Báo cáo thực tập tại Công ty Cổ phần nồi hơi và Thiết bị áp lực Bắc Miền Trung

Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền DANH SÁCH NHÓM STT HỌ VÀ TÊN MSSV LỚP GHI CHÚ Nhóm trưởng Hắc Thị Thủy 11016713 DHKT7BTH Trịnh Thị Thảo 11016253 DHKT7BTH Trịnh Thị Hồng 11019873 DHKT7BTH SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày tháng năm 2015 Giáo viên hướng dẫn (Kí, ghi rõ họ tên) SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Thanh Hóa, ngày tháng năm 2015 Giáo viên phản biện (Kí, ghi rõ họ tên) SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NỒI HƠI VÀ THIẾT BỊ ÁP LỰC BẮC MIỀN TRUNG 1.1.Lịch sử hình thành công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung 1.1.1 Tên công ty: Công ty CP Nồi TBAL Bắc Miền Trung 1.1.2 Quyết định thành lập .1 1.2 Tình hình tổ chức công ty .2 1.2.1 Cơ cấu tổ chức chung .2 1.2.2 Chức nhiệm vụ 1.2.3 Trách nhiệm chức danh chủ chốt: 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 11 1.3.1 Sơ đồ máy kế toán công ty 11 1.3.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn kế toán công ty 11 1.4 Chính Sách Kế Toán áp Dụng Tại Công Ty .13 1.4.1 Kì kế toán: 14 1.4.2 Kiểm kê tài sản: 14 1.4.3 Công khai báo cáo tài chính: .14 1.4.4 Báo cáo tài chính: 14 1.4.6 Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty: 14 1.5 Một số kết đạt công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung giai đoạn 2012-2014 16 1.5.1 Bảng kết hoạt động doanh nghiệp giai đoạn 2012 - 2014 16 1.5.2 Số liệu tài giai đoạn từ năm 2012 - 2014 17 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN NỒI HƠI VÀ THIẾT BỊ ÁP LỰC BẮC MIỀN TRUNG 18 2.1 Kế toán tiền mặt 18 2.1.1 Khái niệm .18 2.1.2 Chứng từ sử dụng 18 2.1.3 Tài khoản sử dụng 18 2.1.4 Sổ kế toán sử dụng .18 2.1.5 Tóm tắt quy trình kế toán 19 SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền 2.1.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .22 2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 29 2.2.1 Khái niệm 29 2.2.2 Chứng từ sử dụng 29 2.2.3 Tài khoản sử dụng .30 2.2.4 Sổ kế toán sử dụng .30 2.4.5.Tóm tắt quy trình kế toán .30 2.4.5.1 Kế toán toán qua ngân hàng 30 2.4.5.2 Kế toán thu qua ngân hàng .31 2.2.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .32 2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 41 2.3.1 Khái niệm 41 2.3.2 Chứng từ sử dụng 41 2.3.3 Tài khoản sử dụng .41 2.3.4 Sổ kế toán sử dụng .41 2.3.5 Tóm tắt quy trình kế toán 41 2.3.6 Các nghiệp vụ phát sinh: .43 2.4 Kế toán Thuế giá trị gia tăng .49 2.4.1 Khái niệm .49 2.4.2 Chứng từ sử dụng 49 2.4.2 Tài khoản sử dụng .49 2.4.3 Sổ kế toán sử dụng .49 2.4.4 Khê khai thuế - Hoàn thuế GTGT .50 2.4.4.1 Khê khai thuế 50 2.4.4.2 Hoàn thuế 50 2.4.5 Tóm tắt quy trình kế toán 50 2.4.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .51 2.5 Phải thu khác .59 2.5.1 Khái niệm .59 2.5.2 Chứng từ kế toán 59 2.5.3 Sổ sách sử dụng 59 2.5.3 Trình tự ghi sổ 59 SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền 2.5.5 Tài khoản sử dụng 59 2.5.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .59 2.6 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 64 2.6.1 Khái niệm .64 2.6.1 Chứng từ sử dụng: .64 2.6.2 Tài khoản sử dụng .65 2.6.3 Sổ kế toán sử dụng .65 2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán .65 2.6.5 Nghiệp vụ phát sinh 66 2.7 Kế toán công cụ, dụng cụ 72 2.7.1 Khái niệm .72 2.7.2 Chứng từ sử dụng 72 2.7.3 Tài khoản sử dụng .72 2.7.4 Sổ kế toán sử dụng .72 2.7.5 Tóm tắt quy trình kế toán 72 2.7.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .74 2.8 Kế Toán Chi phí sản xuất, kinh doanh dỡ dang 78 2.8.1 Kế toán tập hợp nguyên vật liệu trực tiếp: 78 2.8.1.1 Chứng từ sử dụng: 78 2.8.1.2 Sổ sách sử dụng 78 2.8.1.3 Tài khoản sử dụng: 78 2.8.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán 79 2.8.1.5 Các ngiệp vụ kinh tế phát sinh: 79 2.9.2 Kế toán nhân công trực tiếp 83 2.8.2.1.Chứng từ sử dụng 83 2.8.2.2 Sổ sách sử dụng 83 2.8.2.3 Tóm tắt quy trình kế toán 83 2.8.2.4 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 83 2.8.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 87 2.8.3.1 Chứng từ sử dụng .87 2.8.3.2 Sổ sách sử dụng 87 2.8.3.3 Quy trình kế toán chi phí sản xuất chung 87 SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền 2.8.3.4 Các nghiệp kinh tế phát sinh: 87 2.9 Tài sản cố định 91 2.9.1 Khái niệm 91 2.9.2.Chứng từ sử dụng 91 2.9.3 Tài khoản sử dụng .91 2.9.4 Sổ kế toán sử dụng .91 2.9.5 Tóm tắt quy trình kế toán 92 2.9.5.1 Quy trình TSCĐ tăng mua sắm 92 2.9.5.2 Quy trình TSCĐ giảm điều chuyển .94 2.9.5.3 Quy trình TSCĐ giảm lý 94 2.9.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 94 2.10 KẾ TOÁN KHẤU HAO TSCĐ 100 2.10.1 Khái niệm 100 2.10.2 Chứng từ sử dụng 100 2.10.3 Tài khoản sử dụng 100 2.10.4 Sổ kế toán sử dụng .100 2.10.5 Tóm tắt quy trình kế toán 100 2.10.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 101 2.11 Xây dựng dở dang 105 2.11.1 Khái niệm 105 2.11.2 Chứng từ sử dụng .105 2.11.3 Tài khoản sử dụng 105 2.11.4 Sổ kế toán sử dụng 105 2.11.5 Tóm tắt quy trình kế toán 105 2.11.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .106 2.12 Chi phí trả trước dài hạn 109 2.12.1 Khái niệm .109 2.12.2 Chứng từ sử dụng 109 2.12.3 Sổ sách sử dụng 109 2.12.4 Tài khoản sử dụng 109 2.12.5 Tóm tắt quy trình kế toán 109 2.13 Kế toán khoản vay ngắn hạn 113 SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền 2.13.1 Khái niệm 113 2.13.2 Chứng từ sử dụng 113 2.13.3 Tài khoản sử dụng 113 2.13.4 Sổ kế toán sử dụng 113 2.13.5 Tóm tắt quy trình kế toán 113 2.13.6 Nghiệp vụ phát sinh .113 2.12 KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 119 2.13.1 Khái niệm 119 2.14.2 Chứng từ sử dụng 119 2.14.3 Tài khoản sử dụng: 119 2.14.4 Sổ kế toán sử dụng 119 2.14.5 Tóm tắt quy trình kế toán 119 2.14.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 119 2.14 Các loại thuế khác 125 2.14.1 Khái niệm 125 2.15.2 Chứng từ sử dụng .125 2.15.3 Sổ sách sử dụng .125 2.15.4 Tài khoản sử dụng: 125 2.15.5 Tóm tắt quy trình kế toán 125 2.15.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .125 2.16 Kế toán lương khoản phải trích theo lương 129 2.16.1 Kế toán tiền lương 129 2.16.1.1 Khái niệm 129 2.16.1.2 Chứng từ sử dụng 129 2.16.1.3 Tài khoản sử dụng 129 2.16.1.4 Sổ sách kế toán sử dụng 129 2.16.1.5 Tóm tắt quy trình kế toán .129 2.16.2 Kế toán khoản trích theo lương .129 2.16.2.1 Khái niệm 129 2.17 Phải trả, phải nộp khác 137 2.17.1 Khái niệm 137 2.17.2 Chứng từ sử dụng .137 SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền 2.17.3 Tài khoản sử dụng 137 2.17.4 Sổ kế toán sử dụng .137 2.17.5 Tóm tắt quy trình kế toán 138 2.17.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 138 2.18 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 141 2.18.1 Khái niệm 141 2.18.2 Chứng từ sử dụng .141 2.18.3 Tài khoản sử dụng 141 2.18.4 Sổ kế toán sử dụng 141 2.18.5 Tóm tắt quy trình kế toán 141 2.18.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 141 2.19 KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 145 2.18.1 Khái niệm 145 2.19.2 Chứng từ sử dụng 145 2.19.3 Tài khoản sử dụng 145 2.19.4 Sổ kế toán sử dụng 145 2.19.4 Tóm tắt quy trình kế toán 145 2.19.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 145 2.20 Giá vốn hàng bán 149 2.20.1 Khái niệm 149 2.20.2 Chứng từ sử dụng .149 2.20.3 Tài khoản sử dụng 149 2.20.4 Sổ kế toán sử dụng 149 2.20.5 Tóm tắt quy trình kế toán 149 2.20.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 149 2.21 KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH 153 2.21.1 Khái niệm 153 2.21.2 Chứng từ sử dụng .153 2.21.3 Tài khoản sử dụng 153 2.21.4 Sổ kế toán sử dụng 153 2.21.5 Tóm tắt quy trình kế toán 153 2.21.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 153 SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH Báo cáo thực tập GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền 2.22 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 157 2.22.1 Khái niệm 157 2.22.2 Chứng từ sủ dụng 157 2.22.3 Tài khoản sử dụng 157 2.22.4 Sổ kế toán sử dụng 157 2.22.5 Tóm tắt quy trình kế toán 157 2.22.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 157 2.23 Kế toán thu nhập khác 161 2.23.1 Khái niệm 161 2.23.2 Chứng từ sử dụng 161 2.23.3 Tài khoản sử dụng 161 2.23.4 Sổ kế toán sử dụng 161 2.23.5 Tóm tắt quy trình kế toán 161 2.23.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 161 2.24 Kế toán chi phí khác 165 2.24.1 Khái niệm 165 2.24.2 Chứng từ sử dụng .165 2.24.3 Tài khoản sử dụng 165 2.24.4 Sổ sách kế toán sử dụng 165 2.24.5 Tóm tắt quy trình kế toán 165 2.24.6 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 165 2.25 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 169 2.25.1 Khái niệm 169 2.25.2 Chứng từ kế toán .170 2.25.3 Sổ sách kế toán 170 2.25.4 Tài khoản sử dụng 170 2.25.5 Tóm tắt quy trình kế toán 170 2.25.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 170 2.26 Xác định kết kinh doanh 180 2.26.1 Khái niệm 180 2.26.2 Chứng từ sử dụng 180 2.26.3 Tài khoản sử dụng 180 SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH Chương 2: Thực trạng công tác kế toán CTCP nồi TBAL Bắc Miền Trung Cổ phiếu quỹ ( Mã số 414) Mã số 414 = Có TK 419 =0 Chênh lệch tỉ giá hối đoái ( Mã số 415) Mã số 415 = Có TK 413 = Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu ( Mã số 416) Mã số 416 = Có TK 414 + Có TK 415 =0 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ( Mã số 417) Mã số 420 = Có TK 421 = 576.570.028 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN ( Mã số 440) Mã số 440 = Mã số 300 + Mã số 400 = 91.596.061.282 2.28.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác Căn vào sổ kế toán tài khoản (từ loại đến loại 9) báo cáo kỳ trước để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 197 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán CTCP nồi TBAL Bắc Miền Trung Quy trình lập BCKQHĐKD BCKQKD kì trước Số dư CK TK 133 sổ Số phát sinh kì từ loại đến loại sổ Mã chi tiết BCKQKD Mã tổng hợp BCKQKD BCKQKD kì BCKQHDKD công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung ( xem phụ lục 02) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( Mã số 01) Mã số 01 = Có TK 511 = 125.443.168.999 Các khoản giảm trừ doanh thu ( Mã số 02) Mã số 02 = Có TK 521 + Có TK 531 + Có TK 532 =0 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( Mã số 10) Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02 = 125.443.168.999 Giá vốn hàng bán ( Mã số 11) Mã số 11 = Có TK 632 SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 198 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán CTCP nồi TBAL Bắc Miền Trung = 121.697.062.532 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 = 3.746.106.467 Doanh thu hoạt động tài ( Mã số 21) Mã số 21 = Có TK 515 = 8.003.329 Chi phí tài (Mã số 22) Mã số 22 = Có TK 635 = 520.333.415 - Trong : Chi phí lãi vay ( Mã số 23) Mã số 23 = 304.614.656 Chi phí quản lý kinh doanh ( Mã số 24) Mã số 24 = Có TK 642 = 2.297.801.831 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ( Mã số 30) Mã số 30 = Mã số 20 + Mã số 21- Mã số 22 – Mã số 24 = 935.974.551 10 Thu nhập khác ( Mã số 31) Mã số 31 = Nợ TK 711 = 636.363.637 11 Chi phí khác ( Mã số 32) SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 199 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán CTCP nồi TBAL Bắc Miền Trung Mã số 32 = Nợ TK 811 = 1.262.628.387 12 Lợi nhuận khác ( Mã số 40) Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32 = (626.264.750) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( Mã số 50) Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 = 309.709.800 14 Chi phí thuế TNDN ( Mã số 51) Mã số 51 = Có TK 333 = 68.136.156 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN ( Mã số 60) Mã số 60 = Mã số 50 - Mã số 51 = 241.573.644 2.29 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Việc phân loại báo cáo luồng theo hoạt động cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá ảnh hưởng hoạt động tình hình tài lượng tiền khoản tương đương tiền tạo kỳ doanh nghiệp, thông tin dung để đánh giá mối quan hệ hoạt động nêu Công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 200 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán CTCP nồi TBAL Bắc Miền Trung Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ kế toán tài khoản liên quan - Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: + Các tiêu luồng tiền xác định sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế điều chỉnh cho khoản: + Các khoản doanh thu, chi phí tiền khấu hao TSCĐ, dự phòng… + Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực + Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp + Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp) Quy trình lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCLCTT kì trước BCĐKT BCKQHĐK D Mã tổng hợp BCLCTT Mã chi tiết BCLCT T BCLCTT kì TM BCTC Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung ( Xem phụ lục 02) I Lập báo cáo từ tiêu luồng tiền từ hoạt động kinh doanh SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 201 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán CTCP nồi TBAL Bắc Miền Trung (1) Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác (Mã số 01) Mã số 01 = Nợ TK 111 ứng với 511 + Nợ TK 111 ứng với 3331 + Nợ TK 111 ứng với TK 131 + Nợ TK 112 ứng với TK 131 = 142.614.251.820 (2) Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ ( Mã số 02) Mã số 02 = Có TK 111 ứng với TK 156 + Nợ TK 111 ứng với 133 + có TK 111 ứng với TK 331 + Có TK 111 ứng với TK 642 + Có TK 111 ứng với TK 3338 = (161.488.998.208) (3) Tiền trả cho người lao động ( Mã số 03) Mã số 03 = Có TK 111 ứng với TK 334 = (9.036.000.000) (4) Tiền chi lãi vay ( Mã số 04) Mã số 04 = Có TK 111 ứng với TK 635 = (304.614.656) (5) Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ( Mã số 05) Mã số 05 = Có TK 111 ứng với TK 3334 = ( 281.594.191) (6) Tiền thu khác từ hoạt động sản xuất kinh doanh (Mã số 06) Mã số 06 = Nợ TK 111 ứng với TK 133 + Nợ TK 112 ứng với TK 133 = 35.500.000.000 (7) Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 07) Mã số 07 = Có TK 111 ứng với TK 333 + Có TK 111 ứng với quỹ + Có TK 112 ứng với TK 333 + Có TK 112 ứng với quỹ SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 202 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán CTCP nồi TBAL Bắc Miền Trung = (3.550.502.157) Lưu chuyển từ hoạt động SXKD (Mã số 20) Mã số 20 = Mã số 01 + Mã số 02 + Mã số 03 + Mã số 04 + Mã số 05 + Mã sô 06 + Mã số 07 = 3.452.542.608 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (1) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCD loại TS khác ( Mã số 21) Mã số 21 = (2) Tiền thu lý nhựng bán TSCD loại TSCD khác ( Mã số 22) Mã số 22 = 636.363.637 (3) Tiền chi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác ( Mã số 23) Mã số 23 = (4) Tiền thu hồi cho vay mua công cụ nợ đơn vị khác ( Mã số 24) Mã số 24 = (5) Tiền chi đầu tư vốn vào đơn vị khác ( Mã số 25) Mã số 25 = (6) Tiền thu hồi đầu tư vốn vào đơn vị khác ( Mã số 26) Mã số 26 = (7) Thu lãi tiền cho vay lãi cổ tức, cổ phiếu chia ( Mã số 27) Mã số 27 = 1.456.000 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư ( Mã số 30) SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 203 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán CTCP nồi TBAL Bắc Miền Trung Mã số 30 = Mã số 21 + Mã số 22 + Mã số 23 + Mã số 24 + Mã số 25 + Mã số 26 + Mã số 27 = 636.363.637 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (1) Tiền thu từ việc phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu (Mã số 31) Mã số 31 = (2) Tiền chi trả cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu phát hành ( Mã số 32) Mã số 32 = (3) Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận ( Mã số 33) Mã số 33 = 44.117.496.230 (4) Tiền chi trả nợ gốc vay ( Mã số 34) Mã số 34 = (45.232.654.651) (5) Tiền chi trả nợ thuê tài ( Mã số 35) Mã số 35 = (6) Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu ( Mã số 36) Mã số 36 = Lưu chuyển từ hoạt động tài ( Mã số 40) Mã số 40 = (1.115.158.421) Lưu chuyển tiền tệ năm (Mã số 50) Mã số 50 = Mã số 20 + Mã số 30 + Mã số 40 = 3.452.542.608 + 636.363.637 + (1.115.158.421) = 2.973.747.824 SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 204 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 2: Thực trạng công tác kế toán CTCP nồi TBAL Bắc Miền Trung Tiền tương đương tiền kì ( Mã số 60) Mã số 60 = Mã số 110 bảng cân đối kế toán = 148.418.581 Ảnh hưởng tỉ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ ( Mã số 61) Mã số 61 = Tiền tương đương tiền cuối năm ( Mã số 70) Mã số 70 = Mã số 50 + Mã số 60 + Mã số 61 = 2.973.747.824 + 148.418.581 + = 3.122.166.405 2.23.5 Thuyết minh báo cáo tài Doanh nghiệp phải trình bày thuyết minh báo cáo tài tổng hợp việc mua lý kỳ thông tin sau: + Tổng giá trị mua lý + Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền + Phần giá trị tài sản công nợ tiền khoản tương đương tiền mua lý kỳ Giá trị tài sản phải tổng hợp theo loại tài sản Báo cáo lưu chuyển tiền tệ công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung ( phụ lục 02) SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 205 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 3: Nhận xét kiến nghị CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung Qua thời gian thực tập công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung, với trình học tập trường, chúng em có số nhận xét sau: Về công tác tổ chức sản xuất: Doanh nghiệp thực tốt công tác tổ chức kinh doanh, có chiến lược phát triển phù hợp với chức nhiệm vụ doanh nghiệp đảm bảo nhu cầu tiêu dùng thị trường hai mặt số lượng chất lượng Bộ máy doanh nghiệp bố trí, tổ chức cách chặt chẽ Cán quản lý người có uy tín, trình độ lực trách nhiệm cao, đặc biệt tâm huyết với nghề nghiệp Mối quan hệ ban lãnh đạo công nhân viên tốt, cán quan tâm lắng nghe ý kiến đóng góp nhân viên Về công tác tổ chức máy kế toán vận dụng theo hình thức kế toán Doanh nghiệp tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập chung phù hợp với đặc điểm mô hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì có nhiều nghiệp vụ phát sinh ngày nên công ty áp dụng hình thức chứng từ - ghi sổ kết hợp với hệ thống máy tính, sử dụng phần mềm hỗ trợ Microsoft Excel để theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh Là đơn vị sản xuất nên số lượng nguyên vật liệu nhập hàng hóa xuất nhiều nên kế toán mở sổ sách theo dõi kịp thời đầy đủ loại hàng hóa, phản ánh ghi chép kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn số lượng lẫn giá trị cuối kỳ, hạch toán đối chiếu, kiểm kê với thủ kho lập báo cáo tài kịp thời Đồng thời chấp hành nguyên tắc, sách chế độ tài – kế toán, quy định nhà nước, thực nghĩa vụ nhà nước 3.2 Nhận xét công tác kế toán công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung Trong suốt trình từ thành lập công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung có hướng phát triển tốt dù phải trải qua khó khăn nhiều mặt Doanh nghiệp có bước phát triển rõ rệt : - Sản xuất kinh doanh có hiệu - Đảm bảo đời sống cho công nhân viên ngày SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 206 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 3: Nhận xét kiến nghị - Không ngừng tăng cường đầu tư vốn vào việc xây dựng sở vật chất tích cực mua sắm trang thiết bị phục vụ sản xuất ngày hoàn chỉnh - Hoàn chỉnh bước việc tổ chức xếp lực lượng sản xuất với mô hình thực có hiệu - Đào tạo lựa chọn đội ngũ công nhân viên có trình độ, có lực tay nghề để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh tình hình thực Để doanh nghiệp đứng vững phát triển kinh tế thị trường có cạnh tranh nay, đòi hỏi nhà quản lý phải quán triệt chất lượng toàn công tác quản lý Hạch toán kinh tế phận cấu thành công cụ quản lý điều hành hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời công cụ đắc lực phục vụ cho nhà nước quản lý, đạo kinh doanh Từ thực đầy đủ chức năng, phản ánh giám sát hoạt động kinh tế - trị Kế toán phải thực quy định cụ thể, thống phù hợp với tính toán khách quan nội dung yêu cầu chế quản lý định 3.2.1 Ưu điểm Kế toán Doanh nghiệp tiến hành tương đối hoàn chỉnh  Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu + Các chứng từ sử dụng trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh sở pháp lý nghiệp vụ + Các chứng từ sử dụng mẫu tài ban hành, thông tin kinh tế nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi đầy đủ, xác vào chứng từ + Các chứng từ kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh xử lý kịp thời + Doanh nghiệp có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt, chứng từ phân loại, hệ thống hoá theo nghiệp vụ, trình tự thời gian trước vào lưu trữ  Đối với công tác hạch toán tổng hợp + Doanh nghiệp áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán Bộ tài ban hành Để phù hợp với tình hình đặc điểm Doanh nghiệp, kế toán mở tài khoản cấp 1, cấp nhằm phản ánh cách chi tiết, cụ thể tình hình biến động SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 207 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 3: Nhận xét kiến nghị loại tài sản Doanh nghiệp giúp cho kế toán thuận tiện cho việc ghi chép cách đơn giản, rõ ràng mang tính thuyết phục, giảm nhẹ phần khối lượng công việc kế toán, tránh chồng chéo công việc ghi chép kế toán + Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho hợp lý doanh nghiệp đơn vị sản xuất, hàng ngày xuất nhập liên tục hàng hóa khác nhau, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến sản xuất, định kỳ kiểm tra hạch toán 3.2.2 Hạn chế Bên cạnh kết công tác tổ chức kế toán mà Doanh nghiệp đạt có tồn mà Doanh nghiệp có khả cải tiến hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt yêu cầu công tác quản lý Doanh nghiệp Mặc dù bản, Doanh nghiệp tổ chức tốt công tác kế toán số nhược điểm sau: - Do đặc điểm kinh doanh Doanh nghiệp, bán hàng trước thu tiền hàng sau, số tiền phải thu lớn Tuy nhiên, kế toán Doanh nghiệp không tiến hành trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều ảnh hưởng không nhỏ tới việc hoàn vốn xác định kết tiêu thụ - Công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung Doanh nghiệp sản xuất, để tiến hành sản xuất doanh nghiệp phải tiến hành mua hàng hoá, nguyên vật liệu nhập kho chế biến sản xuất sau đem tiêu thụ Điều không tránh khỏi giảm giá thường xuyên hàng kho Tuy nhiên kế toán Doanh nghiệp lại không trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 3.3 MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN TOÀN THIỆN TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN  Về tổ chức công tác kế toán  Nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời yêu cầu từ phía đối tác yêu cầu cấp  Nâng cấp sở vật chất (máy vi tính, máy photocopy…) nâng cấp phần mềm Office lên phiên 2007 chuyển sang sử dụng phần mềm nguồn SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 208 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 3: Nhận xét kiến nghị mở (như OpenOffice.org) để tiết kiệm chi phí cập nhật công nghệ tính bảo mật  Cải thiện biểu mẫu kế toán thực Excel, kết hợp sử dụng Macro để giảm tải công việc thủ công kế toán viên  Tin học hoá công tác kế toán Một mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nhà nước tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán, tin học trở thành công cụ quản lý kinh tế hàng đầu Trong Công ty cổ phần nồi thiết bị áp lực Bắc Miền Trung doanh nghiệp sản xuất, tháng có nhiều nghiệp vụ phát sinh cần phải ghi chép mà công việc kế toán chủ yếu tiến hành phần mền Exel công thức tính toán chép từ sheet sang sheet khác bị sai lệch dòng dẫn đến đưa báo cáo không xác làm cho chúng không đưa cách kịp thời Do vậy, cần thiết phải sử dụng phần mềm kế toán : - Giảm bớt khối lượng ghi chép tính toán - Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời tình hình tài công ty - Tạo niềm tin vào báo cáo tài mà Doanh nghiệp cung cấp cho đối tượng bên - Giải phóng kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm càc kiểm tra số liệu việc tính toán số học đơn giản nhàm chán để họ giành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo Cán Bộ quản lý  Về tổ chức quản lý: Doanh nghiệp nên trọng tổ chức hệ thống kiểm soát nội Các chế kiểm soát nội thiết lập xây dựng doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng đem lại lợi ích cho DN: - Để đảm bảo tính xác số liệu kế toán báo cáo tài doanh nghiệp - Giảm bớt rủi ro sai sót không cố ý nhân viên mà gây tổn hại cho doanh nghiệp SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 209 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền Chương 3: Nhận xét kiến nghị - Giảm bớt rủi ro không tuân thủ sách quy trình kinh doanh doanh nghiệp - Kiểm tra tuân thủ nguyên tắc hoạt động, quản lý doanh nghiệp, đặc biệt tuân thủ pháp luật, sách chế độ tài chính, kế toán, nghị quyết, định giám đốc doanh nghiệp SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 210 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền TÀI LIỆU THAM KHẢO Các tài liệu báo cáo tại Doanh nghiệp kế toán công ty cung cấp Kế toán tài Doanh nghiệp phần - Trường Đại Học Công Nghiệp TP HCM Kế toán tài Doanh nghiệp phần - Trường Đại Học Công Nghiệp TP HCM Kế toán tài - Trường Đại Học Kinh Tế TP HCM Các website kế toán: http//www.tailieu.vn Một số tài liệu có liên quan khác SVTH: Nhóm 07 - Lớp: DHKT7BTH 211 GVHD: ThS Nguyễn Thị Huyền