Chứng Từ, Kiểm Kê, Sổ Sách, Hình Thức Kế Toán

Logo CHƯƠNG CHỨNG TỪ, KIỂM KÊ, SỔ SÁCH, HÌNH THỨC KẾ TOÁN Nội dung Chứng từ kế toán; Kiểm kê; Sổ sách kế toán, Hình thức kế toán Chứng từ kế toán Khái niệm; Chứng từ kế toán Ý nghĩa tác dụng; Tính chất pháp lý; Phân loại; Trình tự luân chuyển Chứng từ kế toán Khái niệm Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ảnh nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế toán Ý nghĩa tác dụng  Là khởi điểm công tác kế toán → ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công tác kế toán; Chứng từ kế toán  Truyền đạt mệnh lệnh cấp với cấp Chứng từ kế toán Tính chất pháp lý  Thông tin chứng từ kế toán để ghi sổ;  Chứng từ kế toán phải người có thẩm quyền ký duyệt Phân loại chứng từ Chứng từ kế toán Chỉ tiêu Hình thức biểu Y/c qlý & ktra TT xử lý & c/dụng Phân loại CT giấy CT điện tử CT KT bắt buộc CT KT hướng dẫn CT gốc CT ghi sổ Phân loại chứng từ Hình thức biểu Chứng từ kế toán CT giấy Khi có nội dung qui định pháp luật kế toán thể dạng giấy tờ theo mẫu biểu qui định CT điện tử Khi có n/dung qui định p/luật kế toán thể dạng dư liệu điện tử mã hóa mà ko bị thay đổi trình chuyển qua mạng vật mang thông tin Phân loại chứng từ Chứng từ kế toán Yêu cầu quản lý kiểm tra CT bắt buộc Là CT nhà nước tiêu chuẩn hóa quy cách mẫu biểu,chỉ tiêu phản ánh, phương pháp lập CT hướng dẫn Là CT Nhà nước hướng dẫn tiêu đặc trưng, đơn vị thêm bớt theo đặc thù quản lý Phân loại chứng từ Chứng từ kế toán Trình tự xử lý công dụng Chứng từ gốc Là CT lập nghiệp k/tế ps vừa hoàn thành Chứng từ ghi sổ Là chứng từ riêng lẻ chứng từ tổng hợp từ nhiều chứng từ gốc Chứng từ mệnh lệnh Chứng từ chấp hành 10 Hình thức Nhật ký – sổ Hình thức Nhật ký – sổ Đặc trưng: Ghi theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo TK kế toán) sổ NK-SC Sổ KT sử dụng: - Nhật ký – sổ - Các sổ thẻ kế toán chi tiết;… 46 Hình thức Nhật ký – sổ Các loại sổ sách  Nhật ký - sổ : sổ tổng hợp vừa dùng làm sổ nhật ký để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian; vừa làm sổ để tập hợp hệ thống hóa TK;  Sổ thẻ kế toán chi tiết : sử dụng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đối tượng kế toán mà sổ tổng hợp chưa phản ánh được, thẻ sổ kế toán chi tiết VL, CCDC, TSCĐ,… 47 Trình tự ghi sổ Hình thức Nhật ký – sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài 48 Ưu nhược điểm Hình thức Nhật ký – sổ  Ưu điểm : mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, đối chiếu, kiểm tra;  Nhược điểm : khó phân công lao động kế toán;  Điều kiện áp dụng : phù hợp với đơn vị có quy mô nhỏ, số lượng TK 49 Hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ Đặc trưng : trực tiếp để ghi sổ tổng hợp Sổ KT sử dụng: - Sổ cái; - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; - Bảng cân đối số phát sinh; - Các sổ thẻ kế toán chi tiết;… 50 Hình thức chứng từ ghi sổ Các loại sổ sách  Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ : sổ tổng hợp để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, quản lý chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu với sổ cái;  Bảng cân đối số phát sinh : dùng để tổng hợp số PS nợ, PS có TK sổ cái, đồng thời để đối chiếu sổ với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 51 Các loại sổ sách Hình thức chứng từ ghi sổ  Sổ thẻ kế toán chi tiết :  Sổ thẻ kế toán chi tiết TSCĐ, NVL, CCDC, …  Sổ thẻ kế toán chi tiết loại vốn tiền tiền vay, nghiệp vụ toán 52 Trình tự ghi sổ Hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp CT KT loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 53 Hình thức chứng từ ghi sổ Ưu nhược điểm  Ưu điểm : mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, đối chiếu, kiểm tra;  Nhược điểm : ghi chép trùng lắp, khối lượng công việc nhiều, việc kiểm tra vào cuối tháng nên thông tin chậm;  Điều kiện áp dụng : áp dụng cho công ty có quy mô vừa lớn, sử dụng nhiều TK 54 Hình thức nhật ký chứng từ Hình thức nhật ký chứng từ Sinh viên tự nghiên cứu 55 Hình thức kế toán máy tính Hình thức kế toán máy tính Bảng tổng hợp Chứng từ kế toán Cùng loại 56 Báo cáo tài  Báo cáo tài năm; Báo cáo tài  Báo cáo tài niên độ 57 Báo cáo tài năm  Bảng CĐKT (mẫu số B01 – DN); Báo cáo tài  Báo cáo KQHĐKD (mẫu số B02 – DN);  Báo cáo LCTT (mẫu số B03 – DN);  Bảng thuyết minh BCTC (mẫu số B09 – DN) 58 Báo cáo tài niên độ  BCTC dạng đầy đủ; Báo cáo tài  BCTC dạng tóm lược 59 Logo 60