Mỗi sinh viên, muốn tốt nghiệp đại học để trở thành một cử nhân, đặc biệt là những cử nhân kinh tế tương lai có đủ năng lực và phẩm chất về chuyên môn ngành nghề mình đã chọn, không những nắm bắt tốt kiến thức trên sách vở, của thầy cô đã dạy trên ghế nhà trường mà, còn phải biết vận dụng vào thực tế một cách phù hợp. Đòi hỏi chúng ta phải tham gia vào thực tiễn để khi bước vào công việc thực tế chúng ta không cảm thấy bỡ ngỡ trong chính lĩnh vực mà chúng ta đã được học. Do đó, thực tập là công việc hết sức quan trọng và cần thiết đối với mỗi sinh viên. Là một sinh viên khoa kế toán em càng thấy rõ được ý nghĩa và tầm quan trọng của việc thực tập, bởi kế toán rất phong phú, linh hoạt tuỳ theo từng loại hình tổ chức, doanh nghiệp và là chuyên môn không thể thiếu trong mọi tổ chức kinh tế, xã hội Vì vậy, em đã chọn CÔNG TY TNHH LONG ĐẠT là cơ sở thực tập để có kinh nghiệm thực tế và hiểu biết thêm về công tác kế toán tài chính trong doanh nghiệp. Trong quá trình thực tập tổng hợp em đã tìm hiểu được kỹ đặc điểm tổ chức, quản lý kinh doanh của công ty cũng như chức năng nhiệm vụ của mỗi nhân viên kế toán và công tác kế toán tài chính của công ty. Trong điều kiện nền kinh tế nước ta hiện nay , nền kinh tế hàng hoá ngày càng phát triển với sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế , các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển được thì phải đảm bảo lấy thu nhập bù đắp chi phí , bảo toàn vốn và có lãi để tích luỹ , tái sản xuất mở rộng không ngừng . Đó là lí do công ty TNHH Long Đạt đặc biệt chú trọng đến việc nâng cao chất lượng công tác kế toán nhằm đảm bảo lợi nhuận trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty . Được sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo TS Trần Văn Thuận cùng các cán bộ phòng kế toán của công ty TNHH Long Đạt , em đã hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp tại công ty . Báo cáo bao gồm 3 phần : Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH Long Đạt Phần II: Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH Long Đạt Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Mặc dù có nhiều cố gắng song do trình độ và nhận thức còn hạn chế nên báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót , em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của thầy cô và các cán bộ phòng kế toán công ty TNHH Long Đạt để báo cáo của em được hoàn thiện hơn . Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội , ngày 20 tháng 3 năm 2011 SV thực hiện: Nguyễn Lê Quỳnh
Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân MỤC LỤC Nguyễn Lê Quỳnh Khoá 10B - Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NVL - Nguyên Vật liệu ĐK - Đầu kỳ TK - Trong kỳ PNK - Phiếu nhập kho PXK - Phiếu xuất kho BBKN - Biên kiểm nghiệm PX TB - Phân xưởng tinh bột HĐ - Hoá đơn QLPX - Quản lý phân xưởng 10 QLDN - Quản lý doanh nghiệp 11 CPNVL - Chi phí nguyên vật liệu 12 CPSXC - Chi phí sản xuất chung 13 CPNCTT - Chi phí nhân công trực tiếp 14 CPXDCB - Chi phí xây dựng 15 CPBH - Chi phí bán hàng 16 CPQLDN - Chi phí quản lý doanh nghiệp 17 TM – Tiền mặt 18 TGNH – Tiền gửi ngân hàng Nguyễn Lê Quỳnh Khoá 10B - Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân DANH MỤC SƠ ĐỒ Nguyễn Lê Quỳnh Khoá 10B - Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu 01: Bảng kết kinh doanh số năm gần Error: Reference source not found Biểu 02: Biểu 03 : Bảng so sánh kết kinh doanh công ty hai năm 2009 2010 Danh mục chứng từ kế toán công ty sử dụng Error: Reference source not found Biểu 04 : Hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụngError: Reference source not found Nguyễn Lê Quỳnh Khoá 10B - Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân LỜI MỞ ĐẦU Mỗi sinh viên, muốn tốt nghiệp đại học để trở thành cử nhân, đặc biệt cử nhân kinh tế tương lai có đủ lực phẩm chất chuyên môn ngành nghề chọn, nắm bắt tốt kiến thức sách vở, thầy cô dạy ghế nhà trường mà, phải biết vận dụng vào thực tế cách phù hợp Đòi hỏi phải tham gia vào thực tiễn để bước vào công việc thực tế không cảm thấy bỡ ngỡ lĩnh vực mà học Do đó, thực tập công việc quan trọng cần thiết sinh viên Là sinh viên khoa kế toán em thấy rõ ý nghĩa tầm quan trọng việc thực tập, kế toán phong phú, linh hoạt tuỳ theo loại hình tổ chức, doanh nghiệp chuyên môn thiếu tổ chức kinh tế, xã hội Vì vậy, em chọn CÔNG TY TNHH LONG ĐẠT sở thực tập để có kinh nghiệm thực tế hiểu biết thêm công tác kế toán tài doanh nghiệp Trong trình thực tập tổng hợp em tìm hiểu kỹ đặc điểm tổ chức, quản lý kinh doanh công ty chức nhiệm vụ nhân viên kế toán công tác kế toán tài công ty Trong điều kiện kinh tế nước ta , kinh tế hàng hoá ngày phát triển với tham gia nhiều thành phần kinh tế , doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải đảm bảo lấy thu nhập bù đắp chi phí , bảo toàn vốn có lãi để tích luỹ , tái sản xuất mở rộng không ngừng Đó lí công ty TNHH Long Đạt đặc biệt trọng đến việc nâng cao chất lượng công tác kế toán nhằm đảm bảo lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Được giúp đỡ tận tình thầy giáo TS Trần Văn Thuận cán phòng kế toán công ty TNHH Long Đạt , em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp công ty Báo cáo bao gồm phần : Phần I: Tổng quan Công ty TNHH Long Đạt Phần II: Tổ chức hạch toán kế toán công ty TNHH Long Đạt Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán công ty Nguyễn Lê Quỳnh Khoá 10B - Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Mặc dù có nhiều cố gắng song trình độ nhận thức hạn chế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót , em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô cán phòng kế toán công ty TNHH Long Đạt để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội , ngày 20 tháng năm 2011 SV thực hiện: Nguyễn Lê Quỳnh Nguyễn Lê Quỳnh Khoá 10B - Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH LONG ĐẠT 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Long Đạt Công ty TNHH Long Đạt doanh nghiệp tư nhân thành lập vào ngày 07/09/1998 Tên giao dịch công ty: Công ty TNHH Long Đạt Tên giao dịch quốc tế: Long Dat.Co.Ltd Trụ sở chính: Số 57 - Tổ 10 , phường Thượng Đình - Quận Thanh Xuân – Hà Nội Vốn điều lệ: 7.470.000.000 đ Công ty TNHH Long Đạt doanh nghiệp hạch toán độc lập, hoạt động theo chế thị trường có quản lý nhà nước Được ký thực hợp đồng kinh tế, hoạt động liên doanh liên kết phù hợp với mục tiêu nhiệm vụ ngành theo luật định điều lệ công ty 1.1.1 Giai đoạn từ năm 1998 đến năm 2000 Công ty TNHH Long Đạt thành lập từ ngày 07/09/1998 với chức nhiệm vụ chuyên sản xuất ván Focmika cung cấp cho thị trường phía bắc Sau năm kinh doanh thị trường ván Focmika lại tràn ngập, Công ty định chuyển hướng đầu tư sang mặt hàng: Giấy khăn ăn, giấy vệ sinh Nhưng đến năm 2000 thị trường giấy vệ sinh giấy khăn ăn bão hoà, Công ty TNHH Long Đạt lại bắt đầu tìm hướng làm để sản xuất loại hoá chất phục cho ngành giấy thay hàng nhập từ nước mà giá thành lại giảm 1.1.2 Giai đoạn từ năm 2001 đến Đầu năm 2001 Công ty TNHH Long Đạt mạnh dạn đầu tư dây chuyền sản xuất keo AKD dây chuyền sản xuất tinh bột biến tính phục vụ ngành giấy Qua gần 10 năm hoạt động phát triển, công ty đóng góp phần không nhỏ cho ngân sách nhà nước, giải công ăn việc làm, tạo thu nhập cho hàng trăm lao động Trải qua nhiều bước thay đổi lớn quãng đường phát triển, đến công Nguyễn Lê Quỳnh Khoá 10B - Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân ty khẳng định vị trí định thị trường sản phẩm công ty cung cấp chủ yếu cho nhà máy lớn như: Tổng Công ty Giấy Việt Nam, Công ty Giấy Việt trì, Công ty Giấy Tân Mai, Công ty Giấy Bình An, Công ty Giấy Đồng Nai 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Long Đạt 1.2.1 Chức , nhiệm vụ công ty Chức công ty là: - Sản xuất gia công, chế biến sản phẩm ngành giấy, nguyên vật liệu ngành giấy, vật liệu xây dựng, trang trí nội thất - Sản xuất hoá chất, nguyên liệu ngành giấy (keo kết dính, tinh bột biến tính) - Kinh doanh bất động sản, kinh doanh dịch vụ ăn uống, nhà hàng, khách sạn - Mua bán, đại lý, ký gửi hàng hoḠmáy móc thiết bị hàng tiêu dùng khác 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Công ty TNHH Long Đạt chuyên sản xuất loại sản phẩm hoá chất phục vụ ngành giấy với nhiều sản phẩm đa dạng, nhiều đặc điểm hoàn toàn khác nhau, phận sản xuất có đặc thù riêng vào hệ thống sản xuất kinh doanh đặc thù, Công ty chia thành phận sản xuất kinh doanh sau: 1- Phân xưởng tinh bột: Chuyên sản xuất loại tinh bột biến tính dùng cho việc ép keo bề mặt giấy tạo độ nhẵn, độ bền cho tờ giấy như: Tinh bột Anion, Cation, Tapox 510, Taca 27 2- Phân xưởng hoá chất: Chuyên sản xuất loại keo kết dính dùng làm chất phụ gia liên kết sơ sợi giấy tạo độ dai, bền, chống thấm tăng độ bắt mực in như: keo AKD, keo nhựa thông, chất tăng trắng, chất nhũ hoá 3- Phân xưởng Cơ điện: Có nhiệm vụ theo dõi, sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị phân xưởng đảm bảo máy chạy liên tục, đạt hiệu cao nhất, cải tiến đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện dây truyền sản xuất có hiệu sản xuất Mỗi phân xưởng có quản đốc quản lý điều hành sản xuất Nguyễn Lê Quỳnh Khoá 10B - Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Sản phẩm tinh bột biến tính cuả công ty vận hành qua 13 bước khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 01: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất tinh bột biến tính Phản ứng Kiểm tra Điều chỉnh hoá chất Gia nhiệt Trao đổi nhiệt, tuần hoàn Pha trộn hoá chất Lọc, rửa Bơm lên thùng phản ứng Vắt, sấy khô Bể quậy Đóng bao Nguyên liệu tinh bột Lưu kho Sản phẩm keo AKD vận hành qua 13 bước khái quát qua sơ đồ sau : Nguyễn Lê Quỳnh Khoá 10B - Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Sơ đồ 02: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất keo AKD Hạ nhiệt độ 600C Kiểm tra bán TP Điều chỉnh hoá chất lần Hạ pH Kiểm tra Cho hoá chất điều chỉnh Qua áp lực nghiền nhỏ Qua làm lạnh Khuất đều, phản ứng 1h Cho nguyên liệu Kiểm tra, điều chỉnh hoá chất lần Nước gia nhiệt 900C Lưu kho SP 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty TNHH Long Đạt 1.3.1 Mô hình tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý công ty TNHH Long Đạt quản lý theo mô hình trực tuyến, đứng đầu Giám đốc - người trực tiếp chịu trách nhiệm, giúp việc cho giám đốc phó giám đốc phòng ban chức 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Tổ chức máy quản lý công ty khái quát theo sơ đồ sau : Nguyễn Lê Quỳnh Khoá 10B - Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân dễ dàng Dựa sở phân loại công ty theo dõi số lượng, chất lượng loại vật liệu chính, vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay 2.3.2.2 Tính giá NVL công ty Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất công ty chủ yếu mua Kế hoạch nhập nguyên vật liệu lập duyệt theo tháng, quý dựa vào kế hoạch trình sản xuất sản phẩm Khi nhập kho nguyên vật liệu công ty sử dụng giá thực tế để hạch toán - Đối với nguyên vật liệu mua nhập kho: Giá thực tế NVL Giá gốc = Nhập kho ghi hoá đơn Thuế nhập + Chi phí Các khoản + vận chuyển - giảm trừ (nếu có) bốc dỡ (nếu có) - Đối với nguyên vật liệu nhập kho thuê gia công: Giá thực tế Giá trị NVL = NVL nhập kho Chi phí gia công + xuất gia công chi phí khác - Đối với nguyên vật liệu phế liệu thu hồi, sản phẩm hỏng giá nhập kho giá trị thu hồi Cách đánh giá nguyên vật liệu nhập kho thể qua ví dụ sau: Ví dụ 1: Theo phiếu nhập kho số 80 ngày 05 tháng 09 năm 20010 + Nhập kho 25.500 kg tinh bột sắn với đơn giá 9.950đ/kg Công ty Giang Nam + Nhập kho 85.500 kg tinh bột ngô với đơn giá 9.400 đ/kg Công ty Giang Nam + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ mặt hàng 8.550.000 đồng (Thuế suất VAT 5%) Chi phí vận chuyển, bốc dỡ phân bổ cho: 8.550.000 + Tinh bột sắn = * 25.500 = 1.964.189 đồng 25.500 + 85.500 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ phân bổ cho 1kg tinh bột sắn là: 1.964189/25.500 = 77 Nguyễn Lê Quỳnh 25 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân đồng 8.550.000 + Tinh bột ngô = * 85.500 = 6.585.511 đồng 25.500 + 85.500 Chi phí vận chuyển, bốc dỡ phân bổ cho 1kg tinh bột ngô là: 6.585.511/85.500 = 77đồng Vậy giá thực tế nhập kho loại nguyên vật liệu: + Tinh bột sắn: 9.950 + 77 = 10.027 đồng/kg + Tinh bột ngô: 9.400 + 77 = 9477 đồng/kg 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Do đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty mà số lần xuất kho liên tục theo lần, số lượng nhập nhiều, công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập để xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho Giá thực tế NVL Đơn giá thực tế bình tồn kho ĐK Giá thực tế NVL + nhập kho TK = quân NVL xuất kho Số lượng NVL + Số lượng NVL tồn kho ĐK Giá thực tế NVL Đơn giá thực tế bình = xuất kho nhập kho TK Khối lượng NVL * quân NVL xuất kho xuất kho Cách đánh giá nguyên vật liệu xuất kho thể qua ví dụ sau: Ví dụ 2: Tính giá xuất kho 28.500 kg tinh bột sắn cho phân xưởng tinh bột theo phiếu xuất kho số 15 ngày 06 tháng 09 năm 2010 Diễn giải Nguyễn Lê Quỳnh Số lượng (kg) 26 Đơn giá (đ) Số tiền (đ) Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Tồn đầu kỳ PNK 80 PNK 82 ………………… Đơn giá 45.000 25.500 5.500 10.720 10.500 10.580 482.400.000 267.750.000 58.190.000 482.400.000 + 267.750.000 + 58.190.000 Tinh bột sắn = xuất kho = 10.636,05 đồng 45.000 + 25.500 + 5.500 Trị giá xuất kho = 28.500 * 10.636,05 = 303.127.425 đồng 28.500 kg tinh bột sắn 2.3.2.3 Luân chuyển chứng từ kế toán chi tiết NVL công ty * Luân chuyển chứng từ Sơ đồ 07: Quy trình lập luân chuyển chứng từ nhập kho NVL Công ty TNHH Long Đạt Nghiệp vụ nhập kho NVL Người giao hàng Cán P.Vật tư Thủ kho Kế toán vật tư Nhập kho Đề nghị nhập Lập Biên kiểm nghiệm, Phiếu nhập kho Kiểm nhập hàng Ghi sổ Sơ đồ 08: Quy trình lập luân chuyển chứng từ xuất kho NVL Công ty TNHH Long Đạt Nguyễn Lê Quỳnh 27 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Phòng vật tư Nghiệp vụ xuất kho NVL Lập Phiếu xuất kho Trường ĐH Kinh tế quốc dân Thủ kho Xuất hàng Kế toán vật tư Ghi sổ Bộ phận sử dụng * Kế toán chi tiết NVL công ty - Tại kho hàng : hàng ngày thủ kho vào số liệu tổng cộng chứng từ hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… ghi vào cột tương ứng thẻ kho Mỗi chứng từ ghi dòng, cuối ngày ghi tồn kho Thẻ kho mở cho thứ vật liệu, thứ vật liệu có tờ vào khối lượng ghi nghiệp vụ phát sinh, cuối tháng thủ kho vào chứng từ nhập - xuất để lập báo cáo tồn kho Định kỳ, thủ kho mang chứng từ xuất nhập lên phòng kế toán, kế toán đối chiếu số lượng phiếu với số lượng thẻ kho, số liệu khớp ký xác nhận vào thẻ kho Đồng thời kế toán phải kiểm tra tính hợp lệ chứng từ, kiểm tra việc chấp hành quy định việc lập xét duyệt loại chứng từ kế toán + Phiếu nhập kho nguyên vật liệu mua + Sau nhận chứng từ thủ kho hoàn chỉnh nội dung phiếu ghi đơn giá, thành tiền, lập định khoản kế toán chuyển cho kế toán trưởng người uỷ quyền ký Đối với vật liệu nhập kho: Trên phiếu nhập kho có ghi tiêu số lượng giá trị vật liệu nhập nên kế toán ghi sổ chi tiết để theo dõi hai tiêu Đối với vật liệu xuất kho: Đến cuối ngày cập nhập tất phiếu xuất kho kế toán tiến hành tính đơn giá theo phương pháp mà công ty áp dụng cho loại nguyên vật liệu xuất kho Sau ghi vào sổ chi tiết để theo dõi - Kế toán nguyên vật liệu lập sổ chi tiết cho loại, theo kho mở cho tài khoản vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho Nguyễn Lê Quỳnh 28 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân - Cuối tháng, kế toán vào sổ chi tiết loại vật liệu tiến hành ghi vào báo cáo tổng hợp xuất nhập tồn kho vật liệu Mỗi sổ chi tiết phản ánh dòng báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu Sau tính sản luợng vật tư tồn kho loại nguyên vật liệu kế toán tiến hành đối chiếu 2.3.2.4 Kế toán tổng hợp NVL công ty 2.3.2.4.1 Kế toán tổng hợp thu mua nhập kho nguyên vật liệu Nguyên vật liệu công ty chủ yếu mua , công ty yêu cầu phải phản ánh đầy đủ, đắn, xác tình hình thực tế vật liệu bao gồm: giá hoá đơn chi phí thu mua tình hình toán với người bán - Với trường hợp nguyên vật liệu thu mua nhập kho chưa toán cho người bán kế toán hạch toán nguyên vật liệu công ty tiến hành theo dõi sổ chi tiết số tài khoản 331 phải trả người bán theo định khoản Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 133- Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 – Phải trả người bán (theo giá hoá đơn) Đến cuối tháng, kế toán tập hợp kiểm tra tất phiếu nhập kho hoá đơn để vào lập bảng tổng hợp nhập vật tư - Trong trình nhập nguyên vật liệu để theo dõi chi tiết cho phần nhập kho theo dõi toán cho người bán công ty sử dụng sổ chi tiết số "Phải trả người bán" Hàng ngày, có nghiệp vụ mua nguyên vật liệu kế toán vào chứng từ, phiếu nhập mà chưa toán cho người bán để ghi chép vào sổ chi tiết toán cho người bán theo người bán Cuối tháng, kế toán khoá sổ chi tiết TK 331 " phải trả cho người bán" - Cuối tháng, sau hoàn thành việc ghi sổ chi tiết số 2, kế toán lấy số liệu tổng hợp nhà cung cấp để ghi vào sổ nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số mở theo kỳ hạch toán, kỳ ghi tờ sổ, đơn vị có quan hệ toán với công ty, theo dõi dòng nhật ký chứng từ số 5, xác định tổng số phát sinh bên có TK 331 đối ứng với bên Nợ TK có Nguyễn Lê Quỳnh 29 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân liên quan lấy số liệu tổng cộng nhật ký chứng từ số để ghi vào sổ TK 152 (Trích nhật ký chứng từ số 5) Trường hợp toán tực tiếp với người bán + Trường hợp toán trực tiếp tiền mặt (TK 111) Hàng ngày kế toán nguyên vật liệu vào phiếu nhập kho, hoá đơn, phiếu chi để ghi vào nhật ký chứng từ số theo định khoản: Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 - Tiền mặt (theo hoá đơn) Cuối tháng, kế toán khoá sổ nhật ký chứng từ số xác định tổng sổ phát sinh bên có TK 111 đối ứng Nợ TK liên quan + Trường hợp toán trực tiếp tiền gửi ngân hàng Khi nhận giấy báo nợ ngân hàng, hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán vào sổ nhật ký chứng từ số theo định khoản: Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng ( theo hoá đơn) + Trường hợp toán tạm ứng Số tiền tạm ứng cho cán công nhân viên kế toán theo dõi nhật ký chứng từ số 10 Tóm lại trình nhập nguyên vật liệu phản ánh qua sơ đồ sau: Sơ đồ số 09: Sơ đồ hạch toán mua nhập kho nguyên vật liệu từ bên Nguyễn Lê Quỳnh 30 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân TK 111, 112 TK 152 Mua nguyên vật liệu trả tiền tiền mặt, tiền gửi ngân hàng TK 141 Tạm ứng TK 133 trả tạm ứng TK 331 Chưa trả tiền 2.3.2.4.2 Kế toán tổng hợp xuất dùng nguyên vật liệu + Trường hợp xuất nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm (chi tiết cho phân xưởng) Nợ TK 621 - chi tiết cho phân xưởng Có TK 152 - chi tiết nguyên vật liệu Ví dụ: Căn vào phiếu xuất kho số 15 ngày 06 tháng 09 năm 2010 xuất kho tinh bột sắn, tinh bột ngô, axít cho phân xưởng ẠKD, phân xưởng tinh bột, kế toán ghi sổ chi tiết vật tư định khoản sau: Nợ TK 621 : 595.664.550 - Phân xưởng AKD: 292.537.125 - Phân xưởng Tinh bột: 303.127.425 Có TK 152: 595.664.550 + Trường hợp xuất nguyên vật liệu cho đối tượng sử dụng khác - Xuất kho nguyên vật liệu cho quản lý phân xưởng Nợ TK 627 - chi tiết cho phân xưởng Có TK 152 - chi tiết nguyên vật liệu Ví dụ: Ngày 10 tháng 09 năm 2010, theo phiếu xuất kho số 20 xuất cho phân xưởng tinh bột động cơ, vòng bi 6623 để sửa chữa máy sàng tinh bột, kế toán ghi sổ Nguyễn Lê Quỳnh 31 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân chi tiết vật tư định khoản sau: Nợ TK 627 - PXTB: 5.780.000 Có TK 152: 5.780.000 - Xuất nguyên vật liệu phục vụ cho bán hàng: Nợ TK 641 Có TK 152 Ví dụ: Ngày 07 tháng 09 năm 2010 theo phiếu xuất kho số 18, xuất 20 lít dầu DO cho xe ôtô tải chở hàng cho công ty Giấy Bãi Bằng, kế toán ghi sổ chi tiết vật tư định khoản sau: Nợ TK 641: 286.000 Có TK 152: 286.000 - Xuất nguyên vật liệu cho quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 Có TK: 152 Ví dụ: Căn vào phiếu xuất kho số 25 ngày 12 tháng 09 năm 2010 xuất máy tính cho phòng kế toán, kế toán ghi sổ chi tiết vật tư định khoản sau: Nợ TK 6422: 8.715.000 Có TK 152: 8.715.000 - Cuối tháng, kế toán vào phiếu xuất kho sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán tiến hành lên bảng kê chi tiết xuất vật tư - Từ bảng kê chi tiết xuất vật tư sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán tiến hành tổng hợp nguyên vật liệu xuất dùng cho mục đích, sở lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, cho khoản mục chi phí, phận, phân xưởng - Căn vào bảng kê cho phân xưởng nhật ký chứng từ có liên quan kế toán vật liệu tiến hành ghi vào bảng kê số (tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng dùng để tập hợp số phát sinh bên có tài khoản 152, 334, 338 đối ứng nợ với TK 621, 627, 622 tập hợp theo phân xưởng, công ty chi tiết cho sản phẩm) - Căn vào chứng từ xuất kho nguyên vật liệu, bảng kê nhật ký chứng từ liên quan để lập bảng kê số (tập hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh Nguyễn Lê Quỳnh 32 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân nghiệp dùng để tổng hợp số phát sinh có TK 152 đối ứng với TK 642,641, 241 Trong tài khoản chi tiết theo yếu tố nội dung chi phí: Chi phí vật liệu, dụng cụ - Số liệu tổng hợp bảng kê số bảng kê số sổ nhật ký liên quan, sau khoá sổ vào cuối tháng dùng để ghi nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số dùng để tổng hợp toàn chi phí sản xuất, kinh doanh Số liệu ghi nhật ký chứng từ số lấy từ bảng kê nhật ký có liên quan - Căn vào nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 7, 10 trực tiếp vào sổ TK 152 Nguyên vật liệu 2.3.2.4.3 Kế toán kiểm kê đánh giá nguyên vật liệu công ty Kiểm kê biện pháp để quản lý nguyên vật liệu Thông qua kiểm kê công ty nắm trạng nguyên vật liệu số lượng chất lượng, ngăn ngừa phát tượng lãng phí, thừa thiếu có biện pháp quản lý tốt đảm bảo an toàn cho nguyên vật liệu công ty Việc kiểm kê nguyên vật liệu thực vào tháng đầu năm tháng cuối năm Khi kiểm kê công ty lập ban kiểm kê, kiểm kê phải cân, đong, đo đếm cụ thể loại vật tư lập biên kiểm kê theo quy định, xác định chênh lệch số ghi sổ kế toán với số thực kiểm kê 2.3.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Long Đạt 2.3.3.1 Đặc điểm tiền lương khoản trích theo lương công ty - Tiền lương yếu tố quan trọng , ba yếu tố trình sản xuất Tại công ty TNHH Long Đạt , vấn đề tiền lương khoản trích theo lương công ty áp dụng theo nguyên tắc , chế độ chuẩn mực nhà nước ban hành - Quỹ tiền lương : quỹ tiền lương công ty bao gồm tiền lương phải trả cho người lao động thời gian làm việc thực tế , khoản phụ cấp thường xuyên , phụ cấp làm đêm, phụ cấp làm thêm Tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan - Quỹ bảo hiểm xã hội công ty hình thành cách trích theo tỷ lệ Nguyễn Lê Quỳnh 33 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân tổng quỹ lương cấp bậc , khoản phụ cấp công nhân viên chức thực tế phát sinh tháng theo chế độ quy định hành Tỷ lệ trích BHXH 22% , 16% quỹ lương tính BHXH người lao động công ty nộp tính vào chi phí SXKD , 6% tiền lương người lao động đóng góp trừ vào thu nhập người lao động - Chứng từ sử dụng : + Bảng chấm công ( MS 01a – LĐTL ) + Bảng toán tiền lương ( MS 02 – LĐTL ) + Bảng kê trích nộp khoản trích theo lương ( MS 10 – LĐTL ) + Bảng phân bổ tiền lương BHXH ( MS 11 – LĐTL ) - Tài khoản sử dụng : TK 334 : Phải trả công nhân viên TK 3341 : Phải trả công nhân viên TK 3348 : Phải trả người lao động khác Bên nợ : + Phản ánh khoản tiền lương , tiền thưởng , BHXH , khoản trả , ứng cho người lao động + Các khoản khấu trừ vào thu nhập người lao động Bên có: Phản ánh khoản tiền lương , tiền thưởng , BHXH , khoản khác thực tế phải trả người lao động Dư có : Các khoản tiền lương , tiền thưởng phải trả người lao động TK 338 : Phải trả , phải nộp khác TK 3382 : Kinh phí công đoàn TK 3383 : Bảo hiểm xã hội TK 3384 : Bảo hiểm y tế TK 3389 : Bảo hiểm thất nghiệp Bên nợ : Các khoản trả , nộp Bên có : Các khoản phải trả , phải nộp Dư có : Số phải trả , phải nộp 2.3.3.2 Quy trình hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Việc tính lương , BHXH , khoản phải trả khác cho người lao động Nguyễn Lê Quỳnh 34 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân thực phòng kế toán công ty Hàng tháng vào bảng chấm công , kế toán tiến hành tính tiền lương cho người lao động - Tiền lương tính riêng cho người tổng hợp cho phận sử dụng lao động phản ánh vào “Bảng toán tiền lương” lập cho phận Sơ đồ 10: sơ đồ quy trình hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH Long Đạt Chứng từ gốc tiền lương Bảng phân bổ tiền lương BHXH Bảng kê 4, 5, Nhật ký chứng từ số Sổ TK 334 , 335 , 338 Chú thích : Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Nguyễn Lê Quỳnh 35 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân PHẦN ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH LONG ĐẠT 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty Mặc dù thời gian thực tập công ty chưa nhiều , hội tiếp xúc với thực tế hạn chế giúp đỡ tận tình cán phòng kế toán công ty em tiếp cận thực tế , nâng cao thêm nhận thức lý luận Qua em nhận thấy máy quản lý nói chung máy kế toán nói riêng bố trí cách hợp lý theo chủ trương ban lãnh đạo công ty đề gọn nhẹ , hiệu Các nhân viên kế toán xếp vị trí phù hợp với yêu cầu công việc chuyên môn người , đảm bảo cho trình hạch toán đầy đủ kịp thời Trình độ chuyên môn nhân viên kế toán công ty vững , có tinh thần trách nhiệm cao công việc 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán công ty Nhìn cách tổng quát công tác kế toán công ty xếp khoa học hợp lý : - Việc áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chứng từ phù hợp với quy mô đặc điểm công ty - Cơ cấu tổ chức tương đối gọn nhẹ , phù hợp với quy mô , trình độ nhân viên kế toán - Công tác kế toán công ty đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán nhà nước ban hành , phù hợp với điều kiện thực tế công ty , đáp ứng yêu cầu hạch toán , trình luân chuyển chứng từ kịp thời - Các nghiệp vụ kế toán phát sinh cập nhật thường xuyên đầy đủ có chứng từ hợp lệ kèm , mà công ty đảm bảo cho việc lập nộp báo cáo kế toán cách kịp thời Nguyễn Lê Quỳnh 36 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Tuy nhiên bên cạnh công tác kế toán công ty tồn số hạn chế sau : * Về trang bị phòng kế toán : Công ty trang bị máy vi tính máy vi tính sử dụng để tính toán, ghi số liệu máy Excel mà chưa cài đặt phần mềm kế toán riêng , hình thức kế toán máy chưa áp dụng Vì vây, dễ gây trùng lặp số liệu thông tin, gây khó khăn trình cập nhật chứng từ * Về hình thức sổ kế toán: công ty áp dụng hình thức Nhật ký Chứng từ, kết cấu sổ hình thức phức tạp, gây trở ngại cho công ty việc áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán Công ty nên chuyên gia nghiên cứu, lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp với chế độ kế toán, tiện lợi cho việc sử dụng kế toán máy sau 3.3 Một số ý kiến đề xuất Qua thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty hạn chế thực tế, em mạnh dạn đưa vài ý kiến đề xuất sau : Đề xuất 1: Về tổ chức kế toán điều kiện ứng dụng máy vi tính Việc ghi chép xử lý thông tin đại nội dung công tác kế toán nhằm đáp ứng thông tin nhanh chóng kịp thời xác để công tác kế toán phù hợp với phát triển khoa học kỹ thuật đòi hỏi ngày cao công tác kế toán Nhận thức cần thiết Công ty đầu tư mua sắm thiết bị, máy vi tính cho phòng kế toán công ty phòng ban khác Tại phòng kế toán công ty việc sử dụng máy vi tính để tính toán, ghi chép số liệu, tập hợp số liệu máy Execl, công ty chưa sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ công tác kế toán Do đó, thời gian tới công ty nên mua sắm cài đặt phần mềm kế toán phù hợp với khả đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Tổ chức đào tạo đội ngũ cán công nhân viên sử dụng thành thạo phần mềm kế toán máy, đồng thời xếp lại máy kế toán phù hợp với phát triển công ty xu phát triển xã hội giai đoạn đất nước ta hoà nhập vào kinh tế khu vực giới Nguyễn Lê Quỳnh 37 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân Đề xuất 2: Về kế toán nguyên vật liệu công ty : * Để theo dõi phản ánh kịp thời loại nguyên vật liệu mà công ty mua hay chấp nhận toán, thuộc quyền sở hữu công ty chưa nhập kho, công ty nên sử dụng: TK 151- Hàng mua đường * Bên cạnh trình bảo quản sử dụng , nguyên vật liệu bị hao hụt, mát, hư hỏng, dư thừa nguyên nhân khác Chính tất tượng thừa thiếu nguyên vật liệu phải xác định nguyên nhân rõ ràng từ đề biện pháp xử lý có hiệu Tại Công ty TNHH Đại Thịnh kế toán nguyên vật liệu không sử dụng hai loại tài khoản hạch toán thừa, thiếu nguyên vật liệu, điều không nên xảy tượng thừa thiếu nguyên vật liệu công ty khó khăn việc xử lý, gây lỏng lẻo công tác quản lý nguyên vật liệu dẫn đến phát sinh chi phí không đáng có ảnh hưởng đến chi phí, giá thành lợi nhuận công ty Để hạch toán thừa thiếu nguyên vật liệu kế toán sử dụng "TK 1381 - Phải thu khác" "TK 3381 - Phải trả, phải nộp khác" Đề xuất 3: Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng Nợ phải thu khó đòi Công ty TNHH Long Đạt sản xuất với khối lượng nguyên vật liệu lớn sản phẩm nhiều Đồng thời giá nguyên vật liệu phụ thuộc lớn vào thiên nhiên cần biến động nhỏ thiên nhiên gây bất lợi cho sản xuất nông nghiệp ảnh hưởng lớn đến giá nguyên vật liệu thị trường, ảnh hưởng đến chi phí nguyên vật liệu công ty ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, đồng thời ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Vì vậy, để hạn chế bớt thiệt hại không đáng có chủ động tài truờng hợp xảy rủi ro ảnh hưởng mong muốn, công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng nợ phải thu khó đòi để trình sản xuất kinh doanh công ty diễn cách liên tục có hiệu Nguyễn Lê Quỳnh 38 Khóa 10B – Lớp KT2 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường ĐH Kinh tế quốc dân KẾT LUẬN Trong trình chuyển đổi kinh tế , đổi chế nhà nước với tham gia vào WTO mang lại hội thách thức cho phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chức hoạt động , quản lý công tác kế toán liên quan trực tiếp đến việc hoạch định chiến lược phát triển hiệu kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty TNHH Long Đạt Em nhận thấy tầm quan trọng công tác hạch toán kế toán Nền kinh tế thị trường có phát triển nhanh chóng đa dạng ngày có đóng góp hoàn thiện mệt mỏi công tác chuyên môn nhà hạch toán kế toán Một lần cần khẳng định , hạch toán kế toán có tác dụng to lớn phát triển kinh tế thị trường Hoàn thiện công tác kế toán đem lại lợi ích cho nhà kinh tế mà tương lai đảm bảo cho kinh tế doanh nghiệp phát triển vững mạnh Tuy thời gian thực tập công ty chưa dài phần giúp em tháo gỡ vướng mắc lý thuyết thực tế , đồng thời giúp em việc chuyển tải đưa lý thuyết vào thực tiễn để em hiểu sâu nắm bắt rõ công tác kế toán Đây học quý báu giúp ích nhiều cho công việc em sau Qua thời gian thực tập công ty em nhận thấy công ty thực tốt chế độ kế toán nhà nước luật doanh nghiệp Do hạn chế thời gian thực tập kiến thức chuyên môn nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót , em mong nhận ý kiến đánh giá thầy cô cán phòng kế toán công ty TNHH Long Đạt để báo cáo em hoàn thiện Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy giáo TS Trần Văn Thuận , người tận tình hướng dẫn em làm báo cáo cán phòng kế toán công ty TNHH Long Đạt tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội , ngày 20 tháng năm 2011 Sinh viên thực tập Nguyễn Lê Quỳnh Nguyễn Lê Quỳnh 39 Khóa 10B – Lớp KT2