Quản lý rủi ro trong hoạt động thanh tra thuế đối với doanh nghiệp ở việt nam hiện nay

B GIO DC V O TO HC VIN TI CHNH B TI CHNH TRN HUY TRNG quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp việt nam LUN N TIN S KINH T H NI - 2015 B GIO DC V O TO HC VIN TI CHNH B TI CHNH TRN HUY TRNG quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp việt nam Chuyờn ngnh : Ti chớnh - Ngõn hng Mó s : 62.34.02.01 LUN N TIN S KINH T Ngi hng dn khoa hc: TS NGUYN NGC TUYN PGS,TS Lấ XUN TRNG H NI - 2015 LI CAM OAN Tụi xin cam oan Lun ỏn ny l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc s liu, kt qu nờu Lun ỏn l trung thc v cú ngun gc rừ rng TC GI LUN N Trn Huy Trng MC LC Trang Trang ph bỡa Li cam oan Mc lc Danh mc cỏc ch vit tt Danh mc cỏc bng, biu, s , hỡnh v M U Chng 1: TNG QUAN NGHIấN CU V QUN Lí RI RO TRONG HOT NG THANH TRA THU 1.1 CC CễNG TRèNH NGHIấN CU TRONG NC 1.1.1 Lun ỏn tin s kinh t 1.1.2 Lun thc s kinh t 1.1.3 ti v bi bỏo khoa hc 12 1.2 CC CễNG TRèNH NGHIấN CU NC NGOI 15 1.3 S KHC BIT CA LUN N SO VI CC NGHIấN CU TRC 18 Chng 2: NHNG VN Lí LUN V QUN Lí RI RO TRONG HOT NG THANH TRA THU I VI DOANH NGHIP .21 2.1 NHNG VN Lí LUN CHUNG V THANH TRA THU 21 2.1.1 Khỏi nim tra thu .21 2.1.2 c im ca tra thu 24 2.1.3 Ni dung tra thu 28 2.2 QUN Lí RI RO TRONG THANH TRA THU I VI DOANH NGHIP 30 2.2.1 Khỏi nim ri ro v qun lý ri ro 30 2.2.2 Khỏi nim ri ro v thu v qun lý ri ro tra thu 31 2.2.3 Quy trỡnh qun lý ri ro hot ng tra thu i vi doanh nghip 34 2.2.4 Cỏc tiờu ỏnh giỏ ri ro hot ng tra thu i vi doanh nghip 38 2.2.5 Cỏc tiờu ỏnh giỏ kt qu ỏp dng qun lý ri ro hot ng tra thu 50 2.2.6 Cỏc nhõn t nh hng n qun lý ri ro hot ng tra thu i vi doanh nghip .53 2.3 KINH NGHIM QUC T V QUN Lí RI RO TRONG THANH TRA THU V VIC P DNG CHO VIT NAM 59 2.3.1 Kinh nghim ca cỏc nc thuc OECD 59 2.3.2 Bi hc rỳt cho Vit Nam ỏp dng qun lý ri ro hot ng tra thu 69 Chng 3: THC TRNG QUN Lí RI RO TRONG HOT NG THANH TRA THU I VI DOANH NGHIP VIT NAM GIAI ON 2009 - 2014 71 3.1 T CHC B MY THANH TRA THU VIT NAM 71 3.2 THC TRNG XY DNG, HON THIN HNH LANG PHP Lí CHO VIC P DNG QUN Lí RI RO TRONG THANH TRA THU .79 3.3 THC TRNG QUN Lí RI RO TRONG HOT NG THANH TRA THU I VI DOANH NGHIP VIT NAM GIAI ON 2009-2014 82 3.3.1 Hon thin quy trỡnh tra trờn c s ỏp dng qun lý ri ro 82 3.3.2 Thc trng xõy dng h thng c s d liu trung v doanh nghip lm c s ỏp dng qun lý ri ro hot ng tra thu 88 3.3.3 Thc trng ỏp dng qun lý ri ro lp k hoch tra thu c quan thu cỏc cp 92 3.3.4 Thc trng ỏp dng qun lý ri ro quỏ trỡnh chun b tra v thc hin tra thu ti doanh nghip 98 3.4 NH GI CHUNG V THC TRNG P DNG QUN Lí RI RO TRONG HOT NG THANH TRA THU I VI DOANH NGHIP 107 3.4.1 Nhng kt qu t c 107 3.4.2 Nhng hn ch v nguyờn nhõn 110 Chng 4: GII PHP HON THIN QUN Lí RI RO TRONG HOT NG THANH TRA THU I VI DOANH NGHIP VIT NAM 118 4.1 BI CNH KINH T - X HI, NH HNG V YấU CU T RA I VI VIC HON THIN QUN Lí RI RO TRONG HOT NG THANH TRA THU I VI DOANH NGHIP VIT NAM 118 4.1.1 Bi cnh kinh t - xó hi ca Vit Nam tỏc ng n qun lý ri ro hot ng tra thu thi gian ti .118 4.1.2 nh hng ci cỏch v hin i húa tra thu n nm 2020 123 4.1.3 Yờu cu i vi vic hon thin qun lý ri ro hot ng tra thu thi gian ti 124 4.2 CC GII PHP HON THIN QUN Lí RI RO TRONG HOT NG THANH TRA THU I VI DOANH NGHIP VIT NAM .126 4.2.1 Hon thin hnh lang phỏp lý lm c s ỏp dng qun lý ri ro vo hot ng tra thu .126 4.2.2 Nõng cao nhn thc v s cn thit phi ỏp dng qun lý ri ro hot ng tra thu .128 4.2.3 Hon thin b tiờu ỏnh giỏ ri ro quy trỡnh tra thu i vi doanh nghip 128 4.2.4 B sung bc ỏnh giỏ cht lng qun lý ri ro vo quy trỡnh tra thu 133 4.2.5 Hon thin h thng c s d liu trung v doanh nghip 134 4.2.6 Tng cng ng dng cụng ngh thụng tin vo hot ng tra thu 135 4.2.7 Chỳ trng cụng tỏc phõn tớch, d bỏo ri ro 138 4.2.8 Chuyờn mụn húa v kin ton b mỏy tra thu theo qun lý ri ro 139 4.2.9 i mi cụng tỏc o to, bi dng cỏn b tra thu .142 4.2.10 Tng cng giỏm sỏt kt qu qun lý ri ro 143 4.2.11 Tng cng cụng tỏc phi hp gia cỏc b phn c quan thu .146 4.2.12 Tng cng hp tỏc quc t v thu 147 4.3 CC IU KIN THC HIN GII PHP 147 4.3.1 Tng cng s phi hp ca cỏc c quan nh nc vi c quan thu 147 4.3.2 Tng cng trang b y c s vt cht, trang thit b lm vic 150 4.3.3 Giao chc nng iu tra cho CQT nõng cao hiu lc ca quyt nh tra thu 151 4.3.4 Nõng cao i sng vt cht v tinh thn cho cụng chc tra thu 152 4.3.5 S hp tỏc ca doanh nghip c tra 153 KT LUN .156 DANH MC CC CễNG TRèNH CA TC GI CễNG B LIấN QUAN N LUN N 159 DANH MC TI LIU THAM KHO 160 DANH MC CC CH VIT TT CQT C quan thu CBTT Cỏn b tra DN Doanh nghip FDI u t trc tip nc ngoi GTGT Giỏ tr gia tng NNT Ngi np thu NSNN Ngõn sỏch nh nc OECD T chc Hp tỏc v Phỏt trin kinh t TNDN Thu nhp doanh nghip TNCN Thu nhp cỏ nhõn TTB Tiờu th c bit DANH MC CC BNG, BIU S hiu Ni dung Trang Bng 3.1: Kt qu truy thu thu 2009-2014 100 Bng 3.2: Tỡnh hỡnh gim l sau tra 2010-2014 102 Biu 3.1: ỏnh giỏ v mụ hỡnh t chc tra thu 73 Biu 3.2: S lng cỏn b tra thu theo ngch (ngi) 77 Biu 3.3: ỏnh giỏ v s lng, trỡnh , nng lc cụng chc tra 78 Biu 3.4: Thõm niờn cụng tỏc ca cỏn b tra n 2014 78 Biu 3.5 ỏnh giỏ v cht lng b tiờu phõn tớch ri ro 88 Biu 3.6: Mc sai lch thụng tin gia h thng lu tr ca c quan thu v thc t tra ti DN 90 Biu 3.7: ỏnh giỏ v s lng DN la chn tra hng nm 97 Biu 3.8: Mc khỏc bit v s liu gia ỏnh giỏ ri ro ban u vi mc gian ln thc t c phỏt hin qua tra 98 Biu 3.9: Kt qu truy thu thu qua tra giai on 2009 - 2014 100 Biu 3.10: Kt qu truy thu thu bỡnh quõn giai on 2009 - 2014 101 Biu 3.11: Tỡnh hỡnh gim l sau tra 2010-2014 102 Biu 3.12: Tỡnh hỡnh gim l bỡnh quõn sau tra 2010-2014 103 Biu 3.13: Mc nghiờm trng ca hnh vi vi phm c phỏt hin qua tra .105 Biu 3.14: Mc nh hng ca phng phỏp tra n kt qu tra thu .106 Biu 3.15: Nguyờn nhõn ca ri ro ban hnhbiờn bn, kt lun tra thu .107 Biu 3.16: Mc ỏp ng yờu cu cung cp thụng tin v DN 116 DANH MC CC S , HèNH V S hiu Ni dung Trang Mụ hỡnh 2.1: Mụ hỡnh chuyn i phng thc tra thu 59 Mụ hỡnh 2.2: La chn doanh nghip tin hnh tra thu 60 Mụ hỡnh 2.3: Ni dung tin hnh tra thu .61 S 2.1: Quy trỡnh qun lý ri ro tra thu 35 S 3.1: T chc b mỏy tra thu Vit Nam t nm 2010 n 72 S 3.2: C s d liu v cụng c h tr cụng tỏc tra theo qun lý ri ro 89 S 4.1: Mụ hỡnh t chc b mỏy tra thu theo qun lý ri ro xut ỏp dng n nm 2025 141 157 tra thu ngy cng hiu qu, ỳng tm v nõng cao c v th nh hng ca mỡnh cụng tỏc qun lý thu núi riờng v h thng phỏp lut thu núi chung ng thi, Lun ỏn cng trỡnh by c mt s kinh nghim v qun lý ri ro tra thu t cỏc nc tiờn tin, rỳt bi hc thit thc ỏp dng cho Vit Nam l ni dung ht sc cú ý ngha chovic y mnh trin khai ỏp dng qun lý ri ro qun lý thu giai on hin Th ba, lun ỏn ó trung phõn tớch, ỏnh giỏ thc trng ỏp dng qun lý ri ro tra thu giai on 2009-2014 bng phng phỏp kho sỏt thc t qua cỏc ni dung: t chc b mỏy, cỏc khõu ca quy trỡnh tra, hnh lang phỏp lý ca qun lý ri ro tra Trờn c s ú, Lun ỏn ỏnh giỏ thc trng ỏp dngqun lý ri ro tra thu th hin kt qu ỏp dng qun lý ri ro tra DN Vit Nam thụng qua cỏc tiờu kt qu qun lý ri ro ó nờu phn lý lun Qua ú cho thy, qun lý ri ro tra thu thi gian qua ó t c mt s kt qu tớch cc nht nh nh: s thu truy thu bỡnh quõn mt DN qua tra tng qua cỏc nm, qua tra ó lm gim s l sai quy nh Kt qu t c ca qun lý ri ro tra thu ó phn ỏnh n lc ca ngnh Thu nõng cao cht lng qun lý ri ro, gúp phn nõng cao cht lng, hiu qu hot ng tra, tng thu cho ngõn sỏch nh nc v nõng cao ý thc, hnh vi tuõn th ca DN, t c nhng mc tiờu nht nh ca qun lý thu Bờn cnh nhng u im ca ỏp dng qun lý ri ro tra thu, Lun ỏn ó ch nhng tn ti nhng hn ch nht nh nh: kt qu phõn tớch ri ro ch dng li mc hn ch; h thng tiờu phõn tớch, ỏnh giỏ mc ri ro v thu cha c xõy dng hon chnh ng thi, Lun ỏn phõn tớch rừ cỏc nguyờn nhõn chớnh ca nhng tn ti ú cú hng khc phc thi gian ti Th t, Lun ỏn ó a cỏc yờu cu nhm ỏp dng cú hiu qu qun lý ri ro hot ng tra thu i vi DN Vit Nam thi gian ti (20152025) T cỏc yờu cu t i vi vic ỏp dng qun lý ri ro tra thu, tỏc gi ó xut mt s gii phỏp nn tng thỳc y ỏp dng qun lý ri ro tra thu thi gian ti nh: Hon thin hnh lang phỏp lý cho ỏp 158 dng qun lý ri ro vo hot ng tra thu i vi DN; nõng cao nhn thc cho cụng chc thu v s cn thit phi ỏp dng qun lý ri ro hot ng tra thu i vi DN; hon thin c s d liu trung v DN; hon thin b tiờu ỏnh giỏ hiu qu cụng tỏc tra, phỏt trin ng dng tin hc h tr tra thu; b sung bc ỏnh giỏ cht lng qun lý ri ro vo quy trỡnh tra thu; i mi hot ng o to, bi dng cụng chc thu ng thi, m bo cỏc gii phỏp trờn cú tớnh kh thi, tỏc gi cng khuyn ngh cn thc hin cỏc gii phỏp iu kin to mụi trng ỏp dng qun lý ri ro hot ng tra thu, ú nhn mnh mt s gii phỏp nh: Tng cng s phi hp ca cỏc c quan nh nc hot ng tra thu; tng cng trang b c s vt cht cho c quan thu Mc dự tỏc gi ó cú nhiu c gng hon thin Lun ỏn, song khụng th trỏnh nhng hn ch, thiu sút nht nh Tỏc gi Lun ỏn mong mun nhn c nhiu ý kin úng gúp ca cỏc thy cụ giỏo, cỏc nh khoa hc, cỏc chuyờn gia, ng nghip hot ng lnh vc ti chớnh, thu Lun ỏn c hon thin hn./ 159 DANH MC CC CễNG TRèNH CA TC GI CễNG B LIấN QUAN N LUN N Trn Huy Trng (2008), Thnh viờn nghiờn cu ti: Thanh tra, kim tra ti chớnh i vi cụng ty c phn Vit Nam, ti nghiờn cu khoa hc cp B, B Ti chớnh, H Ni Trn Huy Trng (2010), "Gii phỏp nõng cao hiu qu hot ng tra, kim tra thu i vi doanh nghip", Tp Thanh tra ti chớnh, s 98, thỏng 8, tr.15 Trn Huy Trng (2013), "Thanh tra ti chớnh gúp phn thu ngõn sỏch nh nc bn vng, K yu Hi tho khoa hc: Thu ngõn sỏch nh nc bn vng Lý lun v thc tin, Khoa Thu - Hi quan, Hc vin Ti chớnh, H Ni, tr.99 Trn Huy Trng (2014), "Thanh tra thu theo phng phỏp ri ro kinh nghim ca cỏc nc OECD", Tp Thu, s 17 (479), thỏng 4, tr.6 Trn Huy Trng (2014), "Qun lý ri ro tra, kim tra thu mt s nc v bi hc cho Vit Nam", Tp Ti chớnh, s 599, thỏng 9, tr.26 Trn Huy Trng (2014), "p dng qun lý ri ro tra thu i vi doanh nghip: Nhiu chuyn bin tớch cc", Tp Ti chớnh doanh nghip,s thỏng 9, tr.32 160 DANH MC TI LIU THAM KHO Ti liu ting Vit Trn Tun Anh (2013), ng dng k thut qun lý ri ro vo hot ng tra, kim tra thu i vi cỏc doanh nghip ti Cc Thu H Ni, Lun Thc s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni B Ti chớnh (2010), Quyt nh s 106/Q-BTC ngy 14/01/2010 qui nh chc nng, nhim v, quyn hn v c cu t chc ca cỏc V, Vn phũng thuc Tng cc Thu, H Ni B Ti chớnh (2010), Quyt nh s 108/Q-BTC ngy 14/01/2010 qui nh chc nng, nhim v, quyn hn v c cu t chc ca Cc Thu trc thuc Tng cc Thu, H Ni B Ti chớnh (2011), ỏn tng cng nng lc cụng tỏc tra, kim tra NNT giai on 2011-2020 ban hnh kốm theo Q s 2162/Q-BTC ngy 08/09/2011 ca B trng B Ti chớnh, H Ni B Ti chớnh (2011), Quyt nh s 2162/Q-BTC ngy 8/9/2011 v vic phờ duyt K hoch ci cỏch h thng thu giai on 2011-2015 v cỏc ỏn trin khai thc hin Chin lc ci cỏch h thng thu giai on 2011-2020, H Ni B Ti chớnh (2013), Thụng t s 19/2013/TT-BTC ngy 20/02/2013 hng dn thc hin mt s quy nh v t chc v hot ng tra ngnh Ti chớnh, H Ni B Ti chớnh (2013), Thụng t s 156/2013/TT-BTC ngy 06/11/2013 hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Qun lý thu; Lut Sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun lý thu v Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22/7/2013 ca Chớnh ph, H Ni B Ti chớnh (2014), Bỏo cỏo ỏnh giỏ gia k kt qu thc hin Chin lc ci cỏch h thng thu giai on 2011-2015, H Ni Chớnh ph (2011), Ngh nh s 86/2011/N-CP ngy 22/9/2011 quy nh chi tit v hng dn thi hnh mt s iu ca Lut Thanh tra, H Ni 161 10 Chớnh ph (2011), Ngh nh s 97/2011/N-CP ngy 21/10/2011 quy nh v tra viờn v cng tỏc viờn tra, H Ni 11 Chớnh ph (2012), Ngh nh s 07/2012/N-CP ngy 09/02/2012 quy nh v c quan c giao thc hin chc nng tra chuyờn ngnh v hot ng tra chuyờn ngnh, H Ni 12 Chớnh ph (2012), Ngh nh s 82/2012/N-CP ngy 09/10/2012 quy nh v t chc v hot ng tra ngnh ti chớnh, H Ni 13 Chớnh ph (2013), Ngh nh s 83/2013/N-CP ngy 22/07/2013 quy nh chi tit thi hnh mt s iu ca Lut Qun lý thu v Lut Sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun lý thu, H Ni 14 Cc Thu thnh ph H Ni (2013), Gii phỏp trin khai phng phỏp tra, kim tra theo k thut qun lý ri ro, ti NCKH cp ngnh, H Ni 15 Cc Thu thnh ph H Ni (2013), Bỏo cỏo tng kt cụng tỏc thu nm 2012, trin khai nhim v cụng tỏc thu nm 2013, H Ni 16 Cc Thu TP.H Chớ Minh (2013), Bỏo cỏo tng kt cụng tỏc thu nm 2012, gii phỏp thc hin nhim v cụng tỏc thu nm 2013, TP.HCM 17 Nguyn Chớ Dng (2009), Thanh tra, kim tra nhm nõng cao tớnh tuõn th ca ngi np thu iu kin Vit Nam hin nay, Lun Thc s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 18 Nguyn Th Thựy Dng (2011), Qun lý thu Vit Nam iu kin hi nhp kinh t quc t, Lun ỏn Tin s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 19 Margaret Cotton (2006), La chn i tng tra thu, Ti liu dch 20 Muwer Sultan Khwaja, Rajul Awasthi and Jan Loeprick (2011), Thanh tra trờn c s qun lý ri ro: phng phỏp tip cn v kinh nghim mt s nc, Ti liu dch 21 V Th n (2011), Cụng tỏc kim tra, tra thu theo k thut qun lý ri ro iu kin t tớnh, t khai, t np thu Vit Nam, Lun Thc s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 22 Ecopa (2010), Thụng l quc t v la chn trng hp tra da trờn ri ro, Ti liu quc t 162 23 Hc vin Ti chớnh (2008), Giỏo trỡnh Thu nh nc, NXB Ti chớnh, H Ni 24 Hc vin Ti chớnh (2009), Giỏo trỡnh Nghip v thu, NXB Ti chớnh, H Ni 25 Hc vin Ti chớnh (2010), Giỏo trỡnh Qun lý thu, NXB Ti chớnh, H Ni 26 TS Vng Th Thu Hin (2014), "Nõng cao tớnh tuõn th phỏp lut thu qua ng dng cụng ngh thụng tin", Tp Ti chớnh, s 599 - 9/2014, tr.23 27 Nguyn Th Minh Hũa (2010), p dng Qun lý ri ro kim tra hi quan Vit Nam, Lun Thc s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 28 Ngụ Th Thu Hng (2011), Nõng cao hiu qu tra, kim tra i vi ngi np thu tin trỡnh hin i húa cụng tỏc qun lý thu Vit Nam hin nay, Lun Thc s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 29 Nguyn Th Qunh Hng (2014), "Kinh nghim tra, kim tra thu ti Cc Thu thnh ph H Ni", Tp Ti chớnh, s 599 - 9/2014, tr.14 30 Nguyn Th Lan (2009), Cỏc gii phỏp hn ch vic trn thu v trỏnh thu ca cỏc cụng ty a quc gia hot ng trờn lónh th Vit Nam, Lun ỏn Tin s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 31 ThS Phan Hi Linh (2014), "Thanh tra, kim tra thu mt s nc v kinh nghim cho Vit Nam", Tp Ti chớnh, s 599 - 9/2014, tr.59 32 Nguyn Kim Liờn (2008), Thanh tra, kim tra ti chớnh i vi cụng ty c phn Vit Nam, ti NCKH cp B, Thanh tra B Ti chớnh, H Ni 33 Tun Ngha (2014), "Cụng tỏc tra, kim tra hon thu giỏ tr gia tng", Tp Ti chớnh, s 599 - 9/2014, tr 16 34 Hong Th Thỳy Ngc (2010), Qun lý thu i vi cỏc doanh nghip thuc khu vc kinh t t nhõn bi cnh hi nhp kinh t quc t, Lun ỏn Tin s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 35 Quc hi (2006), Lut Qun lý thu s 78/2006/QH11 ngy 29/11/2006 36 Quc hi (2010), Lut Thanh tra s 56/2010/QH12 ngy 15/11/2010 37 Quc hi (2012), Lut Sa i, b sung mt s iu ca Lut Qun lý thu s 21/2012/QH13 ngy 20/11/2012 38 Quc hi (2013), Hin phỏp CHXHCN Vit Nam nm 2013 163 39 Qu tin t quc t (IMF) (2005), Thanh tra i tng np thu ln ti Chõu Thỏi Bỡnh Dng, Ti liu hi tho khoa hc 40 Bựi Thỏi Quang (2013), p dng qun lý ri ro m bo ngun thu bn vng cho NSNN, K yu Hi tho Khoa hc "Thu ngõn sỏch Nh nc bn vng - Lý lun v Thc tin, Hc vin Ti chớnh, H Ni 41 Th tng Chớnh ph (2009), Quyt nh s 115/2009/Q-TTg ngy 28/9/2009 v chc nng, nhim v, quyn hn v c cu t chc ca Tng cc Thu 42 Th tng Chớnh ph (2011), Quyt nh s 723/Q-TTg ngy 17/5/2011 v vic phờ duyt Chin lc ci cỏch h thng thu giai on 2011-2020 43 Tng cc Thu (2010), Ti liu hun nghip v tra, kim tra thu, H Ni 44 Tng cc Thu (2009), Quyt nh s 460/Q-TCT ngy 05/05/2009 v vic ban hnh Quy trỡnh tra thu, H Ni 45 Tng cc Thu (2010), Bỏo cỏo ỏnh giỏ kt qu thc hin Chin lc ci cỏch h thng thu n nm 2010, H Ni 46 Tng cc Thu (2010), Quyt nh s 503/Q-BTC ngy 29/03/2010 qui nh chc nng, nhim v, quyn hn v c cu t chc ca Chi cc Thu trc thuc Cc Thu, H Ni 47 Tng cc Thu, Bỏo cỏo Tng kt cụng tỏc tra, kim tra thu t 20072014, H Ni 48 Tng cc Thu (2014), Quyt nh s 74/Q-TCT ngy 27/01/2014 v vic ban hnh Quy trỡnh tra thu, H Ni 49 Tng cc Thu (2014), "Tng cng tra, kim tra thu m bo ngun thu ngõn sỏch nh nc", Tp Ti chớnh, s 599 - 9/2014, tr.8 50 Nguyn Xuõn Thnh (2012), p dng qun lý ri ro tra - hng i mi nhn ca ngnh thu, Tp Thanh tra Ti chớnh, s 119, tr.23 51 Nguyn Xuõn Thnh (2013), Nõng cao hiu qu tra ngi np thu Vit Nam giai on hin nay, Lun ỏn Tin s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 164 52 Lờ Duy Thnh (2007), i mi qun lý thu iu kin hi nhp kinh t Vit Nam, Lun ỏn Tin s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 53 Lu Ngc Th (2013), Qun lý thu i vi doanh nghip ln Vit Nam hin nay, Lun ỏn Tin s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 54 Nguyn Thu Thy (2010), Cỏc gii phỏp nõng cao hiu qu cụng tỏc kim tra thu trờn c s ỏp dng k thut phõn tớch ri ro ti Chi cc Thu Cu Giy, Lun Thc s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 55 PGS, TS Lờ Xuõn Trng, PGS, TS Nguyn Th Liờn (2013), Hon thin h thng ch tiờu s dng tra thu, ti NCKH cp Hc vin, Hc vin Ti chớnh, H Ni 56 Xuõn Trng (2014), "Hon thin hnh lang phỏp lý cho hot ng tra, kim tra thu Vit Nam", Tp Ti chớnh,s 599 - 9/2014, tr 19 57 Trng Cỏn b tra (2008), Giỏo trỡnh Nghip v cụng tỏc tra, NXB Giao thụng ti, H Ni 58 Lu c Tuyờn (2014), "Thanh tra, kim tra thu ti Cc Thu thnh ph H Chớ Minh", Tp Ti chớnh, s 599 - 9/2014, tr.11 59 y ban chõu u (EC) (2006), Hng dn v qun lý ri ro qun lý thu, Ti liu dch 60 y ban chõu u (EC) (2010), Hng dn v qun lý ri ro tuõn th qun lý thu, Ti liu dch 61 Nguyn Th Thu Võn (2009), p dng qun lý ri ro tra, kim tra thu, Lun Thc s kinh t, Hc vin Ti chớnh, H Ni 62 Vin Ngụn ng hc (2010-tỏi bn), T in Ting Vit, NXB T in Bỏch khoa, H Ni 63 Website ca B Ti chớnh (http://www.mof.gov.vn) 64 Website ca Tng cc Thu (http://www.gdt.gov.vn) 65 Website ca Tng cc Thng kờ (http://www.gso.gov.vn) 66 Website ca Vin Khoa hc tra (http://www.giri.ac.vn) 67 Website ca Thanh tra Chớnh ph (http://www.thanhtra.gov.vn) 165 Ti liu ting Anh 68 Centre for Tax policy and Administration, OECD (2004), Compliance risk management: Audit case selection systems 69 Centre for Tax policy and Administration, OECD (2006), Strengthening tax audit capabilites: General princinples and approach 70 Economic Policy Analysis, IMF (2010), The general international practices about choosing tax audit cases base on risk management 71 HM Revenue & custom 2012 - 2013 Accounts, Report by Comptroller and Auditor General 72 HM Revenue & custom 2012 - 2013, Tax avoidance: tackling marketed avoidance schemes 73 International Montery Fund IMF (2006), Vietnam audit circular training 166 PHIU KHO ST V QUN Lí RI RO TRONG HOT NG THANH TRA THU Kớnh tha quý v, Nghiờn cu sinh Trn Huy Trng trõn trng cm n quớ v ó tham gia tr li Phiu kho sỏt ny Vi s giỳp ca quý v, tụi cú iu kin nm bt thụng tin phc v nghiờn cu Lun ỏn Tin s Qun lý ri ro hot ng tra thu i vi doanh nghip Vit Nam v mong mun Lun ỏn s gúp phn xut nhng gii phỏp, khuyn ngh nõng cao nng lc, hiu qu qun lý thu núi chung, tra thu núi riờng Vit Nam Nhng thụng tin Phiu kho sỏt ch s dng nghiờn cu Lun ỏn trờn Xin quý v hóy ỏnh du nhõn (X) vo ụ tng ng phn tr li cho cỏc cõu hi sau õy Phn cn vit thờm hoc ý kin khỏc (nu cú) xin quý v in trc tip ni dung hoc ý kin ca mỡnh i vi cỏc cõu hi v mc thỡ ngh quý v in cỏc mc c tớnh bng im s vo tt c cỏc ụ tng ng Xin cho bit ý kin ca quý v v mụ hỡnh t chc tra thu hin (Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht) a Phự hp v ỏp ng yờu cu nhim v b Phự hp nhng cha thc s hp lý c Cha phự hp Xin cho bit ỏnh giỏ ca quý v v s lng, trỡnh cụng chc thu hin ó ỏp ng nhu cu lc lng cho hot ng tra hay cha (Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht) a ó lc lng v cú trỡnh tt b ó lc lng v cn o to bi dng thờm c Cha lc lng v cú trỡnh ỏp ng nhim v d Cha lc lng v trỡnh cha ỏp ng Theo quý v, s lng DN la chn tra hng nm ó ỏp ng yờu cu qun lý ri ro v thu cha? (Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht) a Rt phự hp b Phự hp c Cn tng thờm i tng tra d Gim bt i tng tra 167 Xin quý v cho bit ỏnh giỏ v cht lng b tiờu phõn tớch thụng tin ri ro phc v lp k hoch tra hin hnh (Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht) a Rt tt b Tt c ỏp ng mt phn v cn iu chnh thờm d Khụng ỏp ng yờu cu tra Mc sai lch thụng tin v nhõn thõn ch doanh nghip, vn, ngnh ngh kinh doanh, tỡnh hỡnh ti chớnh, tỡnh hỡnh thc hin ngha v thu ca doanh nghip v cỏc thụng tin khỏc xỏc nh ngha v thu ca doanh nghip gia h thng lu tr ca c quan thu v thc t tra ti doanh nghip (Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht) a Sai lch ln b Cú sai lch c Sai lch nh d Khụng sai lch Mc ỏp ng yờu cu v cung cp thụng tin v DN t cỏc c quan qun lý DN v t cỏc a phng cú chi nhỏnh, i din ca DN phc v cho cụng tỏc tra thu (Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht) a c cung cp kp thi, y b c cung cp y nhng khụng kp thi c c cung cp kp thi nhng khụng y d t hp tỏc e Khụng hp tỏc Tớnh trung bỡnh mc khỏc bit v s liu gia ỏnh giỏ ri ro ban u (khi lp k hoch tra) vi mc gian ln thc t c phỏt hin qua tra (Xin cho im theo t l s cuc tra cú chờnh lch thuc mt nhúm di õy Nu khụng cú chờnh lch thuc nhúm ú xin cho im 0, nu 100% cỏc cuc tra u cú chờnh lch thuc nhúm ú cho im 10 im s cao tng ng vi t l s cuc tra thu cú mc chờnh lch thuc nhúm ú cao Tng s im ca nhúm l 10) a Chờnh lnh ln b Chờnh lch va phi c t chờnh lch d Khụng cú chờnh lch 168 Tớnh trung bỡnh s khỏc bit v mc nghiờm trng ca hnh vi vi phm ỏnh giỏ ri ro ban u (khi lp k hoch tra) so vi hnh vi vi phm c phỏt hin qua tra nh th no (Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht) a Thanh tra phỏt hin nhiu hnh vi hn b Tng i phự hp c Khụng cú hnh vi vi phm nh ỏnh giỏ ban u Xin cho bit vic la chn phng phỏp tra cú mc nh hng ca n cuc tranh th no (Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht) a nh hng quyt nh kt qu tra b Cú nh hng c Khụng nh hng 10 Xin cho bit ỏnh giỏ ca quý v v Quy trỡnh tra thu hin hnh (Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht) a ó khoa hc, phự hp vi thc t hot ng tra b Cn iu chnh thờm v trỡnh t, th tc c Cn iu chnh thờm v h thng biu mu 11 Nguyờn nhõn ca ri ro ban hnh Biờn bn, Kt lun tra thu? (Xin ỏnh du X vo cỏc ụ phự hp, cú th chn mt hoc nhiu ụ): a Do phỏp lut thu cha cht ch, cha phự hp b Do la chn khụng ỳng ni dung tra c Do tớnh liờm chớnh ca cụng chc thu cha cao d Do trỏch nhim ngi ng u c quan thu mt s a phng cha cao Do la chn khụng ỳng phng phỏp tra e Do õy l lnh vc c thự khú kim soỏt g Do doanh nghip s dng cỏc mi quan h xó hi tỏc ng n cụng chc thu e Cỏc nguyờn nhõn khỏc 12 Mc ri ro v thu xp theo tớnh cht s hu ca doanh nghip (Xin hóy cho im mc gian ln t thp lờn cao: Khụng cú gian ln im, mc gian ln cao nht 10 im): a Doanh nghip nh nc b Doanh nghip cú u t trc tip nc ngoi c Doanh nghip dõn doanh (Cụng ty TNHH, Cụng ty c phn, DNTN) 169 13 Mc ri ro theo sc thu (Xin hóy cho im mc gian ln t thp lờn cao: Khụng cú gian ln im, mc gian ln cao nht 10 im): a Thu GTGT b Thu TNDN c Thu TTB d Cỏc loi thu khỏc 14 Mc ph bin ca cỏc loi hnh vi gian ln v doanh thu tớnh thu (Xin hóy cho im mc ph bin ca hnh vi gian ln t thp lờn cao: Khụng cú gian ln im, mc gian ln thng xuyờn nht 10 im) a Khụng kờ khai doanh thu, thu nhp b Kờ khai chm so vi thi im phi kờ khai theo lut c Doanh thu trờn húa n bỏn hng thp hn doanh thu thc t d Doanh thu iu kin kờ khai, nhng khụng phỏt hnh húa n bỏn hng, khụng kờ khai thu 15 Mc ri ro khu tr thu giỏ tr gia tng u vo (Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht) a Rt ln b Ln c Va phi d Khụng ỏng k 16 Mc ri ro ca hnh vi s dng húa n bt hp phỏp khu tr thu u vo (Xin hóy cho im mc gian ln t thp lờn cao: Khụng cú gian ln im, mc gian ln cao nht 10 im): a Doanh nghip nh nc b Doanh nghip cú u t trc tip nc ngoi c Doanh nghip dõn doanh (Cụng ty TNHH, Cụng ty CP, DNTN) 17 Mc ph bin ca loi hỡnh doanh nghip cú hnh vi khai khụng ỳng chi phớ nhm gim thu TNDN phi np (Xin hóy cho im mc ph bin t thp lờn cao: Khụng ph bin im, mc ph bin cao nht 10 im): a Doanh nghip nh nc b Doanh nghip cú u t trc tip nc ngoi c Doanh nghip dõn doanh (Cụng ty TNHH, Cụng ty CP, DNTN) 170 18 Mc ph bin ca cỏc hnh vi khai sai chi phớ nhm gim thu TNDN phi np (Xin hóy cho im mc ph bin t thp lờn cao: Khụng ph bin im, mc ph bin cao nht 10 im): a Tớnh chi phớ khu hao TSC khụng ỳng quy nh phỏp lut b Tớnh toỏn, phõn b khụng ỳng giỏ tr hng húa, dch v bỏn c Trớch lp cỏc khon d phũng khụng ỳng qui nh d Hch toỏn sai chi phớ bỏn hng e Khai khng chi phớ tin lng, tin cụng f Khai sai chi phớ qun lý doanh nghip 19 Ngnh ngh kinh doanh no cú nhiu sai sút kờ khai thu nht (Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht) a Sn xut hng húa (cụng nghip, tiờu dựng) b Xõy dng v bt ng sn c Dch v d Ti chớnh, ngõn hng, bo him e Bỏn l f Vn ti 20 Mc quan trng ca cỏc gii phỏp ng dng qun lý ri ro hot ng tra thu (Xin hóy cho im mc quan trng t thp lờn cao: Khụng quan trng im, mc quan trng cao nht 10 im): a Tip tc xõy dng, hon thin h thng c s d liu v DN b Hon thin b tiờu phõn tớch ri ro c Phỏt trin cụng ngh thụng tin phõn tớch, la chn i tng tra d Nõng cao nng lc phõn tớch, d bỏo ri ro e Tng cng giỏm sỏt kt qu qun lý ri ro hot ng tra f i mi mụ hỡnh t chc tra g o to, nõng cao nng lc chuyờn mụn, b sung kin thc ngnh, lnh vc 171 21 Quý v lm cụng tỏc tra, kim tra thu c bao nhiờu thi gian(Xin ỏnh du X vo mt ụ phự hp nht): a Di nm b T n nm c T n 10 nm d T 10 n 15 nm T 15 n 20 nm e Trờn 20 nm 22 Quý v lm vic c quan thu thuc vựng no? a Thnh ph trc thuc trung ng b ng bng c Trung du d Min nỳi 23 Xin quý v nờu gii phỏp ch yu nhm hon thin hot ng ỏp dng qun lý ri ro, t ú, nõng cao hiu qu hot ng tra thu Vit Nam giai on hin nay: (1) (2) (3) Mt ln na xin trõn trng cm n s giỳp ca quý v!