19 thực trạng, giải pháp nâng cao hiệu quả kế toán cho vay ngắn hạn tại ngân hàng

I H C AN GIANG KHOA KINH T - QU N TR KINH DOANH NGÔ HÀ THÁI QUANG VINH TH C TR NG VÀ M T S GI I PHÁP NÂNG CAO HI U QU K TOÁN CHO VAY NG N H N T I NGÂN HÀNG TMCP M XUYÊN Chuyên ngành : K Toán Doanh Nghi p KHOÁ LU N T T NGHI P Long Xuyên, tháng 6/2009 Doc.edu.vn IH C I H C AN GIANG KHOA KINH T - QU N TR KINH DOANH KHOÁ LU N T T NGHI P IH C TH C TR NG VÀ M T S GI I PHÁP NÂNG CAO HI U QU K TOÁN CHO VAY NG N H N T I NGÂN HÀNG TMCP M XUYÊN Chuyên ngành : K Toán Doanh Nghi p Sinh viên th c hi n : NGÔ HÀ THÁI QUANG VINH L p : DH6KT2 Mã s Sv: DKT052251 Ng ih ng d n : Ths TRÌNH QU C VI T Long Xuyên, tháng 6/2009 Doc.edu.vn KHÓA LU N C HOÀN THÀNH T I KHOA KINH T - QU N TR KINH DOANH I H C AN GIANG Ng i h ng d n: Ths.Trình Qu c Vi t (H tên, h c hàm, h c v ch ký) Ng i ch m, nh n xét 1: ………………… (H tên, h c hàm, h c v ch ký) Ng i ch m, nh n xét 2: ……………… (H tên, h c hàm, h c v ch ký) Khoá lu n đ c b o v t i H i đ ng ch m b o v khóa lu n Khoa Kinh t -Qu n tr kinh doanh ngày 15 tháng 06 n m 2009 Doc.edu.vn L IC M N yñññx Qua n m h c t p nghiên c u t i tr ng i H c An Giang em nh n th y ti n b h n r t nhi u đ c bi t v ki n th c chuyên môn Em xin c m n Ban Giám Hi u nhà tr ng t o u ki n môi tr ng t t đ chúng em h c t p nghiên c u Em xin c m n th y cô, nh t th y cô Khoa Kinh t - Qu n tr kinh doanh t n tình gi ng d y, truy n đ t nh ng ki n th c, kinh nghi m th c t t o cho em m t n n t ng ki n th c v ng ch c đ áp d ng vào công vi c sau c bi t, em xin chân thành c m n th y Trình Qu c Vi t t n tình h ng d n, góp ý, giúp đ em hoàn thành khóa lu n t t nghi p Qua th i gian th c t p t i ngân hàng M Xuyên, em h c h i đ c r t nhi u ki n th c, kinh nghi m th c t quý báu Em xin chân thành cám n Ban Giám đ c t o u ki n thu n l i đ em hoàn thành khóa th c t p Em xin cám n anh ch Phòng k toán chi nhánh Long Xuyên - Ngân hàng M Xuyên, đ c bi t em xin chân thành cám n anh H i - k toán tr ng, ch Trúc, ch H ng - k toán ti n vay, m c dù b n r n v i công vi c nh ng v n t n tình giúp đ , ch d n, t o u ki n cho em ti p xúc v i nghi p v th c t t i ngân hàng Xin c m n gia đình, b n bè Cám n m i ng th i gian qua i quan tâm, g n bó, giúp đ em Cu i cùng, em xin g i đ n quý th y cô, anh ch ngân hàng M Xuyên, gia đình b n bè l i chúc s c kh e, h nh phúc thành công Xin chân thành c m n! Long Xuyên, ngày 15 tháng n m 2009 Sinh viên th c t p Ngô Hà Thái Quang Vinh Doc.edu.vn PH N TÓM T T ……oOo…… Trong ho t đ ng ngân hàng, nghi p v k toán cho vay có vai trò r t quan tr ng B ph n k toán cho vay không ch làm nhi m v ph n ánh, ghi chép t t c nghi p v cho vay phát sinh t i ngân hàng mà kênh cung c p thông tin đ u vào quan tr ng cho b ph n khác, ph c v h u hi u cho công tác qu n lý giúp hi u qu tín d ng nói riêng hi u qu ho t đ ng c a ngân hàng nói chung ngày đ c nâng cao L nh v c k toán cho vay bao g m nhi u nghi p v ph c t p, chi ti t, ch a đ ng nhi u thông tin quan tr ng thông qua có th n m b t xác tình hình s d ng v n t i ngân hàng di n theo chi u h ng Trong n m 2008, cu c kh ng ho ng kinh t th gi i b t ngu n t kh ng ho ng tín d ng nhà đ t t i M T đó, ng i ta b t đ u đ cao vai trò c a k toán h n, xem nh công c d báo r i ro đ k p th i ng n ch n Chính ph nhi u n c đã chi nh ng kho n ti n kh ng l đ kích thích n n kinh t phát tri n d ng d y T i Vi t Nam, ph th c hi n gói kích c u thông qua ch ng trình HTLS nh m vào đ i t ng d b nh h ng nh t b i cu c suy thoái kinh t toàn c u Vi c HTLS c a ph đ c th c hi n d i hình th c Chính ph s bù đ p m t ph n lãi su t cho vay đ i t ng đ c HTLS vay v n t i ngân hàng i u s nh h ng tr c ti p đ n công tác k toán cho vay t i m i ngân hàng làm cho s l ng ch ng t , th t c k toán s có nhi u h n, cách h ch toán, tính toán s tr nên ph c t p h n,… đòi h i b ph n k toán ph i có nh ng thay đ i cho phù h p M c khác, tình hình lãi su t có xu h ng bi n đ ng nh hi n ngân hàng ph n l n t p trung vào cho vay kho n vay ng n h n, t i ngân hàng M Xuyên d n cho vay ng n h n chi m 80% t ng d n cho vay Xu t phát t v n đ trên, xét th y vi c nghiên c u đ tài: “Th c tr ng m t s gi i pháp nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i ngân hàng TMCP M Xuyên” th c s c n thi t N i dung đ tài bao g m ch ng: Ch ng M đ u Bao g m: Lý ch n đ tài, m c tiêu, ph m vi ph pháp nghiên c u ng Ch ng C s lý lu n v t ch c công tác k toán k toán nghi p v cho vay ng n h n ho t đ ng kinh doanh c a NH V i nh ng ki n th c c b n v tín d ng, k toán nghi p v cho vay ng n h n,… Ch ng Gi i thi u ngân hàng TMCP M Xuyên ch c a Chính ph ng trình h tr lãi su t Ch ng Ph n ánh th c tr ng k toán cho vay ng n h n m t s gi i pháp nh m nâng cao hi u qu k toán cho vay t i ngân hàng TMCP M Xuyên Ch ng K t lu n - ki n ngh Doc.edu.vn M CL C v(w CH NG M U 1.1 C s hình thành đ tài 1.2 M c tiêu nghiên c u .2 1.3 Ph m vi đ i t ng nghiên c u 1.4 Ph ng pháp nghiên c u CH NG C S LÝ LU N V CÔNG TÁC K TÁC VÀ K TOÁN NGHI P V CHO VAY NG N H N TRONG HO T NG KINH DOANH C A NGÂN HÀNG .3 2.1 Khái quát v k toán NH 2.1.1 Khái ni m 2.1.2 c m k toán NH 2.1.3 M c tiêu c a k toán NH 2.1.4 V trí c a k toán NH 2.2 Ý ngh a nhi m v c a k toán cho vay 2.2.1 Ý ngh a c a k toán cho vay 2.2.2 Nhi m v c a k toán cho vay 2.3 Nh ng v n đ c b n v tín d ng tín d ng ng n h n 2.3.1 Các v n b n áp d ng 2.3.2 Gi i thích t ng 2.3.3 Khái ni m cho vay .6 2.3.4 H p đ ng tín d ng .7 2.3.5 Th i h n cho vay 2.3.6 Lãi su t cho vay 2.3.6.1 Khái ni m: 2.3.6.2 Cách tính lãi: 2.3.6.3 Mi n, gi m lãi ti n vay .8 2.3.6.4 Lãi ph t 2.3.7 Quy trình tín d ng 10 2.3.8 Tín d ng ng n h n .11 2.3.8.1 Khái ni m 11 2.3.8.2 Các ph ng th c cho vay .11 2.4 Nh ng v n đ c b n c a k toán cho vay ng n h n 12 2.4.1 Ch ng t cho vay .12 2.4.2 Tài kho n s d ng .13 2.4.2.1 Tài kho n n i b ng: 13 2.4.2.2 Tài kho n ngo i b ng 16 2.4.2.3 Ph ng pháp h ch toán .17 2.4.2.4.Tính lãi h ch toán lãi 19 2.4.3 X lý tài s n gán n c a KH 20 2.4.4 Quy trình k toán theo ph ng th c cho vay 20 2.4.4.1 Quy trình k toán cho vay t ng l n 20 2.4.4.2 Quy trình k toán cho vay theo h n m c tín d ng 23 CH NG GI I THI U NGÂN HÀNG TMCP M XUYÊN VÀ CH NG TRÌNH H TR LÃI SU T C A CHÍNH PH 25 3.1 Gi i thi u NH TMCP M Xuyên .25 U Doc.edu.vn 3.1.1 S l c v NH TMCP M Xuyên .25 3.1.2 C c u t ch c ch c n ng c a NH 26 3.1.2.1 C c u t ch c 26 3.1.2.2 Ch c n ng t ng b ph n 27 3.1.3 Ph m vi ho t đ ng .29 3.1.4 Tình hình ho t đ ng kinh doanh 29 3.2 Gi i thi u ch ng trình h tr lãi su t c a Chính ph 31 3.2.1 M c đích 31 3.2.2 i t ng ph m vi áp d ng 31 3.2.3 Nguyên t c, th i h n, m c lãi su t h tr ph ng th c h tr lãi su t .31 3.2.4 Quy trình trách nhi m c a NH th ng m i th c hi n h tr lãi su t .31 CH NG TH C TR NG VÀ M T S GI I PHÁP NH M NÂNG CAO HI U QU K TOÁN CHO VAY T I NGÂN HÀNG TMCP M XUYÊN .34 4.1 Tình hình th c hi n k toán cho vay t i NH TMCP M Xuyên .34 4.1.1 Các v n b n, h s th c hi n k toán cho vay t i NH TMCP M Xuyên .34 4.1.1.1 V n b n th c hi n .34 4.1.1.2 H s cho vay .35 4.1.2 Quy trình k toán ti n vay ng n h n 37 4.1.2.1 Ch ng t s d ng 37 4.1.2.2 TK s d ng 37 4.1.2.3 N i dung TK ti n vay 39 4.1.2.4 Quy trình k toán ti n vay 40 4.1.2.5 Ch ng trình qu n lý k toán, tín d ng t i NH M Xuyên 42 4.1.3 D phòng r i ro tín d ng .42 4.1.3.1 V n b n th c hi n .42 4.1.3.2 Phân lo i n 42 4.1.3.3 T l trích l p d phòng c th .44 4.1.3.4 M c d phòng c th d phòng chung 44 4.1.3.5 S d ng d phòng .44 4.1.3.6 Vi c trích l p d phòng r i ro t i NH M Xuyên .45 4.1.4 Các ph ng pháp tính lãi tr ng h p áp d ng .47 4.1.4.1 Tính lãi theo ph ng pháp tích s 47 4.1.4.2 Tính lãi cho vay tr góp theo d n gi m d n 47 4.1.4.3 Tính lãi theo ph ng pháp lãi g p 47 4.2 K toán nghi p v cho vay ng n h n 49 4.2.1 K toán giai đo n gi i ngân 49 4.2.2 K toán giai đo n thu n đ i v i h s vay thông th ng 51 4.2.3 K toán kho n vay đ c h tr lãi su t .55 4.2.3.1 Cách đ t s h p đ ng TK áp d ng .55 4.2.3.2 Nh p d li u h p đ ng tín d ng 55 4.2.3.3 Qu n lý l u tr kho n vay đ c h tr lãi su t 57 4.2.3.4 K toán thu lãi đ i v i h s vay đ c h tr lãi su t 57 4.2.3 Sao kê kh c 65 4.2.4 M t s v n đ k toán cho vay ng n h n 65 4.2.4.1 V n đ t t toán tr c h n 65 4.2.4.2 V n đ kh c gi i ngân “không đ c HTLS” nh ng sau th m đ nh l i đ c h tr lãi su t 01 ph n v n vay 66 4.2.4.3 Tr ng h p khê c gi i ngân “đ c h tr lãi su t” nh ng sau th m đ nh l i ch có m t ph n v n vay đ c h tr lãi su t 67 Doc.edu.vn 4.2.5 Nh ng k t qu đ t đ c c a công tác k toán cho vay ng n h n 68 4.3 M t s gi i pháp góp ph n nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i NH TMCP M Xuyên 69 4.3.1 Hi n đ i hóa ch ng trình qu n lý 69 4.3.2 Nâng c p h th ng máy tính 70 4.3.3 B sung h ng d n cách n thông tin vào h s tín d ng b h s 70 4.3.4 Nâng cao trình đ đ i ng nhân viên NH đ đáp ng yêu c u kinh doanh c ch th tr ng 70 4.3.5 Th c hi n đôn đ c thu n thu lãi phù h p v i th c tr ng t ng kho n vay .71 CH NG K T LU N - KI N NGH 72 5.1 K t lu n 72 5.2 Ki n ngh 73 5.2.1 i v i nhà n c c quan qu n lý đ a ph ng .73 5.2.2 i v i Ngân hàng Nhà n c B tài 73 5.2.3 i v i C quan giáo d c - đào t o 75 5.2.4 i v i Ngân hàng M Xuyên 76 TÀI LI U THAM KH O 78 PH L C .79 Doc.edu.vn DANH M C B NG VÀ HÌNH v(w B ng 2.1 B ng tóm t t qui trình tín d ng 10 B ng 3.1 K t qu ho t đ ng kinh doanh nh ng n m g n c a NH M Xuyên (t n m 2006- 2008) 30 B ng 4.1 T l trích l p d phòng c th 44 B ng 4.2 Chi ti t kho n d phòng r i ro 46 Hình 3.1 S đ t ch c c a NH M Xuyên 26 Doc.edu.vn DANH M C KÝ HI U, CH VI T T T TRONG BÀI VI T v(w NH TMCP TMCP NHNN TCTD H TD HTLS DPRR HS H TK KT TSB RRTD SXKD CBCNV KH MAKH HTTK HTTKKT HTKT Ngân hàng th ng m i c ph n Th ng m i c ph n Ngân hàng nhà n c T ch c tín d ng H p đ ng tín d ng H tr lãi su t D phòng r i ro H s H p đ ng Tài kho n K toán Tài s n b o đ m R i ro tín d ng S n xu t kinh doanh Cán b công nhân viên Khách hàng Mã khách hàng H th ng tài kho n H th ng tài kho n k toán H th ng k toán Doc.edu.vn Th c tr ng m t s gi i pháp nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i MXBank CH NG M U 1.1 C s hình thành đ tài T sau i H i VI, Vi t Nam có nh ng b c phát tri n nh y v t v i nh ng thành t u kinh t - xã h i to l n công cu c đ i m i, đ c nhi u n c th gi i ca ng i h c h i i s ng c a nhân dân t ng b c đ c c i thi n Trong nh ng thành t u đó, có s đóng góp to l n c a ngành tài - NH, ho t đ ng c a NH nh ng n m qua góp ph n thúc đ y n n kinh t phát tri n, kìm ch l m phát,… Trong n n kinh t th tr ng, doanh nghi p ch u s tác đ ng m nh m b i quy lu t kinh t khách quan nh : Quy lu t cung - c u, quy lu t c nh tranh,… i u đòi h i doanh nghi p ph i n ng đ ng n m b t nhu c u, xu h ng c a th tr ng đ có nh ng thay đ i k p th i ho t đ ng s n xu t kinh doanh Mu n đ c nh v y đòi h i doanh nghi p ph i có n ng l c v v n có k ho ch s d ng v n hi u qu Trong b i c nh bi n đ ng c a n n kinh t th tr ng, doanh nghi p ph i bi t t n d ng ngu n v n c v n i l c ngo i l c Lúc này, vai trò c a NH th ng m i mang tính ch t quy t đ nh đ i v i n n kinh t V i ch c n ng t o ti n NH th ng m i góp ph n làm gia t ng kh i ti n t cho n n kinh t , đáp ng nhu c u v n cho n n kinh t Các NH cung c p cho xã h i m t hàng hóa đ c bi t ti n, không chuy n giao quy n s h u mà ch chuy n giao quy n s d ng cho ng i vay r i ro th t thoát v n c a NH r i ro mang tính th ng xuyên, NH b v n cho vay nh ng không thu h i đ c đ y đ v n lãi h n, u nh h ng không nh ng đ n l ng v n kinh doanh mà nh h ng đ n k ho ch s d ng v n nói riêng, k ho ch kinh doanh nói chung c a NH h n ch tính tr ng đó, đòi h i NH ph i có m t HTKT đ c t ch c ho t đ ng có hi u qu K toán NH có vai trò đ c bi t vi c cung c p s li u, ph n ánh toàn b di n bi n ho t đ ng kinh t , nh có th ki m tra tình hình huy đ ng, s d ng v n c a đ n v có hi u qu không c bi t l nh v c k toán cho vay góp ph n hi u qu vi c kh c ph c tình tr ng th t thoát v n ho t đ ng tín d ng c a NH, đ ng th i k toán nghi p v cho vay nghi p v quan tr ng chi m t tr ng l n công tác k toán c a NH V i vai trò c u n i trung gian gi a ch th th a v n thi u v n, TCTD nhân t quan tr ng có ý ngh a quy t đ nh hàng đ u cho s phát tri n c a n n kinh t Là m t s NH đ a bàn t nh An Giang xác đ nh u tiên hàng đ u đ m b o ngu n v n tín d ng l nh v c nông nghi p - nông thôn v i d n l nh v c nông nghi p - nông thôn ngành liên quan đ n nông nghi p chi m 82% t ng d n tín d ng (n m 2008) NH th ng m i c ph n M Xuyên có nh ng đóng góp đáng k vào s nghi p phát tri n tam nông (nông nghi p - nông thôn - nông dân) c a t nh nhà nói riêng, c a c n c nói chung Trong k ho ch s p t i, NH M Xuyên ti p t c xác đ nh m t tr n ch l c “Tam nông” g n li n v i th tr ng nông nghi p - nông thôn chi n l c đ u t làm n n t ng v ng ch c đ m r ng đ u t vào doanh nghi p nh v a v i ph ng châm “Phát tri n tam nông ng hành doanh nghi p” Tuy nhiên, ho t đ ng s n xu t nông nghi p ch u nh h ng r t l n b i y u t khách quan nh : th i ti t, d ch b nh, thiên tai, Bên c nh nh ng bi n đ ng đ u vào đ u c a s n ph m nên ch a đ ng nhi u r i ro cho vay đ i v i l nh v c Lúc vai trò c a công tác k toán cho vay ph i t ch c nh th đ không ch đ m b o NH ho t đ ng có hi u qu cao mà gi m nguy c th t thoát v n Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 Doc.edu.vn Th c tr ng m t s gi i pháp nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i MXBank Trong ph n l n th i gian c a n m 2008, s kh ng ho ng c a t p đoàn kinh t l n nh h ng tiêu c c đ n n n kinh t toàn c u, h qu l m phát gia t ng, s n xu t đình tr ,… Chính Ph Vi t Nam th c hi n hàng lo t bi n pháp u ti t kinh t V mô, v i vi c th c hi n sách th t ch t ti n t c a NHNN nh : u ch nh t l d tr b t bu c, lãi su t c b n, ki m soát t ng tr ng tín d ng,…nh m c ng c th tr ng ti n t , u gây nh h ng tr c ti p đ n k ho ch kinh doanh c a NH có NH M Xuyên Tuy nhiên, tính đ n tháng 11/2008 ho t đ ng kinh doanh c a NH M Xuyên đ t đ c k t qu kh quan, t ng d n cho vay đ t 1.277 t đ ng (trong nông nghi p - nông thôn ngành liên quan đ n nông nghi p chi m 82,53%), l i nhu n tr c thu 83,153 t đ ng, t ng 18,66% so v i c n m 2007 Có đ c u có ph i ho t đ ng kinh doanh nói chung ho t đ ng k toán cho vay NH TMCP M Xuyên nói riêng đ c t ch c th c s t t? Xu t phát t v n đ trên, em quy t đ nh nghiên c u đ tài: “Th c tr ng m t s gi i pháp nh m nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i NH TMCP M Xuyên” 1.2 M c tiêu nghiên c u - Mô t th c tr ng k toán cho vay ng n h n t i NH TMCP M Xuyên - Ph n ánh vi c áp d ng sách HTLS c a Chính Ph vào l nh v c k toán cho vay c a NH TMCP M Xuyên - a m t s gi i phápgóp ph n nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i NH TMCP M Xuyên 1.3 Ph m vi đ i t ng nghiên c u tài t p trung nghiên c u cách th c t ch c, x lý, h ch toán m t s nghi p v k toán cho vay ng n h n ch y u t i NH TMCP M Xuyên 1.4 Ph ng pháp nghiên c u Ngu n c s d li u: - Các quy t đ nh, s tay, v n b n h - Các thông tin, báo, vi t có liên quan sách, báo, t p chí chuyên ngành, internet… - Thông tin thu th p đ - Thông tin t cán b tín d ng v quy trình th m đ nh tín d ng, thu n , thu lãi… Ph ng d n c a NH TMCP M Xuyên c t cán b k toán thông qua trao đ i, ph ng v n ng pháp nghiên c u: - Thu th p thông tin, d li u - Quan sát - Tính toán, t ng h p s li u, l p bút toán ph n ánh - i chi u, so sánh s li u tính toán v i ch ng t k toán Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 Doc.edu.vn Th c tr ng m t s gi i pháp nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i MXBank CH C NG S LÝ LU N V CÔNG TÁC K TÁC VÀ K TOÁN NGHI P V CHO VAY NG N H N TRONG HO T NG KINH DOANH C A NGÂN HÀNG 2.1 Khái quát v k toán NH 2.1.1 Khái ni m K toán NH m t công c đ tính toán, ghi chép b ng s ph n ánh giám đ c toàn b ho t đ ng nghi p v thu c ngành NH 2.1.2 c m k toán NH V c b n k toán NH tuân th theo nguyên lý k toán nói chung Tuy nhiên, k toán NH có nh ng đ c m riêng đ phân bi t v i k toán t i doanh nghi p khác - NH t ch c trung gian tài nên k toán NH ph i ph n ánh rõ nét tình hình huy đ ng v n c a thành ph n kinh t dân c (th hi n TK ti n g i toán, ti n g i ti t ki m…) đ ng th i s d ng s ti n đ cho vay (th hi n TK cho vay ng n, trung dài h n…) - K toán NH có tính giao d ch x lý nghi p v NH Do NH trung tâm toán, nh n n TK cho nh ng KH có đ u ki n b t bu c NH tr c h ch toán k toán ph i giao d ch ti p xúc v i KH, ki m soát x lý ch ng t xem có đ y đ tính h p pháp, h p l , sau m i ti n hành h ch toán - K toán NH có tính c p nh t xác cao đ Xu t phát t vai trò c a k toán NH cung c p s li u đ qu n lý ho t đ ng NH n n kinh t , k toán NH c ng ph n ánh t t c s li u m t cách xác, nhanh chóng k p th i Hàng ngày bao gi c ng c n c vào s li u c a k toán NH đ l p B ng cân đ i TK g i Gi y báo, S ph …v t ch c kinh t đ làm c s h ch toán t i đ n v - K toán NH có s l ng ch ng t l n, ph c t p Trong trình ho t đ ng NH ph i ti p xúc v i r t nhi u KH, m i KH l i có r t nhi u yêu c u nên kh i l ng ch ng t NH nh n đ c đ làm c s cho công tác k toán r t l n ph c t p (chuy n ti n m t, chuy n kho n t n i đ n n i khác ho c t TK sang TK khác, y nhi m thu, y nhi m chi,…) - K toán NH có tính t p trung th ng nh t cao Do h th ng NH đ c t ch c th ng nh t t Trung ng đ n đ a ph ng, đ t o s ch t ch toàn ngành NH đ u t p trung ch ng t xây d ng theo khuôn m u th ng nh t h th ng TK c ng th ng nh t 2.1.3 M c tiêu c a k toán NH Cung c p ngu n thông tin v tình hình ho t đ ng kinh doanh c a NH đ ph c v cho đ i t ng sau đây: - Nhà qu n tr NH - Các nhà đ u t Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 Doc.edu.vn Th c tr ng m t s gi i pháp nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i MXBank - KH - C quan thu - Các c quan qu n lý khác 2.1.4 V trí c a k toán NH c th hi n qua s đ sau: Quy t nh M c Tiêu Ho t ng Kinh Doanh Ng i có l i ích gián ti p Ng i có l i ích tr c ti p Nghi p V Quy t nh M c Tiêu Thông Tin ã c Xác Nh n K Toán Ki m Toán Thông Tin Nhà Qu n Tr 2.2 Ý ngh a nhi m v c a k toán cho vay 2.2.1 Ý ngh a c a k toán cho vay K toán cho vay gi m t v trí quan tr ng toàn b nghi p v k toán c a NH Nó m t nghi p v k toán ph c t p b i l ho t đ ng cho vay chi m ph n l n tài s n t ng tài s n Có c a NH ngh a k toán cho vay tham gia vào trình s d ng v n – ho t đ ng c b n c a NH Nghi p v tín d ng nghi p v c b n, quan tr ng hàng đ u c a NH th ng m i Công tác k toán cho vay góp ph n làm nghi p v tín d ng đ t hi u qu , n ng su t ch t l ng qua vi c ph n ánh m t cách rõ ràng, xác nghi p v cho vay, đ i t ng KH vay, th i h n cho vay ph n ánh ch t l ng tín d ng đ b o v t t h n ngu n v n c a NH K toán cho vay ph c v đ c l c công vi c ch đ o ch p hành sách ti n t c a ng Nhà n c n n kinh t th tr ng V i c ch tín d ng nh hi n nay, NH c quan chuyên môn đ c giao nhi m v t ch c th c hi n sách ti n t thông qua vi c áp d ng m c lãi su t đ i v i thành ph n kinh t t o u ki n thu n l i đ thành ph n có ho t đ ng, ph c v cho trình s n xu t kinh doanh k p th i Th c hi n t t công tác k toán cho vay, làm tham m u đ c l c cho công tác tín d ng đ tín d ng th c s tr thành đòn b y c ng nh giám đ c b ng ti n đ i v i toàn b ho t đ ng n n kinh t qu c dân khía c nh v mô c a n n kinh t , k toán cho vay t o u ki n cho đ n v , t ch c kinh t nh n hoàn tr v n nhanh chóng, k p th i xác c s đ phát tri n s n xu t kinh doanh m r ng l u thông hàng hoá Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 Doc.edu.vn Th c tr ng m t s gi i pháp nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i MXBank K toán cho vay ph n ánh tình hình đ u t v n vào ngành kinh t qu c doanh, thành ph n kinh t Thông qua k toán cho vay có th bi t đ c ph m vi, ph ng h ng đ u t , hi u qu đ u t c a NH vào thành ph n kinh t K toán cho vay theo dõi hi u qu s d ng v n vay c a t ng đ n v , KH, qua t ng c ng khuy n khích ho c h n ch cho vay đ i v i t ng KH 2.2.2 Nhi m v c a k toán cho vay Ph n ánh k p th i, đ y đ , xác s li u cho vay đ đ m b o v n s n xu t kinh doanh cho t ch c kinh t theo dõi ch t ch k h n n , h ch toán thu n k p th i, t o u ki n t ng nhanh vòng quay v n c a tín d ng Giám sát tình hình cho vay thu n thông qua vi c ki m soát ch ng t cho vay, thu n , t ph n ánh vào s sách thích h p tình hình cho vay, thu n , giúp lãnh đ o NH có k ho ch, ph ng h ng đ u t tín d ng ngày có hi u qu h n B o v tài s n NH: NH đ u t m t kh i l ng l n v n tín d ng vào ngành kinh t , đ theo dõi ch t ch , k toán cho vay ph i ki m soát xác ch ng t có liên quan đ n cho vay, thu n nh m h ch toán k p th i xác tránh th t thoát v n c a NH 2.3 Nh ng v n đ c b n v tín d ng tín d ng ng n h n 2.3.1 Các v n b n áp d ng - B lu t dân s - Lu t Các TCTD ngày 12 tháng 12 n m 1997 Lu t s a đ i, b sung m t s u c a Lu t Các TCTD ngày 15 tháng n m 2004 - QÐ s 1627/2001/ QÐ-NHNN ngày 31/12/2001 v ban hành quy ch cho vay c a TCTD đ i v i KH theo quy t đ nh c a th ng đ c NHNN - Quy t đ nh s 493/2005/Q -NHNN v phân lo i n , trích l p s d ng d phòng đ x lý RRTD ho t đ ng NH c a TCTD - Ch th S 05/2005/CT-NHNN v phân lo i lo i n trích l p d phòng r i ro theo Quy t đ nh s 493/2005/Q -NHNN - Quy t đ nh s 127/2005/Q -NHNN v vi c s a đ i, b sung m t s u c a Quy ch cho vay c a TCTD đ i v i KH ban hành theo quy t đ nh s 1627/2001/ QÐ – NHNN ngày 31/12/2001 c a Th ng đ c NHNN - Quy t đ nh s 783/2005/Q -NHNN v vi c s a đ i, b sung Kho n i u c a Quy t đ nh s 127/2005/Q -NHNN ngày 3/2/2005 c a Th ng đ c NHNN v vi c s a đ i, b sung m t s u c a Quy ch cho vay c a TCTD đ i v i KH ban hành theo Quy t đ nh s 1627/2001/Q -NHNN ngày 31/12/2001 c a Th ng đ c NHNN - Quy t đ nh S 131/Q -TTg v vi c HTLS cho t ch c, cá nhân vay v n NH đ s n xu t - kinh doanh c a Th t ng Chính ph - Thông t s 02/2009/TT-NHNN quy đ nh chi ti t thi hành vi c HTLS cho t ch c cá nhân vay v n NH đ s n xu t - kinh doanh - Thông t 04/2009/TT-NHNN v vi c s a đ i, b sung thông t 02/2009/TTNHNN ngày 03 tháng 02 n m 2009 quy đ nh chi ti t thi hành vi c h tr lãi su t cho t ch c cá nhân vay v n ngân hàng đ s n xu t – kinh doanh Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 Doc.edu.vn Th c tr ng m t s gi i pháp nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i MXBank - Các v n b n h ng d n khác 2.3.2 Gi i thích t ng Cho vay m t hình th c c p tín d ng, theo TCTD giao cho KH s d ng m t kho n ti n đ s d ng vào m c đích th i gian nh t đ nh theo tho thu n v i nguyên t c có hoàn tr c g c lãi Th i h n cho vay kho ng th i gian đ c tính t KH b t đ u nh n v n vay cho đ n th i m tr h t n g c lãi v n vay đ c tho thu n H TD gi a TCTD KH K h n tr n kho ng th i gian th i h n cho vay đ c tho thu n gi a TCTD KH mà t i cu i m i kho ng th i gian KH ph i tr m t ph n ho c toàn b v n vay cho TCTD i u ch nh k h n tr n vi c TCTD KH tho thu n v vi c thay đ i k h n tr n tho thu n tr c đo h p đ ng tín d ng Gia h n n vay vi c TCTD ch p thu n kéo dài thêm m t kho ng th i gian th i h n cho vay tho thu n h p đ ng tín d ng D án đ u t , ph ng án s n xu t, kinh doanh, d ch v ho c d án đ u t ph ng án ph c v đ i s ng m t t p h p nh ng đ xu t v nhu c u v n, cách th s d ng v n, k t qu t ng ng thu đ c m t kho ng th i gian xác đ nh đ i v ho t đ ng c th đ s n xu t kinh doanh, d ch v , đ u t phát tri n ho c ph c v đ s ng , c i i H n m c tín d ng m c d n vay t i đa đ c trì m t th i h n nh t đ nh mà TCTD KH tho thu n h p đ ng tín d ng Kh n ng tài c a KH vay kh n ng v v n, tài s n c a KH vay đ b o đ m ho t đ ng th ng xuyên th c hi n ngh a v toán Gi i ch p th t c đ c th c hi n nh m gi i phóng tài s n th ch p c a bên vay ng i vay tr h t n g c lãi vay cho NH theo th i h n quy đ nh 2.3.3 Khái ni m cho vay Cho vay ho t đ ng đem l i ngu n thu ch y u c a NH th ng m i Ho t đ ng cho vay c a NHTM ph i an toàn, hi u qu NHTM m i t n t i phát tri n Mu n v y khâu c a ho t đ ng cho vay ph i tuân th nguyên t c nh t đ nh th c hi n trôi ch y đ NHTM thu h i đ c v n lãi k t thúc th i h n cho vay Cho vay s chuy n nh ng t m th i m t l ng giá tr t ng i s h u (NHTM) sang ng i s d ng (ng i vay), sau m t th i gian nh t đ nh l i quay v v i l ng giá tr l n h n l ng giá tr ban đ u V n, tài s n Bên cho vay V n, tài s n + lãi Bên vay Th a thu n Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 Doc.edu.vn Th c tr ng m t s gi i pháp nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i MXBank 2.3.4 H p đ ng tín d ng H p đ ng tín d ng v n b n pháp lý v m i quan h tín d ng gi a NH cho vay ng i vay Là c s đ NHTM th c hi n cho vay, qu n lý kho n vay, thu h i n x lý u n i (n u có) H p đ ng tín d ng ph i có n i d ng v u ki n vay, m c đích s d ng v n vay, ph ng th c cho vay, s v n vay, lãi su t, th i h n cho vay, hình th c b o đ m, giá tr tài s n b o đ m, ph ng th c tr n nh ng cam k t khác đ c bên tho thu n 2.3.5 Th i h n cho vay TCTD KH c n c vào chu k s n xu t, kinh doanh, th i h n thu h i v n c a d án đ u t , kh n ng tr n c a KH ngu n v n cho vay c a TCTD đ tho thu n v th i h n cho vay Th i h n cho vay kho ng th i gian đ c tính t KH b t đ u nh n kho n ti n vay đ u tiên cho đ n th i m tr h t n vay bao g m g c lãi vay đ c th a thu n h p đ ng tín d ng gi a NHTM KH (bên vay) Th i h n cho vay bao g m: - Th i h n gi i ngân: Tính t KH nh n ti n vay cho đ n rút xong v n vay - Th i gian ân h n: Trong h p đ ng tín d ng có th có ho c không Th i gian ân h n th ng giai đo n đ u t XDCB, s n xu t th nên KH ch a tr n vay cho NH - Th i h n tr n : Là kho n th i gian tính t KH b t đ u tr n cho đ n tr h t n vay cho NH Th i h n tr n đ c chia thành nhi u k h n tr n tùy thu c vào tình hình thu nh p kh n ng tr n c a KH C n c đ xác đ nh th i h n cho vay: - D a vào đ c m chu k ho t đ ng t doanh c a ng i vay - Ð c m đ i t - Th i h n cho vay d a vào th i gian hoàn v n đ u t c a d án, ph đ ut - Kh n ng cân đ i ngu n v n cho vay c a NH ng ng v i nghi p v kinh ng vay v n m c đích vay v n c a KH ng án TCTD xem xét quy t đ nh cho KH vay theo th lo i ng n h n, trung h n dài h n nh m đáp ng nhu c u v n cho s n xu t, kinh doanh, d ch v , đ i s ng d án đ u t phát tri n: - Cho vay ng n h n kho n vay có th i h n cho vay đ n 12 tháng; - Cho vay trung h n kho n vay có th i h n cho vay t 12 tháng đ n 60 tháng; - Cho vay dài h n kho n vay có th i h n cho vay t 60 tháng tr lên Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 Doc.edu.vn Th c tr ng m t s gi i pháp nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i MXBank 2.3.6 Lãi su t cho vay 2.3.6.1 Khái ni m: Lãi su t giá c c a kho n vay, đ c bi u hi n b ng t l % c s so sánh gi a s l i t c thu đ c so v i s ti n cho vay m t th i gian nh t đ nh Trong l i t c ti n vay (lãi) kho n ti n mà bên vay ph i tr cho bên cho vay Lãi đ c c n c tính s v n vay, th i gian lãi su t Có cách tính thu lãi: - Tính thu lãi đ u k - Tính thu lãi đ nh k - Tính thu lãi cu i k 2.3.6.2 Cách tính lãi: - Tính lãi theo tích s : Ph ng pháp áp d ng đ i v i kho n ti n cho vay theo h n m c tín d ng, ti n g i toán, ti n g i không k h n Vi c tính thu lãi vào ngày cu i tháng ho c ngày c th NH th a thu n v i KH ∑Tích s tính lãi tháng x Lãi su t tháng S ti n lãi = 30 ∑Tích s tính lãi tháng = ∑ T ng s d n - x S ngày d n th c t tháng Tính lãi theo món: Áp d ng đ i v i hình th c ti n g i có k h n, kho n cho vay ng n h n, trung dài h n theo th a thu n S ti n lãi = S d n (d có) hay s ti n tr n x Th i gian d n (d có) hay vay ti n x M c lãi su t áp d ng cho th i h n g i hay vay 2.3.6.3 Mi n, gi m lãi ti n vay Trong trình th c hi n h p đ ng tín d ng, n u KH vay b t n th t v tài s n có liên quan đ n v n vay nguyên nhân khách quan d n đ n khó kh n v tài chính, có th làm đ n đ ngh g i đ n NH xem xét mi n, gi m lãi ti n vay Tr ng h p KH ký h p đ ng tín d ng v i m c lãi su t cao sau lãi su t th tr ng gi m xu ng làm cho lãi su t cho vay c a NHTM gi m theo v i m c chênh l ch t ng đ i l n KH có th đ ngh v i NH đ đ c h ng m c lãi su t th p h n Tr ng h p này, quy t đ nh có gi m lãi su t hay không tùy thu c vào NH ti m n ng c a KH N u NH mu n trì m i quan h tín d ng t t v i KH, NH s ch p nh n gi m lãi su t cho KH b ng v i m c lãi su t cho vay hi n t i đ c áp d ng t i NH Tr ng h p ng c l i, KH ký h p đ ng tín d ng v i NH v i m c lãi su t th p, sau xu h ng Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 Doc.edu.vn Th c tr ng m t s gi i pháp nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i MXBank th tr ng lãi su t cho vay t i NH đ c u ch nh t ng lên NH có th th a thu n v i KH đ t ng lãi su t b ng v i m c lãi su t hi n t i c a NH Tr ng h p này, quy n quy t đ nh thu c v KH, nh ng ph n l n tr ng h p KH s đ ng ý cho NH t ng lãi su t h mu n trì m i quan h tín d ng t t v i NH 2.3.6.4 Lãi ph t Lãi ph t ch m tr áp d ng KH n tr lãi tr không 10 ngày so v i k n p ti n M c lãi ph t ch m tr NH quy đ nh Cách tính lãi ph t ch m tr d a vào s ti n lãi thi u: Ti n lãi ph t ch m tr = S ti n lãi thi u x M c lãi ph t ch m tr /ngày x S ngày ch m tr Lãi h n áp d ng KH tr n v n v t 10 ngày so v i k n p ti n Tuy nhiên, m t s NH có th quy đ nh th i h n chuy n n h n khác nh m t ng kh n ng c nh tranh Cách tính lãi h n d a v n g c m t s t l so v i lãi su t cho vay, thông th ng m c lãi h n b ng 150% lãi su t cho vay Ti n lãi h n = V n g c x Lãi su t cho vay/tháng x 150% x S ngày h n 30 Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 Doc.edu.vn Th c tr ng m t s gi i pháp nâng cao hi u qu k toán cho vay ng n h n t i MXBank 2.3.7 Quy trình tín d ng Quy trình tín d ng mô t b c c th t ti p nh n nhu c u vay v n c a KH đ n NH quy t đ nh cho vay, gi i ngân lý h p đ ng tín d ng B ng 2.1 B ng tóm t t qui trình tín d ng Các giai đo n c a qui trình L p h s đ ngh c p tín d ng Phân tích tín d ng Quy t đ nh tín d ng Gi i ngân Giám sát lý h p đ ng tín d ng Ngu n n i cung c p thông tin • KH vay cung c p thông tin • H s đ ngh vay t giai đo n tr c chuy n sang • Các thông tin b sung t ph ng v n, h s l u tr • Các tài li u thông tin t giai đo n tr c chuy n sang báo cáo k t qu th m đ nh • Các thông tin b sung • Quy t đ nh cho vay h p đ ng có liên quan • Các ch ng t làm c s gi i ngân • Các thông tin t n i b NH • Các báo cáo tài theo đ nh k c a KH • Các thông tin khác Nhi m v c a NH m i giai đo n K t qu c a m i giai đo n • Ti p xúc, ph bi n h ng d n KH l p h s vay v n • T ch c th m đ nh v m t tài phi tài cá nhân ho c b ph n th m đ nh th c hi n • Hoàn thành b h s đ chuy n sang giai đo n sau • Báo cáo k t qu th m đ nh đ chuy n sang b ph n có th m quy n đ quy t đ nh cho vay • Quy t đ nh cho vay ho c t ch i cho vay d a vào k t qu phân tích • Quy t đ nh cho vay ho c t ch i tùy theo k t qu th m đ nh • Ti n hành th t c pháp lý nh ký h p đ ng tín d ng,h p đ ng công ch ng lo i h p đ ng khác • Phát ti n m t, ho c chuy n ti n vào TK c a KH ho c chuy n tr cho nhà cung c p theo yêu c u c a KH • Báo cáo k t qu giám sát đ a gi i pháp x lý • L p th t c đ lý tín d ng • Th m đ nh ch ng t theo u ki n c a h p đ ng tín d ng tr c phát ti n vay • Phân tích ho t đ ng TK, báo cáo tài ki m tra m c đích s d ng v n vay • Tái xét x p h ng tín d ng • Thanh lý h p đ ng tín d ng Qui trình tín d ng ch mang tính t ng quát H u h t NH đ u thi t l p cho m t qui trình tín d ng c th , chi ti t h n phù h p v i đ c m ho t đ ng kinh doanh c a m i NH Ngô Hà Thái Quang Vinh - DH6KT2 Doc.edu.vn 10