LỜI MỞ ĐẦU1 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KARAOKE – NHÀ HÀNG – BEER CLUB KINGDOM1 1.1. Giới thiệu về hệ thống Kingdom1 1.1.1. Thông tin chung1 1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Hệ thống Kingdom1 1.2. Tổ chức bộ máy quản lý của Hệ thống Kingdom2 1.2.1. Sơ đồ bộ máy quản lý2 1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ một số bộ phận trong cơ cấu tổ chức3 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH MTV TM NHÀ HÀNG VƯƠNG QUỐC6 2.1. Phân tích khái quát tình hình tài chính thông qua các dữ liệu trên báo cáo tài chính6 2.1.1. Phân tích sự biến động của các khoản mục trong bảng cân đối kế toán6 2.1.1.1 Phân tích cơ cấu tài sản9 2.1.1.1 Phân tích cơ cấu nguồn vốn10 2.1.2. Phân tích tình hình tài chính của công ty thông qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh11 2.1.2.1 Phân tích theo chiều ngang12 2.1.2.2 Phân tích theo chiều dọc13 2.2. Phân tích các tỷ số tài chính14 2.2.1. Phân tích khả năng thanh toán14 2.2.1.1. Hệ số thanh toán ngắn hạn14 2.2.1.2. Hệ số thanh toán nhanh15 2.2.2. Phân tích hiệu quả hoạt động của công ty15 2.2.2.1. Vòng quay hàng tồn kho15 2.2.2.2. Vòng quay tài sản cố định16 2.2.3. Phân tích khả năng sinh lời17 2.2.3.1. Khả năng sinh lời trên vốn chủ sở hữu (ROE)17 2.2.3.2 Khả năng sinh lời trên doanh thu (ROS)17 2.2.3.2 Khả năng sinh lời trên tổng tài sản (ROA)18 2.3. Phân tích Dupont19 2.3.1 Sơ đồ cây Dupont các tỷ số tài chính19 2.3.2 Đánh giá chung tình hình tài chính của công ty20 2.4. Nhận xét20 CHƯƠNG 3: MÔ TẢ CÔNG VIỆC VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM21 3.1. Mô tả công việc thực tế21 3.2. So sánh giữa thực tế và lý thuyết22 3.3. Bài học kinh nghiệm rút ra24 3.4. Định hướng nghề nghiệp trong thời gian tới24 KẾT LUẬN25 LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, sự hội nhập kinh tế quốc tế của nước ta cùng sự phát triển, sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt hơn. Điều này làm cho các nhà đầu tư cần phải cân nhắc kỹ lưỡng hơn khi quyết định đầu tư vào một kênh kinh doanh nào đó, và họ mong muốn với sự đầu tư này sẽ đem lại lợi nhuận cao nhất với doanh thu tốt nhất. Vậy để làm được điều này ngoài việc bỏ nguồn vốn ra các nhà đầu tư, các doanh nghiệp luôn luôn phải tìm hiểu và đưa ra những giải pháp, chiến lược, chính sách đưa doanh nghiệp đến thành công. Ngoài các chiến lược, chính sách đưa ra các nhà đầu tư, doanh nghiệp cũng phải xác định và nắm bắt được dòng tiền của mình lưu chuyển ra sao. Vì vậy các doanh nghiệp, nhà đầu tư cần phải có một đội ngũ, để giúp doanh nghiệp, các nhà đầu tư phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp một cách đầy đủ và đúng đắn. Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH MTV TM NH Vương Quốc, em nhận thấy công ty cần phải nắm rõ nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố trên đến tình hình tài chính của mình. Do đó em quyết định chọn đề tài: “Phân tích báo cáo tài chính Công ty TNHH MTV TM NH Vương Quốc” để làm đề tài cho bài đồ án của mình. CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KARAOKE – NHÀ HÀNG – BEER CLUB KINGDOM 1.1. Giới thiệu về hệ thống Kingdom 1.1.1. Thông tin chung Bảng 1.1: Thông tin 4 công ty thuộc hệ thống Kingdom TÊN CÔNG TY THÔNG TIN CÔNG TYNGÀNH NGHỀ CÔNG TY TNHH MTV TM NHÀ HÀNG VƯƠNG QUỐC- MST: 0309939451 -Địa chỉ: 67-69 Phạm Viết Chánh, P.NCT, Q.1 -Đăng kí lần đầu: 14/04/2010Nhà hàng - Karaoke CÔNG TY TNHH TMDV NHÀ HÀNG KINGDOM- MST: 0309515043 -Địa chỉ: 552-554 Trần Hưng Đạo, P.02, Q.5 -Đăng kí lần đầu: 09/11/2009Nhà hàng - Karaoke CÔNG TY TNHH NHÀ HÀNG VÀ DỊCH VỤ GIẢI TRÍ KINGDOM- MST: 0312087366 -Tên công ty viết tắt: -Địa chỉ: 3B Tôn Đức Thắng , P.Bến Nghé, Q.1 -Đăng kí lần đầu: 13/12/2012Nhà hàng – Beer Club CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ TM DV NHÀ HÀNG KINGDOM- MST: 0313579730 -Địa chỉ: 218-220 Trần Quang Khải, P.Tân Định, Q.1 -Đăng kí lần đầu: 01/01/2016Nhà hàng - Karaoke 1.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển của Hệ thống Kingdom - Được thành lập ngày 22/4/2011 với phương châm “Tạo nên sự khác biệt - Sang trọng và Đẳng cấp”, Nhà hàng – Karaoke Kingdom là một thương hiệu quen thuộc của giới trẻ Sài Thành trong 03 năm, là đơn vị dẫn đầu trong lĩnh vực Giải trí Karaoke Nhà hàng tại TP.HCM. Với khả năng cạnh tranh cao do tạo được sự khác biệt trên thị trường, từ chi nhánh chính tọa lạc tại số 67 Phạm Viết Chánh, Phường Nguyễn Cư Trinh, Q1, Kingdom đã nhanh chóng phát triển các chi nhánh tiếp theo của: Nhà hàng – Karaoke Kingdom 2 tại số 552 - 554 Trần Hưng Đạo, P2, Q5 - Tiếp nối sự thành công đó Nhà hàng - Karaoke KINGDOM đã vinh dự đón nhận giải thưởng cao nhất của chương trình “Khảo sát Thương Hiệu - Nhãn hiệu nổi tiếng Việt Nam 2013” do Hội Sở hữu trí tuệ VN tổ chức. Giải “Top 10 Thương hiệu nổi tiếng Việt Nam 2013” đánh dấu sự phát triển vượt bậc trên chặng đường khẳng định thương hiệu giải trí cao cấp của Kingdom. - Với mục tiêu không ngừng xây dựng cho mình hệ thống giải trí với tiêu chuẩn sang trọng – đẳng cấp, được đầu tư nghiêm túc, chú trọng tiêu chuẩn phục vụ chuyên nghiệp. Ngày 15/5/2014, Hệ thống Kingdom đã tiếp tục ra mắt loại hình giải trí Beer Club. Loại hình mới du nhập vào Việt Nam này như một trào lưu mang lại sự cuốn hút không thể chối từ dành cho những ai đã, đang và luôn mong muốn tìm kiếm một nơi giải trí có thể thoả sức vui hết mình cùng thật nhiều hoạt động giải trí phong phú, hấp dẫn. - Chính bởi chất lượng dịch vụ và không gian đẳng cấp số 1 trong ngành, Kingdom luôn là lựa chọn yêu thích hàng đầu bởi các nghệ sĩ Việt, giới văn phòng, doanh nhân và các bạn trẻ sành điệu trên khắp TP.HCM.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG ĐỒ ÁN TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH MTV TM NHÀ HÀNG VƯƠNG QUỐC THUỘC HỆ THỐNG KARAOKE – NHÀ HÀNG – BEER CLUB KINGDOM Khoa: KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Giảng viên hướng dẫn: ThS CHÂU VĂN THƯỞNG Sinh viên thực hiện: (Nhóm 12) Trần Thị Kiều Trinh MSSV: 1515180228 TP Hồ Chí Minh, 2016 LỜI CAM ĐOAN Em : Trần Thị Kiều Trinh ; Em xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu đồ án trung thực thực theo hướng dẫn giáo viên hướng dẫn Mọi tham khảo sử dụng đồ án trích dẫn nguồn tài liệu báo cáo danh mục tài liệu tham khảo Mọi chép không hợp lệ, vi phạm quy chế nhà trường, em xin chịu hoàn toàn trách nhiệm Tp.HCM, ngày 07 tháng 12 năm 2016 Sinh viên Trần Thị Kiều Trinh i|Page LỜI CẢM ƠN Ông bà ta thường nói ‘Uống nước nhớ nguồn’, ‘Ăn nhớ kẻ trồng cây’ chân lý mà không thời đại phủ nhận Để có hội hoàn thành xong đồ án này, em nhận đưọc nhiều giúp đỡ, đóng góp ý kiến bảo nhiệt tình thầy cô, gia đình bạn bè Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tri ân sâu sắc tới quý thầy cô Khoa Kế toán – Tài – Ngân hàng trang bị cho em kiến thức tảng đến chuyên ngành làm sở tiền đề để em có hội thực hoàn thành thời hạn đồ án Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến GVHD ThS Châu Văn Thưởng bảo, góp ý, bổ sung hướng dẫn tận tình để em rút kinh nghiệm từ sai xót phát huy mạnh thân vào việc hoàn thành đồ án Cuối em xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, tạo điều kiện, quan tâm, giúp đỡ, động viên, góp ý chân thành để em hoàn thành đồ án cách tốt Xin chân thành cảm ơn ! ii | P a g e CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ KIẾN TẬP Họ tên sinh viên: Trần Thị Kiều Trinh MSSV: 1515180228 Khoá học: 2015 - 2017 Thời gian kiến tập: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Bộ phận kiến tập: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Nhận xét chung: ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Ngày tháng năm 2016 Đơn vị kiến tập NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN iii | P a g e Họ tên sinh viên: (1) Trần Thị Kiều Trinh MSSV : 1515180228 Khóa: 2015 – 2017 Thời gian kiến tập: Tp.HCM, ngày …… tháng …… năm …… GVHD DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT iv | P a g e HĐTV Hội đồng thành viên CSVC Cơ sở vật chất ATAS Âm ánh sáng BQL Ban quản lý BGĐ Ban giám đốc DN Doanh nghiệp TSLĐ Tài sản lưu động TSCĐ Tài sản cố định CSH Chủ sở hữu KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp bq Bình quân DANH MỤC CÁC BẢNG MỤC LỤC .vii v|Page DANH MỤC CÁC BIẾU ĐỒ, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH MỤC LỤC .vii vi | P a g e MỤC LỤC MỤC LỤC .vii LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường nay, hội nhập kinh tế quốc tế nước ta phát triển, cạnh tranh doanh nghiệp ngày trở nên gay gắt Điều làm cho nhà đầu tư cần phải cân nhắc kỹ lưỡng định đầu tư vào kênh kinh doanh đó, họ mong muốn với đầu tư đem lại lợi nhuận cao với doanh thu tốt Vậy để làm điều việc bỏ nguồn vốn nhà đầu tư, doanh nghiệp luôn phải tìm hiểu đưa giải pháp, chiến lược, sách đưa doanh nghiệp đến thành công Ngoài chiến lược, sách đưa nhà đầu tư, doanh nghiệp phải xác định nắm bắt dòng tiền lưu chuyển Vì doanh nghiệp, nhà đầu tư cần phải có đội ngũ, để giúp doanh nghiệp, nhà đầu tư phân tích tình hình tài doanh nghiệp cách đầy đủ đắn Trong trình thực tập công ty TNHH MTV TM NH Vương Quốc, em nhận thấy công ty cần phải nắm rõ nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài Do em định chọn đề tài: “Phân tích báo cáo tài Công ty TNHH MTV TM NH Vương Quốc” để làm đề tài cho đồ án vii | P a g e CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KARAOKE – NHÀ HÀNG – BEER CLUB KINGDOM 1.1 Giới thiệu hệ thống Kingdom 1.1.1 Thông tin chung Bảng 1.1: Thông tin công ty thuộc hệ thống Kingdom TÊN CÔNG TY CÔNG TY TNHH MTV TM NHÀ HÀNG VƯƠNG QUỐC CÔNG TY TNHH TMDV NHÀ HÀNG KINGDOM CÔNG TY TNHH NHÀ HÀNG VÀ DỊCH VỤ GIẢI TRÍ KINGDOM THÔNG TIN CÔNG TY NGÀNH NGHỀ - MST: 0309939451 -Địa chỉ: 67-69 Phạm Viết Chánh, Nhà hàng - P.NCT, Q.1 Karaoke -Đăng kí lần đầu: 14/04/2010 - MST: 0309515043 -Địa chỉ: 552-554 Trần Hưng Đạo, P.02, Nhà hàng - Q.5 Karaoke -Đăng kí lần đầu: 09/11/2009 - MST: 0312087366 -Tên công ty viết tắt: -Địa chỉ: 3B Tôn Đức Thắng , P.Bến Nghé, Q.1 Nhà hàng – Beer Club CÔNG TY TNHH -Đăng kí lần đầu: 13/12/2012 - MST: 0313579730 ĐẦU TƯ TM DV -Địa chỉ: 218-220 Trần Quang Khải, Nhà hàng - NHÀ HÀNG P.Tân Định, Q.1 Karaoke KINGDOM -Đăng kí lần đầu: 01/01/2016 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Hệ thống Kingdom - Được thành lập ngày 22/4/2011 với phương châm “Tạo nên khác biệt - Sang trọng Đẳng cấp”, Nhà hàng – Karaoke Kingdom thương hiệu quen thuộc giới trẻ Sài Thành 03 năm, đơn vị dẫn đầu lĩnh vực Giải trí Karaoke Nhà hàng TP.HCM Với khả cạnh tranh cao tạo khác biệt thị trường, từ chi nhánh tọa lạc số 67 Phạm Viết Chánh, Phường 1|Page Nguyễn Cư Trinh, Q1, Kingdom nhanh chóng phát triển chi nhánh của: Nhà hàng – Karaoke Kingdom số 552 - 554 Trần Hưng Đạo, P2, Q5 - Tiếp nối thành công Nhà hàng - Karaoke KINGDOM vinh dự đón nhận giải thưởng cao chương trình “Khảo sát Thương Hiệu - Nhãn hiệu tiếng Việt Nam 2013” Hội Sở hữu trí tuệ VN tổ chức Giải “Top 10 Thương hiệu tiếng Việt Nam 2013” đánh dấu phát triển vượt bậc chặng đường khẳng định thương hiệu giải trí cao cấp Kingdom - Với mục tiêu không ngừng xây dựng cho hệ thống giải trí với tiêu chuẩn sang trọng – đẳng cấp, đầu tư nghiêm túc, trọng tiêu chuẩn phục vụ chuyên nghiệp Ngày 15/5/2014, Hệ thống Kingdom tiếp tục mắt loại hình giải trí Beer Club Loại hình du nhập vào Việt Nam trào lưu mang lại hút chối từ dành cho đã, mong muốn tìm kiếm nơi giải trí thoả sức vui thật nhiều hoạt động giải trí phong phú, hấp dẫn - Chính chất lượng dịch vụ không gian đẳng cấp số ngành, Kingdom lựa chọn yêu thích hàng đầu nghệ sĩ Việt, giới văn phòng, doanh nhân bạn trẻ sành điệu khắp TP.HCM 1.2 Tổ chức máy quản lý Hệ thống Kingdom 1.2.1 Sơ đồ máy quản lý Biểu đồ 01: Cơ cấu tổ chức hệ thống Kingdom 2|Page dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng 02 0 cung cấp dịch vụ 10 6,093,086,946 7,084,504,814 (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 11 3,902,412,579 5,539,094,990 cung cấp dịch vụ 20 2,190,674,367 1,545,409,824 (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 209,403 284,244 Chi phí tài 22 538,824 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động 24 2,717,834,740 1,792,403,136 kinh doanh 30 -527,489,794 -246,709,068 10 (30 = 20 + 21 - 22 – 24) Thu nhập khác 31 180,000,200 147,288,360 11 Chi phí khác 32 23,197,427 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước 40 156,802,773 147,288,360 -370,687,021 -99,420,708 51 0 60 -370,687,021 -99,420,708 13 14 thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế thu nhập 15 doanh nghiệp 50 IV.09 (60 = 50 – 51) (Nguồn: Tổ Kế toán – Phòng HCNS) 2.1.2.1 Phân tích theo chiều ngang Bảng 2.5: Phân tích báo cáo KQHĐKD theo chiều ngang Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch 2015/2014 Số tiền Tỷ lệ (%) -991 -0.14 - vụ Giá vốn hàng bán 991 -0.14 1637 -0.30 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 645 0.42 0.0075 0.54 -0.26 - Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài 10 | P a g e - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 925 281 33 23 10 -271 -271 0.52 1.14 0.22 0.06 -2.73 -2.73 Doanh thu năm 2015 giảm 0,14% tương ứng với số tiền 991 triệu đồng so với năm 2014, chi phí quản lý kinh doanh tăng mạnh 0,52% tướng ứng với số tiền 925 triệu đồng Công ty chưa kinh doanh hiệu quả, cần sớm cân tỷ lệ doanh thu chi phí, đẩy mạnh kinh doanh để tăng doanh thu có biên pháp tiết kiệm chi phí cho tỷ lệ tăng chi phí không vượt tỷ lệ tăng doanh thu 2.1.2.2 Phân tích theo chiều dọc Bảng 2.6: Phân tích báo cáo KQHĐKD theo chiều dọc Đơn vị tính: triệu đồng Tỷ trọng so với Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác Doanh số 2015 2014 6.093 7.085 0 DTT (%) 2015 2014 - 6.093 7.085 100 100 3.902 5.539 64,04 90,91 2.191 1.545 35,96 25,36 0.209 0.539 2.717 -527 180 23 0.284 0 1.792 -247 147 0 0,01 44,59 -8,65 2,95 0,38 0 29,41 -4,05 2,41 0.00 11 | P a g e 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 157 371 147 -99 -371 -99 2,58 6,09 2.41 -1,62 -6,09 -1,62 Phân tích tiêu bảng báo cáo KQHĐKD có nhận xét sau: - Giá vốn hàng bán: chiếm tỷ trọng tương đối cao so với doanh thu thuần, tỷ lệ 90,91%; 64,04% Tỷ trọng năm 2015 giảm so với năm 2014, nên giá vốn hàng bán có giảm, lợi nhuận đồng thời giảm theo - Chi phí tài tăng ít, 0,01%, không đáng kể, công ty cần phát huy tốt điểm này, tránh phát sinh chi phí tài - Lợi nhuận sau thuế TNDN: Năm 2015, lợi nhuận sau thuế công ty âm 371 triệu đồng, nguyên nhân chủ yếu giá vốn hàng bán khoản chi phí chiếm tỷ lệ cao doanh thu thuần, nên lợi nhuận sau thuế lại bị âm Công ty kinh doanh chưa đạt hiệu quả, cần thay đổi, điều chỉnh lại giá vốn hàng bán chi phí 2.2 Phân tích tỷ số tài 2.2.1 Phân tích khả toán 2.2.1.1 Hệ số toán ngắn hạn TSLĐ & ĐTNH Hệ số toán ngắn hạn = Nợ ngắn hạn Bảng 2.7: Hệ số toán ngắn hạn Đơn vị tính: Triệu đồng Stt Chỉ Tiêu Năm 2014 Năm 2015 Tài sản lưu động 1.207 1.845 Nợ ngắn hạn 3.223 3.228 Hệ số toán ngắn hạn 0,375 0,572 12 | P a g e - Năm 2014 đồng nợ ngắn hạn có 0,375 đồng tài sản lưu động sẵn sàng chi trả - Năm 2015 đồng nợ ngắn hạn có 0,572 đồng tài sản lưu động sẵn sàng chi trả - Tỷ số toán ngắn hạn công ty năm nhỏ 1, chứng tỏ công ty không đủ tài sản ngắn hạn để đảm bảo cho khoản nợ ngắn hạn, nhiên, năm 2015 hệ số tăng so với năm 2014, công ty cần trang bị loại tài sản để đẩm bảo cho khoản nợ 2.2.1.2 Hệ số toán nhanh Tiền + đầu tư tài ngắn hạn + khoản phải thu Hệ số toán nhanh = Nợ phải trả ngắn hạn Bảng 2.8: Hệ số toán nhanh Đơn vị tính: triệu đồng Stt Chỉ Tiêu Năm 2014 Tiền 366 Khoản phải thu 22 Nợ ngắn hạn 3.223 Hệ số toán nhanh 0,12 - Năm 2014: 100 đồng nợ ngắn hạn có 0,12 đồng tài sản có Năm 2015 549 83 3.228 0,196 khả toán nhanh - Năm 2015: 100 đồng nợ ngắn hạn có 0,196 đồng tài sản có khả toán nhanh Tỷ số khả toán nhanh công ty đến năm 2015 nhỏ 0.5 điều cho thấy khả toán nợ công ty gặp nhiều khó khăn Xong tỷ lệ cao điều không tốt ảnh hưởng đến việc quay vòng vốn công ty chậm, hiệu sử dụng vốn không cao 2.2.2 Phân tích hiệu hoạt động công ty 2.2.2.1 Vòng quay hàng tồn kho 13 | P a g e Giá vốn hàng bán kỳ Vòng quay hàng tồn kho = Hàng tồn kho bình quân Số ngày kỳ (360 ngày) Kỳ luân chuyển hàng tồn kho = Số vòng quay hàng tồn kho Bảng 2.9: Vòng quay hàng tồn kho Đơn vị tính : triệu đồng Stt Chỉ Tiêu Năm 2014 Năm 2015 Gía vốn hàng bán 5.539.094.990 3.902.412.579 Hàng tồn kho trung bình 468.621.470 935.662.468 Vòng quay hàng tồn kho 11,82 vòng 4,17 vòng Số ngày tồn kho 30,46 86,33 (Nguồn: Tổ kế toán – Phòng Hành chính) Qua bảng phân tích ta thấy năm 2014 hàng tồn kho quay 11,82 vòng tương ứng với số ngày bình quân vòng quay hàng tồn kho 30,46 ngày Năm 2015, hàng tồn kho quay 4,17 vòng tương ứng với sô ngày bình quân vòng quay tồn kho 86,33 ngày Như năm 2015, hệ số vòng quay hàng tồn kho giảm nhiều 7,65 vòng, tướng ứng với số ngày tồn kho tăng 55,87 ngày so với năm 2014 Vòng quay hàng tồn kho giảm làm cho lượng hàng tồn kho tăng lên, chứng tỏ công ty kinh doanh không đạt hiệu quả, dẫn đến tồn kho hàng hóa nhiều 2.2.2.2 Vòng quay tài sản cố định Tổng doanh thu kỳ Số vòng quay tài sản ngắn hạn = kỳ Tài sản ngắn hạn bình quân 14 | P a g e Bảng 2.10: Vòng quay tài sản cố định Chỉ Tiêu Doanh thu Bình quân giá trị tài sản cố định Vòng quay tài sản cố định Đơn vị tính : triệu đồng Năm 2014 Năm 2015 7.085 6.093 2.741 2.080 2,58 vòng 2,93 vòng (Nguồn: Tổ kế toán – Phòng Hành chính) Số vòng quay tài sản cố định công ty tương đối nhỏ Năm 2015 số vòng quay có tăng, nhiên không đáng kể so với năm 2014 Vì công ty thuộc lĩnh vực kinh doanh ăn uống, nhà hàng nên tài sản cố định có giá trị lớn, vòng quay tài sản có giá trị nhỏ tăng không đáng kể 2.2.3 Phân tích khả sinh lời 2.2.3.1 Khả sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE) Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu = Vốn chủ sở hữu Bảng 2.11: Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Đơn vị tính : triệu đồng Vốn CSH 627 582 Lợi nhuận - 247 - 527 - 39,41% - 90,64% ROE (%) (Nguồn: Tổ kế toán – Phòng Hành chính) Tỷ số lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu cho biết đồng giá trị mà vốn chủ sở hữu bỏ tạo đồng lợi nhuận Do công ty kinh doanh không đạt hiệu quả, dẫn đến lợi nhuận bị âm nên tỷ số lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu mức âm Vì rủi ro kinh doanh mà công ty gặp phải tăng mạnh 2.2.3.2 Khả sinh lời doanh thu (ROS) Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận doanh thu = Doanh thu 15 | P a g e Bảng 2.12: Tỷ suất lợi nhuận doanh thu Doanh thu Lợi nhuận ROS (%) Đơn vị tính : triệu đồng 7.085 6.903 - 247 - 527 - 3,49% - 8,65% (Nguồn: Tổ kế toán – Phòng Hành chính) Tỷ suất lợi nhuân doanh thu cho biết đồng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty có đồng lợi nhuận sau thuế Tuy nhiên doanh thu năm 2015 giảm 182 triệu đông so với năm 2014, lợi nhuận sau thuế âm phần chi phí trình hoạt động kinh doanh tăng mạnh qua năm nên làm cho lợi nhuận công ty giảm mạnh Do công ty cần có biện pháp kiểm soát tình hình chi phí cách chặt chẽ để góp phần tăng lợi nhuận công ty, nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh 2.2.3.2 Khả sinh lời tổng tài sản (ROA) Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản = Tổng tài sản Bảng 2.13: Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản Đơn vị tính : triệu đồng 16 | P a g e Tài sản 3.849 3.810 Lợi nhuận - 247 - 527 - 6,41% - 13,83% ROA (%) (Nguồn: Tổ kế toán – Phòng Hành chính) Tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản cho chứng ta biết đồng tài sản dùng sản xuất kinh doanh kỳ công ty tạo đồng doanh thu thuân bán hàng cung cấp dịch vụ Tuy nhiên, tỷ suất bị âm, chí âm nhiều vào năm 2015, chứng tỏ công ty bị lỗ vốn kinh doanh Công ty cần sử dụng tiết kiệm xem xét lại cấu tài sản công ty 2.3 Phân tích Dupont 2.3.1 Sơ đồ Dupont tỷ số tài Sơ đồ 2.1: Sơ đồ Dupont công ty qua năm 2014-2015 (ĐVT: triệu đồng) 17 | P a g e ROE bình quân 38,74 % Nhân ROA bình quân TTS/VCSH bình quân 6,12% 6,33 ROS bình quân Vòng quay tài sản bình quân 3,56% Chia Lãi ròng bq Doanh thu bq 235 6.589 Doanh thu bq 6.589 1,72 Nhân Doanh thu bq 6.589 Tổng chi phí bq TS dài hạn bq 6.824 2.303 Trừ Chia Tổng tài sản bq 3.830 TS ngắn hạn bq Cộng 1.527 Thuế bq Tiền bq 458 Lãi vay bq Cộng Cộng TSNH khác bq 80 Khấu hao bq Khoản phải thu bq 53 Các chi phí HĐ khác bq HTK bq 6.824 936 - Sơ đồ Dupont biểu diễn đồ họa đẳng thức Dupont Theo sơ đồ 2.1 sơ đồ gồm có hai phần kết nối với Phần bên trái từ phía lên liệu báo cáo thu nhập mà sở mà ta xác định dược lợi nhuận bình quân qua năm ROS = - 3,56% (ROS âm chi phí cao doanh thu đạt dẫn đến lãi ròng bị âm, công ty kinh doanh không đạt hiệu quả) Còn phần bên phải từ phía lên bảng cân đối kế toán mà sở có vòng quay tổng tài sản bình quân qua năm (VQTTS bq = 1,72) Cầu nối hai phần bên trái bên phải hai đẳng thức Dupont lợi nhuận biên vòng quay TTS, từ ta xác định ROA= -6,12% (ROS âm dẫn đến ROA bị âm) kết hợp với TTS/VCSH= 6,33 ta có ROE = - 38,74 Như sơ đồ Dupont cho thấy mối quan hệ hai báo cáo tài doanh 18 | P a g e nghiệp nhân tố ảnh hưởng đến số tài chủ yếu như: ROS, ROE, ROA 2.3.2 Đánh giá chung tình hình tài công ty Qua việc phân tích tiêu tài đặc trưng công ty phần trước, ta thấy, doanh thu giảm 0,14%, giá vốn hàng bán giảm 0.3%, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 0,52%, lợi nhuận sau thuế giảm 2,73% Có thể nói tình hình kinh doanh công ty đăng đà xuống, lượng khách hàng giảm làm cho doanh thu giảm, kéo theo việc chi trả cho khoản chi phí cao nên công ty bị lỗ 2.4 Nhận xét Qua phân tích báo cáo tài công ty qua năm 2014 – 2015 ta thấy tất tiêu tỷ suất lợi nhuận tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty giảm mạnh dần qua năm 2013, 2014, 2015 Điều chứng tỏ, tình hình hoạt động kinh doanh Công ty có chiều hướng xuống, không khả quan, đòi hỏi Công ty phải có giải pháp thích hợp nhằm khắc phục tình hình nâng cao tiêu lợi nhuận thời gian tới 19 | P a g e CHƯƠNG 3: MÔ TẢ CÔNG VIỆC VÀ BÀI HỌC KINH NGHIỆM 3.1 Mô tả công việc thực tế + Quan sát, tìm hiểu cách chi khoản chi phí nguyên vật liệu, hàng hóa cho Bar, bếp hàng ngày - Bộ phận liên quan nhận hàng đối tác giao, ký nhận - Đối tác chuyển giấy tờ phận nhận liệu (thu ngân, kế toán kho) để toán tiền bàn giao chứng từ để cuối tháng chốt công nợ toán - Đối với chứng từ toán tiền liền, thu ngân chi tiền, nhập liệu lên phần mềm kho SH4 làm phiếu Đề xuất chi, chi khoản tiền cho đối tác ký nhận tiền phiếu - Đến giải chi (theo quy định công ty từ 15h-18h), thu ngân tổng hợp phiếu Đề xuất chi mang lên kế toán lấy số thứ tự phiếu chi (để Thủ quỹ dễ theo dõi) gặp thủ quỹ để nhận lại tổng tiền chi ngày + Quan sát, tìm hiểu cách chi khoản chi phí theo Hợp đồng định kỳ (diệt chuột, thang máy, bảo trì máy lạnh, thuê nhà, bảo vệ ) - Đối với khoản chi định kỳ, kế toán làm phiếu Đề xuất chi theo khoản định kỳ Hợp đồng, trình Giám đốc ký duyệt, sau liên hệ đối tác lên, lấy số phiếu chi gặp thủ quỹ để nhận tiền + Quan sát, tìm hiểu cách chi khoản chi phí theo Hợp đồng xây dựng, thiết kế, lắp đặt trường hợp phát sinh - Kế toán tài tham mưu Hợp đồng xây dựng, thiết kế, lắp đặt cho đối tác báo giá với mức giá tốt mà đạt chất lượng, sau trình Giám đốc ký Hợp đồng, làm đề xuất chi tạm ứng chi theo đợt theo thỏa thuận Hợp đồng, hẹn đối tác, lấy số đề xuất chi gặp thủ quỹ để lấy tiền + Tìm hiểu công tác tập hợp chi phí tháng - Sau giải chi khoản cho đối tác, hàng ngày kế toán kho nhập chi phí chi ngày trước lên file - Cuối tháng, kế toán trưởng kiêm theo dõi tài tập hợp chi phí file, phẩn bổ lại chi phí hợp lý đưa vào hạng mục gởi cho Giám đốc thành viên Ban Giám đốc 20 | P a g e 3.2 So sánh thực tế lý thuyết • Giống + Phân tích biến động khoản mục bảng cân đối kế toán + Phân tích tình hình tài công ty thông qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trên thực tế, tất công việc định, phân tích tài hay tất việc tương tự nhằm hướng vào tương lai Do đó, người ta sử dụng công cụ kỹ thuật phân tích báo cáo tài nhằm cố gắng đưa đánh giá có tình hình tài tương lai công ty, dựa phân tích tình hình tài khứ tại, đưa ước tính tốt khả cố kinh tế tương lai Tài liệu sử dụng phân tích báo cáo tài doanh nghiệp là: - Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) phương pháp kế toán, báo cáo tài chủ yếu phản ánh tổng quát toàn tài sản nguồn hình thành nên tài sản có doanh nghiệp thời điểm định - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) báo cáo tài phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh tình hình thực trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí v.v kỳ báo cáo - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) báo cáo tài phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin phản ánh bảng cung cấp cho đối tượng sử dụng thông tin có sở để đánh giá khả tạo tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động doanh nghiệp - Thuyết minh báo cáo tài (TMBCTC) báo cáo tổng hợp sử dụng để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài khác chưa trình bày rõ ràng, chi tiết cụ thể 21 | P a g e • Khác + Lý thuyết - Phân tích tỷ số tài phần quan trọng phân tích Phân tích tỷ số liên quan đến việc so sánh số với để tạo nên tỷ số từ dựa vào tỷ số để đánh giá xem hoạt động công ty tình trạng suy giảm hay tăng trưởng Các tỷ số cần phải so sánh thời kỳ công ty để thấy công ty tăng trưởng hay suy giảm, với công ty ngành để thấy công ty hoạt động tốt hay xấu so với mức trung bình ngành gồm nhóm: Phân tích khả sinh lợi, phân tích khả toán đòn cân nợ, phân tích hiệu hoạt động, phân tích số đầu tư cổ đông - Đánh giá tổng hợp hiệu tài phương pháp phân tích Dupont: phân tích tổng hợp tình hình tài doanh nghiệp thông qua quan hệ số tiêu chủ yếu để phản ánh thành tích tài doanh nghiệp cách trực quan, rõ ràng Thông qua việc sử dụng phương pháp phân tích Dupont để phân tích từ xuống tìm hiểu tình trạng chung nhân tố ảnh hưởng làm biến động tăng giảm tiêu tài chủ yếu, vấn đề tồn mà giúp nhà qunar lý doanh nghiệp làm ưu hóa cấu kinh doanh cấu hoạt động tài chính, tạo sở cho việc nâng cao hiệu tài doanh nghiệp + Thực tế - Vì công ty trách nhiệm hữu hạn lĩnh vực dịch vụ giải trí, nên doanh nghiệp không trọng vào việc phân tích tỷ số tài để đánh giá tình hình hoạt động công ty, không dựa vào tỷ số để thu hút nhà đầu tư, thay vào đó, doanh nghiệp trọng vào việc quảng bá thương hiệu, tạo kiện âm nhạc, chương trình từ thiện, đẩy mạnh thương hiệu, từ thu hút nhà đầu tư góp vốn phát triển thêm hệ thống - Doanh nghiệp làm công tác ghi nhận chi phí, doanh thu cách chi tiết cụ thể, cuối tháng, tập hợp chi phí chi tháng, ghi nhận doanh thu tháng, từ đưa đánh giá tình hình hoạt động tháng, thu lợi nhuận hay kinh doanh không hiệu 22 | P a g e 3.3 Bài học kinh nghiệm rút - Tùy vào ngành nghề hoạt động doanh nghiệp mà có kiểu phân tích tình hình doanh thu chi phí khác nhau, cần thiết phải linh động công việc để phù hợp với doanh nghiệp chọn, thực tế nhiều thứ phát sinh cần áp dụng số điều lý thuyết học để đưa vào áp dụng - Nếu công ty cổ phẩn cần nhiều vốn đầu tư, việc phân tích tỷ số tài cần thiết, cần trọng, để có bảng báo cáo tài đẹp với số liệu phân tích thu hút nhà đầu tư, góp phần phát triển công ty 3.4 Định hướng nghề nghiệp thời gian tới - Cố gắng học hỏi kinh nghiệm, đọc tìm hiểu thêm kiến thức mới, Luật ban hành để ứng dụng phù hợp vào công việc tại, góp phần nâng cao kỹ công việc tạo tin tưởng với sếp, giúp đường thăng tiến thuận lợi - Học thêm khóa đào tạo chuyên sâu ngoại ngữ (tiếng Anh) để sau có Đại học, tìm công việc khác ưng ý với mức lương hài lòng - Cuối cố gắng học hỏi tích góp thật nhiều kinh nghiệm để làm kiểm toán giỏi 23 | P a g e KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Hệ thống Karaoke – Nhà hàng – Beer Club Kingdom, sâu tìm hiểu công tác phân tích báo cáo tài Cty TNHH MTV TM Nhà Hàng Vương Quốc Em hiểu thêm nhiều trình thực ghi nhận doanh thu chi phí, từ đưa nhận định đánh giá tình hình hoạt động công ty Từ lý thuyết học nhà trường đối chiếu với quy trình hạch toán thực tế em rút học có ích Trong suốt khoảng thời gian thực tập em bác, cô công ty giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em thực tập Bên cạnh em bảo tận tình thầy Châu Văn Thưởng, giúp đỡ trình thực tập Em chân thành cảm ơn Hệ thống Karaoke – Nhà hàng – Beer Club Kingdom toàn thể thầy cô giáo giúp đỡ em hoàn thành đợt thực tập 24 | P a g e ... (250 =10 0 + 200) NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ ([300] = [ 310 ] + 12 1 0 12 9 0 13 0 13 1 13 2 13 8 82, 915 ,16 0 82, 915 ,16 0 21, 655,585 0 21, 655,585 13 9 0 14 0 14 1 14 9 1, 126,023, 810 1, 126,023, 810 745,3 01, 125 745,3 01, 125... 745,3 01, 125 15 0 87 ,11 2,833 74,045,045 15 1 0 15 2 78,345,543 54,429,458 15 7 0 15 8 8,767,290 19 , 615 ,587 200 1, 964,485, 517 2,642,450,873 (III.03) 210 211 212 213 220 2 21 222 (III.04) 1, 778, 213 ,360... 3 ,19 4,504,005 0 3,203, 418 ,968 327 0 328 329 0 0 330 0 3 31 332 334 0 0 0 336 0 338 339 400 410 411 412 413 414 415 416 417 0 5 81, 577,4 41 5 81, 577,4 41 1,500,000,000 0 0 ( 918 ,422,559) 0 626,684 ,12 1