Sau nhiều năm mở cửa và hội nhập nền kinh tế nước ta đã có nhiều sự thay đổi đáng kể : nhiều cơ hội và cũng nhiều thách thức lớn. Trong lộ trình phát triển đó của đất nước thì vai trò của các doanh nghiệp mang tính chất quyết định. Bởi thế, hoat đông sản xuất- kinh doanh của các doanh nghiệp cần có hiệu quả cao và luôn được đổi mới cho phù hợp với quã trình phát triển của đất nước và khu vực. Để đảm bảo việc sản xuất kinh doanh có hiệu quả thì công tác hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp là vô cùng quan trọng, giúp các doanh nghiệp vừa có thể hạch toán được kết quả kinh doanh của mình đồng thời có thể đưa ra các quyết định có lơi cho doanh nghiệp trong tương lai. Mang tính chất đặc thù của một doanh nghiệp xây dựng, công ty CP xây dựng Tasco luôn chú trọng đến công tác hạch toán kế toán trong đơn vị mình nhằm đem lại hiệu quả cao nhất trong sản xuất kinh doanh. Để vận dụng kiến thức đã học vào thực tế em đã tham gia thực tập tại công ty CP xây dựng Tasco. Trong thời gian thực tập tổng hợp em đã tìm hiểu được những đặc điểm chung nhất trong công tác kế toán tại công ty. Bài báo cáo của em gồm 3 phần: Phần 1: Tổng quan về đặc điểm kinh tế- kĩ thuật và tổ chức bộ máy tại công ty Phần 2: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty Phần 3: Đánh giá và một số biện pháp hoàn thiện về tình hình tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Do trình độ hiểu biết còn hạn chế và thời gian có hạn nên báo cáo của em vản tồn tại những thiếu sót. Em rất mong dược sự chỉ bảo của thầy cô giúp bài viết của em hoàn thiện hơn. Em cũng xin chân thành cảm hơn PGS.TS. Nguyễn Thị Lời cùng toàn thể ban lãnh đạo và các anh chị trong công ty đã giúp em hoàn thiện báo cáo này EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN !
Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán MỤC LỤC *Các công trình Công ty xây dựng nhận nhiều Bằng khen, Huy chương vàng chất lượng, nhà thầu có uy tính Việt Nam như: 2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ HH công ty 30 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 36 4.1 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .36 - Phân loại chi phí sản xuất .36 3.1.2 Hạn chế 43 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty 44 SV: Nguyễn Tam Kỳ Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT SV: Nguyễn Tam Kỳ CP: Cổ phần NVL: Nguyên vật liệu CCDC: Công cụ dụng cụ BTNN: Bê tông nhựa nóng TSCĐHH: Tài sản cố định hữu hình Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU *Các công trình Công ty xây dựng nhận nhiều Bằng khen, Huy chương vàng chất lượng, nhà thầu có uy tính Việt Nam như: - Phân loại theo nguồn hình thành .30 - Phân loại theo kết cấu 30 2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ HH công ty 30 - Tài khoản sử dụng 31 - Hình thức trả lương 33 - Phương pháp tính lương 33 - Chứng từ sử dụng 33 - Tài khoản sử dụng 34 - Phương pháp kế toán .34 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 36 4.1 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm .36 - Phân loại chi phí sản xuất .36 - Đối tượng kế toán tập hợp chi phí 36 3.1.2 Hạn chế 43 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty 44 SV: Nguyễn Tam Kỳ Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán LỜI NÓI ĐẦU Sau nhiều năm mở cửa hội nhập kinh tế nước ta có nhiều thay đổi đáng kể : nhiều hội nhiều thách thức lớn Trong lộ trình phát triển đất nước vai trò doanh nghiệp mang tính chất định Bởi thế, hoat đông sản xuất- kinh doanh doanh nghiệp cần có hiệu cao đổi cho phù hợp với quã trình phát triển đất nước khu vực Để đảm bảo việc sản xuất kinh doanh có hiệu công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp vô quan trọng, giúp doanh nghiệp vừa hạch toán kết kinh doanh đồng thời đưa định có lơi cho doanh nghiệp tương lai Mang tính chất đặc thù doanh nghiệp xây dựng, công ty CP xây dựng Tasco trọng đến công tác hạch toán kế toán đơn vị nhằm đem lại hiệu cao sản xuất kinh doanh Để vận dụng kiến thức học vào thực tế em tham gia thực tập công ty CP xây dựng Tasco Trong thời gian thực tập tổng hợp em tìm hiểu đặc điểm chung công tác kế toán công ty Bài báo cáo em gồm phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế- kĩ thuật tổ chức máy công ty Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán công ty Phần 3: Đánh giá số biện pháp hoàn thiện tình hình tổ chức hạch toán kế toán công ty Do trình độ hiểu biết hạn chế thời gian có hạn nên báo cáo em vản tồn thiếu sót Em mong dược bảo thầy cô giúp viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm PGS.TS Nguyễn Thị Lời toàn thể ban lãnh đạo anh chị công ty giúp em hoàn thiện báo cáo EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN ! SV: Nguyễn Tam Kỳ Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán PHẦN : TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP XÂY DỰNG TASCO I Lịch sử hình thành phát triển công ty CP xây dựng Tasco Giới thiệu chung công ty Ngày 15 tháng 01 năm 2008 Hội đồng quản trị công ty CP Tasco định thành lập chi nhánh Công ty CP Tasco Nam Định tảng công ty cổ phần Tasco – Tiền thân công ty CP Thành Công thành lập ngày 01 tháng 01 năm 2002 Ngày 16 tháng năm 2009 Chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty CP Tasco định thành lập Công ty CP xây dựng Tasco nguyên chi nhánh Công ty CP Tasco Nam Định theo định số 150/ QĐ- HĐQT Sở kế hoạch đấu tư tỉnh Nam Định cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế công ty cổ phần số : 0600642753 ngày 16 tháng năm 2009 Tổng số vốn điều lệ công ty 35.000.000.000 đồng (Ba mươi năm tỷ đồng chẵn) - Tên công ty : CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG TASCO ( TASCO CONSTRUCTION JOINT STOCK COMPANY ) - Địa trụ sở : Số 20 đường Điện Biên , thành phố Nam Định, tỉnh Nam Định - Điện thoại : 03503.843.732 Fax : 03503.840.721 - Email : vanthu@tasco.com.vn - Giám đốc : Cao Văn Hưng PHỤ LỤC 1: DANH SÁCH CỔ ĐÔNG GÓP VỐN STT Họ tên Địa Số cổ phần góp vốn (CP) Công ty CP Tasco Đại diện quản lý phần vốn góp: ông Phạm Văn Lương Thể nhân khác Tầng 33- tòa nhà M5- 91 Nguyễn Chí Thanh- Láng HạHà Nội 1.785.000 17.850.000 51% 1.715.000 17.150.000 49% SV: Nguyễn Tam Kỳ Gíá trị góp vốn (nghìn đồng) Tỉ lệ so với vốn điều lệ (%) Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán Mặc dù thành lập không Công ty bước khẳng định khả năng, vị lĩnh vực thi công công trình, xây dựng dân dụng… Công ty phấn đấu hoàn thành nâng cấp chất lượng công trình thực hoàn thành theo kế hoạch đề - Công ty cổ phần XD Tasco có nhiều kinh nghiệm thi công nhiều lĩnh vực xây dựng, phạm vi hoạt động rộng khắp nước - Các công trình Công ty cổ phần XD Tasco thi công: Trụ sở uỷ ban nhân dan huyện Hải Hậu, cải tạo nâng cấp tỉnh lộ 51B đoạn từ QL21 đến khu du lịch sinh thái Quất Lâm huyện Giao Thuỷ, hạ tầng khu du lịch Đền Trần- chùa Tháp TP Nam Định, bảo tàng tỉnh Nam Định, cảng cá – khu neo đậu tầu thuyền tránh bão cửa Ninh Cơ huyện Hải Hậu, cầu Hà Lạn, khu đô thị Việt Hưng, kè Sông Múc, kè biển Hoằng Thanh- Thanh Hoá,… *Các công trình Công ty xây dựng nhận nhiều Bằng khen, Huy chương vàng chất lượng, nhà thầu có uy tính Việt Nam như: - Giải thưởng Chất lượng Việt Nam năm 2004 - Giải thưởng Chất lượng Việt Nam năm 2005 - Giải thưởng Chất lượng Việt Nam năm 2006 - Giải thưởng Chất lượng Việt Nam năm 2007 - Siêu cúp Thương hiệu mạnh Phát triển bền vững - Cúp vàng Thương hiệu tiếng vùng duyên hải đồng Bắc - Thủ tướng Chính phủ tặng Bằng khen ông Phạm Quang Dũng có nhiều thành tích góp phần vào nghiệp xây dựng chủ nghĩa xã hội bảo vệ tổ quốc Và nhiều giải thưởng giá trị khác Nội dung hoạt động kinh doanh Công ty chủ yếu là: • Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; hạ tầng kỹ thuật; • San lấp mặt bằng; • Kinh doanh phát triển nhà ở; Kinh doanh bất động sản; cho thuê văn phòng, nhà ở, nhà xưởng; • Tư vấn giám sát công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi; • Dịch vụ thử nghiệm vật liệu xây dựng, thử nghiệm kiểm tra chất lượng loại hình công trình xây dựng; • Dịch vụ du lịch, nhà hàng, ăn uống; • Dịch vụ thu gom xử lý rác thải, sản xuất chế phẩm sau rác; Xây dựng công trình điện (nhiệt điện, thuỷ điện); sản xuất điện; đại lý bán điện SV: Nguyễn Tam Kỳ Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán Thuận lợi khó khăn doanh nghiệp ảnh hưởng tới công tác kế toán -Thuận lợi : Công ty CP xây dựng Tasco áp dụng hình thức kế toán tương đối hợp lý với quy mô hoạt động, đặc điểm tổ chức quản lý, nhu cầu thông tin khả năng, điều kiện sở vật chất Công ty Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán vân dụng linh hoạt mẫu sổ kế toán điều kiện kế toán máy Nhìn chung với thuận lợi doanh nghiệp công tác kế toán phản ánh cách trung thực cố gắng, nỗ lực toàn thể cán công nhân viên Công ty nói chung phòng kế toán nói riêng Công tác kế toán đáp ứng nhu cầu nhà quản lý -Khó khăn : Những đặc điểm doanh nghiệp xây lắp ảnh hưởng lớn đến kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp xây lắp Công tác kế toán vừa phải đáp ứng yêu cầu chung chức năng, nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp sản xuất vừa phải đảm bảo phù hợp với đặc thù loại hình doanh nghiệp xây lắp Đứng trước khó khăn ban lãnh đạo công ty phải không ngừng cải tiến máy phương pháp điều hành, thông qua nhằm cải thiện đổi thường xuyên công tác kế toán nhằm giải khó khăn đem lại hiệu hoạt động cho công ty II Đặc điểm hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty CP xây dựng Tasco Chức nhiệm vụ công ty CP xây dựng Tasco 1.1 Chức Công ty CP xây dựng Tasco có chức sau : - Xây dựng công trình: dân dụng , giao thong, thủy lợi, công nghiệp, hạ tầng kĩ thuật; - Tu bổ, tôn tạo, phục hồi, phục dựng di tích lịch sử văn hóa, danh lam thắng cảnh; - San lấp mặt bằng, xây lắp điện nước; - Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn, bê tông nhựa nóng; SV: Nguyễn Tam Kỳ Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán - Tư vấn giám sát công trình giao thong, thủy lợi; - Thử nghiệm kiểm tra chất lượng công trình xây dựng; - Tư vấn quản lý dự án; - Cho thuê máy móc thiết bị; - Kinh doanh bất động sản ( không bao gồm dịch vụ môi giới bất động sản, đấu giá bất động sản, sàn giao dịch bất động sản ) 1.2 Nhiệm vụ Nhiện vụ công ty thể qua hai yếu tố yếu tố xã hội yếu tố thuộc công ty - Yếu tố xã hội : * Góp phần xây dựng sở hạ tầng cho địa phương đất nước * Góp phần phát triển kinh tế, xã hội cho địa phương đất nước * Giải công ăn, việc làm cho nhiều lao động tỉnh - Yếu tố công ty: * Chủ động xây dựng kế hoạnh sản xuất kinh doanh * Đấu thầu, đàm phán, kí kết hợp đồng kinh tế * Thực đầy đủ hợp đồng kinh tế kí với bạn hang * Đảm bảo chất lượng, thời gian công trình thi công theo cam kết, tạo uy tín cho công ty * Chủ động việc cung ứng vật tư phục vụ cho sản xuất kinh doanh đạt chất lượng hiệu cao * Liên doanh, liên kết với tổ chức, cá nhân nước theo ngành nghề đăng ký kinh doanh * Bảo toàn phát triển vốn chủ sở hữu, đảm bảo kinh doanh có lãi mở rộng quy mô công ty * Thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước * Thực chế độ toán tiền lương hàng tháng sở quỹ tiền lương đơn giá tiền lương đăng ký Thực khen thưởng cho cá nhân, tập thể có thành tích xuất sắc góp phần vào hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty * Thực sách BHXH, BHYT; thiện điều kiện làm việc, trang bị đầu tư bảo hộ lao động, vệ sinh môi trường, thực chế độ nghỉ ngơi, bồi dưỡng độc hại đảm bảo sức khỏe cho người lao động * Thường xuyên tổ chức đào tạo, bồi dưỡng kỹ thuật, nghiệp vụ, tay nghề cho SV: Nguyễn Tam Kỳ Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán cán công nhân viên * Phối hợp với tổ chức quần chúng: Đảng, Đoàn thể, Công đoàn, Đoàn niên Công ty thực tốt quy chế dân chủ sở, phát huy quyền làm chủ người lao động, chăm lo đời sống vật chất văn hóa tinh thần CBCNV Đặc điểm hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty CP xây dựng Tasco Cũng công ty khác lĩnh vực sản xuất- kinh doanh, công ty CP xây dựng Tasco mang đặc điểm sản xuất kinh doanh đặc trưng nghành xây dựng bản, thể rõ nét sản phẩm xây lắp trình tạo sản phẩm nghành Sản phẩm công ty công trình xây dựng, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm xây lắp lâu dài.Do đó, việc tổ chức quản lý hạch toán sản phẩm phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công) Quá trình sản xuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng thời để giảm bớt rủi ro phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp rõ Sản phẩm công ty tiêu thụ theo giá dự toán giá thỏa thuận công ty với chủ đầu tư (giá đấu thầu), tính chất hang hóa sản phẩm rõ Sản phẩm công ty cố định nơi sản xuất điều kiện sản xuất (xe máy, thiết bị thi công, người lao động ) phải di chuyển theo địa điểm đặt sản phẩm Đặc điểm làm cho công tác quản lý sử dụng, hạch toán tài sản, vật tư phức tạp ảnh hưởng điều kiện thiên nhiên, thời tiết dễ mát hư hỏng Sản phẩm công ty từ khởi công hoàn thành công trình bàn giao đưa vào sử dụng thường kéo dài Nó phụ thuộc vào quy mô, tính phức tạp kỹ thuật công trình Quá trình thi công chia thành nhiều giai đoạn, giai đoạn lại chia thành nhiều công việc khác nhau, công việc thường diễn trời chịu tác động lớn nhân tố môi trường nắng, mưa, lũ lụt điểm đòi hỏi việc tổ chức quản lý, giám sát chặt chẽ cho bảo đảm chất lượng công trình thiết kế, dự toán Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình công nghệ Có thể khái quát trình nhận thầu thi công công ty theo sơ đồ: SV: Nguyễn Tam Kỳ Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán SƠ ĐỒ : QUY TRÌNH ĐẤU THẦU VÀ THI CÔNG Chủ đầu tư mời thầu Nhận hồ sơ Lập dự án thi công lập dự toán Nhiệm thu,bàn giao, xác định kết quả, lập toán Tiến hành xây dựng Tham gia đấu thầu Chuẩn bị nguồn nhân lực : NVL, NC Thắng thầu Từ đặc điểm sản phẩm sản xuất ta thấy đựợc đặc đỉểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị thông qua trình nhận thầu xây lắp sau: - Bộ phận hành đơn vị chuẩn bị hồ sơ đấu thầu : hồ sơ lực công ty nêu lên mạnh công ty lực công ty - Qua trình đấu thầu, đơn vị trúng thầu thi công Bộ phận kỹ thuật lập dự toán công trình, chuẩn bị hồ sơ kỹ thuật - Sau lập biên thi công đưa biện pháp an toán lao động Tổ chức giải phóng mặt chuẩn bị mặt thi công - Bộ phận thi công tiến hành thi công công trình : Là trình thi công hạng mục công trình, thời gian thi công kéo dài hay ngắn phụ thuộc độ lớn công trình đòi hỏi kỹ thuật chuẩn bị chu đào điều kiện thi công nhân lực, nguyên vật liệu, máy móc… - Quá trình thi công kết thúc phận nghiệm thu tiến hành kiểm tra chất lượng công trình sau tiến hành nghiệm thu, lập biên nghiệm thu bàn giao công trình - Quá trình nghiệm thu kết thúc tiến hành toán công trình để đưa vào sử dụng III Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất- kinh doanh công ty CP xây dựng Tasco SV: Nguyễn Tam Kỳ 10 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán SƠ ĐỒ 12 : QUY TRÌNH GHI SỔ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TSCĐ Chứng từ tăng giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ TK 211, 212, 213, 214 Sổ tổng hợp TSCĐ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO KẾ TOÁN Kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Hình thức trả lương Hiện công ty áp dụng hình thức trả lương : + Trả lương theo thời gian CNV làm công tác hành + Trả lương theo sản phẩm công nhân trực tiếp xây lắp - Phương pháp tính lương + Lương nhân viên công tác hành ( gián tiếp ) tính theo hệ số lương phận, chức danh cụ thể + Lương phận thi công tính theo khối lượng chất lượng công việc hoàn thành 3.1 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương - Chứng từ sử dụng + Bảng chấm công + Bảng toán tiền lương SV: Nguyễn Tam Kỳ 33 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán + Hợp đồng lao động + Bảng tổng hợp khối lượng hoàn thành, phiếu giao nhận sản phẩm, chứng từ làm thêm thêm ca + Phiếu thu, phiếu chi - Tài khoản sử dụng + TK 334: Phải trả người lao động + TK liên quan: 111, 112, 338(2,3,4), 622, 623(1), 627(1), 642(1) - Phương pháp kế toán + Hàng tháng, sở tính toán tiền lương phải trả cho CNV, kế toán ghi sổ theo định khoản Tháng 11/2010 anh Nguyễn Thành Nam nhân viên phòng kế toán trả 4.000.000đ, phụ cấp hang tháng 500.000đ + Lương làm tính BHXH: 3.000.000đ + Trích nộp BHXH 6% : 4.000.000đ * 5% = 240.000đ + Trích nộp BHYT 1.5% : 4.000.000đ * 1.5% = 60.000đ + Trích nộp BHTN 1% : 4.000.000đ * 1% = 30.000đ Số tiền nhận cuối tháng chị Nam là: 4.000.000 + 500.000 – 240.000 - 60.000 - 30.000 = 4.170.000 Kế toán hạch toán - Với khoản trích theo lương : • BHXH: Trích 22% tổng quỹ lương (trong 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, 6% tính vào lương người lao động) • BHYT: Trích 4,5% tổng quỹ lương (trong 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, 1,5% tính vào lương người lao động) • BHTN: Trích 3% tổng quỹ lương thực tế (trong 1% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ, 1% tính vào lương người lao động, 1% ngân sách nhà nước hỗ trợ) • KPCĐ: Trích 2% quỹ lương thực tế tính vào chi phí sản xuất kinh doanh + Phương pháp kế toán SV: Nguyễn Tam Kỳ 34 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán SƠ ĐỒ 13: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHỎAN TRÍCH THEO LƯƠNG TK338 TK334 Trích theo lương NLĐ TK642 Tiền lương phải trả CNV Trích theo tiền lương nhân viên quản lý DN TK641 Trích theo tiền lương nhân viên bán hàng TK627 Trích theo tiền lương nhân viên phân xưởng 3.2 Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương + Sổ tổng hợp : sổ TK 334, 335, 338 + Quy trình ghi sổ SV: Nguyễn Tam Kỳ 35 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán SƠ ĐỒ SỐ 14: QUY TRÌNH GHI SỔ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG Chứng từ gốc nhân công, lao động Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 334, 338 Sổ tổng hợp hạch toán chi tiết TK 334, 338 Sổ TK 334, 335, 338 Sổ tổng hợp TSCĐ BÁO CÁO KẾ TOÁN Bảng cân đối số phát sinh Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 4.1 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Phân loại chi phí sản xuất Công ty phân loại chi phí sản xuất theo mục đích, công dụng chi phí bao gồm khoản mục: Chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC, chi phí máy thi công - Đối tượng kế toán tập hợp chi phí Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất công trình, hạng mục công trình - Phương pháp kế toán tập hợp chi phí NVLTT + Chứng từ sử dụng : phiếu xuất kho, bảng kê xuất vật liệu, bảng phân bổ NVL, CCDC, hóa đơn bán hàng + TK sử dụng: TK 621: Chi phí NVL trực tiếp VD: Ngày 10/11/2010 xuất kho NVL trực tiếp phục vụ sản xuất trị giá 56.051.000đ Ngày 15/11/2010 xuất kho NVL trực tiếp phục vụ sản xuất trị giá 53.910.451đ SV: Nguyễn Tam Kỳ 36 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán ( xem sơ đồ 15 ) - Phương pháp tập hợp CPNCTT + Chứng từ sử dụng : phiếu xác nhận sản phẩm, bảng toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương BHXH + TK kế toán sử dụng: TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp + VD : Cuối tháng 2/2010 lương người lao động là 500.455.000đ ( xem sơ đồ 15 ) - Phương pháp tập hợp chi phí SXC : + Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ + TK kế toán sử dụng: TK 627: Chi phí sản xuất chung + Cách hạch toán phân bổ chi phí số phần ý: - Kế toán kết chuyển CPSXC để tính giá thành cho công trình, hạng mục công trình, kế toán ghi : Nợ TK 154 / Có TK 627 - Phương pháp tập hợp chi phí sử dụng máy thi công + Công ty tổ chức kế toán hạch toán chi phí sử dụng máy thi công theo công trình, hạng mục công trình + Chi phí sử dụng máy thi công gồm có: Nguyên vật liệu sử dụng cho máy thi công (TK 6232) Tiền lương, tiền công khoản phụ cấp theo lương (TK 6231) Khấu hao xe, máy thi công đội (TK 6234) Chi phí dịch vụ mua chi phí khác sử dụng cho máy thi công (TK 6237, TK 6238) - Đánh giá sản phẩm dở dang + Công ty đánh giá sản phẩm cách sử dụng máy móc thiết bị để đo đạc phần khối lượng thực tế làm theo tháng theo quý Sau lên bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành tháng quý Đây sở để bên A toán cho công ty, cuối quý tổng hợp khối lượng làm quý trừ phần khối lượng bên A chấp nhận toán, lại sản lượng, sản phẩm dở dang cuối kỳ + Công thức tính giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ là: - Phương pháp tính giá thành sản phẩm + Thời điểm tính giá thành công trình kết thúc, có điểm dừng SV: Nguyễn Tam Kỳ 37 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán kỹ thuật định công việc + Trên sở số liệu tổng hợp giá trị khối lượng xây lắp dở dang đầu kỳ giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ biên xác nhận khối lượng sản phẩm dở dang, kế toán tiến hành tính giá thực tế cho công trình theo công thức sau: - Sau tính giá thành sản phẩm xây lắp, kế toán kết chuyển sang TK 632 “ Giá vốn hàng bán“ Kế toán hạch toán: Nợ TK 632/ Có TK 154 SƠ ĐỒ 15 : KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SP TK152 TK621 NVLTT chế tạo SP TK334 TK154 TK632 K/C cp NVLTT TK622 Tiền lương phụ cấp Trả cho CNV TK153 K/C cp NCTT Gía thành TK627(1,2,3) Phân bổ cp CCDC( nhỏ) K/C cp SXC TK142, 242 CP trả trước phân bổ CP Phát sinh Trả trước TK2141 Khấu hao TSCĐ TK 152, 153,334 TK 623 K/C CP máy thi công CP sử dụng máy thi công 4.2 Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm + Sổ tổng hợp gồm : chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 621, 622, 627, 623, 154, thẻ tính giá thành sản phẩm + Trình tự ghi sổ SV: Nguyễn Tam Kỳ 38 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán SƠ ĐỒ 16 : QUY TRÌNH GHI SỔ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP CPSX VÀ Z-SP Chứng từ gố CPSX, bảng phân bổ TL-KH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 621, 622, 627, 154 Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 154 Sổ tổng hợp chi tiết TK 621, 622, 627, 154 BÁO CÁO KẾ TOÁN Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 5.1 Kế toán chi tiết bán hàng xác định kết kinh doanh - Kế toán bán hàng +Chứng từ kế toán sử dụng Hóa đơn GTGT, Bảng toán khối lượng hoàn thành, Bảng giá toán, hóa đơn bán hàng, +Tài khoản sử dụng TK 511, 632, 3331, 111, 112, 113 +Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng Công ty bán hàng trực tiếp, người mua trả tiền toán chấp nhận toán ( xem sơ đồ 17 ) - Kế toán giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán sản phẩm giá thành sản xuất thực tế + Tài khoản sử dụng TK 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 632 Giá vốn hàng bán SV: Nguyễn Tam Kỳ 39 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán + Phương thức kế toán Cuối năm 2010, công ty hạch toán giá vốn hàng bán tổng hợp khoản mục chi phí: TK 621, 622, 623, 627 là: 176.963.222.178đ Kế toán hạch toán (xem sơ đồ 17 ) - Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp + Tài khoản sử dụng TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp + Phương pháp hạch toán Khi tính tiền lương, phụ cấp phải trả cho máy quản lý gián tiếp DN trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ với tỷ lệ quy định theo tiền lương thực tế phải trả cho nhân viên phận quản lý (kế toán hạch toán theo sơ đồ) Trị giá vật liệu xuất dùng chung cho phận quản lý DN như: xăng, dầu mỡ để chạy xe, phụ tùng thay sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ dùng chung cho toàn DN ( xem sơ đồ 17 ) Trị giá thực tế đồ dùng văn phòng phân bổ chi phí đồ dùng văn phòng ( xem sơ đồ 17 ) Cuối năm 2010 tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp là: 4.306.143.853đ - Kế toán doanh thu hoạt động tài chính + Nội dung kế toán doanh thu hoạt động tài chính Nội dung hoạt động tài chính là những khoản thu và lãi liên quan đến hoạt động về vốn của doanh nghiệp : Khoản thu từ hoạt động cho thuê TSCĐ, cho người khác sử dụng tài sản (thương hiệu, bản quyền) Khoản thu về hoạt động đầu tư, mua bán những khoản ngắn hạn, dài hạn Thu tiền gửi, lãi cho vay vốn, lãi bán ngoại tệ, lãi bán hàng trả chậm Thu từ hoạt động góp vốn liên doanh Tiền bản quyền, chiết khấu toán được hưởng mua hàng hóa, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính, cổ tức + Tài khoản sử dụng: TK 515 Doanh thu từ hoạt động tài chính Cuối năm 2010, công ty tổng hợp doanh thu tài : 487.381.448đ SV: Nguyễn Tam Kỳ 40 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán - Kế toán chi phí tài chính + Nội dung kế toán chi phí tài chính Chi phí hoạt động tài chính hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh…… + Tài khoản sử dụng : TK 635 Chi phí tài chính Cuối năm 2010, công ty tổng hợp chi phí tài : 190.127.094đ - Kế toán thu nhập khác + Tài khoán sử dụng : TK 711 :Thu nhập khác + Phương thức kế toán Cuối năm 2010, Công ty tổng hợp thu nhập khác DN là: 2.915.984.692đ - Kế toán chi phí khác + Chi phí khác công ty bao gồm: Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị lại TSCĐ đem lý nhượng bán, tiền phạt vi phạm hợp đồng + Tài khoản sử dụng : TK 811 : Chi phí khác + Phương pháp kế toán Cuối năm 2010, Công ty tổng kết tổng chi phí khác DN la ̀:2.720.325.193đ - Kế toán xác định kết kinh doanh + Kết kinh doanh xác định tình tình lãi, lỗ DN Để xác định kết kinh doanh DN kế toán sử dụng TK 911 “Xác định kết kinh doanh“ + Phương pháp xác định kết kinh doanh + Phương pháp kế toán SV: Nguyễn Tam Kỳ ( xem sơ đồ 17 ) 41 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán SƠ ĐỒ 17 : KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD TK632 TK911 K/C GIÁ VỐN HÀNG BÁN 176.963.222 TK511 K/C DOANH THU THUẦN 185.211.172.333 TK635 TK515 K/C CP TÀI CHÍNH 190.127.094 K/C DOANH THU TỪ HĐTC 487.381.448 TK642 TK711 K/C CP QUẢN LÝ 4.306.143.853 K/C THU NHẬP KHÁC 2.915.984.692 TK811 TK421 K/C CP KHÁC 2.720.325.193 TK821 THUẾ TNDN PHẢI NỘP 1.108.900.039 LN SAU THUẾ 3.325.820.116 SV: Nguyễn Tam Kỳ 42 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG TASCO 3.1 Đánh giá công tác kế toán công ty CP Xây dựng Tasco 3.1.1 Ưu Điểm - Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung, áp dụng hệ thống kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ hình thức tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh ngành - Công ty áp dụng tiến khoa học, sử dụng phần mềm đại đổi liên tục : lập chương trình kế toán máy tính, đưa kế toán tài vào máy tính…giúp cho công tác lập báo cáo đầy đủ, kịp thời xác - Công việc phòng kế toán bố trí, phân công rõ ràng, cụ thể Đội ngũ kế toán có đủ lực, trình độ - Theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời, đầy đủ - Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, có ưu điểm là việc tính toán đơn giản, tổng mức khấu hao được phân bổ đều đặn các năm, không gây sự đột biến các năm - Hệ thống BCTC nói chung Công ty CP xây dựng Tasco tương đối đầy đủ, kịp thời xác Các báo cáo quan trọng việc kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ kế toán BCTC Việc ghi đầy đủ, xác thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh giúp cho công việc đánh giá kết kinh doanh co hiệu thông qua giúp cho ban lãnh đạo công ty có định hướng rõ rang 3.1.2 Hạn chế - Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, có ưu điểm là việc tính toán đơn giản, tổng mức khấu hao được phân bổ đều đặn các năm, không gây sự đột biến các năm Tuy nhiên, khả thu hồi vốn chậm nên máy móc, thiết bị kĩ thuật chậm đổi mới dẫn đến tình trạng bị lạc hậu và công suất thấp làm giảm suất và khả cạnh tranh - Công ty không tiến hành trích trước sửa chữa lớn TSCĐ dẫn đến phát sinh SV: Nguyễn Tam Kỳ 43 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ gây tác động đối với chi phí sản xuất, từ đó ảnh hưởng đến giá cả sản phẩm - Việc luân chuyển chứng từ kế toán chưa kịp thời sự chậm trễ việc chuyển chứng từ từ các đội sản xuất, phòng ban gây khó khăn việc hạch toán - Hình thức sổ kế toán theo chứng từ ghi sổ chưa thực hiệu công tác kế toán công ty 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Từ những hạn chế nêu trên, có thể đưa một số biện pháp nhằm khắc phục sau: - Thay thế phương pháp khấu hao đường thẳng bằng phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần - Công ty nên tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ - Quy định về thời hạn nộp các chứng từ để tránh sự chậm trễ - Nên thay đổi hình thức ghi sổ theo chứng từ ghi sổ hình thức nhật ký chung để công việc hạch toán kế toán đơn giản hiệu SV: Nguyễn Tam Kỳ 44 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp SV: Nguyễn Tam Kỳ Khoa kế toán 45 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán KẾT LUẬN Để trở thành công cụ quản lý có hiệu quả, công tác kế toán phải được cải tiến và hoàn thiện Hạch toán chính xác, đầy đủ và kịp thời là điều kiện để cung cấp thông tin nhanh chóng, hiệu quả giúp cho các nhà quản lý đưa những quyết định đúng đắn, mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất Sau thời gian thực tập tại Công ty CP xây dựng Tasco, được sự giúp đỡ của Cô giáo hướng dẫn Nguyễn Thị Lời và các cô chú nhân viên công ty, em đã nhận thức được mối quan hệ giữa lý luận và thực tiễn hoạt động kế toán tại công ty, sự cần thiết, quan trọng của công tác kế toán đối với việc cung cấp thông tin cho quản trị doanh nghiệp, nhất là thời đại mở cửa kinh tế ngày Mặc dù em đã có rất nhiều sự cố gắng song trình độ, cũng kiến thức còn nhiều hạn chế, việc áp dụng lý thuyết vào thực tiễn đòi hỏi một quá trình Vì vậy, báo cáo của em mới chỉ đề cập đến những vấn đề bản và không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự thông cảm, góp ý kiến của Thầy Cô giáo khoa Kế toán cũng toàn thể Cô chú phòng kế toán của Công ty để nhận thức của em về vấn đề được hoàn thiện Một lần nữa Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Lời, lãnh đạo và phòng kế toán của Công ty đã tạo điều kiện, giúp đỡ em để đợt thực tập của em đạt hiệu quả cao Sinh viên Nguyễn Tam Kỳ SV: Nguyễn Tam Kỳ 46 Lớp Kế toán 49B Báo cáo thực tập tổng hợp Khoa kế toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp QĐ số 15/2006/QĐ Bộ Tài Tạp chí kế toán SV: Nguyễn Tam Kỳ 47 Lớp Kế toán 49B