Cải cách thuế giai đoạn 2005 2010 và tác động của nó đến sự phát triển của khu vực dịch vụ tại việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI T H Ư Ơ N G KHOA KINH TE NGOẠI T H Ư Ơ N G FOREIGN T R A DE U N I V E R S i r y KHOA L U Â N T Ó T NGHIẸP (SI tài: CẢI C Á C H THUẾ GIAI Đ O Ạ N 2005 - 2010 V À TÁC Đ Ộ N G CỦA N Ó ĐẾN PHÁT TRIỂN CỦA KHU Vực DỊCH v ụ TẠI VIỆT NAM Sinh viên thực Lớp : HOÀNG KIM NGỌC : NHẬT - K40F - KTNT Giáo viên hướng dẫn : TH.S v ũ THỊ HIỂN HAI rh.:jK3i LỊ H Á NỘI -2005 LỜI CẢM Ơ N Em xin gửi lời c ả m ơn chân thành t i ThS Vũ Thị Hiên, người dành nhiêu thời gian tận tình hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Em xin kính gửi lời cảm ơn tói nhà trường thầy, cô giáo đặc biệt thây cô Khoa KTNT dạy do, truyền đạt kiên thức tạo điêu kiện cho em nghiến cứu đề tài DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT GDP: Tổng sản phẩm nước A S E A N : Hiệp hội nước Đồng Nam Á E U : Liên minh Châu Âu APEC: Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á - Thái Bình Dương WTO: Tổ chức Thương mại Thế giới OECD: Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế CEPT: Hiệp định ưu đãi vềthuế quan ưu đãi có hiệu lực chung AFTA: K h u vực mậu dịch tự ASEAN BTA: Hiệp định thương mại Việt Nam - Hoa Kỳ X K : xuụt NK: nhập NSNN: Ngân sách nhà nước Đ T N N : đầu tư nước FDI: V ố n đầu tư trực tiếp nước DN: doanh nghiệp KCN, KCX: khu công nghiệp, khu chế xuụt Thuế XNK: thuế xuụt nhập Thuế GTGT: thuế giá trị gia tăng Thuế T T Đ B : thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế TNDN: thuế thu nhân doanh nghiệp ThuếTNCN: thuế thu nhập cá nhân MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt Mục lục Lời nói đầu C H Ư Ơ N G ì - T Á C Đ Ộ N G C Ủ A T H U Ế Đ Ố I V Ớ I P H Á T T R I Ể N C Ủ A K H U Vực DỊCH vụ V À N H Ũ N G Y Ê U C Ầ U C Ả I C Á C H T H U Ê ĐỂ PHÁT TRIỂN KHU vực DỊCH vụ Ở V I Ệ T NAM ì - Vai trò ngành dịch vụ kinh tê Ì Đóng góp tỷ trọng lớn GDP Ì Tạo nhiều việc làm Thu hút nhiều vốn đẩu tư vào nềnkinh tế 4 Nâng cao lực cạnh tranh sản phẩm 5 Thúc đẩy trình hội nhứp quốc tế li - Tác động thuê đôi vải phát triển khu vực dịch vụ Tác động thuế X N K Tác động thuế GTGT Tác động thuế T T Đ B Tác động t h u ế T N D N 10 10 l i Tác động t h u ế T N C N lĩ IU - Sự cần thiết cải cách thuê yêu cầu cải cách thuê để phát triển khu vực dịch vụ Việt Nam 12 N ộ i dung cam kết thuế theo quy định tổ chức quốc tế khu vực 12 Ì Ì N ộ i dung cam kết thuế gia nhứp W T O 12 1.2 Các cam kết thuế A F T A 14 1.3 Các cam kết thuế khu vực APEC 15 Khái quát chung sách thuế Việt Nam 2.1 Chính sách thuế X N K 16 16 2.2 Các sách thuế khác 18 Sự cần thiết cải cách thuế 19 Yêu cẩu cải cách thuế để phát triển khu vực dịch vụ Việt Nam 20 Ì Xây dựng hệ thống thuế đại 4.2 Phát triển khu vực dịch vụ 20 21 C H Ư Ơ N G l i - TIẾN T R Ì N H CẢI C Á C H T H U Ê TRONG N H Ữ N G N Ă M V Ừ A QUA V À T Á C Đ Ộ N G C Ủ A N Ó Đ È N P H Á T TRIỂN CỦA KHU Vực DỊCH vụ Ở VIỆT NAM ì - Giới thiệu chung tiến trình cải cách thuế Việt Nam Cải cách thuế bước Ì (1990 -1995) 24 24 Cải cách thuế bước (1996 -2000) 24 Cải cách thuế giai đoạn 2001 - 2005 25 li - Cải cách thuê bước Ì (1990 -1995) 25 Ì Lý tiến hành cải cách 25 Mục đích tiến hành cải 27 N ộ i dung cải cách 28 Tác động cải cách thuế bước Ì đến phát triển 29 khu vực dịch vụ Ì Tác động thuế X N K 29 4.2 Tác động thuế T T Đ B 30 4.3 Tác động thuế doanh thu 31 4.4 Tác động thuế lợi tức 33 4.5 Tác động thuế TNCN Kết phát triển dịch vụ sau cải cách thuế bước Ì 5.1 Ngành dịch vụ tăng trưởng với tốc độ cao 5.2 Tỷ trọng dịch vụ GDP tăng 5.3 Đ u tư vào dịch vụ tăng 5.4 Số lao động làm việc lĩnh vực dịch vụ tăng in - Cải cách thuê bước (1996 - 2000) 39 35 36 36 37 38 39 Lý thực cải cách 39 Mục tiêu, yêu c u cùa cải cách 42 N ộ i dung cải cách 43 Tác động cải cách thuế bước đến phát triển 43 khu vực dịch vụ Ì Tác động thuế X N K 43 4.2 Tác động thuế GTGT 44 4.3 Tác động thuế T T Đ B 46 4.4 Tác động thuế T N D N 47 4.5 Tác động cùa t h u ế T N C N 49 Kết phát triển dịch vụ sau cải cách thuế bước 5.1 Tốc độ tăng trưởng ngành dịch vụ giảm có 50 50 dấu hiệu tăng trưởng trở lại vào năm 2000 5.2 Tỷ trọng dịch vụ GDP giảm 5.3 Đ u tư vào dịch vụ 5.4 Số lao động làm việc khu vực dịch vụ tàng 51 52 53 I V - Cải cách thuê giai đoạn 2001 - 2005 Ì Lý thực cải cách Mục tiêu, yêu cầu cải cách N ộ i dung cải cách Tấc động cải cách thuế giai đoạn 2001 - 2005 đến phát triển 54 54 54 55 56 khu vực dịch vụ 4.1 Tác động thuế X N K 56 4.2 Tác đọng thuế GTGT 57 4.3 Tác động thuế T T Đ B 59 4.4 Tác động thuế T N D N 61 4.5 Tác động thuế T N C N 64 Kết phát triển dịch vụ sau cải cách thuế giai đoạn 2001 - 2005 67 5.1 Ngành dịch vụ tăng trưởng trở lại 67 5.2 Tỷ trọng địch vụ GDP giảm 68 5.3 Đ ầ u tư vào dịch vụ tâng 69 V - Cải cách thuế giai đoạn 2005 - 2010 nhũng khả tác động 70 đến phát t r i ể n k h u vực dịch vụ Ì Cải cách thuê giai đoạn 2005 - 2010 1.1 M ụ c tiêu tổng quát 1.2 Mục tiêu, yêu cẩu cụ thể 1.3 N ộ i dung cải cách hệ th n g sách thuế Những khả tác động cải cách thuế giai đoạn 2005 - 2010 70 70 70 71 73 đến phát triển ngành dịch vụ 2.1 Tác động thuế X N K 73 2.2 Tác động thuế GTGT 74 2.3 Tác động thuế T T Đ B 74 2.4 Tác động thuế T N D N 75 2.5 Tác động thuế T N C N 75 C H Ư Ơ N G - Đ Ị N H H Ư Ớ N G P H Á T T R I Ể N K H U vực DỊCH vụ C Ủ A V I Ệ T N A M V À C Á C GIẢI P H Á P V Ề T H U Ê N H Ằ M P H Á T TRIỂN KHU Vực NÀY CHO GIAI ĐOẠN 2005 - 2010 ì - Đánh giá chung phát triển ngành dịch vụ Việt Nam li thòi gian qua: Thành tựu, kết đạt 77 Hạn chế 78 li - Định hướng phát triển khu vực dịch vụ Việt Nam 79 kế hoằch phát triển kinh tế - xã hội n ă m 2006 - 2010 M ụ c tiêu 79 Định hướng phát triển ngành dịch vụ nói chung 79 M ụ c tiêu phát triển số ngành dịch vụ IU - Một số kiến nghị thuế nhằm phát triển khu vực dịch vụ 80 82 giai đoằn 2005 - 2010 M ộ t số kiến nghị chung 82 Kiến nghị sắc thuế cụ thể 85 2.1 Đôi với thuế X N K 85 2.2 Đ ố i với thuế GTGT 85 2.3 Đ ố i với thuế T T Đ B 86 2.4 Đ ố i với thuế T N D N 86 2.4.1 Xóa bỏ phân biệt t h u ế T N D N nhà cung cấp 86 dịch vụ nước với nhà cung cấp dịch vụ có Đ T N N 2.4.2 Tăng số dịch vụ giảm thuế T N D N Kết lu 2.5 n Đ ố i với thuế T N C N Tài liệu tham khảo Phụ lục 87 87 LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài: Lĩnh vực dịch vụ đóng vai trò quan trọng phát triển kinh tế đặc biệt bối cảnh kinh tế tri thức phát triển mạnh Đảng Chính phủ Việt Nam xác định phát triển lĩnh vực dịch vụ định hướng chiến lưỳc quan trọng để đẩy mạnh phát triển kinh tế nước ta thời kỳ CNH, H Đ H hội nhập kinh tế quốc tế Nhà nước ta có nhiều sách hỗ trỳ ưu tiên phát triển lĩnh vực dịch vụ song thực tế cho thấy năm gần tốc độ tăng trưởng khu vực tương đối thấp so với kế hoạch đề tỷ trọng đóng góp GDP không đưỳc cải thiện m có xu hướng giảm dần đặc biệt từ năm 2000 đến Việc gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) thời gian tới đặt ngành dịch vụ Việt Nam trước nhiều thách thức phải thực mở tự hóa thị trường dịch vụ theo cam kết song phương đa phương Do đòi hỏi phải có nghiên cứu kỹ lưỡng trình phát triển lĩnh vực dịch vụ Việt Nam thời gian qua đế đề xuất giải pháp phát triển cho ngành Có nhiều yếu tố tác động đến phát triển dịch vụ thuế yếu tố tương đối quan trọng Thuế công cụ điều tiết vĩ m ô kinh tế Nhà nước thể rõ sách Nhà nước phát triển ngành kinh tế Vì tác giả chọn đề tài "Cải cách thuế giai đoạn 2005 - 2010 tác động cùa đến phát triển khu vực dịch vụ Việt Nam" nhằm nghiên cứu trình phát triển lĩnh vực dịch vụ Việt Nam góc độ tác động thuế từ đề giải pháp thuế nhằm phát triển khu vực giai đoạn tới 2 M ụ c tiêu nghiên cứu: Đ ề tài nghiên cứu tác động cải cách thuế đến trình phát triển khu vực dịch vụ Việt Nam đề xuất giải pháp thuế để phát triển khu vực dịch vụ giai đoạn 2005 - 2010 Đôi tượng p h m v i nghiên cứu: Đ ề tài lấy đối tượng nghiên cứu khu vực dịch vụ cải cách sách thuế Việt Nam tắ xem xét tác động cải cách thuế đến phát triển dịch vụ Phạm vi nghiên cứu cùa đề tài trình phát triển lĩnh vực dịch vụ ỏ Việt Nam góc độ tác động thuế tắ năm 1990 (thời điểm bắt đầu cải cách thuế bước 1) đồng thời nghiên cứu khả tác động cải cách thuế 2005 - 2010 đến phát triển khu vực dịch vụ thời gian tới Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp nghiên cứu sử dụng đề tài phân tích thay đổi sách thuế dịch vụ, đưa số so sánh sách thuế với dịch vụ với ngành kinh tế khác tắ đánh giá tác động cải cách thuế phát triển lĩnh vực dịch vụ Các tài liệu phục vụ cho nghiên cứu bao gồm luận văn, luật án có liên quan đến đề tài; Luật, Nghị định sách thuế, dịchvụ; sách báo, tạp chí chuyên ngành, mạng Intemet N ộ i dung chủ yêu đề tài: Đ ề tài chia làm chương: Chương ì - Tác động thuế phát triển khu vực dịch vụ yêu cấu cải cách thuế đế phát triển khu vực dịch vụ Việt Nam Chương li - Tiến trình cải cách thuế năm vừa qua tác động đến phát triển khu vực dịch vụ Việt Nam Chương Hỉ - Định hướng phát triển khu vực dịch vụ Việt Nam giải pháp thuế nhằm phát triển khu vực cho giai đo n 2005 - 2010