Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH đầu tư xây dựng lâm huyền

Bởi vậy làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu là nhân tố quyết định làm hạ thấp chi phí, giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, đây là một yêu cầu thiết thực, một vấn đề đang

Danh môc tõ viÕt t¾t

Lời nói đầu

Trong những năm gần đây, cùng với sự đi lên của nền kinh tế đất nớc các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp xây dựng cơ bản nói riêng đã không ngừng mọc lên và phát triển rất mạnh cả hình thức, quy mô và hoạt động xây lắp

Vấn đề đặt ra là các doanh nghiệp và đặc biệt là doanh nghiệp xây dựng cơ bản nói riêng phải tìm ra con đờng đúng đắn và phơng án sản xuất kinh doanh tối u để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trờng, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp xây dựng cơ bản phải trang trải đợc các chi phí bỏ ra và có lãi

Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ

đó giúp cho doanh nghiệp hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm – biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố của quá trình sản xuất kinh doanh, thông thờng chi phí nguyên vật liêu chiếm tỷ trọng rất lớn khoảng từ 70% giá trị công trình Vì thế công tác quản lý nguyên vật liệu có ý nghĩa vô cùng quan trọng, thông qua công tác quản lý nguyên vật liệu có thể làm tăng hoặc giảm giá thành công trình, từ đó buộc các doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm nguyên vật liệu để làm giá thành giảm đi mà vẫn đảm bảo chất lợng

Bởi vậy làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu là nhân tố quyết định làm hạ thấp chi phí, giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, đây là một yêu cầu thiết thực, một vấn đề đang đợc quan tâm nhiều trong quá trình thi công xây dựng của các doanh nghiệp xây dựng cơ bản hiện nay

ở Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền, với đặc điểm lợng nguyên vật liệu sử dụng vào công trình khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty Vì vậy,

điều tất yếu là công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán nguyên vật liệu

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền

em đã đi sâu, tìm hiểu, nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền ” làm đề tài khoá luận

tốt nghiệp của mình

Sau quá trình học lý thuyết tại trờng cùng với thời gian thực tập tại Công

ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền, với số liệu thực tế, đợc sự hớng dẫn nhiệt tình của: Giảng viên Đinh Thị Thuỷ cùng với các cán bộ trong ban lãnh đạo và

phòng kế toán công ty

Em đã hoàn thành khoá luận tốt nghiệp của mình

Khoá luận tốt nghiệp gồm các chơng:

Ch

ơng 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong các doanh

nghiệp sản xuất

Ch

ơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH

đầu t xây dựng Lâm Huyền

Ch

ơng 3: Đánh giá và một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán

nguyên vật liệu tại Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền

Mặc dù trong quá trình thực tập em đã rất cố gắng, song do thời gian có hạn, khóa luận tốt nghiệp của em không tránh khỏi những sai sót, rất mong đợc

sự góp ý của các thầy, cô để em hoàn thiện hơn với kiến thức của mình

Em xin chân thành cảm ơn!

Chơng 1: Cơ sở lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu trong

doanh nghiệp sản xuất 1.1/ Khái niệm, đặc điểm và yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

1.1.1/ Khái niệm nguyên vật liệu

NVL là những hàng tồn kho thuộc tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp.NVL là những đối tợng lao động đã đợc thể hiện dới dạng vật hóa nh; sắt, thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, sợi trong doanh nghiệp dệt, da trong doanh nghiệp đóng giày, vải trong doanh nghiệp may mặc,… NVL hình thành từ nhiều nguồn khác nhau nh mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp,… đợc sử dụng

để phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp

1.1.2/ Đặc điểm của nguyên vật liệu

Đặc điểm của NVL là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất, dới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm

1.1.3/ Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

NVL là những yếu tố không thể thiếu đợc của quá trình sản xuất kinh doanh trong các doanh nghiệp Giá trị NVL thờng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh, vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và sử dụng NVL là điều kiện cần thiết để bảo đảm chất lợng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Để tránh nhầm lẫn trong công tác quản lý và hạch toán NVL trớc hết các doanh nghiệp phải xây dựng đợc hệ thống danh điểm và đánh số danh điểm cho NVL Hệ thống danh điểm và số danh điểm của NVL phải rõ ràng, chính xác t-

ơng ứng với quy cách, chủng loại của NVL

Để quá trình sản xuất kinh doanh liên tục và sử dụng vốn tiết kiệm thì doanh nghiệp phải có kế hoạch thu mua, dự trữ NVL ở một mức độ hợp lý Do vậy các doanh nghiệp phải xây dựng định mức tồn kho tối đa và tối thiểu cho từng danh điểm NVL, tránh việc dự trữ quá nhiều hoặc quá ít một loại NVL nào

đó Định mức tồn kho của NVL còn là cơ sở để xây dựng kế hoạch thu mua NVL và kế hoạch tài chính của doanh nghiệp.

Để bảo quản tốt NVL dự trữ, giảm thiểu h hao, mất mát, các doanh nghiệp phải xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức và trình độ chuyên môn để quản lý NVL tồn kho và thực hiện các nghiệp vụ nhập xuất kho, tránh việc bố trí kiêm nhiệm chức năng thủ kho với tiếp liệu và ké toán vật t

1.2/ Phân loại và tính giá nguyên vật liệu

1.2.1/ Phân loại nguyên vật liệu

Phân loại tài sản nói chung và phân loại NVL nói riêng là việc sắp xếp các loại tài sản thành từng nhóm, từng loại và từng thứ tài sản theo những tiêu thức nhất định (theo công dụng, theo nguồn hình thành, theo sở hữu, ) phục vụ cho…yêu cầu quản lý Mỗi một cách phân loại khác nhau đều có những tác dụng nhất

định trong quản lý và hạch toán Dới đây là những tiêu thức phân loại sử dụng phổ biến trong kế toán NVL

NVL sử dụng trong các doanh nghiệp có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện đó,

đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại NVL thì mới tổ chức tốt việc quản lý và hạch toán NVL

Trong thực tế công tác quản lý và hạch toán ở các doanh nghiệp, NVL ờng đợc phân loại theo cách thông dụng nhất là vai trò và tác dụng của NVL trong quá trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại này, NVL ở các doanh nghiệp đợc phân ra các loại sau đây:

th NVLC: Là nguyên liệu, vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm Danh từ nguyên vật liệu ở

đây dùng để chỉ đối tợng lao động cha qua chế biến công nghiệp

- VLP là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất kinh doanh, đợc sử dụng kết hợp với NVLC để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lợng của sản phẩm hoặc đợc sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt

- Nhiên liệu là những thứ dùng để tạo nhiệt năng nh than đá, than bùn, củi, xăng, dầu, ga… Nhiên liệu trong các doanh nghiệp thực chất là một loại vật liệu phụ, tuy nhiên nó đợc tách ra thành một loại riêng vì việc sản xuất và tiêu dùng nhiên liệu chiếm một tỷ trọng lớn và đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, nhiên liệu cũng có yêu cầu và kỹ thuật quản lý hoàn toàn khác với các loại vật liệu phụ thông thờng.

- Phụ tùng thay thế là loại vật t đợc sử dụng cho hoạt động thay thế, sửa chữa, bảo dỡng tài sản cố định, công cụ dụng cụ

- Thiết bị và vật liệu xây dựng cơ bản là các loại thiết bị, vật liệu phục vụ cho hoạt động xây lắp, xây dựng cơ bản Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm cả thiết bị cần lắp và thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dùng để lắp đặt cho công trình xây dựng cơ bản

- Vật liệu khác là các loại vật liệu không đợc xếp vào các loại trên nh bao bì, vật đóng gói, các loại vật t đặc chủng, hoặc phế liệu thu hồi

Hạch toán theo cách phân loại nh trên đáp ứng đợc yêu cầu phản ánh tổng quát về mặt giá trị đối với mỗi loại NVL Để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý và hạch toán về số lợng và giá trị đối với từng thứ NVL, trên cơ sở phân loại theo vai trò và công dụng của NVL, các doanh nghiệp phải tiếp tục chi tiết và hình thành nên “Sổ danh điểm vật liệu” Sổ này xác định thống nhất tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, đơn vị tính, giá hạch toán của từng danh điểm NVL

Ngoài ra, căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng NVL đợc chia thành:

- NVL trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh

- NVL dùng cho công tác quản lý

- NVL dùng cho các mục đích khác

Hoặc, căn cứ vào nguồn gốc NVL thì toàn bộ NVL của doanh nghiệp đợc chia thành NVL mua ngoài và NVL tự chế biến, gia công…

1.2.2/ Tính giá nguyên vật liệu

Tính giá NVL là một trong những công tác quan trọng trong việc tổ chức

kế toán vật t Tính giá NVL là dùng tiền để biểu hiện giá trị của NVL Việc tính giá NVL phải tuân thủ chuẩn mực kế toán số 02 – Hàng tồn kho Theo Chuẩn mực này hàng tồn kho phải đợc đánh giá theo giá thực tế (giá gốc) và trong trờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc

Giá thực tế của NVL là loại giá đợc hình thành trên cơ sở chứng từ hợp lệ chứng minh các khoản chi hợp pháp của doanh nghiệp để tạo ra NVL

Giá trị thuần có thể thực hiện đợc của NVL là giá ớc tính của NVL trong

kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng trừ đi chi phí ớc tính để hoàn chỉnh sản phẩm

và chi phí ớc tính phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm

1.2.2.1/ Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho

Giá thực tế của NVL nhập kho đợc xác định tuỳ theo từng nguồn nhập

- Đối với NVL mua ngoài thì giá thực tế bao gồm: Giá mua ghi trên hoá

đơn + thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu phải nộp (nếu có) + chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, kho bãi công tác phí của cán bộ thu…mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, các chi phí khác có liên quan trực tiếp

đến việc thu mua NVL và số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có):

+ Nếu NVL mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ thì giá mua ghi trên hoá đơn là giá cha có thuế GTGT đầu vào

+ Nếu NVL mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT hoặc dùng cho hoạt động sự nghiệp, phúc lợi, dự án thì giá mua ghi trên hoá đơn là tổng giá thanh toán bao gồm cả thuế GTGT đầu vào

- Đối với NVL tự gia công chế biến thì giá thực tế bao gồm giá thực tế của NVL xuất chế biến + chi phí gia công chế biến

- Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến thì giá thực tế bao gồm giá thực tế của NVL xuất thuê ngoài chế biến + chi phí vận chuyển từ doanh nghiệp tới nơi chế biến và ngợc lại + chi phí thuê gia công chế biến.

- Đối với NVL nhận vốn góp liên doanh, liên kết thì giá thực tế của NVL

là giá trị NVL đợc các bên tham gia góp vốn thống nhất đánh giá chấp thuận

- Đối với NVL vay, mợn tạm thời của các đơn vị khác thì giá thực tế nhập kho đợc tính theo giá thị trờng tơng đơng của số NVL đó

- Đối với phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì giá thực tế đợc tính theo đánh giá thực tế hoặc theo giá bán trên thị tr-ờng

1.2.2.2/ Tính giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho

Để xác định giá thực tế của NVL xuất kho trong kỳ, tuỳ theo đặc điểm của từng doanh nghiệp về số lợng danh điểm, số lần nhập – xuất NVL, yêu cầu quản lý và trình độ của nhân viên kế toán, thủ kho, hệ thống kho tàng có thể…lựa chọn và áp dụng một trong các phơng pháp sau đây để tính giá thực tế NVL xuất kho

- Phơng pháp giá thực tế đích danh (tính trực tiếp)

Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng đơn chiếc hay từng lô NVL nhập kho Vì vậy, khi xuất kho lô nào thì tính theo giá thực tế nhập kho đích danh của lô đó Phơng pháp này có u điểm là công tác tính giá NVL đợc thực hiện kịp thời và thông qua việc tính giá NVL xuất kho, kế toán có thể theo dõi đợc thời hạn bảo quản của đơn chiếc hay từng lô NVL Tuy nhiên, để áp dụng đợc phơng pháp này, thì điều kiện cốt yếu là hệ thống kho tàng của doanh nghiệp cho phép bảo quản riêng từng lô NVL nhập kho

- Phơng pháp nhập trớc – xuất trớc (FIFO)

Theo phơng pháp này, NVL đợc tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả

định là lô NVL nào nhập kho trớc sẽ đợc xuất dùng trớc, vì vậy lợng NVL xuất kho thuộc lần nhập nào thì tính theo giá thực tế của lần nhập đó Phơng pháp này

có u điểm là cho phép kế toán có thể tính giá NVL xuất kho kịp thời

Nhợc điểm của phơng pháp Nhập trớc – Xuất trớc là phải tính giá theo từng danh điểm NVL và phải hạch toán chi tiết NVL tồn kho theo từng loại giá nên tốn nhiều công sức Ngoài ra, phơng pháp này làm cho chi phí kinh doanh của doanh nghiệp không phản ứng kịp thời với giá cả thị trờng của NVL Phơng pháp này chỉ thích hợp với những doanh nghiệp có ít danh điểm NVL, số lần nhập kho của mỗi danh điểm không nhiều.

- Phơng pháp Nhập sau – Xuất trớc (LIFO)

Theo phơng pháp này, NVL đợc tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả

định là lô NVL nào nhập vào kho sau sẽ đợc xuất dùng trớc, vì vậy, việc tính giá xuất kho của NVL đợc làm ngợc lại với phơng pháp Nhập trớc – Xuất trớc

Về cơ bản u, nhợc điểm và điều kiện vận dụng của phơng pháp Nhập sau – Xuất trớc cũng giống nh phơng pháp Nhập trớc – Xuất trớc, nhng sử dụng phơng pháp Nhập sau – Xuất trớc giúp chi phí kinh doanh của doanh nghiệp phản ứng kịp với giá cả thị trờng của NVL

- Phơng pháp giá đơn vị bình quân

Theo phơng pháp này,giá thực tế của NVL xuất trong kỳ đợc xác định căn

cứ vào giá thực tế bình quân của một đơn vị NVL và lợng NVL xuất trong kỳ

Giá thực tế Giá đơn vị Số lợng từng

Của NVL = bình quân x loại NVL

Xuất kho của NVL xuất kho

Trong đó, giá đơn vị bình quân có thể đợc tính theo một trong ba cách, tuỳ theo thời kỳ hoặc vào mỗi khi nhập một lô hàng, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp

+ Tính theo giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ: Theo cách này, đến cuối kỳ mới tính trị giá vốn của NVL xuất kho trong kỳ Tuỳ theo kỳ dự trữ của doanh nghiệp áp dụng mà kế toán hàng tồn kho căn cứ vào giá mua, giá nhập, lợng NVL tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ để tính giá đơn vị bình quân:

Giá đơn vị bình quân Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có ít danh điểm NVL nhng số lần nhập, xuất của mỗi danh điểm nhiều Cách này tuy đơn giản, dễ làm nhng độ chính xác không cao Hơn nữa công việc tính toán dồn vào cuối tháng, gây ảnh hởng đến công tác kế toán nói chung Hơn nữa, cách này cha đáp ứng yêu cầu kịp thời của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

+ Tính theo giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc: Theo cách này, kế toán xác

định giá đơn vị bình quân dựa trên giá thực tế và lợng NVL tồn kho cuối kỳ trớc Dựa vào giá đơn vị bình quân nói trên và lợng NVL xuất kho trong kỳ để kế toán xác định giá thực tế NVL xuất kho theo từng danh điểm

Giá đơn vị bình quân Giá trị thực tế NVL tồn kho cuối kỳ trớc

Cuối kỳ trớc Số lợng thực tế NVL tồn kho cuối kỳ trớc

Cách này có u điểm đơn giản, dễ tính toán và khối lợng tính toán của kế toán đợc giảm nhẹ nhng trị giá hàng xuất không chịu ảnh hởng của sự thay đổi giá cả trong kỳ hiện tại Vì vậy, cách này làm cho chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh không sát với giá thực tế Trờng hợp giá cả thị trờng NVL có sự biến

động lớn thì việc tính giá NVL xuất kho theo cách này có thể gây ra bất hợp lý ( tồn kho âm)

+ Tính theo giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập: Sau mỗi lần nhập NVL kế toán phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân Căn cứ vào giá đơn vị bình quân và lợng xuất giữa 2 lần nhập kế tiếp để tính giá xuất theo công thức sau:

Giá đơn vị bình quân Giá trị thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhập sau mỗi lần nhập Số lợng thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhập

Cách này có u điểm là khắc phục đợc những hạn chế của cách trên nhng việc tính toán phức tạp, nhiều lần, tốn nhiều công sức Do vậy, cách này thờng đ-

ợc áp dụng ở các doanh nghiệp có ít chủng loại hàng tồn kho, có lu lợng nhập xuất ít.

- Tính theo trị giá hàng tồn kho cuối kỳ

Với các cách tính trên, để xác định đợc giá thực tế NVL xuất kho đòi hỏi

kế toán phải xác định đợc lợng NVL xuất kho căn cứ vào các chứng từ xuất Tuy nhiên, trong thực tế có những doanh nghiệp có nhiều chủng loại NVL với mẫu mã khác nhau, giá trị thấp, lại đợc xuất dùng thờng xuyên thì sẽ không có điều kiện để kiểm kê từng nghiệp vụ xuất kho Trong điều kiện đó, doanh nghiệp phải tính giá cho số lợng NVL tồn kho cuối kỳ trớc, sau đó mới xác định đợc giá thực

tế của NVL xuất kho trong kỳ:

Giá thực tế Số lợng NVL Đơn giá thực tế

NVL tồn kho = tồn kho x NVL nhập kho

Cuối kỳ cuối kỳ lần cuối

Giá trị thực tế Giá trị thực tế Giá trị thực tế Giá trị thực tế

NVL xuất = NVL nhập kho + NVL tồn kho - NVL tồn kho

Kho trong kỳ đầu kỳ cuối kỳ

- Phơng pháp giá hạch toán

Đối với các doanh nghiệp có nhiều loại NVL, giá cả thờng xuyên biến

động, nghiệp vụ nhập – xuất vật liệu diễn ra thờng xuyên thì việc hạch toán theo giá thực tế trở nên phức tạp, tốn nhiều công sức và nhiều khi không thực hiện đợc Do đó việc kế toán hàng ngày nên sử dụng giá hạch toán

Giá hạch toán là loại giá ổn định, doanh nghiệp có thể sử dụng trong thời gian dài để kế toán nhập, xuất, tồn kho NVL trong khi cha tính giá thực tế của

nó Doanh nghiệp có thể sử dụng giá kế hoạch hoặc giá mua vật lệu ở một thời

điểm nào đó hay giá NVL bình quân tháng trớc để làm giá hạch toán Sử dụng giá hạch toán để giảm bớt khối lợng công việc cho công tác kế toán nhập, xuất NVL hàng ngày nhng cuối tháng phải tính chuyển giá hạch toán của NVL xuất, tồn kho theo giá thực tế Việc tính chuyển dựa trên cơ sở hệ số giá giữa giá thực

tế và giá hạch toán

Xuất kho NVL xuất kho

Hệ số giá Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

NVL Giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Phơng pháp giá hạch toán cho phép kết hợp chặt chẽ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp về NVL trong công tác tính giá, nên công việc tính giá đợc tiến hành nhanh chóng và không bị phụ thuộc vào số lợng danh điểm NVL, số lần nhập, xuất của mỗi loại nhiều hay ít

Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có nhiều chủng loại NVL và đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao

1.3/ Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu

Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản lý NVL trong các doanh nghiệp, kế toán NVL phải thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lợng, chất lợng và giá thành thực tế của NVL nhập kho

- Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lợng và giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL

- Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào các đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh

- Tính toán và phản ánh chính xác số lợng và giá trị NVL tồn kho, phát hiện kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra

- Kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện kế hoạch mua, dự trữ và sử dụng từng loại NVL đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.4/ Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

NVL trong doanh nghiệp đợc hạch toán chi tiết theo từng ngời chịu trách nhiệm vật chất và theo từng lô, từng loại, từng thứ vật t Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp để lựa chọn phơng pháp kế toán chi tiết thích hợp

Tổ chức kế toán chi tiết vật t trong các doanh nghiệp cần kết hợp chặt chẽ với kế toán nghiệp vụ ở kho bảo quản nhằm giảm bớt việc ghi chép trùng lặp giữa các loại hạch toán, đồng thời tăng cờng công tác kiểm tra, giám sát của kế toán đối với hạch toán nghiệp vụ ở nơi bảo quản

Hiện nay, các doanh nghiệp thờng kế toán chi tiết vật t theo một trong ba phơng pháp chủ yếu, đó là: phơng pháp thẻ song song, phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển và phơng pháp sổ số d

1.4.1/ Phơng pháp thẻ song song

Theo phơng pháp thẻ song song, kế toán chi tiết NVL tại các doanh nghiệp đợc tiến hành nh sau:

- ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn NVL

về mặt số lợng Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất NVL, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại NVL trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết NVL

- Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết NVL ghi chép sự biến

động nhập, xuất, tồn của từng loại NVL cả về hiện vật và giá trị Hàng ngày hoặc

định kỳ sau khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho NVL do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng từ và vào sổ chi tiết NVL

Cuối kỳ kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho tơng ứng Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán lấy số liệu để ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu

Phơng pháp này đơn giản trong khâu ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu, dễ phát hiện sai sót đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất, tồn kho của từng danh

điểm NVL kịp thời, chính xác Tuy nhiên, phơng pháp này việc ghi chép trùng lặp giữa thủ kho và kế toán ở chỉ tiêu số lợng, làm tăng khối lợng công việc của

kế toán, tốn nhiều công sức và thời gian Do vậy, phơng pháp này chỉ thích hợp với các doanh nghiệp thực hiện công tác kế toán máy và các doanh nghiệp thực hiện kế toán bằng tay trong điều kiện doanh nghiệp có ít danh điểm vật t, trình

độ chuyên môn của cán bộ kế toán còn hạn chế

Kế toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song đợc khái quát qua sơ

Thẻ kho

PhiếuNhập kho

Sổ kế toán chi tiết

Phiếuxuất kho

Bảng tổng hợp NXT Sổ kế toán tổng hợp

1.4.2/ Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển, kế toán chi tiết NVL tại các doanh nghiệp đợc tiến hành nh sau:

- Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn NVL về mặt số lợng Hàng ngày khi nhận đợc chứng từ nhập, xuất NVL, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại NVL trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết NVL

- Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển NVL theo từng kho, cuối tháng trên cơ sở phân loại chứng từ nhập, xuất NVL theo từng danh

điểm và theo từng kho, kế toán lập bảng kê nhập NVL, bảng kê xuất NVL rồi ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Cuối kỳ đối chiếu thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển

Phơng pháp này đã có cải tiến hơn phơng pháp thẻ song song, tiết kiệm công tác lập sổ kế toán, giảm nhẹ khối lợng ghi chép của kế toán, tránh việc ghi chép trùng lặp Tuy nhiên, thực hiện theo phơng pháp này khó kiểm tra, đối chiếu, khó phát hiện sai sót và dồn công việc vào cuối kỳ nên hạn chế chức năng kiểm tra thờng xuyên, liên tục, hơn nữa làm ảnh hởng đến tiến độ thực hiện các khâu kế toán khác Phơng pháp này thích hợp với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm vật t nhng số lợng chứng từ nhập xuất không nhiều, không có điều kiện bố trí riêng từng nhân viên kế toán chi tiết NVL để theo dõi tình hình nhập xuất hàng ngày

Kế toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển đợc khái quát qua sơ đồ 1.2

Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ: Đối chiếu

- Tại phòng kế toán: Định kỳ 5 đến 10 ngày, kế toán nhận chứng từ do thủ kho chuyển đến Căn cứ vào đó, kế toán lập bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn Cuối kỳ

Bảng kê xuất VL

tiến hành tính tiền trên sổ số d do thủ kho chuyển đến và đối chiếu tồn kho từng danh điểm NVL trên sổ số d với bảng luỹ kế nhập xuất tồn.

Phơng pháp này tránh đợc việc ghi chép trùng lặp và dàn đều công việc ghi

sổ trong kỳ, nên không bị dồn việc vào cuối kỳ, nhng sử dụng phơng pháp này sẽ gặp khó khăn trong việc kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót Vì vậy, phơng pháp này phù hợp với những doanh nghiệp có nhiều danh điểm NVL và đồng thời số lợng chứng từ nhập xuất của mỗi loại khá nhiều nhng đòi hỏi nhân viên

kế toán và thủ kho phải có trình độ chuyên môn cao

Kế toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ số d đợc khái quát qua sơ đồ 1.3

Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ số d

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối kỳ: Đối chiếu

1.5/ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất

NVL là một trong số hàng tồn kho thuộc tài sản ngắn hạn của doanh

nghiệp và đợc nhập, xuất kho thờng xuyên Tuy nhiên, tuỳ theo đặc điểm NVL

nhau, có doanh nghiệp thực hiện kiểm kê theo từng nghiệp vụ nhập, xuất kho (mỗi lần nhập, xuất kho đều có cân, đo, đong, đếm) nhng cũng có những doanh nghiệp chỉ kiểm kê một lần vào thời điểm cuối kỳ bằng cách cân, đo, đong, đếm,

ớc lợng NVL tồn cuối kỳ Tơng ứng với hai phơng thức kiểm kê trên, trong kế toán NVL nói riêng và kế toán hàng tồn kho nói chung có 2 phơng pháp hạch toán tổng hợp là kê khai thờng xuyên và kiểm kê định kỳ

1.5.1/ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

1.5.1.1/ Khái niệm phơng pháp kê khai thờng xuyên

Phơng pháp KKTX là phơng pháp theo dõi, phản ánh thờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL trên sổ kế toán

Trong trờng hợp áp dụng phơng pháp KKTX thì các tài khoản hàng tồn kho nói chung và tài khoản NVL nói riêng đợc dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của vật t, hàng hoá Vì vậy, giá trị vật t, hàng hoá trên

sổ kế toán có thể xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ hạch toán

Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế vật t, hàng hoá tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu tồn trên sổ kế toán để xác định số lợng vật t thừa, thiếu và truy tìm nguyên nhân để có giải pháp xử lý kịp thời

1.5.1.2/ Tài khoản kế toán sử dụng

Để kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKTX kế toán sử dụng chủ yếu tài khoản 152, tài khoản 151, ngoài ra còn có các tài khoản có liên quan nh:

TK 111, TK 112, TK 133, TK 311, TK 331, TK 621, TK 627…

*/ Tài khoản 152 “ Nguyên liệu, vật liệu”: Tài khoản này dùng để ghi chép,

phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của các loại NVL theo giá thực tế Kết cấu và nội dung của tài khoản 152 nh sau:

- Kết chuyển giá thực tế của NVL tồn kho cuối kỳ ( trờng hợp doanh

nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKĐK)

Bên Có:

- Giá thực tế NVL xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh, để bán, thuê ngoài gia công chế biến hoặc đa đi góp vốn

- Trị giá NVL trả lại ngời bán hoặc đợc giảm giá, chiết khấu thơng mại

- Trị giá NVL hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê

- Kết chuyển giá thực tế của NVL tồn kho đầu kỳ (trờng hợp doanh nghiệp

kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKĐK)

Số d Nợ: Giá thực tế NVL tồn kho cuối kỳ.

TK 152 có thể mở thành các tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại, nhóm thứ vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, thông thờng các doanh nghiệp chi tiết TK này theo vai trò và công dụng của NVL nh:

- TK 1521: NVLC

- TK 1522: VLP

- TK 1523: Nhiên liệu

- v.v…

*/ Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi trên đờng”: Tài khoản này dùng để

phản ánh trị giá các loại vật t, hàng hoá mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp còn đang trên đờng vận chuyển, ở bến cảng, bến bãi hoặc đã về

đến doanh nghiệp nhng đang chờ kiểm nhận nhập kho TK 151 có kết cấu, nội dung nh sau:

Bên Nợ:

- Trị giá vật t, hàng hoá đã mua đang đi đờng

- Kết chuyển trị giá thực tế của vật t, hàng hoá đã mua đang đi đờng cuối

kỳ (trờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKĐK)

Bên Có:

- Trị giá vật t, hàng hoá đi đờng đã về nhập kho hoặc đã chuyển giao cho các đối tợng sử dụng hay khách hàng.

- Kết chuyển trị giá thực tế của vật t, hàng hoá đã mua đang đi đờng đầu

kỳ (trờng hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKĐK)

Số d Nợ: Trị giá hàng đi đờng cha về nhập kho.

1.5.1.3/ Nội dung kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKTX

Nội dung kế toán các nghiệp vụ tăng, giảm NVL theo phơng pháp KKTX

đợc thể hiện qua sơ đồ 1.4

Sơ đồ 1.4: Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKTX

TK 111,112,331 TK 133 TK 152 TK 111, 331

CKTM,GGHB,hàng trả lại

TK515 VT và HĐ cùng về

CKTT TK 133

đợc TK151

hởng VT đi đờng VT đi đờng về nhập kho TK 621, 627

VT về trớc, HĐ về sau 641,642 Xuất sử dụng

TK 411 Đợc cấp NVL, TK221,222 Nhận vốn góp 223,228

TK 711 Xuất góp liên doanh

Vật liệu đợc biếu tặng, TK 811 TK 711

thu hồi từ SX

TK 154 TK 154

Nhập từ thuê ngoài, gia công Xuất thuê gia công,

Chế biến, tự SX, phế liệu thu hồi chế biến

TK 412 TK 142

Đánh giá tăng NVL Đánh giá giảm TK 632 Xuất bán TK 221, 222,223,228 TK 411

Nhận lại vốn góp liên doanh Xuất trả lại vốn góp

TK 3381 TK 1381 TK 1388,334

Kiểm kê thừa vật t k.kê thiếu

Xử lý GT thiếu

1.5.2/ Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKĐK

1.5.2.1/ Khái niệm phơng pháp KKĐK

Phơng pháp KKĐK là phơng pháp kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị hàng tồn kho cuối kỳ trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính ra trị giá vật t, hàng hoá đã xuất trong kỳ theo công thức:

Trị giá vật t, Trị giá vật t, Trị giá vật t, Trị giá vật t, hàng hoá xuất = hàng hoá mua + hàng hoá tồn - hàng hoá tồn kho trong kỳ vào trong kỳ đầu kỳ cuối kỳ

Theo phơng pháp KKĐK, mọi biến động vật t, hàng hoá không theo dõi, phản ánh trên các tài khoản hàng tồn kho Giá trị vật t, hàng hoá mua và nhập kho đợc phản ánh trên một tài khoản riêng (tài khoản “Mua hàng”)

Công tác kiểm kê vật t, hàng hoá đợc tiến hành cuối mỗi kỳ hạch toán để xác định giá trị vật t, hàng hoá tồn kho thực tế, trên cơ sở đó kế toán phản ánh vào các tài khoản hàng tồn kho Nh vậy, khi áp dụng phơng pháp KKĐK, các tài khoản hàng tồn kho chỉ sử dụng đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số d đầu kỳ) và cuối kỳ kế toán ( để kết chuyển số d cuối kỳ)

1.5.2.2/ Tài khoản kế toán sử dụng

Trờng hợp doanh nghiệp sử dụng phơng pháp KKĐK để hạch toán tổng hợp NVL, kế toán sử dụng TK 611 “Mua hàng” Tài khoản này dùng để phản

ánh giá thực tế của vật t, hàng hoá mua vào nhập kho hoặc đa vào sử dụng trong

kỳ Kết cấu và nội dung của TK 611 nh sau:

Bên Nợ:

- Giá thực tế vật t, hàng hoá tồn kho đầu kỳ

- Giá thực tế vật t, hàng hoá mua vào trong kỳ, hàng hoá đã bán bị trả lại,

…

Bên Có:

- Giá thực tế vật t, hàng hoá tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê)

- Giá thực tế vật t, hàng hoá xuất sử dụng trong kỳ hoặc trị giá hàng hoá

đã gửi bán (cha đợc xác định là đã bán trong kỳ)

- Giá thực tế vật t, hàng hoá mua vào trả lại cho ngời bán hoặc đợc giảm giá, chiết khấu thơng mại.

TK611 không có số d cuối kỳ và đợc chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 là:

TK6111 “Mua nguyên liệu, vật liệu”

TK6112 “Mua hàng hoá”

1.5.2.3/ Nội dung kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKĐK

Nội dung kế toán các nghiệp vụ tăng, giảm NVL theo phơng pháp KKĐK

đợc thể hiện qua sơ đồ 1.5

Sơ đồ 1.5: Kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp KKĐK

TK 152 TK 611 TK 111, 112,331

Đầu kỳ kết chuyển GT NVL mua trả lại cho ngời bán

NVL tồn kỳ trớc hoặc đợc giảm giá, CKTM

TK 333(3332, 3333) TK 133

Thuế NK, TTĐB phải nộp thuế GTGT

Tính vào giá trị NVL nếu có

TK 411, 711 TK 152

Nhận vốn góp, biếu Cuối kỳ kết chuyển trị giá

Tặng NVL nhập kho NVL tồn kho cuối kỳ

TK 111, 112, 331

NVL mua nhập kho TK 621, 622 trong kỳ 627, 641, 642

TK 133 Cuối kỳ kết chuyển trị giá

Thuế GTGT NVL xuất dùng cho SXKD

Nếu có

Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH

đầu t xây dựng Lâm Huyền 2.1/ Khái quát chung về công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền

2.1.1/ lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền.

Nhận thấy sự phát triển của nền kinh tế trong nớc và nền kinh tế khu vực Các nhân tố cần thiết cho hoạt động kinh doanh thành công là ý tởng và nền tảng

kiến thức, tài chính tốt và thời cơ Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền

đã và đang định hớng đúng đắn cho sự phát triển lớn mạnh của công ty

Là một doanh nghiệp mới thành lập nhng với đội ngũ nhân viên trẻ trung, năng động và nhiệt huyết Công ty sớm nhận thức là phải tích luỹ kinh nghiệm thực tế trớc khi cầm tấm bằng cử nhân, kỹ s, kiến trúc s hay đội ngũ công nhân

hành nghề Khi Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền thành lập cũng là

khi họ đã có kinh nghiệm thực tế đáng kể và hữu ích, đáp ứng đợc yêu cầu khắt khe của các nhà đầu t, các ban quản lý trong ngành

Thi công các công trình xây dựng dân dụng, giao thông, thủy lợi cũng nh sản xuất, kinh doanh, cung cấp các thiết bị nội thất không phải là mới Đã có rất nhiều những tập đoàn và doanh nghiệp thành công và vẫn đang ngày càng phát triển để góp phần xây dựng đất nớc ta thêm giàu đẹp, xứng tầm với các cờng quốc trên thế giới – Họ là những doanh nhân đều đi lên từ những cố gắng và sự

nhạy bén trong công việc Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền là một

tập thể đoàn kết, tận tâm với công việc xác định đúng mục tiêu và nền kinh tế

đang phát triển của nớc ta, để phấn đấu thành một công ty tầm cỡ

LAM HUYEN.CI CO.,LTD đã thực hiện đa dạng hoá và chuyên môn hoá các công tác từ khảo sát, giám sát, thi công v ho n thiện cho các công trình: Dânà àdụng, đờng hầm, đờng thủy và các công trình trên sông, các cảng du lịch, cửa cống, đập, đê, Công trình công nghiệp, giao thông, cấp thoát nớc, môi trờng Với

đội ngũ cán bộ đoàn kết, đội ngũ công nhân hành nghề, hệ thống máy móc và phơng tiện vận chuyển hiện đại, quy mô lớn, LAM HUYEN.CI CO.,LTD có thể

đáp ứng các công đoạn từ san lấp mặt bằng cho đến thi công xây lắp hoàn thiện

Các thông tin về công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền

Tên công ty: Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền

Tên giao dịch quốc tế: LAM HUYEN CONSTRUCTION

INVESTMENT COMPANY LIMITED

Địa chỉ trụ sở chính: Thôn Ngọc Than - Xã Ngọc Mỹ - Huyện Quốc Oai - Thành phố Hà Nội

Văn phòng giao dịch: Thôn Ngọc Than - Xã Ngọc Mỹ - Huyện Quốc Oai

- Thành phố Hà Nội

Mã số thuế: 0500463503

Tài khoản: 421101060028

Tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Quốc Oai

Ngời đại diện theo pháp luật: Giám đốc: Nguyễn Bá Thao

Vốn điều lệ: 14.000.000.000 ( bốn tỷ đồng)

Công ty đợc thành lập ngày 17/01/2005 và hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0302001074 do sở kế hoạch và đầu t tỉnh Hà Tây cấp

Công ty thực hiện chế độ hach toán độc lập, đợc phép vay vốn, ký kết hợp

đồng, có con dấu riêng theo thể thức nhà nớc quy định, đợc đăng ký theo luật công ty, có t cách pháp nhân đầy đủ để mở tài khoản tiền Việt Nam và Ngoại tệ ngân hàng theo quyết định của pháp luật

Từ ngày mới thành lập đến bây giờ công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền đã đợc các ban ngành trong huyện rất quan tâm và giao cho các công trình quan trọng nh xây dựng trờng học, cải tạo trạm y tế, xây dựng bãi huấn luyện quân sự … Công ty đang không ngừng vơn lên bằng chính sức mạnh của mình để đa công ty ngày một phát triển vợt bậc, sự đoàn kết hợp lực giữa các thành viên trong công ty chính là nhân tố sức mạnh làm cho công ty ngày càng phồn thịnh Điều đó đợc thể hiện qua những chỉ tiêu công ty đã đạt đợc trong thời gian gần đây

Các chỉ tiêu cơ bản mà công ty đã đạt đợc trong những năm gần đây

- Doanh thu năm 2011 so với năm 2010 tăng 1.399.298.000đ tơng ứng với tỷ lệ tăng 9,26%.Doanh thu hàng năm tăng một cách đáng kể.

- Lợi nhận sau thuế năm 2011 so với năm 2010 tăng 97.500.000đ tơng ứng với

tỷ lệ tăng 8,28% Lợi nhuận sau thuế của công ty khá cao và không ngừng tăng lên chứng tỏ công ty đã đóng góp một phần không nhỏ thuế TNDN vào ngân sách nhà nớc

- Lơng công nhân BQ năm 2011 so với năm 2010 tăng 500.000đ tơng ứng với

tỷ lệ tăng 16,67% Nh vậy công ty rất chú trọng đến việc nâng cao thu nhập cho công nhân viên, đảm bảo cuộc sống cho ngời lao động

*Định hớng phát triển của công ty trong tơng lai

Với tình hình phát triển kinh tế hội nhập của đất nớc ta hiện nay Tốc độ tăng trởng cao, luôn hài hoà giữa lợi ích của doanh nghiệp và lợi ích của khách hàng, tạo dựng niềm tin tuyệt đối với khách hàng, bạn bè, đối tác Đó chính là uy

tín và vị thế của LAM HUYEN.CI CO.,LTD trên thị trờng

* Tầm nhìn :

- Tôn vinh trí tuệ và sức sáng tạo của mỗi thành viên trong công ty Phát huy tính sáng tạo, độc lập nhng đoàn kết Hợp tác phát triển đa công ty thành 1 doanh nghiệp có uy tín và phát triển bền vững trong xã hội

* Cam kết:

- LAM HUYEN.CI CO.,LTD cam kết không ngừng cải tiến trình độ giám sát, đa công nghệ áp dụng vào kỹ thuật thi công và hệ thống quản lý chất lợng thi công xây dựng

- LAM HUYEN.CI CO.,LTD cam kết hợp tác lâu dài cùng phát triển toàn diện với các tổ chức, các doanh nghiệp nhằm đạt mục tiêu phát triển bền vững.

2.1.2/ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền.

- Mua bán vật liệu xây dựng, trang thiết bị nội, ngoại thất

- Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi

- Trang trí nội, ngoại thất công trình

2.1.2.2/ Đặc điểm về sản phẩm xây lắp.

Là một công ty xây dựng, sản phẩm của công ty chủ yếu là các công trình

và hạng mục công trình với tỷ lệ chi phí NVL chiếm tỷ trọng rất lớn trong toàn

bộ chi phí của công trình nên tình hình nhập – xuất NVL diễn ra nhiều, thờng xuyên, liên tục hơn do đó ảnh hởng rất lớn tới công tác kế toán NVL

Mặt khác do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản, sản phẩm xây dựng có tính đơn chiếc kết cấu khác nhau, thời gian thi công dài nên tình hình hạch toán tăng, giảm NVL thờng xuyên xảy ra và kéo dài trong suốt quá trình thi công xây dựng

2.1.3/ Đặc điểm về công nghệ sản xuất và đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền.

Do đặc điểm của ngành xây dựng và sản phẩm xây dựng cơ bản, nên quá trình sản xuất của công ty có đặc điểm sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng và thi công ở những địa điểm khác nhau và làm cho giá cả và tình hình vận chuyển NVL có sự thay đổi ảnh hởng đến kế toán NVL

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức sản xuất

Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất mang tính chất công nghiệp có đặc điểm khác với ngành sản xuất khác, sự khác nhau có ảnh hởng lớn tới công tác quản lý trong đơn vị thi công xây dựng về tổ chức sản xuất thì phơng thức nhận thầu đã trở thành phơng thức chủ yếu

Sản phẩm của công ty là không di chuyển đợc mà cố định ở nơi sản xuất nên chịu ảnh hởng của địa hình, địa chất, thời tiết, giá cả thị trờng của nơi đặt…sản phẩm, buộc phải di chuyển máy móc, thiết bị, nhân công tới nơi tổ chức sản xuất, sử dụng hạch toán vật t, tài sản sẽ phức tạp do đó ảnh hởng rất lớn tới công tác kế toán NVL

Nhận thầu Tổ chức thi

công Hoàn thành nghiệm thu Bàn giao

Do đặc điểm quy trình sản xuất từ khi nhận thầu đến khi công trình hoàn thành bàn giao kéo dài, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau, mỗi công trình vận chuyển NVL có sự thay đổi ảnh hởng tới kế toán NVL Đặc điểm của tổ chức bộ máy quản lý của công ty với phơng châm tổ chức bộ máy gọn nhẹ làm việc tốt,

có tinh thần trách nhiệm và lấy hiệu quả, chất lợng làm đầu

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH đầu t xây dựng

Đội thi công Phòng Hành

Chính Tổng Hợp

2.1.4/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền.

2.1.4.1/ Đặc điểm bộ máy kế toán tại công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền.

Hình thức kế toán: Bộ máy kế toán công ty chịu sự điều hành quản lý trực

tiếp của giám đốc công ty Để đảm bảo công tác kế toán hiệu quả và phù hợp với

đặc điểm của đơn vị, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức tập trung tại phòng kế toán của công ty

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH đầu t xây dựng

Lâm Huyền

- Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm tổ chức của bộ máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hớng dẫn chỉ đạo kiểm tra công việc do kế toán viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trớc giám đốc và cấp trên về thông tin kế toán

- Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm tập hợp chi phí tính giá thành và xác

định kết qủa kinh doanh - kiểm tra nội dung, số hiệu, định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày của các kế toán phần hành thực hiện trên máy để phát hiện và hiệu chỉnh kịp thời các sai sót (nếu có) về nghiệp vụ hạch toán, đảm bảo só hiệu chính xác kịp thời Là ngời tổng hợp các số hiệu kế toán, đa ra các thông tin cuối cùng trên cơ sở số hiệu, sổ sách do kế toán các phần hành khác cung cấp Đến kỳ báo cáo, xem xét chỉ tiêu kế toán, lập báo cáo quyết toán các chỉ tiêu kế toán, lập báo cáo quyết toán quý - năm và các báo cáo khác theo quy

Kế toán trưởng

Kế toán vật

tư, TSCĐ Kế toán tiền mặt, TGNH tiền lươngKế toán Thủ quỹ tổng hợpKế toán

định của công ty và nhà nớc Cung cấp các số liệu kế toán, thống kê cho kế toán trởng và ban giám đốc khi đợc yêu cầu.

- Kế toán tiền mặt, TGNH: Có nhiệm vụ mở sổ chi tiền theo dõi các khoản thu tiền mặt, TGNH và các khoản thanh toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi và

đối chiếu với kế toán tổng hợp

- Kế toán vật t, TSCĐ: Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn vật t, xác định chi phí NVL cho tổng công trình, hạng mục cố định, tình hình khấu hao, tính đúng chi phí sửa chữa và giá trị trong thiết bị

- Kế toán tiền lơng: Căn cứ vào bảng duyệt quỹ lơng của các đội và khối gián tiếp của công ty, kế toán tiến hành thành lập, tập hợp bảng lơng, thực hiện phân bổ, tính toán lơng và các khoản phải trả cho cán bộ, công nhân viên trong công ty

- Thủ quỹ: Căn cứ vào chứng từ thu, chi đã đợc phê duyệt thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền vào ngân hàng, cùng với kế toán tiền mặt quản lý tiền công ty

2.1.4.2/ Chế độ, phơng pháp kế toán áp dụng tại công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền.

Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán và hệ thống kế

toán chung theo quyết định số 15 / 2006 / QĐ - BTC do bộ tài chính ban hành

- Phơng pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ

- Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: : Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp đờng thẳng

- Phơng pháp tính giá NVL xuất kho: Phơng pháp nhập trớc – xuất trớc

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 1 / 1 đến 31 / 12

Nhật ký chung: là hình thức tổ chức kế toán dùng để ghi chép các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế phát sinh (quan

hệ đối ứng các tài khoản)

Trình tự hạch toán nh sau: Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán ghi nhật ký chung theo trình tự thời gian và theo nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó theo trình tự các cột ngày ghi sổ, chứng từ (số, ngày) Sau đó

kế toán vào các loại sổ cái, sổ chi tiết căn cứ vào đó để lập báo cáo tài chính gửi lên cấp trên

Cuối mỗi tháng hoặc định kỳ kế toán phải tổng hợp toàn bộ số liệu để đối chiếu kiểm tra tính chính xác của việc ghi chép sổ theo nguyên tắc

Lập báo cáo tài chính

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángKiểm tra, đối chiếu

Với hình thức này tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc ghi vào Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán các nghiệp

vụ kinh tế căn cứ vào chứng từ gốc Theo hình thức này có rất nhiều u điểm phù hợp với điều kiện, đặc điểm thực tế của công ty

- Để kiểm tra có hiệu quả trong lĩnh vực kinh tế

NVL là đối tợng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản

xuất, vật liệu có đặc điểm nổi bật là chỉ tham gia một lần vào quá trình sản xuất,

bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành sản phẩm

Trong các doanh nghiệp, chi phí vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất – kinh doanh đặc biệt là trong các đơn vị xây dựng nh Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền thì NVL là yếu tố quan trọng trong thi công Tiến độ thi công có đảm bảo về cả thời lợng và thời gian hay không phụ thuộc vào việc cung ứng NVL, chất lợng của công trình có đạt hay không là

do phẩm chất của từng NVL Nói tóm lại, NVL mang tính chất quyết định chất ợng, thời gian thi công của mỗi công trình

l-Đối với đơn vị xây dựng thì NVL thờng là các vật t nh: cát, xi măng, gạch…

2.2.2/ Phân loại vật liệu tại công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền.

Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp ứng nhu cầu thị trờng Công ty phải sử dụng một khối lợng NVL rất lớn bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại NVL có vai trò, tính năng lý hoá riêng Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác NVL thì phải tiến hành phân loại vật NVL một cách khoa học, hợp lý Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền đã tiến hành phân loại NVL theo vai trò và tác dụng của NVL trong sản xuất nh sau:

- NVLC: là nguyên liệu, vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm nh: xi măng, sắt, thép Trong mỗi loại đợc chia thành nhiều nhóm khác nhau Ví dụ: xi măng Sài Sơn, xi măng Nghi Sơn, thép D6, thép D10, thép D12…

- VLP: Là đối tợng không cấu thành nên thực thể của công trình nhng có tác dụng tăng chất lợng của công trình và tạo điều kiện cho quá trình sản xuất tiến hành bình thờng bao gồm các loại nh: Phụ gia, sơn

- Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lợng cho các loại máy móc, xe cộ nh: xăng, dầu

- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng thay thế của các loại máy móc, thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ôtô nh: săm lốp ôtô

- Phế liệu thu hồi: Bao gồm các đoạn thừa của thép, tre, gỗ không dùng

đ-ợc nữa, vỏ bao xi măng

Song việc phân loại NVL chỉ để thuận tiện và đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản NVL ở kho Còn trong công tác hạch toán do sử dụng mã vật t nên công ty không sử dụng tài khoản cấp II để phản ánh từng loại NVL mà công ty

đã xây dựng mỗi thứ vật t một mã số riêng Vì vậy tất cả các loại NVL sử dụng

đều hạch toán TK 152 “Nguyên vật liệu” Cụ thể ở Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền sử dụng mã vật t nh sau:

2.2.3.1/ Phơng pháp tính giá vật liệu nhập kho

NVL của công ty chủ yếu nhập kho từ nguồn mua ngoài

- Đối với NVL mua ngoài thì giá thực tế bao gồm: Giá mua ghi trên hóa

đơn + thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng nhập khẩu phải nộp ( nếu có) + chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, kho bãi công tác phí của cán bộ

thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua NVL và số hao hụt tự nhiên trong định mức( nếu có).

- Vì công ty tình thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên giá mua ghi trên hóa đơn là giá cha có thuế GTGT đầu vào

Ngày 03 / 01 / 2012 công ty mua nguyên vật liệu về nhập kho theo hoá

Cha thanh toán cho ngời bán

Căn cứ vào hoá đơn kế toán tính ra giá trị nhập kho của NVL nh sau:

Giá thực tế nhập kho của thép D8 là: 5.000 x 16.000 = 80.000.000đ

Giá thực tế nhập kho của thép D10 là: 2.720 x 16.000 = 43.520.000đ

Giá thực tế nhập kho của thép D16 là: 568 x 16.000 = 9.088.000đ

Căn cứ vào hoá đơn số 538 và biên bản kiểm nghiệp vật t số hàng thực tế

đã về, phòng kỹ thuật vật t viết phiếu nhập kho hàng ngày 03/01/2012 số 135 Thủ kho xác định số lợng và đơn giá tiến hành nhập kho

hóa đơn mẫu số: 01GTKT3/001Giá trị gia tăng Ký hiệu: KQ/11PLiên 2: Giao cho khách hàng Số: 538

Ngày 03 tháng 01 năm 2012

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH xây dựng và thơng mại K&Q

Địa chỉ: Thị trấn Quốc Oai – Quốc Oai – HN Số tài khoản: ………

Điện thoại; 043.3557301 MS:

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Văn Hùng

Đơn vị: Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền

Địa chỉ: Ngọc Than – Ngọc Mỹ – Quốc Oai – HN Số tài khoản: Hình thức thanh toán: cha thanh toán MS:

STT Tên hàng

hóa, dịch vụ

Đơn vị tính

13.260.800

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mơi lăm triệu, tám trăm sáu mơi tám

nghìn, tám trăm đồng chẵn./.

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ tên)

0 2 0 1 0 2 5 7 4 6 0 1

4 2 1 1 0 1 0 6 0 0 2 8

Đơn vị: Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền

Biên bản kiểm nghiệm (Vật t, sản phẩm hàng hoá)

Ngày 03 tháng 01 năm 2012

Căn cứ vào hoá đơn số 538 ngày 03 tháng 01 năm 2012 của Công ty TNHH đầu t xây dựng Lâm Huyền

Ban kiểm nghiệm gồm:

Ông (bà): Bùi Văn Giang – Trởng ban

Ông (bà): Nguyễn Văn Dũng – Uỷ viên

đơn

vị

Số lợng theo

Kết quả kiểm nghiệm Ghi

chú

số lợng

đúng quy cách, phẩm chất

Số lợng không quy cách, phẩm chất

ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật t đủ điều kiện nhập kho

Đơn vị: Công ty TNHH đầu t xây dựng

Lâm Huyền

Phiếu nhập kho

Số: 135

Ngày 03 tháng 01 năm 2012

Nợ TK 152

Họ và tên ngời giao: Nguyễn Văn Hùng

Theo hoá đơn số: 538 ngày 03 tháng 01 năm 2012

của Công ty TNHH xây dựng và thơng mại K&Q

chứng từ

Thực nhập

Ngày 10 / 01 / 2012 mua nhập kho 25,5 tấn xi măng Sài Sơn theo hoá đơn

số 160, đơn giá cha bao gồm thuế GTGT là 955.110đ/Tấn Cha thanh toán cho ngời bán

Căn cứ vào hoá đơn kế toán tính ra giá trị nhập kho của NVL nh sau:

Giá thực tế nhập kho của xi măng Sài Sơn là:

25,5 x 955.110 = 24.355.305đ