Bài Giảng Kiểm Soát Nội Bộ

CHƯƠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Kiểm soát nội trình, người quản lý, hội đồng quản trò, nhân viên đơn vò chi phối; kiểm soát nội thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt ba mục tiêu:    Báo cáo tài đáng tin cậy Các luật lệ qui đònh có tuân thủ Các hoạt động kiểm soát hữu hiệu hiệu I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Kiểm soát nội bao gồm:  Môi trường kiểm soát  Đánh giá rủi ro Hoạt động kiểm soát  Thông tin truyền thông  Giám sát  I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Môi trường kiểm soát :       Tính trực giá trò đạo đức Đảm bảo lực Hội đồng quản trò ủy ban kiểm toán Triết lý quản lý phong cách điều hà nh nhà quản lý Cơ cấu tổ chức – quyền hạn trách n hiệm Chính sách nhân I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Đánh giá rủi ro :  Xác đònh mục tiêu đơn vò  Nhận dạng rủi ro  Phân tích đánh giá rủi ro I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Hoạt động kiểm soát :  Phân chia trách nhiệm  Kiểm soát trình xử lý thông tin  Kiểm soát vật chất  Kiểm tra độc lập thực  Phân tích soát xét việc thực I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ    Thông tin truyền thông : Hệ thống thông tin doanh nghiệp Hệ thống thông tin kế toán Yêu cầu Công cụ Có thật Đánh giá Đầy đủ Trình bày Đúng kỳ Khai báo Hệ thống tài khoản Sơ đồ hạch toán Vấn đề truyền thông I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Giám sát :  Thường xuyên  Đònh kỳ I TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ  Hạn chế tiềm ẩn kiểm soát nội bộ:  Hạn chế người  Thông đồng  Các nghiệp vụ không thường xuyên  Chi phí hiệu  Lạm dụng quyền hạn  Sư thay đổi qui mô hoạt động II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN   Mục đích NC&ĐG kiểm soát nội bộ: Hiểu biết kiểm soát nội để lập kế hoạch kiểm toán Xác đònh rủi ro kiểm soát, từ xác đònh phạm vi thực thủ tục kiểm toán II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Trình tự NC kiểm soát nội bộ: Tìm Tìm hiể hiểuu KSNB KSNB Đá Đánnhh giá giá sơ sơ bộ RRKS RRKS Thiế Thiếtt kế kế và thự thựcc hiệ hiệnn thử thử nghiệ nghiệm m kiể kiểm m soá soátt Đá Đánnhh giá giá lạ lạii RRKS RRKS Thự Thựcc hiệ hiệnn cá cácc thử thử nghiệ nghiệm m cơ bả bảnn II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Trình tự NC kiểm soát nội bộ: TÌM HIỂU KIỂM SOÁT NỘI BỘ NỘI DUNG TÌM HIỂU •Các phận kiểm soát nội •Kiểm soát chung chu trình PHƯƠNG PHÁP TÌM HIỂU •Thu thập nghiên cứu tài liệu •Quan sát Phỏng vấn CÔNG CỤ TÌM HIỂU •Bảng câu hỏi kiểm soát nội •Bảng tường thuật •Lưu đồ •Phép thử Walk-through II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Trình tự NC kiểm soát nội bộ: ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT Đối với sở dẫn liệu Nghiên cứu thông tin thu thập qua việc tìm hiểu Xác đònh sai sót tiềm tàng thủ tục kiểm soát chủ yếu Đánh giá sơ rủi ro kiểm soát II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Trình tự NC kiểm soát nội bộ: THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT Phỏng vấn Kiểm tra tài liệu Quan sát việc áp dụng thủ tục kiểm soát Thực lại thủ tục kiểm soát II TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN Trình tự NC kiểm soát nội bộ: ĐÁNH GIÁ LẠI CÁC RỦI RO KIỂM SOÁT VÀ THAY ĐỔI NHỮNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN ĐÃ DỰ KIẾN