm các khoảnphí, lệ phí liên quan thủ tục đăng ký quyền sở hữu, lưu hành xe, bảo hiểm vật chất

xe và các chi phí phát sinh khác

- Trường hợp có sự thay đổi chính sách thuế của Nhà nước vào thời điểm xuất hoáđơn, giảm hoặc tăng mức thuế suất giá trị gia tăng (VAT), Bên A sẽ xuất hoá đơnvới đơn giá theo sự thay đổi của mức thuế suất và Bên B sẽ được hưởng lợi hoặcgánh chịu phần chênh lệch so với mức thuế suất giá trị gia tăng 10% hiện tại theohợp đồng này

SVTH:

35

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Tài chính - Ngân hàng

ĐIỀU 2: PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

Thanh toán lần I: Ngay sau khi hai bên ký hợp đồng, Bên B sẽ chuyển cho Bên A số

tiền 30.000.000 VNĐ (Ba mươi triệu đồng chẵn) Khoản tiền đặt cọc này nhằm đảm

bảo cho việc Bên B thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ theo quy định của Hợp đồngnày Trong trường hợp bên B không vay vốn được ngân hàng bên A sẽ hoàn trả số tiền

đã đặt cọc của bên B

Thanh toán lần II: Trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày ký hợp đồng này,

Bên B sẽ cung cấp cho Bên A bản cam kết cho Bên B vay vốn của ngân hàng để Bên Athông báo thời hạn giao xe chi tiết và tiến hành các thủ tục tiếp theo (đặt xe và hồ sơ) Khi có thông báo chấp thuận cho Bên B vay vốn của ngân hàng , Bên B thanh toán choBên A toàn bộ số tiền phải trả theo giá trị hợp đồng sau khi trừ đi số tiền đã thanh toánlần 1 và số tiền được ngân hàng bảo lãnh cho vay, trước khi Bên A xuất hoá đơn BênB.Trong trường hợp giá xe điều chỉnh tăng hoặc giảm, trong vòng 03 ngày kể từ khibên A thông báo, nếu Bên B không cung cấp được thông báo chấp thuận cho Bên Bvay vốn của ngân hàng, hai bên sẽ ký phụ lục điều chỉnh theo giá mới hoặc chấm dứthợp đồng

Thanh toán lần III: Ngân hàng và Bên B chịu trách nhiệm thanh toán số tiền còn lại

vào tài khoản của Bên A trước khi nhận xe

2.2 Việc thanh toán được thực hiện thông qua chuyển khoản hoặc tiền mặt Trongtrường hợp thanh toán bằng tiền mặt, Bên B giao dịch trực tiếp với phòng thu ngân củaBên A và sẽ được hướng dẫn thanh toán đúng quy định từ phòng thu ngân của Bên Atheo các biểu mẫu chính thức do Bên A phát hành Nếu thực hiện qua chuyển khoản,Bên B có trách nhiệm thông báo và gửi cho Bên A những chứng từ liên quan đến cáclần thanh toán để Bên A có căn cứ hoàn thiện bộ hồ sơ xe và chuyển giao cho Bên Btheo quy định tại Điều 4 dưới đây

ĐIỀU 3: THỜI HẠN, ĐỊA ĐIỂM VÀ PHƯƠNG THỨC GIAO XE

3.1 Thời hạn giao xe: Trong vòng 28 ngày làm việc và chỉ sau khi Bên B và ngân

hàng thanh toán đủ 100% giá trị hợp đồng

3.2 Địa điểm giao xe: tại trụ sở của Bên A.

3.3 Bên A hoặc nhân viên được ủy quyền của Bên A thực hiện giao xe trực tiếp cho

Bên B tại địa điểm như quy định tại khoản 3.2 trên đây Khi nhận xe, Bên B cótrách nhiệm kiểm tra về tình trạng xe, các phụ kiện đi theo xe và/hoặc nhữngvật dụng khuyến mại, khác (nếu có) theo đúng quy định tại Điều 1 Hợp đồngnày

3.4 Tại thời điểm bàn giao xe, các Bên lập “Biên bản nghiệm thu và bàn giao xe”

trong đó thể hiện đầy đủ tình trạng xe và những phụ kiện đi kèm khác (nếu có).SVTH:

36

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Tài chính - Ngân hàng

“Biên bản nghiệm thu và bàn giao xe” là một phần không thể tách rời của Hợpđồng này Việc thực hiện quy định tại điều này của Bên B là sự xác nhận Bên A

đã giao xe và Bên B đã nhận xe đúng, đủ và đảm bảo chất lượng như thỏa thuậntheo quy định trong Hợp đồng này Bên A không chịu trách nhiệm về bất cứ sựkhông đầy đủ, thiếu hay mất mát tài sản hay vật dụng gì sau khi Bên B đã ký vàxác nhận trên Biên bản nghiệm thu và bàn giao xe

ĐIỀU 4: TRÁCH NHIỆM CỦA CÁC BÊN

4.1 Trách nhiệm của Bên A:

- Giao hàng theo đúng thời hạn, địa điểm quy định tại Điều 3 của Hợp đồng này

- Bàn giao một bộ hồ sơ hoàn chỉnh để Bên B tiến hành các thủ tục cần thiết choviệc đăng ký quyền sở hữu và lưu hành xe tại cơ quan có thẩm quyền

- Bảo đảm đối tượng hợp đồng là tài sản được lưu hành hợp pháp; quyền sở hữuhợp pháp và khả năng chuyển giao quyền sở hữu đối với xe bán cho Bên B

- Cung cấp cho Bên B những thông tin cần thiết về sản phẩm và hướng dẫn sửdụng đối với sản phẩm đó

4.2 Trách nhiệm của Bên B:

- Chuẩn bị mọi điều kiện cần thiết và nhân sự để tiếp nhận bàn giao xe theo quyđịnh tại Điều 3 của Hợp đồng này

- Nhận chuyển giao toàn bộ rủi ro đối với xe mua kể từ thời điểm được Bên Abàn giao Kể từ thời điểm Bên A xuất hóa đơn, xe mua theo Hợp đồng này đượcxem là chuyển giao cho và thuộc quyền định đoạt của Bên B Tuy nhiên, Bên Ađược quyền giữ lại giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu cho đến khi Bên B thựchiện xong mọi nghĩa vụ thanh toán theo quy định tại Điều 2

- Thanh toán tiền đầy đủ và đúng hạn theo quy định tại Điều 2 của Hợp đồngnày

ĐIỀU 5: KHUYẾN MẠI VÀ BẢO HÀNH

5.1 Theo chính sách hiện hành của Bên A, nhà cung ứng của Bên A, nhà sản xuất

về điều kiện bảo hành và khuyến mại đối với mỗi loại sản phẩm tại từng thờiđiểm (02 năm hoặc 50.000 km tùy điều kiện nào đến trước)

5.1 Bên A, đại lý ủy nhiệm và/hoặc các trạm bảo hành của Bên A sẽ thực hiện bảo

hành xe theo quy định cụ thể trong Sổ bảo hành và Hướng dẫn sử dụng mà Bên

A đã cung cấp cho Bên B Sổ bảo hành, Hướng dẫn sử dụng là một phần khôngthể tách rời của Hợp đồng này

SVTH:

37

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Tài chính - Ngân hàng

ĐIỀU 6: ĐIỀU KHOẢN CHUNG

6.1 Luật Việt Nam được áp dụng để giải thích và điều chỉnh những vấn đề phát sinh

liên quan đến Hợp đồng này;

6.2 Mọi sự tu chỉnh, bổ sung các nội dung của Hợp đồng này phải được sự nhất trí

của các Bên và lập thành văn bản mới có giá trị pháp lý;

6.3 Tài liệu sau đây được coi là một phần không thể tách rời của Hợp đồng:

- Phụ lục Hợp đồng, các biên bản tu chỉnh - bổ sung Hợp đồng (nếu có);

- “Biên bản nghiệm thu và bàn giao xe”;

- Văn bản quy định về khuyến mại, bảo hành, thông số kỹ thuật liên quan đến đốitượng hợp đồng nêu tại Điều 1 của Hợp đồng này;

- Các biên bản, tài liệu có liên quan khác

6.4 Hợp đồng này có giá trị trong vòng 45 ngày kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực6.5 Hợp đồng được thanh lý trong các trường hợp sau:

- Sau 07 ngày kể từ ngày Bên A nhận đủ 100% giá trị hợp đồng và Bên B đãnhận xe

- Sau 07 ngày kể từ ngày hợp đồng hết hiệu lực đồng thời Bên A được toànquyền quyết định số tiền đã thanh toán của Bên B

6.6 Mọi tranh chấp liên quan đến việc diễn giải hay thực hiện Hợp đồng này khi

phát sinh sẽ được giải quyết trước hết bằng thương lượng trên tinh thần hợp tác.Trường hợp không thể giải quyết được bằng thỏa thuận, tranh chấp sẽ được đưa

ra giải quyết tại Tòa án có thẩm quyền

Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký, được lập thành 04 (bốn) bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi Bên giữ 02 (hai) bản làm cơ sở thực hiện

ĐẠI DIỆN BÊN B ĐẠI DIỆN BÊN A

SVTH:

38

Trường Đại học Tài chính Ngân hàng

Khoa Tài chính - Ngân hàng

Biểu 2.12: Hóa đơn GTGT mua ô tô Hoá đơn GTGT

Liên 2: Giao khách hàng

Ngày 05 Tháng 12 năm 2016

Mẫu số 01 GTKT3/001

AA/15PSố: 00001005Đơn vị bán hàng: CN Giải Phóng – Công ty CP ô tô Trường Hải

Địa chỉ: Km 10, Gải Phóng, Tứ Hiệp, Thanh Trì, Hà Nội

Mã số thuế: 3600252847-016

Điện thoại: 0438615340

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Một Thành Viên TM DV Bắc Thuỷ

Địa chỉ: Đường 398 - Tân Mỹ - Bắc Giang - Bắc Giang

Số tiền (viết bằng chữ): (Hai trăm chín mươi chín triệu năm trăm nhìn lẻ ba trăm đồng./)

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Khi tiến hành giao nhận TSCĐ HH hai bên lập biên bản giao nhận TSCĐ.SVTH:

39