Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại nhà máy thép việt mỹ công ty TNHH minh bạch

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng LỜI MỞ ĐẦU Để phục vụ cho quản lý kinh tế tài vĩ mô vi mô, trình độ quản lý trọng nâng cao Chính hạch toán kế toán ngày phát triển hoàn thiện nhằm đáp ứng yều cầu quản lý Hạch toán kế toán khoa học thu nhận, hệ thống hóa, xử lý cung cấp thông tin tình hình biến động tài sản, nguồn vốn đơn vị nhằm kiểm tra hoạt động kinh tế, tài phục vụ cho việc đề định kinh tế, tài Nhận thấy tầm quan trọng cần thiết công tác hạch toán kế toán, sau thời gian học tập trường Đại học Kinh tế Quốc dân thời gian thực tập Nhà máy Thép Việt Mỹ, em tìm hiểu khái quát vấn đề chung Nhà máy máy kế toán công tác kế toán Nhờ giúp đỡ nhiệt tình Ban Giám đốc Công ty TNHH Minh Bạch phòng ban chức khác; Đặc biệt phòng kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ Và hướng dẫn, bảo tận tình thầy TS Trần Mạnh Dũng giúp em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Bài Báo cáo thực tập tổng hợp em gồm ba phần: Phần 1: Tổng quan Nhà máy thép Việt Mỹ - Công ty TNHH Minh Bạch Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ Công ty TNHH Minh Bạch Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức hạch toán kế toán Nhà máy thép Việt Mỹ - Công ty TNHH Minh Bạch Em xin chân thành cảm ơn ! SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng PHẦN TỔNG QUAN VỀ NHÀ MÁY THÉP VIỆT MỸ CÔNG TY TNHH MINH BẠCH 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Nhà máy Thép Việt Mỹ - Công ty TNHH Minh Bạch Sơ lược Công ty TNHH Minh Bạch Tên giao dịch: Công ty TNHH Minh Bạch Tổng Giám đốc: Ông Vũ Văn Minh Trụ sở chính: Trịnh Nguyễn – Châu Khê – Từ Sơn – Bắc Ninh ĐT: 043.965.5102/ 0241.3834.328 Fax: 043.965.5102 Email: minhbachco@yahoo.com.vn Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 21.02.000448 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Ninh cấp ngày 22 tháng năm 2003 Công ty bao gồm nhà máy luyện thép thành viên: - Xưởng luyện Thép Bình Minh tại: Trịnh Nguyễn – Châu Khê – Từ Sơn – Bắc - Ninh Nhà máy Thép Trường Sơn tại: Khu công nghiệp Sông Công –TP Thái - Nguyên Công ty kim khí Hà Trung tại: TK3 Hà Trung – Thanh Hóa Xưởng luyện Thép trường điện luyện kim tại: Km11+500 quốc lộ Thái - Nguyên Nhà máy Thép Việt Mỹ tại: Tổ 35 – Thị trấn Đông Anh – Đông Anh – Hà Nội Sơ lược Nhà máy Thép Việt Mỹ Tên giao dịch: Nhà máy Thép Việt Mỹ Địa : Tổ 35, Thị trấn Đông Anh, Đông Anh, Hà Nội ĐT : 043.965.5102 Fax : 043.965.5102 Giấy phép kinh doanh số: 0112.033.246 cấp ngày 31 tháng 12 năm 2007 Giám đốc Nhà máy: Ông Dương Văn Thức Vốn xoay vòng Nhà máy: 15.000.000.000 đồng đến 25.000.000.000 đồng Lực lượng lao động: > 200 lao động đó: Trình độ ĐH chiếm 15%, CĐ, trung cấp 64%, lại lao động phổ thông SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Diện tích Nhà máy: khoảng 11.500 m2 Ngành nghề kinh doanh Nhà máy: - Đúc gang, sắt thép, luyện nhiệt luyện gang, thép Mua bán sắt thép, quặng kim loại, kim khí Các thiết bị sản xuất Nhà máy Thép Việt Mỹ: - Lò hồ quang công suất 15 tấn/ mẻ Lò hồ quang công suất tấn/ mẻ Lò hồ quang công suất 1.5 / mẻ Lò giữ nhiệt công suất / mẻ Lò trung công suất 0.5 / mẻ, tấn/ mẻ, 1.5 / mẻ Lò nhiệt luyện 20 / mẻ Dây chuyền nhiệt luyện tuần hoàn Trung Quốc sản xuất Dâu chuyền đúc liên tục USA sản xuất Máy phân tích quang phổ Thụy Sĩ sản xuất Máy phấn tích quang phổ Đức sản xuất Máy phun bi làm bề mặt vật đúc USA sản xuất Cầu trục loại từ đến 40 Hệ thống nhà xưởng phục vụ sản xuất với diện tích hàng ngàn m2 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy Thép Việt Mỹ 1.2.1 Chức nhiệm vụ Nhà máy Trong hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy phải đảm nhận nhiệm vụ chức sau: - Tiếp thị tiếp cận tìm bạn hàng - Củng cố trì với bạn hàng truyền thống - Thiết kế, chế tạo cung cấp dịch vụ thị trường loại sản phẩm thép xây dựng, đúc nhiệt luyện, sản phẩm thủy điện, sản phẩm bi đạn nghiền… - Quản lý sử dụng có hiệu quả, phát triển vốn Nghiên cứu, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh làm tăng lực sản xuất máy móc, thiết bị nâng cao chất lượng sản phẩm - Tổ chức xếp nhân theo phận, nghành nghề riêng biệt như: ca sản xuất, tổ nhóm sản xuất theo đặc tính Nhà máy - Nhận kế hoạch nhiệm vụ công ty giao theo tháng, quí, năm - Tuân thủ luật Nhà nước quản lý tài chính, lĩnh vực sản xuất kinh doanh theo cam kết hợp đồng kinh tế xin giấy phép thành lập SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng - Tổ chức hoạt động xã hội, không ngừng nâng cao văn hóa, chuyên môn, nghiệp vụ cán công nhân viên Nhà máy - Xây dựng thực kế hoạch sản xuất kinh doanh Nhà máy, không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, đáp ứng nhu cầu ngày cao thị trường - Tự hạch toán thực nhiệm vụ độc lập theo mô hình sản xuất riêng biệt Nhà máy 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy Thép Việt Mỹ Cơ sở vật chất kỹ thuật: - Tổng diện tích nhà xưởng khoảng 10.200 m2, nhà xưởng phụ khoảng 1.300 m2, nhà xưởng thép 4.300 m2, nhà xưởng gang 3.600 m2, nhà kho sản phẩm, phôi… khoảng 3.600 m2 Ngoài để phục vụ cho đời sống công nhân viên Nhà máy xây dựng đầy đủ từ nhà ăn, sân chơi đến văn phòng - với máy móc thiết bị đại Bên cạch việc đầu tư sở vật chất hạ tầng Nhà máy trọng đến thiết bị, dây chuyền đại nhằm sản xuất sản phẩm tốt để đưa thị trường Ngoài dây chuyền cán thép xây dựng, thép tròn trơn, Nhà máy lắp đặt thêm dây chuyền nhiệt luyện tuần hoàn Trung Quốc sản xuất lò giữ nhiệt… Tổ chức sản xuất kinh doanh Nhà máy: - Kết cấu sản xuất sản phẩm Nhà máy gồm nhiều công đoạn, tương đối phức tạp Bắt đầu từ việc lập kế hoạch sản xuất đến bàn giao sản phẩm đảm bảo chất lượng sản phẩm cho khách hàng Các khâu tiến hành cụ thể sau: Lập kế hoạch sản xuất -> chuẩn bị sản xuất -> phê duyệt -> thực sản xuất - -> kiểm tra -> nhập kho -> xuất hàng Do kết cấu sản xuất sản phẩm phức tạp nên đòi hỏi doanh nghiệp cần có phương pháp theo dõi, giám sát phù hợp đảm bảo thời gian, số lượng chất lượng sản phẩm theo hợp đồng ký với khách hàng Thời gian hoạt động Nhà máy SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp - - GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Các phân xưởng sản xuất hoạt động liên tục 24h/ ngày, chia làm ca sản xuất Ca 6h đến 14h Ca 2h đến 22h Ca 22h đến 6h sáng ngày hôm sau Ngoài có ca hành từ 8h đến 17h Khi hàng gấp công nhân viên làm thêm tối đa không 12h ngày, làm thêm tính theo quy định Nhà nước Một số sản phẩm Nhà máy Thép Việt Mỹ bao gồm: Bảng 1.1: Một số chủng loại thép Nhà máy Thép Việt Mỹ STT Tiêu chuẩn, quy cách C%: 0.14% - 0.22% Chủng loại sản phẩm Mn%: 0.5% - 0.8% CT3 Si% : 0.17% - 0.37% P%: < 0.05% S%: < 0.05% C%: 0.27% - 0.37% Mn%: 0.5% - 0.8% CT5 Si% : 0.17% - 0.37% P%: < 0.05% S%: < 0.05% JIS G 3112 SD 295 D10 TCVN 1651 CII D12 L = 11.7 m JIS G 3112 SD 390 D14 – D28 D10 TCVN 1651 CIII D12 SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng L = 11.7 m D14 – D28 JIS G 3112 SR 235 Ф10 - Ф12 TCVN 1651 CI Ф14 – Ф25 L = 6.0 m, 8.6 m, 9.0m, 4.0 – 6.0 m Thép ngắn hai đầu Ф27 – Ф50 D10 L = 8.0m, 9.0m, 10.0m Thép ngắn đầu D10 6m < L < m 2m < L < 6m Thép khác D12 – D28 10m < L < 11.7m 8m < L < 10m 6m < L < 8m 2m < L < 6m 1.2.3 Quy trình sản xuất Nhà máy Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất thép Nhà máy Nạp nguyên vật liệu vào lò Nấu chảy NVL (giai đoạn nấu chảy) Khử tạp chất chất lẫn phi KL Ra thép (Giai đoạn hoàn nguyên) Điều chỉnh nhiệt độ nước thép Khử chất khí (giai đoạn oxy hóa) ( Nguồn: Phòng Kỹ thuật Nhà máy Thép Việt Mỹ) Mô tả quy trình sản xuất thép sau: Quá trình sản xuất thép thường phải thực nhiệm vụ là: - Thứ nấu chảy nguyên vật liệu SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng - Thứ hai đưa thành phần có ích đến hàm lượng qui định hoàn thành sản phẩm thép - Khử tạp chất có hại xuống đến giới hạn qui định sản phẩm - Khử chất khí chất lẫn phi kim loại thép lỏng - Điều chỉnh nhiệt độ nước thép lên đến nhiệt độ qui định đảm bảo yêu cầu việc đúc rót sản phẩm Quy trình sản xuất sản phẩm thép phân gia làm giai đoạn chính: - Giai đoạn 1: Kiểm tra số lượng, chất lượng nguyên vật liệu trước đưa lò nấu sau kiểm tra xong đưa nguyên vật liệu vào lò đóng điện nấu - Giai đoạn - Giai đoạn nấu chảy: giai đoạn nhiệm vụ chủ yếu làm chảy nguyên vật liệu lò, sau tiến hành cào xỉ để khử phốt Phốt thành phần có hại thép - Giai đoạn – Giai đoạn khử tạp chất, chất lẫn phi kim loại, chất khí oxy hóa Ở giai đoạn cần triệt để khử tạp chất, chất lẫn phi kim loại có nguyên vật liệu, giai đoạn chủ yếu không đảo nước kim loại làm đồng nhiệt độ lò Đồng thời đưa thành phần cacbon tới giới hạn cho phép tiếp tục cào xỉ để khử lưu huỳnh tới mức giới hạn qui định Điều chỉnh nhiệt độ nước thép lên mức qui định - Giai đoạn cuối – Giai đoạn hoàn nguyên: Đây giai đoạn quan trọng đánh giá kết chất lượng mẻ thép Đồng thời giai đoạn cho phép điều chỉnh thành phần tham gia trình luyện thép Sau tiến tới định thép 1.3 Tổ chức máy quản lý Nhà máy Thép Việt Mỹ 1.3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý Nhà máy Với tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, khoa học phù hợp với điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đưa Nhà máy ngày phát triển mở rộng Đứng đầu Nhà máy Giám đốc nhà máy, trực tiếp quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy trực tiếp giao nhiệm vụ cho Phó Giám đốc phòng ban SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Để tổ chức máy quản lý có hiệu phòng ban chức thực theo mô hình quản lý sau: Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức quản lý Nhà máy Giám đốc Nhà máy Phó giám đốc Nhà máy Trưởng phòng Trưởng phòng kỹ thuật hành Nhà máy Nhà máy SV: Nguyễn Thị Luận Phòng Phòng Trưởng phòng vật tư doanh Kế hoạch kinh thị trường Nhà máy Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp Ghi chú: GVHD: TS Trần Mạnh Dũng : Quan hệ điều hành trực tiếp ( Nguồn: Phòng Hành Nhân Nhà máy Thép Việt Mỹ) 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận Giám đốc nhà máy: Chịu trách nhiệm trước Nhà nước hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động quản lý vốn, quản lý tài sản quản lý toàn diện hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy Đồng thời Giám đốc người phân công trách nhiệm, quyền hạn cho Phó Giám đốc nhà máy, trưởng đơn vị phận Giám đốc người đại diện cho Nhà máy ký kết hợp đồng kinh tế phê duyệt toán báo cáo tài Phó Giám đốc nhà máy: Có nhiệm vụ thay mặt Giám đốc giải công việc ủy quyền, chịu trách nhiệm hoạt động phân công đồng thời xem xét, phê duyệt, định vấn đề mang tính chuyên môn Phòng Kỹ thuật nhà máy: Đứng đầu trưởng phòng kỹ thuật - Chuyên nghiên cứu kỹ thuật sản xuất,điều hành sản xuất, kiểm tra chất lượng vật tư, sản phẩm, tính toán đề định mức tỷ lệ tiêu hao nguyên vật - liệu Lập kế hoạch sản xuất, góp phần vào việc nâng cao suất, chất lượng sản - xuất giảm chi phí giá thành Quản lý kỹ thuật công nghệ sản xuất Nhà máy - Thiết kế công nghệ đúc luyện kim phù hợp theo chủng loại khác mặt cấu tạo, mô hình Áp dụng đưa vào sử dụng nguyên vật liệu phù hợp hiệu theo tính chất loại sản phẩm - Thực kiểm tra, giám sát trực tiếp người lao động đòi hỏi phải thực theo yêu cầu công nghệ đề Kiểm tra đánh giá kết sản phẩm làm theo tiêu chuẩn tiêu đặt Phòng Hành chính: Đứng đầu trưởng phòng hành - Phòng hành có trách nhiệm nghiên cứu, đề xuất kiến nghị với Giám đốc biện pháp giúp đỡ đơn vị thực chế độ, nguyên tắc thủ tục hành SV: Nguyễn Thị Luận Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp - GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Quản lý công tác văn thư hành chính, lưu trữ tài liệu công văn, quản lý dấu Nhà máy - Chịu trách nhiệm tổ chức, quản lý công tác lao động, bảo vệ y tế tra pháp chế, tổ chức đào tạo nâng bậc cho cán công nhân viên Nhà máy - Phổ biển, kiểm tra việc thực quy định, quy chế lao động tiền lương Ngoài phòng hành có trách nhiệm thực chế độ, công tác thi đua, khen thưởng kỷ luật cán công nhân viên toàn Nhà máy Phòng Kinh doanh nhà máy: Đứng đầu trưởng phòng kinh doanh - Phòng kinh doanh có trách nhiệm đề kế hoạch, chiến lược kinh doanh việc tìm kiếm khai thác bạn hàng thị trường giữ vững mối quan hệ tốt với bạn hàng trước đó, tiếp thị bán hàng nhằm tiêu thụ sản phẩm - hiệu quả… Chịu trách nhiệm khâu vận chuyển, tiêu thụ, kiểm tra chất lượng sản phẩm trước đưa sản phẩm đến tay khách hàng Phòng Kế toán tài chính: Đứng đầu kế toán trưởng, quản lý vấn đề sau: - Tổ chức tốt việc thu chi, đảm bảo nguồn tài phục vụ tốt cho việc sản xuất kinh doanh Nhà máy tiến hành liên tục không bị gián đoạn Thanh - toán đầy đủ, kịp thời khoản thu nhập người lao động Bao quát từ khâu đầu vào, tổ chức quản lý sản xuất đến khâu đầu hoạt - động sản xuất kinh doanh Nhà máy Tổ chức máy kế toán Nhà máy theo chế độ kế toán Nhà nước quy - định Tham gia hoạt động sản xuất kinh tế Nhà máy Đề xuất phương án kinh tế mang tính hiệu cho Nhà máy Là nơi tổ chức công tác quản lý tài kế toán phục vụ sản xuất kinh doanh, giúp Giám đốc hoạch định chiến lược tài dài hạn Đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài Nhà máy Phòng Vật tư: Đáp ứng đầy đủ, xác hạng mục vật tư cho nhu cầu sản xuất Chịu trách nhiệm trước Giám đốc vật tư đưa vào sử dụng kể số lượng chất lượng Theo dõi vật tư đầu vào vật tư tiêu hao theo tuần hàng tháng để báo cáo lên Giám đốc Phòng KCS phân xưởng sản xuất: Chịu trách nhiệm hoàn toàn chất lượng sản phẩm đầu theo kế hoạch Tổ chức triển khai kế hoạch giao, đạt SV: Nguyễn Thị Luận 10 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Hàng ngày từ chứng từ gốc kế toán ghi vào nhật ký chung sau chuyển tiếp số liệu vào sổ Với đối tượng phát sinh nhiều Nhà máy sử dụng nhật ký đặc biệt nhằm giảm nhẹ việc ghi sổ cái, hàng ngày từ chứng từ gốc kế toán ghi nhật ký đặc biệt hàng ngày ghi vào sổ chi tiết có liên quan Cuối tháng cộng nhật ký đặc biệt chuyển vào sổ Cộng sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, cộng sổ lấy số liệu lập bảng cân đối phát sinh thực việc đối chiếu sổ sách liên quan để đảm bảo tính khớp, số liệu, cuối kỳ lập báo cáo tài 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài cung cấp thông tin tình hình tài chính, kết hoạt động sản xuất kinh doanh, dòng lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp Ngoài thông tin thiếu để định quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư kinh doanh lĩnh vực Hệ thống báo cáo Nhà máy Tthép Việt Mỹ bao gồm: Phòng kế toán có trách nhiệm lập kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, báo cáo tài bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài SV: Nguyễn Thị Luận 22 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Kỳ lập báo cáo theo năm Nơi gửi báo cáo: - Cục thuế - Sở kế hoạch Đầu tư - Cục thống kê Tất báo cáo tài Kế toán trưởng lập, duyệt trước gửi Giám đốc Các mẫu báo cáo tài sử dụng theo mẫu Bộ Tài Chính quy định gồm: - Bảng cân đối kế toán – mẫu số B01 – DN - Báo cáo kết kinh doanh – mẫu số B02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - mẫu số B03 – DN - Thuyết minh báo cáo tài – mẫu số - B09 – DN 2.3 Tổ chức kế toán phần hành chủ yếu Nhà máy 2.3.1 Chứng từ sử dụng kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Bảng chấm công - Bảng chấm công làm thêm - Bảng toán tiền lương - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Bảng phân bổ tiền lương BHXH - Giấy đề nghị tạm ứng Tài khoản sử dụng: - TK 334: Phải trả công nhân viên - TK 335: Chi phí phải trả - TK 338: Phải trả, phải nộp khác TK 3382: Kinh phí công đoàn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương Các khoản trích theo lương tình hình toán với người lao động mở sổ kế toán chi tiết cho TK 334, 335, 338 Mỗi tài khoản mở sổ riêng, sổ lại tiếp tục chi tiết cho phận sử dụng lao động: phòng ban, tổ sản xuất SV: Nguyễn Thị Luận 23 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Cơ sở để ghi sổ chứng từ tiền lương, khoản trích theo lương toán Số tổng cộng sổ chi tiết sở lập bảng tổng hợp toán với người lao động Mẫu sổ chi tiết: S38 – DN SV: Nguyễn Thị Luận 24 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Sơ đồ 2.3: Tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chứng từ gốc lao động tiền lương, chứng từ toán Sổ chi tiết tài khoản 334,335, 338 Bảng phân bổ lương, BHXH Sổ nhật ký chung Sổ TK 334,335,338 Bảng tổng hợp Chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu (Nguồn: Phòng kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ) SV: Nguyễn Thị Luận 25 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Hàng ngày từ chứng từ gốc lao động tiền lương, chứng từ toán kế toán ghi vào sổ nhật ký chung Sau chuyển tiếp số liệu vào sổ TK 334,335,338 Lập bảng phân bổ lương, BHXH Hàng ngày chứng từ gốc lập bảng phân bổ lương hàng ngày ghi vào sổ chi tiết tài khoản 334, 335, 338 Cộng sổ chi tiết lập bảng tổng hợp lương khoản trích theo lương Cộng sổ lấy số liệu lập bảng cân đối số phát sinh sau kế toán đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối số phát sinh Thu nhập nhân viên công ty bao gồm: Ngày công thực tính = ngày công thực làm, ngày công thực làm , ngày công thực làm ≤ số ngày làm việc chuẩn tháng Làm thêm *150%, làm thêm ngày nghỉ *200%, ngày lễ *300% Lương = lương + phụ cấp+ thêm giờ+thưởng( có) 2.3.2 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Các chứng từ kế toán sử dụng Chứng từ phản ánh chi phí lao động: - Bảng phân bổ tiền lương BHXH Chứng từ phản ánh chi phí vật tư: - Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ Bảng phân bổ chi phí phân bổ dần CCDC Bảng kê hóa đơn, chứng từ mua nguyên vật liệu, CCDC không dùng nhập kho mà sử dụng cho sản xuất Các tài khoản sử dụng: - TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp - TK 627 – Chi phí sản xuất chung - TK 154 – Chi phí SXKD dở dang Tổ chức kế toán chi phí sản xuất SV: Nguyễn Thị Luận 26 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Mỗi tài khoản mở sổ riêng, tài khoản lại tiếp tục mở chi tiết theo dõi đối tượng tập hợp chi phí sản xuất lựa chọn Nhà máy phân xưởng sản xuất, theo sản phẩm làm ra, … Cơ sở để ghi sổ chi tiết TK 621, TK 622, TK 627 chứng từ chi phí liên quan Cuối kỳ cộng sổ chi tiết TK 621, TK 622, TK 627 để chuyển số liệu vào sổ chi tiết TK 154 TK 631 mở chi tiết tương ứng Cuối kỳ cộng sổ chi tiết TK 154 lấy số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết CPSX theo yếu tố bảng tính giá thành Trình tự ghi sổ: Sơ đồ 2.4: Tổ chức kế toán chi phí sản xuất kinh doanh Chứng từ gốc, bảng kê bảng phân bổ Nhật ký chung Bảng tính giá thành sản phẩm Sổ chi tiết chi phí SXKD ` Sổ TK 621,622,627,154 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí theo yếu tố Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu ( Nguồn: Phòng kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ ) PHẦN SV: Nguyễn Thị Luận 27 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY THÉP VIỆT MỸ - CÔNG TY TNHH MINH BẠCH 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ 3.1.1 Ưu điểm: Từ năm 2007 đến Nhà máy đứng vững phát triển, không ngừng mở rộng quy mô sản xuất chiều sâu lẫn chiều rộng, để đem lại lợi ích cho xã hội, nâng cao đời sống cán công nhân viên Nhà máy Đó thành đáng khích lệ mà Nhà máy đạt Nhà máy không ngừng áp dụng khoa học công nghệ tiên tiến, bắt kịp với trình công nghiệp hóa , đại hóa đất nước, đẩy mạnh khối lượng sản xuất, hạ bớt chi phí không cần thiết mà đảm bảo chất lượng sản phẩm tạo uy tín thị trường Mô hình tổ chức máy kế toán gọn nhẹ, cán nhân viên kế toán nắm vững nghiệp vụ không ngừng trang bị thêm thiết bị, ứng dụng Quy định rõ ràng cho kế toán viên phần hành, nhiệm vụ làm nâng cao trách nhiệm kế toán viên Công tác kế toán theo hình thức tập trung đảm bảo đối chiếu, kiểm tra lẫn phần hành kế toán trách sai sót gian lận Công tác quản lý giám sát máy kế toán Nhà máy thấy chặt chẽ cẩn thận Giám đốc kế toán trưởng đầu tầu gương mẫu công việc hoạt động Nhà máy Luôn động viên góp ý với nhân viên cấp cách nhiệt tình tế nhị, phương pháp quản lý hiệu nhà quản lý Nhà máy Tất nhân viên tổ chức máy kế toán toàn thể công nhân viên Nhà máy phát huy tinh thần đoàn kết, trí cao Làm việc nghiêm túc, phần hành, trách nhiệm cá nhân Giúp đỡ, chia sẻ khó khăn để hoàn thành tốt công việc giao đưa nhà máy đạt thành tốt Tất nhân viên tổ chức máy kế toán nhà máy hầu hết có trình độ CĐ, ĐH, TC đạo tạo trường quy Mỗi kế toán viên có kinh nghiệm phần hành 3.1.2 Nhược điểm: SV: Nguyễn Thị Luận 28 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Bên cạnh thuận lợi Nhà máy không tránh khỏi khó khăn thị trường cạnh tranh ngày trở nên gay gắt Số lượng nhân viên máy kế toán hạn chế, tình trạng kế toán viên kiêm nhiều phần hành Nhà máy tồn Điều làm giảm hiệu công việc đến kỳ báo cáo phải làm nhiều công việc, nhiều phần hành Và làm cho công tác kế toán có nhiều khả nhầm lẫn tăng Chính số lượng nhân viên cần bổ sung thêm nhằm giải vấn đề tồn kiêm nhiệm Nhà máy để hạn chế tối đa sai sót nhầm lẫn Mô hình tập trung đơn giản, gọn nhẹ, dễ kiểm soát lại không mang lại hiệu tiến độ thực chất lượng công việc khối lượng công việc tăng lên Nhà máy chưa đưa hết ứng dụng phần mềm kế toán phần hành, nghiệp vụ hạch toán nhà máy chủ yếu thủ công Nên đưa dần ứng dụng qua máy tính vào phục vụ công tác kế toán nhà máy để bắt kịp với thị trường công nghệ 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán Nhà máy 3.2.1 Ưu điểm Số lượng tài khoản tương đối đầy đủ, ký hiệu tên gọi rõ ràng, tài khoản xếp theo trật tự có tính thống nhất, tính logic Về hình thức sổ sổ nhật ký chung thuận lợi cho việc ghi chép, đối chiếu, kiểm tra Công tác lưu trữ, bảo quản thực cách chặt chẽ khoa học Kế toán tiền lương nhận thức tầm quan trọng sản xuất kinh doanh nói chung công tác quản lý chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm nói riêng Kế toán tiền lương phân công trách nhiệm hướng dẫn quản đốc, tổ trưởng, phụ trách tổ, phân xưởng quản lý tốt chứng từ ban đầu công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương bảng chấm công, phiếu làm thêm giờ… SV: Nguyễn Thị Luận 29 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Nhà máy hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo tháng, quý cách rõ ràng, đơn giản phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất, quản lý phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy Công tác kiểm kê sản phẩm dở dang tổ chức cách khoa học, cung cấp số liệu xác, kịp thời phục vụ cho công tác tính giá thành 3.2.2 Nhược điểm Cần chi tiết tài khoản sử dụng tài khoản nên có tình mở để thuận lợi quy mô tổ chức mở rộng Hình thức sổ nhật ký chung làm cho việc ghi chép bị trùng lập nhiều, khối lượng công việc kế toán tăng Nhà máy có số lượng công nhân viên không nhiều khoảng 200 công nhân, họ đến từ nhiều vùng khác nên có việc cập nhật kịp thời có số công nhân nghỉ việc mà kế toán tiền lương không thực trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân Như ảnh hưởng đến việc tính giá thành sản phẩm tâm lý công nhân làm ảnh hưởng đến suất người lao động Vì Nhà máy nên trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Điều cần thiết đơn vị tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh Từ tránh tình trạng phản ánh sai lệch, giảm bớt chi phí làm cho hạch toán tiền lương thực dễ dàng hiệu SV: Nguyễn Thị Luận 30 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng KẾT LUẬN Công tác kế toán giữ vai trò quan trọng doanh nghiệp nào, công cụ hiệu lực việc định kinh doanh Nó phản ánh tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp Giúp nhà quản lý người sử dụng thông tin đưa định đắn sản xuất kinh doanh, đầu tư tài chính… Hiện kinh tế giới nói chung, thị trường thép nói riêng gặp nhiều khó khăn kinh doanh Song qua thời gian thực tập Nhà máy Thép Việt Mỹ - Công ty TNHH Minh Bạch suy thoái kinh tế không làm hoạt động sản xuất kinh doanh nhà máy trầm chút Doanh thu, lợi nhuận nhà máy đạt kết khả quan kinh tế thị trường đầy khó khăn, hay nói cách khác nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng ngừng sản xuất Nhà máy Thép Việt Mỹ hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động bình thường có khởi sắc với năm 2012 dự kiến năm 2013 đạt hiệu tốt năm 2012 Với kiến thức học hỏi với vận dụng lý thuyết vào thực tế Trong thời gian thực tập Nhà máy Thép Việt Mỹ - Công ty TNHH Minh Bạch giúp đỡ nhiệt tình anh chị em, phòng ban nhà máy, bảo hướng dẫn tận tâm thầy giáo TS.Trần Mạnh Dũng giúp cho em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn! SV: Nguyễn Thị Luận 31 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Đặng Thị Lan 2006: Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân PGS.TS Nguyễn Năng Phúc 2011: Giáo trình phân tích báo cáo tài Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân PGS.TS Nguyễn Văn Công 2010: Giáo trình phân tích kinh doanh Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân PGS.TS Đoàn Xuân Tiên : Giáo trình phân tích kinh doanh Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Nhà xuất Thống kê Hà Nội Bộ Tài Chế độ kế toán Việt Nam ban hành kèm QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Nhà xuất bản: Tài Báo cáo tài năm 2010, 2011, 2012 Nhà máy Thép Việt Mỹ Công ty TNHH Minh Bạch PGS TS Nguyễn Ngọc Quang 2010: Kế toán quản trị doanh nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân PGS.TS Nguyễn Văn Công 2003: Lý thuyết thực hành kế toán tài Nhà xuất Tài PGS TS Nguyễn Thị Đông 2007: Tổ chức hạch toán kế toán Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân 10 PGS TS Lưu Thị Hương – Vũ Duy Hào 2011: Tài doanh nghiệp Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân Nhà xuất Đại Học Kinh Tế Quốc Dân NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: Nguyễn Thị Luận 32 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng Hà Nội, ngày SV: Nguyễn Thị Luận tháng năm 2013 33 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh Nhà máy Thép Việt Mỹ .12 2011 so với 2010 13 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ 19 2.2.1 Các sách kế toán chung .19 2.2.2 Vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 19 2.3.1 Chứng từ sử dụng kế toán tiền lương khoản trích theo lương 23 2.3.2 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 26 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ 28 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán Nhà máy 29 SV: Nguyễn Thị Luận 34 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT 27 19 14 32 13 12 20 18 15 23 24 26 28 25 29 31 30 34 22 16 17 21 10 35 33 11 Chữ viết tắt BHTN BHXH BHYT C CL CCDC CĐ CKTĐT CPSX ĐH ĐT DTBH HCNS KCS KD KL KPCĐ L LĐTL Mn NVL P PT S SH ST SX TCKT TGNH TNDN TNHH TS TSCĐ TT VT SV: Nguyễn Thị Luận Ý nghĩa Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Cac bon Chênh lệch Công cụ dụng cụ Cao đẳng Các khoản tương đương tiền Chi phí sản xuất Đại học Điện thoại Doanh thu bán hàng Hành nhân Kiểm tra chất lượng Kinh doanh Kim loại Kinh phí công đoàn Chiều dài Lao động tiền lương Mangan Nguyên vật liệu Phot Phải thu Lưu huỳnh Sở hữu Sau thuế Sản xuất Tài kế toán Tiền gửi ngân hàng Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản Tài sản cố định Thanh toán Vật tư 35 Lớp: 1A LT Đa Ngành Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh Nhà máy Thép Việt Mỹ .12 2011 so với 2010 13 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ 19 2.2.1 Các sách kế toán chung .19 2.2.2 Vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 19 2.3.1 Chứng từ sử dụng kế toán tiền lương khoản trích theo lương 23 2.3.2 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 26 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ 28 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán Nhà máy 29 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh Nhà máy Thép Việt Mỹ .12 2011 so với 2010 13 2.2 Tổ chức hệ thống kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ 19 2.2.1 Các sách kế toán chung .19 2.2.2 Vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 19 2.3.1 Chứng từ sử dụng kế toán tiền lương khoản trích theo lương 23 2.3.2 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 26 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ 28 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán Nhà máy 29 SV: Nguyễn Thị Luận 36 Lớp: 1A LT Đa Ngành ... tổng hợp GVHD: TS Trần Mạnh Dũng PHẦN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY THÉP VIỆT MỸ - CÔNG TY TNHH MINH BẠCH 2.1 Tổ chức máy kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ 2.1.1 Mô hình tổ. .. Tổ chức hệ thống kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ 2.2.1 Các sách kế toán chung Nhà máy thép Việt Mỹ - Công ty TNHH Minh Bạch áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC Bộ trưởng Bộ. .. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY THÉP VIỆT MỸ - CÔNG TY TNHH MINH BẠCH 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán Nhà máy Thép Việt Mỹ 3.1.1 Ưu điểm: Từ năm 2007 đến Nhà máy đứng vững phát triển,