KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TRONG KINH DOANH THƯƠNG MẠI NỘI ĐỊA

BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH II CHƯƠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TRONG KINH DOANH THƯƠNG MẠI NỘI ĐỊA BÀI TẬP Một công ty kinh doanh thương mại, kinh doanh hàng hóa A, hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình sau: I Tồn kho đầu tháng: TK 1561: Số lượng 6.000 kg; đơn giá 10.000đ/kg TK 1562: 1.080.000 đ II Tình hình biến động tháng sau: Ngày 05: thu mua nhập kho 6.000kg, tổng giá toán hóa đơn bao gồm thuế GTGT 10% 68.640.000đ, DN toán cho bên bán chuyển khoản Chi phí vận chuyển, bốc dỡ tiền gửi ngân hàng bao gồm thuế GTGT 5% 1.050.000đ Ngày 07: Xuất 2.500 kg cho quầy bán lẻ Ngày 08: xuất 4.000 kg để góp vốn liên doanh với công ty X theo phương thức đồng kiểm soát, giá hội đồng liên doanh đanh giá 42.100.000 Ngày 10: xuất 2.000 kg gửi theo hợp đồng ký với khách hàng Ngày 14: thu mua nhập kho 7.500kg với giá chưa có thuế GTGT 10.400đ/kg, thuế GTGT 10% DN toán 10.000.000đ cho bên bán tiền mặt Chi phí thu mua gồm thuế 1.365.000đ, thuế GTGT 5%, chưa toán cho người bán Ngày 15: xuất kho bán trực tiếp cho công ty Y 6.000 kg, tổng giá toán gồm thuế GTGT 82.500.000kg, thuế GTGT 10% Bên bán toán 50% tiền gửi ngân hàng Ngày 18: dùng tiền vay ngắn hạn ngân hàng để mua 8.000 kg nhập kho, giá chưa có thuế 9.800đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển, bốc dỡ gồm thuế 2.200.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% toán tiền mặt Ngày 21: quầy bán lẻ báo cáo bán 2.500 kg, với giá bán chưa thuế GTGT 11.500đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% Ngày 23: mua 2.000kg hàng hóa A với giá mua chưa thuế GTGT 10.500đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Chi phí thu mua thuế 367.500đ, thuế GTGT 5%, toán tiền mặt 10 Cuối tháng, phân bổ chi phí thu mua hạch toán vào tài khoản có liên quan III Yêu cầu: Lập định khoản phản ánh tài liệu vào sơ đồ chữ T trường hợp: Hàng xuất bán đánh giá theo phương pháp nhập trước, xuất trước Hàng xuất bán đánh giá theo phương pháp nhập sau, xuất trước BÀI TẬP Tại doanh nghiệp thương mại bán buôn kiêm bán lẻ, hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng tài khoản hàng hoá: - Hàng công nghệ phẩm có trị giá thực tế 4.000.000đ Hàng A: 3.000 mét, đơn giá thực tế 1.000đ/mét Hàng B: 500 chiếc, đơn giá thực tế 2.000đ/chiếc - Hàng nông sản thực phẩm có loại C với số lượng 500kg, trị giá thực tế 750.000đ II Tình hình phát sinh tháng: Mua 2.000 mét hàng hoá A Giá mua chưa có thuế GTGT ghi hoá đơn 1.050đ/mét, thuế GTGT tính theo thuế suất 10% Tiền bao bì kèm theo tính giá riêng 180.000đ Tiền mua hàng doanh nghiệp chưa toán đơn vị bán, nhập kho số hàng này, doanh nghiệp phát thiếu 100 mét Chưa xác định nguyên nhân Chi phí vận chuyển số hàng doanh nghiệp toán tiền mặt 380.000đ Mua 1.500 hàng hoá B Giá mua chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn 2.200đ/chiếc, thuế GTGT tính theo thuế suất 10% Chi phí vận chuyển doanh nghiệp phải toán cho bên bán 306.000đ Tiền mua hàng doanh nghiệp chưa toán cho đơn vị bán Khi nhập kho số hàng doanh nghiệp phát thừa 30 nhập kho Số hàng thừa chưa phát nguyên nhân Doanh nghiệp làm thủ tục xin vay ngân hàng để toán tiền mua loại hàng A, B nói nhận giấy báo Nợ ngân hàng Chi tiền mặt tạm ứng cho nhân viên thu mua 4.000.000đ Nhân viên thu mua mua 2.500kg hàng C, giá mua thực tế chưa thuế 1.200đ/kg, thuế GTGT 10%, số hàng nhập kho đủ Chi phí vận chuyển chưa thuế 200.000đ, thuế GTGT 5% Số tiền tạm ứng thừa nhập lại quỹ tiền mặt Xuất kho 1.800 hàng B để gửi bán, sau doanh nghiệp nhận chứng từ chấp nhận toán đơn vị mua chấp nhận toán 1.600 chiếc, 200 phẩm chất đơn vị mua giữ hộ Giá bán chưa có thuế GTGT hàng B 2.750đ, thuế GTGT tính theo thuế suất 10% Xuất kho tiêu thụ trực tiếp 4.000 mét hàng A Tiền mua hàng đơn vị mua chưa toán Giá bán mét hàng A chưa có thuế GTGT 1.500đ, thuế GTGT tính theo thuế suất 10% Doanh nghiệp nhận giấy báo Có ngân hàng tiền bán hai loại hàng nói Tổng hợp chứng từ nộp tiền báo cáo hàng số hàng C bán lẻ 2.000kg Đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1.900đ, thuế GTGT tính theo thuế suất 5% Tiền bán hàng thu 80% tiền mặt 20% chuyển khoản Số tiền mặt doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, sau nhận giấy báo Có ngân hàng Số hàng bán lẻ làm thủ tục xuất kho đầy đủ Theo hợp đồng ký kết với cửa hàng X, doanh nghiệp bán vận chuyển thẳng số hàng D doanh nghiệp Y sản xuất Doanh nghiệp nhận chứng từ đòi tiền doanh nghiệp Y Số lượng 5.000 chiếc, đơn giá mua chưa có thuế GTGT 1.200đ/chiếc, thuế GTGT 10% Doanh nghiệp làm thủ tục xin vay ngân hàng để trả nợ cho doanh nghiệp Y nhờ thu tiền bán hàng cửa hàng X Đơn giá bán chưa có thuế GTGT 1.500đ/chiếc Thuế GTGT tính theo thuế suất 10% Doanh nghiệp nhận giấy báo Nợ giấy báo Có ngân hàng khoản nói III Yêu cầu: Lập định khoản phản ánh tài liệu vào sơ đồ kế toán trường hợp: Hàng xuất bán đánh giá theo phương pháp nhập trước, xuất trước Hàng xuất bán đánh giá theo phương pháp xác đinh đơn giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ BÀI TẬP Ở công ty kinh doanh thương mại, hạch toán kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, tính nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tình sau: I Số dư đầu tháng số tài khoản: - Hàng mua đường 210.000.000đ - Hàng gửi bán chưa chấp nhận 360.000.000đ - Hàng gửi bán đại lý 190.000.000đ - Hàng hóa tồn kho 510.000.000đ, tồn quầy 140.000.000đ II Các nghiệp vụ phát sinh tháng sau: Hàng hóa mua vào kỳ sau: - Mua công ty M giá mua gồm thuế 550.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt - Mua công ty N giá mua gồm thuế 770.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền vay ngắn hạn - Mua công ty P giá mua gồm thuế 660.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán Chi phí mua hàng kỳ gồm thuế 22.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán tiền gửi ngân hàng Chiết khấu toán hưởng mua hàng công ty M công ty N (NV1) tính số tiền hàng 1%, doanh nghiệp nhận lại tiền mặt Số hàng mua công ty P không đảm bảo chất lượng đề nghị trả lại chấp nhận với tổng giá toán 55.000.000đ, công ty P chấp nhận trừ vào số tiền phải trả Các hoạt động bán hàng (giá toán bao gồm thuế GTGT 10%) - Bán cho công ty G 1.760.000.000đ, thu chuyển khoản 1.200.000.000đ, cho hưởng chiết khấu toán 1% tính số tiền toán - Bán cho công ty H 187.000.000đ theo phương thức gửi bán đại lý - Bán lẻ thu tiền mặt 880.000.000đ, tiền gửi ngân hàng 220.000.000đ, Chi phí bán hàng, quảng cáo sản phẩm phát sinh kỳ chi tiền mặt gồm thuế GTGT 6.600.000đ, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển hàng hóa tiêu thụ gồm thuế GTGT 5%, chưa trả cho công ty vận chuyển 16.800.000đ Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 80.000.000đ, phận quản lý DN 35.000.000đ Trích khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng - Tại kho 14.000.000đ - Tại quầy 13.000.000đ 10 Khấu hao TSCĐ phận quản lý doanh nghiệp 8.500.000đ III Kết kiểm kê cuối tháng - Hàng mua đường cuối kỳ 8.100.000đ - Hàng hóa tồn kho 440.000.000đ - Hàng hóa tồn quầy 260.000.000đ - Hàng hóa gửi bán 210.000.000đ - Hàng hóa gửi đại lý 90.000.000đ IV Yêu cầu: Định khoản xác định kết kinh doanh tháng BÀI TẬP Tại Cty TM X tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sau: 1) Ngày 4/9 bán lô hàng có giá mua thực tế xuất kho 45 triệu đồng, giá bán 47,5 triệu, bên mua đến nhận hàng kho Cty trả 50% tiền mặt số lại bên mua chưa toán, thuế GTGT 10% 2) Ngày 8/9 Cty xuất kho hàng hoá gửi cho đơn vị “N” theo hình thức chuyển hàng, hàng có giá mua thực tế xuất kho 24 triệu , giá bán 25,5 triệu, bên mua chưa nhận hàng, thuế GTGT 10% 3) Ngày 12/9 mua Cty “T” lô hàng, giá mua 90 triệu, thuế GTGT 10%, sau nhận hàng xong kho Cty ‘T” Cty chuyển bán toàn lô hàng cho Cty “N” theo phương thức vận chuyển thẳng Giá bán lô hàng 110% giá mua chưa có thuế Tiền hàng chưa toán, bên mua chưa nhận hàng 4) Ngày 15/9 nhận giấy báo Cty ‘N” nhận đủ lô hàng gửi ngày 8.9, tiền hàng chưa toán Trong ngày xuất bán cho HTX “P” 1.000kg phân đạm, giá mua 3.800đ/kg, giá bán 4.200đ/kg HTX toán tiền mặt đủ, thuế GTGT 5% 5) Ngày 16/9 nhận giấy báo ngân hàng thu tiền công ty “N” lô hàng bán vận chuyển thẳng ngày 12.9, ngân hàng trừ vào nợ vay 6) Ngày 17/9 bán lô hàng có trị giá xuất kho 27,5 triệu, bao bì tính giá riêng 500.000đ Giá bán lô hàng 28.3 triệu, thuế GTGT 10% Bên mua nhận hàng kho Cty toán chuyển khoản 7) Ngày 20/9 xuất hàng hóa gửi cho Cty “N” theo hình thức chuyển hàng, hàng hóa có giá trị xuất kho 29 triệu, giá bán lô hàng 30,2 triệu đồng, bao bì tính giá riêng 450.000đ (không bao gồm thuế GTGT), thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển hàng hóa gửi toán hộ bên mua tiền mặt 300.000đ bên mua chưa nhận hàng, tiền chưa toán 8) Ngày 24/9 xuất hàng hóa làm quà biếu có giá xuất kho 200.000đ, thuế GTGT 10%, giá bán 220.000đ ngày nhận giấy báo có ngân hàng thu tiền Cty “N” lô hàng gửi ngày 20.9 ngân hàng trừ vào nợ vay số tiền bán hàng, tiền vận chuyển bao bì ghi vào TK TGNH Cty 9) Ngày 25/9 xuất kho hàng hóa dùng làm văn phòng phẩm, giá thực tế xuất kho 150.000đ, giá bán 170.000đ, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI TẬP Tại DN kinh doanh thương mại, kỳ có tình hình sau : 1) Mua hàng, giá mua 27.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền mua hàng chưa toán Chi phí vận chuyển 25.000đ, toán tiền mặt hàng nhập kho đủ 2) Mua hàng, giá mua 45.000.000đ, thuế GTGT 10%, chiết khấu toán 2% giá mua Hàng nhập kho đủ 3) Mua hàng, giá mua 28.000.000đ, thuế GTGT 10%, bao bì tính giá riêng 280.000 Hàng nhập kho thiếu giá mua 500.000đ chưa rõ lý Kế toán cho nhập kho theo thực tế 4) Bán hàng kho, giá bán 30.000.000đ, thuế GTGT 10%, bao bì tính giá riêng 250.000đ Hàng hóa giao nhận xong, tiền hàng bên mua chưa toán Giá xuất kho lô hàng 27.000.000 5) Xuất kho gửi hàng bán, giá xuất kho 18.000.000, giá bán 20.000.000 chiết khấu toán 2% giá bán Bên mua chưa nhận hàng 6) Nhận giấy báo nhận hàng nghiệp vụ bên mua lô hàng gửi bán, cho biết hàng gửi bán thiếu theo giá bán 1.500.000, chưa rõ nguyên nhân Bên mua đồng ý toán theo thực tế 7) Nhận giấy báo nhận đủ hàng bên mua lô hàng gửi bán tháng trước, giá bán 19.500.000, thuế GTGT 5%, giá xuất kho 18.000.000 8) Nhận giấy báo có ngân hàng, khách hàng toán tiền mua hàng nghiệp vụ vào TK TGNH DN sau trừ chiết khấu hưởng 9) Xử lý hàng thừa thiếu tháng : - Hàng thiếu nghiệp vụ áp tải gây bắt bồi thường giá toán - Hàng thiếu nghiệp vụ thủ kho xuất thiếu, DN xuất hàng bù cho người mua 10) Cuối tháng, xác định kết kinh doanh DN Biết chi phí bán hàng chi 4% doanh thu, chi phí QLDN chi 2% doanh thu Xác định thuế thu nhập DN phải nộp thuế GTGT khấu trừ, phải nộp biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% Yêu cầu : Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế BÀI TẬP DN thương mại Thành Công kinh doanh loại HH A B tháng 12 có tài liệu sau: I Số dư đầu kỳ: - TK 1561: 200.000.000đ, chi tiết HH A: 100.000.000đ (1000 SP); HHB 100.000.000đ (2000SP) - TK 1562: 20.000.000 đ, chi tiết HHA: 10.000.000 đ, HH B: 10.000.000 đ - TK 151: 20.000.000 (chi tiết 200 HH A) II Trong tháng 12/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 1/12 Mua 2000 HHA, chưa toán, giá mua chưa thuế 90.000 đ/SP , thuế suất GTGT 10% Toàn số hàng nhập kho đủ Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 3.300.000,thuế GTGT 10%) 2.Nhập kho 1000 HH B, chưa toán, giá có thuế 55.000 đ/SP, thuế GTGT 10% Số hàng nhập kho Chi phí vận chuyển, bốc dỡ 1.000.000 đ chi tiền mặt 3.Chuyển cho đại lý C 2000 SP A, giá bán bao gồm thuế 220.000 đ/SP Hoa hồng đại lý 2% giá bán bao gồm thuế 4.Số hàng hóa A mua tháng trước nhập kho, chi phí vận chuyển chi tiền mặt1.000.000 đ Ngày 13/12 Số hàng hóa A mua ngày 1/12 có 200 SP bị lỗi, doanh nghiệp xuất kho trả lại cho người bán, người bán trừ vào số tiền phải toán Doanh nghiệp toán toàn tiền hàng cho người bán, nhận giấy báo Nợ 6.Ngày 14/12 Xuất bán cho khách hàng X 2000 HH B, chưa toán, giá bán chưa thuế 100.000đ/SP, thuế suất GTGT 10%, chiết khấu toán 2% giá toán 7.Mua 2000 HH B, giá chưa thuế 45.000 đ/SP, thuế GTGT 10%, chưa toán Đến cuối thánghàng chưa kho Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 1.000.000 8.Ngày 16/12 Mua 1000 HHA, giá mua chưa thuế 110.000 đ/SP, thuế 10%, chưa toán, Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 2.000.000 đ Ngày 17/12 khách hàng X mua hàng ngày 14/12 chuyển tiền toán tiền hàng, nhận giấy báo Có 10 Ngày 18/12 chuyển tiền toán tiền mua số hàng hóa A vào ngày 16/12, trả tiền trước thời hạn nên DN hưởng chiết khấu toán 1.000.000 DN chuyển tiền gửi ngân hàng để toán sau trừ số tiền chiết khấu 11.Ngày 19/12 Xuất 500 SP A cho chi nhánh, doanh nghiệp xuất hóa đơn: giá chưa thuế 150.000đ/SP, thuế 10% Chi nhánh chưa toán 12.Ngày 22/12 đại lý C báo cáo bán 1000 SP Đại lý C xuất hóa đơn hoa hồng, chuyển khoản toàn tiền toán sau trừ hoa hồng đại lý 13 Chi phí BH, chi phí QLDN phát sinh tháng là: 10.000.000 đ 15.000.000đ Tài liệu bổ sung: DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp Kê khai thường xuyên, Xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền lần cuối tháng Yêu cầu: - Định khoản phản ánh tình hình vào TK “Xác định kết kinh doanh” CHƯƠNG KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ TRONG KINH DOANH XUẤT – NHẬP KHẨU BÀI TẬP 1: Công ty XNK TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 1/6, công ty ký hợp đồng việc nhập hàng với Công ty Shita Theo hợp đồng, giá CIF lô hàng 40.000 USD toán L/C Ngày 2/6, công ty xuất quỹ mua ngoại tệ ngân hàng 40.000 USD làm thủ tục mở L/C để nhập hàng hóa Tỷ giá thực tế ngày 20.850 đ/USD Nợ Ngày 10/6, công ty đăng ký tờ khai hải quan cho lô hàng trên, giá trị tính thuế lô hàng 40.000USD Thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế TTDB 15%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Tỷ giá tính thuế Hải quan 20.730 đ/USD Ngày 18/6, lô hàng nhập cập cảng Công ty tiến hành làm thủ tục hải quan cho lô hàng nhận thông báo thuế Hải quan cho lô hàng Tỷ giá thực tế ngày 20.700 đ/USD Hàng thông quan Ngày 20/6, nhận thông báo ngân hàng việc toán cho công ty Shita theo L/C 40.000USD Tỷ giá thực tế 20.800 đ/USD Phí toán theo hóa đơn ngân hàng phát hành có thuế GTGT 10% 7.040.000đ Công ty toán cho ngân hàng chuyển khoản VNĐ Ngày 21/6, công ty nộp khoản thuế lô hàng nhập Tỷ giá thực tế ngày 20.600đ/USD Ngày 22/6, công ty tiến hành nhập kho lô hàng nhập Tỷ giá thực tế ngày 20.700đ/USD Yêu cầu: Xác định giá trị lô hàng nhập theo tài liệu Định khoản nghiệp vụ kinh tế Biết công ty tính ngoại tệ xuất theo tỷ giá đích danh BÀI TẬP Công ty MTV tính thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, điều chỉnh ngọai tệ theo tháng, có số dư số tk đầu tháng 10/N sau (ĐVT:đồng) - TK 007 ( Tại quỹ) : 45.000USD - TK 007 (TGNH) 30.000USD - TK 331 A dư nợ 15.000 USD - TK 131 B dư nợ 12.000 USD - TỶ giá thực tế đầu tháng 20.800đ/USD - Tỷ giá hạch toán tháng 20.500đ/USD Trong tháng 10/N Có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 02/10 công ty chuyển tiền cho công ty A theo hợp đồng nhập ủy thác ký 25.000 USD tiền mặt Tỷ giá thực tế ngày 20.850 đ/USD 10/10 Công ty chuyển cho công ty A 5.425.000đ chuyển khoản để nộp khoản thuế liên quan đến hàng nhập 18/10 công ty A hoàn tất việc nhập hàng theo hợp đồng ủy thác, giá trị lô hàng theo giá CIF 40.000 USD Thuế suất thuế nhập 30%, Thuế TTĐB hàng nhập 25%, thuế GTGT 10% Tỷ giá thực tế ngày 20.750đ, tỷ giá tính thuế hải quan 20.880đ Công ty A nộp khoản thuế liên quan chuyển khoản VNĐ Lô hàng nhập kho công ty A Ngày 21/10 nhập kho lô hàng công ty A bàn giao, hóa đơn GTGT lô hàng công A phát hành Hóa đơn hoa hồng ủy thác 27.500.000đ, gồm thuế 10%, hóa đơn chi hộ 8.400.000đ gồm thuế GTGT 5% (A trả tiền mặt) Tỷ giá thực tế 20.930đ/USD Ngày 22/10 công ty toán hoa hồng ủy thác khoản chi hộ cho công ty A chuyển khoản VNĐ 6 Ngày 24/10, công ty bán lô hàng nhập ủy thác cho công ty B Giá thỏa thuận chưa có thuế GTGT 10% 80.000 USD Tỷ giá thực tế quy đổi ghi hóa đơn 20.840đ/USD Ngày 26/10 công ty B toán 12.000USD tiền hàng tháng trước 35.000 USD tiền hàng tháng cho công ty chuyển khoản Tỷ giá mua thực tế ngày 20.880đ/USD Ngày 30/10 công ty bán 50.000 USD gửi ngân hàng, số thu nhập quỹ tiền mặt, giá bán ngoại tệ 20.900đ/USD Yêu cầu: Xác định giá phí lô hàng nhập ủy thác Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty A, biết công ty A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng tỷ giá thực tế quy đổi ngoại tệ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty MTV, biết công ty sử dụng tỷ giá thực tế quy đổi ngoại tệ xác định ngoại tệ xuất quỹ theo phương pháp nhập sau xuất trước Thực bút toán điều chỉnh cuối tháng công ty MTV, biết tỷ giá thực tế cuối tháng 20.920đ/USD BÀI TẬP Công ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có tài liệu tháng 4/N sau: Đơn vị tính: đồng Tỷ giá hạch toán tháng 20.800đ/USD Trong tháng 4/N có nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 02/04, công ty thu mua nhập kho lô hàng phục vụ xuất khẩu, giá mua hóa đơn chưa có thuế GTGT 10% 360.000.000đ Tiền hàng toán chuyển khoản VNĐ sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% Chi phí vận chuyển toán tiền mặt VNĐ 8.400.000đ, thuế GTGT 5% Ngày 05/04 công ty chuyển khoản lô hàng mua ngày 02/04 làm thủ tục xuất với giá FOB 32.000 USD Chi phí vận chuyển hàng thuê toán tiền mặt VNĐ 7.350.000đ, thuế GTGT 5%, tỷ giá thực tế ngày 20.860đ/USD Ngày 12/04, công ty làm thủ tục hải quan cho lô hàng ngày 05/04, thuế suất thuế xuất 5%, thuế suất thuế GTGT hàng xuất 0%, tỷ giá thực tế ngày 20.840đ/USD, tỷ giá tính thuế quy định hải quan 20.800đ/USD Ngày 14/04 công ty nộp thuế xuất chuyển khoản VNĐ Tỷ giá thực tế ngày 20.850đ/USD Ngày 18/04, công ty hoàn thành việc giao hàng cho người nhập lên phương tiện vận chuyển quốc tế Tỷ giá quy đổi ghi GTGT thuế suất 0% công ty phát hành 20.890đ/USD Chi phí bôc dỡ tiền mặt VNĐ 2.500.000đ Ngày 25/04 người nhập toán tiền hàng cho công ty chuyển khoản 32.000 USD, tỷ giá thực tế ngày 20.866đ/USD Ngày 28/04 công ty bán 32.000 USD thu tiền VNĐ nhập quỹ Tỷ giá bán ngoại tệ 20.900đ/USD Yêu cầu Xác định giá vốn lô hàng xuất biết Công ty tính giá hàng hóa xuất theo phương pháp đích danh Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kể bút toán điều chỉnh Biết công ty tính ngoại tệ xuất theo phương pháp đích danh tỷ giá thực tế cuối tháng 20.920đ/USD Thực yêu cầu 1,2 trường hợp công ty sử dụng tỷ giá hạch toán để quy đổi ngoại tệ Thực yêu cầu 3,4 trường hợp công ty MTV sử dụng tỷ giá hạch toán quy đổi ghi sổ ngoại tệ BÀI TẬP 4: Công ty TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên có tài liệu tháng 6/N sau: Đơn vị tính: đồng Ngày 02/06 công ty ký hợp đồng ủy thác xuất với công ty M lô thành phẩm với giá FOB 24.000USD Hoa hồng ủy thác 8% tính giá FOB (nhận USD) Ngày 4/6, Công ty chuyển 19.200.000đ chuyển khoản VND để công ty M nộp khoản thuế hàng nhập Ngày 7/6, Công ty xuất kho thành phẩm chuyển cho công ty M, giá vốn lô thành phẩm 320.000.000đ Chi phí vận chuyển toán tiền mặt 6.300.000đ, thuế GTGT 5% Tỷ giá thực tế ngày 20.820đ /USD Ngày 10/6, Công ty M thông báo hoàn thành thủ tục hải quan lô hàng xuất ủy thác Thuế suất thuế xuất 5% Tỷ giá thực tế ngày 20.855đ/USD, tỷ giá tính thuế hải quan 20.900đ/USD Ngày 14/6, công ty nhận biên lai nộp thuế xuất công ty M bàn giao (M nôp tiền mặt) hóa đơn GTGT hoa hồng ủy thác có thuế GTGT 10% công ty M phát hành Ngày 20/6, công ty M nhận tiền hàng khách hàng toán tiền chuyển khoản 24.000 USD Tỷ giá thực tế ngày 20.880đ/USD Ngày 22/6, công ty M toán tiền hàng xuất 22.080 USD tiền mặt Tỷ giá thực tế ngày 20.860đ/ USD Ngày 25/6, công ty bán 22.080 USD nhập quỹ Tỷ giá ngoại tệ bán 21.000đ/USD Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty TVT, biết công ty tính ngoại tệ giảm theo phương pháp tỷ giá đích danh Thực bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh công ty TVT, biết chi phí bán hàng chi phí quản lý quản lý doanh nghiệp (chưa tính số phát sinh nghiệp vụ trên) 21.700.000đ 25.800.000đ Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty M, biết công ty M tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tính ngoại tệ giảm dần theo tỷ giá đích danh BÀI TẬP 05 Công ty xuất nhập TVT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, điều chỉnh tỷ giá ngoại tệ theo tháng có số dư đầu tháng 8/N số tài khoản sau (Đơn vị: 1000 đồng) - TK007 (Tại quỹ): 90.000USD - TK 007 (Ngân hàng): 120.000 USD - TK 331 (Công ty L – dư có): 27.000 USD - TK 131 (Công ty N – dư nợ): 36.000 USD - TK 131 (Công ty M – dư có) : 12.000 USD - TK 331 (Công ty P – dư nợ) : 18.000 USD Tỷ giá thực tế đầu tháng 20,88/USD Tỷ giá hạch toán 20,8/USD Trong tháng 8/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Ngày 2/8, công ty xuất thành phẩm chuyển cho công ty N để làm thủ tục xuất theo hợp đồng ủy thác xuất Giá vốn lô hàng 165.000, giá xuất theo giá FOB 15.000 USD, hoa hồng ủy thác 8% tính giá FOB Tỷ giá thực tế ngày 20,82/USD Ngày 4/8, công ty chuyển khoản 35.000 USD cho công ty L để nhập hàng hóa theo hợp đồng ủy thác nhập Tỷ giá thực tế ngày 20,84/USD Ngày 15/8, công ty xuất hàng bán trực tiếp cho công ty M với giá 14.000 USD Giá vốn lô hàng 185.000 Sau trừ tiền ứng trước, số lại công ty M toán tháng 9/N tỷ giá thực tế ngày 20,85/USD Ngày 7/8, công ty chuyển khoản cho công ty L: 22.625 để nộp hộ khoản thuế hàng nhập Tỷ giá thực tế ngày 20,87/USD Ngày 10/8, công ty chuyển 12.150 tiển mặt VND cho công ty N để nộp khoản thuế hàng xuất Tỷ giá thực tế ngày 20,9/USD Ngày 12/8, công ty toán cho công ty L 19.000 USD tiền hàng nợ tháng trước chuyển khoản Tỷ giá thực tế ngày 20,78/USD Ngày 14/8, công ty N toán tiền hàng nợ tháng trước 27.000 USD tiền mặt tỷ giá thực tế ngày 20,89/USD Ngày 16/8, công ty mua hàng công ty P nhập kho, giá mua 22.000 USD Sau trừ tiền trả trước, số lại công ty toán tháng 9/N Tỷ giá thực tế ngày 20,92/USD Ngày 22/8, công ty N thông báo hoàn thành thủ tục xuất lô hàng Tỷ giá thực tế ngày 16,24/USD, tỷ giá tính thuế hải quan 20,8 USD Thuế suất thuế xuất 5%, công ty N nộp thuế tiền mặt VND 10 Ngày 24/8, công ty L hoàn thành việc nhập lô hàng ủy thác với giá CIF 35.000 USD Thuế suất thuế NK 25%, thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Tỷ giá thực tế ngày 20,84/USD, tỷ giá tính thuế hải quan 20,8/USD Công ty L nộp khoản thuế hàng nhập chuyển khoản VND Công ty L nhập kho lô hàng 11 Ngày 25/8, công ty N phát hành hóa đơn GTGT hoa hồng ủy thác 8% tính giá FOB, thuế suất thuế GTGT 10% Sau trừ tiền hoa hồng, số tiền lại lô hàng xuất kỳ công ty N toán tiền mặt Tỷ giá thực tế ngày 20,91/USD 12 Ngày 26/8, công ty nhận bàn giao lô hàng từ công ty L Tỷ giá thực tế ngày 20,89/USD 13 Ngày 28/8, công ty L phát hành hóa đơn GTGT hoa hồng ủy thác chưa có thuế GTGT 10% 7% tính giá CIF nhập Tỷ giá thực tế ngày 20,9/USD Hai bên lý hợp đồng công ty TVT trả số tiền thiếu cho L VND chuyển khoản 14 Ngày 29/8, công ty nhận trước tiền hàng công ty Q tiền mặt 25.000 USD Tỷ giá thực tế ngày 20,84/USD Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty TVT, biết công ty sử dụng tỷ giá hạch toán để quy đổi ngoại tệ Thực bút toán điều chỉnh cuối tháng, biết tỷ giá thực tế cuối tháng 20,855/USD Thực bút toán kết chuyển xác định kết kinh doanh, biết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp (chưa tính số phát sinh nghiệp vụ trên) 26.900 34.800 Thực yêu cầu 1,2,3 trường hợp công ty TVT sử dụng tỷ giá thực tế để quy đổi ngoại tệ ngoại tệ giảm tính theo phương pháp tỷ giá nhập sau – xuất trước Thực yêu cầu 1,2,3 trường hợp công ty TVT sử dụng tỷ giá thực tế để quy đổi ngoại tệ ngoại tệ giảm tính theo phương pháp tỷ giá nhập trước – xuất trước Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty N, biết công ty N tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty L, biết công ty L tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty P, biết giá vốn lô hàng bán 274.000 9 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Q, biết tỷ giá ngoại tệ xuất công ty Q ngày 29/8 20,922/USD CHƯƠNG KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ BÀI TẬP Một khách sạn có hoạt động sau:cho thuê phòng, hoạt động karaoke, giặt ủi làm đại lý kinh doanh điện thoại, fax với hoa hồng 10% doanh thu chưa thuế Trong tháng phát sinh nghiệp vụ sau: Xuất kho số xà phòng tắm, bàn chải đánh lược trang bị cho phòng khách sạn trị giá 700.000đ, Chi tiền mặt mua báo ngày cho phòng khách sạn 100.000đ Phải trả tiền công cho nhân viên dọn phòng 10.000.000đ; cho nhân viên trực tiếp điều chỉnh giàn karaoke 1.000.000đ; cho nhân viên giặt ủi 1.500.000đ; cho nhân viên quản lý chung 15.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định Xuất kho số xà phòng, thuốc tẩy cho phận giắt ủi giá 500.000đ Xuất kho công cụ dùng cho phòng khách sạn 4.000.000đ, cho hoạt động karaoke 500.000, cho phận giặt ủi 1.000.000đ, cho quản lý doanh nghiệp 800.000đ Khấu hao tài sản cố định hữu hình phân bổ cho phòng khách sạn 60.000.000đ cho hoạt động Karaoke 5.000.000đ, cho phận giặt ủi 3.000.000đ, cho điện thoại, fax 500.000, cho quản lý doanh nghiệp 7.000.000đ Chi phí điện nước phải trả chưa thuế 4.000.000 Phân bổ cho phòng khách sạn 2.000.000, giặt ủi 1.500.000đ; cho quản lý DN 500.000đ Thuế GTGT 10% Chi phí tiền mặt cho quản lý doanh nghiệp 6.000.000đ Doanh thu chưa thuế tháng gồm: phòng khách sạn 120.000.000đ, thuế suất GTGT 10% Bộ phận giặt ủi 7.000.000đ, thuế suất GTGT 10%, Bộ phận karaoke 30.000.000 thuế GTGT 20% Doanh thu chưa trừ hoa hồng đại lý bưu điện 8.000.000đ, không tính thuế GTGT hoa hồng Tất thu tiền mặt 83.700.000đ; TGNH 100.000.000 10 Hãy kết chuyển chi phí tương ứng với doanh thu để tính kết kinh doanh tháng cho hoạt động toàn doanh nghiệp, kế toán phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp theo tiền lương phải trả cho hoạt động, dịch vụ (không kể khoản phụ cấp theo lương), Biết 15 ngày đêm phòng khách sạn khách lại lưu tháng sau, chi phí định mức phòng khách sạn 100.000đ/ngày đêm dịch vụ lại không treo chi phí dịch vụ dở dang cuối kỳ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI TẬP Cho tài liệu công ty vận tải HL tháng sau ( 1.000 đ): Tạm ứng tiền xăng, dầu giao khoán cho lái xe 360.000 tiền mặt Chi phí vật liệu phụ xuất dùng cho đội lái xe tháng 25.000 Trích trước chi phí săm lốp 26.000 vào chi phí kinh doanh tháng Thanh toán toàn lệ phí cầu, phà phải trả tháng cho tuyến xe 40.000 chuyển khoản Tiền lương phải trả cho công nhân viên tháng 250.000, đó: - Tiền lương cố định phải trả lái xe phụ xe: 200.000 - Tiền lương phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp: 50.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định 10 Thu tiền mặt từ dịch vụ chuyển bưu phẩm theo xe 30.000 Do thời tiết chuyển sang mùa nóng, cấp bổ sung tiền dầu chạy điều hòa xe theo định mức 20.000 Thanh toán chi phí sửa chữa, bảo dưỡng thường xuyên thuê chuyển khoản 33.000 ( bao gồm thuế GTGT 10%) 10 Xuất quỹ tiền mặt bồi thường cho khách hàng 3.000 bưu phẩm chuyển theo xe Công ty định lái xe phụ xe phải bồi thường 2.000 trừ lương, phần lại tính vào chi phí khác 11 Chi phí thuê cứu hộ sửa chữa xe hỏng công ty toán tiền mặt 3.000 12 Tổng số thu bán vé tiền mặt tháng 2.100.000 ( bao gồm thuế GTGT 100.000) 13 Nộp tiền phạt 3.000 tiền mặt không đảm bảo quy định thiết bị an toàn chống cháy nổ xe 14 Tính lương theo doanh thu lái xe phụ xe hưởng 300.000 Lương tăng thêm phận quản lý tính theo doanh thu 50% so với lương 15 Quyết toán số tiền giao khoán nhiên liệu với đội xe theo số km thực tế thực tháng 400.000 Phần tạm ứng thiếu công ty toán bổ sung cho đội tiền mặt 16 Chi tiền mặt mua bảo hiểm cho xe hết hạn bảo hiểm cũ 10.000 17 Chi phí khấu hao ô tô đội vận tải 36.000, khấu hao xe phận văn phòng 2.800, khấu hao nhà cửa thiết bị văn phòng 8.600 Yêu cầu: Tính tổng giá thành dịch vụ vận tải kỳ công ty HL, biết công ty HL tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Định khoản phản ánh tình hình vào tài khoản kế toán BÀI TẬP Tình hình kinh doanh tháng 7/N công ty Du lịch lữ hành XV sau: (1.000đ): Kí hợp đồng mở tour du lịch Hà Nội – Hạ Long với công ty S, tổng giá trị hợp đồng bao gồm thuế GTGT 10% 55.000 Công ty S đặt trước 10.000 tiền mặt Số lại toán sau kết thúc tour Mua áo phông mũ để sử dụng cho tour, nhập kho, giá hóa đơn chưa có thuế GTGT 10.000, thuế GTGT 1.000, toàn toán tiền mặt Kí hợp đồng thực tour du lịch ngắn lại ngắn ngày Hà Nội – Lạng Sơn với công ty K tour kết thúc Công ty K toán toàn tiền mặt 11.000 ( bao gồm thuế GTGT 10%) Các chi phí trực tiếp liên quan đến tour bao gồm: Thù lao cho hướng dẫn viên trực tiếp 5% giá tour, mũ phát cho khách du lịch: 300, tiền thuê xe ô tô phải trả công ty vận tải 2.100, (đã bao gồm thuế GTGT 5%) Tạm ứng cho hướng dẫn viên tour Hà Nội – Hạ Long công ty S tiền mặt 3.000, mũ áo phông: 1.000 Thu tiền đại lý bán vé máy bay 120.000 tiền mặt Nộp tiền bán vé cho hãng hàng không chuyển khoản sau trừ hoa hồng hưởng 8% Kết thúc tour Hà Nội – Hạ Long công ty S Hướng dẫn viên du lịch làm thủ tục toán - Tiền vé cầu phà vé du lịch 3.500 - Mũ áo phát cho khách 1.000 - Thù lao hướng dẫn du lịch 5% giá tour Sau trừ số tạm ứng, phần lại, toán toàn tiền mặt 11 Chuyển khoản toán tiền khách sạn cho tour Hà Nội – Hạ Long công ty S, giá hóa đơn bao gồm thuế GTGT 10%, 18.700 Thanh toán tiền thuê xe cho công ty vận tải tiền mặt theo giá hóa đơn bao gồm thuế GTGT 5% 5.250 10 Chi phí quà tặng cho khách hàng tham gia tour công ty S chi tiền mặt 2.000 11 Công ty S toán toàn tiền lại tiền mặt 12 Hoa hồng hưởng từ cửa hàng bán đồ lưu niệm nhận tiền mặt 15.000 13 Tính tiền lương phải trả tháng - TIền lương cố định phải trả hướng dẫn viên du lịch 6.000 - Tiền lương phải trả nhân viên quản lý : 15.000 14 Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định 15 Nhận tour du lịch dài ngày Hà Nội – Singgapore với công ty L Các chi phí bỏ tháng để thực tour - Chi phí giao dịch tiền mặt 1.000 - Chi phí làm hộ chiếu cho khách : 3.400 - Chi phí áo mũ phát cho khách : 4.000 - Tiền vé máy bay trả TM 48.240 Đã bao gồm thuế GTGT 5% Cuối tháng, tour chưa hoàn thành 16 Các chi phí quản lý doanh nghiệp khác phát sinh kỳ - KH TSCĐ 5.600 - Dịch vụ mua 5.610 Trong thuế 510 - Chi văn phòng phẩm chi khác tiền mặt 3.520 Gồm thuế GTGT 10% Yêu cầu : Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành dịch vụ hướng dẫn du lịch kỳ công ty XV, biết tiền lương cố định hướng dẫn viên du lịch chi phí chung khác phân bổ cho tour hoàn thành tháng theo doanh thu tour CHƯƠNG KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN BÀI TẬP Tại Công ty, kế toán trình đầu tư xây dựng ghi chung hệ thống sổ sách kế toán Công ty, tháng 6/201N có tài liệu sau: (đơn vị 1.000đ) * Số dư đầu kỳ TK 2412 152.000 Trong giá trị xây dựng: - Hạng mục công trình (HMCT) A: 75.000; - Hạng mục công trình (HMCT) B: 77.000 * Trong tháng phát sinh nghiệp vụ sau: Mua thiết bị đầu tư XDCB theo hóa đơn GTGT trị giá thiết bị 1.850.000, thiết bị không cần lắp 350.000, thiết bị cần lắp 1.500.000, thuế GTGT 10% toán TGNH thuộc nguồn vốn ĐTXDCB Thiết bị chuyển nhập kho Xuất kho số thiết bị ĐTXDCB mua nghiệp vụ giao cho công ty xây lắp Y để lắp đặt vào HMCT A: 850.000, thiết bị không cần lắp 150.000, thiết bị cần lắp 700.000, vào HMCT B: 1.000.000 (trong thiết bị không cần lắp 200.000, thiết bị cần lắp 800.000) Chi phí gia công tu sửa số thiết bị cần lắp HMCT thuê trả bẳng tiền mặt thuộc nguồn vốn ĐTXDCB 2.250, thuế GTGT 10% Nhận bàn giao công ty xây lắp Y khối lượng xây lắp hoàn thành HMCT A bao gồm: Giá dự toán khối lượng xây dựng: 125.000; Giá dự toán công tác lắp đặt (không bao gồm giá trị thiết bị cần lắp) 25.000 (thuế GTGT dịch vụ xây lắp 10%) Các chi phí XDCB khác tập hợp bao gồm: 12 - Đền bù hoa màu đất xây dựng tiền mặt 22.000 - Tiền thuê thiết kế trả tiền gửi ngân hàng 16.500 thuế GTGT 1.500 - Chi phí hành ban quản lý công trình gồm: + Tiền lương phải trả 8.500 Đồng thời trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định + Dụng cụ hành mua trị giá 3.500 thuế GTGT 10% toán tiền tạm ứng + Văn phòng phẩm xuất kho trị giá 750 - Bồi thường thiệt hại cho đơn vị xây lắp tiền mặt 5.200 - Thanh lý dụng cụ hành thu tiền mặt 1.500 Vay dài hạn ngân hàng toán cho công ty xây lắp Y Ban quản lý công trình làm thủ tục bàn giao cho HMCT A cho đơn vị sử dụng Theo toán duyệt toàn chi phí thực tế tính vào giá trị công trình Yêu cầu Tập hợp chi phí đầu tư XDCB phát sinh kỳ theo HMCT theo thành phần đầu tư Xác định giá trị thực tế HMCT A theo thành phần đầu tư, biết chi phí XDCB phân bổ cho hai HMCT theo giá trị xây dựng Quyết toán vốn đầu tư HMCT A biết chi phí XDCB khác chi nguồn vốn ĐTXDCB Xác định số dư cuối kỳ TK 2412 BÀI TẬP Tại phòng kế toán doanh nghiệp áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 6/201N có tài liệu sau (đơn vị tính 1.000đ): I Giá trị dự toán - Công trình A: 1.500.000 - Công trình B: 2.500.000 II Trong tháng phát sinh nghiệp vụ sau: Mua thiết bị đầu tư xây dựng (XDCB) nhập kho, trị giá thiết bị (chưa có thuế) 1.850.000 (trong thiết bị không cần lắp 350.000, thiết bị cần lắp 1.500.000), thuế suất thuế GTGT 10%, toán séc thuộc nguồn vốn đầu tư XDCB (đã báo nợ) Xuất kho số thiết bị đầu tư XDCB mua nghiệp vụ giao cho công ty xây lắp Y để lắp đặt vào Công trình A trị giá 850.000 (trong thiết bị không cần lắp 150.000; thiết bị cần lắp 700.000), vào công trình B 1.000.000 (trong thiết bị không cần lắp 200.000; thiết bị cần lắp 800.000) Chi phí gia công tu sửa số thiết bị cần lắp hạng mục công trình thuê trả tiền mặt thuộc nguồn vốn đầu tư XDCB 3.300 (trong thuế GTGT 10%) phân bổ cho hạng mục công trình theo tỷ lệ giá trị thiết bị Nhận bàn giao Công ty xây lắp Y khối lượng xây lắp hoàn thành công trình A gồm: giá dự toán khối lượng xây dựng 1.200.000; giá dự toán công tác lắp đặt (không bao gồm giá trị thiết bị cần lắp) 250.000, thuế suất thuế GTGT 10% Các chi phí XDCB khác tập hợp bao gồm: a Nộp lệ phí đất xây dựng 150.000 tiền gửi ngân hàng Đền bù giải phóng mặt 200.000 tiền mặt Tiền thuê thiết kế 66.000, thuế GTGT 6.000, trả TGNH b Chi phí hành ban quản lý công trình gồm: Tiền lương phải trả 80.000; khoản BHXH,BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo lương vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ quy định Dụng cụ hành mua trị giá (chưa có thuế) 4.800, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền tạm ứng Văn phòng phẩm xuất kho trị giá 5.000; Thanh lý dụng cụ hành chính, thu tiền mặt 500 13 c Bồi thường thiệt hại cho đơn vị xây lắp tiền mặt 5.500 Vay dài hạn ngân hàng toán cho công ty xây lắp Y 95% giá trị dự toán tiền thuế, số lại công ty Y ký quỹ bảo hành công trình Ban quản lý công trình làm thủ tục bàn giao công trình A cho cho đơn vị sử dụng Theo toán duyệt chi phí thiệt hại duyệt y không tính vào giá công trình Yêu cầu: Tập hợp chi phí đầu tư XDCB phát sinh kỳ theo công trình Xác định giá trị thực tế hạng mục công trình A theo thành phần đầu tư Biết chi phí XDCB khác phân bổ cho công trình theo giá trị xây lắp Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI TẬP Trích tài liệu Ban quản lý dự án công trình A (Có tổ chức Ban quản lý dự án tổ chức công tác kế toán riêng) (Đơn vị tính: 1.000đ) I Số dư số tài khoản ngày 01/01/201N sau: TK 111: 13.000 TK 1521: 10.000 TK 112: 24.000 TK 133: 2.376.000 TK 2411: 27.715.000 TK 336: 30.138.000 II Trong quý I có nghiệp vụ phát sinh sau: Nhận giấy báo Có Ngân hàng đầu tư phát triển Vốn đầu tư cấp quý I/201N 5.500.000 Ban quản lý dự án mua vật liệu chưa trả tiền người bán giao thẳng cho nhà thầu giá chưa có thuế GTGT 150.000, thuế GTGT 15.000 tổng số tiền phải trả 165.000 Ban quản lý dự án mua thiết bị không cần lắp chưa trả tiền cho người bán giao thẳng cho bên sử dụng (sản xuất kinh doanh) giá mua chưa thuế 400.000, thuế GTGT 40.000 Nhận vốn đầu tư cấp tạm ứng cho nhà thầu xây lắp số tiền 500.000 Ban quản lý dự án mua vật liệu xây dựng trả séc chuyển khoản, vật liệu nhập kho đủ, giá mua chưa có thuế GTGT 390.000, thuế GTGT 39.000 6.Nhận vốn đầu tư toán cho người bán số tiền 500.000 Nhận vốn đầu tư cấp cấp thiết bị cần lắp nhập kho giá chưa có thuế GTGT 3.000.000, thuế GTGT 300.000 Công trình địa phương đóng góp ngày công lao động trị giá 150.000 Ban quản lý dự án mua thiết bị cần lắp không cần lắp nhập kho, giá mua chưa thuế GTGT 2.000.000, thuế GTGT 200.000 Trả séc chuyển khoản 10 Ban quản lý xuất thiết bị không cần lắp từ kho Ban quản lý dự án giao cho bên sử dụng (sản xuất kinh doanh) trị giá 1.000.000 11 Ban quản lý xuất kho thiết bị cần lắp đưa lắp đặt trị giá 4.000.000 12 Xuất vật liệu kho Ban quản lý dự án giao cho bên nhận thầu trị giá 400.000 13 Ban quản lý dự án hoàn thành thủ tục chuyển quyền sử dụng đất chi ủy nhiệm chi (qua ngân hàng) số tiền 950.000 14 Ban quản lý dự án rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 740.000 15 Xuất quỹ tiền mặt trả lương cho CBCNV 200.000 trả tiền điện nước 550.000 thuế GTGT 10% 16 Nhà thầu toán vật liệu sử dụng cho công trình ban quản lý dự án chấp nhận trị giá 400.000 17 Thiết bị cần lắp hoàn thành nghiệm thu chấp nhận để toán 4.000.000 18 Ban quản lý dự án chấp nhận giá trị khối lượng xây lắp hoàn thành nhà thầu bàn giao (không kể giá trị vật tư thiết bị) Biên nghiệm thu xác định giá chưa có thuế 480.000, thuế GTGT 48.000 Tổng giá trị toán 528.000 14 19 Chi phí chạy thử không tải trả TGNH 1.100.000 thuế VAT 10% 20 Phân bổ chi phí quản lý Ban quản lý dự án quý cho công trình 700.000 tạm bàn giao cho bên sản xuất kinh doanh đưa vào sử dụng chờ duyệt toán 21 Cuối quý I/201N toán công trình duyệt xác định giá trị công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng 36.915.000, chi phí duyệt bỏ 3.168.000, chi phí bất hợp lý phải thu hồi 25.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I BÀI TẬP DN sản xuất A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, giao thầu cho Công ty xây lắp B xây thêm nhà xưởng Theo hợp đồng giá trị công tác xây lắp 1,1tỉ đồng, thuế GTGT 10%; Phần công tác mua sắm vật tư thiết bị xây dựng chi phí kiến thiết khác Ban quản lý công trình doanh nghiệp A đảm nhận Công trình đài thọ nguồn vay dài hạn 500.000.000đ, số lại nguồn vốn đầu tư xây dựng Bộ phận kế toán XDCB hạch toán chung hệ thống sổ kế toán với bên sản xuất kinh doanh Số dư đầu tháng 10/N số TK sau: TK 331Cty B: 200.000.000đ (dư Nợ); TK 2412: 120.000.000đ; TK 341: 500.000.000đ Trong quý 4/N có tài liệu XDCD giao thầu sau: Xuất kho thiết bị không cần lắp đưa vào công trình 50.000.000đ Xuất kho thiết bị cần lắp giao cho công ty B để lắp đặt 200.000.000đ Công ty B bàn giao khối lượng công tác xây lắp hoàn thành gồm: - Giá trị công tác xây 900.000.000đ - Giá trị công tác lắp 100.000.000đ - Thuế GTGT 100.000.000đ Tập hợp chi phí Ban quản lý công trình chi phí khác XDCB gồm: - Tiền lương 20.000.000đ - Trích khoản theo lương 3.800.000đ - Nhiên liệu 2.400.000đ - Khấu hao TSCĐ 1.500.000đ - Tiền tạm ứng toán 3.120.000đ - Lãi vay ngân hàng phải trả 2.500.000đ Công trình nhà xưởng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Căn vào toán duyệt xác định khoản chi phí vượt mức bình thường không tính vào giá trị công trình 8.000.000đ Kế toán ghi tăng TSCĐ kết chuyển tăng nguồn vốn kinh doanh Chuyển tiền gửi ngân hàng toán hết số nợ công ty B Yêu cầu: Tính toán, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI TẬP Tại Công ty, kế toán trình đầu tư xây dựng ghi chung hệ thống sổ sách kế toán Công ty, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng 6/N có tài liệu đầu tư XDCB sau: (đơn vị tính: 1.000 đồng) I Số dư đầu tháng TK 2412: Khoản mục Công trình A Công trình B Giá trị xây dựng 120.000 90.000 Giá trị lắp đặt 42.000 35.000 Chi phí khác 26.000 48.000 II Các nghiệp vụ phát sinh tháng sau: 15 Mua thiết bị đầu tư nhà thầu thiết bị K, tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 352.000; đó, thiết bị không cần lắp 30%, lại thiết bị cần lắp Số thiết bị không cần lắp chuyển nhập kho, số thiết bị cần lắp chuyển thẳng đến công trường bàn giao cho công ty H (bên B) để lắp đặt vào công trình A 98.560, lắp đặt vào công trình B 147.840 Chi phí vận chuyển số thiết bị cần lắp đến công trường 1.050 (bao gồm thuế GTGT 5%) toán tiền mặt Tiền mua thiết bị toán cho công ty K chuyển khoản Mua vật liệu xây dựng công ty P chuyển thẳng đến chân công trình bàn giao cho công ty H theo tổng giá toán 70.400 (đã bao gồm thuế GTGT 10%), tiền hàng toán cho công ty P vào tháng sau Số vật liệu dùng xây dựng công trình A 42.240, dùng xây dựng công trình B 28.160 Nhận bàn giao Công ty H khối lượng xây lắp hoàn thành gồm: - Giá trị dự toán khối lượng xây dựng công trình A 260.000, công trình B 240.000 (không bao gồm giá trị vật liệu xây dựng đơn vị chủ đầu tư giao) - Giá trị dự toán khối lượng lắp đặt công trình A 65.000, công trình B 50.000 (không bao gồm giá trị thiết bị cần lắp) - Thuế GTGT hoạt động xây lắp 10% Các chi phí XDCB khác tập hợp bao gồm: - Đền bù giải phóng mặt bằng tiền mặt 32.000 - Tiền thuê khảo sát, thiết kế công trình theo tổng giá toán (đã bao gồm thuế GTGT 10%) 13.200, toán chuyển khoản - Chi phí cho ban quản lý công trình: + Tiền lương phải trả 14.000, trích khoản theo lương tính vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ quy định + Văn phòng phẩm xuất kho 300 - Bồi thường thiệt hại cho đơn vị xây lắp tiền mặt 2.000 - Lệ phí địa 500 Thanh toán cho công ty xây lắp H tiền gửi ngân hàng thuộc nguồn vốn đầu tư xây dựng sau giữ lại 5% giá trị dự toán chưa thuế để bảo hành công trình Ban quản lý công trình làm thủ tục bàn giao HMCT A, HMCT B cho đơn vị sử dụng theo toán duyệt toàn chi phí thực tế tính vào giá trị công trình Yêu cầu: Tập hợp chi phí đầu tư XDCB phát sinh kỳ theo HMCT theo thành phần đầu tư Xác định giá trị thực tế HMCT A, B theo thành phần đầu tư biết chi phí XDCB phân bổ cho hai HMCT theo giá trị xây dựng Quyết toán vốn đầu tư cho HMCT A HMCT B biết chi phí XDCB khác chi nguồn vốn đầu tư XDCB Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP XÂY LẮP BÀI TẬP Tại công ty xây lắp A tiến hành thi công hạng mục công trình X, Y, Z cho công ty B Công ty A hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Có tình sau: I Số dư đầu kỳ tài khoản 154 629.000.000đ 16 Trong đó: - Công trình X: 112.000.000đ - Công trình Y: 108.000.000đ - Công trình Z: 409.000.000đ II Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: Chi phí thiết bị xây dựng bản: - Xuất kho thiết bị sử dụng để xây lắp 266.000.000đ, dùng cho công trình X 56.000.000đ công trình Y 210.000.000đ - Mua công ty L chuyển đến tận chân công trình dùng cho công trình X theo giá bao gồm thuế 220.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Tiền lương phải trả công nhân công trình X: 44.000.000đ, công trình Y: 66.000.000đ, nhân viên quản lý đội xây lắp: 8.000.000đ Tiền ăn ca phải trả công nhân công trình X: 2.000.000đ, công trình Y: 4.000.000đ, nhân viên quản lý đội: 1.200.000đ Trích KPCĐ, BHXH, BHTN, BHYT theo tỷ lệ quy định Chi phí sử dụng máy thi công mua (gồm thuế GTGT 10%) dùng chc công trình X: 5.500.000đ, công trình Y 13.200.000đ, công ty toán toàn tiền gửi ngân hàng Chi phí điện mua trả chuyển khoản (gồm thuế GTGT 10%) 26.400.000đ dùng phục vụ cho thi công Trích khấu hao TSCĐ đội xây lắp 5.000.000đ Bàn giao công trình Z cho chủ đầu tư theo giá thuế GTGT 10% 594.000.000đ Thanh toán toàn tiền mua thiết bị cho công ty L tiền vay dài hạn Chiết khấu toán 1% hưởng nhận tiền mặt 10 Công trình X hoàn thành, bàn giao cho chủ đầu tư theo giá nhận thầu gồm thuế GTGT 10% 627.000.000đ 11 Công ty B toán toàn số tiền lại công trình X Z cho công ty A chuyển khoản sau giữ lại 5% số tiền bảo hành theo giá trị công trình công trình X Z (trong năm) III Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính giá thành sản xuất công trình X Cho biết: Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình theo tiền lương thực tế phát sinh kỳ công trình BÀI TẬP Phòng kế toán công ty xây lắp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Trong tháng 10/201N có tài liệu hoạt động xây lắp sau: I Giá trị sản phẩm làm dở đầu tháng (đơn vị tính: 10.000đ) Khoản mục Công trình A Công trình B Nguyên vật liệu trực tiếp 52.000 50.000 Nhân công trực tiếp 15.000 18.000 Chi phí sử dụng máy thi công 11.000 20.000 Chi phí sản xuất chung 12.000 13.000 Cộng 90.000 101.000 II Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (đơn vị tính: 10.000đ) Mua vật liệu xây dựng trị giá (chưa có thuế) 158.000, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Vật liệu chuyển thẳng đến công trường xây dựng công trình A 76.000, công trình B 82.000, chi phí vận chuyển chi tiền tạm ứng trị giá chưa thuế 2.000, thuế GTGT 10%, phân bổ cho công trình theo tỷ lệ vật liệu Mua vật liệu phụ trị giá chưa có thuế 7.500, thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Vật 17 liệu phụ chuyển thẳng đến công trường xây dựng công trình A 2.500, công trình B 2.800, dùng cho máy thi công 1.200, dùng cho quản lý thi công 1.000 Xuất kho công cụ dụng cụ (phân bổ lần) dùng cho máy thi công trị giá 450, dùng phục vụ thi công xây dựng 1.500 Tính tiền công phải trả công nhân xây dựng công trình A 25.000, công trình B 32.000, cho công nhân điều khiển phục vụ máy thi công 4.500, cho nhân viên quản lý công trường 3.000 Trích BHXH,BHYT, BHTN,KPCĐ theo tỷ lệ quy định Trích khấu hao máy thi công 15.000, khấu hao TSCĐ phục vụ thi công 3.500 Tiền điện phải trả theo giá chưa thuế phục vụ máy thi công 1.520, phục vụ thi công 850, thuế GTGT 10% Tiền nước phải trả theo giá chưa thuế phục vụ thi công 500, thuế GTGT 10% Cuối tháng công trình hoàn thành bàn giao theo giá dự toán ghi hợp đồng: công trình A 265.000, công trình B 300.000, thuế GTGT 10%, 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ phân bổ cho công trình A 5.000, công trình B 6.000 Chi phi quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ trước phân bổ cho công trình A 8.000, công trình B 9.000 11 Ngân hàng báo có số tiền bên chủ đầu tư trả cho công trình 95% giá trị dự toán thuế GTGT, số lại doanh nghiệp phải ký quỹ bảo hành III Yêu cầu: Tập hợp chi phí sản xuất xây lắp phát sinh theo công trình Lập bảng tính giá thành công trình theo khoản mục Biết rằng: Doanh nghiệp không tổ chức đội máy thi công riêng, chi phí sử dụng máy thi công phân bổ cho công trình theo máy làm việc, biết công trình A 180 máy, công trình B 220 máy Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình theo tiền lương công nhân trực tiếp thi công Xác định kết kinh doanh công trình, biết chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phải nộp thuế suất 22% lợi nhuận trước thuế BÀI TẬP Tại công ty xây lắp X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có tài liệu sau: Nhận thầu công trìnhXDCB, giá trị công trình chưa thuế 1.200.000.000đ, thuế GTGT 10% Công trình bao gồm hạng mục: * Giá trị dự toán hạng mục sau: - Hạng mục 1: 150.000.000đ; - Hạng mục 2: 200.000.000đ; - Hạng mục 3: 850.000.000đ Trong hạng mục giao thầu cho công ty N với giá: 510.000.000đ * Trong kỳ phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Xuất kho vật liệu xây dựng để sản xuất hạng mục 1: 340.000.000đ, hạng mục 2: 100.000.000đ Mua vật liệu phụ đưa thẳng vào phục vụ xây lắp giá chưa thuế 30.000.000đ, thuế GTGT 10% toán tiền mặt Biết vật liệu phân bổ cho mặt hàng theo giá trị vật liệu xây dựng Tiền công phải trả nhân công trực tiếp sản xuất hạng mục 1: 15.000.000đ, Hạng mục 2: 20.000.000đ, nhân viên quản lý đội xây lắp: 10.000.000đ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định vào chi phí KD Chi phí sử dụng máy thi công thuê theo hóa đơn GTGT giá chưa thuế 8.000.000đ, thuế GTGT 10% tiền gửi ngân hàng Tiền điện nước phục vụ thi công phải trả theo hóa đơn GTGT giá chưa thuế 14.000.000đ, thuế GTGT 10% 18 Chi phí khác phục vụ cho hoạt động quản lý đội thi công tiền mặt 15.000.000đ Nhận bàn giao công ty N hạng mục theo hóa đơn GTGT trị giá công trình chưa thuế 510.000.000đ, thuế GTGT 10% toán cho công ty N 200.000.000đ tiền gửi ngân hàng Cuối kỳ hạng mục hạng mục hoàn thành bàn giao cho chủ đầu tư, chủ đầu tư toán 50% tiền gửi ngân hàng 10 Chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hạng mục hạng mục kỳ 27.000.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành hạng mục 2, biết chi phí sản xuất chung chi phí sử dụng máy thi công phân bổ cho hạng mục theo chi phí nhân công trực tiếp Tính kết sản xuất kinh doanh kỳ kết chuyển tài khoản liên quan BÀI TẬP Tại DNXL XD công trình A với hai phận A1 A2 Giá dự toán A1: 142.000.000đ, A2: 208.000.000đ, chi phí xây lắp dở dang đầu kỳ CTA: 60.000.000đ Trong kỳ phát sinh khoản chi phí: Xuất kho vật liệu dựng cho công trình trị giá 2.000.000đ dùng cho đội máy thi công 1.800.000đ, dùng cho đội xây dựng: 200.000đ Tính lương phải trả công nhân xây dựng 26.000.000đ, công nhân điều khiển máy 3.800.000đ, nhân viên quản lý đội xây dựng 2.600.000đ, nhân viên quản lý DN 6.400.000đ Tiền lương phải trả lao động thuê đế xây dựng 14.000.000đ toán tiền mặt (giả sử phân bổ theo tỷ lệ A1:8, A2:6) Mua vật liệu chuyển thẳng đến công trường theo hóa đơn GTGT trị giá hàng vật liệu 108.000.000đ, thuế GTGT 10% Tiền mua vật liệu chưa toán, chi phí vận chuyển bốc dỡ toán tiền tạm ứng 1.158.000đ Trích khoản bảo hiểm theo quy định Trích khấu hao máy thi công 1.000.000đ, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý 1.200.000đ Dùng TGNH toán tiền mua vật liệu NV4, chiết khấu toán hưởng 0,8% (đã có báo nợ) Chi phí tiền mặt cho công trình18.000.000đ, máy thi công 800.000đ, đội XD 5.678.000đ, quản lý DN 1.584.000đ Đến cuối kỳ phận A1 hoàn thành 80%, A2 hoàn thành bàn giao theo giá dự toán 208.000.000đ Đơn vị chủ đầu tư toán 90% giá trịcông trìnhvà thuế GTGT 10% qua tài khoản TGNH DN (đã có giấy báo Có) DN phân bổ chi phí quản lý phát sinh kỳ cho A2 theo tỷ lệ nghiệp vụ Phân bổ chi phí quản lý phát sinh kỳ trước cho A2: 2.800.000đ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định kết kinh doanh kỳ DN Biết DN hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tổ đội máy thi công không tổ chức hạch toán kế toán riêng BÀI TẬP Tại công ty xây dựng có nhận thầu công trình gồm hạng mục Giá trị dự toán hạng mục sau (không bao gồm thuế GTGT đầu ra) - Hạng mục 1: 290.000.000đ; - Hạng mục 2: 154.000.000đ; - Hạng mục 3: 76.000.000đ * Trong kỳ có tài liệu sau: 19 Tổng hợp phiếu xuất vật liệu kỳ 192.500.000đ Tiền lương phải trả cho công nhân XD trực tiếp HM1: 45.000.000đ, HM2: 21.000.000đ, HM3: 10.000.000đ Tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý đội thi công 10.200.000đ Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định vào chi phí kinh doanh Nhận trước TGNH chủ đầu tư trả theo hợp đồng XD 14.000.000đ Các chi phí khác sau: - Chi phí trả tiền thuê nhân công bên 14.000.000đ tiền mặt để dọn mặt thi công - Khấu hao TSCĐ phép trích kỳ 5.882.000đ - Chi phí dịch vụ mua sử dụng cho thi công trả TGNH: + Tiền điện: 7.200.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% + Tiền nước: 6.540.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% Chi phí phận thi công máy có tổ chức hạch toán riêng, không hạch toán doanh thu sau: - Chi phí nhiên liệu, xăng dầu 31.000.000đ trả tiền mặt - Tiền lương phải trả nhân công trực tiếp: 10.000.000đ, nhân viên quản lý phận thi công máy 4.000.000đ - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định - Khấu hao máy móc: 1.340.000đ - Chi phí khác tiền mặt: 3.000.000đ Trong kỳ phận thi công máy phục vụ thi công hạng mục sau: Hạng mục 1: 120 máy, Hạng mục 2: 60 máy, Hạng mục 3: 20 máy Cuối kỳ hoàn thành bàn giao công trình cho chủ đầu tư theo giá trị dự toán nhận tiền cũn lại TGNH (kể thuế GTGT) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành hạng mục XD tổng chi phí vật liệu tập hợp có chi phí giá trịlàm lại HM1 (theo yêu cầu chủ đầu tư) 10.000.000đ, chủ đầu tư chấp nhận toán 100% Biết chi phí định mức vật liệu xây dựng sau: Hạng mục 1: 100.000.000đ, Hạng mục 2: 50.000.000đ, Hạng mục 3: 30.000.000đ - Phân bổ chi phí sản xuất chung theo số máy phục vụ cho hạng mục - Đơn vị tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên BÀI TẬP Tại đơn vị nhà thầu, kỳ tiếp tục thi công công trình: công trình A với tổng giá trị dự toán 2.300.000.000, công trình B với tổng giá trị dự toán 5.000.000.000, Chi phí thi công xây lắp phát sinh kỳ tập hợp sau: Khoản mục chi phí Công trình A Công trình B - Chi phí NVL trực tiếp 752.420.000 1.368.530.000 - Chi phí nhân công trực tiếp 160.890.000 412.560.000 - Chi phí sử dụng máy thi công 102.770.000 310.880.000 - Chi phí sản xuất chung 98.260.000 165.820.000 Cộng 1.114.340.000 2.257.790.000 Tài liệu bổ sung: Số dư đầu kỳ: TK 154 công trình A: 234.510.000, TK 154 công trình B: 502.632.000 Cả công trình bên giao thầu nhận thầu thỏa thuận toán theo tiến độ kế hoạch Đến cuối kỳ bên giao thầu toán theo tiến độ kế hoạch theo hóa đơn mà nhà thầu phát hành công trình A: 920.000.000, thuế GTGT 10%, công trình B: 20