Công tác kế toán tại công ty xe đạp xe máy thống nhất

Li m u Ti sn c nh (TSC) l mt b phn c bn to nờn c s vt cht k thut ca hot ng sn xut kinh doanh (SXKD) Nú gi vai trũ c bit quan trng quỏ trỡnh sn xut to sn phm, gúp phn to nờn c s vt cht, trang thit b kinh t i vi mt doanh nghip thỡ TSC th hin nng lc, trỡnh cụng ngh, c s vt cht k thut cng nh th mnh ca doanh nghip vic phỏt trin sn xut, nú l iu kin cn thit tit kim sc lao ng ca doanh nghip núi riờng v ca nn kinh t t nc núi chung ng trờn gúc k toỏn thỡ vic phn ỏnh y , tớnh khu hao v qun lý cht ch TSC l mt tin quan trng cỏc doanh nghip tin hnh SXKD cú hiu qu, nú khng nh vai trũ v trớ ca doanh nghip trc nn kinh t nhiu thnh phn hin Sau mt thi gian thc tp, nm bt tỡnh hỡnh thc t ti Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht, em xin trỡnh by bỏo cỏo thc vi cỏc ni dung sau Ngo i Li nói u v Kt lun ni dung ca báo cáo gm phn chính: Phần I: Đặc điểm chung công ty xe máy - xe đạp thống Phần II: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty xe máy- xe đạp Thống Phần III: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty xe máy xe đạp Thống Nhất Phần IV: Công tác kế toán TSCĐ công ty more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Phần I : đặc điểm chung công ty xe máy - xe đạp thống Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực sản xuất lắp ráp xe đạp Trong xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, xe đạp Việt Nam khó cạnh tranh với loại xe đạp ngoại Trung Quốc Nhật Bản Mặc dù vậy, công ty nỗ lực không ngừng nâng cao chất lượng, cải tiến mẫu mã sản phẩm để khẳng định vị trí thương trường Công ty trải qua trình hình thành phát triển 40 năm với nhiều biến đổi Tiền thân công ty hãng xe đạp Dân Sinh thuộc tập đoàn xe đạp Sài Gòn Tháng 6/1960, Nhà nước chình thức thành lập Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất thuộc Bộ công nghiệp nặng sau Bộ khí luyện kim quản lý Ngày 6/1/1978, Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất tách khỏi Bộ khí luyện kim chuyển sang trực thuộc Sở công nghiệp Hà Nội Trong giai đoạn này, xí nghiệp xe đạp tổ chức thành Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Mỗi thành viên Liên hiệp tư cách pháp nhân hạch toán nội Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất giao nhiệm vụ sản xuất khung xe, vành, ghi đông, phô tăng lắp ráp xe đạp hoàn chỉnh theo tiêu quy định Liên hiệp Năm 1981, Uỷ Ban Nhân Dân thành phố Hà Nội định thành lập Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội gọi tắt LIXEHA Lúc này, xí nghiệp có tư cách pháp nhân bắt đầu hạch toán độc lập Để đảm bảo cho tồn phát triển xí nghiệp kinh tế thị trường định hướng XHCN, tháng 11/1993, UBND thành phố Hà Nội ban hành định số 338/QĐUB cho phép Xí nghiệp xe đạp Thống Nhất đổi tên thành Công ty xe máy- xe đạp Thống Nhất Công ty có mặt sản xuất kinh doanh tập trung 198B Tây Sơn - Đống Đa Hà Nội Số điện thoại công ty (04)8572699 Nhiệm vụ công ty điều chỉnh để phù hợp với điều kiện kinh doanh Nhiệm vụ chủ yếu công ty sản xuất phận xe đạp more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ khung, ghi đông, vành, trục giữa, phuộc săm, nan hoa, xích líp với số phụ tùng mua lắp ráp xe đạp hoàn chỉnh phục vụ nhu cầu nước xuất Bên cạnh sản phẩm truyền thống xe đạp, công ty nghiên cứu chế tạo số loại linh kiện phụ tùng xe máy Với lợi điện tích mặt rộng lớn Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất xây dựng dãy cửa hàng bán giới thiệu sản phẩm công ty Bên cạnh đó, công ty tận dụng diện tích mặt chưa sử dụng hết quy hoạch, xây dựng nhiều cửa hàng, văn phòng để kinh doanh dịch vụ Quy trình công nghệ sản xuất công ty gần khép kín từ đưa nguyên vật liệu vào sản xuất đến lắp ráp xe đạp nguyên Do đó, công ty năm cung cấp cho thị trường nước khoảng 50000 60000 với 35 mẫu xe loại Dự tính năm tới, sản lượng công ty sản xuất lên tới 70000 xe Hiện nay, Công ty có hệ thống cửa hàng đại lý rải rác khắp 40 tỉnh thành nước ta Với mục tiêu không để khách hàng phải khiếu nại chất lượng sản phẩm mình, Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất tạo uy tín với bạn hàng người tiêu dùng khắp nươc Chiếc xe mang nhãn hiệu Thống Nhất để lại ấn tượng sâu sắc lòng người dân Việt Nam từ xưa đến Trong vài năm gần đây, Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất hoạt động có hiệu đạt số thành tựu: Tổng doanh thu Đơn vị Năm 2003 Năm 2004 tính đồng 32247903288 44858006677 Doanh thu nt 32176498779 44718195376 Tổng lợi nhuận trước thuế nt 92138662 177550699 Thuế TNDN đóng góp cho NN nt 29484372 56816224 Lợi nhuận sau thuế nt 62654290 120734475 Tổng thu nhập nt 4024516907 4520079080 Thu nhập BQ người lao động nt 1242134 1345166 Tổng vốn kinh doanh nt 25258078818 56599389367 Trong đó: Vốn cố định nt 16441706652 30346123192 Chỉ tiêu more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Vốn lưu động nt 8816372163 more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 26253266175 Phần II: cấu tổ chức máy quản lý công ty xe máy xe đạp thống Đặc điẻm tổ chức máy quản lý Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất: Bộ máy quản lý công ty tổ chức chặt chẽ khoa học dựa kết hợp mô hình quản lý trực tuyến, chức nhằm đạt hiệu quản lý cao Việc áp dụng mô hình trực tuyến chức phát huy đựoc ưu điểm hạn chế nhược điểm việc tổ chức điều hành công ty đảm bảo máy quản lý công ty gọn nhẹ lại hiệu Sơ đồ máy quản lý công ty xe máy xe đạp Thống Nhất: Giỏm c PG hnh chớnh Phũng hnh chớnh Phũng t chc PX ph tựng PX khung sn PG ti chớnh Phũng ti v Phũng kinh doanh TH PX m PG k thut Ban kin thit c bn PX c dng Phũng cụng ngh KT PX lp rỏp :Quan hệ đạo :Quan hệ nghiệp vụ more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ - Giám đốc: Là đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm mặt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, trực tiếp đạo hoạt động kinh doanh chính, lãnh đạo phòng ban phối hợp hoạt động phận với - Phó giám đốc kỹ thuật: Có nhiệm vụ tham mưu giúp giám đốc, trực tiếp phụ trách khâu sản xuất, nghiên cứu thiết kế chế tạo sản phẩm mới, chất lượng sản phẩm - Phó giám đốc tài chính: Tham mưu giúp giám đốc đạo hoạt động liên quan đến vấn đề tài doanh nghiệp, nghiên cứu đề xuất phương án đầu tư phát triển công ty - Phó giám đốc hành chính: Giúp giám đốc giải vấn đề hành công ty - Phòng kinh doanh tổng hợp: Cung cấp vật tư phục vụ sản xuất, nghiên cứu thị trường, định hướng sản xuất kinh doanh, chuẩn bị hợp đồng kinh tế, tổ chức mạng lưới bán hàng, đề xuất nhu cầu thị trường cho phòng Công nghệ kỹ thuật - Phòng tài vụ: Tham mưu giúp ban giám đốc quản lý toàn tiền vốn công ty Phản ánh đầy đủ, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty, thực chế độ kế toán tài hành Nhà nước, đề xuất biện pháp để tăng hiệu sử dụng vốn, phòng ban khác đưa phương án đầu tư có lợi cho công ty - Phòng tổ chức: Có nhiệm vụ quản lý cán công nhân viên, tuyển dụng lao động, xây dựng định mức lao động tiền lương, xây dựng quy chế lao động Tổ chức lao động khoa học hợp lý, tham gia xét khen thưởng kỷ luật cán công nhân viên - Phòng hành chính: Cùng với phòng tổ chức quản lý cán công nhân viên giải giấy tờ hành chính, xếp lao động phù hợp với trình độ lực người lao động, tổ chức hội nghị, hội họp - Phòng công nghệ kỹ thuật: Theo dõi công nghệ sản xuất, kiểm tra chất lượng sản phẩm, thiết kế sản phẩm mới, nghiên cứu đề tài sáng kiến kỹ thuật nhằm giảm định mức kinh tế kỹ thuật sản phẩm để nâng cao suất lao động tiết kiệm chi phí, bảo dưỡng sửa chữa máy móc more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ - Ban kiến thức bản: Phụ trách quy hoạch mặt bằng, xây dựng công trình nhà xưởng mới, văn phòng cửa hàng cho thuê, giám sát trình toán hạng mục công trình xây dựng Cùng với phòng ban khác đề xuất phương án đầu tư phát triển doanh nghiệp Các phân xương sản suất: - Phân xưởng Phụ tùng: Trên sở vật liệu thép ống cỡ, loại linh kiện tuýt, giác co, loại vành mộc ghi đông môc sản xuất loại sản phẩm đạt yêu cầu chuyển sang phân xưởng mạ - Phân xưởng Khung sơn: Trên sở loại linh kiện chuyển từ phân xưởng khác sang tiến hành hàn thành khung xe dạng mộc Việc sơn linh kiện khung xe tiến hành theo công đoạn sau: sơn lót sấy sơn phủ sấy sơn mầu sấy (Hiện Công ty có tới 20 màu sơn khác nhau) - Phân xưởng Mạ: tiến hành dánh bóng phụ tùng xe, linh kiện mộc mạ theo dây chuyền mạ Crôm hay Niken Phần lớn sản phẩm mạ đạt yêu cầu chuẩn nhập kho để chuyển sang phân xưởng lắp ráp bán - Phân xưởng dụng: Chế tạo loại khuôn gá để phục vụ trình chế tạo sản phẩm, chịu trách nhiệm bảo dưỡng sửa chữa lớn toàn thiết bị máy móc, lắp đặt bảo dưỡng đảm bảo an toàn hệ thống điện - Phân xưởng lắp ráp: Lắp ráp loại xe hoàn chỉnh theo lệnh Phòng kinh doanh Trên sở loại phụ tùng linh kiện từ phân xưởng khác với số phụ tùng mua thông qua kho công ty để lắp ráp thành xe hoàn trỉnh Qua phận KCS phòng công nghệ công nhận nhập kho thành sản phẩm Các phòng ban phân xưởng sản xuất công ty có mối quan hệ nghiệp vụ mật thiết với Các phận hỗ trợ hợp sức để xây dựng phát triển công ty ngày lớn mạnh Điều giúp cho việc sản xuất kinh doanh công ty thuận lợi more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Phần III: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán công ty xe máy xe đạp Thống Nhất Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Công ty xe máy xe đạp Thống Nhất áp dụng mô hình tổ chức máy kế toán tập chung Toàn công ty có phòng tài vụ Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến trình sản suất kinh doanh công ty tập hợp phòng tài vụ từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán lập báo cáo kế toán Phòng tài vụ công ty có thành viên phòng tài vụ kế toán trưởng bố trí phân công công việc hợp lý, phụ trách phần hành kế toán khác Sơ đồ máy kế toán công ty xe máy xe đạp Thống Nhất K toỏn nguyờn vt liu K toỏn TSC, thnh phm, tiờu th, cụng n v TGNH K toỏn trng K toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng K toỏn tng hp K toỏn toỏn vi ngi bỏn Th qu Nhiệm vụ nhân viên kế toán phòng tài vụ cụ thể sau: - Trưởng phòng tài vụ: Có nhiệm vụ tổ chức máy kế toán công ty, đảm bảo máy gọn nhẹ hoạt động hiệu Kế toán trưởng trực tiếp đạo more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ hướng dẫn kiểm tra việc thực chế độ kế toán, xây dựng trình luân chuyển chứng từ, tiến hành báo cáo định kỳ với ban giám đốc với quan chủ quản - Kế toán tổng hợp: Tập hợp tài liệu kế toán khác lập bảng kê, bảng phân bố, nhật ký chứng từ Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo định kỳ - Kế toán vật liệu: Ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu tình hình mua vận chuyển, bảo quản, nhập xuất tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ Tính giá thực tế vật liệu xuất kho, phân bổ chi phí vật liệu xuất dùng cho đối tượng có liên quan - Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, theo dõi công nợ, tài sản cố định: Có nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp thành phẩm, xác định kết tiêu thụ thành phẩm, theo dõi khoản phải thu toán công nợ với khách hàng Bên cạnh phản ánh tổng hợp số liệu tình hình tăng giảm tài sản cố định, trích phân bố khấu hao tài sản cố định cho đối tượng có liên quan - Kế toán toán : Có nhiệm vụ theo dõi khoản thu chi tiền mặt, toán công nợ với nhà cung cấp ngân sách nhà nước - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Tổng hợp số liệu từ bảng chấm công phân xưởng phòng ban gửi lên, phối hợp với phận khác để tính toán lương, khoản phụ cấp cho cán công nhân viên Trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội kinh phí công đoàn theo chế độ quy định Thanh toán với quan bảo hiểm xã hội công nhân viên - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ với kế toán toán kế toán tiêu thụ tiến hành thu chi theo dõi khoản thu chi tồn quỹ tiền mặt đơn vị Tuy nhiên trường hợp đặc biệt, nhân viên kế toán phòng giúp đỡ tránh đựoc tình trạng ứ đọng công việc Các nhân viên phòng tài vụ có trình độ chuyên môn kinh nghiêm Mỗi năm công ty cử người tham dự lớp học nâng cao nghiệp vụ quan cấp tổ chức Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến trình sản xuất kinh doanh công ty tập trung phòng tài vụ từ khâu ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kế toán more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ Ngoài nhân viên kế toán phòng tài vụ, phân xưởng xản xuất đểu có nhân viên hạch toán Người có nhiệm vụ theo dõi sản xuất phân xưởng mình, chi trả tiền lương đến người lao động c im t chc b s k toỏn cụng ty Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht l cú niờn k toỏn bt u t ngy 1/1 v kt thỳc vo ngy 31/12 hng nm n v tin t s dng ghi chộp k toỏn l ng Vit Nam (VN) Cụng ty ỏp dng hch toỏn hng tn kho theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn, tớnh thu GTGT theo phng phỏp khu tr thu Phng phỏp tớnh khu hao ti sn c nh theo thi gian K tớnh giỏ thnh v xỏc nh kt qu kinh doanh ca cụng ty l tng thỏng Vi s lng nghip v phỏt sinh nhiu iu kin k toỏn th cụng, cụng ty ỏp dng hỡnh thc k toỏn Nht ký chng t Hỡnh thc k toỏn Nht ký chng t ỏp dng ti cụng ty s dng cỏc loi s sau: - Nht ký chng t: Nht ký chng t c m hng thỏng cho mt hoc mt s ti khon cú ni dung kinh t ging nhau, cú liờn quan vi theo yờu cu qun lý Nht ký chng t c m theo s phỏt sinh bờn cú ca ti khon Nht ký chng t i ng vi bờn n ca cỏc ti khon cú liờn quan Trong hỡnh thc Nht ký chng t cú 10 Nht ký chng t c ỏnh s t n 10 Hin cụng ty mi ch s dng Nht ký chng t s 1,2,4,5,9,10 - S cỏi: L s k toỏn tng hp m cho c nm, mi t s dựng cho mt ti khon, phn ỏnh s phỏt sinh n, phỏt sinh cú chi tit theo tng thỏng v d cui nm S phỏt sinh cú ca mi ti khon ú S phỏt sinh n c phn ỏnh chi tit tng ti khon i ng cú ly t cỏc Nht ký chng t cú liờn quan S cỏi ghi mt ln vo ngy cui thỏng hoc cui quý sau ó khoỏ s v kim tra, i chiu s liu trờn cỏc Nht ký chng t - Bng kờ: c s dng nhng trng hp cỏc ch tiờu hch toỏn chi tit ca mt s ti khon khụng th kt hp phn ỏnh trc tip trờn Nht ký chng t c S liu tng cng ca cỏc bng kờ chuyn vo cỏc Nht ký chng t cú liờn quan more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 10 Trong hỡnh thc Nht ký chng t cú 10 bng kờ c ỏnh s t n 11 (khụng cú bng kờ s 7) Cụng ty hin ang s dng bng kờ s 1,2,3,11 - Bng phõn b: c s dng vi nhng khon chi phớ phỏt sinh thng xuyờn liờn quan n nhiu i tng cn phõn b Cụng ty ang s dng bng phõn b s 1,2,3 cui thỏng da vo bng phõn b chuyn vo cỏc bng kờ v Nht ký chng t cú liờn quan - S chi tit: Dựng theo dừi cỏc i tng cn hch toỏn chi tit Hin nay, cụng ty ang s dng cỏc s chi tit: s chi tit theo dừi doanh thu tiờu th, s chi tit phi thu ca khỏch, s chi tit toỏn vi ngi bỏn, s ngõn hng, s qu Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht ỏp dng h thng ti khon k toỏn doanh nghip theo quyt nh 1141 - TC/Q/CKT ban hnh ngy 1/11/1995 ca b ti chớnh Ngoi cỏc bỏo cỏo ti chớnh theo quy nh (bng cõn i k toỏn B01 - DN, bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh B02 - DN, thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh B09 - DN, bỏo cỏo lu chuyn tin t B03 - DN), cụng ty cũn lp bỏo cỏo qun tr nh bng kờ khai np thu, bỏo cỏo tỡnh hỡnh sn sut S : Trỡnh t ghi s k toỏn ca Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht Chng t gc v cỏc bng phõn b Bng kờ NKCT S th k toỏn chi it S cỏi Bng tng hp chi tit Bỏo cỏo ti chớnh :Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng :Đối chiếu kiểm tra more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 11 Trỡnh t ghi s: Hng ngy, cn c vo cỏc chng t gc nhn c, k toỏn tin hnh kim tra ly s liu ghi vo cỏc Nht ký chng t, bng kờ, s chi tit cú liờn quan i vi cỏc Nht ký chng t c ghi cn c vo cỏc bng kờ, s chi tit thỡ cui thỏng phi chuyn s liu tng cng ca bng kờ, s chi tit vo Nht ký chng t Vi cỏc loi chi phớ sn xut kinh doanh phỏt sinh nhiu ln hoc mang tớnh cht phõn b, cỏc chng t gc c hp, phõn loi cỏc bng phõn b Sau ú, s liu kt qu ca bng phõn b c ly ghi vo bng kờ v cỏc Nht ký chng t cú liờn quan Cui thỏng khoỏ s, cng s liu trờn cỏc Nht ký chng t, kim tra i chiu s liu trờn cỏc Nht ký chng t vi cỏc s k toỏn chi tit, bng tng hp chi tit cú liờn quan v ly s liu tng cng ca cỏc Nht ký chng t ghi trc tip vo s cỏi Cui thỏng, cng cỏc s th k toỏn chi tit v cn c vo cỏc s th chi tit lp cỏc bng tng hp chi tit theo tng ti khon i chiu vi s cỏi Mt s s liu tng cng s cỏi, Nht ký chng t, bng kờ v bng tng hp chi tit c dựng lp bỏo cỏo ti chớnh Hch toỏn tiờu th thnh phm ti Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht cú trỡnh t ghi s k toỏn nh sau: more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 12 Phần VI: Công tác kế toán tài sản cố định Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất đơn vị vừa sản xuất vừa kinh doanh nên hạch toán hàng tồn kho theo phương thức kê khai thường xuyên tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Do quy trình hạch toán nghiệp vụ kế toán Công ty sau: sơ đồ 01 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình mua sắm Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Mua sắm nước: TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phí mua trước sử dụng TSCĐ TK 133.2 Thuế GTGT khấu trừ Nhập TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phí mua trước sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập kho phải nộp TK 333.12 TK 333.12 Thuế GTGT phải nộp khấu trừ Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp TK 111, 112, 331, 341 Giá mua chi phí mua trước sử dụng TSCĐ TK 333.3 Thuế nhập kho phải nộp TK 211 TK 211 TK 211 sơ đồ 02 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình nhật cấp phát, nhật góp vốn liên doanh TK 411 TK 211 Giá trị vốn góp Nguyên giá TK 111, 112, 331, Chi phí tiếp nhận more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 13 sơ đồ 03 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình biếu tặng, viện trợ TK 711 TK 211 Giá TSCĐ biếu tặng Nguyên giá TK 111, 112, 331, Chi phí tiếp nhận sơ đồ 04 sơ đồ hoạch toán đánh giá tăng tscđ hữu hình TK 412 TK 211 Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐHH TK 214 TK 412 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH sơ đồ 05 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình xdcb hoàn thành bàn giao XDCB tự làm giao thầu phần: TK 211 TK 152, 153 TK 241 Các chi phí XDCB phát sinh TK 152, 153, 331 K/c giá trị toán TK 133 Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Các chi phí trước sử dụng TSCĐ phát sinh XDCB giao thầu hoàn toàn: TK 331 TK 211 Giá trị toán chưa có thuế GTGT TK 133 Thuế GTGT khấu trừ more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 14 sơ đồ 06 sơ đồ hoạch toán tăng tscđ hữu hình nhận lại vốn góp liên doanh trước TK 222 Tk 211 Giá trị lại TSCĐ góp liên doanh nhận lại TK 111, 112, 138 Phần vốn liên doanh bị thiếu Giá trị TSCĐ nhận lại cao nhận lại tiền vốn góp liên doanh TK 635 Phần vốn liên doanh không thu hồi đủ sơ đồ 07 sơ đồ kế toán tscđ hữu hình tăng tự chế TK 621 TK 154 Tổng hợp chi phí sản xuất phất sinh TK 622 TK 627 TK 154 Giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh Chi phí vượt mức bình thường TSCĐ tự chế TK 155 Giá thàn`h sản phẩm nhập kho Xuất kho sản phẩm để chuyển thành TSCĐ Đồng thời ghi: TK 512 TK 211 Ghi tăng nguyên giá TSCĐ (Doanh thu giá thành thực tế sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh) TK 111, 112, 331 more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 15 sơ đồ 08: sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình mua sắm trả trậm trả góp TK 111.112 TK 331 Định kỳ toán tiền TK 211 Tổng số tiền Nguyên giá ghi theo giá mua phải toán trả tiền thời điểm mua TK 242 Lãi trả chậm TK 635 Định kỳ phân bổ dần vào chi phí theo số lãi trả chậm, trả góp định kỳ TK 133 Thuế GTGT sơ đồ 09 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình hình thức trao đổi không tương tự Khi đưa TSCĐ trao đổi: TK 211 TK811 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ đưa trao đổi Giá trị lại TK 214 Giá trị hao mòn Khi nhận TSCĐ hữu hình trao TK 711 TK 131 Gía trị hợp lý TSCĐHH đưa trao đổi thuế GTGT TK 333.11 Thuế GTGT có TK 711 Giá trị hợp lý TSCĐHH nhận thuế GTGT (nếu có) TK 133 Thuế GTGT (nếu có) TK 111, 112 Nhận số tiền phải thu thêm toán số tiền phải trả thêm more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 16 sơ đồ 10 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình hình thức trao đổi tương tự TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình đưa trao đổi Nguyên giá TSCĐHH đưa trao đổi TK 211 Nguyên giá TSCĐHH nhận (Ghi theo GTCL TSCĐHH đưa trao đổi) sơ đồ 11: sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng cho sxkd TK 111, 112, 331 Ghi tăng TSCĐ hữu hình (Chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc) TK 211 TK 213 Ghi tăng TSCĐ vô hình (Chi tiết quyền sử dụng đất) TK 133 Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) sơ đồ 12: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình lý, nhượng bán TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ GTHM TSCĐ TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp (nếu có) TK 711 Thu nhập từ lý nhượng bán TSCĐ TK 811 GTCL TSCĐ TK111, 112, 152 Các chi phí lý nhượng bán TSCĐ more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 17 sơ đồ 13: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình góp vốn liên doanh Vốn góp đánh giá cao giá trị lại: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 TK 222 Giá trị lại TSCĐ Chênh lệch giá trị vốn góp > giá trị lại Vốn góp đánh giá thấp giá trị lại: TK 211 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 214 TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị vốn góp < giá trị lại sơ đồ 14: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hữu hình trả lại vốn góp liên doanh Giá trị TSCĐ trả lại cao GTCL: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 TK 411 Chênh lệch giá trị trả lại > giá trị lại Giá trị lại TSCĐ Giá trị TSCĐ trả lại thấp GTCL: TK 211 Nguyên giá TSCĐ TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 222 Giá trị hao mòn TSCĐ TK 412 Chênh lệch giá trị trả lại < giá trị lại more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 18 sơ đồ 15: sơ đồ hạch toán giảm tscđ hh bị mất, thiếu phát kiểm kê Chưa xác định nguyên nhân: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.1 Giá trị lại TSCĐ thiếu chưa rõ nguyên nhân Xác định nguyên nhân có định xử lý: TK 211 TK 214 Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ TK 138.8 Số tiền người phạm lỗi phải bồi thường TK 811 Phần tổn thất tính vào chi phí TK 415 Phần bù đắp từ quỹ dự phòng tài sơ đồ 16: sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 TK 412 Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐHH TK 214 Điều chỉnh giá trị hao mòn TSCĐHH more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 19 sơ đồ 17: sơ đồ hạch toán đánh giá giảm tscđ hữu hình TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn luỹ tế TSCĐ hữu hình TK 242 Nguyên giá TSCĐHH giảm Giá trị lại (nếu GTCL lớn phân bổ nhiều năm) TK 627, 641, 64 Giá trị lại (nếu GTCL nhỏ tính lần vào CPSXKD) sơ đồ 18: sơ đồ hạch toán tscđ thuê tài (Hạch toán lại bên thuê) Khi thực hợp đồng thuê TSCĐ thuê tài chính: TK 211 TK 212 Tổng số nợ phải trả Nguyên giá TSCĐ TK 133 Giá trị lại TSCĐ thiếu chưa rõ nguyên nhân Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê chưa chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH: TK 212 TK 211 Chuyển giao nguyên giá TK 111, 112 Số tiền thêm (nếu có) TK 214.1 TK 214.2 Chuyển giao giá trị hao mòn Nếu trả lại TSCĐHH cho bên cho thuê: TK 211 TK 214.2 Ghi giảm nguyên giá TSCĐ thuê tài TK 242 Giá trị lại lớn TK627, 641, 642 Giá trị lại nhỏ more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 20 sơ đồ 19: sơ đồ kế toán tscđ thuê hoạt động TK 001 Tăng nguyên giá TSCĐ thê nhận Giảm nguyên giá TSCĐ thê trả TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642 Tiền thuê TSCĐ phải trả trả theo kỳ TK 142, 242 Tiền thuê trả lần phải phân bổ nhiều lần Định kỳ phân bổ tiền thuê vào chi phí phận sử dụng TSCĐ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ sơ đồ 20: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ tài (Hạch toán bên cho thuê) TK 211 TK 228 Giá trị TSCĐ cho thuê TC TK 635 Chi phí cho hoạt động cho thuê TC TK 228 TK 515 Giá trị hao mòn TK 111, 112 Thu nhập từ hoạt động cho thuê TK 333 Giá trị lại TSCĐ nhận lại ký kết hợp đồng Thuế GTGT sơ đồ 21: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ hoạt động TK 214 TK 635 Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111, 112 Chi phí cho thuê khác TK 515 TK 111, 112, 331 Doanh thu cho thuê Tổng tiền cho thuê TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 21 sơ đồ 22: sơ đồ kế toán sửa chữa thường xuyên tscđ TK 334, 338, 152 TK 627, 641, 642 Các chi phí xửa chữa thường xuyên phát sinh sơ đồ 23: sơ đồ kế toán sửa chữa lớn tscđ TH1: Theo phương thức sửa chữa tự làm Doanh nghiệp không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 241.3 TK 152, 153 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 242 Nếu phải phân bổ sang năm sau TK 627, 641, 642 Phân bổ vào phận sử dụng theo định kỳ Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 241.3 TK 152, 153 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 335 Kết chuyển chi phí thực tế phát sinh TK 627, 641, 642 Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế TH2: Theo phương thức sửa chữathuê Doanh nghiệp không trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 152, 153 TK 241.3 Các chi phí sửa chữa phát sinh TK 242 Nếu phải phân bổ sang năm sau TK 627, 641, 642 Phân bổ vào phận sử dụng theo định kỳ TK 133 Thuế GTGT khấu trừ more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 22 Doanh nghiệp có trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: TK 241.3 TK 152, 153 Giá toán cho bên nhận sửa chữa TK 335 K/c chi phí thực tế phát sinh TK 627, 641, 642 Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế TK 133 Thuế GTGT khấu trừ Xử lý chênh lệch số trích trước < chi phí thực tế sơ đồ 24: sơ đồ kế toán khấu hao hao mòn tscđ TK 211 TK 627, 641, 642 TK 214 Giảm TSCĐ khấu hao Trích khấu hao TSCĐ GTHM TK 222, 128 Góp vốn liên doanh cho thuê tài TK 241.2 TK 411 TK 111, 338 TK 211 Khấu hao nộp cấp không hoàn lại GTCL Nhận lại tài sản nội khấu hao TK 009 Trích khấu hao TSCĐ Thu hồi vốn khấu hao điều Đầu tư mua sắm Trả nợ vay đầu tư mua sắm TSCĐ chuyển cho đơn vị khác Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác Hạch toán khấu hao đơn vị cấp trên: TK 111, 112 TK 136.1 Cấp vốn khấu hao cho cấp TK 009 Cấp vốn khấu hao Cấp vốn khấu hao cho cấp cho cấp Nhận lại vốn khấu hao cấp cho cấp more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 23 Hạch toán khấu hao đơn vị cấp dưới: TK 111, 112 TK 411 Cấp vốn khấu hao cho cấp TK 009 Cấp vốn khấu hao cho cấp Cấp vốn khấu hao cho cấp Nhận lại vốn khấu hao cấp cho cấp more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 24 Kt lun: Cựng vi s phỏt trin ca sn xut v s tin b ca khoa hc k thut TSC nn kinh t quc dõn v cỏc doanh nghip khụng ngng i mi hin i hoỏ v tng lờn nhanh chúng iu ú t yờu cu i vi cụng tỏc k toỏn v qun lý TSC ngy cng cao Thi gian tỡm hiu thc t ti Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht ó giỳp em rt nhiu vic cng c li kin thc lý thuyt ca mỡnh v dng vo thc t nh th no Em ó thy mt k toỏn gii khụng ch cn co trỡnh v lý thuyt m cũn phi bit dng linh hot cỏc kin thc ó hc trng vo thc tin Bn bỏo cỏo thc ca em mi ch l tng quỏt v ang quỏ trỡnh nghiờn cu, rt mong c s giỳp úng gúp ý kin ca cỏc thy cụ Em xin chõn thnh cm n ban lónh o cỏn b cụng nhõn viờn nghnh k toỏn Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht, cm n cụ giỏo Trn Th Kim Oanh ó giỳp em hon thnh bn bỏo cỏo ny more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 25 [...]... chớnh Hch toỏn tiờu th thnh phm ti Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht cú trỡnh t ghi s k toỏn nh sau: more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 12 Phần VI: Công tác kế toán tài sản cố định ở Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất Công ty Xe máy - Xe đạp Thống Nhất là một đơn vị vừa sản xuất vừa kinh doanh nên hạch toán hàng tồn kho theo phương thức kê khai... một đơn vị vừa sản xuất vừa kinh doanh nên hạch toán hàng tồn kho theo phương thức kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Do vậy quy trình hạch toán nghiệp vụ kế toán tại Công ty như sau: sơ đồ 01 sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do mua sắm Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Mua sắm trong nước: TK 111, 112, 331, 341 Giá mua và các chi phí mua trước... sơ đồ kế toán tscđ thuê hoạt động TK 001 Tăng nguyên giá TSCĐ thê khi nhận Giảm nguyên giá TSCĐ thê khi trả TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642 Tiền thuê TSCĐ phải trả hoặc đã trả theo từng kỳ TK 142, 242 Tiền thuê trả một lần phải phân bổ nhiều lần Định kỳ phân bổ tiền thuê vào chi phí bộ phận sử dụng TSCĐ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ sơ đồ 20: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ tài chính (Hạch toán tại bên... http://facebook.com/ngphutien/ 15 sơ đồ 08: sơ đồ hạch toán tăng tscđ hữu hình do mua sắm trả trậm trả góp TK 111.112 TK 331 Định kỳ thanh toán tiền TK 211 Tổng số tiền Nguyên giá ghi theo giá mua phải thanh toán trả tiền ngay tại thời điểm mua TK 242 Lãi trả chậm TK 635 Định kỳ phân bổ dần vào chi phí theo số lãi trả chậm, trả góp định kỳ TK 133 Thuế GTGT sơ đồ 09 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dưới hình thức trao... lại của TSCĐ nhận lại khi ký kết hợp đồng Thuế GTGT sơ đồ 21: sơ đồ kế toán cho thuê tscđ hoạt động TK 214 TK 635 Khấu hao TSCĐ cho thuê TK 111, 112 Chi phí cho thuê khác TK 515 TK 111, 112, 331 Doanh thu cho thuê Tổng tiền cho thuê TK 333.1 Thuế GTGT phải nộp more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 21 sơ đồ 22: sơ đồ kế toán sửa chữa thường xuyên... thanh toỏn vi ngi bỏn, s ngõn hng, s qu Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht ỏp dng h thng ti khon k toỏn doanh nghip theo quyt nh 1141 - TC/Q/CKT ban hnh ngy 1/11/1995 ca b ti chớnh Ngoi cỏc bỏo cỏo ti chớnh theo quy nh (bng cõn i k toỏn B01 - DN, bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh B02 - DN, thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh B09 - DN, bỏo cỏo lu chuyn tin t B03 - DN), cụng ty cũn lp bỏo cỏo qun tr nh bng kờ khai np... Điều chuyển vốn khấu hao cho đơn vị khác Hạch toán khấu hao tại đơn vị cấp trên: TK 111, 112 TK 136.1 Cấp vốn khấu hao cho cấp dưới TK 009 Cấp vốn khấu hao Cấp vốn khấu hao cho cấp dưới cho cấp dưới Nhận lại vốn khấu hao đã cấp cho cấp dưới more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 23 Hạch toán khấu hao tại đơn vị cấp dưới: TK 111, 112 TK 411 Cấp vốn... thanh toán số tiền phải trả thêm more information and additional documents connect with me here: http://facebook.com/ngphutien/ 16 sơ đồ 10 sơ đồ hạch toán mua tscđ hữu hình dưới hình thức trao đổi tương tự TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn TSCĐ hữu hình đưa đi trao đổi Nguyên giá TSCĐHH đưa đi trao đổi TK 211 Nguyên giá TSCĐHH nhận về (Ghi theo GTCL của TSCĐHH đưa đi trao đổi) sơ đồ 11: sơ đồ hạch toán. .. TK 627, 641, 64 Giá trị còn lại (nếu GTCL nhỏ tính một lần vào CPSXKD) sơ đồ 18: sơ đồ hạch toán tscđ thuê tài chính (Hạch toán lại bên đi thuê) Khi thực hiện hợp đồng thuê TSCĐ thuê tài chính: TK 211 TK 212 Tổng số nợ phải trả Nguyên giá TSCĐ TK 133 Giá trị còn lại của TSCĐ thiếu mất chưa rõ nguyên nhân Khi kết thúc hợp đồng thuê, nếu bên đi thuê chưa được chuyển giao quyền sử dụng TSCĐHH: TK 212 TK... doanh B02 - DN, thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh B09 - DN, bỏo cỏo lu chuyn tin t B03 - DN), cụng ty cũn lp bỏo cỏo qun tr nh bng kờ khai np thu, bỏo cỏo tỡnh hỡnh sn sut S : Trỡnh t ghi s k toỏn ca Cụng ty xe mỏy - xe p Thng Nht Chng t gc v cỏc bng phõn b Bng kờ NKCT S th k toỏn chi it S cỏi Bng tng hp chi tit Bỏo cỏo ti chớnh :Ghi hàng ngày :Ghi cuối tháng :Đối chiếu kiểm tra more information and additional