Nghiên cứu công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH nhật thành

LỜI CẢM ƠN Với phƣơng châm học đôi với hành, thời gian thực tập thời gian tìm hiểu thực tế, vận dụng kiến thức học vào thực tế, đồng thời dùng thực tế để kiểm tra lại kiến thức mà đƣợc học Trong thời gian này, đƣợc giúp đỡ bảo tận tình thầy, Khoa Kinh tế quản trị kinh doanh trƣờng Đại học Lâm nghiệp Việt Nam, tồn thể cán bộ, cơng nhân viên Cơng ty TNHH Nhật Thành, em hồn thành khóa luận với đề tài: “Nghiên cứu cơng tác kế tốntiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành''” Em xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo khoa Kinh tế Quản trị kinh doanh nói riêng tồn thể thầy, cô giáo trƣờng Đại học Lâm nghiệp Việt Nam nói chung truyền đạt cho em kiến thức quý giá, học thực tiễn quan trọng suốt trình học tập rèn luyện trƣờng Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Công ty TNHH Nhật Thành tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành đề tài thực tập Đặc biệt, em xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giáo Bùi Thị Sen, ngƣời dành nhiều thời gian công sức để hƣỡng dẫn, giúp đỡ em trình làm khóa luận Do điều kiện thời gian trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đƣớc bảo, đóng góp ý kiến thầy, giáo tất bạn đọc để khóa luận em đƣợc hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày tháng năm 2019 Sinh viên Nguyên Minh Nguyệt i MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ .viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu 5.Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu khoá luận CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung công tác tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm tiêu thụ 1.1.2 Vai trò tiêu thụ 1.1.3 Nhiệm vụ toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh 1.2 Phƣơng pháp kế toán tiêu thụ 1.2.1 Phƣơng thức tiêu thụ 1.2.2 Phƣơng thức toán Công ty 1.3 Cơng tác kế tốn tiêu thụ 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ 1.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 ii 1.3.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 1.4 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 12 1.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 12 1.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 13 1.4.3 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 14 1.4.4 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 1.4.5 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 16 CHƢƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ KINH DOANHCỦA CÔNG TY TNHH NHẬT THÀNH 18 2.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Nhật Thành 18 2.2 Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh Công ty 18 2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 19 2.4 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty 20 2.5 Đặc điểm lao động Công ty 21 2.6 Tình hình tài sản, nguồn vốn Công ty 23 2.7 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2016-2018 Công ty 24 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHẬT THÀNH 27 3.1 Đặc điểm chung công tác kế tốn Cơng ty 27 3.1.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 27 3.1.2 Hình thức tổ chức sổ kế tốn áp dụng Công ty 28 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế tốn áp dụng Cơng ty 29 3.2.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty 30 3.2 Thực trạng công tác kế tốn tiêu thụ Cơng ty 31 3.2.1 Đặc điểm thành phẩm Công ty 31 3.2.2 Phƣơng thức tiêu thụ tốn Cơng ty 31 iii 3.2.3 Kế toán doanh thu khoản giảm trừ doanh thu 32 3.2.4 Kế toán giá vốn hàng bán 38 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 44 3.2.6 Kế tốn doanh thu tài chính, chi phí tài 54 3.2.7 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 58 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 58 3.2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 62 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành 67 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành 67 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành 68 KẾT LUẬN 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CP Cổ phần TK Tài khoản GVHB TSCĐ HĐTC DTBH QLKD CPBH KQHĐ HĐKD CPSXKD CPQLDN DTTC ĐKCTGS SH TKĐƢ HTK DT ĐVT KCGV KQKD CCDV KKTX TNDN VCBH GTGT TGNH TS CNV KT KC CĐPS Giá vốn hàng bán Tài sản cố định Hoạt động tài Doanh thu tiêu thụ Quản lý kinh doanh Chi phí tiêu thụ Kết hoạt động Hoạt động kinh doanh Chi phí sản xuất kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp Kế chuyển doanh thu tài Đăng ký chứng từ ghi sổ Số hiệu tài khoản đối ứng Hàng tồn kho Doanh thu đơn vị tính Kết chuyển giá vốn Kết kinh doanh Cung cấp dịch vụ Kê khai thường xuyên Thu nhập doanh nghiệp Vận chuyển tiêu thụ Giá trị gia tăng Tiền gửi ngân hàng Tài sản Cơng nhân viên Kế tốn Kết chuyển Cân đối phát sin v DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Tình hình TSCĐ Cơng ty ngày 31/12/2018 21 Biểu số 2.2: Cơ cấu lao động công ty (31/12/2018) 22 Biểu số 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty 23 Biều số 2.4: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty (2016-2018) 25 Biểu số 3.1:Hóa đơn GTGT tiêu thụ 34 Biểu số 3.2: Sổ theo dõi chi tiết doanh thu tiêu thụ 35 Biểu số3.3: Chứng từ ghi có TK 5112 36 Biểu số 3.4: Chứng từ ghi nợ TK 5112 36 Biểu số 3.5: Sổ doanh thu tiêu thụ 37 Biểu số 3.6: Phiếu xuất kho 40 Biểu số 3.7: Sổ theo dõi chi tiết giá vốn tiêu thụ 41 Biểu số 3.8: Chứng từ ghi nợ TK 632 42 Biểu số 3.9: Chứng từ ghi có TK 632 42 Biểu số 3.10: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 43 Biểu số 3.11: Phiếu chi tiền mặt 45 Biểu số 3.12: Sổ theo dõi chi tiết chi phí tiêu thụ 46 Biểu số3.13: Chứng từ ghi nợ TK 6421 47 Biểu số 3.14: Chứng từ ghi có TK 6421 47 Biểu số 3.15: Sổ TK 6421 48 Biểu số 3.16: Phiếu chi tiền mặt 50 Biểu số 3.17: Sổ theo dõi chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 51 Biểu số 3.18: Chứng từ ghi nợ TK 6422 52 Biểu số 3.19: Chứng từ ghi có TK 6422 52 Biểu số 3.20: Sổ tài khoản 6422 53 Biểu số 3.21: Sổ theo dõi chi tiết doanh thu hoạt động tài 55 Biểu số 3.22: Chứng từ ghi có TK 515 56 Biểu số 3.23: Chứng từ ghi nợ TK 515 56 vi Biểu số 3.24: Sổ tài khoản 515 57 Biểu số 3.25: Sổ theo dõi chi tiết chi phí thuế TNDN 59 Biểu số 3.26: Chứng từ ghi nợ TK 821 60 Biểu số 3.27: Chứng từ ghi có TK 821 60 Biểu số 3.28: Sổ TK 821 61 Biểu số 3.29: Sổ theo dõi xác định kết kinh doanh 64 Biểu số 3.30: Chứng từ ghi nợ TK 911 65 Biểu số 3.31: Chứng từ ghi có TK 911 65 Biểu số 3.32: Sổ TK 911 66 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch tốn – Giá vốn hàng bán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Sơ đồ1.2: Trình tự kế tốn GVHB theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 1.3: Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 10 Sơ đồ 1.4: Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 12 Sơ đồ 1.5: Kế tốn doanh thu hoạt động tài 13 Sơ đồ 1.6: Kế tốn chi phí khác thu nhập khác 15 Sơ đồ 1.7: Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16 Sơ đồ 1.8: Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 17 Sơ đồ số 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty 19 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 27 Sơ đồ 3.2: Quy trình ghi sổ kế tốn Công ty 29 Sơ đồ 3.3: Quy trình luân chuyển chứng từ 32 viii ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài Hiện nay, kinh tế nƣớc ta dần phát triển theo xu hƣớng hội nhập vớinền kinh tế khu vực giới Do hoạt động kinh doanh doanhnghiệp ngày đa dạng phong phú, tính độc lập, tự chủ doanhnghiệp ngày cao hơn, doanh nghiệp phải động sáng tạo kinhdoanh, phải chịu trách nhiệm trƣớc kết kinh doanh mình, bảo toàn đƣợc vốnkinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Muốn nhƣ doanh nghiệpphải nhận thức đƣợc vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm định đếnkết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bùđắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà Nƣớc Bên cạnh đó, mục đích hoạt động doanh nghiệp lợi nhuận nên việc xácđịnh đắn KQKD nói chung kết tiêu thụ nói riêng quan trọng Dovậy bên cạnh biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý cơng tác kế tốn tiêu thụ cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác đểđƣa định kinh doanh đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp cóthể tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trƣờng cạnh tranhsôi động liệt Nhận thức đƣợc tầm quan trọng cơng tác kế tốn tiêu thụ vận dụng lýluận đƣợc học tập trƣờng kết hợp với thực tế thu nhận đƣợc từ cơng tác kếtốn Cơng ty TNHH Nhật Thành em lựa chọn đề tài “Nghiên cứu công tác kế toántiêu thụ sản phẩm xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Nhật Thành'' để làm khóa luận tốt nghiệp 2.Mục tiêu nghiên cứu * Mục tiêu tổng quát Đánh giá thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành từ đề xuất đƣợc giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty * Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá đƣợc kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành - Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành - Một số đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành * Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Nghiên cứu phạm vi Công ty TNHH TBXD Nhật Thành - Về thời gian: + Nghiên cứu kết sản xuất kinh doanh Công ty năm (2016-2018) + Nghiên cứu cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành tháng 12 năm 2018 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm Công ty TNHH Nhật Thành - Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành - Đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành Biểu số 3.24: Sổ tài khoản 515 Công ty TNHH Nhật Thành Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài SỔ CÁI Tháng 12 năm 2018 Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Ngày, tháng ghi sổ CTGS SH Ngày Số tiền Diễn giải SH TKĐƢ Nợ Có 31/12/2018 79 31/12/2018 DTTC tháng 12/2018 112 31/12/2018 80 31/12/2018 KC doanh thu tài xác định KQKD 911 Cộng số phát sinh kỳ 45.000 45.000 45.000 45.000 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở Sổ: 1/12/2018 Hịa Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 57 3.2.6.2 Kế tốn chi phí tài Trong niên độ kế tốn năm 2018 Cơng ty khơng phát sinh chi phí tài hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu vốn tự có 3.2.7 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác Trong niên độ kế tốn năm 2018 Cơng ty khơng phát sinh khoản thu nhập khác chi phí khác 3.2.8 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng : TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Căn để xác định thuế thu nhập doanh nghiệp dựa vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng hóa, khoản chi phí, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác phát sinh kỳ Chi phí thuế TNDN= LNTT x 20% LNTT= DTT + DTHĐTC + TNK – GVHB - CPBH – CPQLDN – CPK Ghi chú: + LNTT: lợi nhuận trƣớc thuế + DTT: doanh thu + DTHĐTC: doanh thu hoạt động tài + TNK: thu nhập khác + GVHB: giá vốn hàng bán + CPBH: chi phí bán hàng + CPQLDN: chi phí quản lý doanh nghiệp + CPK: chi phí khác LNTT= 1.485.600.000 + 45.000 - 1.221.500.000 – 221.143.958 = 43.001.042 (đ) Thuế TNDN = 20% x 43.001.042 = 8.600.208đ Kế toán định khoản nhƣ sau: Nợ Tk 821: 8.600.208đ Có TK 3334: 8.600.208đCuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911 Nợ TK 911 : 8.600.208đ Có TK 821: 8.600.208đ 58 Biểu số 3.25: Sổ theo dõi chi tiết chi phí thuế TNDN Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) Cơng ty TNHH Nhật Thành SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ THUẾ TNDN Tháng 12 năm 2018 Tài khoản chi tiết: 821 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Đơn vị tính: Đồng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Diễn giải Ngày Số phát sinh TK ĐƢ Nợ 3334 8.600.208 Có Số phát sinh kỳ 31/12/2018 TK 31/12/2018 31/12/2018 KC 31/12/2018 Thuế TNDN phải nộp KC CP thuế TNDN xác định KQKD Cộng phát sinh 911 8.600.208 8.600.208 8.600.208 - Sổ có… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/01/2018 Ngƣời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, ghi rõ họ tên) 59 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 3.26: Chứng từ ghi nợ TK 821 Công ty TNHH Nhật Thành Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2018 Chứng từ ghi nợ TK 821 Ngày chứng từ 31/12/2018 Số chứng từ 81 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Ghi Trích yếu Số tiền Nợ Có …… …… …… …… Thuế TNDN phải nộp tháng12 năm 2018 821 3334 8.600.208 …… …… …… Cộng 8.600.208 Kèm theo ………………………………… chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Biểu số 3.27: Chứng từ ghi có TK 821 Cơng ty TNHH Nhật Thành Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2018 Chứng từ ghi có TK 821 Ngày chứng từ 31/12/2018 Số chứng từ 82 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Ghi Trích yếu Số tiền Nợ Có KC CP thuế TNDN xác định KQKD 911 821 8.600.208 Cộng 8.600.208 Kèm theo ………………………………… chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) 60 Biểu số 3.28: Sổ TK 821 Công ty TNHH Nhật Thành Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài SỔ CÁI Thán 12 năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN Số hiệu: 821 Ngày, tháng ghi sổ SH Ngày 31/12/2018 81 31/12/2018 31/12/2018 82 31/12/2018 CTGS Số tiền Diễn giải SH TKĐƢ Nợ Có Thuế TNDN phải nộp tháng 12 năm 2018 KC CP thuế TNDN xác định KQKD 3334 8.600.208 Cộng số phát sinh kỳ 911 8.600.208 8.600.208 8.600.208 - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở Sổ: 1/1/2018 Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 61 3.2.9 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Tài khoản sủ dụng: Để xác định kết tiêu thụ kỳ kế toán sử dụng tài khoản 911 – xác định kết tiêu thụ – TK đối ứng nhƣ TK 632, TK 642,TK 811, TK 821, TK 511,TK 515, TK 711, TK 421 Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán đƣợc sử dụng phiếu kết chuyển cuối kỳ Phương pháp hạch tốn: Kế tốn sử dụng cơng thức sau để xác định kết kinh doanh: Kết HĐKD KQHĐ tiêu = thụ (1) KQHĐ tài + (2) KQHĐ + khác (3) Chi phí thuế − TNDN (4) (1) = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh (2) = Doanh thu hoạt động tài – Chi phí tài (3) = Thu nhập khác – Chi phí khác (4) Chi phí thuế TNDN = 20% x Thu nhập tính thuế Cuối tháng xác định đƣợc doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí tiêu thụ, chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tiến hành kết chuyển, để xác định kết kinh doanh TK 632 (2) 1.221.500.000đ TK 642 (3) 221.143.958đ TK 911 (1) 1.485.600.000đ TK 511 TK 515 (4) 45.000đ TK 421 TK 821 (5)8.600.208đ (6) 34.400.834đ Sơ đồ 3.4: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 62 Ghi chú: (1) Kết chuyển doanh thu tiêu thụ cung cấp dịch vụ (2) Kết chuyển giá vốn hàng bán (3) Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh (4) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài (5) Kết chuyển chi phí thuế TNDN xácđịnh kết kinh doanh (6) kết chuyển lợi nhuận sau thuế Xác định kết kinh doanh Công ty thƣờng đƣợc kế toán thực vào cuối tháng, quý năm 63 Biểu số 3.29: Sổ theo dõi xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành Mẫu số S19-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính) SỔ CHI TIẾT XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Tháng 12 năm 2018 Tài khoản chi tiết: 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Đơn vị tính: Đồng Ngày, Chứng từ TK Số phát sinh tháng ghi Diễn giải Có sổ Số Ngày ĐƢ Nợ Số phát sinh kỳ 31/12/2018 KC 31/12/2018 KC DT tiêu thụ xác định KQKD 511 1.485.600.000 515 31/12/2018 KC 31/12/2018 KCDTTC xác định KQKD 45.000 632 31/12/2018 KC 31/12/2018 KC GV tiêu thụ xác định KQKD 1.221.500.000 6421 31/12/2018 KC 31/12/2018 KC CPBH xác định KQKD 79.555.000 6422 31/12/2018 KC 31/12/2018 KC CPQLDN xác định KQKD 141.588.958 821 8.600.208 31/12/2018 KC 31/12/2018 KC chi phí thuế TNDN xácđịnh KQKD 34.400.834 31/12/2018 KC 31/12/2018 KC KQKD lãi 4212 Cộng phát sinh 1.485.645.000 1.485.645.000 - Sổ có… Trang, đánh số từ trang 01 đến trang… Ngày mở sổ: 01/01/2018 Hịa Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 64 Biểu số 3.30: Chứng từ ghi nợ TK 911 Công ty TNHH Nhật Thành Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) Chứng từ ghi nợ TK 911 CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2018 Ngày chứng từ Số chứng từ Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 632 911 6421 911 6422 811 821 911 4212 Trích yếu KC GV tiêu thụ xác định KQKD KC CPBH xác định KQKD KC CPQLDN xác định KQKD KC chi phí thuế TNDN xácđịnh KQKD KC KQKD lãi Cộng Kèm theo ………………………………… chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 31/12/2018 83 Đơn vị tính: Đồng Số tiền Ghi 1.221.500.000 79.555.000 141.588.958 8.600.208 34.400.834 1.485.645.000 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Biểu số 3.31: Chứng từ ghi có TK 911 Cơng ty TNHH Nhật Thành Mẫu số S02a-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ tài chính) CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12 năm 2018 Chứng từ ghi có TK 911 Ngày chứng từ 31/12/2018 Số chứng từ 84 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu tài khoản Ghi Trích yếu Số tiền Nợ Có KC DT tiêu thụ XĐ KQKD 511 911 1.485.600.000 KC DTTC xác định KQKD 515 911 45.000 Cộng 1.485.645.000 Kèm theo ………………………………… chứng từ gốc Ngƣời lập Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) 65 Biểu số 3.32: Sổ TK 911 Công ty TNHH Nhật Thành Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài SỔ CÁI Tháng 12 năm 2018 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày, CTGS tháng ghi Diễn giải SH Ngày sổ 31/12/2018 83 31/12/2018 KC DT tiêu thụ XĐ KQKD 31/12/2018 83 31/12/2018 KC DTTC xác định KQKD 31/12/2018 84 31/12/2018 KC GV tiêu thụ XĐ KQKD 31/12/2018 84 31/12/2018 KC CPBH xác định KQKD 31/12/2018 84 31/12/2018 KC CPQLDN xác định KQKD 31/12/2018 84 31/12/2018 KC CP thuế TNDN xácđịnh KQKD 31/12/2018 84 31/12/2018 KC KQKD lãi Cộng số phát sinh kỳ - Sổ có 01 trang, đánh số từ trang số đến trang - Ngày mở Sổ: 1/1/2018 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 66 SH TKĐƢ 511 515 632 6421 6422 821 4212 Số tiền Nợ Có 1.485.600.000 45.000 1.221.500.000 79.555.000 141.588.958 8.600.208 34.400.834 1.485.645.000 1.485.645.000 Hịa Bình, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành 3.3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành Sau thời gian thực tập phòng kế tốn Cơng ty TNHH Nhật Thành, đƣợc tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế với công tác quản lý nói chung, cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng, em nhận thấy cơng tác quản lý kế tốn Công ty đƣợc tổ chức tƣơng đối hợp lý Với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty, em xin đƣa số ý kiến nhận xét thân tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty nhƣ sau 3.3.1.1 Ưu điểm * Về kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Mặc dù tính chất công việc không phức tạp song nghiệp vụ tiêu thụ phát sinh nhiều, việc kết hợp đồng chặt chẽ phận kế toán giúp cơng ty phản ánh xác, đầy đủ, hợp lý tình hình tiêu thụ xác định kết kinh doanh - Kế toán tập hợp đầy đủ phản ánh kịp thời khoản chi phí phát sinh, khoản doanh thu, thu nhập khác phục vụ cho việc xác định kết kinh doanh - Bộ máy kế tốn bố trí hợp lý,chặt chẽ, phần hành kế tốn đƣợc phân cơng rõ ràng cho ngƣời nên đạt hiệu cao * Về cấu tổ chức máy kế toán - Bộ máy kế tốn cơng ty đƣợc tổ chức tập trung thuận lợi cho việc thu thập, xử lý thông tin Đội ngũ kế toán đƣợc đào tạo chuyên sâu phù hợp với yêu cầu công việc khả ngƣời, số lƣợng nhân viên phù hợp với quy mơ cơng ty * Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty - Về hình thức kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô công ty kinh doanh thƣơng mại Đây hình thức đơn 67 giản, dễ thực hiện, kiểm tra, kiểm sốt nhanh chóng kịp thời - Về phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty sử dụng phƣơng pháp kê khai thƣờng xun phù hợp với trình độ kế tốn viên tình hình xuất nhập hàng hóa cơng ty - Chứng từ sổ sách kế tốn: Từ cơng việc lập chứng từ ban đầu đến việc lƣu trữ chứng từ lập báo cáo tài quy chế, trách nhiệm theo quy định cụ thể cơng ty Hệ thống sổ sách, hóa đơn chứng từ sử dụng phù hợp với chế độ kế toán - Hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản mà cơng ty sử dụng hồn tồn phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ theo theo Thông tƣ số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa 3.3.1.2, Những tồn * Đối với chứng từ sổ sách - Mặc dù hầu hết sổ sách chứng từ công ty tuân thủ theo chế độ kế toán hành, song riêng sổ chi tiết tài khoản 131 lại khác Thông thƣờng sổ chi tiết mở riêng cho đối tƣợng, sổ mở chung nhƣng sổ chi tiết tài khoản 131 lại theo dõi chung cho tất đối tƣợng công nợ, khó tổng hợp, dễ xảy tình trạng nhầm lẫn sai sót * Về trích lập dự phịng Do đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp, tiêu thụ giao hàng trƣớc, thu tiền sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế toán doanh nghiệp khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi, điều ảnh hƣởng khơng nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ 3.3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành Sau thời gian thực tập tìm hiểu thực tế cơng tác tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Em xin đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh: Đặc biệt với tài khoản 131, công ty số lƣợng nghiệp vụ phát sinh tài khoản nhiều cơng ty nên mở sổ chi tiết theo dõi khách hàng, không nên theo dõi chung sổ chi tiết nhƣ vừa không 68 chế độ kế tốn hành vừa khó theo dõi khó quản lý cơng nợ khách hàng Trích lập dự phịng phải thu khó địi: Q trình tiêu thụ phát sinh công nợ phải thu, nhƣng không thu đƣợc khách hàng làm ăn thua lỗ, phá sản Hàng năm, doanh nghiệp chƣa trích lập dự phịng phải thu khó địi nhằm tạo khoản dự phịng giải công nợ phải thu không đƣợc ảnh hƣởng đến kết kinh doanh tồn doanh nghiệp Chính vậy, doanh nghiệp cần thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi nhƣ chế độ cho phép, khoản trích lập dự phịng khơng vƣợt q số lợi nhuận đơn vị đạt đƣợc ghi vào chi phí quản lý doanh nghiệp sở dự tính khoản phải thu khó địi khơng có khả địi đƣợc năm tốn Cơng ty nên thƣờng xun cho khách hàng đƣợc hƣởng chiết khấu thƣơng mại khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn * Điều kiện thực giải pháp Để thực tốt giải pháp hồn thiện kể cần có giúp đỡ hộ trợ từ tổ chức liên quan: Về phía công ty: - Thƣờng xuyên cập nhật thay đổi quy định pháp luật kế toán để thay đổi cho phù hợp - Tổ chức tuyển dụng, đào tạo nhân lực có chun mơn giỏi - Đầu tƣ thêm sở vật chất, nâng cao điều kiện môi trƣờng làm việc nhân viên Về phía Nhà nước: - Các văn pháp luật cần đƣợc ban hành hƣớng dẫn cụ thể cho tổ chức kinh tế, đảm bảo tổ chức kinh tế thực đầy đủ - Nhà nƣớc cần tạo công việc áp dụng thực sách pháp luật công ty - Các quy định cần đƣợc thống với diễn đạt cách dễ hiểu - Quản lý chặt chẽ trình thực văn pháp luật ban hành 69 KẾT LUẬN Trƣớc sóng kinh tế thị trƣờng nhƣ nay, sau 30 năm chuyển đổi chế quản lý kinh tế, kinh tế Việt Nam vào ổn định hội nhập với vòng quay Để đứng vững phát triển, doanh nghiệp cần phải chủ động cố gắng Với doanh nghiệp thƣơng mại nhƣ Công ty TNHH Nhật Thành cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh công cụ đắc lực Vì để giúp cho doanh nghiệp quản lý đƣợc tốt hoạt động kinh doanh, công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh cần phải đƣợc củng cố hoàn thiện cho phù hợp với tình hình Cuối em muốn bày tỏ biết ơn chân thành tới cô giáo Bùi Thị Sen tận tình giúp đỡ, hƣớng dẫn em hồn thành báo cáo này, em muốn gửi lời cảm ơn tới anh, chị Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Nhật Thành, đặc biệt nhân viên kế tốn cơng ty nhiệt tình tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực thập thu thập tài liệu Do kiến thức có hạn, chƣa có kinh nghiệm thực tế, thời gian thực tập lại không nhiều nên báo cáo em chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định Em mong nhận đƣợc bảo tận tình thầy giáo để báo cáo em đƣợc hoàn thiện Ngày 11 tháng 05 năm 2019 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2006), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam: Quyền 1, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ tài (2010), Chế độ kế tốn doanh nghiệp – Hướng dẫn lập chứng từ kế toán hướng dẫn ghi sổ kế toán, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ tài (2015), Hệ thống Kế tốn Việt Nam – Chế độ kế toán doanh nghiệp 1, hệ thống tài khoản Kế tốn, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ tài (2015), Hệ thống Kế tốn Việt Nam – Chế độ kế toán doanh nghiệp 2, báo cáo tài chính, chứng từ, sổ kế tốn sơ đồ kế tốn chủ yếu, NXB Tài Chính, Hà Nội Bộ tài chính, hệ thống 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam văn hướng dẫn thực hiện, NXB Tài Chính, Hà Nội Đặng Thị Loan (2006), Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp, Trƣờng Đại Học kinh Tế Quốc Dân, NXB Tài Chính ... thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá đƣợc kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành - Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công. .. cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm Công ty TNHH Nhật Thành - Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành. .. trung nghiên cứu công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Nhật Thành * Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Nghiên cứu phạm vi Công ty TNHH TBXD Nhật Thành - Về thời gian: + Nghiên cứu