Mối quan hệ giữa lãi suất và việc chậm nộp thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh tiền giang giai đoạn 2010 2014

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ THANH TUYỀN MỐI QUAN HỆ GIỮA LÃI SUẤT VÀ VIỆC CHẬM NỘP THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG GIAI ĐOẠN 2010 -2014 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - KHOA QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TRẦN THỊ THANH TUYỀN MỐI QUAN HỆ GIỮA LÃI SUẤT VÀ VIỆC CHẬM NỘP THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG GIAI ĐOẠN 2010 -2014 Chuyên ngành: Quản lý công Mã số : 60340403 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM QUỐC HÙNG TP Hồ Chí Minh - Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN Kính thưa Q thầy cơ, kính thưa Q độc giả, tên Trầ n Thi ̣ Thanh Tuyề n, học viên Cao học Ngành Quản lý công - Đại học Kinh tế TP.Hồ Chí Minh Tơi xin cam đoan luận văn nghiên cứu sau thân tơi thực Các đoạn trích dẫn số liệu sử dụng luận văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập từ sách, báo, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu phân tích luận văn thơng tin sơ cấp thu thập qua các sở ban ngành tỉnh Tiề n Giang Tôi cam đoan đề tài không chép từ cơng trình nghiên cứu khoa học khác Luận văn không thiết phản ánh quan điểm Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh./ TP.Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 04 năm 2016 Tác giả luận văn Trần Thị Thanh Tuyền MỤC LỤC Chương 1: Giới thiệu 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu tổng quát 1.2.2 Mục tiêu chi tiết 1.3 Các giả thuyết câu hỏi nghiên cứu 1.3.1 Giả thuyết nghiên cứu 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Phạm vi đối tượng 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Cấu trúc luận văn 1.7 Ý nghĩa thực tiễn nghiên cứu 1.8 Ha ̣n chế nghiên cứu tiế p theo Tóm tắt Chương Chương 2: Cơ sở lý thuyết 2.1 Tổng quan hệ thống thuế Việt Nam 2.1.1 Công tác quản lý thuế 2.1.2 Đặc điểm thuế 2.1.3 Các loại thuế 2.1.4 Phân cấp quản lý ngân sách 14 2.2 Tổng quan lãi suất 16 2.3 Lược khảo tài liệu nghiên cứu trước 18 2.4 Khung phân tích thuế lãi suất 21 2.4.1 Tổng quan thuế 21 2.4.2 Khung phân tích lãi suất 23 Tóm tắt Chương 26 Chương 3: Phương pháp nghiên cứu 27 3.1 Mức độ tuân thủ nguyên nhân thất thoát nguồn thu 27 3.2 Số liệu phương pháp nghiên cứu 29 3.2.1 Số liệu 29 3.2.2 Phương pháp nghiên cứu 29 3.2.3 Mô hình phân tích 29 3.3 Mơ hình nghiên cứu 30 3.3.1 Mơ hình nghiên cứu 30 3.3.2 Các giả thuyết nghiên cứu 30 3.4 Thiết kế nghiên cứu 31 3.5 Đo lường các biế n 32 3.5.1 Laĩ suấ t 32 3.5.2 Tiề n thuế nô ̣p 33 3.5.3 Tiề n thuế nơ ̣ 35 3.5.4 Ngành nghề kinh doanh 36 3.5.5 Loại hình doanh nghiệp 36 3.6 Phương pháp thu thập liệu 38 3.6.1 Thu thập liệu thứ cấp 38 3.6.2 Kiể m tra làm sa ̣ch dữ liê ̣u 39 3.6.3 Khó khăn trình khảo sát 40 3.7 Phương pháp phân tích 41 3.7.1 Phân tić h tương quan 41 3.7.2 Phương pháp thống kê mô tả 42 3.7.3 Phương pháp so sánh nhóm T-Test 42 3.7.4 Phương pháp Anova 42 3.7.5 Phương pháp hồ i qui 42 Tóm tắt Chương 43 Chương 4: Phân tích mối quan hệ lãi suất việc chậm nộp thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Tiền Giang 44 4.1 Xác định giá trị biến số 44 4.1.1 Mô tả số liệu thu thập 44 4.1.2 Mô tả giá trị biến số mơ hình nghiên cứu 45 4.2 Mơ hình phân tích yếu tố ảnh hưởng đến mức độ tuân thủ thuế 52 Tóm tắt Chương 56 Chương 5: Kết luận kiến nghị sách 57 5.1 Kết luận 57 5.2 Gợi ý sách giải pháp 58 5.3 Định hướng nghiên cứu 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phụ lục A: Hình vẽ - Đồ thị Phụ lục B: Bảng biểu - Số liệu DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Bảng 3.1: Mã Dummy cho loại hình doanh nghiệp lãi suất 29 Bảng 4.1: Thống kê biến Lãi suất huy động ngân hàng thương mại 2010-2014 46 Hình 4.2 : Thống kê biến tiền thuế thực thu hàng tháng Cục Thuế tỉnh Tiền Giang 48 Bảng 4.3: Hệ số tương quan biến mơ hình 52 Bảng 4.4: Tóm tắt giả thuyết mơ hình .55 DANH MỤC HÌNH VẼ Trang Hình 3.1: Khung phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế 28 Hình 3.2: Mơ hình nghiên cứu 30 Hình 4.1: Số lượng doanh nghiệp tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2010 - 2014 .44 Hình 4.2: Lãi suất cho vay lãi suất huy động bình quân hàng tháng ngân hàng 2010 - 2014 .45 Hình 4.3: Lãi suất huy động ngân hàng thương mại 2010 - 2014 47 Hình 4.4: Biểu đồ tần suất số thuế phải thu hàng tháng doanh nghiệp tỉnh Tiền Giang 47 Hình 4.5: Xu hướng nguồn thu thuế doanh nghiệp tỉnh Tiền Giang 2010 – 2014 48 Hình 4.6: Chênh lệch tiền thuế phải thu tiền thuế thực thu hàng tháng .49 Hình 4.7: Biểu đồ tần suất số thu thuế hạn 49 Hình 4.8: So sánh biến thiên lãi suất biến thiên tỷ lệ thu thuế hạn 20102014 50 Hình 4.9: So sánh tỷ lệ thu nợ trễ hạn năm 2010 năm 2014 51 CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Lý chọn đề tài: Chính sách thuế ln cơng cụ quan trọng để gia tăng nguồn thu, đặc biệt quốc gia phát triển Đó công cụ quan trọng để đạt tảng phù hợp cho việc tái phân phối nguồn lực, phân phối thu nhập ổn định kinh tế Gia tăng nguồn thu nỗi khát khao nhiều quốc gia để thoả mãn khoản chi tiêu phủ nhằm đạt mục tiêu xã hội trị Đến nay, nhiều nước phát triển Việt Nam phải đối mặt với nhiều khó khăn việc gia tăng nguồn thu để đáp ứng đầy đủ nhu cầu tăng trưởng kinh tế Theo Richard (1990), nước phát triển có xu hướng phụ thuộc nhiều vào thuế gián thu, đặc biệt việc thu thuế dựa vào hoạt động giao dịch thuế thu nhập (cá nhân doanh nghiệp) quốc gia phát triển Tuy nhiên, quốc gia mà hệ thống tài cịn chưa hồn thiện Việt Nam thuế thu nhập doanh nghiệp cịn chiếm tỷ trọng lớn có xu hướng tăng mạnh nhiều năm gần Theo số liệu Bộ Tài chính, hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn 2000 đến 2010 hướng nhiều đến thu nhập doanh nghiệp thuế GTGT (Phụ lục A.1) Theo số liệu thống kê Tổng Cục thống kê Việt Nam, tỷ trọng thu thuế từ doanh nghiệp (bao gồm quốc doanh, tư nhân FDI) tăng từ 33.3% tổng thu ngân sách nhà nước năm 2000 (không bao gồm nguồn thu từ dầu thô) lên đến gần 50% tổng thu ngân sách nhà nước năm 2013 Tuy nhiên, đối tượng thu thuế thu nhập doanh nghiệp chuyển hướng tập trung vào doanh nghiệp FDI doanh nghiệp tư nhân (Phụ lục A.2) Thuế thu nhập doanh nghiệp có tầm quan trọng chiến lược nguồn thu nước Tuy nhiên, năm gần đây, tượng trốn thuế tránh thuế khu vực doanh nghiệp ngày nhiều mức độ nghiêm trọng ngày tăng1 Theo báo cáo Cục thuế tỉnh Tiền Giang qua tra kiểm tra năm Báo Kinh doanh Pháp luật online - http://kinhdoanhnet.vn/tin-tuc/xa-hoi/hang-loat-ong-lon-fdi-lo-mat-chuyen-giatron-thue_t114c13n19743 2010 văn phòng cục thuế có 56 trường hợp trốn thuế, nhiên đến năm 2014 số lượng doanh nghiệp trốn thuế tăng 118 trường hợp Tương tự tỉnh khác, đảm bảo nguồn thu mục tiêu hàng đầu quyền tỉnh Tiền Giang điều kiện cần để hoàn thành mục tiêu nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương Trong tổng thu ngân sách tỉnh Tiền Giang, nguồn thu từ doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn có chiều hướng gia tăng năm gần Theo Cục Thống kê tỉnh Tiền Giang, tỷ trọng thu thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Tiền Giang năm 2014 chiếm đến 44.6% tổng thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, tình trạng nợ thuế ngày trở nên nghiêm trọng có chiều hướng gia tăng Theo báo cáo Cục Thuế tỉnh Tiền Giang, nợ đọng thuế tính đến 31/12/2014 loại hình doanh nghiệp lên đến 293 tỷ đồng, chiếm gần 5% tổng số thu địa bàn tỉnh Tiền Giang Ngoài số thu phạt chậm nộp năm 2010 2,7 tỷ đồng, đến năm 2014 số tiền lập phạt chậm nộp 10,8 tỷ đồng Có nhiều nguyên nhân dẫn đến nguồn thu thuế không hiệu thu không đầy đủ Tuy nhiên, nguyên nhân chủ yếu mà nước phát triển thường gặp phải cấu trúc sách thuế cơng tác hành thu không hiệu dẫn đến hoạt động trốn thuế tránh thuế (Teera, 2004) Trốn thuế không vấn đề nước phát triển mà nước phát triển, nước phát triển (Richard, 1990) Nhiều nghiên cứu giới cho nơi có thu thuế, nơi có tình trạng trốn thuế loại thuế Tuy nhiên, theo nghiên cứu so sánh Teera cộng (2004) cho thấy tình trạng trốn thuế quốc gia quốc gia phát triển có xu hướng cao quốc gia phát triển quốc gia thuộc nhóm OECD Để kiểm sốt tình trạng trốn thuế tránh thuế, Franzoni (1998) cho có hai cơng cụ thường sử dụng lãi suất phạt chậm nộp (penalty rates) kiểm tốn thống kê (auditing probabilities) cơng cụ thứ công cụ phổ biến sử dụng nước phát triển Việt Nam Nhiều nghiên cứu cho thấy, việc tuân thủ thuế phụ thuộc nhiều vào sách 67 PHỤ LỤC B BẢNG BIỂU - SỐ LIỆU Phụ lục B.0 Lãi suất huy động ngân hàng thương mại 2010-2014 r_gui Value Position Label Type Numeric Standard Attributes N Central Tendency and Dispersion Format F11.4 Measurement Scale Role Input Valid 180 Missing Mean 793296 Standard Deviation 2661962 Percentile 25 569792 Percentile 50 812500 Percentile 75 1.090625 68 Phụ lục B.0 Mô tả biến tiền thuế phát sinh hàng tháng tỉnh Tiền Giang t_phatsinh Value Position Label Type Numeric Standard Attributes N Format F11.4 Measurement Scale Role Input Valid 180 Missing Mean Standard Deviation Central Tendency and Dispersion 55678.624003 62220.8074318 Percentile 25 2486.799772 Percentile 50 35417.116492 Percentile 75 99139.645363 69 Phụ lục B.0 Mô tả biến tiền thuế thực thu hàng tháng tỉnh Tiền Giang t_thucthu Value Position 10 Label Type Numeric Standard Attributes N Format F11.4 Measurement Scale Role Input Valid 180 Missing Mean Standard Deviation Central Tendency and Dispersion 55497.523488 62759.5891559 Percentile 25 2489.835598 Percentile 50 35317.124750 Percentile 75 93432.215305 70 Phụ lục B.0 Mô tả biến tiền thuế thu hạn hàng tháng tỉnh Tiền Giang t_dunghan Value Position 11 Label Type Numeric Standard Attributes N Format F11.4 Measurement Scale Role Input Valid 180 Missing Mean Standard Deviation Central Tendency and Dispersion 28357.992420 45895.2934347 Percentile 25 1898.588719 Percentile 50 16397.929662 Percentile 75 34693.304312 71 Phụ lục B.0 Mô tả biến tiền thuế thu trễ hạn 30 ngày tỉnh Tiền Giang t_30 Value Position 12 Label Type Numeric Standard Attributes N Format F11.4 Measurement Scale Role Input Valid 180 Missing Mean Standard Deviation Central Tendency and Dispersion 15123.233740 25487.2254538 Percentile 25 000000 Percentile 50 489.828193 Percentile 75 22761.962292 72 Phụ lục B.0 Mô tả biến tiền thuế thu trễ hạn 90 ngày tỉnh Tiền Giang t_90 Value Position 13 Label Type Numeric Standard Attributes N Format F11.4 Measurement Scale Role Input Valid 180 Missing Mean Standard Deviation Central Tendency and Dispersion 7565.500388 16697.0885724 Percentile 25 000000 Percentile 50 8.478037 Percentile 75 5818.661185 73 Phụ lục B.0.7 Mơ tả biến tiền nợ thuế khó địi (trên 90 ngày) tỉnh Tiền Giang t_khothu Value Position 14 Label Type Numeric Standard Attributes N Format F11.4 Measurement Scale Role Input Valid 180 Missing Mean Standard Deviation Central Tendency and Dispersion 4501.568026 10375.3782035 Percentile 25 000000 Percentile 50 000000 Percentile 75 2507.512128 74 Phụ lục B.0 Mô tả biến Dummy lãi suất I Value Position Count Percent 129 71.7% 51 28.3% Label Type Numeric Standard Attributes Format Measurement Role F11 Nominal Input Lai suat on dinh hoac giam Valid Values Lai suat tang so voi thang truoc Phụ lục B.1 Kết hồi quy ảnh hưởng lãi suất đến số thuế nộp hạn: 75 Phụ lục B.2 Kết hồi quy ảnh hưởng lãi suất đến số thuế chậm nộp 30 ngày: Phụ lục B.3 Kết hồi quy ảnh hưởng lãi suất đến số thuế chậm nộp 90 ngày: 76 Phụ lục B.4 Kết hồi quy ảnh hưởng lãi suất đến số thuế chậm nộp 90 ngày: Phụ lục B.5 Mức độ tuân thủ thuế phân theo loại hình doanh nghiệp (SPSS): ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Sig 45616641903.369 15205547301.123 37.873 000b Residual 70661518475.176 176 401485900.427 Total 116278160378.545 179 Regression 77 a Dependent Variable: t_30 b Predictors: (Constant), I, N, F Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients Standardized t Sig 95.0% Confidence Interval for Coefficients B (Constant) Std Error 36850.804 2733.990 F -29630.383 3662.021 N -36762.749 1424.024 B Beta Lower Bound Upper Bound 13.479 000 31455.182 42246.427 -.550 -8.091 000 -36857.508 -22403.258 3658.260 -.682 -10.049 000 -43982.450 -29543.048 3318.841 025 429 668 -5125.821 7973.870 I Phụ lục B.6a Nợ thuế 30 ngày phân theo loại hình doanh nghiệp (STATA): 78 Phụ lục B.6b Nợ thuế 30 ngày phân theo loại hình doanh nghiệp (STATA): 79 Phụ lục B.7 Nợ thuế 90 ngày phân theo loại hình doanh nghiệp (STATA): 80 Phụ lục B.8 Nợ thuế 90 ngày phân theo loại hình doanh nghiệp (STATA): 81 ... DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM - KHOA QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC TRẦN THỊ THANH TUYỀN MỐI QUAN HỆ GIỮA LÃI SUẤT VÀ VIỆC CHẬM NỘP THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH TIỀN GIANG. .. đề tài ? ?Mối quan hệ lãi suất việc chậm nộp thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2010- 2014? ?? Với kỳ vọng góp phần đạt mục tiêu đại hố ngành thuế, tăng cường lực quản trị thuế nâng... thực trạng nợ thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2011 -2014 Xác định mối liên hệ lãi suất mức độ chậm nộp thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Tiền Giang Đề xuất giải pháp khả thi nhằm