Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Kỳ Duyên

Header Page of 161 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KỲ DUYÊN Ngành : KẾ TOÁN Chuyên ngành : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn : TS NGUYỄN THANH NAM Sinh viên thực MSSV: 1054031003 : NGUYỄN THỊ THANH TÂM Lớp: 10DKKT03 TP Hồ Chí Minh, năm 2014 Footer Page of 161 tốt 161 nghiệp HeaderKhóa Pageluận of GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài ngiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Công ty TNHH Kỳ Duyên Không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày 21 tháng 07 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Thanh Tâm Footer SVTH: Page 2Nguyễn of 161 Thị Thanh Tâm Trang i tốt 161 nghiệp HeaderKhóa Pageluận of GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập, em bảo, giúp đỡ tận tình công ty TNHH Kỳ Duyên, kế toán viên hướng dẫn thực hành công việc kế toán Tuy nhiên thời gian nghiên cứu có hạn nên báo cáo tổng hợp em công ty nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo cho báo cáo em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn thầy TS Nguyễn Thanh Nam tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp TPHCM, ngày 21 tháng 07 năm 2014 Sinh viên Nguyễn Thị Thanh Tâm Footer SVTH: Page 3Nguyễn of 161 Thị Thanh Tâm Trang ii tốt 161 nghiệp HeaderKhóa Pageluận of GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT THỰC TẬP Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Thanh Tâm MSSV: 1054031003 Khóa: 2010 – 2014 Thời gian thực tập Bộ phận thực tập Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật Kết thực tập theo đề tài Nhận xét chung TPHCM, ngày 21 tháng 07 năm 2014 Đơn vị thực tập Footer SVTH: Page 4Nguyễn of 161 Thị Thanh Tâm Trang iii tốt 161 nghiệp HeaderKhóa Pageluận of GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN TPHCM, ngày 21 tháng 07 năm 2014 Giảng viên hướng dẫn Footer SVTH: Page 5Nguyễn of 161 Thị Thanh Tâm Trang iv tốt 161 nghiệp HeaderKhóa Pageluận of GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tên đầy đủ Viết tắt Giá trị gia tăng GTGT Thu nhập doanh nghiệp TNDN Báo cáo tài BCTC Tài sản cố định TSCĐ Hóa đơn HĐ Thu nhập cá nhân TNCN Chứng từ ghi sổ CTGS Bảo hiểm xã hội BHXH Bảo hiểm y tế BHYT Footer SVTH: Page 6Nguyễn of 161 Thị Thanh Tâm Trang v tốt 161 nghiệp HeaderKhóa Pageluận of GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1: Tình hình góp vốn Bảng 2: KQHĐKD công ty TNHH Kỳ Duyên Qua năm Bảng 3: BCKQHĐKD năm 2013 Footer SVTH: Page 7Nguyễn of 161 Thị Thanh Tâm Trang vi nghiệp Header Khóa Pageluận oftốt161 GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam DANH MỤC ĐỒ THỊ Sơ đồ tổ chức máy quản lí công ty Tổ chức nhân phòng kế toán Sơ đồ luân chuyển chứng từ Sơ đồ hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh Footer Page of 161 SVTH: Nguyễn Thị Thanh Tâm Trang ix nghiệp Header Khóa Pageluận oftốt161 GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam MỤC LỤC CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Khái niệm chung 1.1.1 Khái niệm bán hàng ý nghĩa công tác bán hàng 1.1.1.1 Khái niệm bán hàng 1.1.1.2 Ý nghĩa công tác bán hàng 1.1.2 Khái niệm doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, nguyên tắc xác định doanh thu kết hoạt động kinh doanh 1.1.2.1 Khái niệm doanh thu bán hàng 1.1.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 1.1.2.3 Nguyên tắc xác định doanh thu kết hoạt động kinh doanh 1.1.3 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.1.3.1 Các phương thức bán hàng 1.1.3.1.1 Bán buôn 1.1.3.1.2 Bán lẻ 1.1.3.2 Các phương thức toán 1.2 Kế toán hoạt động 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.1.1 Trình tự hạch toán 1.2.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 1.2.2 Kế toán khoản làm giảm doanh thu 1.2.2.1 Chiết khấu thương mại 1.2.2.2 Hàng bán bị trả lại 1.2.2.3 Giảm giá hàng bán 1.2.2.4 Sơ đồ hạch toán 1.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.3.1 Khái niệm 1.2.3.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 1.2.3.3 Kết cấu nội dung phản ánh TK 632 1.2.3.4 Sơ đồ hạch toán Footer Page of 161 SVTH: Nguyễn Thị Thanh Tâm Trang viii Header Khóa Pageluận 10 tốt of nghiệp 161 GVHD: TS Nguyễn Thanh Nam 1.2.4 Kế toán chi phí bán hàng 1.2.4.1 Khái niệm 1.2.4.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 1.2.4.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 641 1.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.5.1 Khái niệm 1.2.5.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng 1.2.5.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 642 1.2.5.4 Trình tự hạch toán 10 1.2.5.5 Sơ đồ hạch toán 11 1.3 Kế toán hoạt động tài 12 1.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 12 1.3.1.1 Khái niệm 12 1.3.1.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 515 12 1.3.1.3 Sơ đồ hạch toán 13 1.3.2 Kế toán chi phí hoạt động tài 13 1.3.2.1 Khái niệm 13 1.3.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 635 13 1.3.2.3 Trình tự hạch toán 13 1.3.2.4 Sơ đồ hạch toán 14 1.4 Kế toán hoạt động khác 14 1.4.1 Doanh thu khác 14 1.4.1.1 Khái niệm 14 1.4.1.2 Kết cấu TK 711 15 1.4.1.3 Sơ đồ hạch toán 15 1.4.2 Chi phí khác 15 1.4.2.1 Khái niệm 15 1.4.2.2 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 811 15 1.4.2.3 Trình tự hạch toán 16 1.4.2.4 Sơ đồ hạch toán 17 1.5 Xác định kết kinh doanh 17 1.5.1 Khái niệm 17 Footer Page 10 of 161 SVTH: Nguyễn Thị Thanh Tâm Trang ix Header Page 85 of 161 Chứng từ ghi sổ TK 5113 Tên sở : Cty TNHH KỲ DUYÊN Mã số thuế: 0302240600 Địa : 23/38 Đƣờng Trục, P.13, Q.Bình Thạnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 CHỨNG TỪ SỐ NGÀY PT01/12 21/12/13 PT01/12 21/12/13 PT01/12 21/12/13 PT01/12 21/12/13 PT01/12 21/12/13 PT01/12 21/12/13 PT02/12 21/12/13 PT02/12 21/12/13 … … Footer Page 85 of 161 DIỄN GIẢI Doanh thu lương nhân viên kế toán(tháng 11/2013) Thuế GTGT lương nhân viên kế toán(tháng 11/2013) phải nộp Doanh thu lương nhân viên kế toán(tháng 11/2013) Thuế GTGT lương nhân viên kế toán(tháng 11/2013) phải nộp Doanh thu lương nhân viên kế toán(tháng 11/2013) Thuế GTGT lương nhân viên kế toán(tháng 11/2013) phải nộp Doanh thu lương nhân viên kế toán(tháng 11/2013) Thuế GTGT lương nhân viên kế toán(tháng 11/2013) phải nộp … SỐ HIỆU TK NỢ CÓ SỐ TIỀN GHI CHÚ 5113 700,000 HĐ 18 1111 33311 70,000 HĐ 18 1,000,000 HĐ 19 1111 33311 100,000 HĐ 19 1111 5113 700,000 HĐ 20 1111 33311 70,000 HĐ 20 1111 5113 800,000 HĐ 21 1111 33311 80,000 HĐ 21 … … 1111 1111 … 5113 … Header Page 86 of 161 Sổ TK 5113 Tên sở : Cty TNHH KỲ DUYÊN Địa : 23/38 Đƣờng Trục, P.13, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0302240600 SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Doanh thu cung cấp dịch vụ Số hiệu: Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Ngày tháng ghi sổ 21/12/13 PT01/12 21/12/13 21/12/13 PT01/12 21/12/13 21/12/13 PT02/12 21/12/13 … Số dư đầu kỳ Doanh thu lương nhân viên kế toán (tháng 11/2012) Doanh thu lương nhân viên kế toán (tháng 11/2012) Doanh thu lương nhân viên kế toán (tháng 11/2012) Doanh thu lương nhân viên kế toán (tháng 11/2012) Số tiền NỢ CÓ _- - 1111 700,000 1111 1,000,000 1111 700,000 1111 800,000 … … … … 31/12/13 Kết chuyển doanh cung cấp dịch vụ XĐKQKD 911 31,100,000 … 31/12/13 Diễn giải Số hiệu TK đối ứng 21/12/13 PT01/12 21/12/13 5113 TỔNG SỐ PS … 31,100,000 31,100,000 SỐ DƢ CUỐI KỲ _- _- Ngày mở sổ: 02/01/2013 1/0/1900 Ngƣời nhập liệu Kế toán trƣởng Ngày 31 tháng 12 năm 2013 GIÁM ĐỐC (ký tên, họ tên) (ký tên, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Footer Page 86 of 161 Header Page 87 of 161 Chứng từ ghi sổ TK 515 Tên sở : Cty TNHH KỲ DUYÊN Mã số thuế: 0302240600 Địa : 23/38 Đƣờng Trục, P.13, Q.Bình Thạnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chứng từ SỐ NGÀY DIỄN GIẢI SỐ HIỆU TK NỢ CÓ SỐ TIỀN GHI CHÚ 16/01/13 Lãi ngân hàng nhập vốn 1121 515 2,150 CTNH CTNH 21/01/13 Lãi ngân hàng nhập vốn ( 0,02*20813) 1122 515 416 CTNH CTNH 16/02/13 Lãi ngân hàng nhập vốn 1121 515 2,154 CTNH CTNH 22/02/13 Lãi ngân hàng nhập vốn ( 0,02*20828) 1122 515 417 CTNH CTNH 16/03/13 Lãi ngân hàng nhập vốn 1121 515 2,019 CTNH 22/03/13 Lãi ngân hàng nhập vốn ( 0,02*20828) 1122 515 417 CTNH CTNH 16/04/13 Lãi ngân hàng nhập vốn 1121 515 2,163 CTNH CTNH 16/04/13 Lãi ngân hàng nhập vốn (0,02*20828) 1122 515 417 CTNH CTNH 16/05/13 Lãi ngân hàng nhập vốn 1121 515 2,097 CTNH … … … … … Footer Page 87 of 161 … … Header Page 88 of 161 Chứng từ ghi sổ TK 642 Tên sở : Cty TNHH KỲ DUYÊN Mã số thuế: 0302240600 Địa : 23/38 Đƣờng Trục, P.13, Q.Bình Thạnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chứng từ DIỄN GIẢI SỐ HIỆU TK NỢ CÓ SỐ TIỀN GHI CHÚ SỐ NGÀY PC 01/12 05/12/13 Bưu phẩm 6427 1111 506,000 PC 01/12 05/12/13 Cước dịch vụ 6427 1111 518,390 HĐ 7966858 PC 01/12 05/12/13 Thuế GTGTcước dịch vụ khấu trừ 1331 1111 51,839 HĐ 7966858 PC 01/12 05/12/13 Cước dịch vụ 6427 1111 523,281 HĐ 7966859 PC 01/12 05/12/13 Thuế GTGT cước dịch vụ khấu trừ 1331 1111 52,329 HĐ 7966859 PC 01/12 05/12/13 Cước dịch vụ 6427 1111 287,659 HĐ 7966860 PC 01/12 05/12/13 Thuế GTGTcước dịch vụ khấu trừ 1331 1111 28,767 HĐ 7966860 PC 03/12 10/12/13 Cước dịch vụ 6427 1111 193,972 HĐ 2066872 PC 03/12 10/12/13 Thuế GTGTcước dịch vụ khấu trừ 1331 1111 19,397 HĐ 2066872 PC 04/12 12/12/13 Tem thư 6427 1111 828,000 HĐ 194059 Footer Page 88 of 161 HĐ 32390 Header Page 89 of 161 Chứng từ ghi sổ TK 632 Tên sở: CÔNG TY TNHH KỲ DUYÊN Mã số thuế: 0302240600 Địa chỉ: 23/38 Nơ Trang Long, P.13, Q.Bình Thạnh CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01/01/2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chứng từ SỐ NGÀY 23/02/13 09/05/13 09/05/13 22/05/13 31/05/13 DIỄN GIẢI Giá vốn máy tính xách tay sony cr 220 Giá vốn máy hút bụi HĐ 178 Giá vốn máy hút bụi HĐ 179 Giá vốn máy cắt chữ, máy chà nhám… HĐ 196 Phân bổ chi phí mua hàng SỐ HIỆU TK NỢ CÓ SỐ TIỀN GHI CHÚ HĐ 140 632 1561 13,000,000 632 632 1561 1561 14,109,100 6,606,400 632 1561 16,571,150 632 1562 6,690,451 56,977,101 Footer Page 89 of 161 Header Page 90 of 161 Sổ TK 632 Tên sở : Cty TNHH KỲ DUYÊN Địa : 23/38 Đƣờng Trục, P.13, Q.Bình Thạnh Mã số thuế: 0302240600 SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán 632 Số hiệu: Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 09/11/13 09/11/13 30/11/13 30/11/13 22/11/13 22/11/13 22/11/13 22/11/13 06/12/13 06/12/13 31/12/13 31/12/13 … … … Diễn giải NỢ CÓ _- - Số dư đầu kỳ Giá vốn máy tính xách tay sony cr 220 Kết chuyển giá vốn XĐKQKD Giá vốn máy hút bụi HĐ 178 Giá vốn máy hút bụi HĐ 179 Giá vốn máy cắt chữ, máy chà nhám HĐ 196 Kết chuyển giá vốn XĐKQKD … TỔNG SỐ PHÁT SINH SỐ DƢ CUỐI KỲ Kế toán trƣởng (ký tên, họ tên) Footer Page 90 of 161 Số tiền Số hiệu TK đối ứng 1561 13,000,000 911 1561 1561 1561 911 … 13,000,000 14,109,100 6,606,400 16,571,150 43,977,101 … … 56,977,101 56,977,101 - - Ngày 31 tháng 12 năm 2013 GIÁM ĐỐC (Ký tên, đóng dấu) Header Page 91 of 161 Footer Page 91 of 161 Header Page 92 of 161 Footer Page 92 of 161 Header Page 93 of 161 Footer Page 93 of 161 Header Page 94 of 161 Footer Page 94 of 161 Header Page 95 of 161 Footer Page 95 of 161 Header Page 96 of 161 Footer Page 96 of 161 Header Page 97 of 161 Footer Page 97 of 161 Header Page 98 of 161 Footer Page 98 of 161 Header Page 99 of 161 Footer Page 99 of 161 ... xác định kết kinh doanh nên em chọn đề tài báo cáo tốt nghiệp là: Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH Kỳ Duyên Kết cấu đề tài gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận kế toán tiêu thụ xác định. .. nhuận kinh doanh phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp Kế toán xác định kết kinh doanh công cụ quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Hiện việc xác định kết kinh doanh cần thiết vào nhà quản... 19 1.6.2 Kết cấu nội dung phản ánh TK 821 19 1.7 Lợi nhuận chưa phân phối 20 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KỲ DUYÊN 22