Trong nền kinh tế hiện nay, vấn đề mà doanh nghiệp luôn quan tâm lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiêu quả hay không? Doanh thu có trang trải được toàn bộ chi phí bỏ ra hay không? Làm thế nào để tối đa hóa lợi nhuận?”. Thật vậy, các doanh nghiệp hiện nay không những chịu tác động của quy luật giá trị mà còn chịu tác động của quy luật cung cầu và quy luật cạnh tranh, khi sản phẩm dịch vụ của doanh nghiệp được thị trường chấp nhận, có nghĩa là giá trị của sản phẩm dịch vụ của doanh nghiệp trên thị trường được thực hiện, lúc này doanh nghiệp sẽ thu về được một khoản tiền gọi là doanh thu. Nếu doanh thu đạt được có thể bù đắp toàn bộ chi phí bất biến và khả biến bỏ ra thì phần còn lại sau khi bù đắp được gọi là lợi nhuận. Để có lợi nhuận thì doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn trong các doanh nghiệp xây dựng thì doanh thu đạt được chủ yếu là do quá trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ. Do đó việc thực hiện hệ thống kế toán về Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Thật vậy, để thấy được tầm quan trọng của hệ thống kế toán nói chung và bộ phận kế toán về Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng trong việc đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, em chọn đề tài: “Nghiên cứu công tác kế toán Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần T.B.A.” 2. Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Về lý luận, chuyên đề nghiên cứu làm rõ những vấn đề lý thuyết cơ bản về kế toán Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Về thực trạng nhằm nâng cao khả năng nghiệp vụ về kế toán Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. 2.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp Đánh giá được tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Cổ Phần T.B.A Đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ Phần T.B.A Đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Cổ Phần T.B.A
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP-CS2 BAN KINH TẾ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN T.B.A, QUẬN 2, TPHCM NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: D340310 Giáo viên hướng dẫn:Phạm Thị Thu Hương Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Bích Ngọc Lớp: C02-KT Khoá học: 2013 – 2016 Tháng năm 2016 MỤC LỤC MỤC LỤC .ii LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu .1 2.1 Mục tiêu chung .1 2.2 Mục tiêu cụ thể .2 Phạm vi nghiên cứu chuyên đề Phương pháp nghiên cứu .2 Cấu trúc báo cáo thực tập CHƯƠNG .4 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ khoản trừ doanh thu 1.1.1 Khái niệm điều kiện ghi nhận doanh thu 1.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 1.1.4 Phương pháp hạch toán doanh thu bán hàng &CCDV khoản giảm trừ doanh thu 1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 1.2.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài 1.2.2 Chứng từ sử dụng sổ sách kế toán 1.2.4 Phương pháp hạch toán 1.3 Kế toán thu nhập khác 10 1.3.1 Nội dung thu nhập khác 10 1.3.2 Chứng từ sổ sách kế toán 10 1.3.3 Tài khoản sử dụng .10 1.3.4 Phương pháp hạch toán 11 1.4 Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.4.1 Nội dung giá vốn hàng bán 12 1.4.2 Chứng từ sử dụng sổ sách kế toán 12 1.4.3 Tài khoản sử dụng .12 1.4.4 Phương pháp hạch toán 13 1.5 Kế toán chi phí hoạt động tài 14 1.5.1 Nội dung chi phí tài 14 1.5.2 Chứng từ sử dụng sổ sách kế toán 14 1.5.3 Tài khoản sử dụng 15 1.5.4 Phương pháp hạch toán 15 1.6 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp .16 1.6.1 Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp 16 1.6.2 Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng .16 1.6.4 Phương pháp hạch toán 17 1.7 Kế tốn chi phí khác 18 1.7.1 Nội dung chi phí khác 18 1.7.2 Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng .18 1.7.3 Tài khoản sử dụng 18 1.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.8.1 Khái niệm 19 1.8.2 Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng .20 1.8.3 Tài khoản sử dụng 20 1.8.4 Phương pháp hạch toán 20 1.9.2 Tài khoản sử dụng 21 1.9.3 Phương pháp hạch toán 22 ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN T.B.A 23 2.1 Lịch sử hình thành q trình phát triển cơng ty CP T.B.A 23 2.1.1 Lịch sử hình thành .23 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động công ty 23 2.2 Tổ chức máy quản lý công ty 24 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty 24 2.2.2 Chức phận .25 2.3 Tình hình sở vật chất 26 2.4 Tình hình sử dụng lao động cơng ty 27 2.5 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 29 2.6 Kết hoạt động kinh doanh công ty 32 CHƯƠNG 35 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN T.B.A 35 3.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần T.B.A 35 3.1.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty 35 3.1.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần T.B.A 36 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty 38 3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 38 3.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .44 3.2.3 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 44 3.2.4 Kế toán thu nhập khác 47 Kết chuyển qúy năm 2015 .48 3.2.5 Kế toán giá vốn hàng bán 49 3.2.6 Kế tốn chi phí tài .53 3.2.7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 55 3.2.8 Kế toán chi phí khác 58 3.2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp .61 3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 63 CHƯƠNG 69 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN T.B.A 69 4.1 Nhận xét chung thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty 69 4.2 Một số ý kiến đề xuất cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty .71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong kinh tế nay, vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm lo lắng là: “Hoạt động kinh doanh có hiêu hay khơng? Doanh thu có trang trải tồn chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận?” Thật vậy, doanh nghiệp chịu tác động quy luật giá trị mà chịu tác động quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh, sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp thị trường chấp nhận, có nghĩa giá trị sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp thị trường thực hiện, lúc doanh nghiệp thu khoản tiền gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp tồn chi phí bất biến khả biến bỏ phần cịn lại sau bù đắp gọi lợi nhuận Để có lợi nhuận doanh nghiệp phải có mức doanh thu hợp lý, phần lớn doanh nghiệp xây dựng doanh thu đạt chủ yếu trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ Do việc thực hệ thống kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Thật vậy, để thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung phận kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng việc đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp, em chọn đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Cổ Phần T.B.A.” Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Về lý luận, chuyên đề nghiên cứu làm rõ vấn đề lý thuyết kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Về thực trạng nhằm nâng cao khả nghiệp vụ kế toán Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ Phần T.B.A - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ Phần T.B.A - Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ Phần T.B.A Phạm vi nghiên cứu chuyên đề - Không gian: Tại công ty Cổ Phần T.B.A - Thời gian: Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh công ty năm từ năm 2013-2015 công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty năm 2015 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp ngoại nghiệp: + Phương pháp kế thừa: dùng để sưu tầm, chọn lọc tài liệu có sẵn liên quan đến sở lý luận kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh + Phương pháp điều tra thu thập: dùng để thu thập số liệu phát sinh công ty liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh thông qua sổ sách công ty + Phương pháp vấn, quan sát - Phương pháp nội nghiệp: phân tích biểu đồ, sơ đồ thống kê phân tích Cấu trúc báo cáo thực tập Gồm có chương (ngồi Lời mở đầu) - Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán Doanh thu, Chi phí Xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Chương 2: Đặc điểm kết hoạt động công ty Cổ Phần T.B.A - Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ Phần T.B.A - Chương 4: Một số ý kiến, đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ Phần T.B.A CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ khoản trừ doanh thu 1.1.1 Khái niệm điều kiện ghi nhận doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán ( có) - Các khoản giảm trừ doanh thu gồm: Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại giảm giá cho người mua + Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn + Gía trị hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định bán bị khách hàng trả lại từ chối toán + Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho người mua hàng bán phẩm chất, sai quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế lạc hậu thị hiếu 1.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu - Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau: 1) Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua 2) Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa 3) Doanh thu xác định tương đối chắn 4) Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng 5) Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận thỏa mãn tất điều kiện sau: 1) Doanh thu xác định tương đối chắn 2) Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ 3) Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán 4) Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ 1.1.2 Kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.1.2.1 Chứng từ sổ sách kế tốn + Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng + Phiếu thu + Giấy báo có ngân hàng + Phiếu giao hàng + Sổ TK 511, Sổ chi tiết TK 511 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 511: “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Tài khoản 511 có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 5111: “ Doanh thu bán hàng hóa” + Tài khoản 5112: “Doanh thu bán thành phẩm + Tài khoản 5113: “ Doanh thu cung cấp dịch vụ” + Tài khoản 5118: “ Doanh thu khác” Cuối năm 2015, ngày 31/12/2015 Kế toán vào Sổ Cái để kết chuyển Chi phí khác vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 329.630.827 Có TK 811: 329.630.827 TK 811 (Qúy 1) 248.456 329.630.827(k/c) (Qúy 2) 539.660 (Qúy 3) 12.016.665 (Qúy 4) 316.826.046 3.2.9 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.9.1 Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng - Tờ khai toán thuế TNDN - Sổ TK 821 3.2.9.2 Tài khoản sử dụng TK 821 “ Thuế thu nhập doanh nghiệp” 3.2.9.3 Phương pháp hạch tốn * Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng doanh thu = doanh thu BH&CCDV+ doanh thu hoạt động tài + thu nhập khác = 34.855.644.174 + 16.687.286 + 344.265.549 = 35.216.597.009 61 Tổng chi phí = giá vốn hàng bán + chi phí tài + chi phí QLDN + chi phí khác = 31.693.987.463 + 13.333.333 + 2.294.295.318 + 329.630.827 = 34.331.246.940 Chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế = 65.350.068 (Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế như: chi phí tiền lương, tiền thưởng, tiền phụ cấp khơng có hợp đồng lao động,…Vì khoản chi không trừ nên cuối năm tốn thuế TNDN năm xuất tốn khoản khơng hợp lý vào tiêu B4 tờ khai thuế TNDN làm tăng doanh thu tính thuế) Tổng thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí + Chi phí khơng trừ = 35.216.597.009 – 34.331.246.941 + 65.216.735 = 950.566.803 Thuế TNDN phải nộp = Tổng thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN = 950.566.803 x 22% = 209.124.697 Chi phí tính thuế TNDN năm 2015 209.124.697 đồng Kế toán định khoản: (1) Ngày 31/12/2015 phản ánh thuế TNDN năm 2015 Nợ TK 8211: 209.124.697 Có TK 3334: 209.124.697 Căn vào tờ khai toán thuế TNDN, kế toán ghi vào Sổ Nhật Ký Chung cho nghiệp vụ phản ánh thuế TNDN Sau kế tốn vào số liệu Sổ Nhật Ký Chung để ghi vào Sổ Cái 62 CÔNG TY CỔ PHẦN T.B.A 603F24 Giang Văn Minh, Phường An Phú, Quận 2, Tp.Hồ Chí Minh Tel: 0838989258 Fax: 0837447099 Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2015 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản: Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu B C D Số hiệu TK Nhật ký chung Trang STT số dòng E G H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ ………… 31/12/2015 31/12/2015 NVK00109-15 Thuế TNDN 2015 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 3334 209.124.697 911 209.124.697 209.124.697 209.124.697 209.124.697 209.124.697 Cuối năm 2015, ngày 31/12/2015 Kế toán vào Sổ Cái để kết chuyển Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 911: 209.124.697 Có TK 8211: 209.124.697 TK 821 209.214.697 209.124.697 3.2.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.2.10.1 Chứng từ sử dụng sổ sách sử dụng - Sổ doanh thu, sổ GVHB, sổ chi phí bán hàng, sổ chi phí QLDN, sổ chi phí khác - Sổ Cái TK 911 3.2.10.2 Tài khoản sử dụng TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” 63 3.2.10.3 Phương pháp hạch toán Cuối năm kế toán vào sổ doanh thu, sổ GVHB, sổ chi phí bán hàng, sổ chi phí QLDN, sổ chi phí khác để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh Ngày 31/12/2015, kế toán tập hợp tất chi phí, doanh thu để xác định kết kinh doanh sau: (1) Ngày 31/12/2015 kết chuyển doanh thu bán hàng hóa: Nợ TK 5111: 627.402.836 Có TK 911: 627.402.836 (2) Ngày 31/12/2015 kết chuyển Doanh thu bán thành phẩm: Nợ TK 5112: 34.111.260.838 Có TK 911: 34.111.260.838 (3) Ngày 31/12/2015 kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ: Nợ TK 5113: 116.980.500 Có TK 911: 116.980.500 (4) Ngày 31/12/2015 kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 16.687.286 Có TK 911: 16.687.286 (5) Ngày 31/12/2015 kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 344.265.549 Có TK 911: 344.265.549 (6) Ngày 31/12/2015 kết chuyển Giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 31.693.987.463 Có TK 632: 31.693.987.463 (7) Ngày 31/12/2015 kết chuyển CP tài chính: Nợ TK 911: 13.333.333 64 Có TK 635: 13.333.333 (8) Ngày 31/12/2015 kết chuyển CP QLDN (chi phí quản lý nhân viên(6421) : 1.168.018.100; chi phí vật liệu quản lý(6422) : 122.884.607; chi phí đồ dùng văn phịng: 33.513.059; chi phí khấu hao TSCĐ(6423) : 352.329.762, Thuế, phí lệ phí(6425) : 3.000.000; chi phí dịch vụ mua ngồi( 6427) : 127.352.960; chi phí tiền khác( 6428) : 487.196.830) Nợ TK 911: 2.294.295.318 Có TK 642: 2.294.295.318 (9) Ngày 31/12/2015 kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: 329.630.827 Có TK 811: 329.630.827 (10) Ngày 31/12/2015 kết chuyển chi phí thuế TNDN : Nợ TK 911: 209.124.697 Có TK 642: 209.124.697 Phương pháp xác định kết kinh doanh công ty Doanh thu = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ = 34.855.644.174 – = 34.855.644.174 Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán = 34.855.644.174 – 31.693.987.463 = 3.161.656.711 LN từ hoạt động SXKD = LN gộp + (DT hoạt động tài – CP tài chính) – (CPBH + CP QLDN) = 3.161.656.711+ (16.687.286 – 13.333.333) – (0 + 2.294.295.318) 65 = 870.715.346 LN khác = Thu nhập khác – CP khác = 344.265.549 – 329.630.827 = 14.634.722 LN kế toán trước thuế = LN từ hoạt động SXKD + LN khác = 870.715.346+ 14.634.722 = 885.350.068 CP Thuế TNDN = 209.124.697 LN sau thuế = LN kế toán trước thuế - CP Thuế TNDN = 885.350.068 - 209.124.697 = 676.225.371 Sau định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh cách xác định kết kinh doanh kế toán vào sổ TK 911 66 CÔNG TY CỔ PHẦN T.B.A 603F24 Giang Văn Minh, Phường An Phú, Quận 2, Tp.Hồ Chí Minh Tel: 0838989258 Fax: 0837447099 Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Năm 2015 Tài khoản: 911- Xác định kết kinh doanh Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu B C Nhật ký chung Trang STT số dòng D E G Số hiệu TK đối ứng H Số tiền Nợ Có - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ ………… 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 4212 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 5111 627.402.836 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 5112 34.111.260.838 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 5113 116.980.500 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 515 16.687.286 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 632 31.693.987.463 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 635 13.333.333 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6421 1.168.018.100 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6422 122.884.607 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6423 33.513.059 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6424 352.329.762 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6425 3.000.000 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6427 127.352.960 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 6428 487.196.830 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 711 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 811 329.630.827 31/12/2015 31/12/2015 NVK00112-15 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2015 8211 209.124.697 - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu năm 67 676.225.371 344.265.549 35.216.597.009 35.216.597.009 + Kết chuyển Lãi – Lỗ Nợ TK 911: 676.225.371 Có TK 421: 676.225.371 911 511 34.855.644.174 632 31.693.987.463 635 515 16.687.286 13.333.333 642 711 334.265.549 2.294.295.318 811 329.630.827 8211 209.124.697 421 676.225.371 68 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN T.B.A 4.1 Nhận xét chung thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty 4.1.1 Những mặt đạt được: Tổ chức thông tin công ty thực tốt, cập nhập kịp thời thay đổi chế độ, chuẩn mực kế tốn có vấn đề kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Bộ máy kế tốn nhìn chung gọn nhẹ phù hợp với quy mô Công ty( Công ty có quy mơ vừa nhỏ), có phân cơng chặt chẽ nhân viên kế toán, lãnh đạo đạo kịp thời Với đội ngũ chuyên viên kế tốn chun mơn tương đối nhạy bén cơng tác hạch toán từ khâu ban đầu đến khâu lập báo cáo tài chính, cơng tác kế tốn phát huy vai trị chức việc xử lý nghiệp vụ cách nhanh chóng, kịp thời nhằm cung cấp cho ban lãnh đạo cơng ty có định kịp thời cho hoạt động công ty Hệ thống tài khoản cơng ty nhìn chung tn thủ theo quy định tài Cơng ty sử dụng phần mền kế tốn vào cơng tác hạch toán nên khối lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều cập nhập xử lý cách nhanh chóng kịp thời Hệ thớng sở sách chứng từ kế toán của Công ty được tổ chức phù hợp, có khoa học và theo đúng biểu mẫu qui định của chế độ kế toán hiện hành và tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép phản ánh số liệu một cách nhanh chóng kịp thời, chính xác mọi hoạt động của Công ty, kết hợp với sự phân công trách nhiệm, quyền hạn cho từng cán bộ kế toán một cách thích hợp đã làm cho việc thu thập và ghi chép xử lý thông tin kinh tế tài chính vào chứng từ chính xác 69 phục vụ cho công tác kiểm tra quản lý và đưa các quyết định phù hợp cho mọi hoạt động của đơn vị 4.1.2 Những mặt tồn tại: Bên cạnh thành tựu đạt cơng ty cịn hạn chế sau: *Về máy kế toán Hiện với mơ hình kế tốn tập trung, điều tạo điều kiện đảm bảo thống chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn giúp công ty kiểm tra, đạo sản xuất kịp thời Tuy nhiên tất công việc từ kiểm tra, xử lý chứng từ đến lên sổ sách báo cáo tập trung phịng kế tốn dẫn đến khối lượng nghiệp vụ phát sinh lớn, đặc biệt cơng trình xây lắp nhận khu vực xa cơng ty dẫn đến khó khăn việc cập nhập sổ sách kế tốn *Về tình hình cơng nợ Cơng ty chưa lập dự phịng phải thu khó địi Trong điều kiện nay, công ty phải cạnh tranh gay gắt cơng ty ngành, việc tìm kiếm thu hút khách hàng phía vấn đề mang tính sống cịn tồn phát triển cơng ty Bên cạnh biện pháp thu hồi cơng nợ đóng vai trị đặc biệt quan trọng, vừa đảm bảo cho việc thu hồi cơng nợ diễn cách nhanh chóng, không để khách hàng chiếm dụng vốn công ty lâu, lại vừa trì mối quan hệ với khách hàng cũ, mở rộng quan hệ với khách hàng Đối với khách hàng mua vật liệu dịch vụ công ty việ *Về kiểm kê hàng tồn kho Công ty sử dụng phương pháp kktx hợp lý Nhưng thực tế công ty kiểm kê kho khơng thường xun, việc kiểm kê chiếm nhiều thời gian Việc kiểm kê thực tế kiểm tra đột xuất khơng theo quy trình theo lệnh cấp Là Công ty chun thi cơng, xây lắp cơng trình nên đa số chịu nhiều tác động mơi trường như: gió, mưa, bụi bẩn, độ nguy hiểm cao…Và cơng trình có lệnh khởi cơng mặt chưa giải tỏa thay đổi thiết kế làm ảnh hưởng đến tiến độ thi cơng hồn thành cơng trình, gây lãng phí nhân cơng, ngun vật liệu 70 Bộ máy kế tốn theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ thuận lợi cho việc quản lý nhiên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán lúc mà khối lượng công việc kế tốn viên nặng nề, có đan xen lẫn làm ảnh hường tới thời gian mức độ hoàn thành 4.2 Một số ý kiến đề xuất cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty Hồn thiện cơng tác kế tốn ln cần thiết hạch tốn kế tốn cơng cụ hữu hiệu doanh nghiệp với nhiệm vụ cung cấp thông tin, phản ánh, theo dõi chi tiết quan hệ kinh tế biểu hình thức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh điều cần làm Với mặt tồn Công ty em xin đưa số kiến nghị sau: *hệ thống tài khoản sử dụng Hiện công ty theo dõi chi tiết doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ lại không chi tiết giá vốn hàng bán *Kiểm kê hàng tồn kho Công ty nên thiết lập tổ kiểm kê giao trách nhiệm cho tổ phải cung cấp thông tin số lượng tồn kho theo định kỳ (quý, tháng) - Tuyển thêm nhân viên kế toán để giảm khối lượng cơng việc, tránh sai sót khơng đáng có - Cơng ty nên chú trọng đến việc thành lập tổ chức kiểm toán nội bộ vững mạnh nhằm giúp phát hiện, xử lý những sai sót công tác kế toán đánh giá đúng tình hình hoạt động điều chỉnh sản xuất kinh doanh có hiệu quả - Cơng ty cần trang bị thêm máy móc thiết bị tu sửa thiết bị máy móc để đảm bảo an tồn cho sản xuất 71 - Cơng ty nên trả lương cho nhân viên qua thẻ ATM để giảm bớt thời gian cơng việc cho người kế tốn tránh tình trạng đưa thiếu thừa tiền cho nhân viên - Công ty tiết TK 632 để dễ theo dõi chi tiết nghiệp vụ Cụ thể chi tiết TK 632 : + TK 6321: “Giá vốn bán hàng hóa” + TK 6322: “ Giá vốn bán thành phẩm” + TK 6323: “ Giá vốn cung cấp dịch vụ” 72 KẾT LUẬN Cạnh tranh quy luật tất yếu kinh tế thị trường, để tồn hội nhập doanh nghiệp cần phải có đầy đủ thơng tin cần thiết liên quan đến hoạt động SXKD, doanh thu thông tin quan trọng Để đạt lợi nhuận tối đa đảm bảo chất lượng sản phẩm doanh nghiệp ln phải trọng đến cơng tác kế tốn Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Thời gian thực tập công ty Cổ Phần T.B.A giúp em mở rộng kiến thứ tiếp xúc thực tế với cơng tác hạch tốn doanh thu sản phẩm Việc hạch tốn chi phí doanh thu cơng tác quan trọng liên quan đến phát triển doanh nghiệp Việc phản ánh chi phí cách xác, kịp thời giúp doanh nghiệp nắm bắt tình hình hao phí sản xuất đánh giá kết kinh doanh kỳ, rút ưu – nhược điểm sản xuất Từ phát bất ổn, lãng phí, đưa biện pháp khắc phục làm tăng lợi nhuận cơng ty Việc nghiên cứu nhằm tìm biện pháp khắc phục nhược điểm việc khó khăn địi hỏi phải có kinh ngiệm, kiến thức, phân tích số liệu kế tốn tham khảo ý kiến phịng ban khác có liên quan công ty để dẫn đến kết kinh doanh đạt hiệu quả, làm tăng doanh thu cho công ty Do thời gian thực tập có hạn, cịn thiếu kinh nghiệm thực tiễn nên hiểu thấu đáo vấn đề liên quan đến hạch toán cơng ty, nên đề tài khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp, hướng dẫn quý thầy cô quan tâm Ban lãnh đạo anh chị phịng kế tốn công ty Cổ Phần T.B.A 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO Công ty Cổ Phần T.B.A (2013), Báo cáo tài chính, mẫu B01 – DNN Cơng ty Cổ Phần T.B.A (2014), Báo cáo tài chính, mẫu B01 – DNN Công ty Cổ Phần T.B.A (2015), Báo cáo tài chính, mẫu B01 – DNN Hệ thống kế tốn Việt Nam – Chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành kèm theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 trưởng Bộ Tài Chính Nhà xuất lao động (2009), Giáo trình Kế tốn tài ( phần 1-2) Nguyễn Văn Cơng (2006), Giáo trình kế tốn tài , NXB Thống Kê Võ Văn Nhị (2010), Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế tốn, NXB Tài Chính 74