Khóa luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty CP Xi măng Ngũ Hành Sơn

Em chọn đề tài kế toán Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ làm báo cáo thực tập và khóa luận tại công ty Cổ phần Xi Măng Ngũ Hành Sơn được trình bày thành 3 chương:Chương I : Cơ sở lý luận về kế toán NVLCCDC tại công ty CP Xi măng Ngũ Hành SơnChương II: Thực trạng công tác tổ chức kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ tại công ty CP Xi măng Ngũ Hành SơnChương IV: Hoàn thiện kế toán NVL – CCDC, biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng NVLCCDC tại công ty CP Xi măng Ngũ Hành SơnThời gian thực tập tại Công ty căn cứ vào lý thuyết với sự vận dụng thực tế tại Công ty CP Xi măng Ngũ Hành Sơn em đã trình bày một số hoạt động lao động sản xuất và quản lý tại Công ty. Nhưng do yếu tổ chủ quan về nhận thức và cách nhìn nhận của một sinh viên thực tập vì vậy chuyên đề của em sẽ có những thiếu sót nhất định vậy em mong muốn nhận được sự chỉ bảo của thầy cô hướng dẫn cùng các cô các chú trong phòng kế toán tại Công ty giúp bài viết của em được hoàn thiệnEm xin chân thành cảm ơn

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải LỜI NĨI ĐẦU Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ đối tượng lao động phương tiện sản suất Cơng ty ,vì hiểu quản lý sử dụng có hiệu chúng giúp cho Cơng ty tiết kiệm nhiều chi phí Mặt khác quản lý nguyên vật liệu cịn giúp cho cơng ty sử dụng ngun vật liệu tốt thi công sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật Công cụ dụng cụ phương tiên tham gia vào trình tạo sản phẩm tác động đến chất lượng tốt xấu sản phẩm, công cụ dụng cụ dùng sản xuất thi công đầy đủ đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng giúp người công nhân nâng cao suất lao động đảm bảo tiến độ yêu cầu nhà quản lý.Trong năm gần biến động kinh tế đặc biệt biến động giá thị trường thường tăng cao khơng lường Vì mà chi phí ngun vật liệu công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động Cơng ty việc quản lý hạch tốn chặt chẽ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ giúp cho Công ty động việc giảm chi phí giá thành hợp đồng , nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Em chọn đề tài kế tốn Ngun vật liệu – cơng cụ dụng cụ làm báo cáo thực tập khóa luận cơng ty Cổ phần Xi Măng Ngũ Hành Sơn trình bày thành chương: Chương I : Cơ sở lý luận kế tốn NVL-CCDC cơng ty CP Xi măng Ngũ Hành Sơn Chương II: Thực trạng công tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu,cơng cụ dụng cụ công ty CP Xi măng Ngũ Hành Sơn Chương IV: Hồn thiện kế tốn NVL – CCDC, biện pháp nâng cao hiệu quản lý sử dụng NVL-CCDC công ty CP Xi măng Ngũ Hành Sơn Thời gian thực tập Công ty vào lý thuyết với vận dụng thực tế Công ty CP Xi măng Ngũ Hành Sơn em trình bày số hoạt động lao động sản xuất quản lý Công ty Nhưng yếu tổ chủ quan nhận thức cách nhìn nhận sinh viên thực tập chuyên đề em có thiếu sót định em mong muốn nhận bảo thầy cô hướng dẫn phịng kế tốn Cơng ty giúp viết em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải MỤC LỤC CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG NGŨ HÀNH SƠN 1.1.KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM,YÊU CẦU QUẢN LÝ NVL_CCDC 1.1.1.KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM,YÊU CẦU QUẢN LÝ NVL - Khái niệm: NVL đối tượng lao động tham gia vào trình sản xuất kinh doanh để chế tạo sản phẩm - Đặc điểm: Chỉ tham gia vào chu kì sản xuất kết thúc chu kì sản xuất hình dạng ban đầu bị biến đổi,giá trị vật liệu bị dịch chuyển toàn vào giá trị sản phẩm Chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn từ 60-90% giá thành sản phẩm ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh -Yêu cầu quản lý NVL: Phải vào chứng từ,vào loại sổ sách chi tiết từ thời điểm nhập, xuất, tồn kho Tăng cường công tác đối chiếu kiểm tra,xác định số liệu sổ kế toán thực tế nhằm ngăn chặn tượng tiêu cực Định kỳ phải kiểm tra số tồn kho kho hàng,trong phân xưởng sản xuất nhằm điều chỉnh kịp thời tình hình nhập xuất,để cung cấp NVL cần 1.1.2.KHÁI NIỆM,ĐẶC ĐIỂM,YÊU CẦU QUẢN LÝ CCDC - Khái niệm: CCDC tư liệu lao động không đủ giá trị thời gian sử dụng quy định cho tài sản cố định - Đặc điểm: CCDC tham gia vào nhiều chu kì sản xuất giữ hình thái vật chất ban đầu Khi tham gia vào trình sản xuất,CCDC bị hao mòn dần,giá trị CCDC dịch chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh.Do cần phân bổ dần giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh - Yêu cầu quản lý CCDC: CCDC có nhiều thứ,nhiều loại kho hay dùng phận phân xưởng,nếu không theo dõi quản lý chặt chẽ CCDC gây thất thoát,lãng SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải phí.CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh,cho thuê,…phải theo dõi vật giá trị sổ kế toán chi tiết theo đối tượng sử dụng Để tổ chức tốt việc quản lý CCDC cần phải có kho để bảo quản CCDC cần thiết để cân,đo,đong,đếm xác.Xây dựng định mức dự trữ cho loại CCDC kho cho mức tối đa tối thiểu để đảm bảo cho sản xuất.Tránh tình trạng thừa thiếu vật tư xác định rõ CCDC khâu thu mua,dự trữ sử dụng 1.2 NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NVL_CCDC 1.2.1.NHIỆM VỤ KẾ TOÁN NVL Tổ chức ghi chép,phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua,vận chuyển,bảo quản,nhập,xuất,tồn kho NVL số lượng,chất lượng,chủng loại,giá cả,thời hạn nhằm cung cấp kịp thời đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh Áp dụng đắn phương pháp hạch toán Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản nhập xuất kho NVL định mức tiêu hao.Áp dụng biện pháp cụ thể nhằm theo dõi kịp thời biến động NVL kho để doanh nghiệp tránh bị động trình cung cấp NVL cho sản xuất kinh doanh 1.2.2 NHIỆM VỤ KẾ TỐN CCDC Phản ánh xác,trung thực tình hình CCDC có biến động tăng,giảm loại CCDC đơn vị Xuất dùng cho đối tượng sử dụng để có kế hoạch phân bổ chi phí hợp lý Thường xuyên kiểm tra việc quản lý sử dụng CCDC đơn vị nhằm kéo dài thời gian sử dụng,tiết kiệm chi phí tránh mát 1.3.PHÂN LOẠI NVL_CCDC 1.3.1.PHÂN LOẠI NVL  NVL chính: loại nguyên liệu,vật liệu tham gia vào trình sản xuất,thì cấu thành thực thể,vật chất,thực thể sản phẩm.NVL bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục trình sản xuất,chế tạo sản phẩm  NVL phụ: loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm mà kết hợp với vật liệu làm thay đổi màu sắc,tăng thêm chất lượng sản phẩm như: bi cầu, bi đạn nặng  Nhiên liệu: thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh như:xăng,dầu…  Phụ tùng thay thế: vật tư cần dự trữ để sửa chữa,thay phụ tùng máy móc,thiết bị,phương tiện vận tải,cơng cụ,dụng cụ sản xuất SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải  Phế liệu: bao gồm vật liệu loại từ trình sản xuất lý tài sản cố định,cơng cụ dụng cụ…nhưng bán để thu hồi vốn Cần lưu ý khái niệm gắn liền với doanh nghiệp sản xuất cụ thể vì: vật liệu doanh nghiệp lại vật liệu phụ doanh nghiệp khác ngược lại… Tuy nhiên để khắc phục tốt yêu cầu quản lí chặt chẽ loại NVL,đặc biệt phục vụ cho nhu cầu xử lí thơng tin máy vi tính cần phải lập sổ danh điểm NVL NVL chia thành loại,từng nhóm,từng thứ chi tiết.Sổ danh điểm NVL xác định sở quy định thống tên gọi,kí hiệu mã số cho nhóm,từng vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Loại vật tư: KÍ HIỆU Nhóm Tên nhãn Đơn tính Danh điểm hiệu,quy cách NVL NVL Kí hiệu: 152… vị Đơn giá Ghi hạch tốn 1.4.TÍNH GIÁ NVL_CCDC 1.4.1.TÍNH GIÁ NVL_CCDC NHẬP KHO • Trường hợp NVL_CCDC mua Giá gốc vật liệu = Giá mua ghi hóa đơn + Chi phí thu mua thực tế - khoản giảm giá triết khấu thương mại Các khoản thuế khơng hồn lại như: thuế nhập khẩu,thuế tiêu thụ đặc biệt tính vào giá gốc.Đối với doanh nghiệp không thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khoản thuế GTGT trả mua NVL tính vào giá gốc • Trường hợp NVL_CCDC tự chế biến Giá gốc NVL=Giá thực tế vật liệu tự chế+Chi phí chế biến • Trường hợp NVL_CCDC th ngồi gia cơng Giá gốc vật liệu=Giá thực tế vật liệu xuất gia cơng + Tiền cơng gia cơng + Chi phí vận chuyển… • Trường hợp NVL_CCDC nhận góp vốn liên doanh Giá thực tế vật liệu=Giá thống hội đồng bên tham gia liên doanh+ Chi phí vận chuyển bốc dỡ • Trường hợp NVL_CCDC ngân sách nhà nước cấp Giá gốc vật liệu=Giá đơn vị cấp thơng báo+ Chi phí vận chuyển bốc dỡ • Trường hợp NVL_CCDC biếu tặng SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải Giá gốc vật liệu=Giá trị hợp lí ban đầu+ Các chi phí liên quan trực tiếp khác • Trường hợp NVL_CCDC thu nhặt từ phế liệu thu hồi đánh giá theo thực tế 1.4.2.TÍNH GIÁ NVL_CCDC XUẤT KHO Để tính giá vật liệu xuất kho kế tốn sử dụng cách sau: • Phương pháp bình qn gia quyền: Có thể tính theo giá bình quân cuối tháng giá thực tế bình quân sau lần nhập Trị giá thực tế Tổng giá thực vật tư tồn + tế vật tư nhập đầu kỳ kỳ Giá nhập bình quân = ──────────────────────── Số lượng vật tư + Tổng số lượng tồn đầu kỳ vật tư nhập kỳ Do đó: Giá trị thực tế xuất kho = Đơn giá thực tế x Sản lượng xuất kỳ • Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Theo phương pháp xuất kho tính theo đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ,sau đến đơn giá lần nhập trước,xong tính theo đơn giá lần nhập sau.Do đơn giá vật liệu kho cuối kỳ đơn giá vật liệu nhập lần cuối cùng.Sử dụng phương pháp này,nếu giá trị vật liệu mua vào ngày tăng vật liệu tồn kho có giá trị lớn,chi phí vật liệu giá thành sản phẩm thấp lãi gộp tăng lên • Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Theo phương pháp này,khi xuất kho tính theo đơn giá lần nhập cuối cùng,sau đến đơn giá lần nhập trước đó.Do mà đơn giá vật liệu kho cuối kỳ đơn giá lần nhập đơn giá vật liệu tồn kho đầu kỳ • Phương pháp giá thực tế đích danh: Phương pháp áp dụng cho trường hợp cụ thể,nhận diện loại mặt hàng theo hóa đơn đơn vị có loại mặt hàng có giá trị lớn.Theo phương pháp này,giá thực tế vật liệu xuất kho thuộc lô hàng tính theo đơn giá nhập thực tế lơ hàng 1.5 KẾ TỐN CHI TIẾT NVL_CCDC 1.5.1.CHỨNG TỪ VÀ SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG 1.5.1.1.CHỨNG TỪ - Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải -Biên kiểm kê vật tư -Thẻ kho 1.5.1.2.SỔ KẾ TOÁN SỬ DỤNG - Sổ chi tiết vật tư,công cụ dụng cụ - Bảng cân đối nhập,xuất,tồn kho 1.5.2.CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN CHI TIẾT Để quản lí chặt chẽ q trình nhập xuất,tồn vật liệu kế tốn chi tiết NVL thường sử dụng phương pháp sau: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp sổ số dư 1.6.KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT KHO NVL_CCDC 1.6.1.THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN  Đặc điểm phương pháp kê khai thường xuyên - Là phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên,liên tục có hệ thống tình hình nhập,xuất,tồn kho vật tư hàng hóa sổ kế toán.Trong trường hợp tài khoản kế toán hàng tồn kho sử dụng để phản ánh số có tình hình biến động tăng giảm vật tư hàng hóa.Vì giá trị vật tư hàng hóa tồn kho sổ kế tốn xác định thời điểm kỳ kế tốn theo cơng thức: Trị giá hàng tồn kho = cuối kỳ Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá hàng nhập kho + kỳ Trị giá hàng xuất kho kỳ 1.6.1.1.TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Để hạch toán tổng hợp NVL_CCDC kế toán sử dụng tài khoản sau: - TK 151: Hàng mua đường - TK 152: Nguyên vật liệu - TK 153: Cơng cụ dụng cụ • TK 151: “Hàng mua di đường”.Tài khoản phản ánh giá trị loại vật tư mua thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp cuối tháng chưa nhập kho doanh nghiệp Kết cấu: o Bên nợ: - SDĐK: Trị giá thực tế hàng mua đường có đầu kỳ - Phát sinh: Trị giá thực tế hàng mua đường phát sinh kỳ - SDCK: Trị giá thực tế hàng mua đường có cuối kỳ o Bên có: - Phát sinh: Trị giá hàng mua đường nhập kho Trị giá thực tế hàng mua chuyển bán thẳng SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải • TK 152: Nguyên vật liệu Kết cấu: o Bên nợ: - SDĐK: Trị giá thực tế NVL có đầu kỳ - Phát sinh: Trị giá thực tế NVL nhập kho kỳ < mua ngồi,tự chế biến,nhận góp vốn…> Trị giá thực tế NVL phát thừa kiểm kê Giá trị thực tế NVL tăng đánh giá lại Trị giá phế liệu thu hồi giảm giá - SDCK: Trị giá thực tế NVL có cuối kỳ o Bên có: - Phát sinh: Trị giá thực tế NVL xuất dùng cho mục đích kỳ Giá trị NVL phát thiếu kiểm kê Giá trị thực tế NVL giảm đánh giá lại Trị giá NVL trả lại người bán • TK 153 : Công cụ dụng cụ Kết cấu: o Bên nợ: - SDĐK: Trị giá thực tế CCDC có thời điểm đầu kỳ - Phát sinh: Trị giá thực tế CCDC nhập kho mua ngồi,nhận góp vốn liên doanh hay từ nguồn khác Trị giá thực tế CCDC phát thừa kiểm kê Trị giá CCDC cho thuê nhập lại kho - SDCK: Trị giá thực tế CCDC tồn kho cuối kỳ o Bên có: - Phát sinh: Trị giá thực tế CCDC xuất dùng kỳ Giá trị CCDC phát thiếu kiểm kê Trị giá CCDC trả lại người bán giảm giá 1.6.1.2.PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN  KẾ TOÁN TĂNG NVL_CCDC  Mua NVL_CCDC nước: Hàng mua hóa đơn - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Nợ TK 152,153 : Giá chưa thuế SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải Nợ TK 133 : Thuế giá trị gia tăng Có TK 111,112,331 : Giá toán - Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Nợ TK 152,153 : Giá tốn Có TK 111,112,331: Giá tốn Hóa đơn hàng chưa Nợ TK 151 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 - Tháng sau hàng vào hóa đơn phiếu nhập kho,kế tốn ghi: Nợ TK 152 Có TK 151 - Nếu NVL không nhập kho mà giao thẳng cho phận sản xuất: Nợ TK 621 :Chi phí NVL trực tiếp Có TK 151:Hàng mua đường Hàng hóa đơn chưa Nợ TK 152,153 :Giá tạm tính Nợ TK 133 :Thuế giá tạm tính Có TK 111,112,331:Giá tạm tính có thuế Khi hóa đơn về: - Nếu giá tạm tính > giá ghi hóa đơn Nợ TK 111,112,331 Có TK 152,153 Có TK 133 - Nếu giá tạm tính < giá ghi hóa đơn Nợ TK 152,153 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331  NHẬP KHẨU NVL_CCDC Nợ TK 152,153 :Giá nhập + thuế nhập Có TK 111,112,331:Tiền tốn cho người bán Có TK 3333 :Thuế nhập - Thuế GTGT hàng nhập Nợ TK 133 Có TK 33312 - Nộp thuế vào kho bạc nhà nước Nợ TK 3333 SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải Nợ TK 33312 Có TK 111,112 -Chịu thuế theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế Nợ TK 152,153 Có TK 33312 :Thuế GTGT hàng nhập - Nhập kho NVL_CCDC để chế biến mua ngồi gia cơng chế biến Nợ TK 152,153 Có TK 154 :Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Nhận góp vốn liên doanh,nhận lại vốn góp liên doanh vật tư,hàng hóa Nợ TK 152,153 Có TK 411 Có TK 222,228 - NVL_CCDC phát thừa kiểm kê - Trường hợp NVL_CCDC đơn vị khác Khi phát thừa ghi đơn : Nợ TK 002 Khi trả lại ghi : Có TK 002 - Trường hợp NVL_CCDC đơn vị mà chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 152,153 Có TK 3381 Xử lý : Nợ TK 3381 Có TK 411,711  KẾ TỐN GIẢM NVL_CCDC Kế toán giảm NVL Xuất dùng cho sản xuất Nợ TK 621,622,627,641,642 Nợ TK 241:Dùng cho XDCB,sửa chữa TSCĐ Nợ TK 154: Xuất vật tư gia công chế biến Có TK 152:Giá trị NVL xuất kho Xuất kho vật liệu nhượng bán Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 152 : Xuất kho NVL góp vốn liên doanh - Nếu giá hội đồng liên doanh đánh giá lớn giá thực tế xuất kho Nợ TK 128,222 :Giá hội đồng liên doanh đánh giá Có TK 152 :Giá xuất kho Có TK 412 :Mức chênh lệch - Nếu giá hội đồng liên doanh đánh giá thấp giá thực tế xuất kho SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải Nợ TK 128,222 :Giá hội đồng liên doanh đánh giá Nợ TK 412 :Mức chênh lệch Có TK 152:Giá xuất kho CCDC mua nhập kho không đảm bảo chất lượng,mang trả lại Nợ TK 111,112,331: Có TK 153: Có TK 133: Khi kiểm kê phát thiếu - Chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý: Nợ TK 1381: Có TK 153: - Khi xử lý: Nợ TK 1388,334,111 Nợ TK 632 Có TK 153 Xuất kho CCDC góp vốn liên doanh - Nếu giá hội đồng liên doanh đánh giá lớn giá thực tế Nợ TK 128,222:Giá hội đồng liên doanh đánh giá Có TK 153:Giá xuất kho Có TK 412:Mức chênh lệch - Nếu giá hội đồng liên doanh đánh giá thấp giá thực tế xuất kho Nợ TK 128,222 Nợ TK 412 Có TK 153 1.6.2.THEO PHƯƠNG PHÁP KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ 1.6.2.1.ĐẶC ĐIỂM CỦA PHƯƠNG PHÁP Phương pháp kiểm kê định kỳ phương phap hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ảnh giá trị hàng tồn ho cuối kỳ vật tư hàng hóa.Từ đó,tính giá trị vật tư hàng hóa xuất kho kỳ theo cơng thức: Trị giá hàng xuất kho kỳ = Trị giá hàng tồn kho đầu kỳ+Tổng trị giá hàng nhập kho kỳ - Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ Theo phương pháp này,mọi biến động vật tư hàng hóa khơng phản ảnh tài khoản hàng tồn kho.Giá trị vật tư hàng hóa mua nhập kho tron g kỳ theo dõi tài khoản: Tài khoản 611 “Mua hàng” Cuối kỳ,doanh nghiệp tiến hành công tác kiểm kê để xác định giá trị vật tư hàng hóa tồn kho thực tế,trị giá vật tư hàng hóa xuất kho kỳ Khi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ,các tài khoản thuộc nhóm hàng tồn kho sử dụng đầu kỳ kế toán cuối kỳ kế tốn SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài 10 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải Bộ phận: vật tư QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HĨA) Tên vật tư: Khn đúc Đơn vị tính: Chứng từ Số PN64 PN65 Ngày 13/03 18/03 Diễn giải TK đối ứng Dư đầu kỳ Nhập khuôn đúc 331 Xuất khuôn đúc 627 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ ( ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Mã số: KĐ ĐVT: đồng Nhập Đơn giá 9.000.000 9.000.000 9.000.000 SL 10 10 Xuất TIỀN SL TIỀN 90.000.000 90.000.000 5 kế toán trưởng ( ký, họ tên ) 74 Tồn 45.000.000 45.000.000 SL TIỀN 12 18.000.000 108.000.000 63.000.000 63.000.000 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải Đơn vị: công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn Bộ phận: vật tư Mẫu sổ: S10 – DN QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tên vật tư: Lốp xe Đơn vị tính: Chứng từ Số Ngày Diễn giải Dư đầu kỳ Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ ( ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài TK đối ứng Mã số: LX ĐVT: đồng Nhập Đơn giá SL Xuất TIỀN SL 500.000 TIỀN Tồn SL TIỀN 424 212.000.000 424 212.000.000 kế toán trưởng ( ký, họ tên ) 75 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải Đơn vị: công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn Bộ phận: vật tư Mẫu sổ: S10 – DN QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ (SẢN PHẨM, HÀNG HÓA) Tên vật tư: dụng cụ đóng gói Chứng từ Số Ngày Diễn giải Đơn vị tính: TK đối ứng Dư đầu kỳ PN3 20/03 PN6 25/03 Nhập dụng cụ 331 đóng gói Xuất dụng cụ 627 đóng gói Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Kế toán ghi sổ ( ký, họ tên) Mã số: ĐG ĐVT: đồng Nhập Đơn giá 400.000 400.000 SL 100 TIỀN SL TIỀN 40.000.000 400.000 100 Xuất 400.000.000 250 100.000.000 250 100.000.000 Tồn SL TIỀN 200 300 80.000.000 120.000.000 50 20.000.000 50 20.000.000 kế toán trưởng ( ký, họ tên) Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết đối chiếu với thẻ kho thủ kho mở (theo dõi tiêu số lượng) Sau lập bảng tổng hợp xuất nhập tồn công cụ dụng cụ để trình nộp cho kế tốn trưởng tổng hợp BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN KHO VẬT TƯ-CCDC SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài 76 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải THÁNG NĂM 2013 KHO: KHO VẬT TƯ ĐVT: đồng TÊN STT VẬT TƯ MÃ ĐV SỐ T TỒN ĐẦU KỲ Số Thành tiền lượng NHẬP TRONG KỲ Số Thành tiền lượng XUẤT TRONG KỲ Số Thành tiền lượng TỒN CUỐI KỲ Số Thành tiền lượng Cân CĐT Cái 12.500.000 5.000.000 10.000.000 7.500.000 điện tử Khuôn KĐ Cái 18.000.000 10 90.000.000 45.000.000 63.000.000 đúc Dụng cụ ĐG Cái 200 80.000.000 100 40.000.000 250 100.000.000 50 20.000.000 Cái 424 X 212.000.000 322.500.000 X 135.000.000 X 424 X 212.000.000 đóng gói Lốp xe Cộng LX Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài 155.000.000 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) 77 302.500.000 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải Đơn vị: Công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn Địa chỉ: 64 Nguyễn Văn Cừ - Liên Chiểu – Đà Nẵng Mẫu số: SO3A-DN (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2013 ĐVT:đồng Chứng từ Ngày tháng Số Ngày ghi hiệu tháng sổ Diễn giải A B C D Số trang trước chuyển sang 03/03 PN60 03/03 Nhập Clinker 04/03 PN61 04/03 Nhập đá vôi 09/03 10/03 12/03 PX49 PN62 PX50 09/03 10/03 12/03 Xuất Clinker Nhập Thạch cao Xuất thạch cao 12/03 PX51 12/03 Xuất đá vôi 13/03 PN64 13/03 Nhập cân điện tử Cộng chuyển sang trang sau Người ghi sổ (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài STT Số dịng liệu TK đối ứng E 10 11 12 13 14 15 16 17 152 133 112 152 133 112 621 152 152 133 331 621 152 621 152 153 133 18 331 Số phát sinh Nợ Có 3.039.550.000 303.955.000 3.343.505.000 138.000.000 13.800.000 151.800.000 3.489.250.000 3.489.250.000 2.250.000.000 225.000.000 2.475.000.000 1.500.000.000 1.500.000.000 83.000.000 83.000.000 5.000.000 500.000 11.048.055.000 5.500.000 11.048.055.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trang 78 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải Đơn vị: Công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn Địa chỉ: 64 Nguyễn Văn Cừ - Liên Chiểu – Đà Nẵng Mẫu số: SO3A-DN (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 03 năm 2013 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày tháng ghi sổ A 17/03 Số hiệu B PN68 STT dòng Ngày tháng Diễn giải C D 17/03 Số trang trước chuyển sang Nhập khuôn đúc PX56 18/03 Xuất cân điện tử 20/03 PN73 20/03 Nhập dụng cụ đóng gói 25/03 PX63 PX65 23/03 25/03 Xuất khn đúc Xuất DC đóng gói Cộng chuyển sang trang sau Người ghi sổ (ký, họ tên) Số phát sinh Nợ 18/03 23/03 Số liệu TK đối ứng 11.048.055.000 E Có 153 133 112 627 153 153 90.000.000 9.000.000 10 11 133 331 627 153 627 4.000.000 12 153 11.048.055.000 99.000.000 10.000.000 10.000.000 40.000.000 44.000.000 45.000.000 45.000.000 100.000.000 11.346.055.000 100.000.000 11.346.055.000 Đà Nẵng, ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) Trang Định kỳ vào cuối tháng kế toán vào sổ nhật ký chung sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ TK 152,153 Sổ cộng số liệu theo tháng, SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài 79 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải để đối chiếu với bảng tổng hợp nhập xuất tồn khớp sổ dùng để lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài Đơn vị: Công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn Địa chỉ: 64 Nguyễn Văn Cừ - Liên Chiểu – Đà Nẵng Mẫu số: SO3A-DN (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Tháng năm 2013 Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu tài khoản: 152 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng 03/03 04/03 09/03 10/03 PN60 PN61 PX49 PN62 03/03 04/03 09/03 10/03 12/03 PX50 12/03 12/03 PX51 12/03 NKC Số STT trang dòng Diễn giải Số dư đầu tháng Nhập clinker Nhập đá vôi Xuất clinker Nhập thạch cao Xuất thạch cao Xuất đá vôi Cộng số phát sinh tháng: Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Người ghi sổ (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 2.884.318.000 1 1 112 111 621 331 12 621 15 621 3.039.550.000 138.000.000 3.489.250.000 2.250.000.000 1.500.000.000 5.427.550.000 83.000.000 5.072.250.000 3.239.618.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải Đơn vị: Công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn Địa chỉ: 64 Nguyễn Văn Cừ - Liên Chiểu – Đà Nẵng Mẫu số: SO3A-DN (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) SỔ CÁI Tháng 03 năm 2013 Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu tài khoản: 153 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng 13/03 17/03 PN64 PN68 13/03 17/03 18/03 20/03 PX56 PN73 18/03 20/03 23/03 PX63 23/03 25/03 PX65 25/03 NKC Số Số trang TT dòng Diễn giải Số dư đầu tháng Nhập cân ĐT Nhập khuôn đúc Xuất cân ĐT Nhập dụng cụ đóng gói Xuất khn đúc Xuất dụng cụ đóng gói Cộng số phát sinh tháng: Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Người ghi sổ (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có 322.500.000 16 331 112 2 627 331 10 627 45.000.000 12 627 100.000.000 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 5.000.000 90.000.00 10.000.000 40.000.000 135.000.000 155.000.000 302.500.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên) 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ, DỤNG CỤ, BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY 3.1 NHẬN XÉT CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XI MĂNG NGŨ HÀNH SƠN Sau thời gian công tác học tập, thực hành trường thực tập công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn em thấy kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ cơng ty có điểm tương đối giống em học trường - Về chứng từ sử dụng, hệ thống tài khoản, sổ kế toán sử dụng tương đối giống phù hợp với mẫu BTC ban hành theo định 15 - Về trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật ký chung công ty theo nguyên tắc giống với gù em học trường Tuy nhiên bên cạnh mặt tương đối giống với lý thuyết cịn điểm khác biệt thực tế công ty lý thuyết nhà trường - Đối với nguyên vật liệu mua mà hóa đơn trước hàng thời gian dài mà kế tốn khơng hạch tốn vào tài khoản 151 “hàng mua đường” mà đợi đến nguyên vật liệu hạch toán vào tài khoản 152 bình thường - Vật tư cơng ty nhiều, giá trị lớn giá giá ln biến động cơng ty khơng trích lập dự phòng (TK 159 ) - Theo lý thuyết học sổ ghi hàng ngày thực tế công ty lại ghi hàng tháng 3.1.1 Nhận xét kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ - dụng cụ Công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn: - Với mơ hình kế tốn theo kiểu tập trung dựa mối quan hệ trực tuyến phù hợp với mơ hình tổ chức cơng ty tạo nên thống cơng tác tổ chức kế tốn, giúp kế toán dễ dàng ghi chép thu thập tổng hợp số liệu với Vì cơng tác kế tốn cơng ty hoạt động nhịp nhàng - Về việc áp dụng hình thức Nhật ký chung cho máy kế tốn hình thức đơn giản, tương đối gọn nhẹ, ghi chép đơn giản, thuận tiện cho cơng tác kế tốn cơng ty - Về máy quản lý: Công ty tổ chức máy tương đối hợp lý phòng ban hoạt động hiệu quả, cung cấp thơng tin xác kịp thời cho lãnh đạo cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải - Cơng ty có đội ngũ kế tốn có lực trình độ, nhiệt tình trung thực, có nhiều kinh nghiệm - Về việc áp dụng kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên tạo điều kiện cho công ty việc theo dõi nguyên vật liệu chặt chẽ mặt số lượng loại nguyên vật liệu theo nhóm - Công ty bước áp dụng tin học vào trình xử lý lưu trữ chứng từ tạo thuận lợi cho cơng tác kế tốn gọn nhẹ 3.1.2 Những điểm tồn hạch toán nguyên vật liệu, công cụ - dụng cụ Công ty: - Công ty sử dụng phương pháp chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp song saong đơn giản dễ đối chiếu công tác kiểm tra số liệu thủ kho kế tốn khơng thường xun mà chủ yếu đến cuối kỳ kiểm tra gây khó khăn việc quản lý kế tốn - Việc cơng ty áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền có ưu điểm gây khó khăn dồn cơng việc tính giá vào cuối tháng làm ảnh hưởng đến tiến độ khâu kế tốn khác -Do tính đặc thù ngành sản xuất xi măng nên giá trị nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ thường lớn mà doanh nghiệp để tồn kho nhiều dễ dẫn đến rủi ro lớn 3.2 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 3.2.1 Kết luận Từ đất nước ta chuyển sang kinh tế thị trường gia nhập vào WTO nhu cầu số lượng chất lượng thị trường ngày phong phú đa dạng Để các doanh nghiệp cạnh tranh với có thẻ đứng vững thị trường giới địi hỏi doanh nghiệp phải ln ln đầu tư, đổi để sản xuất thứ mà thị trường cần đảm bảo số lượng mà chất lượng, đồng thời nâng cao chất lượng quản lí mơi trường kinh doanh Do đó, việc sử dụng, quản lí, hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty cần phải trọng không ngừng đặt yêu cầu Nắm bắt tầm quan trọng cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nhân viên kế tốn cơng ty đẫ khơng ngừng cố gắng nỗ lực để xây dựng hệ thống kế toán công ty ngày vững mạnh phù hợp với thực trạng sản xuất công ty Qua thời gian tiền hiểu tình hình thực tế kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ công ty em nắm công tác kế tốn ngun vật liệu SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải cơng cụ dụng cụ công ty Qua đó, em thấy ưu điểm hạn chế cần khắc phục Trên sở lý thuyết học phân tích tình hình thực tế cơng ty có phần sáng tạo cơng việc hạch tốn để phù hợp với thực tế công ty, việc quản lý vật tư công ty thực nghiêm ngặt chặt chẽ 3.2.2 Kiến nghị 3.2.2.1 Đối với Doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường, hạch tốn giữ vai trị quan trọng, phận hệ thống công cụ quản lý kiểm soát hoạt động kinh tế Qua q trình nghiên cứu cơng tác kế tốn cơng ty em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty có ưu điểm định phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Tuy nhiên nguyên nhân chủ quan khách quan mà cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty cịn có tồn nêu cần khắc phục hoàn thiện Từ hiểu biết mà em có thời gian học trường, em xin mạnh dạn đưa ý kiến mìnhđể góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ cơng ty: - Một máy kế tốn gọn nhẹ hiệu mục tiêu hướng tới doanh nghiệp Vì vậy, cơng ty tuyển thêm nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn, đủ lực, khơng để tình trạng người đảm nhận hai ba phần hành gây chồng chéo trách nhiệm, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn chung - Thường xuyên cho nhân viên kế toán tham gia lớp bồi dưỡng nghiệp vụ để năm bắt quy định mới, nâng cao tay nghề - Cơng ty nên tìm nguồn cung cấp ngun vật liệu khu vực miền Trung để giảm phần chi phí vận chuyển cho doanh nghiệp - Cơng ty nên áp dụng phương pháp hạch tốn chi tiết vật tư theo phương pháp khác chẳn hạn Phương pháp sổ số dư để tránh tình trạng trùng lặp ghi chép - Nguyên vật liệu công ty có giá trị lớn mà giá ln biến động để chủ động trường hợp rủi ro giảm giá vật tư hàng hóa cơng ty nên tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Khi dự trữ NVL - CCDC không nên dự trữ q nhiều, phải tính tốn thời gian dự trữ cho phù hợp, tránh trường hợp ứ đọng vốn công ty đảm bảo tiến độ sản xuất sản phẩm 3.2.2.2 Đối với nhà trường - Tăng thêm khối lượng tài liệu tham khảo thư viện SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải - Nên có thống ý kiến dạy học giảng viên để sinh viên dễ dàng nắm bắt kiến thức - Thường xuyên cho sinh viên làm báo cáo, tiểu luận, thuyết trình trước lớp để tạo điều kiện cho sinh viên việc thực tế sau - Thường xuyên tổ chức hoạt động thể thao, giải trí để sinh viên khoa giao lưu với SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Đỗ Thị Hải LỜI CẢM ƠN Qua thời gian thực tập công ty cổ phần Xi măng Ngũ Hành Sơn, giúp đỡ tạo điều kiện ban lãnh đạo công ty cô phịng kế tốn với hướng dẫn tận tình Đỗ Thị Hải, em hồn thành báo cáo khóa luận tốt nghiệp Qua báo cáo này, thân em tiếp nhận nắm bắt nhiều kiến thức mẽ, bổ ích tảng để em vận dụng kiến thức học vào thực tế sau Trong suốt thời gian thực tập công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn cố gắng tìm hiểu tình hình thực tế kiến thức hạn chế kinh nghiệm tiếp cận thực tế cịn chưa có, nên khóa luận khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vây, em mong nhận đóng góp ý kiến quý thầy phịng kế tốn để khóa luận em hồn thiện tốt Cuối em xin chân thành cảm ơn cô Đỗ Thị Hải hướng dẫn tận tình, xin cảm ơn ban lãnh đạo công ty cô phịng kế tốn tạo điều kiện cho em suốt thời gian thực tập Kính chúc tồn thể công nhân viên công ty quý thầy cô sức khỏe, thành công hạnh phúc Đà Nẵng, ngày 18 tháng 03 năm 2014 Sinh viên thực Nguyễn Thị Bích Lài SVTH: Nguyễn Thị Bích Lài 86 ... cơng tác kế tốn cơng ty: a Tổ chức máy kế tốn cơng ty: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY XI MĂNG NGŨ HÀNH SƠN KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN VẬT TƯ THỦ QUỸ KẾ TOÁN CÔNG THỦ QUỸ CHÚ GIẢI:... lý công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn Xi măng Ngũ Hành Sơn sản xuất dây chuyền cơng nghệ đồng hồn toàn tự động Tỷ lệ thành... CƠNG TY 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển a Quá trình hình thành công ty cổ phần xi măng Ngũ Hành Sơn Tên công ty: Công ty Cổ phần Xi Măng Ngũ Hành Sơn Địa công ty: : 64 Nguyễn Văn Cừ - Phường