Bài 2: Chi phí, doanh thu và lợi nhuận của Doanh nghiệp

Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp BÀI 2: CHI PHÍ, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN CỦA DOANH NGHIỆP Nội dung  Chi phí kinh doanh doanh nghiệp  Chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp  Doanh thu thu nhập khác doanh nghiệp  Các loại thuế chủ yếu doanh nghiệp  Lợi nhuận phân tích điểm hòa vốn  Phân phối lợi nhuận quỹ doanh nghiệp Mục tiêu Hướng dẫn học  Cung cấp kiến thức nội dung chi phí, doanh thu, lợi nhuận, phân phối lợi nhuận doanh nghiệp  Để học tốt này, học viên cần nắm vững khái niệm, nội dung vấn đề chi phí, doanh thu lợi nhuận  Nhận thức rõ mối quan hệ doanh thu, chi phí, lợi nhuận, từ rút vấn đề đầu tư phương pháp quản lý chi phí  Cần hình dung phân tích tác động thay đổi doanh thu, chi phí đến lợi nhuận tình hình tài doanh nghiệp  Liên hệ với sách, chế độ tài doanh nghiệp hành có liên quan Thời lượng học  tiết FIN102_Bai2_v2.0013107202 17 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG BÀI Thông tin kinh tế thị trường Bạn đọc dòng thông tin sau từ thị trường:  Thông tin kinh tế ngày 25/02/2010: Trước thông tin giá điện tăng 6,8% vào đầu tháng năm 2010, nhiều nhà chuyên gia kinh tế cho rằng, ngành sản xuất thép xi măng bị tác động lớn Theo ông Chủ tịch Hiệp hội Thép Việt Nam (VSA), cho biết bình quân phải tốn 600 KWh để sản xuất phối thép Nếu điện tăng giá 6,8%, chi phí điền để sản xuất phôi thép tăng thêm 50.000 đồng/tấn Trong năm 2010, ngành thép lên kế hoạch sản xuất khoảng 2,8 triệu phôi Như vậy, việc tăng giá điện làm toàn ngành chi thêm khoảng 140 tỷ đồng Đối với ngành xi măng, chi phí điện sản xuất chiếm tỷ lệ thấp so với sản xuất thép giá điện tăng, chi phí sản xuất doanh nghiệp có công suất hàng tríệu năm bị đội lên nhỏ Trong ngắn hạn, việc tăng giá điện làm cho doanh nghiệp sản xuất xi măng bị giảm bớt lợi nhuận  Theo Bản tin thị trường chứng khoán ngày 23/02/2010: Cổ phiếu công ty cổ phần Hàng Hải Hà Nội bị đưa vào diện cảnh báo Lý chủ yếu lợi nhuận sau thuế hợp năm 2009 công ty số âm, với mức lỗ 33 tỷ đồng Trong đó, cổ phiếu công ty cổ phần Nước giải khát Sài Gòn (TRI) bị đưa hẳn vào diện kiểm soát năm 2008 công ty thua lỗ 145 tỷ đồng tiếp tục lỗ năm 2009 86,2 tỷ đồng Qua thông tin cho thấy chi phí, doanh thu lợi nhuận vấn đề thường xuyên làm đau đầu không nhà quản trị doanh nghiệp nói chung nhà quản trị tài doanh nghiệp Nội dung chủ yếu giúp bạn có nhìn sâu chi phí, doanh thu, lợi nhuận mối quan hệ chúng, từ gợi mở vấn đề đặt việc quản lý nội dung 18 FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp 2.1 Chi phí kinh doanh doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm chi phí kinh doanh Doanh nghiệp thực hoạt động kinh doanh nhằm thu lợi nhuận Để đạt mục tiêu đó, doanh nghiệp thiết phải bỏ chi phí định Chi phí kinh doanh toàn chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định bao gồm hai phận chi phí sản xuất kinh doanh chi phí hoạt động tài 2.1.2 Nội dung chi phí kinh doanh doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất, hoạt động kinh doanh chủ yếu sản xuất sản phẩm, dịch vụ thông qua tiêu thụ cung cấp cho người tiêu dùng để thu lợi nhuận Đối với doanh nghiệp thương mại, hoạt động kinh doanh mua hàng hoá sau bán hàng hoá cho người tiêu dùng Để tiến hành hoạt động đó, doanh nghiệp phải bỏ chi phí gọi chung chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất kinh doanh biểu tiền giá trị loại vật tư tiêu hao, khấu hao tài sản cố định, tiền lương hay tiền công khoản chi khác phát sinh trình sản xuất, bán hàng doanh nghiệp thời gian định Chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm phận:  Chi phí sản xuất sản phẩm, dịch vụ;  Chi phí bán hàng;  Chi phí quản lý doanh nghiệp;  Chi phí tài chính: Là chi phí liên quan đến việc huy động vốn kinh doanh liên quan đến hoạt động đầu tư tài hoạt động tài khác doanh nghiệp thời kỳ định Chi phí tài doanh nghiệp bao gồm khoản chi phí chủ yếu sau: o o Lãi tiền vay vốn kinh doanh phải trả kỳ Khoản chiết khấu toán cho người mua hàng hoá, dịch vụ hưởng: khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ cho khách hàng khách hàng mua hàng hoá, dịch vụ trả tiền toán trước thời hạn o Chi phí liên quan đến việc doanh nghiệp cho tổ chức khác vay vốn có o Chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán (nếu có) o Dự phòng tổn thất khoản đầu tư tài o Khoản lỗ hoạt động đầu tư tài Ngoài chi phí kinh doanh bao hàm chi phí sản xuất kinh doanh chi phí tài nêu trên, trình hoạt động doanh nghiệp phát sinh chi phí khác Chi phí khác khoản chi phí liên quan đến hoạt động có tính chất bất thường, kiện hay nghiệp vụ riêng biệt hoạt động thông thường FIN102_Bai2_v2.0013107202 19 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp doanh nghiệp, như: Chi phí lý nhượng bán tài sản cố định, tiền phạt doanh nghiệp vi phạm hợp đồng kinh tế với doanh nghiệp khác 2.2 Chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp 2.2.1 Chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phát sinh thường xuyên liên quan đến việc sản xuất bán hàng hay tiêu thụ sản phẩm hàng hóa Để quản lý chi phí, trước hết cần phải phân loại chi phí Dựa vào tiêu thức định chia chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thành loại định Thông thường có số phương pháp chủ yếu phân loại chi phí sản xuất kinh doanh sau: 2.2.1.1 Phân loại theo nội dung kinh tế Cơ sở phương pháp phân loại dựa vào nội dung kinh tế chi phí, sở xếp chi phí có nội dung kinh tế vào loại loại gọi yếu tố chi phí Theo cách phân loại này, chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chia thành yếu tố chi phí sau đây:  Chi phí nguyên liệu, vật liệu (còn gọi chi phí vật tư): toàn giá trị tất loại vật tư mua từ bên dùng vào hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu…  Chi phí khấu hao tài sản cố định: toàn số khấu hao loại tài sản cố định mà doanh nghiệp trích kỳ  Chi phí nhân công: toàn tiền lương hay tiền công khoản chi phí có tính chất tiền lương mà doanh nghiệp phải trả cho người tham gia vào hoạt động kinh doanh kỳ  Chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế mà doanh nghiệp phải trích kỳ  Chi phí dịch vụ mua ngoài: toàn số tiền phải trả dịch vụ sử dụng vào hoạt động kinh doanh kỳ đơn vị kinh tế bên cung cấp như: tiền điện, nước, điện thoại, tiền bốc xếp vận chuyển hàng hoá, trả tiền hoa hồng đại lý môi giới, uỷ thác xuất khẩu, nhập khẩu, tiền mua bảo hiểm tài sản, tiền thuê kiểm toán, tư vấn, quảng cáo dịch vụ mua khác  Chi phí tiền khác: khoản chi phí tiền chi phí nêu như: chi phí tiếp tân, chi phí giao dịch đối ngoại, chi phí tuyển dụng; chi phí bảo hộ lao động… Phân loại theo nội dung kinh tế dựa vào hình thái ban đầu chi phí bỏ vào sản xuất – kinh doanh mà không phân biệt chi phí dùng đâu dùng cho sản phẩm Cách phân loại chi phí cho thấy rõ mức chi phí lao động vật hoá tiền lương toàn chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phát sinh năm Điều có tác dụng xác định trọng điểm quản lý chi phí kiểm tra cân đối kế hoạch khác kế hoạch cung ứng vật tư, kế hoạch lao động tiền lương, kế hoạch khấu hao tài sản cố định, kế hoạch nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp 20 FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp 2.2.1.2 Phân loại theo công dụng kinh tế địa điểm phát sinh chi phí Cơ sở phương pháp phân loại dựa vào công dụng kinh tế địa điểm phát sinh chi phí Trên sở đó, xếp chi phí sản xuất kinh doanh có công dụng kinh tế địa điểm phát sinh vào loại loại gọi khoản mục chi phí Thông thường chi phí sản xuất kinh doanh chia thành khoản mục chi phí sau đây:  Chi phí vật tư trực tiếp: Là toàn chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu… sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm hàng hoá, dịch vụ  Chi phí nhân công trực tiếp: gồm khoản trả cho người lao động trực tiếp sản xuất như: tiền lương hay tiền công khoản phụ cấp có tính chất lương, chi bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn công nhân trực tiếp sản xuất  Chi phí sản xuất chung: chi phí phát sinh phạm vi phân xưởng phận kinh doanh doanh nghiệp tiền lương phụ cấp trả cho cán quản lý phân xưởng, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ nhỏ, khấu hao tài sản cố định thuộc phân xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền phát sinh phạm vi phân xưởng  Chi phí bán hàng: chi phí phát sinh trình bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiền lương, khoản phụ cấp trả cho nhân viên bán hàng, tiếp thị, đóng gói, vận chuyển, bảo quản, khấu hao tài sản cố định, chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài, dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa chi phí tiền khác chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí quảng cáo  Chi phí quản lý doanh nghiệp: chi phí cho máy quản lý điều hành doanh nghiệp, chi phí có liên quan đến hoạt động chung doanh nghiệp chi phí công cụ dụng cụ; khấu hao tài sản cố định phục vụ cho quản lý, điều hành doanh nghiệp chi phí phát sinh phạm vi toàn doanh nghiệp khác: tiền lương phụ cấp trả cho Ban giám đốc nhân viên quản lý phòng ban, chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng, khoản thuế, lệ phí, bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua thuộc văn phòng doanh nghiệp, dự phòng nợ phải thu khó đòi, công tác phí… 2.2.1.3 Phân loại chi phí theo mối quan hệ chi phí quy mô sản xuất kinh doanh Căn vào mối quan hệ chi phí sản xuất kinh doanh với quy mô sản xuất kinh doanh chia chi phí sản xuất kinh doanh thành chi phí cố định chi phí biến đổi (hay gọi định phí biến phí)  Chi phí cố định chi phí không biến động trực thay đổi quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Loại chi phí bao gồm: Chi phí khấu hao tài sản cố định; tiền lương trả cho cán bộ, nhân viên quản lý; chi phí quảng cáo; chi phí thuê tài sản, thuê văn phòng…  Chi phí biến đổi chi phí biến động trực tăng, giảm quy mô sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi phí bao gồm chi phí nguyên liệu, vật liệu, tiền lương trả cho người lao động trực tiếp, tiền hoa hồng bán hàng Việc phân loại chi phí theo phương pháp có ý nghĩa lớn công tác quản lý doanh nghiệp Qua việc xem xét mối quan hệ khối lượng sản xuất sản phẩm với chi phí bỏ giúp nhà quản lý tìm biện pháp quản lý thích ứng loại chi phí để hạ thấp giá thành sản phẩm, giúp cho doanh nghiệp xác định sản lượng sản phẩm sản xuất doanh thu để đạt hiệu kinh tế cao FIN102_Bai2_v2.0013107202 21 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp 2.2.2 Giá thành hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp 2.2.2.1 Giá thành sản phẩm doanh nghiệp  Khái niệm Giá thành sản phẩm biểu tiền toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để hoàn thành việc sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm định  Phân loại giá thành Căn vào phạm vi sản xuất tiêu thụ sản phẩm, phân biệt giá thành sản xuất sản phẩm giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ o Giá thành sản xuất: Là toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để hoàn thành việc sản xuất sản phẩm Giá thành sản xuất sản phẩm bao gồm khoản chi phí:  Chi phí vật tư trực tiếp  Chi phí nhân công trực tiếp  Chi phí sản xuất chung o Giá thành toàn sản phẩm: Là toàn chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để hoàn thành việc sản xuất tiêu thụ sản phẩm xác định theo công thức sau: Giá thành toàn sản phẩm hàng hoá, dịch vụ = Giá thành sản xuất sản phẩm hàng hoá, dịch vụ + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp Trên góc độ kế hoạch hóa giá thành, chia giá thành làm hai loại: giá thành kế hoạch giá thành thực tế  Vai trò Giá thành sản phẩm doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, vai trò giá thành thể điểm sau: o Giá thành thước đo mức hao phí sản xuất tiêu thụ sản phẩm, để xác định hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh o Giá thành công cụ quan trọng doanh nghiệp để kiểm tra, kiểm soát chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, xem xét hiệu biện pháp cải tiến tổ chức kỹ thuật o Giá thành quan trọng để doanh nghiệp xây dựng sách giá cả, thực sách cạnh tranh sản phẩm chế thị trường 2.2.2.2 Hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp  Ý nghĩa hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp Tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm vấn đề quan tâm thường xuyên nhà quản trị doanh nghiệp Việc hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa lớn doanh nghiệp: 22 FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp o o o Là nhân tố quan trọng tạo điều kiện để doanh nghiệp thực tốt việc tiêu thụ sản phẩm Hạ giá thành công cụ quan trọng giúp cho doanh nghiệp tạo lợi cạnh tranh, doanh nghiệp có điều kiện hạ thấp giá bán đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm, tăng nhanh vòng quay vốn Hạ giá thành yếu tố trực tiếp làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Do vậy, hạ giá thành biện pháp lâu dài để tăng lợi nhuận doanh nghiêp Hạ giá thành yếu tố giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm vốn lưu động Việc hạ giá thành khiến cho doanh nghiệp tiết kiệm chi phí vật tư, nhân công đơn vị sản phẩm với quy mô sản xuất kinh doanh không đổi, doanh nghiệp giảm bớt nhu cầu vốn lưu động  Chỉ tiêu đánh giá việc hạ giá thành sản phẩm Để xem xét đánh giá việc hạ giá thành sản phẩm, người ta thường dùng hai tiêu mức hạ tỷ lệ hạ giá thành sản phẩm o Mức hạ giá thành sản phẩm: Phản ánh số chi phí mà doanh nghiệp tiết kiệm hạ giá thành sản phẩm xác định theo công thức sau: n M z   [(Si1  Zi1 )  (Si1  Zi0 )] i 1 Trong đó: o  Mz: Mức hạ giá thành sản phẩm, so sánh năm hay kỳ so với năm trước hay kỳ gốc  Si1: Số lượng sản phẩm i năm hay kỳ  Zi1: Giá thành đơn vị sản phẩm i năm hay kỳ  Zi0: Giá thành đơn vị sản phẩm năm báo cáo hay kỳ gốc  i: Loại sản phẩm so sánh (i = 1, n) Tỷ lệ hạ giá thành: Phản ánh mức độ phấn đấu hạ giá thành doanh nghiệp xác định theo công thức sau: Tz  Mz n  (S i 1 i1  Zi0 ) Trong đó: Tz: Tỷ lệ hạ giá thành Mz, Si1, Zi0: Đã thích 2.3 Những loại thuế chủ yếu doanh nghiệp Những loại thuế chủ yếu mà doanh nghiệp nộp có liên quan đến hoạt động kinh doanh thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất thuế nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp FIN102_Bai2_v2.0013107202 23 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp 2.3.1 Thuế giá trị gia tăng  Khái niệm Thuế giá trị gia tăng thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng o Đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế, o Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam thuộc diện chịu thuế GTGT o Đối tượng không thuộc diện chịu thuế GTGT Nhà nước quy định tùy theo tình hình kinh tế – xã hội thời kỳ bao gồm nhiều loại hàng hoá, dịch vụ thuộc sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến sơ chế, sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng; sản phẩm muối; nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê; chuyển quyền sử dụng đất; dịch vụ y tế, dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư, hoạt động kinh doanh chứng khoán; bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm học sinh, bảo hiểm trồng, loại bảo hiểm không nhằm mục đích kinh doanh; dạy học, dạy nghề o Căn tính thuế GTGT giá tính thuế Thuế GTGT = Giá tính thuế  Thuế suất Giá tính thuế GTGT quy định cụ thể cho loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể sau:  Đối với hàng hoá, dịch vụ giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT  Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập  Hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho, trả thay lương cho người lao động giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thị trường  Đối với hàng hóa, dịch vụ khác quy định cụ thể thông tư hướng dẫn thuế GTGT Bộ Tài  Mức thuế suất thuế GTGT quy định cho nhóm hàng, loại sản phẩm hàng hoá, dịch vụ, ví dụ: thuế suất thấp (0%) áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, mức thuế suất (5%) áp dụng hàng hóa, dịch vụ thiết yếu cho nhu cầu, đời sống người sản xuất nước cho sản xuất sinh hoạt dân cư, phân bón, thuốc trừ sâu… Mức thuế 10% áp dụng hoạt động khai thác, hóa chất, mỹ phẩm, khách sạn…  Phương pháp tính thuế GTGT Thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp khấu trừ thuế phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng o Phương pháp khấu trừ thuế: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy 24 FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp định pháp luật kế toán, hóa đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ bán  Thuế suất thuế GTGT Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ bán giá bán chưa có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào tổng số thuế GTGT toán ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập Ví dụ: Doanh nghiệp A sản xuất xi măng; tháng 1/năm N, bán 200 xi măng, đơn giá 800.000đ/tấn (là giá chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%, tức giá người mua phải toán 880.000đ/tấn) Để sản xuất số xi măng trên, tháng doanh nghiệp mua nguyên liệu, vật tư sau: Hàng hoá mua tháng Đơn vị tính Sản lượng mua Clanke 100 Điện kw 5000kw Xăng, dầu 10 Thành tiền Thuế GTGT đầu vào 0,5trđ/T 50.000.000đ 5.000.000đ 700đ/kw 3.500.000đ 350.000đ trđ/T 40.000.000đ 4.000.000đ 93.500.000đ 9.350.000đ Giá đơn vị Cộng Giả định loại vật tư; nguyên liệu, lượng mua vào dùng để sản xuất xi măng Vậy thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp tháng 1/N sau:  Thuế GTGT đầu số xi măng bán là: 800.000đ/T  200T  10% = 16.000.000đ Số thuế GTGT khấu trừ 9.350.000đ  Số thuế GTGT phải nộp là:16.000.000đ – 9.350.000đ = 6.650.000đ Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào có chứng từ ghi giá toán, giá có thuế GTGT doanh nghiệp vào giá có thuế thuế suất thuế GTGT để xác định giá thuế thuế GTGT đầu vào khấu trừ  Ví dụ: Tổng giá toán doanh nghiệp A 110 triệu đồng (giá có thuế GTGT), dịch vụ chịu thuế suất 10% Giá chưa có thuế GTGT là: 110 triệu đồng + 10% = 100 triệu đồng Thuế GTGT đầu vào khấu trừ là: 100 triệu đồng  10% = 10 triệu đồng o FIN102_Bai2_v2.0013107202 Phương pháp tính trực tiếp GTGT: Thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán  Thuế suất thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ GTGT hàng hoá, dịch vụ = Giá toán hàng hoá, dịch vụ bán – Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng 25 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Phương pháp tính trực tiếp GTGT: Phương pháp áp dụng cho cá nhân sản xuất, kinh doanh tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu tư nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế; sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc đá quý 2.3.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt Là loại thuế gián thu mà Nhà nước thực nhằm điều tiết việc sản xuất, tiêu dùng số mặt hàng định tăng thêm nguồn thu cho ngân sách nhà nước  Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) hàng hoá quy định Luật Thuế TTĐB rượu, bia loại, thuốc lá, ô tô 24 chỗ ngồi, xăng loại, lá, vàng mã loại dịch vụ kinh doanh vũ trường, casinô, kinh doanh xổ số  Đối tượng không chịu thuế TTĐB Nhà nước quy định thường hàng hoá sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu, hàng hoá nhập thuộc diện hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng cho quan Nhà nước, hàng hoá cảnh, hàng tạm nhập, tái xuất tạm xuất khẩu, tái xuất thời hạn chưa phải nộp thuế  Đối tượng nộp thuế TTĐB tổ chức, cá nhân có sản xuất, nhập hàng hoá kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB  Cách tính thuế TTĐB phải nộp: Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng hoá tiêu thụ  Giá tính thuế đơn vị hàng hoá  Thuế suất thuế TTĐB Trong đó: o Số lượng hàng hoá tiêu thụ số lượng, sản lượng hàng hoá dịch vụ chịu thuế TTĐB sản xuất đem bán, hàng gia công, hàng hoá, dịch vụ để tiêu dùng nội bộ, làm quà biếu, quà tặng o Giá tính thuế hàng hoá sản xuất nước giá sở sản xuất bán nơi sản xuất chưa có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT; hàng hoá nhập giá tính thuế nhập khẩu, cộng thuế nhập khẩu; hàng hoá gia công giá tính thuế hàng hoá sản xuất loại tương đương thời điểm giao hàng; dịch vụ giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế TTĐB; hàng hoá dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng giá tính thuế TTĐB hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động o Thuế suất thuế TTĐB qui định biểu thuế mà Nhà nước ban hành 2.3.3 Thuế xuất khẩu, thuế nhập  Đối tượng chịu thuế: Là hàng hoá phép xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hóa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước 26 FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp 2.4.1.1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ  Khái niệm: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tổng giá trị loại hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp bán thời kỳ định Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ phận doanh thu chủ yếu doanh nghiệp hoạt động sản xuất, thương mại Khi hoàn thành việc bán hàng, doanh nghiệp xác định doanh thu Xem xét góc độ tài chính, thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng quyền sở hữu hàng hoá chuyển giao dịch vụ thực người mua chấp nhận toán không kể thu tiền hay chưa thu tiền Như vậy, doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ ghi nhận có nghĩa doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá cho người mua Cần phân biệt doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ với tiền thực thu bán hàng, cung cấp dịch vụ Tiền thực thu bán hàng, cung cấp dịch vụ số tiền mặt mà doanh nghiệp thu từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ kỳ Trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng phương thức bán chịu hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng sau xuất giao hàng, quyền sở hữu chuyển giao cho khách hàng, doanh thu bán hàng doanh nghiệp ghi nhận, phải sau thời gian định doanh nghiệp thu tiền bán hàng  Xác định doanh thu bán hàng o Doanh thu bán hàng doanh nghiệp kỳ xác định theo công thức sau: n S   Q ti  Pi i 1 Trong đó:  S: Doanh thu bán hàng kỳ;  Qti: Số lượng sản phẩm i bán kỳ;  Pi: Giá bán sản phẩm i;  i: Loại sản phẩm (i = 1, n ) Số lượng sản phẩm tiêu thụ: Phần lớn doanh nghiệp áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước; trường hợp này, số lượng sản phẩm tiêu thụ kỳ xác định theo công thức sau: Qti = Qdi + Qsi – Qci Trong đó: o 30  Qdi: Số lượng sản phẩm i tồn kho đầu kỳ;  Qsi: Số lượng sản phẩm i sản xuất nhập kho kỳ;  Qci: Số lượng sản phẩm i tồn kho cuối kỳ Giá bán sản phẩm xác định theo giá hoá đơn Trong trường hợp lập kế hoạch doanh thu, giá bán xác định dựa sở sách giá sản phẩm doanh nghiệp FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp o Doanh thu bán hàng: Ngoài việc xác định doanh thu bán hàng, phải xác định doanh thu bán hàng kỳ Doanh thu = bán hàng Doanh thu bán hàng – Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán trả lại – Các loại thuế gián thu tính gộp giá bán có Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thương mại: Là số tiền mà doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàng người mua hàng mua hàng với khối lượng lớn, theo thoả thuận khấu thương mại ghi hợp đồng  Giảm giá hàng bán: Là khoản doanh nghiệp giảm trừ cho người mua số hàng xuất giao chất lượng, sai quy cách theo hợp đồng  Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị số hàng hoá xuất giao doanh nghiệp ghi nhận vào doanh thu, bị người mua trả lại từ chối toán hàng không đảm bảo điều kiện quy cách, phẩm chất vi phạm nghiêm trọng hợp đồng kinh tế Các loại thuế gián thu tính gộp giá bán (nếu có) như: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất  Ý nghĩa doanh thu tăng doanh thu Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ việc tăng doanh thu bán hàng có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp, điều thể điểm sau: o Doanh thu quan trọng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp o Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ nguồn tài tiềm quan trọng để bù đắp khoản chi phí sản xuất kinh doanh kỳ bù đắp chi phí nguyên vật liệu, để trả tiền công thực nghĩa vụ tài với nhà nước nộp khoản thuế v.v o Tăng doanh thu mục tiêu thể tăng trưởng doanh nghiệp o Tăng doanh thu tiền đề quan trọng để doanh nghiệp tăng lợi nhuận  2.4.1.2 Doanh thu hoạt động tài Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu thời kỳ định từ hoạt động tài doanh nghiệp Doanh thu từ hoạt động tài kỳ bao gồm khoản chủ yếu sau:  Lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn (nếu có)  Số tiền chiết khấu toán doanh nghiệp hưởng mua vật tư, hàng hoá toán trả tiền mua hàng trước thời hạn người bán chấp thuận  Số cổ tức, lợi nhuận chia phát sinh kỳ từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh với doanh nghiệp khác (nếu có)  Khoản lãi bán chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn  Số tiền thu bán bất động sản doanh nghiệp có kinh doanh bất động sản  Khoản lãi bán ngoại tệ FIN102_Bai2_v2.0013107202 31 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp 2.4.2 Thu nhập khác doanh nghiệp Trong trình hoạt động, doanh nghiệp có khoản thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu kỳ từ hoạt động xảy không thường xuyên hoạt động tạo doanh thu Thu nhập khác doanh nghiệp bao gồm số khoản chủ yếu sau:  Tiền thu từ nhượng bán, lý tài sản cố định  Khoản thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế với doanh nghiệp  Tiền bảo hiểm bồi thường  Khoản thu từ nợ phải thu khó đòi xoá sổ  Khoản nợ phải trả không xác định chủ  Các khoản thu nhập kinh doanh năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm phát 2.5 Lợi nhuận phân tích điểm hòa vốn 2.5.1 Lợi nhuận doanh nghiệp 2.5.1.1 Khái niệm ý nghĩa lợi nhuận Lợi nhuận kết tài hoạt động mà doanh nghiệp thực kỳ Từ góc độ doanh nghiệp thấy lợi nhuận doanh nghiệp số chênh lệch doanh thu hay thu nhập chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ để đạt số doanh thu hay thu nhập Lợi nhuận = Doanh thu hay thu nhập – Chi phí tạo doanh thu hay thu nhập Lợi nhuận doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng vì:  Lợi nhuận tiền đề định tồn phát triển doanh nghiệp Bởi lẽ, mục tiêu hàng đầu doanh nghiệp lợi nhuận, doanh nghiệp bị thua lỗ liên tục, kéo dài doanh nghiệp rơi vào tình trạng phá sản  Lợi nhuận nguồn tài quan trọng để đảm bảo cho doanh nghiệp tăng trưởng bền vững…  Lợi nhuận nguồn tài để cải thiện đời sống vật chất tinh thần cho người lao động doanh nghiệp  Lợi nhuận doanh nghiệp nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước  Lợi nhuận tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh hiệu hoạt động doanh nghiệp Kết định đầu tư định quản lý hoạt động kinh doanh thường xuyên cuối thể số lợi nhuận thu Thông qua tiêu lợi nhuận giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 32 FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp 2.5.1.2 Nội dung lợi nhuận doanh nghiệp Xem xét góc độ nhà quản trị doanh nghiệp, lợi nhuận năm doanh nghiệp bao gồm: lợi nhuận gộp từ bán hàng cung cấp dịch vụ, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận khác lợi nhuận sau thuế  Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Là lợi nhuận thu từ việc sản xuất, tiêu thụ sản phẩm dịch vụ năm doanh nghiệp xác định theo công thức sau: Lợi nhuận sản xuất kinh doanh (Lợi nhuận bán hàng) Doanh thu bán hàng = – Trị giá vốn bán hàng – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán  Lợi nhuận khác Lợi nhuận khác năm xác định theo công thức sau: Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác Trên sở xác định lợi nhuận từ hoạt động xác định lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp năm: Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ + Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác Từ lợi nhuận trước thuế, doanh nghiệp phải thực nghĩa vụ tài với Nhà nước hình thức nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, phần lợi nhuận lại lợi nhuận sau thuế: Lợi nhuận sau thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế – Thuế thu nhập Trên góc độ tài xác định lợi nhuận sau thuế theo công thức sau: Lợi nhuận sau thuế TNDN 2.5.2 = Lợi nhuận trước thuế  (1 – Thuế suất thuế TNDN) Phân tích điểm hòa vốn 2.5.2.1 Khái niệm điểm hoà vốn phân tích hòa vốn  Điểm hòa vốn Điểm hoà vốn điểm doanh thu chi phí tức doanh nghiệp không bị lỗ lãi Khi xem xét điểm hoà vốn, người ta phân biệt hai trường hợp: Điểm hoà vốn kinh tế điểm hoà vốn tài FIN102_Bai2_v2.0013107202 33 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp o o Điểm hoà vốn kinh tế: Là điểm doanh thu tổng chi phí sản xuất kinh doanh bao gồm tổng chi phí biến đổi tổng chi phí cố định kinh doanh (chưa tính đến lãi vay vốn kinh doanh phải trả) Như vậy, điểm hoà vốn kinh tế, lợi nhuận trước lãi vay thuế không (EBIT = 0) Điểm hoà vốn tài chính: Là điểm doanh thu tổng chi phí sản xuất kinh doanh lãi vay vốn kinh doanh phải trả Tại điểm hoà vốn lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp không (EBT = 0) Phần sau chủ yếu xem xét điểm hòa vốn kinh tế  Phân tích điểm hòa vốn Phân tích điểm hòa vốn phương pháp phân tích xem xét mối quan hệ chi phí cố định, chi phí biến đổi, sản lượng sản phẩm hay doanh thu lợi nhuận Việc phân tích điểm hoà vốn có ý nghĩa quan trọng nhà quản lý doanh nghiệp: o o o o Giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp dự báo sản lượng sản phẩm cần sản xuất doanh thu cần đạt tới để hòa vốn hay đạt mức lợi nhuận dự kiến biết cấu chi phí sách giá doanh nghiệp Phân tích tác động chi phí cố định, chi phí biến đổi vá giá sản phẩm đến lợi nhuận trước lãi vay thuế để từ định đầu tư cách thức quản lý chi phí nhằm đạt hiệu cao kinh doanh Phân tích tác động đổi thiết bị, công nghệ quy mô kinh doanh đến thay đổi kết cấu chi phí giá bán, từ thấy ảnh hưởng chúng đến lợi nhuận trước lãi vay thuế Phân tích tác động biện pháp tái cấu doanh nghiệp nhằm cắt giảm chi phí cố định để tăng lợi nhuận  Phân tích điểm hòa vốn có hạn chế định: o o o 34 Trong mô hình phân tích hòa vốn, giá bán chi phí biến đổi cho đơn vị sản phẩm giả định không đổi vậy, hàm số doanh thu tổng chi phí hàm tuyến tính Tuy nhiên, thực tế hàm số thường hàm phi tuyến tính, chẳng hạn nhiều trường hợp, doanh nghiệp tăng sản lượng tiêu thụ cách giảm giá bán, chi phí biến đổi cho đơn vị sản phẩm lúc đầu giảm xuống sản lượng sản phẩm sản xuất tăng lên, tới giới hạn định để sản lượng tăng lên đòi hỏi chi phí biến đổi tăng lên Trong thực tế, việc phân chia chi phí sản xuất kinh doanh thành chi phi cố định chi phí biến đổi không hoàn toàn đơn giản, chẳng hạn có khoản chi phí cố định giới hạn sản lượng sản phẩm hay mức độ hoạt động định doanh nghiệp vượt giới hạn khoản chi phí tăng lên Phân tích điểm hòa vốn hữu ích loại sản phẩm, nhiên, thực tế doanh nghiệp thường sản xuất kinh doanh nhiều loại sản phẩm, việc phân tích phức tạp FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp 2.5.2.2 Xác định sản lượng hoà vốn kinh tế Sản lượng hoà vốn kinh tế số lượng sản phẩm cần sản xuất tiêu thụ để đạt điểm hoà vốn kinh tế xác định theo công thức sau: QH  F PV Trong đó: QH: Sản lượng hoà vốn kinh tế; F: Tổng chi phí cố định kinh doanh doanh nghiệp; V: Chi phí biến đổi tính cho sản phẩm; P: Giá bán sản phẩm Ví dụ: Một Công ty chuyên sản xuất hàng tiêu dùng có chi phí cố định kinh doanh 40 triệu đồng, giá bán đơn vị sản phẩm A 10.000đ chi phí biến đổi cho đơn vị sản phẩm A 2.000đ Căn vào tài liệu trên, xác lập mối quan hệ sản lượng tiêu thụ chi phí, doanh thu kết tiêu thụ theo bảng sau: Sản phẩm tiêu thụ (cái) Chi phí cố định Chi phí biến đổi Tổng chi phí Doanh thu Lãi (+) Lỗ (-) 3.000 40.000 6.000 46.000 30.000 - 16.000 4.000 40.000 8.000 48.000 40.000 - 8.000 5.000 40.000 10.000 50.000 50.000 - 6.000 40.000 12.000 52.000 60.000 + 8.000 7.000 40.000 14.000 54.000 70.000 + 16.000 Đơn vị: 1.000đ Đồ thị 2.1: Điểm hòa vốn FIN102_Bai2_v2.0013107202 35 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Trên đồ thị biểu diễn: Trục Ox sản lượng tiêu thụ (đơn vị: 1.000 sản phẩm) Trục Oy biểu diễn doanh thu, chi phí (đơn vị: triệu đồng) MF: Chi phí cố định kinh doanh; MC: Đường tổng chi phí; OS: Đường doanh thu OS cắt MC I I điểm hoà vốn Thay số liệu vào công thức ta có: 400.000.000 = 5.000 sản phẩm 10.000 – 2.000 QH = 2.5.2.3 Xác định doanh thu hoà vốn kinh tế Doanh thu hoà vốn kinh tế (SH) mức doanh thu với tổng chi phí sản xuất kinh doanh xác định theo công thức sau: SH = QH  P (1) Từ công thức (1) biến đổi: SH  Q H  P  F F P  V PV 1 P Vậy rút ra: SH  F V 1 P (2) 2.5.2.4 Xác định công suất hoà vốn Xác định công suất hoà vốn (h%) nhằm xem xét cần phải huy động phần trăm (%) công suất máy móc thiết bị theo thiết kế vào sản xuất sản phẩm đạt hoà vốn, xác định theo công thức sau: Q h%  H 100% QS Hoặc: h%  F 100% QS  (P  V) Trong đó:  h%: Công suất hòa vốn  QS: Công suất theo thiết kế  P, F,V: Như thích 2.5.2.5 Xác định thời gian hoà vốn Thời gian hoà vốn thời gian cần thiết đạt hoà vốn kinh tế (đơn vị tính tháng) xác định theo công thức sau: 36 FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp TH = QH Qn 12 Hoặc TH  Q H 12 Qn Trong đó:  TH: Thời gian hoà vốn kinh tế (tháng);  QH: Sản lượng hoà vốn kinh tế;  Qn: Số lượng sản phẩm sản xuất tiêu thụ năm;  12: Số tháng năm; Theo ví dụ phần 2.5.2.2, giả sử năm doanh nghiệp dự kiến sản xuất tiêu thụ 6.000 sản phẩm Vậy, thời gian hoà vốn: 5.000  12  10 tháng TH  6.000 2.5.2.6 Xác định sản lượng sản phẩm cần sản xuất để đạt mức lợi nhuận dự tính Khi biết tổng chi phí cố định kinh doanh, chi phí biến đổi cho sản phẩm giá bán sản phẩm xác định số lượng sản phẩm cấn sản xuất tiêu thụ để đạt mức lợi nhuận trước lãi vay thuế (EBIT) dự kiến Xuất phát từ công thức: EBIT = Q  (P – V) – F Có thể rút ra, số lượng sản phẩm cần sản xuất để đạt mức lợi nhuận trước lãi vay thuế theo công thức sau: QP  F  EBIT PV Trong đó:  QP: Số lượng sản phẩm cần sản xuất để đạt mức lợi nhuận dự kiến  P, F,V: Như thích 2.6 Phân phối lợi nhuận quỹ doanh nghiệp 2.6.1 Phân phối lợi nhuận doanh nghiệp Phân phối lợi nhuận vấn đề tài quan trọng Đây việc phân chia lợi nhuận cách đơn mà việc giải tổng hòa mối quan hệ lợi ích  Trong phân phối lợi nhuận, đòi hỏi phải quán triệt vấn đề có tính nguyên tắc sau: o Việc phân phối lợi nhuận phải tuân thủ quy định ràng buộc pháp luật FIN102_Bai2_v2.0013107202 37 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp o Phân phối lợi nhuận phải đảm bảo hài hòa lợi ích chủ thể: Nhà nước, doanh nghiệp, người lao động, lợi ích trước mắt lợi ích dài hạn  Các phương hướng phân phối chủ yếu: Nhìn chung, lợi nhuận thực hay lợi nhuận trước thuế doanh nghiệp phân phối theo hướng chủ yếu sau: o Bù đắp lỗ năm trước (nếu có) theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp o Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp o Phần lợi nhuận lại lợi nhuận sau thuế  Một số điểm ý: Trên sở tuân thủ quy định ràng buộc pháp luật, chủ sở hữu doanh nghiệp thực việc phân phối lợi nhuận sau thuế Việc phân phối số lợi nhuận chủ sở hữu loại hình doanh nghiệp định cụ thể Tuy nhiên, phân phối cần ý số điểm sau: o o o Trích lập quỹ dự phòng tài chính: Nhằm bù đắp tổn thất thiệt hại tài sản xảy trình kinh doanh (ngoài phần Công ty bảo hiểm bồi thường có) Giữ lại phần lợi nhuận để tái đầu tư tăng thêm vốn: Phần thể hình thức trích lập Quỹ đầu tư phát triển Trích phần lợi nhuận dùng để khuyến khích,cải thiện đời sống vật chất tinh thần người lao động doanh nghiệp: Phần thể hình thức trích lập Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi Quỹ thưởng ban điều hành công ty…  Hiện nay, việc phân phối lợi nhuận công ty nhà nước phân phối cụ thể sau: o Lợi nhuận thực công ty sau bù đắp lỗ năm trước theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phân phối sau:  Chia lãi cho thành viên góp vốn liên kết theo quy định hợp đồng (nếu có);  Bù đắp khoản lỗ năm trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế;  Trích 10% vào quỹ dự phòng tài chính; số dư quỹ 25% vốn điều lệ không trích nữa;  Trích lập quỹ đặc biệt từ lợi nhuận sau thuế theo tỷ lệ Nhà nước quy định công ty đặc thù mà pháp luật quy định phải trích lập;  Số lại sau lập quỹ quy định điểm phân phối theo tỷ lệ vốn nhà nước đầu tư công ty vốn công ty tự huy động bình quân năm Vốn công ty tự huy động số tiền công ty huy động phát hành trái phiếu, tín phiếu, vay tổ chức, cá nhân nước sở công ty tự chịu trách nhiệm hoàn trả gốc lãi cho người cho vay theo cam kết, trừ khoản vay có bảo lãnh Chính phủ, Bộ Tài chính, khoản vay hỗ trợ lãi suất 38 FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp o o o 2.6.2 Phần lợi nhuận chia theo vốn nhà nước đầu tư dùng để tái đầu tư bổ sung vốn Nhà nước công ty nhà nước Trường hợp không cần thiết bổ sung vốn Nhà nước công ty nhà nước, đại diện chủ sở hữu định điều động quỹ tập trung để đầu tư vào công ty khác Thủ tướng Chính phủ định thành lập quỹ Lợi nhuận chia theo vốn tự huy động phân phối sau:  Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư phát triển công ty;  Trích tối đa 5% lập quỹ thưởng Ban quản lý điều hành công ty Mức trích năm không vượt 500 triệu đồng (đối với công ty có Hội đồng quản trị), 200 triệu đồng (đối với công ty Hội đồng quản trị) với điều kiện tỷ suất lợi nhuận thực trước thuế vốn nhà nước công ty phải lớn tỷ suất lợi nhuận kế hoạch;  Số lợi nhuận lại phân phối vào quỹ khen thưởng, phúc lợi công ty Mức trích vào quỹ Hội đồng quản trị Giám đốc công ty Hội đồng quản trị định sau tham khảo ý kiến Ban Chấp hành Công đoàn công ty Đại diện chủ sở hữu định tỷ lệ trích cụ thể vào quỹ đầu tư phát triển quỹ khen thưởng Ban quản lý điều hành công ty sở đề nghị Hội đồng quản trị (đối với công ty có Hội đồng quản trị) Giám đốc (đối với công ty Hội đồng quản trị) Các loại quỹ doanh nghiệp Doanh nghiệp trích lập loại quỹ nhằm sử dụng cho mục đích định Thông thường doanh nghiệp có loại quỹ chủ yếu sau:  Quỹ dự phòng tài chính: Nguồn trích lập quỹ từ lợi nhuận sau thuế Mục đích sử dụng quỹ: o o Bù đắp khoản chênh lệch từ tổn thất thiệt hại tài sản nguyên nhân khách quan gây rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải sau quan bảo hiểm bồi thường, tài sản doanh nghiệp mua bảo hiểm Bù đắp khoản lỗ công ty theo nghị Hội đồng quản trị  Quỹ khen thưởng: Nguồn trích lập quỹ từ lợi nhuận sau thuế Mục đích sử dụng quỹ: o o o FIN102_Bai2_v2.0013107202 Thưởng cuối năm hay thường kỳ cho người lao động doanh nghiệp thành tích họ đạt hoạt động kinh doanh Thưởng đột xuất cho cá nhân, tập thể doanh nghiệp có thành tích đột xuất Thưởng cho cá nhân đơn vị bên doanh nghiệp có đóng góp nhiều cho hoạt động kinh doanh, công tác quản lý doanh nghiệp 39 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp  Quỹ phúc lợi: Nguồn trích lập quỹ chủ yếu từ lợi nhuận sau thuế Mục đích sử dụng quỹ: o o o Đầu tư, xây dựng sửa chữa, bổ sung vốn xây dựng công trình phúc lợi công cộng doanh nghiệp; góp vốn đầu tư xây dựng công trình phúc lợi chung ngành, với đơn vị khác theo hợp đồng Chi phí cho hoạt động phúc lợi công cộng tập thể công nhân viên công ty, phúc lợi xã hội Trợ cấp khó khăn thường xuyên đột xuất cho người lao động kể trường hợp hưu, sức, lâm vào hoàn cảnh khó khăn, không nơi nương tựa, làm công tác từ thiện  Quỹ thưởng Ban điều hành Công ty: Nguồn trích lập quỹ chủ yếu từ lợi nhuận sau thuế Quỹ dùng để thưởng cho Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc công ty có thành tích điều hành công ty đạt hiệu cao hoạt động kinh doanh Ngoài loại quỹ nêu trên, doanh nghiệp trích lập loại quỹ khác nhằm mục đích định Tuy nhiên, việc trích lập quỹ phải phù hợp với quy định luật pháp thường phải ghi điều lệ doanh nghiệp 40 FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp TÓM LƯỢC CUỐI BÀI      Chi phí kinh doanh toàn chi phí liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định, bao gồm chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí hoạt động tài chi phí khác Doanh thu bán hàng biểu tổng giá trị loại sản phẩm hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp bán kỳ định Đây phận chủ yếu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ hoạt động tài mang lại Điểm hòa vốn: Là điểm mà doanh thu bán hàng với chi phí bỏ Lợi nhuận: Là kết tài cuối hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, khoản tiền chênh lệch doanh thu chi phí mà doanh nghiệp bỏ để đạt doanh thu từ hoạt động doanh nghiệp mang lại FIN102_Bai2_v2.0013107202 41 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp CÂU HỎI ÔN TẬP Trình bày phương pháp chủ yếu phân loại chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp? Hãy phân tích nhà quản lý doanh nghiệp phải quan tâm đến việc hạ giá thành sản phẩm? Để đánh giá việc hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp người ta sử dụng tiêu nào? Hãy phân biệt doanh thu bán hàng tiền thực thu bán hàng doanh nghiệp? Việc phân biệt có ý nghĩa gì? Doanh nghiệp tăng lợi nhuận có ý nghĩa kinh tế gì? Tại nói phân tích hòa vốn công cụ quan trọng nhà quản lý doanh nghiệp? BÀI TẬP Bài tập Công ty X xem xét kế hoạch sản xuất loại sản phẩm Dự kiến chi phí cố định kinh doanh cho việc sản xuất sản phẩm 200 triệu đồng/năm Chi phí biến đổi đơn vị sản phẩm 100.000 đồng Giá bán sản phẩm chưa có thuế giá trị gia tăng 150.000 đồng/sp Sản lượng sản phẩm tiêu thụ hàng năm dự kiến đạt 10.000 sản phẩm Yêu cầu: Hãy xác định sản lượng doanh thu hòa vốn kinh tế? Nếu chi phí biến đổi cho sản phẩm giảm bớt 5.000 đồng sản lượng hòa vốn thay đổi nào? Nếu yếu tố không thay đổi so với dự kiến ban đầu ngoại trừ giá bán dự kiến gảm 10.000 đồng sản lượng hòa vốn tăng lên hay giảm đi? Bài tập Doanh nghiệp A chuyên sản xuất kinh doanh loại sản phẩm, đồng thời thực tài trợ toàn nhu cầu vốn kinh doanh vốn chủ sở hữu, có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh năm N sau:  Chi phí sản xuất tiêu thụ: o Khấu hao thiết bị: 120 triệu đồng/năm o Chi phí vật tư: 0,35 triệu đồng/SP o Tiền thuê nhà xưởng: 85 triệu đồng/năm o Chi phí nhân công trực tiếp: 0,125 triệu đồng/SP o Chi phí tiền khác: 0,025 triệu đồng/SP o Chi phí cố định khác: 45 triệu đồng/năm  Giá bán chưa có thuế GTGT: 0,7 triệu đồng/SP  Công suất thiết kế: 1.500 SP/năm  Doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập với thuế suất 25% Yêu cầu: Xác định sản lượng hoà vốn, doanh thu hoà vốn, công suất hoà vốn, thời gian hoà vốn? Vẽ đồ thị điểm hoà vốn 42 FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Trong năm, doanh nghiệp dự kiến phải đạt lợi nhuận sau thuế 70 triệu đồng phải sản xuất tiêu thụ sản phẩm? Bài tập Công ty TNHH Bình Minh chuyên sản xuất kinh doanh loại sản phẩm X có tình hình tài sau:  Tài liệu năm báo cáo: o Giá thành sản xuất sản phẩm năm triệu đồng/sản phẩm o Số sản phẩm tồn kho cuối ngày 31 tháng 12 200 sản phẩm  Tài liệu năm kế hoạch: o Số sản phẩm dự kiến sản xuất năm 1.950 sản phẩm, số tốn kho cuối năm 150 sản phẩm o Giá thành sản xuất sản phẩm dự tính hạ 10% so với năm báo cáo Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 5% giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ năm o Giá bán sản phẩm chưa có thuế giá trị gia tăng 1,5 triệu đồng/sản phẩm o Vốn sản xuất kinh doanh bình quân sử dụng năm 600 triệu đồng, 50% vốn vay với lãi suất vay vốn 10%/năm o Công ty phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 25% Yêu cầu: Xác định lợi nhuận sau thuế năm kế hoạch công ty? Xác định tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh năm kế hoạch công ty? Biết rằng: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước, nhập sau xuất sau nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ Bài tập Công ty cổ phần Nam Hà chuyên sản xuất kinh doanh loại sản phẩm A với công suất thiết kế 10.000 sản phẩm/năm, năm N dự kiến sau:  Sản lượng sản xuất tiêu thụ năm: 8.000 sản phẩm  Chi phí sản xuất kinh doanh năm: o Tổng chi phí cố định: 200 triệu đồng o Chi phí biến đổi: 60.000 đồng/ sản phẩm  Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng: 100.000 đồng/sản phẩm  Lãi vay vốn kinh doanh phải trả năm: 20 triệu đồng Yêu cầu: Vận dụng việc phân tích điểm hòa vốn kinh tế, cho biết với mức sản xuất, tiêu thụ chưa tính đến lãi vay vốn, công ty lãi hay lỗ? Công ty vừa nhận thông tin: doanh nghiệp Thái Dương đặt hàng với với công ty, nội dung chủ yếu là: đặt mua 1.200 sản phẩm với giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng 90.000 đồng/sản phẩm Vậy, xét túy mặt lãi, lỗ theo bạn, công ty có nên nhận thêm đơn đặt hàng hay không? Và giải thích sao? Có phương án kinh doanh đưa sau: Nếu Công ty thực thực giảm giá bán xuống 95.000 đồng/sản phẩm, công ty sản xuất tiêu thụ 10.000 sản phẩm Khi công ty thu lợi nhuận sau thuế? FIN102_Bai2_v2.0013107202 43 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp Biết rằng: Công ty phải nộp thuế thu nhập với thuế suất 25% Nếu nâng mức sản xuất tiêu thụ phạm vi quy mô 10.000 sản phẩm doanh nghiệp bổ xung vốn lưu động thường xuyên gia tăng vốn vay Bài tập Công ty TNHH Phương Đông chuyên sản xuất kinh doanh loại sản phẩm Z với công suất thiết kế: 8.000 sản phẩm/năm, có tài liệu năm N (năm báo cáo):  Sản lượng sản xuất, tiêu thụ năm: 6.000 sản phẩm/năm  Chi phí sản xuất kinh doanh năm: o Tổng chi phí cố định kinh doanh: 320 triệu đồng/năm o Chi phí biến đổi: 40.000 đồng/sản phẩm  Giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng: 120.000 đồng/sản phẩm  Tổng số vốn kinh doanh bình quân là: 600 triệu đồng; đó, vốn vay 300 triệu đồng với lãi suất vay vốn bình quân 10%/năm Yêu cầu: Xác định tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh năm N? Theo tính toán nhà quản lý công ty, năm (năm N+1) chi phí biến đổi cho đơn vị sản phẩm năm trước Để tiêu thụ số sản phẩm huy động hết công suất sản xuất theo thiết kế công ty cần giảm giá bán xuống mức 110.000 đồng/sản phẩm; Tuy nhiên, tổng số vốn kinh doanh bình quân sử dụng năm dự tính 720 triệu đồng; đó: số vốn vay 350 triệu đồng vay với lãi suất 10%/năm Nếu thực phương án tỷ suất lợi nhuận sau thuế tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh so với năm trước tăng lên hay giảm đi? Biết rằng: Công ty phải nộp thuế thu nhập với thuế suất 25% 44 FIN102_Bai2_v2.0013107202 [...]... niệm và ý nghĩa của lợi nhuận Lợi nhuận là kết quả tài chính của các hoạt động mà doanh nghiệp thực hiện trong kỳ Từ góc độ của doanh nghiệp có thể thấy lợi nhuận của doanh nghiệp là số chênh lệch giữa doanh thu hay thu nhập và chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để đạt được số doanh thu hay thu nhập đó Lợi nhuận = Doanh thu hay thu nhập – Chi phí tạo ra doanh thu hay thu nhập Lợi nhuận của doanh nghiệp. .. lý doanh nghiệp, các nhà đầu tư đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp 32 FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp 2.5.1.2 Nội dung lợi nhuận của doanh nghiệp Xem xét trên góc độ của nhà quản trị doanh nghiệp, lợi nhuận trong năm của doanh nghiệp bao gồm: lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, ... vụ + Lợi nhuận thu n từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác Từ lợi nhuận trước thu , doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ tài chính với Nhà nước dưới hình thức nộp thu thu nhập doanh nghiệp, phần lợi nhuận còn lại là lợi nhuận sau thu : Lợi nhuận sau thu TNDN = Lợi nhuận trước thu – Thu thu nhập Trên góc độ tài chính còn có thể xác định lợi nhuận sau thu theo công thức sau: Lợi nhuận sau thu ... kinh doanh, lợi nhuận khác và lợi nhuận sau thu  Lợi nhuận thu n từ hoạt động sản xuất kinh doanh Là lợi nhuận thu được từ việc sản xuất, tiêu thụ sản phẩm và dịch vụ trong năm của doanh nghiệp và được xác định theo công thức sau: Lợi nhuận sản xuất kinh doanh (Lợi nhuận bán hàng) Doanh thu bán hàng = – Trị giá vốn bán hàng – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: Lợi nhuận gộp về... Trong trường hợp lập kế hoạch doanh thu, giá bán được xác định dựa trên cơ sở chính sách giá cả sản phẩm của doanh nghiệp FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp o Doanh thu thuần bán hàng: Ngoài việc xác định doanh thu bán hàng, còn phải xác định doanh thu thuần bán hàng trong kỳ Doanh thu = thu n bán hàng Doanh thu bán hàng – Chi t khấu thương mại, giảm giá... nghiệp 2.4.1 Doanh thu của doanh nghiệp Quá trình hoạt động, sản xuất kinh doanh cũng là quá trình tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong một thời kỳ nhất định từ các hoạt động kinh doanh Doanh thu của doanh nghiệp thường bao gồm hai bộ phận: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (hay còn gọi là doanh thu tiêu thụ) và doanh thu hoạt... phối lợi nhuận phải tuân thủ các quy định ràng buộc của pháp luật FIN102_Bai2_v2.0013107202 37 Bài 2: Chi phí, doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp o Phân phối lợi nhuận phải đảm bảo hài hòa lợi ích giữa các chủ thể: Nhà nước, doanh nghiệp, người lao động, giữa lợi ích trước mắt và lợi ích dài hạn  Các phương hướng phân phối chủ yếu: Nhìn chung, lợi nhuận thực hiện hay lợi nhuận trước thu của doanh. .. FIN102_Bai2_v2.0013107202 Bài 2: Chi phí, doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp TÓM LƯỢC CUỐI BÀI      Chi phí kinh doanh là toàn bộ các chi phí liên quan tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, bao gồm chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác Doanh thu bán hàng là biểu hiện của tổng giá trị các loại sản phẩm hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp. .. chính FIN102_Bai2_v2.0013107202 29 Bài 2: Chi phí, doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp 2.4.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ  Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị các loại hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp đã bán ra trong một thời kỳ nhất định Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là bộ phận doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp hoạt động sản xuất, thương mại... FIN102_Bai2_v2.0013107202 31 Bài 2: Chi phí, doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp 2.4.2 Thu nhập khác của doanh nghiệp Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp còn có thể có khoản thu nhập khác Thu nhập khác là các khoản thu trong kỳ từ các hoạt động xảy ra không thường xuyên ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm một số khoản chủ yếu sau:  Tiền thu từ nhượng bán, thanh ... thu để đạt hiệu kinh tế cao FIN1 02_ Bai2_v2.001310 720 2 21 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp 2. 2 .2 Giá thành hạ giá thành sản phẩm doanh nghiệp 2. 2 .2. 1 Giá thành sản phẩm doanh nghiệp... sản cố định, kế hoạch nhu cầu vốn lưu động doanh nghiệp 20 FIN1 02_ Bai2_v2.001310 720 2 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp 2. 2.1 .2 Phân loại theo công dụng kinh tế địa điểm phát sinh... hàng hoá lớn có thu nhập cao theo quy định Chính phủ FIN1 02_ Bai2_v2.001310 720 2 27 Bài 2: Chi phí, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp 2. 3.4 .2 Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN