báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty cổ phần đầu tư nam thắng

cùng các phòng chức năng tiến hành xây dựng kế hoạch giá thành từngtháng từng quý và cả năm, và tham mưu với giám đốc xây dựng quy chếkhoán chi phí sản xuất cho từng đơn vị nhằm tiết kiệ

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

LỜI MỞ ĐẦU 3

CHƯƠNG I:TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 4

1 Giơí thiệu chung về Công ty 4

2 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty 4

3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 5

4 Đặc điểm tổ chức, công tác quản lí của Công ty Cổ phần đầu tư Nam Thắng 6

5 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty 12

6 Hình thức kế toán tại C«ng ty cổ phần đầu tư Nam Tháng 15

CHƯƠNG II:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ NAM THẮNG 17

I Đặc điểm chung của vốn bằng tiền 17

1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền, các loại tiền, vai trò của tiền 17

1.1 - Khái niệm vốn bằng tiền 17

1.2 - Các loại tiền 17

1.3 - Vai trò của tiền 18

2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền 19

3 Quy định của kế toán vốn bằng tiền và của từng loại tiền 19

3.1- Quy định của vốn bằng tiền 19

3.2 - Quy định của kế toán tiền mặt 20

3.3 - Quy định của kế toán tiền gửi ngân hàng 21

II Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền 22

1 Chứng từ kế toán sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ 22

2 Tài khoản kế toán sử dụng 22

3 Thủ tục quản lý hoạt động thu, chi tiền mặt, tăng giảm tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển 23

3.1- Kế toán tiền mặt 23

3.2- Kế toán tiền gửi ngân hàng (TGNH) 23

4 công tác ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp 24

4.1 Trình tự kế toán chi tiết 24

4.2 Kế toán tổng hợp các khoản tiền 24

4.2.1 Kế toán tổng hợp về Tiền mặt 24

4.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng 26

4.3.3 Kế toán tiền đang chuyển 28

2 Tình hình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty 30

2.1 Thực trạng quản lý vốn bằng tiền 30

2.1.1 Các loại vốn bằng tiền hiện có trong đơn vị 30

2.1.2 Tổ chức quản lý vốn bằng tiền tại đơn vị nói chung 30

2.2 Kế toán chi tiết và Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền 31

2.2.1 Kế toán chi tiết 31

2.2.2 Chứng từ kế toán 32

2.2.2.1 Chứng từ kế toán tiền mặt 32

2.3.2 Chứng từ kế toán tiền gửi ngân hàng 53

CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 63

1 Đánh giá chung về công tác kế toán 63

2 Liên hệ giữa lý thuyết và thực tế tại Công ty Cổ phần đầu tư Nam Thắng 63

3 Bài học rút ra từ thực tế 64

4 Kiến nghị 65

5 Kết luận 66

LỜI MỞ ĐẦU

“Học đi đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” đó là phươngchâm giáo dục và đào tạo của Đảng ta, của nhà trường Xã hội chủ nghĩachúng ta

Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi được học xong phần lý thuyết vềchuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường đã cho sinh viên thâm nhập thực

tế nhằm củng cố vận dụng những lý luận đã học được vào sản xuất, vừanâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ được công việc saunày khi tốt nghiệp ra trường về công tác tại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanhchóng hoà nhập và đảm đương các nhiệm vụ được phân công

Là một sinh viên chuyên nghành kế toán, trong thời gian thực tập tạicông ty , được sự giúp đỡ tận tình của Quý công ty, em đã quan tâm tìm hiểu

về hoạt động của công ty đặc biệt là về công tác kế toán tại công ty và mạnh

dạn chọn đề tài : Kế Toán Vốn Bằng Tiền

Với đề tài này em đã tìm hiểu nghiên cứu và rút ra những kinh nghiệmhiểu biết cho bản thân đồng thời mạnh dạn bày tỏ một vài ý kiến hy vọng cóthể giúp ích cho hoạt động kế toán của công ty trong thời gian tới

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

1 Giơí thiệu chung về Công ty.

Tên công ty: Công ty Cổ phần đầu tư Nam Thắng

Địa chỉ; Trụ sở chính số 552 đường Nguyễn Văn Cừ phường Hồng Hải TP

Hạ Long - Quảng Ninh

Ngày thành lập: công ty được thành lập ngày 28 tháng 03 năm 1985, theo quyết định số 09/TTB giấy phép số 7640943032

-Diện tích nhà máy: 11.500m2

-.Giai đoạn 1: (2007-2009): Vốn phấp định 50 tỷ đồng

- Giai đoạn 2: ( 2007-2009) : Vốn pháp định lên 100 tỷ đồng

- Giai đoạn 3: ( sau năm 2009): Tăng vốn pháp định lên 150 tỷ đồng

- Sản lượng dây chuyền điều hoà không khí: 200.000 bộ/năm( gồm RAC & CAC)

- Tên chủ sở hữu công ty: Công ty Cổ phần đầu tư Nam Thắng

- Họ và tên đại diện theo pháp luật của công ty:

Ông Nguyễn Văn Nam - chức danh giám đốc công ty

Mã số thuế: 5701433934

Số điện thoại: 0333820579

2 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty.

Công ty Cổ phần đầu tư Nam Thắng được thành lập ngày 28 tháng

03 năm 1985, bao gồm 3 ngành kinh doanh chính là công nghiệp, bất độngsản và công nghiệp hoá dầu

Hiện nay công ty có đến 9 dòng điều hoà các loại với hơn 1000 loại

sản phẩm điều hoà trung tâm lớn, trung bình và nhỏ Các loại sản phẩm củaC«ng ty rất đa dạng, chủ yếu là loại điều hoà trung tâm ly tâm, điều hoànguyên cụm giả nhiệt nước, hệ thống điều hoà làm lạnh nước giải nhiệt vàkhông khí, máy điều hoà tách ống gió, hệ thống điều hoà gắn trần và âmtrần Tất cả những sản phẩm này đều lắp đặt được ở các toà nhà cao tầng,

các cao ốc văn phòng, khách sạn, siêu thị, các cửa hàng, nhà hàng và cáckhu vui chơi giải trí, bẹnh viện

Tháng 6 năm 2004 lần thứ 6 liên tục Công ty Cổ phần đầu tư NamThắng trở thành doanh nghiệp sản xuất hàng gia dụng và điện lạnh duy nhấtđược vinh danh trong danh sách “50 công ty Trung Quốc có tiềm năng pháttriển nhất” và liên tục trong 4 năm liền đựoc đứng trong danh sách” 100công ty hàng đầu của Trung Quốc” do tạp chí Fortune- tạp chí nổi tiếng nhấtnước Mỹ- bình chọn

Trải qua 26 năm, Công ty Cổ phần đầu tư Nam Thắng đã trở thànhmột đơn vị chuyên môn đầu ngành chuyên sản xuất và cung cấp máy điềuhoà, nằm trên địa bàn thành phố Hạ Long khá thuận lợi cho việc sản xuấtkinh doanh và quan trọng ở đây là máy điều hoà

Doanh thu năm 2003 là 19,842 tỷ nhân dân tệ, tương đương 2,48 tỷđôla Mỹ Sản lượng ngành công nghiệp trong 1 năm là : 10 triệu bộ điềuhoà, 3,5 chiếc đồng hồ thạch anh, 1triệu máy nén điều hoà, 8000 tấn dâyđiện sơn đặc chủng, 1 tỷ linh kiện điện tử, 100 triệu đĩa mềm, 10 triệu hộp in

màu Được thành lập năm 1985, Công ty Cổ phần đầu tư Nam Thắng hiện

nay có một đội ngũ hơn 16000 nhân viên với 5 cơ sở sản xuất

3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Sản xuất máy điều hoà không khí, linh kiện điện tử, bất động sản và công nghiệp hoá dầu

C«ng ty có đội ngũ nghiên cứu và phát triển sản phẩm điều hoà Không khí

và thông gió hùng mạnh với hơn 3000 kĩ sư chuyên nghiệp

Bổ sung giây chuyền lắp giáp hàng điện gia dụng từ tháng 8 năm 2011

*Sứ mệnh:

Cải thiện chất lượng cuộc sống của người dân Việt Nam thông qua việc sản xuất cung cấp những sản phẩm điện lạnh và gia dụng, dịch vụ chất lượng tốt nhất tại Việt Nam luôn luôn phải là tốt nhất

*Mục tiêu:

Trở thành một trong ba công ty nắm thị phần điều hoà không khí caonhất Việt Nam trước năm 2012.

Tạo danh tiếng và hình ảnh về một doanh nghiệp hàng đầu ở ViệtNam Tạo môi trường làm việc an toàn, đảm bảo phúc lợi,thu nhập ổn địnhcho người lao động

Thực hiện đủ và vượt mọi nghĩa vụ pháp lí, đạo lí, chuẩn mực xã hội

Có thể nói cùng với sự phát triển và đi lên của đất nước Ngành dândụng và công nghiệp nói chung và Công ty cổ phần điều hoà nói riêng đãkhông ngừng phát triển lớn mạnh Dưới sự lãnh đạo của Đảng ủy, ban lãnhđạo Công ty, tập thể công nhân cán bộ luôn đoàn kết thống nhất, năng động,sáng tạo, bằng tinh thần quyết tâm và ý thức kỷ luật cao cùng nhau xây dựngCông ty ngày một phát triển, đóng góp vào sự lớn mạnh của C«ng ty

4 Đặc điểm tổ chức, công tác quản lí của Công ty Cổ phần đầu tư Nam Thắng

*Cơ cấu bộ máy và sản xuất của công ty.

Phòng tài chính

Phòng kỹ thuật

Phòng KTVT - Phòng TCKT

Phòng

cơ điện

Nhiệm vụ quyền hạn của từng bộ phận trong Công ty được bố trí nhưsau:

- Phòng Tài chính kế toán thống kê

Trực tiếp chỉ đạo các công tác như :

- Đối nội, đối ngoại, đầu tư phát triển, các kế hoạch dự toán các côngtrình, các hợp đồng kinh tế, công tác khoán chi phí, giá thành sản phẩm,công tác tài chính kế toán, tổ chức sắp xếp bộ máy quản lý, tuyển dụng laođộng và điều động nhân lực, quản lý quỹ tiền lương, tiền thưởng, chủ tịchhội đồng giá, hội đồng xét nâng lương, hội đồng xét sáng kiến và hội đồngxét khen thưởng kỷ luật cấp trưởng các đơn vị

Phó giám đốc phụ trách An toàn

Giúp giám đốc Công ty quản lý công tác an toàn, bảo hộ lao động,

vệ sinh môi trường trong Công ty, an toàn trong sản xuất điều hoà tại cáckhai trường sản xuất, huấn luyện an toàn định kỳ, hàng năm phòng chốngmưa bão, thủ tiêu sự cố, an toàn, vệ sinh lao động, phòng chống cháy nổ, vệsinh môi trường công tác hoàn nguyên môi trường trực tiếp phụ trách cácđơn vị:

Phòng kỹ thuật An toàn, phân xưởng Thông gió Đo khí,Chủ tịch hộiđồng giám sát an toàn bảo hộ lao động từ cấp Công ty đến các phân xưởng

Phó giám đốc đời sống – Tiêu thụ

Phó giám đốc đời sống – Tiêu thụ trực tiếp phụ trách các đơn vị

- Phòng tiêu thụ - KCS

- Phò- ng Thanh tra bảo vệ

Phân xưởng phục vụ đời sống

- Phòng Y tế

Giúp việc cho giám đốc Công ty quản lý và chỉ đạo các công tác

- Công tác tiêu thụ sản phẩm của Công ty

- Công tác thi đua, tuyên truyền, văn hoá, văn nghệ, thể dục thể thao

- Công tác xây dựng các khu tập thể văn minh xanh sạch đẹp

- Công tác y tế và chăm sóc sức khoẻ CBCNVC

- Bảo vệ quân sự Công ty

- Công tác đền bù và giải phóng mặt bằng tạo thêm diện sản xuất chocông ty

- Công tác đời sống: ăn, ở, tắm, giặt, sấy quần áo cho CBCNVC thuộc bộphận của Phân xưởng phục vụ đời sống…

Phó Giám đốc Cơ điện

Trực tiếp chỉ đạo các đơn vị :

Phân xưởng ô tô

Phân xưởng Cơ khí

Phòng Cơ điện

Giúp Giám đốc Công ty chỉ đạo các công tác sau :

Công tác cơ điện ở phòng Cơ điện và phần cơ điện của các phân xưởngQuản lý, điều tiết toàn bộ tài sản, thiết bị cũng như sự tăng giảm vàbiến của chúng

Kế toán trưởng.

- Tham mưu giúp giám đốc về công tác tài chính của toàn Công ty và chịutrách nhiệm trước giám đốc Công ty về các công việc thuộc lĩnh vực quản trịchi phí và giá thành sản phẩm, kế toán , kiểm toán, thống kê, thực hiện đầy

đủ pháp lệnh kế toán thống kê áp dụng tại Công ty

Phòng kỹ thuật công nghệ:

Với chức năng và nhiệm vụ chính là chịu trách nhiệm lập các thiết

kế kỹ thuật sx, thiết kế các mẫu mã các lọai sản phẩm và theo dõi việctriển khai thực hiện cuả các phân xưởng theo đúng biện pháp thiết kế

Phòng Thông Gió :

Chức năng : Tham mưu giúp Giám đốc Công ty trong công tác quản

lý thông gió nhà máy đảm bảo vi khí hậu cho hoạt động sản xuất của tất cảcác phân xưởng theo đúng quy phạm an toàn, quy định của Tập đoàn GREE– Công nghiệp Việt Nam, các quy định của Công ty cổ phần điện GREE đểthực hiện sản xuất an toàn và hiệu quả

Nhiệm vụ : Lập, trình duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch thông gió

dài hạn, hàng năm, hàng quý của Công ty, thường xuyên kiểm tra giám sátviệc thực hiện kế hoạch đó trong quá trình sản xuất ở các đơn vị của Công

ty Tổ chức chức thực hiện lấy mẫu, tính toán xếp hạng điều hoà, quản lýcủa tất cả các phân xưởng trong sx Lập công tác chống bụi trong các khuvực sản xuất, hướng dẫn, kiểm tra phân xưởng thông gió trong việc đo gió,

đo khí tất cả các khai trường sản xuất thuộc phạm vi quản lý của Công ty

Phòng Chỉ đạo sản xuất :

Thừa lệnh giám đốc chỉ đạo điều hành các hoạt động sản xuất tại cáckhai trường trong toàn Công ty theo kế hoạch của cấp trên giao và biện phápthi công của các phòng ban chức năng

Phòng tổ chức lao động:

Tham mưu giúp Giám đốc về việc tuyển chọn bố trí lao động hợp lýtrong quá trình sản xuất, định mức tiền lương phù hợp cho từng công việc,duyệt lương hàng tháng cho các đơn vị, chủ động lập kế hoạch đào tạo vàbồi dưỡng cán bộ, đáp ứng yêu cầu sản xuất mới, giải quyết các chế độ chính sáchcho người lao động

Phòng kế hoạch vật tư:

Nhiệm vụ chính là tổng hợp và xây dựng kế hoạch sản xuất, định mức

và theo dõi nguồn vật tư tiêu hao của từng đơn vị, hàng tháng phải tiến hànhquyết toán vật tư để có cơ sở chính xác cho việc tính toán vật tư sử dụngcho từng điều hoà Lập các kế hoạch mua sắm vật tư trang thiết bị, phối hợp

cùng các phòng chức năng tiến hành xây dựng kế hoạch giá thành từngtháng từng quý và cả năm, và tham mưu với giám đốc xây dựng quy chếkhoán chi phí sản xuất cho từng đơn vị nhằm tiết kiệm chi phí, giảm giá thànhsản phẩm để nâng cao lợi nhuận.

Phòng Tài chính Kế toán Thống kê:

Chịu trách nhiệm theo dõi các hoạt động tài chính trong công ty, tổchức công tác hạch toán kế toán thống kê trong toàn Công ty như :

Tổ chức ghi chép và hạch toán kế toán các nghiệp kinh tế phát sinhhàng ngày tại các đơn vị, phản ánh trung thực kịp thời và đầy đủ về kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty theo quý, năm, theo dõi và quản

lý toàn bộ tài sản cũng như công cụ dụng cụ khi xuất dùng cho các đơn vị, tổchức kiểm kê hàng năm để tránh thất thoát tham mưu giúp Giám đốc Công

ty về các vấn đề tài chính như: Các lĩnh vực đầu tư, vay vốn, các khoản công

nợ phải thu, phải trả, doanh thu, lợi nhuận, quản lý quỹ tiền lương, tiềnthưởng, quỹ dự phòng, trợ cấp trong toàn Công ty…

5 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

* Chức năng, nhiệm vụ của Thống kê và Kế toán:

Kế toán trưởng :

Phụ trách và điều hành chung công tác tài chính - kế toán - thống kêtheo nhiệm vụ được Giám đốc phân công Tổ chức hạch toán và tính giáthành, tham mưu cùng ban Giám đốc để có biện pháp quản lý, tiết kiệm chiphí nhằm nâng cao lợi nhuận cho Công ty …

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

(phụ trách thống kê ) ( kiêm kế toán tổngPhó phòng

hợp)Thủ quỹ

2

ThốngKêphânxưởng3

ThốngKêphânxưởng5

Thống

kê vậtliệucôngcụdụngcụ

Kếtoánthanhtoán

Kếtoántiềnlương

Kếtoáncôngnợ

Phó phòng phụ trách công tác kế toán:

Chỉ đạo trực tiếp công tác kế toán,trực tiếp làm các công việc chủ yếunhư Tổng hợp chi phí, giá thành, xác định kết quả kinh doanh, kế toán thunhập , kế toán doanh thu, kế toán các quỹ, kế toán công nợ, kế toán thuế kýphiếu xuất kho vật tư hàng ngày cho các đơn vị và chịu trách nhiệm lưu giữtoàn bộ chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán liên quan đến nhiệm vụ đượcCông ty giao

Phó phòng phụ trách công tác thống kê :

Phụ trách điều hành toàn bộ tổ thống kê và công tác thống kê của Công

ty và chịu trách nhiệm công tác thống kê tổng hợp

Kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ

Theo dõi hạch toán toàn bộ vật tư, công cụ dụng cụ tăng giảm, theo dõikho vật tư và nghiệm thu hàng hoá, lập báo cáo kế toán theo quý,lưu giữtoàn bộ chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán liên quan đến phần hành côngviệc của mình

Kế toán thanh toán

Mở sổ theo dõi sự tăng giảm và biến động của tiền, viết phiếu thu, chitheo dõi các khoản vay nợ ngân hàng dài hạn cũng như ngắn hạn …

Theo dõi việc thanh quyết toán các chế độ ăn hàng tháng với: Phânxưởng phục vụ đời sống, nhà ăn Cơ quan và bảo quản lưu trữ toàn bộ hồ sơ,

sổ sách báo cáo liên quan đến công việc được giao

Kế toán Tài sản cố định :

Theo dõi các công trình đầu tư, tài sản, thiết bị tăng giảm hàng kỳ, quyếttoán sửa chữa lớn tài sản cố định cũng như kiểm kê tài sản và lập báo cáo theođịnh kỳ

- Chịu trách nhiệm lưu giữ toàn bộ chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toánliên quan đến nhiệm vụ được giao

Kế toán Công nợ :

Mở sổ theo dõi những nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán bảo hiểm xãhội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản phải trả, phải thu, theo dõi

việc thanh quyết toán các chế độ mua bán với các khách hàng, lưu giữ toàn

bộ chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán liên quan

Kế toán lương

Hàng tháng lập tổng hợp tạm ứng toàn công ty, lập bản thanh toánlương, sổ lương doanh nghiệp khối phòng ban, tổng hợp lương các phânxưởng, chuyển khoản và theo dõi các khoản trừ trả góp, lưu giữ toàn bộchứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán liên quan

Lập bảng thanh toán các chế độ: ốm đau, thai sản, hàng tháng trình

cơ quan bảo hiểm xã hội và trực tiếp làm các chế độ bảo hiểm của CBCNVtoàn công ty với cơ quan bảo hiểm

Thủ quỹ.

- Quản lý và lưu trữ toàn bộ công văn, quyết định của phòng, căn cứvào phiếu thu và phiếu chi của phòng lập để thực hiện việc theo dõi việc thuchi quỹ và lập báo cáo quỹ theo ngày và lưu giữ toàn bộ chứng từ, sổ sách,báo cáo kế toán liên quan

Các Thống kê.

Theo dõi toàn bộ công việc của các đơn vị sản xuất kiểm soát toàn bộcác thống kê của các phân xưởng, hàng tháng tiến hành đi nghiệm thu khốilượng sản phẩm của từng đơn vị cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công,chấm điểm và biên bản nghiệm thu sản phẩm của các phân xưởng và hợpđồng lương của các phân xưởng tiến hành chia lương sau đó chuyển kế toánlương tổng hợp theo dõi

Nhìn chung đội ngũ cán bộ kế toán và thống kê của Công ty là nhữngngười có năng lực, trình độ, có lòng nhiệt tình, say mê nghề nghiệp, có tráchnhiệm cao và luôn không ngừng học hỏi nhằm nâng cao kiến thức và trình

độ nghiệp vụ Việc bố trí sắp xếp cán bộ kế toán và phân định công việctrong bộ máy kế toán -

- Thống kê của Công ty là tương đối tốt, phù hợp với khối lượng côngviệc và đáp ứng được yêu cầu của quản lý của Công ty

6 Hình thức kế toán tại C«ng ty cổ phần đầu tư Nam Tháng

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chừng từ, bộ máy kế toáncủa Công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung ở phòng Kế toántài chính, các phân xưởng sản xuất không tổ chức bộ máy kế toán riêng

Sơ đồ 2.5- Trình tự kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ

- Sổ cỏi

- Bỏo cỏo kờ toỏn

Cụng ty hạch toỏn theo hỡnh thức NK-CT nờn Cụng ty cú đầy đủ cỏc

NK – CT, cỏc bảng kờ theo chế độ quy định, hệ thống tài khoản kế toỏn củaCụng ty được thiết lập một cỏch đầy đủ, phự hợp với hỡnh thức sổ kế toỏn

mà Cụng ty ỏp dụng và phự hợp với đặc điểm đặc thự của Cụng ty

* Cỏc chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty

Hệ thống chứng từ kế toỏn sử dụng tại cụng ty

Cụng ty thực hiện chế độ kế toỏn ỏp dụng theo chế độ kế toỏn ViệtNam ban hành theo quyết định 15/QĐ/CĐKT ngày 20/03/2006 về việc banhành chế độ kế toỏn doanh nghiệp, quyết định 167/QĐ/BTC ngày 25-10-

2000 của Bộ tài chớnh về việc ban hành chế độ bỏo cỏo tài chớnh và quyếtđịnh 1195/QĐ/HĐQT ngày 25-1-2001 của HĐQT của tổng cụng ty

* hệ thống tài khoản kế toỏn

Từ khi quyết đinh số 15/QĐ/BTC ngày 20-03-2006 của Bộ trưởng bộtài chớnh ra đời về việc ban hành chế độ kế toỏn doanh nghiệp, Cụng ty đótừng bước ỏp dụng và sửa đổi cỏch hạch toỏn cho phự hợp với chế độ mới.Năm tài chớnh từ 01-01-2007 đến 31-12-2007 chế độ mới được ỏp dụngthống nhất và hoàn thiện trong cụng ty

Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chừng từ, bộ mỏy kế toỏncủa Cụng ty được tổ chức theo mụ hỡnh kế toỏn tập trung ở phũng Kế toỏntài chớnh, cỏc phõn xưởng sản xuất khụng tổ chức bộ mỏy kế toỏn riờng.Công tác lập và nộp báo cáo theo định kỳ, kiểm kê tài sản:thờng xuyên

phơng pháp tính giá thực tế xuất kho:theo phơng phápbình quân gia quyền

Phương phỏp kờ khai hàng tồn kho:thường xuyờn

Phương phỏp tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp trực tiếp

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ NAM THẮNG

I Đặc điểm chung của vốn bằng tiền

1 Khái niệm kế toán vốn bằng tiền, các loại tiền, vai trò của tiền.

1.1 - Khái niệm vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tàisản lưu động được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong cácquan hệ thanh toán

Vốn bằng tiền trong doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửingân hàng và tiền đang chuyển, (kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khíquý…)

1.2 - Các loại tiền

* Khái niệm tiền mặt.

Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ của doanhnghiệp bao gồm : Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý,tín phiếu và ngân phiếu

* Khái niệm tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàngkho bạc nhà nước hoặc các công ty tài chính, bao gồm Tiền Việt Nam, cácloại ngoại tệ, vàng bạc đá quý…

* Kế toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là khoản tiền mặt, tiền séc đã xuất khỏi quỹ củadoanh nghiệp nộp vào ngân hàng Kho bạc nhà nước, hoặc gửi vào bưu điện

để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ hay giấy báo cócủa ngân hàng, kho bạc

Tiền đang chuyển bao gồm: Tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyểntrong các trương hợp sau:

+ Thu tiền mặt hoặc séc thẳng vào ngân hàng

+ Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị

+ Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc Nhà Nước

1.3 - Vai trò của tiền.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh tiền tệ đóng vai trò rất quan trọng

nó mở rộng sản xuất phát triển kinh tế Là phương tiện thanh toán các khoảnnhư trả lương cho cán bộ công nhân viên, trả nhà cung cấp

Khi tiến hành sử dụng làm phương tiện thanh toán và chi trả chung giữacác quốc gia thì tiền tệ thực hiện chức năng tiền tệ thế giới

Trong một số ngành vai trò của tiền được thể hiện dưới dạng cơ bảnsau:

- Ngành tín dụng thương mại đòi hỏi khách quan trong nền kinh tế thịtrường xuất phát từ sự thừa vốn và thiếu vốn, góp phần đẩy nhanh quá trìnhtiêu thụ sản phẩm quay nhanh vốn trong quá trình và chu kỳ tái sản xuấtkinh doanh tiết kiệm chi phí lưu thông

- Ngành tín dụng ngân hàng có vai trò là khối lượng cho vay để thoảmãn lượng vốn một cách tối đa Nhu cầu về vốn của doanh nghiệp là loại tíndụng cơ bản nhất, nó tạo ra mạng lưới phân phối rộng tạo điều kiện để duytrì và phát triển các hình thức tín dụng khác thông qua nghiệp vụ chiết khấucầm cố cho vay với ngân hàng nhà nước, cho vay với người tiêu dùng

Trong nền kinh tế thị trường tín dụng ngân hàng ảnh hưởng mạnh mẽđến chu kỳ tái sản xuất trên tầm vĩ mô và vi mô

Nghành tín dụng nhà nước là sự cần thiết để duy trì hoạt động thườngngày của ngân sách nhà nước Nhà nước đi vay để xây dựng cơ sở vật chấtcho xã hội, cho sự phát triển kinh tế

Tóm lại: Thị trường tiền tệ có vai trò môi trường sinh lời, các pháp nhân

và thể nhân góp phần điều hoà từ nơi thừa đến nơi thiếu đẩy mạnh vòngquay của vốn thúc đẩy nền kinh tế phát triển tạo điều kiện thuận lợi cho các

tổ chức tín dụng điều chỉnh các phương tiện chi trả và đáp ứng nhu cầu củakhách hàng.

2 Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là một bộ phận lớn của vốn lưu động phản ánh khảnăng thanh toán của công ty, tạo điều kiện cạnh tranh tốt Hơn nữa hiện naythanh toán qua ngân hàng đã đáp ứng được yêu cầu sản xuất kinh doanhkhông những thế mà còn tiết kiệm vốn bằng tiền góp phần đẩy nhanh vòngvốn lưu động

Vì vậy để phản ánh giám đốc chặt chẽ vốn bằng tiền kế toán phải thựchiện hai nhiệm vụ sau:

- Phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ tình hình hiện có, sự biến độngcủa từng loại vốn bằng tiền

- Giám đốc chặt chẽ các chế độ thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, quản

lý vàng bạc, ngoại tệ, đá quý

3 Quy định của kế toán vốn bằng tiền và của từng loại tiền.

3.1- Quy định của vốn bằng tiền.

Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là ĐồngViệt Nam

ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngânhàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức

sử dụng trong kế toán theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch là tỷ giá giao dịchthực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trênthị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bốtại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Để ghi sổ kế toán bên Có TK

1112, 1122 được quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệchính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá trên sổ kế toán TK111 hoặc TK

1122 theo một trong các phương pháp sau:

- Phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp nhập sau - xuất trước

- Phương pháp nhập trước - xuất trước

Như một loại hàng hoá đặc biệt ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo

từng loại ngoại tệ trên TK 007 Ngoại tệ các loại “Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán”.

Đối với vàng bạc kim khí đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằngtiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng bạckim khí đá quý Vàng bạc kim khí đá quý phải theo dõi số lượng, trọnglượng quy cách ở phẩm chất của từng loại, từng thứ Giá trị vàng bạc kimkhí đá quý được tính theo giá thực tế (giá hoá đơn hoặc giá thanh toán) khitính giá xuất kho của vàng bạc kim khí đá quý có thể áp dụng một trongnhững phương pháp sau:

- Phương pháp tính giá thực tế (giá đích danh)

- Phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp nhập sau - xuất trước

- Phương pháp nhập trước xuất trước

Nhóm TK 111 vốn bằng tiền có 3 tài khoản

- TK 111 Tiền mặt

- TK 112 Tiền gửi ngân hàng

- TK 113 Tiền đang chuyển

3.2 - Quy định của kế toán tiền mặt.

Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “ Tiền mặt” số tiền mặt ngân phiếungoại tệ vàng bạc kim khí quý, đá quý thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt Đốivới khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng không qua quỹ tiềnmặt của đơn vị thì không ghi vào bên Nợ TK 111 “ Tiền mặt” mà ghi vàobên Nợ TK 113 “ Tiền đang chuyển”

Các khoản tiền mặt vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do doanh nghiệpkhác hoặc tác nhân ký cược ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạchtoán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý,

đá quý trước khi nhập vào quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đo, đong,đếm, số lượng, trọng lượng giám định chất lượng sau đó tiến hành niêmphong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên giấy niêm phong

Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi hoặcchứng từ nhập xuất vàng bạc kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký của ngườinhận, người giao, người cho phép nhập xuất theo chế độ chứng từ kế toán.Một số trường hợp phải có lệnh nhập xuất quỹ đính kèm.

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặtghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất,nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý vàtính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm riêng một sổ hay một phần sổ Thủ quỹchịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phảikiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt và

sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại

để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp chênh lệch

Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngânhàng phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức

sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tếphát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngânhàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinhnghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán bên Có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ

ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo

tỷ giá trên sổ kế toán TK 1112 theo một trong các phương pháp giống nhưvốn bằng tiền

Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên TK 007ngoại tệ các loại (tài khoản ngoài bảng)

3.3 - Quy định của kế toán tiền gửi ngân hàng

Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 tiền gửi ngân hàng là các giấybáo Có, giấy báo Nợ hoặc bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từgốc: Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, Séc chuyển khoản, Séc bảo chi

Khi nhận được giấy báo của ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm trađối chiếu với chứng từ gốc kèm theo nếu có sự chênh lệch về số liệu trên sổ

kế toán của đơn vị số liệu của chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của

ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng cùng đối chiếu xác minh

xử lý kịp thời Cuối tháng chưa xác minh được nguyên nhân chênh lệch thì

kế toán ghi sổ theo số liệu của ngân hàng theo số liệu của ngân hàng theogiấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch nếu có ghi vào bên Nợ

TK 138 “Phải thu khác”, 1388 nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu củangân hàng hoặc ghi vào bên Có TK 338 “phải trả phải nộp khác”, 3388 nếu

số liệu của kế toán nhỏ hơn sơ liệu của ngân hàng sang tháng sau tiếp tụckiểm tra đối chiếu xác định để điều chỉnh số liệu ghi sổ

ở những đơn vị có tổ chức bộ phận phụ thuộc có thể mở tài khoảnchuyên thu hoặc thanh toán phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịchthanh toán, kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi, tiền đồng ViệtNam, ngoại tệ các loại

Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng ngân hàng để tiệncho việc kiểm tra đối chiếu

Trường hợp tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi rađồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷgiá hối đoái ngày giao dịch là tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịchbình quân trêh thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nướcViệt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kếtoán Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng thì được phản ánh theo tỷgiá mua thực tế phải trả

Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi rađồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷgiá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo phương pháp phù hợp

II Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền

1 Chứng từ kế toán sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ

+ Phiếu thu (mẫu số 01 – TT)

+ Phiếu chi (mẫu số 02 – TT)

2 Tài khoản kế toán sử dụng

- Sổ kế toán chi tiết Tiền mặt

- Tiền gửi ngân hàng.

- Tiền đang chuyển

3 Thủ tục quản lý hoạt động thu, chi tiền mặt, tăng giảm tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển.

3.1- Kế toán tiền mặt

- Trong mỗi doanh nghiệp đều có một lượng tiền nhất định tại quỹ đểphục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của mình Số tiềnthường xuyên tồn quỹ phải được tính toán định mức hợp lý, mức tồn quỹnày tùy thuộc và quy mô, tính chất hoạt động, ngoài số tiền trên doanhnghiệp phải gửi tiền vào ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính khác

- Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu tráchnhiệm thực hiện Trong các doanh nghiệp nhà nước, thủ quỹ không đượctrực tiếp mua bán vật tư, hàng hóa, tiếp liệu hoặc không được kiêm nhiệmcông tác kế toán Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải có chứng hợp

lệ chứng minh và phải có chữ ký của kế toán trưởng và chữ ký của thủtrưởng đơn vị

- Sau khi thực hiện thu, chi thủ quỹ gửi lại các chứng từ để cuối ngàyvào ghi sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ, báo cáo quỹ được lập thành hai liên, mộtliên lưu lại làm sổ quỹ, một liên lưu lại làm báo cáo quỹ kèm theo các chứng

từ thu, chi gửi cho kế toán quỹ Số tồn quỹ cuối ngày phải khớp với số dưcuối ngày trên sổ quỹ

3.2- Kế toán tiền gửi ngân hàng (TGNH)

- Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đén tiền gửi của doanhnghiệp là giấy báo có, giáy báo nợ hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèmtheo các chứng từ gốc như ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản…Khi nhận được các chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hànhkiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênhlệch giữa số liệu kế toán của đơn vị với ngân hàng thì vẫn phải ghi theochứng từ của ngân hàng, số chênh lệch được theo dõi riêng ở tài khoản phảithu hoặc phải trả khác, đồng thời báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại

- Đối với các doanh nghiệp có những tổ chức, bộ phận trực thuộc, có thể mởtài khoản chuyên thu, chuyên chi, mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuậntiện choviệc giao dịch, thanh toán

Kế toán phải tổ chức kế toán chi tiết theo từng loại tiền gửi, từng ngânhàng kho bạc, công ty tài chính để tiện cho việc kiểm đối chiếu

4 công tác ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp

4.1 Trình tự kế toán chi tiết.

- Thủ quỹ quản lý và thực hành nhập - xuất quỹ tiền mặt

- Kế toán khoản tiền theo dõi ghi chép sổ chi tiết Tiền mặt

- Kế toán các khoản tiền ghi nhận sự biến động tiền gửi theo thông báocủa ngân hàng

4.2 Kế toán tổng hợp các khoản tiền

4.2.1 Kế toán tổng hợp về Tiền mặt

* Tài khoản sử dụng: TK 111 - Tiền mặt

TK 111: Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2

- TK1111 - Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi tồn quỹ tiềnViệt Nam, bao gồm cả ngân phiếu

- TK1112 - Ngoại tệ: phản ánh tình hình thu chi, tăng giảm tỷ giá vàtồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

- TK1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc,kim khí quý, đá quý, nhập, xuất, tồn quỹ

* Kết cấu và nội dung của tài khoản.

Nợ TK111 Có

Số dư: - phản ánh số tiền mặt tồn ở đầu kỳ

P/ S : - các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng P/S: - Các khoản tiền mặt,

ngoại tệ,

bạc…nhập quỹ vàng, bạc … xuất quỹ

- Số tiền mặt thừa khi kiểm kê - Các khoản tiền mặt pháthiện thiếu khi kiểm kê

Số dư cuối kỳ: phản ánh số tiền mặt tại quỹ

Sơ đồ kế toán tiềnmặt

(9)

(10)

(11)

(12)

(13)

(14)

(1)- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

(2)- Thu tiền từ việc thu hồi các khoản nợ phải thu Doanh thu từ thunhập khác

(3)- Thu hồi các khoản tạm ứng và các khoản ký cược

(4)-Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn và dài hạn

(5)- Thu do bán hàng hoá, do hoạt động đầu tư tài chính

(11) - Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng

(12)- Chi trả tạm ứng cho cân bộ công nhân viên

(13)- Trả lương CBCNV

(14)- Chi mua vật liệu, công cun dụng cụ bằng tiền mặt

(15)- Chi tạm ứng ký quỹ bằng tiền mặt

(16)- Số tiền thừa chờ xử lý

4.2.2 Kế toán tổng hợp tiền gửi ngân hàng

- Tài khoản sử dụng: 112 Tiền gửi ngân hàng

- P/ S tăng tiền gửi ngân hàng - P/ S làm giảm tiền gửi ngân hàng

- Số tiền kiểm kê thừa - Số tiền kiêm kê bị thiếu

Dư cuối kỳ : phản ánh số tiền gửi

hiện còn lại ở các ngân hàng

Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng

* Giải thích sơ đồ

(1)- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản tại ngân hàng

(2)- Nhận được tiền do khách hàng trả nợ hoặc ứng trước bằng chuyểnkhoản

(3)- Nhận góp vốn liên doanh, vốn góp cổ phần bằng chuyển khoảnThu hồi các khoản tiền ký cược, ký quỹ bằng TGNH

(4)- Nhận ký cược, ký quỹ bằng TGNH

(5)- Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn

(6)- Thu lãi tiền gửi ngân hàng

(7)- Rút TGNH về nhập quỹ

(8)- Trả tiền mua vật liệu, công cụ, hàng hóa đã nhập kho hoặc gửi bánthẳng bằng chuyển khoản

(9)- Chuyển TGNH đi cầm cố, ký quỹ, kỹ cược ngắn hạn

(10)- Các khoản chiết khấu cho người mua bằng chuyển khoản

(11)- Thanh toán các khoản nợ bằng chuyển khoản

(12)- Thanh toán lương cho CBCNV

4.3.3 Kế toán tiền đang chuyển

- Tài khoản sử dụng : 113 – Tiền đang chuyển

Có 3 tài khoản cấp 2 :

TK 1131- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền Việt Nam đang chuyển

- TK1132- Ngoại tệ : phản ánh số ngoại tệ đang chuyển

* Kết cấu và nội dung TK 113

Nợ TK113 Có

Dư đầu kỳ: Phản ánh các tài khoản

tiền đang chuyển ở lúc đầu kỳ

P/ S : Các tài khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, P/ S : Số kết chuyển vào TK

113 hoặc

séc nộp vào ngân hàng, gửi qua bưu điện và các tài khoản liên quan và sốchênh

số chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ do lệch giảm tỷ giá ngoại tệ cuối

kỳ do đánh giá lại đánh giá lại số dư ngoại tệ

Dư cuối kỳ: Các khoản tiền còn đang chuyển

Sơ đồ kế toán tiền đang chuyển

* GiẢI THÍCH SƠ ĐỒ

(1)- Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng chưa nhận được giấy báo có(2)- Chuyển tiền từ tài khoản của ngân hàng để trả nợ nhưng chưa nhậnđược giấy báo nợ

(3)- Khách hàng trả trước hoặc thanh toán tiền mua hàng bằng séc vàongân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có

(4)- Thuế GTGT đầu ra

(5)- Thu tiền bán hàng bằng tiền mặt, séc nộp thẳng vào ngân hàng(6)- Doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác bằng tiền mặt, sécnộp thẳng vào ngân hàng

(7)- Khi doanh nghiệp nhận được giấy báo có các tài khoản tiền đangchuyển

(8)- Khi doanh nghiệp nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về số tiền

đã chuyển cho người bán, người cung cấp dịch vụ

2 Tình hình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty

2.1 Thực trạng quản lý vốn bằng tiền

2.1.1 Các loại vốn bằng tiền hiện có trong đơn vị

Đơn vị sử dụng thống nhất một loại tiền làm phương tiện trao đổi cũngnhư thanh toán các khoản nợ phải trả Tóm lại công ty đã sử dụng tiền theoquy định của nhà nước và sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là tiền ViệtNam đồng

2.1.2 Tổ chức quản lý vốn bằng tiền tại đơn vị nói chung.

Doanh nghiệp có một lượng tiền mặt nhất định ở sổ quỹ được ổn địnhtuỳ thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của từng doanh nghiệp và đượcngân hàng thoả thuận để quản lý hạch toán chính xác

Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịutrách nhiệm thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê Thủ quỹ không được mua bán

hàng hoá, vật tư kiểm nghiệm công việc tiếp liệu hoặc kiểm nhận công việc kếtoán.

Tất các nghiệp vụ thu chi đều phải có chứng từ hợp lệ, thủ quỹ tiếnhành thu chi tiền giữ lại chứng từ có chữ ký của người nộp tiền hoặc ngườinhận tiền Cuối ngày căn cứ vào chứng từ đã có chữ ký kế toán thực hiện ghivào sổ quỹ tiền mặt (kiêm báo cáo quỹ)

2.2 Kế toán chi tiết và Kế toán tổng hợp vốn bằng tiền

2.2.1 Kế toán chi tiết

* Hạch toán tiền mặt tại công t y

- Trình tự hạch toán theo sơ đồ sau:

* Sơ đồ luân chuyển chứng từ, sổ sách hạch toán tiền mặt tại công ty

*Hạch toán tiền gửi ngân hàng tại công ty.

- Trình tự hạch toán theo sơ đồ sau.

Sơ đồ luân chuyển chứng từ sổ sách được hạch toán vào tiền gửi ngân hàng

Bao gồm phiếu thu, phiếu chi và các chứng từ liên quan khác

uỷ nhiệm thu Sổ tiền gửi ngân

Sổ cái 112

từ số 2

PHIẾU THU

* Mục đích và trách nhiệm ghi:

- Mục đích: nhằm xác định số tiền bằng Việt Nam đồng, ngoại tệ,

vàng bạc… thực tế nhập xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu chi ghi lên

sổ quỹ Kế toán ghi sổ các khoản thu có liên quan Mội khoản tiền Việt Namngoại tệ nhập quỹ phải có kiểm tra và lập bảng kê ngoại tê Đính kèm theophiếu thu

- Phương pháp và trách nhiệm ghi:

Góc trên bên trái của phiếu thu phải ghi rõ tên đơn vị và địa chỉ củađơn vị, phiếu thu phải đống thành quyển và ghi số từng quyển dùng trongmột năm, trong mỗi phiếu thu phải ghi rõ số quyển và số của từng phiếu thu

Số phiếu thu phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán từng phiếu thu phải ghi

rõ ngày tháng năm lập phiếu, ngày tháng năm thu tiền, ghi rõ họ và tên, địachỉ người nộp tiền

Dòng lý do thu ghi rõ nội dung thu tiền

Dòng số tiền ghi bằng số và bằng chũ, số tiền nộp quỹ, ghi rõ đơn vị

là đồng Việt Nam hay ngoại tệ

Dòng tiếp theo ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo phiếu thu

Phiếu thu do kế toán lập thành 3 liên ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và

ký vào phiếu thu Sau đó chuyển cho kế toán trưởng duyệt và giám đốc ký duyệt,chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ sau khi đã nhận đủ số tiền thủ quỹ ghi sốtiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên)

Thủ quỹ giữ lại một liên, một liên giao cho người nộp tiền và một liên lưunơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyểncho kế toán để ghi sổ kế toán

Công ty CP Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Đầu tư Nam Thắng Độc lập- Tự do - Hạnh phúc

Số :26-2/PLHĐ- KH Ha Noi,ngày 15 tháng 3 năm 2013

HỢP ĐỒNG KINH TẾ

“V/v bán ốc điều hoà”

Căn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên

Đại diện hai bên gồm có:

Bên A: Công ty CP đầu tư Nam Thắng

Địa chỉ: số 552 đường Nguyễn Văn Cừ Phường Hồng Hải thành phố Hạ Long

Điện thoại: 0333 820579

Mã số thuế: 5701433934

Do ông : Nguyễn Văn Nam - Chức vụ :Giám Đốc làm đại diện

Bên B: Công ty cổ phần SX hàng công nghiệp

Mã số thuế:5700623552

Do ông : Nguyễn Văn Tình - Chức vụ :Giám Đốc làm đại diện

Hai bên thoả thuận nghĩa vụ, quyền lợi và cam kết thực hiện các điều khoản đã được xác lập trong bản hợp đồng như sau:

Điều 1:Nội dung công việc giao dịch:

Bên B bán cho bên A loại hàng hoá sau:

Điều 2:Giá cả và phương thức thanh toán.

-Giá cả:Giá cả thanh toán như điều 1 của hợp đồng

-Hình thức thanh toán:Bằng tiền mặt ,séc hoặc chuyển khoản

Điều 3: Quy cách chất lượng,bảo hành,hình thức giao nhận.

-Hàng mới 100% Chủng loại hàng hoá đúng như điều 1 của hợp đồng-Đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật,chất luợng

-Thời gian bảo hành 03 tháng kể từ ngày bên A nhận hàng

-Hàng do đúng Công ty cổ phần SX hàng công nghiệp sản xuất

-Bên B chịu trách nhiệm về nguồn gốc xuất sứ của hàng hoá

-Hàng được giao tại kho của bên A,cuớc phí bốc xếp vào kho do bên A chịu

Hợp đồng này có hiệu lực từ ngày ký và được lập làm 04 bản có giá trịnhư nhau mỗi bên giữa 02 bản

hO¸ §¥N B¸N HµNG Thông thường

Liên 1

Ngày 11 tháng 03 năm 2013

Đơn vị bán hàng: Công ty CP đầu tư Nam Thắng

Địa chỉ: Số 552 đường Nguyễn Văn Cừ Phường Hồng Hải - TP Hạ Long

Sốlượng Đơn giá Thành tiền

C«ng ty CP ĐT Nam Thắng Mẫu số 01- TT

Số 552 đường Nguyễn Văn Cừ (Ban hành theoQĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

Phường Hồng Hải - TP Hạ Long Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nộp tiền: Mai Anh Hoà

Địa chỉ: Công ty CP đầu tư Nam Thắng

Lý do thu: Thu tiÒn b¸n ®iÒu hoµ

Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Nguyễn Văn Nam Nguyễn Minh Tuấn Trần Ngọc Anh Nguyễn Thị Vân Mai thị Anh