nội dung công tác hạch toán kế toán bán hàng của công ty

Header Page of 166 Mục lục Trang * Lời nói đầu * Nội dung báo cáo Phần : đánh giá thực trạng công tác kế toán công ty I - Đặc điểm tình hình đơn vị Chức , nhiệm vụ ,vị trí , phương hướng hoạt động Cơ cấu tổ chức , quản lý Tổ chức , hình thức kế toán áp dụng Thuận lợi khó khăn ảnh hưởng tới công tác hạch toán II – Thực trạng công tác kế toán công ty Phần : nội dung công tác hạch toán kế toán bán hàng công ty Phần : kết luận - Nhận xét , đánh giá - Đối chiếu lý luận thực tế - Xác nhận công ty Footer Page of 166 Header Page of 166 Phần I : đánh giá thực trạng công tác kế toán bán hàng Công ty -0O0 - I - Đặc đIểm , tình hình đơn vị Đặc điểm , tình hình chung Công ty Máy tính Việt Nam I 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Công ty Máy tính Việt Nam I tên quốc tế Việt Nam Informatics Company, thành lập năm 1984 Đây doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực kỹ thuật điện, điện tử, tin học, viễn thông, thiết bị văn phòng tự động hoá Kể từ thành lập Công ty thành viên tổng Công ty Điện tử, Tin học Việt Nam Phòng Thương mại & Công nghiệp Việt Nam, hội viên hội Tin học Việt Nam hội Công nghệ Tự động hoá Việt Nam Công ty thành lập lại theo NĐ 338-CP định thành lập lại số 308 QĐ/TCLSĐT ngày 25/5/1993 Bộ trưởng Bộ Công nghiệp nặng Bộ Công Nghiệp Công ty Máy tính Việt Nam I hoạt động theo điều lệ tổ chức & hoạt động Tổng Công ty Điện tử Tin học Việt Nam Bộ trưởng Bộ Công Nghiệp phê chuẩn số 39/QĐ-TCCB ngày 6/1/1996 Công ty Máy tính Việt Nam I daonh nghiệp nhà nước có quy mô vừa Trụ sở Công ty đặt Hà Nội Công ty có chi nhánh đặt TP HCM Trên địa bàn Hà Nội, Công ty có đơn vị kinh doanh trực thuộc phân xưởng sản xuất phân bố địa điểm khác Các đơn vị bán hàng trực thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh theo phương thức khoán tiêu kinh tế tài hoạch toán nội Footer Page of 166 Header Page of 166 Trong phạm vi viết tôI xin trình bày công tác hạch tóan bán hàng chi nhánh công ty công ty TNHH máy tính Minh Quang Công ty TNHH máy tính Minh Quang, tên giao dịch quốc tế Minh Quang company Ltd Được thành lập ngày 29 tháng 10 năm 1993 theo giấy phép thành lập số 5892/QĐ-UB Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội cấp Khi thành lập công ty đăng ký mức vốn điều lệ 800.000.000đ Đến đầu năm 1999 công ty bổ sung thêm vốn kinh doanh 1,3 tỷ đồng Công ty TNHH máy tính Minh Quang doanh nghiệp tư nhân lớn hoạt động sản xuất kinh doanh lĩnh vực buôn bán hàng tư liệu sản xuất, buôn bán hàng tư liệu tiêu dùng, dịch vụ lữ hành, đặc biệt dịch vụ kỹ thuật lĩnh vực điện tử tin học Tuy nhiên hoạt động kinh doanh công ty kinh doanh máy vi tính, linh kiện máy vi tính thiết bị ngoại vi Để tồn phát triển kinh tế thị trường công ty không ngừng đa dạng hoá loại hình kinh doanh Ngày 13 tháng năm 2000 công ty sở kế hoạch đầu tư cho phép bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh tư vấn làm dịch vụ kỹ thuật lĩnh vực điện tử tin học tự động hoá Nhờ bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh công ty cung cấp cho khách hàng dịch vụ hoàn hảo hơn, từ khâu tư vấn đến cung cấp phần cứng, lắp đặt chạy thử, cung cấp phần mềm dịch vụ khác vv…Công ty đáp ứng yêu cầu khách hàng lĩnh vực điện , điện tử tin học Mặc dù thành lập 10 năm, công ty tạo dựng mối quan hệ ổn định với khách hàng lớn nước quốc tế Công ty TNHH máy tính Minh Quang doanh nghiệp nước tổ chức sản xuất, lắp máy sản phẩm kỹ thuật tin học Một số sản phẩm công ty cung cấp cho thị trường nước xuất thử nước Với hệ thồng chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh nhiều đại lý tỉnh, thành phố , trung tâm dịch vụ công ty tổ chức rộng khắp nước công ty góp phần quan trọng vào việc cung cấp cho thị trường Việt Nam thiết bị tin học với chất lượng tốt giá hợp lý Công ty TNHH máy tính Minh Quang công ty thương mại hoạt động lĩnh vực tin học hàng đầu Việt Nam Công ty đại lý thức nhiều hãng máy tính nước có tên tuổi như: IBM, COMPAQ, HP, CNET, ZIDA, vv… khách hàng tin cậy nhiều lĩnh vực Công ty có đội ngũ nhân viên 90% tốt nghiệp đại học tâm huyết, có trình độ chuyên môn cao Họ thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ nên đáp ứng yêu cầu làm việc điều kiện sản xuất, kinh doanh Đặc biệt nhân viên kỹ thuật phần cứng công ty, họ người có nhiều kinh nghiệm thực tế công việc triển khai dự án Đây đội ngũ tạo nên vững công ty Ngoài công ty có chuyên viên kỹ thuật đại lý Đây cộng tác viên đắc lực việc triển khai thực Footer Page of 166 Header Page of 166 dự án với qui mô lớn, phạm vi lắp đặt dự án rộng Có lẽ với phương hướng kinh doanh hợp lý với sáng suốt quản lý đặc biệt với đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm nhân tố chủ yếu đưa công ty Minh Quang phát triển đến độ 1.2 Chức hoạt động Công ty TNHH Minh Quang công ty hoạt động lĩnh vực địên tử viễn thông với chức : + Tổ chức ,lắp ráp, xuất nhập sản phẩm Điện tử công nghiệp Điện tử tiêu dùng + Tổ chức , lắp ráp, xuất nhập sản phẩm tin học + Tổ chức phân phối sản phẩm tin học ứng dụng, sản phẩm tin học công nghệ cao Tuy nhiên hoạt động kinh doanh Công ty kinh doanh thiết bị linh kiện máy vi tính như: Màn hình, máy in, bàn phím, chuột…ngoài Công ty cúng kinh doanh mặt hàng điện tử ổn áp, lưu điện… Bên cạnh hoạt động kinh doanh kể trên, Công ty tiến hành hoạt động kinh doanh khác như: đào tạo Tin học, thiết kế xây dựng phần mềm Tin học thực hoạt động dịch vụ lắp đặt, bảo hành, bảo vệ thông tin cho mạng máy tính, cho thuê nhà… 1.3 Nhiệm vụ: Để thực chức đề trước mắt công ty đặt cho nhiệm vụ chủ yếu : + Phân phối sản phẩm tin học , viễn thông + Cung cấp giải pháp tin học + Phát triển phần mềm ứng dụng + Cung cấp thiết bị công nghệ cao, chuyên dùng chuyển giao công nghệ + Kinh doanh, bán lẻ sản phẩm tin học thiết bị văn phòng Footer Page of 166 Header Page of 166 Mặc dù nhiều khó khăn vốn vướng mắc khách quan khác, với nỗ lực không ngừng công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ Với uy tín kinh doanh cao, Công ty ký kết thực tốt nhiều hợp đồng, giải nhanh chóng nhiều vướng mắc phát sinh điều làm cho bạn hàng nước nước thêm tin tuởng vào Công ty 1.4 Vị Trí Tuy công ty có quy mô vừa công ty máy tính Minh Quang tạo dựng cho vị trí vững Đối với nghành tin học non trẻ nước ta công ty có vị trí đặc biệt quan trọng hạt nhân trung tâm, đầu việc cung cấp thiết bị giải pháp tin học Với chức tổ chức nhập , lắp ráp phân phối sản phẩm tin học công ty giữ vị trí chủ đạo việc giúp ngành tin học tiếp cận với đời sống bước phổ cập hoá tin học Hơn công ty giữ vị trí tiên phong việc tiếp cận ứng dụng khoa học kĩ thuật tiên tiến giới nhằm bước đưa nghành tin học nước ta phát triển, hoà nhập thị trường tin học giới 1.5 Phương hướng hoạt động Với nỗ lực tâm cao việc hoàn thành nhiệm vụ đề công ty máy tính việt nam I xác định cho hai phương hướng hoạt động : + Từng bước phát triển, chiếm lĩnh thị trường nước Đưa thị trường tin học nước trở thành thị trường tin học phát triển cao khu vực bước hoà nhập với giới + Phát triển thị trường thiết bị tin học hướng mạnh xuất Cơ cấu tổ chức quản lí Công ty: 2.1 - Cơ cấu tổ chức quản lý kinh doanh Cơ cấu tổ chức quản lý công ty phản ánh qua sơ đồ sau : Footer Page of 166 Header Page of 166 Sơ đồ Giám đố c Công ty Các đơn vị KD trực thuộ c Phòng hành Tổ chức T.tâm hệ thống Thông tin Trung tâm Kỹ thu ậ t tin học Trung tâm d ị ch vụ kinh doanh điện t Tin Trung tâm chuy ể n giao Công ngh ệ Trung tâm điện t công ngh ệ Phòng tài Kế toán Trung tâm máy tính thi ế t bị văn phòng Trung tâm thươn g mạ i dị ch vụ ọ *Ban giám đốc Công ty gồm : Giám đốc phó giám đốc - Giám đốc Công ty người đứng đầu Công ty, đồng thời người chịu trách nhiệm trước tổng Công ty điện tử Tin học Việt Nam Trợ giúp cho giám đốc Phó giám đốc - Phó giám đốc thứ nhất: uỷ quyền Giám đốc trực tiếp phụ trách khâu công nghệ phần mềm tin học đào tạo Tin học - Phó giám đốc thứ hai : phụ trach công tác đối nội đối ngoại công ty Tiếp đến phòng ban  Phòng hành tổ chức : Do trưởng phòng phụ trách, làm nhiệm vụ giúp việc cho giám đốc công ty lĩnh vực - Về mặt hành : Quán xuyến phát sinh mặt hành toàn Công ty - Về mặt nhân sự: Giúp giám đốc quản lý nhân  Phòng tài Kế toán: Do kế toán trưởng Công ty trực tiếp phụ trách với hai nhiệm vụ Footer Page of 166 Header Page of 166 - Giúp việc cho giám đốc lĩnh vực hạch toán kế toán nghiệp vụ kinh doanh sản xuất toàn Công ty theo pháp lệnh Kế toán thống kê - Làm nhiệm vụ thống kê theo yêu cầu Nhà nước, xây dựng quản lý định mứcvề tiền lương, lao động toàn Công ty  Các đơn vị kinh doanh trực thuộc: Đây đơn vị trực tiếp làm nhiệm vụ kinh doanh sản xuất Trên thực tế Công ty có bẩy đơn vụ trực thuộc tring có sáu cửa hàng chuyên làm nhiệm vụ mua bán linh kiện thiết bị máy tính số thiết bị điện dân dụng khác trung tâm điện tử Công nghệ phân xưởng sản xuất, làm nhiệm vụ lắp ráp loại ổn áp… Tổ chức, hình thức kế toán áp dụng 3.1 Khái quát tổ chức công tác kể toán công ty  Nhiệm vụ phòng kế toán Kế toán tiêu thụ hàng hoá có ý nghĩa quan trọng trình thu thập, xử lý cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp Nó giúp cho doanh nghiệp xem xét, kinh doanh mặt hàng, nhóm hàng, đặc điểm kinh doanh có hiệu quả, phận kinh doanh, cửa hàng thực tốt công tác bán hàng, Nhờ đó, doanh nghiệp phân tích đánh gía, lựa chọn phương án đầu tư cho có hiệu Kế toán nhằm mục đích cung cấp thông tin kế toán bán hàng phải có nhiệm vụ tổ chức cho số liệu báo cáo bán hàng phải nói lên tình hình tiêu thụ hàng hoá giúp cho việc đánh giá chất lượng toàn hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cụ thể nhiệm vụ: - Phản ánh, giám đốc tình hình tiêu thụ hàng hoá số lượng, trị giá việc thực hợp đồng mua bán Khi hạch toán cần phải hạch toán đắn từ khâu hạch toán tổng hợp đến khâu hạch toán chi tiết Kết toán phải có nhiệm vụ tổ chức hệ thống sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp Đến cuối kỳ kế toán xác định đúngđắn tổng doanh thu tổng chi phí kỳ, từ xác định kết bán hàng đơn vị làm sở xác định kết kinh doanh nghĩa vụ nhà nước - Kiểm tra tình hình thực kế hoạch bán hàng kết bán hàng Trước hết kiểm tra việc thực tiêu kế hoạch bán hàng kết bán hàng, kiểm tra việc thực tiến độ bán hàng để tìm nguyên nhân, biện pháp nhằm phát triển doanh thu bán hàng Cần kiểm tra việc chấp hành chế độ bán hàng, Footer Page of 166 Header Page of 166 quản lý chặt chẽ doanh thu bán hàng tránh tượng vốn bị chiếm dụng bất hợp lý Thường xuyên theo dõi kiểm kê hàng hoá nhằm đối chiếu thực tế với sổ sách nhằm ngăn ngừa tượng tham ô, lãng phí, thiếu trách nhiệm bảo quản hàng hoá - Phản ánh, giám đốc tình hình toán tiền bán hàng, đôn đốc việc thực trình toán nhanh chóng, đầy đủ kịp thời Kế toán nắm bắt xử lý trình toán giúp cho công tác bảo toàn phát triển vốn bảo đảm - Tổng hợp, tính toán phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho loại hàng hoá tiêu thụ Tính toán xác trị giá gia tăng hàng xuất bán xác định kết bán hàng Do việc tính toán trị giá gia tăng hàng hoá tiêu thụ có ảnh hưởng trực tiếp đến kết bán hàng nên kế toán có nghĩa vụ thực hiện, chấp hành nguyên tắc, chế độ tính trị giá gia tăng, có thay đổi cách tính toán phải có văn rõ nêu nguyên nhân cụ thể - Kiểm tra, giám sát tình hình thực doanh thu thu nhập doanh nghiệp, sở có biện pháp nhằm hoàn thiện hoạt động sản xuất kinh doanh, giúp cho lãnh đạo đơn vị nắm tình hình tiêu thụ hàng hoá để có sách điều chỉnh kịp thời cho thích hợp với điều kiện thực tế - Kế toán bán hàng thực tốt nghĩa vụ đem lại hiệu thiết thực cho công tác bán hàng nói riêng cho hoạt động kinh doanh nghiệp nói chung Nó giúp cho người sử dụng thông tin kế toán nắm toàn diện hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, giúp nhà quản trị đưa định kịp thời phù hợp với tình hình biến động thị trường việc lập kế hoạch hoạt động tương lai  Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty Footer Page of 166 Header Page of 166 Sơ đồ : Trưởng Phòng Kế toán Kế toán toán Kế toán vậ t liệ u Kế toán tổng hợp Kế toán tiề n lương Thủ quỹ Nhân viên hạch toán trung tâm  Kế toán trưởng : người quan trọng phòng kế toán, chịu trách nhiệm toàn quản lý phân công nhiệm vụ phòng, chịu trách nhiệm kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán, lập báo cáo kế toán gửi nên cấp trên, hướng dẫn toàn công tác kế toán, cung cấp kịp thời thông tin tình hình tài doanh nghiệp cho người quản lý  Kế toán toán: chịu trách nhiệm theo dõi, toán công nợ, theo dõi tình hình thu, chi tiền mặt gửi ngân hàng  Kế toán tổng hợp : chịu trách nhiệm tổng hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định kết kinh doanh, cung cấp thông tin tình hình tài doanh nghiệp  Kế toán tiền lương: tính toán xác định cụ thể tiền lương, khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, phải tính vào chi phí khoản phải trả công nhân viên  Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý quỹ, thu chi tiền mặt  Nhân viên hạch toán: Tập hợp hoá đơn chứng từ phát sinh trung tâm để chuyển lên phòng kế toán Công ty 3.2 Hình thức tổ chức công tác kế toán Công ty Máy tính Việt Nam I Footer Page of 166 Header Page 10 of 166 * Công ty Máy tính Việt Nam I tổ chức Kế toán theo hình thức tập trung, tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo kiểm soát tập trung, thống Kế toán trưởng đạo lãnh đạo Công ty * Hình thức kế toán áp dụng : Hiện Công ty áp dụng hệ thống kế toán với hình thức nhật ký chứng từ Những thuận lợi khó khăn ảnh hưởng tới công tác hạch toán đơn vị  Về thực tế Công ty TNHH có đến 90% vốn nước ngoài, việc hạch toán theo kế toán Việt Nam điều mẻ hệ thống kiểm soát nội Công ty có vai trò quan trọng quản lý tài Ngay từ ngày đầu sơ khai hội đồng quản trị có yêu cầu quản lý tài chặt chẽ nên áp dụng kế toán máy vi tính qua hệ thống thông tin điện tử Việc hạch toán đồng thời máy sổ sách góp phần tạo nên mạng lưới kế toán hoàn chỉnh chặt chẽ cho công ty Mặc dù phải khai báo báo cáo tài cho hội đồng quản trị, quan chức hai nơi khác có quan niệm tiền tệ khác việc đưa đến hệ thống kế toán thống vấn đề tốt cho Công ty Việc sử dụng hệ thống chứng từ, trình tự ghi chép đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế pháp lý, giúp Công ty giám sát tình hình kinh doanh cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho phận có liên quan Tại công ty máy tính Minh Quang nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào chứng từ kế toán Các hoạt động nhập, xuất lập chứng từ đầy đủ Đây khâu hạch toán ban đầu, sở pháp lý để hạch toán nhập, xuất kho hàng hoá phận đơn vị trực thuộc phận kế toán riêng mà có nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ phòng kế toán Công ty Footer Page 10 of 166 10 Header Page 30 of 166 Đơn vị : Công ty cp máy tinh Quang Vinh Mẫu số : 01-VT Địa chỉ: 27 huỳnh thúc kháng-Đống Đa – Hà Nội Ban hành theo QĐ số :1141-TC/QĐ/CĐKT PHiếu nhập kho Ngày tháng năm 2003 Nợ TK 156: Có TK 331: 414.100.000 414.100.000 Họ tên người giao hàng: Hoàng Thanh Lam Theo… số ngày… tháng … năm … Nhập kho: Công ty TNHH Tin học Minh Quang Đơn vị nhập : Trung tâm hệ thống thông tin Tên, nhãn hiệu , STT quy cách , phẩm chất(sảnphẩm, Số lượng Mã số Đơn tính hàng hoá) vị Theo Thực Đơn giá Thành tiền chứng từ nhập A B C D 01 Máy in HP-1100 CáI 50 50 5.250.000 262.500.000 02 Ram Ram 200 CáI 100 100 1.405.000 140.500.000 03 Loa Anco Đôi 30 30 Footer Page 30 of 166 30 370.000 11.100.000 Header Page 31 of 166 Cộng 414.100.000 Nhập, ngày tháng năm 2003 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho ( ký, họ tên) (ký, học tên) (ký, học tên) Khi xuất kho bán hàng hoá thủ kho viết phiếu xuất kho gửi lên phòng kế toán Đơn vị : Công ty TNHH tin học Minh Quang Mẫu số 02 - VT Địa 54C giảng võ - HN Phiếu xuất kho Ngày tháng năm 2003 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Mai Linh Địa (bộ phận) : TT kỹ thuật tin học Lý xuất kho : xuất kho bán lẻ Xuất kho : Công ty TNHH tin học Minh Quang Tên nhãn hiệu STT ,qui Số lượng cách Mã số chất ,phẩm (sản Đơn vị tính phẩm ,hàng hoá) A B Footer Page 31 of 166 C Yêu Thực cầu xuất D 31 Đơn giá Thành tiền Header Page 32 of 166 01 Máy in Hp1100 Cái 7 Cộng 5.342.000 37.394.000 37.394.000 Xuất ngày tháng năm 2003 Phụ trách phận bán hàng phụ trách cung tiêu Người nhận (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) Thủ kho (ký ,họ tên ) (ký ,họ tên ) Cuối tháng vào hoá đơn nhập , xuất kho hàng hoá báo cáo tình hình nhập –xuất – tồn kho thủ kho gửi lên kế toán tiến hành định khoản vào bảng kê – phản ánh tình hình nhập – xuất – tồn kho tháng theo định khoản : Nợ TK 156 :…………… Có TK 111 ,1121 ,331……………………… Nợ TK632 Có TK 156 ,155 Gía vốn hàng bán Sau định khoản, kế toán phản ánh nghiệp vụ xuất hàng vào kê số Bảng kê số mở cho trung tâm bán hàng theo dõi cho tháng Các nghiệp vụ xuất hàng tháng tổng hợp lại ghi vào dòng bảng kê Các bảng kê sô sử dụng để theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá trung tâm bán hàng công ty mặt giá trị SL3 Footer Page 32 of 166 32 Header Page 33 of 166 Số liệu tổng hợp bảng kê số phần ghi nợ TK 632, ghi có TK156 để ghi vào NKCT số 8, theo định khoản : Nợ TK 911 :………………… Có TK 632 :……………… Số liệu NKCT số ghi vào sổ TK 632 TK 632 số dư cuối kỳ Theo số liệu từ bảng kê số công ty TNHH máy tính Minh Quang Tổng trị giá vốn hàng bán tháng năm 2003 : 865.682.431 Kế toán thuế phải nộp hàng tiêu thụ (Thuế GTGT phải nộp): Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Thuế GTGT phả i nộp = Thuế GTGT đầ u - Thuế GTGT đầ u vào khấ u trừ -Thuế GTGT đầu theo dõi bảng hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán Cuối tháng cộng dồn lấy số tổng cộng tiêu thuế GTGT Theo bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán tháng năm 2003 : Số thuế GTGT đầu phảI nộp : 83.993.439 - Thuế GTGT đầu vào theo dõi bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Cuối tháng cộng dồn lấy số tổng cộng tiêu thuế GTGT đầu vào Footer Page 33 of 166 33 Header Page 34 of 166 Việc nộp thuế GTGT Công ty theo định kỳ hàng tháng Công ty tiến hành kê khai vào tờ khai thuế GTGT nộp tờ khai thuế kèm theo bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán , bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Trong tờ khai thuế GTGT ghi rõ : - Chỉ tiêu kê khai : hàng hoá , dịch vụ , phần trăm thuế GTGT - Doanh số hàng hoá dịch vụ mua vào , bán phân theo phần trăm chịu thuế - Thuế GTGT tính theo phần trăm hàng hoá , dịch vụ Mẫu số : 01/GTGT Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – tự – hạnh phúc Tờ khai thuế giá trị gia tăng Tháng năm 2003 Tên sở kinh doanh : Công ty TNHH Máy Tính Minh Quang Mã số : 0100101900-1 Địa : 54C Giảng Võ STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số(chưacóthuế GTGT) Hàng hoá dịch vụ bán 1.026.957.980 Hàng hoá dịch vụ chịu thuế gtgt 1.026.957.980 A Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất 0% B Hàng hoá dịch vụ chịu thuế Footer Page 34 of 166 Thuế GTGT 83.993.439 374.047.167 34 18.702.358 Header Page 35 of 166 suất 5% C Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất10% D Hàng hoá dịch vụ chịu thuế suất20% Hàng hoá dịch vụ mua vào Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào 76.320.540 Thuế GTGT khấu trừ 76.320.540 Thuế GTGT phảI nộp (+) thoáI (-) 7.672.899 Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua 191.749.479 A Nộp thiếu B Nộp thừa chưa khấu trừ Thuế GTGT nộp tháng Thuế GTGT hoàn trả tháng 10 Thuế GTGT phảI nộp tháng 199.422.378 652.910.813 65.291.081 816.740.143 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: 6.1 Kế toán chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng Công ty toàn chi phí phát sinh liên quan đến việc bán hàng : lương nhân viên bán hàng, chi phí bảo hành, triển khai lắp đặt, chi phí vận chuyển, chi phí tiền điện, nhà chi phí khác phục vụ cho bán hàng Kế toán sử dụng tài khoản sau: TK 6411: Chi phí lương nhân viên bán hàng Footer Page 35 of 166 TK6415 : Chi phí bảo hành 35 Header Page 36 of 166 TK6416: Chi phí quảng cáo TK 6412: Chi phí vật liệu phục vụ bán hàng TK6417: Chi phí dịch vụ mua TK6413: Chi phí đồ dùng văn phòng TK6418: Chi phí tiền khác TK6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định Trình tự kế toán sau: Hàng ngày vào phiếu chi , giấ báo nợ ngân hàng chứng từ phải trả chứng từ hạch toán kế toán định khoản : Nợ TK 641: Chi phí bán hàng”-Chi tiết cho khoản mục chi phí Có TK 111,112,331,338……………………………… Cuối tháng xác định kết kinh doanh hàng hoá kế toán thực bút toán kết chuyển TK 641 tài khoản chi tiết sang TK 9111” Xác định kết kinh doanh bán hàng “ theo định khoản : Nợ TK 9111” Xác định kết kinh doanh” Có TK 641 “ Chi phí bán hàng” Sau đinh khoản kế toán tiến hành vào nhật ký chứng từ số 8.Số liệu nhật ký chứng từ số để ghi sổ cáI tàI khoản 641  Sổ cáI TàI khoản 641 Số dư đầu năm Nợ Có Ghi có tàI khoản đối ứng nợ với tàI khoản Tháng ……… Tháng5 TK 331 16.357.053 TK334 40.719.248 Footer Page 36 of 166 36 ……… Tháng 12 Cộng Header Page 37 of 166 TK3384 859.788 TK3383 5.149.080 TK1121 4.547.522 Cộng phát sinh Nợ Có Số dư cuối tháng Nợ Có Kế toán ghi sổ (Ký ,họ tên ) 67632691 67632691 Ngày 31 tháng năm 2003 Kế toán trưởng (Ký ,họ tên ) 6.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty toàn chi phí phát sinh trongviệc quản lý doanh nghiệp như: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí lãi tiền vay, thuế, phí lệ phí, chi phí dịch vụ mua chi phí khác Chi phí quản lý chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí Công ty tiết kiệm chi phí quản lý nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Nhiệm vụ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Phản ánh đầy đủ xác toàn khoản chi phí quản lý phát sinh kỳ phân bổ cách xác toàn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh kỳ TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý TK6422 : CHi ph í vật liệu quản lý TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng TK6424 : Chi phí khấu hao tài sản cố định TK6425 : Chi phí thuế, phí, lệ phí TK6426 : Chi phí dự phòng TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua TK6428 : Chi phí tiền khác Trình tự cập nhật số liệu tương tự chi phí bán hàng Căn vào phiếu chi, giấy báo Có, chứng từ phải trả chứng từ hạch toán kế toán định khoản: Nợ TK 642 ( Chi tiết theo loại chi phí) Footer Page 37 of 166 37 Header Page 38 of 166 Có TK 1111,112,331,338,141 Cuối tháng kế toán xem chi tiết tất khoản chi, xem xét kiểm tra chi tiết có chi phí phát sinh tháng phục vụ cho nhiều kỳ kinh doanh kế toán thực kết chuyển sang TK 1422” chi phí chờ kết chuyển” để thực hiên bút toán phân bổ theo định khoản: Nợ TK 1422 “ chi phí chờ kết chuyển” Có TK 642 ( TK chi tiết) Sau phân bổ kế toán tiến hành kết chuyển sang tàI khoản 911 để xác định kết kinh doanh theo định khoản : Nợ TK 9111 ……………… Có TK1422……………… Sau đinh khoản kế toán tiến hành vào nhật ký chứng từ số 8.Số liệu nhật ký chứng từ số để ghi sổ cáI tàI khoản 642 7.Kế toán kết bán hàng: Mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh hướng tới mục đích thu lợi nhuận cao trình bán hàng tách rời việc xác định kết bán hàng Xác định kết bán hàng việc so sánh doanh thu bán hàng với chi phí bỏ phục vụ cho trình bán hàng Trong DTBH phần doanh thu lại sau trừ khoản giảm trừ doanh thu (giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất (nếu có)), chi phí bỏ để phục vụ cho trình bán hàng & chi phí bán hàng, chi phí quảnlý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán Nhiệm vụ kế toán cung cấp xử lý thông tin cách xác kết qủa kinh doanh tránh việc phân bổ xác định doanh thu chi phí bất hợp lý dẫn đến lãi giả lỗ thật ngược lại công việc đòi hỏi phải xác Tại công ty TNHH máy tính Minh Quang kế toán sử dụng tài khoản : TK 911” Xác định kết kinh doanh”  Tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh  Footer Page 38 of 166 38 Header Page 39 of 166 Tài khoản dùng để xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kỳ kế toán.: Tài khoản 911 cuối kỳ số dư * Phương pháp xác định kết hàng bán: Kế t bán hàn g DT bán Các hàng khoả n = (theo - giả m hoá trừ DT đơn) = DT Thuần - Trị giá vốn hàng bán Thuế xuấ t nhậ p khẩ u phả i ộ ế - Trị giá vố n hàng xuấ t bán CPBH,CPQ LDN phân bổ cho hàng bán Mọi định khoản liên quan đến tài khoản 9111 trình bày phần - Nếu lãi kế toán thực bút toán kết chuyển theo định khoản : Nợ TK 9111 “Xác định kết kinh doanh bán hàng” Có TK 42121 “ Lãi chưa phân phối năm nay” - Nếu lỗ kế toán ghi: Nợ TK 42121 “ Lãi chưa phân phối năm nay” Có TK 9111 “ Xác định kết kinh doanh” * Nhật ký chứng từ số lập vào cuối tháng tổng hợp số liệu từ bảng kê ,2 ,8 , 11 bảng kê hoá đơn dịch vụ – hàng hoá bán sl4 phần III :kết luận I - Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiệncông tác kế toán bán hàng xác địnhkết bán hàng 1.Về việc sử dụng hệ thống tài khoản hệ thống chứng từ : Mặc dù phải khai báo báo cáo tài cho hội đồng quản trị, quan chức hai nơi khác có quan niệm tiền tệ khác việc đưa đến hệ Footer Page 39 of 166 39 Header Page 40 of 166 thống kế toán thống vấn đề tốt cho Công ty để chi tiết tiết giá vốn, chi phí để xác định kết kinh doanh phận Việc sử dụng hệ thống chứng từ, trình tự ghi chép đảm bảo chứng từ lập có sở thực tề pháp lý, giúp Công ty giám sát tình hình kinh doanh cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho phận có liên quan Việc tính trị giá hàng xuất bán theo phương pháp nhập trước – xuất trước hợp lý việc xác định chênh lệch trị giá hàng tồn kho chưa áp dụng Công ty Việc tính giá bán sát với giá thị trường bên cạnh dịch vụ tốt với phương trâm kinh doanh “ Vươn tới hoàn thiện chất lượng dịch vụ” vấn đề giúp cho kế toán theo sát thị trường để cung cấp số liệu cho phòng ban tính giá trung bình giá thị trường máy tính thường xuyên biến động nên việc giá bán thời điểm bị lỗ ảnh hưởng giá tồn tháng trước việc dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty chưa áp dụng làm cho kết qủa kinh doanh chưa xác Kế toán doanh thu xác định doanh thu mặt hàng, nhóm mặt hàng, phận việc xác định kết kinh doanh lại chưa đến mặt hàng, nhóm mặt hàng, phận kế toán lại chưa phản ánh tức chi phí quản lý, chi phí bán hàng phân bổ cho hàng hoá tiêu thụ kỳ chưa có việc xác định kết kinh doanhkhông xác cho nhóm mặt hàng hay cho phận để định quản lý cho phù hợp Việc xác định kết kinh doanh theo nhóm mặt hàng theo phận bán hàng cần thiết công tác quản lý Về doanh thu hàng ký gửi tính cho nhân viên bán hàng hay phận bán hàng không xác giá vốn doanh thu hàng ký gửi không có, nhân viên phận bán hàng bán nhiều lãi gộp phận cao ngườc lại Mặt khác chi phí phát sinh kỳ tiền điện thoại, khấu hao, chi phí tiếp khách kế toán tập hợp vào TK 6427 chưa xác mà phải phân bổ phần cho phí phí bán hàng 6417 - Về hệ thống sổ kế toán: Vấn đề mà Công ty dự định đến hết quí II năm 2003 chắn chuyển sang hình thức Nhật ký Chung hợp lý, cung cấp số liệu cho ban giám đốc cách chi tiết cung cấp số liệu kịp thời phù hợp với kế toán máy cho ban giám đốc - Về cấu phòng kế toán: Footer Page 40 of 166 40 Header Page 41 of 166 Do làm máy tính nên Công ty tối ưu hoá nhân phòng, trình độ quản lý nên việc phân công công việc phận chồng chéo chưa có phối hợp hài hoà dẫn đến khối lượng công việc nhiều kết việc kế toán quản trị chưa cao chưa đáp ứng cầu quản lý hội đồng quản trị II - Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh Trong thời gian thực tập giúp đỡ tận tình cán nhân viên phòng kế toán với hướng dẫn thày giáo em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty điều kiện áp dụng máy vi tính Các ý kiến riêng biệt thống để đạt mục đích chung là: - Thực tốt công tác kế toán nói chung, kế toán doanh thu bán hàng kết kinh doanh bán hàng nói riêng - Theo dõi chặt chẽ tình hình biến động vật tư số lượng giá trị, theo dõi doanh thu phận loại hình kinh doanh cách chặt chẽ doanh thu bán hàng hoá, doanh thu cung cấp dịch vụ doanh thu hàng ký gửi - Tính toán xác kết lỗ lãi cho loại vật tư , cho phận kinh doanh để cung cấp thông tin cho quản lý kinh doanh *ý kiến 1: Xác định kết kinh doanh cho nhóm hàng hoá: Hiện kế toán công ty xác định kết kinh doanh chung cho tất hàng hoá, cho tất phận mà chưa xác định kết kinh doanh nhóm hàng, loại hàng : hàng hoá thông thường hàng ký gửi, phận bán lẻ, bán buôn dịch vụ - Kết cuối nhóm hàng hoá xác định theo công thức: Số tiề n lãi ỗ = Doanh thu thuầ n nhóm Footer Page 41 of 166 CPBH CPBH Giá vố n (CPQLDN) (CPQLDN) hàng bán phân bổ - phân bổ cho cho nhóm nhóm nhóm hàng hoá hàng hoá hàng hoá 41 Header Page 42 of 166 * Xác định doanh thu : Doanh thu = Doanh thu bán hàng - Doanh thu hàng bán bị trả lại (Do Công ty có khoản giảm trừ hàng bán bị trả lại) - Căn vào số lượng xuất bán loại hàng hoá hoá đơn giá bán loại hàng hoá để tính doanh thu bán hàng mặt hàng từ tính doanh thu nhóm hàng hoá * ý kiến : Qua doanh thu tháng năm 2003 ta thấy doanh thu dịch vụ lắp đặt, phần mềm, sửa chữa 81.571.242 đồng giá vốn loại hình dịch vụ kế toán chưa phản ánh cụ thể mà phản ánh giávốn chung Theo phải mở thêm tài khoản 6322 “ Giá vốn dịch vụ “ để phân biệt thực chất lãi gộp dịch vụ Giá vốn dịch vụ lương trả cho nhân viên viết phần mềm, nhân viên sửa chữa hay thuê Do cuối tháng xác định xác lãi gộp so sánh , phân tích với loại hình kinh doanh khác Khi cung cấp nguyên vật liệu cho nhân viên phận phần mềm, dịch vụ sửa chữa kế toán ghi: Nợ TK 6322 “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” Có TK liên quan Cuối tháng vào sổ chi tiết tài khoản 6322 sổ chi tiết tài khoản 5113 để xác định lãi gộp phận tránh trường hợp cho sang tài khoản 641 TK642 không phản ánh chất nghiệp vụ * ý kiến 3: Phân tích tình hình kết hoạt động bán hàng Theo công ty TNHH máy tính Minh Quang phân tích tình hình kinh doanh phục vụ cho hội đồng quản trị chưa có thông tin phục vụ cho kinh doanh phát triển : Về tỷ lệ lãi doanh thu cung cấp dịch vụ : phần mềm, sửa chữa, bảo trì so với bán hàng hoá thông thường Do cung cấp thông tin cho việc kinh doanh cung cấp cho khách hàng toàn dịch vụ mình, nâng cao doanh thu lợi nhuận cho Công ty Mặt khác, phải có so sánh tỷ lệ doanh thu cấu sản phẩm với thị trường tin học nước xem mặt hàng có biến động Footer Page 42 of 166 42 Header Page 43 of 166 tốt ngược lại Ví dụ tốc độ tăng trưởng máy tính intel Pentium IV so sánh tháng Về mặt báo cáo kế toán cần lên chi tiết khoản mục cần quan tâm theo dõi : Chi phí quản lý doanh nghiệp nói chung biến động ít, doanh thu tháng thấp thị trường hay nguyên nhân chủ quan doanh nghiệp Và dự phòng tình hình kinh doanh phải đưa vào kết cuối kỳ kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho, phải thu khó đòi, dự phòng rủi ro tài Để thấy rõ tình hình tài kỳ kế toán phải lên báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sau Hàng tháng kế toán `phải lên báo cáo chi tiết doanh thu chi phí phận, lên công nợ phận tranh tài doanh nghiệp Mặt khác, phải thấy chu kỳ hàng hoá, tiếp cận thị trường để có biện pháp dự trữ hàng hay phải bán lỗ để tránh hàng ứ đọng Do việc tính chi phí dự phòng giảm giá yếu tố vô quan trọng phải phân tích chi phí dự phòng, chi phí trích trước chi phí bảo hành, chi phí lãi vay ngân hàng Công ty có báo cáo chi phí cố định : lương, khấu hao, chi phí tiền nhà, Như phải thấy chi phí phục vụ cho phận làm việc biến dự kiến thành thực chi phí thường biến động xa Do chưa xác định kết kinh doanh phận việc phân tích đánh giá để cung cấp thông tin cho hội đồng quản trị phận quản lý bên doanh nghiệp chưa sát với thực tế việc xac định kết nhóm hàng phận điều càn phải làm công ty Trên số ý kiến tôI rút sau thời gian thực tập công ty chư đầy đủ hoàn chỉnh xong mong quí công ty xem xét TôI xin chân thành cảm ơn quí công ty tạo đIều kiện giúp đỡ tôI hoàn thành báo cáo thực tập Footer Page 43 of 166 43 Header Page 44 of 166 Footer Page 44 of 166 44 ... Phần II : nội dung công tác kế toán bán hàng TạI công tycp máy tính quang vinh I : Lý luận chung kế toán bán hàng * Sự cần thiết phải tổ chức kế toán bán hàng xác định phân tích kết bán hàng doanh... DOANH II - Thực trạng công tác kế toán bán hàng Xác định kết bán hàng Công ty Máy tính minh quang Kế toán doanh thu bán hàng phận kế toán quan trọng hệ thống kế toán Công ty Nó yếu tố then chốt làm... Nhiệm vụ kế toán bán hàng theo dõi doanh thu bán hàng Công ty, theo dõi doanh thu trung tâm, phận bán hàng, nhân viên bán hàng, nhóm khách hàng, nhóm mặt hàng Kế toán doanh thu bán hàng cung