Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp 26-1 thuộc Công ty cổ phần 26

Nền kinh tế Việt Nam tuy đã phục hồi nhanh từ sau cuộc khủng hoảng kinh tế năm 2008 đến nay nhưng sự biến động không ngừng và lạm phát tăng cao đã ảnh hưởng tiêu cực lớn đến các doanh nghiệp trong nền kinh tế. Là một doanh nghiệp sản xuất với nguồn nguyên liệu đặc thù, Công ty cổ phần 26 nói chung và Xí nghiệp 26-1 nói riêng phải trải qua giai đoạn khó khăn do sự tác động của thị trường để đứng vững và không ngừng phát triển. Tuy là một công ty trực thuộc Bộ Quốc phòng (BQP), các sản phẩm sản xuất ra chủ yếu phục vụ quân đội nhưng từ khi cổ phần hóa từ một doanh nghiệp nhà nước, công ty phải tự chủ tài chính, nâng cao khả năng sản xuất, chất lượng sản phẩm để cạnh tranh nhận được đơn đặt hàng của quân đội, mở rộng sang thị trường trong nước và quốc tế. Do không có ưu thế nhiều về mẫu mã mà yêu cầu khắt khe về chất lượng sản phẩm của khách hàng nên công ty phải không ngừng tìm các biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành để có thể đạt lợi nhuận và đứng vững trên thị trường. Trong bối cảnh đó, với ý nghĩa quan trọng của mình, công tác hạch toán kế toán nói chung và kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm nói riêng được xem là công cụ hiệu quả, góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh (SXKD) của công ty. Việc tập hợp chi phí sản xuất chính xác, đầy đủ dẫn đến việc tính giá thành sản phẩm sản xuất được đúng đắn. Từ đó mà Ban lãnh đạo công ty sẽ có những quyết định giá hợp lý để vừa đảm bảo có lãi, vừa có tính cạnh tranh. Mặt khác, công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm sẽ đưa ra được những biện pháp tiết kiệm chi phí khả thi để giúp công ty tránh lãng phí, sử dụng vốn đầu tư một cách hiệu quả nhất. Trong thời gian thực tập cuối khóa, em đã được thực tập công tác kế toán tại Công ty cổ phần 26. Tại Công ty cổ phần 26, công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm rất được coi trọng, và không ngừng tìm kiếm các biện pháp để hoàn thiện công tác kế toán này. Nhận thức được tầm quan trọng đó, trong thời gian thực tập tại công ty em đã đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty, từ đó hình thành nên Chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp 26-1 thuộc Công ty cổ phần 26” với nội dung của chuyên đề gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Xí nghiệp 26-1 Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp 26-1 Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Xí nghiệp 26-1 Do qui mô sản xuất của công ty lớn và đa dạng sản phẩm, hạn chế nhiều về khả năng nghiên cứu nên chuyên đề của em giới hạn trong phạm vi kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Xí nghiệp 26-1 Do thời gian thực tập không dài và kiến thức thực tế có hạn, tuy đã cố găng nhưng bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được nhiều ý kiến nhận xét, góp ý của thầy cô và các bạn để bài viết của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cám ơn cô giáo-TS.Trần Thị Nam Thanh đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình thực tập và hình thành nên chuyên đề này. Em xin chân thành cám ơn tập thể cán bộ, công nhân viên Công ty cổ phần 26, Xí nghiệp 26-1, đặc biệt là phòng TC-KT đã nhiệt tình giúp đỡ và chỉ bảo để em có được những kiến thức thực tế hữu ích chuẩn bị cho công việc thực tế sau này của em.

Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam phục hồi nhanh từ sau khủng hoảng kinh tế năm 2008 đến biến động không ngừng lạm phát tăng cao ảnh hưởng tiêu cực lớn đến doanh nghiệp kinh tế Là doanh nghiệp sản xuất với nguồn nguyên liệu đặc thù, Công ty cổ phần 26 nói chung Xí nghiệp 26-1 nói riêng phải trải qua giai đoạn khó khăn tác động thị trường để đứng vững không ngừng phát triển Tuy công ty trực thuộc Bộ Quốc phòng (BQP), sản phẩm sản xuất chủ yếu phục vụ quân đội từ cổ phần hóa từ doanh nghiệp nhà nước, công ty phải tự chủ tài chính, nâng cao khả sản xuất, chất lượng sản phẩm để cạnh tranh nhận đơn đặt hàng quân đội, mở rộng sang thị trường nước quốc tế Do ưu nhiều mẫu mã mà yêu cầu khắt khe chất lượng sản phẩm khách hàng nên công ty phải không ngừng tìm biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành để đạt lợi nhuận đứng vững thị trường Trong bối cảnh đó, với ý nghĩa quan trọng mình, công tác hạch toán kế toán nói chung kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm nói riêng xem công cụ hiệu quả, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh (SXKD) công ty Việc tập hợp chi phí sản xuất xác, đầy đủ dẫn đến việc tính giá thành sản phẩm sản xuất đắn Từ mà Ban lãnh đạo công ty có định giá hợp lý để vừa đảm bảo có lãi, vừa có tính cạnh tranh Mặt khác, công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm đưa biện pháp tiết kiệm chi phí khả thi để giúp công ty tránh lãng phí, sử dụng vốn đầu tư cách hiệu Trong thời gian thực tập cuối khóa, em thực tập công tác kế toán Công ty cổ phần 26 Tại Công ty cổ phần 26, công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm coi trọng, không ngừng tìm kiếm biện pháp để hoàn thiện công tác kế toán Nhận thức tầm quan trọng đó, thời gian thực tập công ty em sâu tìm hiểu nghiên cứu công tác kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty, từ hình thành nên Chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện kế Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Xí nghiệp 26-1 thuộc Công ty cổ phần 26” với nội dung chuyên đề gồm ba chương: Chương 1: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất quản lý chi phí Xí nghiệp 26-1 Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Xí nghiệp 26-1 Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Xí nghiệp 26-1 Do qui mô sản xuất công ty lớn đa dạng sản phẩm, hạn chế nhiều khả nghiên cứu nên chuyên đề em giới hạn phạm vi kế toán chi phí sản xuất tính giá thành Xí nghiệp 26-1 Do thời gian thực tập không dài kiến thức thực tế có hạn, cố găng viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận nhiều ý kiến nhận xét, góp ý thầy cô bạn để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn cô giáo-TS.Trần Thị Nam Thanh tận tình hướng dẫn em suốt trình thực tập hình thành nên chuyên đề Em xin chân thành cám ơn tập thể cán bộ, công nhân viên Công ty cổ phần 26, Xí nghiệp 26-1, đặc biệt phòng TC-KT nhiệt tình giúp đỡ bảo để em có kiến thức thực tế hữu ích chuẩn bị cho công việc thực tế sau em Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI XÍ NGHIỆP 26-1 1.1 Đặc điểm sản phẩm Xí nghiệp 26-1 Tuy xí nghiệp có nhiều sản phẩm với qui trình sản xuất khác sản phẩm có đặc điểm chung: • Xí nghiệp chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng với số lượng lớn từ quân đội số đơn hàng nước xuất nên trình sản xuất thường mang tính hàng loạt, số lượng sản phẩm lớn, chu kỳ sản xuất ngắn • Sản phẩm xí nghiệp đa dạng chủng loại, xí nghiệp có 60 loại sản phẩm nên điều đặt nhiều yêu cầu cho công tác quản lý sản phẩm xí nghiệp, đặc biệt công tác mã hóa phục vụ cho trình theo dõi hạch toán Sản phẩm xí nghiệp chia thành loại: quần áo, mũ, phù cấp hiệu, đồ nhựa số sản phẩm khác Các loại thành phẩm mã hóa theo quy định chung toàn công ty xí nghiệp, từ phòng kế hoạch sản xuất phòng tài kế toán theo dõi, kiểm tra biến động số lượng giá trị thành phẩm Việc mã hóa thành phẩm quy định sau: Ký hiệu sản phẩm chuỗi ký tự dạng XY gồm hai phần: X: chuỗi chữ viết tắt phần tên loại sản phẩm Y: phần số biểu thị chi tiết đặc trưng riêng sản phẩm loại sản phẩm Ví dụ: PCAP003: cấp hiệu sĩ quan PCAP004: cấp hiệu cảnh sát Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Bảng 1.1: Danh mục chủng loại sản phẩm STT Tên loại sản phẩm Sản phẩm may mặc Quần áo Vỏ chăn Áo ấm Balo Đồ nhựa Dép nhựa Bát nhựa Ghế nhựa Lồng bàn Mũ loại Mũ cứng Mũ mềm Mũ kêpi Mũ Bê Rê Mũ chiến đấu Mũ bảo hiểm Phù cấp hiệu Nền cấp hiệu, cấp hiệu Phù hiệu Ký hiệu phần viết tắt Đơn vị tính QAO VO AOAM BLO Bộ Cái Cái Cái DEP BAT GHE LBAN Đôi Cái Cái Cái MCUNG MMEM MKPI MBRE MUCD MUBH Cái Cái Cái Cái Cái Cái PCAP PHIEU Đôi Đôi Ngoài đặc điểm chung nêu loại sản phẩm có đặc điểm riêng:  Tiêu chuẩn chất lượng Khách hàng xí nghiệp đề cập, có yêu cầu khắt khe chất lượng sản phẩm chất lượng sản phẩm yếu tố tạo nên mạnh xí nghiệp cạnh tranh đặc biệt với đơn đặt hàng quốc phòng nên sản phẩm xí nghiệp trải qua khâu kiểm tra chất lượng khoa học cẩn thận trước giao cho khách hàng Sản phẩm không đạt tiêu chuẩn chất lượng đưa vào làm nguyên liệu sản xuất sản phẩm kinh tế đem bán lý, phế liệu Tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm xí nghiệp tuân theo số tiêu chuẩn: Hệ thống tiêu chuẩn chất lượng ISO-9001: 2000 Tiêu chuẩn hàng Việt Nam chất lượng cao như: Tiêu chuẩn chất lượng: TCVN/QS: 967: 2010 dành cho mặt hàng balo Tiêu chuẩn chất lượng: TCVN 1459:2010 dành cho mặt hàng mũ kê pi Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh  Tính chất sản phẩm: Sản phẩm xí nghiệp bao gồm nhiều loại sản phẩm có quy trình công nghệ sản xuất khác nên tính chất sản phẩm khác nhau: Sản phẩm đồ nhựa mũ có qui trình sản xuất đơn giản, phân xưởng sản xuất từ khâu nguyên vật liệu đầu vào đến thành phẩm nhập kho, nhiều chi tiết phức tạp nên tính chất sản phẩm đơn Sản phẩm may mặc trải qua hai bước cắt may hai phân xưởng khác nhau, có nhiều chi tiết nên tính chất sản phẩm tương đối phức tạp  Đặc điểm sản phẩm dở dang: Mỗi sản phẩm xí nghiệp có đặc điểm riêng: - Đồ nhựa bao gồm sản phẩm dép nhựa, ghế nhựa, bát nhựa, lồng bàn nhựa với đặc điểm thời gian sản xuất ngắn diễn ngày nên hần sản phẩm dở dang, chi phí chiếm tỷ trọng chủ yếu chi phí nguyên vật liệu bỏ từ đầu trình sản xuất - Sản phẩm mũ bao gồm mũ cứng, mũ mềm, mũ kê pi… với đặc điểm qui trình sản xuất chia thành hai giai đoạn: giai đoạn tạo cốt mũ giai đoạn hai lợp vải, hoàn thành sản phẩm sau giai đoạn cốt mũ cần để thời gian cho khô cứng lại đưa lợp vải nên sản phẩm dở dang là: gỗ nguyên liệu nghiền, bột bể, cốt mũ, hay sản phẩm lợp vải chưa hoàn thành… Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng chủ yếu sản phẩm dở dang loại sản phẩm - Sản phẩm may mặc bao gồm quần áo, vỏ chăn… qui trình công nghệ trải qua hai bước cắt may, hoàn thành sản phẩm nên sản phẩm dở dang là: vải cắt chưa chuyển sang xưởng may, sản phẩm may chưa hoàn thành… đặc điểm sản phẩm dở dang sản phẩm chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng chủ yếu - Sản phẩm phù cấp hiệu có qui trình sản xuất đơn giản: từ cốt nhựa mua phù hiệu chặt từ xưởng nhựa cấp hiệu chuyển sang khâu bọc vải phân xưởng may thực bấm cúc tổ thành Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh phẩm thực hiện, sản phẩm dở dang có đặc điểm chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng cao 1.2 Đặc điếm tổ chức sản xuất sản phẩm Xí nghiệp 26-1 1.2.1 Quy trình công nghệ Tại xí nghiệp nhóm loại sản phẩm có qui trình sản xuất riêng: Sơ đồ 1.1: Qui trình sản xuất sản phẩm nhựa: Bột nhựa loại Khuôn loại sản phẩm Sản phẩm Tiêu thụ Kiểm tra Bao gói Nhựa nguyên liệu sử dụng chủ yếu bột nhựa PVC, trộn với phụ phẩm, phẩm màu… theo tỷ lệ phù hợp, đưa lên máy nghiền thành hỗn hợp bột pha trộn với nước sau chuyển vào khuôn mẫu sản phẩm tạo sản phẩm theo thiết kế Sản phẩm sản xuất kiểm tra qui cách, chất lượng đạt yêu cầu đóng gói đưa tiêu thụ, không đạt yêu cầu chuyển thành phế phẩm, làm nguyên liệu cho sản phẩm khác Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Sơ đồ 1.2: Qui trình sản xuất mũ cứng: Gỗ nguyên liệu Tiêu thụ Bể hoá Bột bể Khuôn mũ chất Bao gói Ép Cốt mũ nóng Kiểm tra Sản phẩm Lợp vải bộ, tán đinh Gỗ nguyên liệu nghiền đưa vào bể chứa dung dịch hóa chất làm mềm tẩy trắng thành bột bể sau đưa vào khuôn đo định mức hình thành lên khuôn mũ, cho qua máy ép nóng để ép làm cứng thành cốt mũ, sau cốt mũ chuyển cho phận lợp vải tán đinh hoàn thành sản phẩm Sản phẩm sau hoàn thành xong kiểm tra đạt tiêu chuẩn chất lượng mẫu mã bao gói đưa tiêu thụ Sơ đồ 1.3: Qui trình sản xuất xưởng may: Tổ chuẩn bị Cắt Vải Bao gói Kiểm tra Đặt giác, xoa phấn, đánh dấu Thành phẩm Cắt May chi tiết Bán thành phẩm Xưởng may Tiêu thụ Sản phẩm may bao gồm hai công đoạn: cắt may Công đoạn cắt tổ chuẩn bị thực hiện: sau nhận kế hoạch mẫu giác phòng kế hoạch sản xuất đưa xuống, tổ chuẩn bị nhận vải tiến hành cắt theo mẫu giác bóc tách chi tiết thành bán thành phẩm chuyển sang xưởng may Xưởng may phân công công việc cho tổ tạo thành sấp chuyền nhận bán thành phẩm từ tổ chuẩn bị, khâu chi tiết hoàn thành sản phẩm Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Sơ đồ 1.4: Qui trình sản xuất phù cấp hiệu Cốt nhựa Vải bọc Cúc bấm Hoàn thành sản phẩm Tiêu thụ Kiếm tra Cốt nhựa mua phù hiệu, cốt nhựa cấp hiệu tổ nhựa chặt từ nhựa giao cho xưởng may, xưởng may tiến hành nhận vải bọc cắt tổ chuẩn bị chuyển sang may sau giao cho tổ thành phẩm bấm cúc hoàn thành sản phẩm 1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất Xí nghiệp 26-1 đơn vị trực thuộc Công ty cổ phần 26, đơn đặt hàng tập hợp công ty sau phòng kế hoạch, sản xuất kinh doanh lập kế hoạch sản xuất; phòng kĩ thuật, công nghệ lập định mức, kĩ thuật, chất lượng sản phẩm sau giao xuống cho xí nghiệp thành viên Tại xí nghiệp, giám đốc xí nghiệp người chịu trách nhiệm chính, chịu điều hành trực tiếp từ Tổng giám đốc, nhận lệnh sản xuất từ công ty giao cho phòng ban xí nghiệp tiến hành sản xuất Tại xưởng sản xuất có quản lí phân xưởng chịu điều hành trực tiếp từ giám đốc xí nghiệp có nhiệm vụ điều hành sản xuất trực tiếp phân xưởng, theo dõi tiến độ sản xuất, kiểm tra chất lượng sản phẩm, phân công sản xuất… Mỗi xưởng tổ chức thành tổ, nhóm công nhân cho khâu hay nhóm sản phẩm Chức nhiệm vụ cụ thể phòng ban, phận: + Tổng giám đốc: Phụ trách điều hành chung lĩnh vực SXKD, phê duyệt đơn đặt hàng, phê duyệt KHSX…lập kế hoạch dài hạn chiến lược SXKD +Phòng KHSX-KD: chịu trách nhiệm trực tiếp mặt: công tác kế hoạch hoá, tổ chức sản xuất, quản lí vật tư - hàng hoá, tổ chức lao động - tiền lương, sách người lao động Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh +Phòng Kỹ thuật – Công nghệ: nghiên cứu quản lý khoa học, kỹ thuật, công nghệ sản xuất, chất lượng sản phẩm Nghiên cứu mẫu, chế thử sản phẩm mới, quản lý máy móc thiết bị, bồi dưỡng đào tạo công nhân kỹ thuật toàn công ty; Kiểm soát chất lượng trì cải tiến hệ thống quản lý chất lượng sản phẩm + Giám đốc xí nghiệp: điều hành mặt trình sản xuất xí nghiệp, nhận lệnh sản xuất từ công ty, hỗ trợ phòng kĩ thuật phòng kế hoạch để tiến hành sản xuất theo nhiệm vụ giao + Ban tổ chức sản xuất kĩ thuật: tiếp nhận kế hoạch, giúp Giám đốc triển khai kế hoạch, giao nhiệm vụ xuống phân xưởng sản xuất, chịu trách nhiệm vấn đề kĩ thuật, công nghệ xí nghiệp + Quản lí phân xưởng: nhận kế hoạch tổ chức tổ, đội công nhân sản xuất, quản lí mặt phân xưởng, theo dõi tiến độ hoàn thành kế hoạch công việc, đảm bảo chất lượng sản phẩm Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Sơ đồ 1.5: Cơ cấu tổ chức sản xuất Tổng giám đốc Phòng KH-SXKD Phòng KT-CN Giám đốc XN Ban tổ chức SX-KT Xưởng sản xuất SX SP may mặc SX SP mũ, nhựa Xưởng mũ nhựa SX Nhựa Tổ chuẩn bị Xưởng may SX Mũ Tổ nhựa Tổ cốt mũ Tổ lợp mũ 02 nhóm CN 06 Tổ may 01 Tổ thành phẩm Ghi chú: Quan hệ điều hành trực tuyến: Quan hệ đồng cấp, hỗ trợ: Xí nghiệp 26-1 tổ chức thành ba khu phân xưởng: phân xưởng mũ nhựa, xưởng tổ chuẩn bị phân xưởng may Xưởng mũ nhựa chịu trách nhiệm sản xuất sản phẩm mũ cứng sản phẩm nhựa, người làm quản lí phân xưởng chia ba tổ đội: tổ nhựa phụ trách sản phẩm nhựa từ khâu trộn nguyên liệu đến hoàn thành, bao gói sản phẩm với số lượng công nhân 15 người; sản phẩm mũ cứng phải trải qua hai công đoạn tạo cốt mũ tiến hành lợp vải, hoàn thành sản phẩm nên chia hai tổ: tổ cốt mũ tổ lợp mũ, tổ cốt mũ có 23 công nhân tổ lợp mũ có 18 công nhân Nguyễn Thị Huê 10 Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Bảng 3.1: Bảng phân bổ NVL, CCDC BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng … năm … Ghi có TK STT Đối tượng sử dụng TK 621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.1 TK 152 TK 153 TK 142 TK 242 Phân xưởng may Sản phẩm cấp hiệu loại … 1.2 Phân xưởng mũ, nhựa sản phẩm dép nhựa … 1.3 Tổ chuẩn bị … 2.1 TK 627- chi phí SXC Phân xưởng may … TK 641- chi phí BH TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp TK 142- chi phí trả trước ngắn hạn TK 242- chi phí trả trước dài hạn … Tổng cộng Hoàn thiện kế toán khấu hao TSCĐ: - Trích khấu hao TSCĐ: thực trích trích khấu hao TSCĐ ngày tăng giảm TSCĐ - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ: Nguyễn Thị Huê 82 Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Bảng 3.2: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng … năm Toàn DN Nơi sd TK 641- chi phí BH TK 627- chi phí SXC STT Chỉ tiêu thời gian SD/tỷ lệ Nguyên số khấu khấu hao giá hao Xí nghiệp 26-1 PX mũ PX may Tổ chuẩn bị Xí nghiệp 263 … … TK 642 TK 335chi phí phải Xí Xí trả nghiệp … nghiệp … TM 26-1 Số khấu hao trích tháng trước số KH tăng tháng … … Số Kh giảm tháng … … Số KH trích tháng Cộng Nguyễn Thị Huê 83 Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Hoàn thiện tài khoản kế toán: Công ty nên bỏ tài khoản trung gian 631 thật không cần thiết không phù hợp với phương pháp kế toán kê khai thường xuyên mà công ty sử dụng, tập hợp chi phí SXKD vào TK 154 kế toán kết chuyển trực tiếp sang TK 155- thành phẩm Hoàn thiện sổ kế toán tổng hợp: Sổ TK cần bổ sung mục chứng từ ghi sổ làm lên sổ TK: Bảng 3.3: Sổ TK SỔ CÁI Năm Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu : 621 Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Số ghi sổ ngày tháng hiệu số tiền Số hiệu TK đối ứng Diễn giải Nợ Có Số dư đầu năm Số phát sinh tháng 28/02/2011 57 Tạm ứng mua vật liệu 28/2/2011 dùng TT cho SX 141 7,674,400 28/02/2011 28/02/2011 Xuất kho cho SX SP 152 10,519,452,371 28/02/2011 17 28/02/2011 K/c tự động CP NVL 154 10,527,126,771 Cộng phát sinh tháng 10,527,126,771 Số dư cuối tháng 10,527,126,771 Cộng lũy kế từ đầu quí Người ghi sổ Kế toán trưởng Tổng giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Thị Huê 84 Lớp: Kế toán 49C Ghi Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh Hoàn thiện thẻ tính giá thành: Trước hết cần thực trình tự từ chứng từ ban đầu vào sổ kế toán chi tiết lên thẻ tính giá thành sản phẩm Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh cần thực theo mẫu số S36-DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC) cho TK 621, 622 chi tiết theo sản phẩm TK 627 chi tiết theo phân xưởng, TK 154 chi tiết theo sản phẩm Rồi từ số liệu sổ chi tiết lên thẻ tính giá thành sản phẩm Trích hoàn thành thẻ tính giá thành sản phẩm cấp hiệu: Nguyễn Thị Huê 85 Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thanh GVHD: TS Trần Thị Nam Bảng 4: Sổ chi tiết TK 621 Công ty cổ phần 26 Xí nghiệp 26-1 Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Tài khoản: 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tên phân xưởng: xưởng may Tên sản phẩm: cấp hiệu Ngày tháng ghi sổ Chứng từ số Ngày hiệu tháng Ghi nợ TK 621 Chia khoản mục TK đối Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ ứng Tổng NVLC NVLP 73.439,37 6/2/2011 8/2/2011 … 37 85 … 6/2/2011 Đ/c Khuyên nhận vật liệu cho SX 8/2/2011 Đ/c Khuyên nhận vật liệu phụ cho SX … … 152.1 152.2 … Cộng số phát sinh kỳ 75,178,359 295,209,94 Ghi Có TK 621 Số dư cuối kỳ Nguyễn Thị Huê 73,439,370 75,178,359 … … 295,209,94 154 86 Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thanh GVHD: TS Trần Thị Nam Bảng 5: Sổ chi tiết TK 622 Công ty cổ phần 26 Xí nghiệp 26-1 Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Tài khoản: 622 Tên phân xưởng: xưởng may Tên sản phẩm: cấp hiệu Ngày tháng ghi sổ Chứng từ số hiệu Ngày tháng Diễn giải Ghi nợ TK 622 TK đối ứng Chia khoản mục Tổng Số dư đầu kỳ Lương PC KPCĐ BHYT BHXH BHTN Trích DP Số phát sinh kỳ 28/02/201 163 8/282011 28/02/201 28/02/201 … 334 14,435,996 73 28/02/2011 tính lương CNTT SX 334 133,713,15 73 28/02/2011 Trích KPCĐ 338 2,248,348 … Nguyễn Thị Huê … Trích DP lương SP … … … 14,435,996 133,713,150 2,248,348 … Cộng số phát sinh kỳ 150,894,02 Ghi Có TK 622 150,894,02 87 … Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thanh GVHD: TS Trần Thị Nam Số dư cuối kỳ Bảng 3.6: Sổ chi tiết TK 627 Công ty cổ phần 26 Xí nghiệp 26-1 Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Tài khoản: 627- Chi phí sản xuất chung Tên phân xưởng: Xưởng may Chứng từ Ngày tháng ghi sổ số hiệu Ghi nợ TK 627 Ngày tháng TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ Chia khoản mục Tổng NVL NLĐL Lương … Số phát sinh kỳ 28/02/2011 145 16/02/2011 Đ/c Tuấn nhận VT bảo dưỡng 23/02/2011 128 23/02/2011 Đ/c Khuyên nhận VT SX 21/02/2011 120 21/02/2011 Nhập dầu máy cho SX 28/02/2011 73 28/02/2011 phân bổ TL + ăn ca … … … 40,379,217 40,379,217 153 130,000 130,000 152.8 44,600,675 334 … … Cộng số phát sinh kỳ Nguyễn Thị Huê 152.2 19,945,972 … … 44,600,675 … 19,945,972 … … 343,377,730 88 Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thanh GVHD: TS Trần Thị Nam Ghi Có TK 627 154 343,377,730 Số dư cuối kỳ Bảng 3.7: Sổ chi tiết TK 154 Công ty cổ phần 26 Xí nghiệp 26-1 Mẫu số S36-DN (Ban hành theo QĐ 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC Sổ chi phí sản xuất kinh doanh Tài khoản: 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tên phân xưởng: Xưởng may Sản phẩm: cấp hiệu Chứng từ Ngày tháng ghi sổ số hiệu Ghi nợ TK 154 Ngày tháng TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ Chia khoản mục Tổng NVLTT NCTT SXC 66,139,181 Số phát sinh kỳ 28/02/2011 28/02/2011 K/c tự động NVLTT tháng 621 295,209,942 295,209,942 28/02/2011 28/02/2011 K/c tự động NCTT tháng 622 150,894,025 28/02/2011 87 28/02/2011 PB chi phí SXC 627 Cộng số phát sinh kỳ 49,712,591 543,918,207 Ghi Có TK 154 155 502,925,966 Số dư cuối kỳ Nguyễn Thị Huê 49,712,591 150,894,025 107,131,42 89 Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành Thanh GVHD: TS Trần Thị Nam Bảng 3.8: Thẻ tính giá thành Sản phẩm: Cấp hiệu Thẻ tính giá thành sản phẩm Tháng 02 năm 2011 Tên sản phẩm: Cấp hiệu Số lượng hoàn thành: 36,088 Chia theo khoản mục Chỉ tiêu Tổng số tiền NVLTT BTP Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ NCTT TP BTP SXC TP BTP TP 66,139,181 2,124,476 64,014,705 Chi phí SXKD phát sinh kỳ 543,918,207 43,070,711 295,209,942 3,663,136 150,894,025 1,376,801 49,712,591 Giá thành sản phẩm 502,925,966 43,813,777 258,505,573 1,511,839 149,382,186 564,240 49,148,351 Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ 107,131,422 61,394,016 45,737,406 Nguyễn Thị Huê 90 Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần 26, em học hỏi nắm kiến thức thực tế chuyên ngành Kế toán Em sâu tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, đồng thời đưa tồn cách khắc phục nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần 26 Do thời gian thực tập ngắn, khả nhiều hạn chế, đó, chuyên đề thực tập không tránh khỏi sai sót, em mong góp ý thầy cô cô chú, chị phòng TC-KT Công ty cổ phần 26 Trên sở tình hình cụ thể hoạt động SXKD xí nghiệp công tác hạch toán kế toán công ty, em có đề xuất số ý kiến, hy vọng ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm công ty Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn-TS Trần Thị Nam Thanh, ban lãnh đạo công ty phòng TC-KT tạo điều kiện, bảo hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Hà nội, tháng năm 2011 Sinh viên Nguyễn Thị Huê Nguyễn Thị Huê 91 Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quy chế hoạt động Công ty 26 - Bộ Quốc Phòng Hướng dẫn thực hành hạch toán kế toán, lập báo cáo tài chính, chế độ chứng từ, sổ kế toán, sơ đồ kế toán doanh nghiệp - NXB Thống kê năm 2006 Luật kế toán hệ thống văn hướng dẫn thực - NXB Tài Chính năm 2006 Hệ thống văn hướng dẫn thực 26 chuẩn mực kế toán - NXB Lao động - Xã hội năm 2006 Sách kế toán tài doanh nghiệp trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Cùng với chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán Ban Tài Chính Xí nghiệp 26.3, Công ty 26 - Bộ Quốc Phòng Nguyễn Thị Huê 92 Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Giải thích BQP Bộ Quốc Phòng BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CCDC Công cụ dụng cụ CPSX Chi phí sản xuất KHSX Kế hoạch sản xuất KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định KPCĐ Kinh phí công đoàn KT-CN Kỹ thuật – công nghệ NCTT Nhân công trự tiếp NVL Nguyên vật liệu NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp SP Sản phẩm SXC Sản xuất chung SXKD Sản xuất khinh doanh TC-KT Tài – kế toán TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh DANH MỤC SƠ ĐỒ - BẢNG BIỂU Sơ đồ: STT Tên sơ đồ Trang 1.1 Quy trình sản xuất sản phẩm nhựa 1.2 Quy trình sản xuất mũ cứng 1.3 Quy trình sản xuất xưởng may 1.4 Quy trình sản xuất phù cấp hiệu 1.5 Cơ cấu tổ chức sản xuất 10 Bảng biểu: STT Tên bảng biểu Trang 1.1 Danh mục chủng loại sản phẩm 2.1 Chi phí NVLTT sản phẩm cấp hiệu 16 2.2 Định mức tiêu hao vật tư sản phẩm cấp hiệu 17 2.3 Bảng nhu cầu vật tư sản phẩm cấp hiệu 17 2.4 Phiếu lĩnh vật tư 18 2.5 Phiếu xuất kho 19 2.6 Bảng kê tổng hợp nhập- xuất- tồn vật tư, hàng hóa 21 2.7 Sổ chi tiết Tk 621 22 2.8 Chứng từ ghi sổ số 25 2.9 Sổ TK 621 27 2.10 Bảng cân đối suất 30 2.11 Bảng tổng hợp lương sản phẩm theo sản phẩm 31 2.12 Bảng tính lương công phép, lễ bảng lương 32 2.13 Trích dự phòng lương sản phẩm 33 2.14 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 34 2.15 Sổ chi tiết TK 622 36 2.16 Chứng từ ghi sổ số 39 2.17 Chứng từ ghi sổ số 10 40 2.18 Sổ TK 622 41 Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh 2.19 Tiền lương khối gián tiếp 44 2.20 Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ 45 2.21 Sổ chi tiết TK 627 48 2.22 Bảng phân bổ chi phí sản xuất chung 51 2.23 Chứng từ ghi sổ số 14 54 2.24 Chứng từ ghi sổ số 15 55 2.25 Sổ TK 627 56 2.26 Biên kiểm kê vật tư hàng hóa 58 2.27 Bảng toán vật tư 59 2.28 Sổ chi tiết TK 154 61 2.29 Chứng từ ghi sổ số 17 62 2.30 Chứng từ ghi sổ số 18 63 2.31 Chứng từ ghi sổ số 19 63 2.32 Chứng từ ghi sổ số 37 64 2.33 Chứng từ ghi sổ số 39 64 2.34 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 65 2.35 Sổ TK 154 66 2.36 Sổ TK 631 67 2.37 Bảng quy BTP vật tư 70 2.38 Bảng kê chi tiết giá thành sản phẩm cấp hiệu 71 2.39 Bảng chi tiết giá thành sản phẩm nhập kho 73 3.1 Bảng phân bổ NVL, CCDC 79 3.2 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 80 3.3 Sổ TK 81 3.4 Sổ chi tiết TK 621 83 3.5 Sổ chi tiết TK 622 84 3.6 Sổ chi tiết TK 627 85 3.7 Sổ chi tiết TK 154 86 3.8 Thẻ tính giá thành sản phẩm 87 Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: TS Trần Thị Nam Thanh MỤC LỤC Nguyễn Thị Huê Lớp: Kế toán 49C