Đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán báo cáo quyết toán dự án xây dựng hoàn thành thuộc nguồn vốn nhà nước do công ty kiểm toán hà nội thực hiện

B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG B NÔNG NGHI P VÀ PTNT I H C TH Y L I  NGUY N KH C LONG XU T GI I PHÁP NÂNG CAO CH T L NG KI M TOÁN BÁO CÁO QUY T TOÁN D ÁN XÂY D NG HOÀN THÀNH THU C NGU N V N NHÀ N C DO CƠNG TY KI M TỐN HÀ N I TH C HI N LU N V N TH C S HÀ N I, N M 2016 B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG B NÔNG NGHI P VÀ PTNT I H C TH Y L I  NGUY N KH C LONG XU T GI I PHÁP NÂNG CAO CH T L NG KI M TOÁN BÁO CÁO QUY T TOÁN D ÁN XÂY D NG HOÀN THÀNH THU C NGU N V N NHÀ N C DO CƠNG TY KI M TỐNHÀ N I TH C HI N Chuyên ngành: Qu n lý xây d ng Mã s : 60.58.03.02 NG IH NG D N: PSG.TS HÀ N I, N M 2016 NG KIM H NH L I CAM OAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên c u c a b n thân Các k t qu nghiên c u k t lu n lu n v n trung th c, không chép t b t k m t ngu n d i b t k hình th c nào.Vi c tham kh o ngu n tài li u đ c th c hi n trích d n ghi ngu n tài li u tham kh o quy đ nh Hà N i, ngày tháng 08 n m 2016 Tác gi lu n v n Nguy n Kh c Long i L IC M Lu n v n th c s “ N xu t gi i pháp nâng cao ch t l ng ki m toán báo cáo quy t toán d án xây d ng hoàn thành thu c ngu n v n Nhà n toán Hà N i th c hi n” đ c hồn thành t i tr c Cơng ty Ki m ng đ i h c Th y L i Trong trình nghiên c u th c hi n lu n v n, tác gi nh n đ h ng d n t n tình c a Cô giáo, PGS.TS c s ng Kim H nh nh ng ý ki n v chuyên môn quý báu c a th y cô B môn Công ngh Qu n lý xây d ng, Khoa Công trình – Tr ng đ i h c Th y L i Tác gi xin bày t l i c m n sâu s c đ n Cô giáo h Kim H nh t n tình ch b o, h ng d n PGS.TS ng ng d n tác gi v chun mơn su t q trình nghiên c u Tác gi xin g i l i c m n đ n nhà tr b oh ng th y cô b môn d y ng d n tác gi su t trình h c t p t i tr ng đ i h c Th y L i, đ ng nghi p ngành cung c p tài li u ph c v cho lu n v n Xin g i l i c m n t i nh ng ng i thân gia đình, đ ng nghi p b n bè đ ng viên, khích l giúp tác gi hồn thi n lu n v n c a Tuy nhiên v i th i gian trình đ chun mơn cịn h n ch , lu n v n không th tránh đ c nh ng thi u sót, tác gi r t mong nh n đ quý th y cô đ nghiên c u đ c nh ng ý ki n đóng góp c a c hồn thi n h n Hà N i, ngày tháng 08 n m 2016 Tác gi Nguy n Kh c Long ii M CL C M CH U NG T NG QUAN S PHÁT TRI N TRONG N L NH V C KI M TOÁN BÁO CÁO QUY T TOÁN D THÀNH THU C NGU N V N NHÀ N C VÀ TH GI I V ÁN XÂY D NG HOÀN C .3 1.1 S phát tri n v d án đ u t xây d ng t i Vi t Nam th gi i hi n .3 1.1.1 D án đ u t xây d ng cơng trình t i Vi t Nam 1.1.2 D án đ u t xây d ng th gi i 1.2 Tình hình qu n lý d án đ u t xây d ng công trình 1.2.1 Các mơ hình qu n lý d án [1] 1.2.2 Nh ng c n c l a ch n mơ hình qu n lý d án đ u t 14 1.3 Ki m toán d án đ u t xây d ng 14 1.3.1 Khái ni m v ki m toán 14 1.3.2 Phân lo i ki m toán 15 1.4 Nh ng t n t i ki m toán báo cáo quy t toán xây d ng hoàn thành thu c ngu n v n nhà n c th i gian qua 18 1.4.1 Ch p hành pháp lu t, ch đ qu n lý đ u t xây d ng 18 1.4.2 Tính kinh t , tính hi u qu , tính hi u l c c a d án đ u t xây d ng cơng trình………………………………………………………………………………… 20 1.4.3 Báo cáo quy t tốn cơng trình hồn thành thu c ngu n v n nhà n cáo quy t tốn h ng m c cơng trình hồn thành thu c ngu n v n nhà n K t lu n ch CH c 23 ng I 27 NG C S CÁC PH LÝ LU N V TOÁN BÁO CÁO QUY T TOÁN D NGU N V N NHÀ N 2.1 c ho c Báo NG PHÁP GI I QUY T KI M ÁN XÂY D NG HOÀN THÀNH THU C C TRONG TH I GIAN QUA 29 c m công tác đ u t xây d ng cơng trình th i gian v a qua 29 2.2 Các ph ng pháp dùng ki m toán d án đ u t xây d ng 30 2.2.1 Ph ng pháp đ i chi u .30 2.2.2 Ph ng pháp xác minh 31 2.2.3 Ph ng pháp ki m tra hi n tr ng 32 iii 2.3 C s pháp lý v cơng tác ki m tốn d án đ u t xây d ng 32 2.4 Ph ng pháp gi i quy t công tác ki m toán d án đ u t xây d ng 36 2.4.1 Khái ni m v Báo cáo Quy t toán v n đ u t d án đ u t xây d ng hoàn thành…………………………………………………………………………………………….36 2.4.2 Trình t n i dung c a ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành 37 2.5 Ch t l ng ki m toán báo cáo quy t toán d án xây d ng hoàn thành thu c ngu n v n nhà n c nhân t ng đ n ch t l ng ki m toán báo cáo quy t tốn d án xây d ng hồn thành thu c ngu n v n nhà n c 40 2.5.1 Ch t l nh h ng ki m toán báo cáo quy t toán d án xây d ng hoàn thành 40 2.5.2 Các nhân t nh h ng đ n ch t l ng cu c ki m toán báo cáo quy t tốn d án xây d ng hồn thành 41 K t lu n ch CH NG ng II .46 XU T GI I PHÁP NÂNG CAO CH T L BÁO CÁO QUY T TOÁN D V N NHÀ N 3.1 NG KI M TỐN ÁN XÂY D NG HỒN THÀNH THU C NGU N C T I CƠNG TY KI M TỐN HÀ N I 48 ánh giá th c tr ng cơng tác ki m tốn d án đ u t cơng trình Cơng ty Ki m toán Hà N i th c hi n th i gian v a qua 48 3.1.1 Khái quát v Công ty ki m toán Hà N i 48 3.1.2 Quy trình ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành thu c ngu n v n t i Công ty ki m toán Hà N i 49 3.1.3 ánh giá th c tr ng cơng tác ki m tốn báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hồn thành t i Cơng ty ki m tốn Hà N i 58 3.2 xu t gi i pháp nâng cao ch t l ng ki m toán Báo cáo quy t tốn d án hồn thành t i Cơng ty Ki m toán Hà N i 66 3.2.1 Nhóm gi i pháp v đào t o, b i d ng nghi p v ki m toán l nh v đ u t XDCB cho KTV, k thu t viên 66 3.2.2 Gi i pháp hoàn thi n h th ng quy trình, chu n m c h s m u bi u ki m toán l nh v c đ u t XDCB t i Công ty Ki m toán Hà N i 68 3.2.3 Nhóm gi i pháp nâng cao ch t l ng Báo cáo quy t toán c a ch đ u t 68 iv 3.3 Áp d ng đ xu t gi i pháp ki m tốn báo cáo quy t tốn d án hồn thành cơng trình t i Cơng ty Ki m tốn Hà N i 69 3.3.1 Hồn thi n quy trình ki m toán 69 3.3.2 Xây d ng h th ng ki m sốt n i b c a Cơng ty l nh v c ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành 77 3.3.3 Tuy n d ng, đào t o, nâng cao n ng l c chuyên môn c a ki m toán viên k thu t viên……………………………………………………………………………………… 82 3.3.4 ánh giá s hài lòng c a khách hàng 83 K t lu n ch ng III………………………………………………………………… 84 K t Lu n ki n ngh ……………………………………………………………… 85 Tài li u tham kh o………………………………………………………………… 87 v DANH M C HÌNH Hình 1.1 Mơ hình ch đ u t tr c ti p qu n lý d án Hình 1.2 Mơ hình ch nhi m u hành d án 10 Hình 1.3 Mơ hình hình th c chìa khóa trao tay 11 Hình 2.1 S đ qui trình ki m tốn báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hồn thành ………………………………………………………………………… 38 Hình 2.2 S đ qui trình ki m tốn báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hồn thành b Hình 2.3 S đ qui trình ki m tốn báo cáo quy t tốn v n đ u t d án xây d ng hồn thành b Hình 2.4 c l p k ho ch ki m toán 38 c th c hi n ki m toán 39 S đ qui trình ki m tốn báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành b c k t thúc ki m toán 40 Hình 3.1 S đ c c u t ch c b máy qu n lý c a Công ty 49 Hình 3.2 S đ gi i pháp nâng cao ch t l ng ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành 69 vi DANH M C B NG B ng 1.1 Các cơng trình ki n trúc xu t s c đ c x p h ng theo th t d i B ng 1.2 Các cơng trình có chi u cao nh t B ng 3.1 Nh ng t n t i m t s d án mà công ty th c hi n ki m toán 64 B ng 3.2 Quy trình ki m tốn tn th quy ch qu n lý d án TXD 70 B ng 3.3 N i dung th c hi n báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành c a ch đ u t l p [10] 77 B ng 3.4 Quy trình soát xét báo cáo ki m toán quy t toán v n đ u t d án xây d ng hồn thành t i Cơng ty Ki m tốn Hà N i 80 vii DANH M C VI T T T B NN&PTNT B Nông nghi p Phát tri n Nông thôn XDCB Xây d ng c b n GDP T ng s n ph m n i đ a VLXD V t li u xây d ng TXD u t xây d ng KTV Ki m toán viên DNKT Doanh nghi p ki m toán BCKT Báo cáo ki m toán DNNN Doanh nghi p Nhà n NSNN Ngân sách Nhà n BCTC Báo cáo tài QLDA Qu n lý d án TKKT Thi t k k thu t TKTC Thi t k thi công M GXDCB KT L c c nh m c đ n giá xây d ng c b n Ki m toán đ c l p viii s khó kh n, nhiên u c n thi t Tác gi xin đ a m t s gi i pháp th c hi n ki m toán đ a ý ki n c a báo cáo ki m toán quy t toán v n đ u t v v n đ c th nh : • Tính kinh t B c l p, th m đ nh, phê t d án, t ng m c đ u t , thi t k k thu t, d toán (các d án đ u t m r ng, phát tri n s n xu t) n v l p d án có đ y đ t cách pháp nhân, gi y phép phù h p v i quy mơ, lo i cơng trình tham gia, t ng l p d án t đ u t đ u đ ng t có kinh nghi m đ i v i lo i d án c xem xét C n ki m tra tính kh thi c a vi c đ u t d án (phù h p v i quy ho ch t ng th , d án khác, ngu n v n đ u t , đ n v làm ch s h u d án, …) V quy mô đ u t c a d án c n ch n công ngh phù h p v i m c tiêu th i gian ng n h n, trung h n dài h n M c đ c a công ngh đ c đáp ng yêu c u (các d án đ u t m r ng, phát tri n s n xu t); b trí h ng m c thu c dây chuy n công ngh phù h p v i tiêu chu n chung (c a qu c t , qu c gia), m c đ h p lý qu n lý s d ng M c tiêu đ u t c n c th , rõ ràng ch rõ s n ph m s n xu t ph c v đ i t môi tr ng nào, l i ích Ngồi gi i pháp an tồn phịng ch ng cháy n , ng s ng c ng c n đ c ý Công tác th m đ nh d án: Công tác phê t d án th m quy n m c đ k p th i; l a ch n đ a m đ u t phù h p v i vùng cung c p nguyên li u ph c v s n xu t, ph i trung tâm vùng nguyên li u, xác đ nh kho ng cách đ n vùng nguyên li u xa nh t km, vùng nguyên li u, tính n đ nh, xác đ nh d án s d ng ngu n tài nguyên khai thác; n ng cung c p nhân l c v n hành d án k t thúc đ u t vào v n hành, s n xu t, trình đ dân trí xung quanh d án, c s đào t o ngh h tr cho d án, dân c vùng; h th ng quy ho ch m ng l i giao thơng s n có c a khu v c b trí d án, d án đ cđ t n i giao thông thu n ti n, th tr s n ph m đ u ra, d án đ cđ t g n n i tiêu th s n ph m; xác đ nh thi t k n c hay n c ngoài, áp d ng tiêu chu n Vi t Nam, n ng tiêu th c so sánh tiêu chu n áp d ng cho cơng trình v i tiêu chu n Vi t Nam, tiêu chu n ti t ki m h n, đ t đánh giá vi c áp d ng tiêu chu n c a d án; xác đ nh đ nh m c, đ n giá 73 áp d ng cho d án phù h p, so sánh đ nh m c áp d ng cho cơng trình v i đ nh m c áp d ng công trình t ng t , c n ki m tra k đ nh m c m i Xác đ nh hình th c th c hi n d án, xác đ nh hình th c h p đ ng phù h p đ d án đ t hi u qu kinh t k thu t cao; l a ch n nhà th u thi công giá tr h p đ ng t ng th u xây d ng, l p đ t thi t b (đ c bi t quan tr ng đ i v i d án th c hi n theo hình th c EPC tr n gói); giá v t li u đ a vào cơng trình theo thơng báo giá đ a ph ng, t xây d ng quy trình th m đ nh giá đ m b o tính khách quan, đ m b o tính c nh tranh So sánh giá v t li u theo thông báo đ a ph ng cao hay th p h n giá v t li u đ n v t th m tra, c n ý đ n ch tiêu k thu t c a v t li u t ng t không T đánh giá tính kinh t , hi u qu c a công tác th m đ nh giá Khi quy t toán c n ki m tra, so sánh k t qu th m tra v t t , v t li u l p d tốn có sát v i th tr th u mua nh th nào) t đánh giá ch t l ng khơng (th c t nhà ng công tác th m tra giá v t li u; quy t toán so v i t ng m c (có tính đ n ch s giá) C n l u ý có d án u ch nh t ng m c nhi u l n Khi quy t toán th p h n t ng m c u ch nh, nh ng cao h n t ng m c ban đ u Ho c có d án khơng v t t ng m c b b t m t s h ng m c không th c hi n, c t gi m quy mô so v i d án đ c a d án (ch m ho c v t so v i ti n đ đ c t; ti n đ th c hi n chung c phê t) Có tranh th đ cc h i d án hồn thành khơng? C n phân tích k nguyên nh n khách quan hay ch quan vi c ch m ti n đ • Tiêu chí ki m tốn tính hi u qu Su t đ u t b ng ti n tính cho 01 đ n v công su t thi t k có phù h p v i m t b ng chung hay không (so sánh v i d án khác c a khu v c, vùng lãnh th qu c t có quy mơ m t b ng cơng ngh Ví d : Su t đ u t cho 01 MW n; su t đ u t cho t n s n ph m xi m ng, thép, phơi thép, phân bón) Giá thành d ki n th c t cho đ n v s n ph m Các y u t c u thành lên giá thành s n ph m (chi phí s n xu t, chi phí v n chuy n); đánh giá th i gian hoàn v n; đánh giá hi u qu v xã h i d án vào ho t đ ng D án thu hút nhân công, t o công n vi c làm nh th cho đ a ph ng, ng i dân đ ch ng t d án • Tiêu chí ki m tốn tính hi u l c D án đ m b o không v t t ng m c đ u t , lý u ch nh t ng m c ph i phù h p v i quy mô, tính hi u qu KTKT c a d án; d án hoàn thành đ t đ 74 c m c tiêu theo quy t đ nh phê t d án; tuân th quy đ nh c a h th ng v n b n pháp lý đ c quan nhà n c c ban hành v th t c, quy trình qu n lý d án đ u t ; ch đ u t , nhà th u đ n v có liên quan tri n khai d án theo quy đ nh c a h p đ ng C n l u ý đ n u kho n th ng ph t, t m ng, toán, b o hành; trình t , th t c đ u t có tuân th theo quy đ nh hi n hành C n ý đ n d án đ c thù, có nh ng v n b n, quy t đ nh cho phép c ch riêng Ngoài ra, q trình xây d ng tiêu chí ki m tốn tính kinh t , tính hi u qu , hi u l c cho cu c ki m toán d án đ u t c th , ki m tốn viên ph i kh o sát k thơng tin v h th ng ki m soát n i b c a Ban qu n lý d án ch đ u t , đ ng th i c n có s trao đ i th ng nh t gi a bên v n i dung tiêu chí đánh giá  Bi n pháp th c hi n hi u qu gi i pháp Vi c đ a v n đ ki m tốn tính kinh t , tính hi u qu , hi u l c cho cu c ki m toán d án đ u t nh m đem t i cho khách hàng nh ng nhìn c th , t ng th d án đ u t Giúp khách hàng hi u đ đ c v n đ c t lõi vi c đ u t d án s c, m t đ u t đ rút kinh nghi m th c hi n d án khác N u v n đ đ a vào báo cáo ki m toán s m t s khác bi t l n đ i v i đ i th l nh v c ki m toán đ c l p v quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành T ng s tin c y, nâng cao n ng l c, uy tín c a Cơng ty đ i v i khách hàng ó khơng ch cơng vi c c n mà cịn m t chi n l khách hàng qu ng bá th c trì, t o ni m tin cho ng hi u c a Công ty 3.3.1.3 Chi ti t r i ro ki m toán th ng g p giai đo n th c hi n ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành Nh trình bày t i m c 3.1.3.2.c Thì ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành r i ro khơng th tránh kh i có th r i ro v :  R i ro Công tác l p, th m đ nh, phê t d án đ u t : Công tác l p, th m đ nh, phê t d án khơng v trình t , th m quy n th i gian; n i dung d án đ u t s sài không đ y đ theo quy đ nh; tài li u u tra th m dò th tr ng, ngu n v t li u, đ ng l c, môi sinh, mơi tr 75 ng, ph ng án gi i phóng m t b ng, tái đ nh c , ngu n v n đ u t … không đ y đ ; công vi c t v n ch a có quy đ nh v đ nh m c chi phí nh ng khơng l p, t d tốn ho c l p, t v i đ n giá cao; d án không phù h p v i quy ho ch ngành, vùng; xác đ nh t ng m c đ u t khơng xác khơng đ c s  R i ro Công tác th c hi n d án đ u t H s kh o sát không đ y đ , ch a đ c n c đ thi t k ; n i dung h s thi t k k thu t, thi t k thi công không đ y đ theo quy đ nh, sai l ch v quy mô, công ngh , công su t, c p cơng trình, v n, di n tích đ t s d ng…so v i quy t đ nh đ u t ; cơng tác d tốn: v n d ng sai đ nh m c, đ n giá, xác đ nh giá đ i v i nh ng công vi c ch a có quy đ nh v giá thi u c n c ; gi i phóng m t b ng: l p, phê t th c hi n ph ng án đ n bù không quy đ nh; h s đ n bù không đ y đ , công tác đ u th u: h s m i th u không đ y đ , rõ ràng, chi ti t; phê t h s k ho ch đ u th u không th m quy n, không đ s l ng nhà th u tham d t i thi u, không ch p hành quy đ nh v th i gian; m th u không đ thành ph n; xét th u không công b ng, thi u c s ; h p đ ng thi công không ch t ch , đ y đ , quy đ nh; kh i l ng phát sinh khơng có thi t k , d toán phê t b sung, s a đ i; thi công sai thi t k đ c t; nghi m thu, toán sai quy đ nh c a h p đ ng; không ch p hành quy đ nh v giám sát thi công, giám sát quy n tác gi c a t v n thi t k ; h s nghi m thu không đ y đ : thi u biên b n nghi m thu t ng ph n, tài li u k t qu thí nghi m v t li u, bê tông, k t c u, nh t ký công trình ghi khơng đ y đ di n bi n phát sinh s c q trình thi cơng…  R i ro Công tác nghi m thu, quy t tốn, đ a cơng trình vào khai thác, s d ng H s nghi m thu t ng th khơng đ y đ ; h s hồn công không đ y đ , không v i th c t ; báo cáo quy t toán v n đ u t cơng trình hồn thành ch a l p ho c l p không quy đ nh 76 3.3.2 Xây d ng h th ng ki m sốt n i b c a Cơng ty l nh v c ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hồn thành 3.3.2.1 Ki m sốt v Báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành ch đ u t l p Tr c th c hi n ki m toán quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành, vi c th c hi n ki m toán ph i b t đ u t đâu? làm sao? th c hi n th nào? câu h i s ph i tr l i m t cu c ki m tốn địi h i nh ng tr ó nh ng ng nhóm ki m tốn, ki m tốn viên ph i có kinh nghi m, n ng l c chuyên sâu v qu n lý đ u t xây d ng, l nh v c liên quan khác Báo cáo quy t toán s c s cho m t cu c ki m toán Do đ c thù v tính ch t đ c l p, địi h i tính t ch ki m tốn nên Cơng ty v n ch a xây d ng b ng bi u ki m soát v báo cáo quy t toán v n đ u t khách hàng l p Do v y, tác gi c ng đ xu t Công ty đ a vào b ng ki m soát đánh giá báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành đ đánh giá m c đ hoàn thi n báo cáo c a Ch đ u t (ban qu n lý) d án có l p đ theo quy đ nh hi n hành tr c th c hi n ki m toán B ng 3.3 N i dung th c hi n báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành c a ch đ u t l p [10] STT N i dung Theo m u 01/QTDA + Tên d án: + Ch đ u t : + C p quy t đ nh đ u t : + a m xây d ng: Tham chi u + …… Theo m u 02/QTD + Các v n b n php lý có liên quan đ n d án + Tên v n b n, ký hi u v n b n, c quanban hành v n b n, giá tr v n b + Ngày, tháng, n m l p báo cáo + Ký tên thành ph n tham gi báo cáo 77 Có Khơng STT N i dung Tham chi u Theo m u 03/QTDA + Tình hình th c hi n v n đ u t qua n m + Các n m th c hi n v n + K ho ch v n theo n m + V n đ u t th c hi n n m + ……… Theo m u 04/QTD + Chi phí đ u t đ ngh quy t toán + Tên h ng m c cơng trình đ c đ u t (giá tr XL, TB, BQL, khác…) + Ngày, tháng, n m l p báo cáo + Ký tên thành ph n tham gia báo cáo Theo m u 05/QTDA + + Tài s n c đ nh m i t ng + + Giá tr hình thành tài s n c đ nh + + Ngày, tháng, n m đ a vào s d ng + + Theo m u 06/QTDA + Tài s n l u đ ng bàn giao + Giá tr hình thành tài s n l u đ ng + Ngày, tháng, n m đ a vào s d ng n v ti p nh n s d ng + n v ti p nh n s d ng + Ngày, tháng, n m l p báo cáo + ……… Theo m u s 07/QTDA + Tình hình tốn cơng n d án tính đ n ngày khóa s l p d án + Tên đ n v th c hi n công vi c + Giá tr đ c A-B ch p nh n 78 Có Khơng STT N i dung + ã toán t m ng Tham chi u + Ph i thu, ph i tr + ……… Theo m u 08/QTDA + B ng đ i chi u s li u c p v n, cho vay, Có Khơng tốn v n đ u t + ã có xác nh n c a c quan c p v n, cho vay ch a? C n c b ng s li u th ng kê vi c th c hi n ki m toán s đ c rút ng n th i gian, b o đ m ti n đ th c hi n h p đ ng ki m toán T ng hi u su t làm vi c c a thành viên nhóm ki m tốn B ng th ng kê s đ c l u h s ki m toán cho t ng d án riêng bi t 3.3.2.2 Hồn thi n quy trình sốt xét, ki m soát n i b v Báo cáo ki m toán quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành sau k t thúc ki m toán N i dung gi i pháp Nh trình bày t i m c 3.1.3.2.d Thì quy trình, quy ch sốt xét, ki m sốt n i b c a Công ty v c b n r t chuyên nghi p tuân th theo chu n m c v ki m toán quy đ nh Nh ng v n đ m i ch chung chung cho t ng th d ch v t v n mà ch a có m t quy trình riêng v ki m tốn quy t tốn v n đ u t d án xây d ng hoàn thành i u c n thi t c s đ l u tr đ c h s ki m toán lâu dài đ ph c v cho công tác ki m tra c a t ch c: B Tài chính, thành viên c a hãng ki m tốn t ng tính chun mơn hóa tính đ c l p c a ki m toán viên tác gi xin đ xu t m t s nh ng thay đ i đ t i u hóa h th ng sốt xét, ki m sốt n i b c a Công ty đ c th hi n qua b ng quy trình sốt xét báo cáo ki m toán quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành nh sau: 79 B ng 3.4 Quy trình sốt xét báo cáo ki m toán quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành t i Cơng ty Ki m tốn Hà N i Tên khách hàng: Tên cơng trình, d án: Th i gian th c hi n Ki m toán: Ng TT N i dung i Ng i Ng i soát xét soát xét soát xét (1) Báo cáo Ki m toán S ngày BCKT đ c ghi xác H tên s gi y phép hành ngh KTV c a ng ký báo cáo Ki m toán đ c ghi xác i Ý ki n c a KTV: BCKT tuân th theo chu n m c k toán hay h th ng h th ng k toán Vi t Nam, quy đ nh l nh v c xây d ng c b n Các tiêu đ (tên khách hàng, k Ki m toán, tên báo cáo Ki m toán…) đ c ghi th ng nh t báo cáo Ki m toán ph l c kèm hay không Th i gian thi công th i gian hoàn thành c ng nh th i gian Ki m tốn đ c trình bày nh t quán ng ti n s d ng báo cáo (VND, USD…) đ c trình bày nh t qn xác D u cách hàng nghìn báo cáo đ bày xác c trình Ti ng Anh dùng d u cách hàng nghìn VND USD d u (,) 80 (2) (3) Ng TT N i dung i Ng i Ng i soát xét soát xét soát xét (1) Ti ng Vi t dùng d u cách hàng nghìn VND USD d u (.) 10 S trang báo cáo đ c đánh th t 11 S trang ph l c đ c ghi th t 12 S li u ph n báo cáo quy t tốn đ bày xác c trình S li u ph n “Ngu n v n đ u t , chi phí th c 13 hi n đ u t , công n ph i thu, ph i tr … đ c trình bày xác Nh ng s li u ph n nêu đ c 14 trình bày nh t quán v i ph n báo cáo quy t toán v n đ u t 15 Chi phí ban qu n lý, kho n d phòng c a d án đ c ki m tra trình bày xác Kho n chênh l ch t giá, lãi vai đ u t xây d ng 16 đ c trình bày đ n h p lý báo cáo đ ut 17 Công n ph i thu, ph i tr đ trình bày phù h p c đ i chi u Vi c ch p hành sách l nh v c đ u t 18 xây d ng đ c trình bày ph n báo cáo Ki m toán 19 Các s li u b ng bi u trình bày kèm theo báo cáo Ki m toán đ c c ng l i ki m tra 20 Khơng có l i đánh máy BCKT phát hành 81 (2) (3) Stt Ng i soát xét Ng i soát xét Ng i soát xét Ng i soát xét Ký tên Ngày/ tháng/ n m Bi n pháp th c hi n hi u qu gi i pháp Tr c báo cáo ki m toán đ c phát hành vi c soát xét c c k quan tr ng V i quy trình sốt xét nh cách th c t ch c soát xét s đ B c Tr c b trí theo trình t ng nhóm ki m tốn tr c ti p th c hi n cu c ki m tốn s trình sốt xét báo cáo ki m tốn kèm theo b ng soát xét c a tr ng nhóm (đã có đ ch ký; ngày/tháng/n m sốt xét) B c Trình ng i sốt xét 1: Tr B c Trình ng i sốt xét 2: Trong ban ki m sốt chun mơn c a Cơng ty B c Trình ng i sốt xét 3: T ng Giám đ c (Phó t ng Giám đ c) V i vi c b trí trình t s l ng phòng xây d ng c b n – th m đ nh giá; ng ng i soát xét nh v y s đ m b o vi c soát xét k p th i cho vi c phát hành báo cáo g i khách hàng, đ m b o ti n đ th c hi n h p đ ng ki m toán C ng theo gi i pháp s t ng hi u qu công vi c, t ng uy tín, th ng hi u c a Doanh nghi p 3.3.3 Tuy n d ng, đào t o, nâng cao n ng l c chuyên môn c a ki m toán viên k thu t viên V v n đ n d ng: Theo nh nh ng v n đ t n t i nêu t i m c 3.1.3.2.e, s l ng khách hàng không ng ng gia t ng n m g n đây, vi c gia t ng s l khách hàng đ ng ngh a v i s đa d ng v lo i d án đ ng c ki m toán Do nh ng h n ch ki m toán d án ho c h ng m c cơng trình đ c thù v : công ngh thông 82 tin, n, n c…Công ty c ng c n ph i n d ng thêm s l l nh v c có th 10 ng V v n đ đào t o: ng k thu t viên i l nh v c gi m b t chi phí ti n l ng Cơng ty c n ph i có c ch đào t o đ i ng ki m tốn viên k thu t viên có s n tham gia vào l p b i d ng nghi p v , đào t o ch ng ch liên quan đ n chuyên ngành đ c thù nh : Công ngh thông tin, n, n c… V nâng cao n ng l c chuyên môn: Công ty ph i không ng ng c ki m toán viên, k thu t viên tham gia vào l p h c c p nh t ki n th c v chuyên môn v xây d ng nh : nh m c xây d ng, đo bóc tiên l ng, l p đ n giá d th u l p h c c p nh t v v n b n pháp lu t, quy ch qu n lý d án đ u t xây d ng nh : u th u, qu n lý d án,… 3.3.4 ánh giá s hài lòng c a khách hàng S hài lòng c a khách hàng m t nh ng tiêu chí đ đánh giá s hoàn thi n c a Báo cáo ki m toán quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành c a Công ty Trong m t l nh v c có nhi u c nh tranh nh ki m tốn vi c có gi đ khách hàng hay khơng vơ khó kh n quan tr ng Nh n th c đ quan tr ng này, đ nh h c cv nđ ng ki m soát t v n cho khách hàng: Ban qu n lý, ch đ u t c ng m t m c tiêu hàng đ u c a Công ty Nh n th y v n đ ch a đ c Cơng ty ki m sốt theo l trình, chun nghi p tác gi c ng đ a gi i pháp cho Công ty b ng cách thành l p b ng u tra s hài lòng c a khách hàng theo b ng tiêu chí đánh giá v ch t l ng d ch v ki m tốn B ng tiêu chí đánh giá s đ t ng h s l u tr ki m toán cho t ng d án theo t ng khách hàng c th 83 cl u K t lu n ch Trên c s khoa h c ph ng ng pháp lu n v nghiên c u đ xu t nâng cao Báo cáo ki m toán d án xây d ng hoàn thành ch ng T i ch ng b ng kinh nghi m c a b n thân tác gi th c hi n nhi u cu c ki m tốn v i nhi u d án, lo i cơng trình khác nhau, g p nh ng v ng m c th c t g p ph i T tác gi đ a nh ng đ xu t gi i pháp đ nâng cao ch t l ng c a Báo cáo ki m toán d án xây d ng hoàn thành b ng nh ng gi i pháp c th nh : Hoàn thi n quy trình ki m tốn; xây d ng h th ng ki m soát n i b ; n d ng, đào t o nâng cao n ng l c c a ki m toán viên, k thu t viên; t ng c ng cơng ki m sốt ph n h i c a khách hàng V i nh ng gi i pháp b n thân tác gi ngh đáp ng đ ct ng đ i nh ng h n ch , m khuy t, r i ro Báo cáo ki m toán d án đ u t xây d ng hoàn thành, nâng cao ch t l ng Báo cáo ki m toán 84 K T LU N VÀ KI N NGH Ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành công vi c r t ph c t p, khó kh n, t n th i gian Cơng vi c địi ki m tốn viên ph i có trình đ chun mơn cao đ ng th i ph i r t am hi u v đ u t xây d ng Ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hồn thành có ý ngh a vai trò quan tr ng s nghi p phát tri n kinh t , góp ph n th c hi n cơng nghi p hố, hi n đ i hố đ t n c Trong ph m vi nghiên c u, lu n v n tìm hi u, đ c p đ n nh ng v n đ lý lu n c b n v ki m toán ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành, tham kh o có ch n l c tài li u, v n b n pháp quy c a Nhà n c, t t ng h p h th ng hóa thành c s lý lu n c b n v ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hồn thành Lu n v n phân tích, đánh giá th c tr ng nh ng k t qu đ t đ c, nh ng t n t i, h n ch c a cơng tác ki m tốn báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành th c hi n nh ng th i gian qua đ a nh ng gi i pháp đ nâng cao ch t l ng ki m toán Báo cáo quy t tốn c a Cơng ty ki m tốn Hà N i V i kinh nghi m c a tác gi qua nhi u cu c ki m tốn, tác gi có m t s ki n ngh nh sau đ cho Báo cáo ki m tốn có ch t l ng cao h n là: M t là: Vi c ban hành v n b n quy ph m c a Chính ph , B , ngành có k ho ch th i gian h p lý tránh tình tr ng v n b n c a Chính ph có hi u l c mà v n b n h ng d n c a B , Ngành không ban hành gây c n tr khó kh n cho q trình đ u t xây d ng c b n VD: Ngh 32/2015/N -CP có hi u l c ban hành t ngày 25/03/2015 nh ng đ n 10/3/2016 Thông t s 06/2016/TT-BXD có hi u l c t 01/5/2016 D n đ n vi c lúng túng trình đ u t xây d ng c b n Nh l p d toán, quy t toán, ki m toán Hai là: Các thành viên đ n v liên quan tham gia vào trình đ u t XDCB c ng lên đ c đào t o m t cách có b n v l nh v c đ u t XDCB Tránh tình tr ng 85 khơng hi u v đ u t XDCB nh ng tham gia vào gây c n tr , th t thoát lãng phí v n đ u t cho d án Nh ch đ u t thành l p ban qu n lý v i nh ng thành viên khơng có ch ng ch qu n lý d án; L a ch n đ n v giám sát không đ n ng l c giám sát; đ n v t v n ch a có kinh nghi m; 86 TÀI LI U THAM KH O [1] Ngu n GS.TS.NS T Bùi Xn Phong “Mơ hình qu n lý d án đ u t ” Internet: http: quantri.vn [2] Qu c h i (2011), Lu t ki m toán c l p, tháng 3/2011 [3] Qu c h i (2015), Lu t ki m toán Nhà n c, tháng 6/2015 [4] B Tài chính, Thơng t s 09/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 v Quy đ nh v quy t tốn d án hồn thành thu c ngu n v n nhà n c [5] B Tài (2015), Chu n m c ki m tốn Vi t Nam s 1000 [6] B Tài (2015), Chu n m c ki m toán Vi t Nam s 1000 [7] B Tài (2015), Chu n m c ki m toán Vi t Nam s 1000 [8] B Xây d ng (2010), Quy t đ nh v vi c công b H ng d n đo bóc kh i l ng cơng tình, tháng n m 2010 [9] Chính ph (2010), Ngh đ nh s 48/2010/N -CP ngày 7/5/2010 v H p đ ng ho t đ ng xây d ng [10] B Tài (2015), Thơng t s 67/2015/TT-BTC ngày 8/5/2015 v vi c Ban hành chu n m c ki m toán Vi t Nam v ki m toán Báo cáo quy t tốn d án hồn thành 87 ... i dung c a ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hoàn thành 37 2.5 Ch t l ng ki m toán báo cáo quy t toán d án xây d ng hoàn thành thu c ngu n v n nhà n c nhân t ng... tốn d án xây d ng hồn thành thu c ngu n v n nhà n c nhân t nh h ng đ n ch t l ng ki m toán báo cáo quy t toán d án xây d ng hoàn thành thu c ngu n v n nhà n c 2.5.1 Ch t l ng ki m toán báo cáo. .. báo cáo quy t toán v n đ u t d án xây d ng hồn thành t i Cơng ty ki m tốn Hà N i 58 3.2 xu t gi i pháp nâng cao ch t l ng ki m toán Báo cáo quy t tốn d án hồn thành t i Cơng ty Ki m toán