GIÁO TRÌNH PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Gs. Bùi Xuân PhongCHƯƠNG 2PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH MỤC ĐÍCH Chương này cung cấp các kiến thức: Quan niệm về kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Cách thức phân tích khái quát kết quả hoạt động kinh doanh Cách thức phân tích sản lượng, doanh thu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Cách thức phân tích chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp2.1. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ YÊU CẦU PHÂN TÍCH Kết quả hoạt động kinh doanh là những sản phẩm dịch vụ mang lại những lợi ích kinh tế nhất định. Những sản phẩm này phải phù hợp với lợi ích kinh tế và người tiêu dùng trong xã hội, được người tiêu dùng chấp nhận. Kết quả hoạt động kinh doanh phải thỏa mãn: Phải do người lao động của doanh nghiệp làm ra, có đủ tiêu chuẩn pháp lý và đáp ứng yêu cầu sử dụng. Phải đáp ứng yêu cầu tiêu dùng cụ thể của cá nhân hoặc cộng đồng tức là phải có giá trị sử dụng. Giá trị sử dụng phụ thuộc vào trình độ phát triển kinh tế và phụ thuộc vào tiến bộ khoa học công nghệ và văn minh xã hội. Phải đảm bảo lợi ích của người lao động và của doanh nghiệp. Chất lượng sản phẩm không vượt quá lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp và người lao động xác định. Phải mang lại lợi ích kinh tế chung cho toàn bộ xã hội, thể hiện bằng tiết kiệm chi phí của xã hội, tiết kiệm thời gian và giảm thiệt hại cho môi trường. Trong từng thời kỳ hoạt động kinh doanh, kết quả kinh doanh là mục tiêu mọi hoạt động của doanh nghiệp. Đây là điều kiện tồn tại và phát triển doanh nghiệp. Chính vì vậy cần phải phân tích, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh để tìm ra nguyên nhân tác động đến kết quả kinh doanh (tác động trực tiếp và tác động gián tiếp). Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được biểu hiện bằng hệ thống chỉ tiêu (chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu giá trị). Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh giúp cho doanh nghiệp có được các thông tin cần thiết để ra những quyết định điều chỉnh kịp thời những bất hợp lý nhằm đạt được mục tiêu hoạt động kinh doanh trong quá trình điều hành quá trình kinh doanh. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm phân tích về sản lượng, chất lượng sản phẩm; doanh thu kinh doanh. Đây là một giai đoạn hết sức quan trọng bởi vì thông qua việc phân tích kết quả hoạt động kinh doanh kết hợp với phân tích điều kiện hoạt động kinh doanh sẽ đánh giá được hiệu quả hoạt động kinh doanh. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh cần phải đáp ứng các yêu cầu sau đây: Phải phân tích được tình hình hoàn thành lần lượt các chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh. Phải phân tích được nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc hoàn thành các chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh.Cụ thể: Với chỉ tiêu hiện vật (hiện vật quy ước) phải phân tích được:+ Tình hình thực hiện sản lượng, chất lượng sản phẩm dịch vụ nói chung và từng sản phẩm nói riêng.+ Mức độ đảm bảo thoả mãn nhu cầu của nền kinh tế và của nhân dân về sản phẩm.+ Thay đổi về sản lượng sản phẩm có ảnh hưởng gì và ảnh hưởng như thế nào đến hoạt động kinh doanh.+ Nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả hoạt động kinh doanh. Với chỉ tiêu giá trị phải phân tích, đánh giá được:+ Tình hình thực hiện doanh thu kinh doanh + Nhân tố và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu kinh doanh.+ Đề xuất được biện pháp nhằm tăng doanh thu hoạt động kinh doanh.2.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.2.1 Phân tích khái quát kết quả hoạt động kinh doanh 1. Phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ hoạt động kinh doanh Bằng phương pháp so sánh đối chiếu, tiến hành so sánh các chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh kỳ phân tích với các chỉ tiêu nhiệm vụ kinh doanh. Tuỳ theo mục đích yêu cầu có thể sử dụng các chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh khác nhau. Chẳng hạn đối với doanh nghiệp viễn thông có thể sử dụng các chỉ tiêu như doanh thu phát sinh, thuê bao phát triển, tổng số máy trên mạng lưới, mật độ máy100 dân, thuê bao Internet, mật độ thuê bao Internet 100 dân, nộp ngân sách... Để thuận tiện, việc so sánh đối chiếu được thực hiện bằng bảng phân tích.Bảng 2.1 Bảng phân tích tình hình thực hiện nhiệm vụ kế hoạch kinh doanhTTChỉ tiêuĐơn vị tínhKế hoạchThực hiệnSo sánh+()%12345.2. Phân tích quy mô kết quả hoạt động kinh doanh Quy mô kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cũng được đánh giá bằng phương pháp so sánh đối chiếu với các chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh. Để thuận tiện, việc so sánh đối chiếu được thực hiện bằng hình thức bảngBảng 2.2 Bảng phân tích quy mô hoạt động kinh doanhTTChỉ tiêuĐơn vị tínhThực hiện kỳ trướcKỳ phân tíchSo sánhKế hoạchThực hiệnKế hoạchThực hiện1234..3. Phân tích tốc độ tăng trưởng kết quả hoạt động kinh doanh Trong hoạt động kinh doanh, các doanh nghiệp không chỉ quan tâm đến sự tồn tại trong từng thời kỳ, mà điều cốt yếu là sự tăng trưởng. Vì vậy, mức độ tăng trưởng quyết định sự tồn tại lâu dài của doanh nghiệp trên thị trường. Để đánh giá cần sử dụng các chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển hoạt động kinh doanh. Có 2 loại chỉ tiêu Tốc độ phát triển định gốc: Là tốc độ phát triển tính theo một kỳ gốc ổn định, thường là thời kỳ đánh dấu sự ra đời hay bước ngoặt kinh doanh của doanh nghiệp gắn với chiến lược phát triển kinh doanh của doanh nghiệp. Tốc độ phát triển liên hoàn: Là tốc độ phát triển hàng năm (kỳ), kỳ này so với kỳ trước liền đó. Khi phân tích trong cả thời kỳ tương đối dài, tốc độ phát triển định gốc và tốc độ phát triển liên hoàn thường được phân tích kết hợp trong mối quan hệ với chiến lược phát triển kinh doanh của doanh nghiệp cũng như diễn biến thực tế trong chu kỳ sống của sản phẩm. Để thuận tiện, việc phân tích được thực hiện bằng hình thức bảngBảng 2.3 Bảng phân tích tốc độ tăng trưởng hoạt động kinh doanhTTChỉ tiêu200620072008I123..II123..Tốc độ tăng trưởng định góc.............................................................................................................................Tốc độ tăng trưởng liên hoàn.................................................................................................................................................2.2.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh thông qua chỉ tiêu hiện vật (sản lượng sản phẩm) Được thực hiện theo trình tự sau: So sánh sản lượng sản phẩm thực tế thực hiện với sản lượng sản phẩm dịch vụ kỳ gốc (kỳ trước hoặc kỳ kế hoạch) theo từng loại sản phẩm chủ yếu. Việc so sánh đối chiếu được tiến hành cả số tuyệt đối và số tương đối. Với số tuyệt đối: qi = qi1 – qi0 Với số tương đối: qi1 iq = qi0 Khi so sánh, nếu sản phẩm chủ yếu đạt hoặc vượt kế hoạch thì được đánh giá hoàn thành kế hoạch. Nếu có một loại sản phẩm chủ yếu nào đó không hoàn thành thì đơn vị, doanh nghiệp không được đánh giá hoàn thành kế hoạch, không được lấy sản phẩm hoàn thành kế hoạch để bù trừ. Tuỳ theo đặc điểm, loại hình đơn vị, doanh nghiệp mà có những sản phẩm chủ yếu khác nhau. Tìm nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sản lượng sản phẩm thực hiện. Trong thực tế có thể có các nguyên nhân như công tác xây dựng kế hoạch (chưa phù hợp với yêu cầu của khách hàng, chưa sát với thực tế..); có thể do giá thay đổi (giá thay đổi làm cho nhu cầu thay đổi. Thông thường giá giảm thì nhu cầu tăng); do mở rộng quy mô kinh doanh (thể hiện về số lượng lao động, thiết bị, giá trị tài sản...); cũng có thể do sự cố gắng nỗ lực của doanh nghiệp, đơn vị... Đề xuất các biện pháp nhằm điều chỉnh kế hoạch, tăng cường công tác quản lý kế hoạch.. Để thuận tiện, việc phân tích cũng được thực hiện bằng hình thức bảng.Bảng 2.4 Phân tích sản lượng sản phẩm TTChỉ tiêuĐơn vị tínhThực hiện kỳ trướcKỳ phân tíchSo sánhKế hoạchThực hiệnKỳ trướcKế hoạch12345.....2.2.3 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh thông qua chỉ tiêu giá trị (doanh thu )1. Doanh thu hoạt động kinh doanh Theo chế độ kế toán và theo thông tư về hướng dẫn chế độ quản lý doanh thu quy định, doanh thu các doanh nghiệp Nhà nước bao gồm: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh và doanh thu từ hoạt động khác. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh Doanh thu từ hoạt động kinh doanh là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng, dịch vụ sau khi trừ các khoản thuế thanh toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ) và được khách hàng chấp nhận thanh toán (không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền). Doanh thu từ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp còn bao gồm: + Các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định Nhà nước để sử dụng cho doanh nghiệp đối với hàng hoá, sản phẩm của doanh nghiệp tiêu thụ trong kỳ được Nhà nước cho phép + Giá trị các sản phẩm, hàng hoá đem biếu, tặng hoặc tiêu dùng trong nội bộ doanh nghiệp. Chẳng hạn với doanh nghiệp Bưu chính và doanh nghiệp viễn thông doanh thu từ hoạt động kinh doanh bao gồm Doanh thu từ hoạt động kinh doanh và phục vụ: doanh thu về cung cấp dịch vụ, tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng, hoạt động của Công ty tài chính, của các đơn vị sự nghiệp có thu và cung cấp các dịch vụ khác sau khi trừ () các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại; thu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà n¬ước khi thực hiện các nhiệm vụ cung cấp hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà n¬ước và phụ thu do Nhà nước quy định. Doanh thu kinh doanh khác: là doanh thu của các đơn vị được thành lập để thực hiện các hoạt động kinh doanh khác, được hạch toán riêng, chẳng hạn như doanh nghiệp Bưu chính và doanh nghiệp viễn thông là các hoạt động kinh doanh khác ngoài dịch vụ Bưu chính và Viễn thông như tư vấn, thiết kế, xây lắp các công trình XDCB; Kinh doanh phát triển phần mềm tin học; Bán hàng hoá và các các hoạt động kinh doanh khác ngoài dịch vụ bưu chính và viễn thông được cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước và Tập đoàn BCVT Việt Nam cho phép. Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu từ các hoạt động đầu tư¬ tài chính bao gồm các khoản thu:+ Từ các hoạt động liên doanh liên kết; góp vốn cổ phần; lãi tiền gửi, tiền cho vay (trừ tiền lãi phát sinh từ nguồn vốn vay đầu t¬ư xây dựng cơ bản); tiền lãi trả chậm của việc bán hàng trả góp; tiền hỗ trợ lãi suất tiền vay của Nhà n¬ước trong kinh doanh (nếu có); thu từ hoạt động mua bán chứng khoán (trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu)... + Từ hoạt động như¬ợng bán ngoại tệ hoặc thu nhập về chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ ngoại tệ theo quy định của Bộ Tài chính;+ Hoàn nhập số d¬ư dự phòng giảm giá chứng khoán;+ Tiền cho thuê tài sản đối với đơn vị cho thuê tài sản không phải là hoạt động kinh doanh th¬ường xuyên. Thu nhập từ các hoạt động khác: Là nguồn thu từ các hoạt động bán vật tư¬, hàng hoá, tài sản dôi thừa; bán công cụ, dụng cụ đã phân bổ hết giá trị, bị h¬ư hỏng hoặc không cần sử dụng; các khoản phải trả nh¬ưng không trả đ¬ược vì nguyên nhân từ phía chủ nợ; thu chuyển nh¬ượng, thanh lý tài sản, nợ khó đòi đã xoá nay thu hồi đ¬ược; hoàn nhập các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích vào chi phí của năm tr¬ước nh¬ng không sử dụng hết; hoàn nhập số d¬ư chi phí trích tr¬ước về bảo hành hàng hoá, sản phẩm, công trình và hạng mục công trình khi hết thời hạn bảo hành; các chi phí trích tr¬ước (nếu có) lớn hớn số thực chi (trừ chi phí trích trước về sửa chữa tài sản của 4 loại tài sản cố định đặc thù); thu từ cho thuê hoặc chuyển quyền sở hữu trí tuệ; thu từ tiền phạt vi phạm Hợp đồng kinh tế; thu về chiết khấu thanh toán; các khoản thuế phải nộp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) đ¬ược Nhà n¬ước giảm và các khoản thu bất thường khác.2. Phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh Phân tích chung về doanh thu hoạt động kinh doanh Khi phân tích sử dụng phương pháp so sánh đối chiếu (so sánh trực tiếp và so sánh liên hệ.So sánh trực tiếp (so sánh giản đơn) cho thấy mức độ thực hiện nhiệm vụ về doanh thu và tốc độ tăng trưởng. Tuy nhiên cách so sánh này không cho biết mức độ thực hiện doanh thu có hợp lý và phù hợp hay không. Dt1 IDt = 100 Dt0So sánh liên hệ: cách so sánh này cho thấy mức độ thực hiện doanh thu có hợp lý và phù hợp với chi phí bỏ ra hay không. Dt1 IDt = 100 Dt0. Ic Cp1Trong đó Ic – Tỷ lệ thực hiện về chi phí kinh doanh; Ic = Cp0 Cp1 ; Cp0 – Chi phí hoạt động kinh doanh kỳ phân tích (thực hiện) và kỳ gốc (kế hoạch) Với đơn vị thành viên, cách thức phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh cũng được thực hiện tương tự, nghĩa là cũng sử dụng phương pháp so sánh đối chiếu (so sánh trực tiếp và so sánh liên hệ ) để phân tích. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu hoạt động kinh doanh Khi phân tích sử dụng phương pháp loại trừ để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu hoạt động kinh doanh. Chẳng hạn với doanh nghiệp viễn thông khi phân tích ảnh hưởng các nhân tố đến doanh thu kinh doanh dịch vụ viễn thông, cần xem xét cách thức thu cước để phân tích. Nếu thu cước theo dịch vụ riêng lẻ thì căn cứ vào công thức xác định doanh thu cước đề xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố Dtc = qi pibqTrong đó: qi – Sản lượng dịch vụ viễn thông i pibq – Mức cước bình quân của dịch vụ viễn thông i, pibq = ipi Bằng các phương pháp loại trừ có thể xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu cước. (trong trường hợp này sử dụng phương pháp số chênh lệch).Mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng và kết cấu dịch vụ ( qi, i) Dtc (i,qi) = qi pibq0Mức độ ảnh hưởng của nhân tố mức cước bình quân (pi) Dtc (pibq) = qi1 pibqMức độ ảnh hưởng của nhân tố kết cấu dịch vụ i (i) Dtc (i) = qi1 pibq(i)Mức độ ảnh hưởng của nhân tố mức cước dịch vụ pi Dtc (pi) = qi1 pibq(pi) Nếu thu cước dưới dạng thuê bao thì công thức xác định doanh thu như sau: Dtc = Ntb . ptb Bằng các phương pháp loại trừ, có thể xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố số thuê bao và mức cước thuê bao đến doanh thu cước. Mức độ ảnh hưởng của số lượng thuê bao Dtc(Ntb) = Ntb . ptb Mức độ ảnh hưởng của đơn giá thuê bao Dtc(ptb) = Ntb . ptb Với các loại doanh thu khác khi phân tích cũng căn cứ vào công thức xác định để tiến hành xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố. Bài tập Hãy phân tích tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu và xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu của một đơn vị theo số liệu sau (số liệu giả định)Bảng 2.5 Tình hình thực hiện kế hoạch doanh thuLoại dịch vụSản l¬¬¬ượng(1000 sản phẩm)Giá bán(đsản phẩm)Doanh thu(Triệu đồng)KếhoạchThựchiệnKế hoạchThực hiệnKế hoạchThực hiện1. Sản phẩm A2. Sản phẩm B3. Sản phẩm C2005500500173575052815.7001.3003.20015400120030003.1407.1501.6002664,269001584I. Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu 1. Tính tổng doanh thu Kỳ kế hoạch: 3.140 + 7.150 + 1.600 = 11.890 triệu đồng Kỳ thực hiện: 2.664,2 + 6.900 + 1584 = 11.148,2 triệu đồng2. So sánh Bằng số tuyệt đối: 11.148,2 11.890 = 741,8 triệu đồng, tức là so với kế hoạch đề ra đơn vị thực hiện thấp hơn 741,8 triệu đồng (không hoàn thành kế hoạch doanh thu đề ra) Bằng số tương đối: 11.148,2 . 100 = 93,76% 11.890 tức là so với kế hoạch đề ra đơn vị chỉ thực hiện đạt 93,76% (không hoàn thành 6,24%) II. Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu (sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn) 1. Nhân tố sản lượng Phép thế 1: = (173x15700).103 + (5750x1300).103 + (528x3200).103 = 11880,7 triệu đồng Phép thế 2: = 11890 triệu đồngMức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng đến doanh thu của đơn vị = 11880,7 11890 = 9,3 triệu đồng, tức là do sản lượng thực hiện giảm so với kế hoạch đề ra nên làm giảm doanh thu của đơn vị 9,3 triệu đồng2. Nhân tố giá bán Phép thế 1: = 11148,2 triệu đồng Phép thế 2: = 11880,7 triệu đồngMức độ ảnh hưởng của nhân tố giá bán đến doanh thu của đơn vị = 11148,2 11880,7 = 732,5 triệu đồng, tức là do giá bán giảm so với kế hoạch đã làm doanh thu của đơn vị giảm 732,5 triệu đồng3. Tổng ảnh hưởng của 2 nhân tố: 9,3 732,5 = 741,8 triệu đồng, tức là do không hoàn thành sản lượng theo kế hoạch đề ra và do giá bán không như kế hoạch đã làm cho doanh thu của đơn vị giảm 741,8 triệu đồng.2.3 PHÂN TÍCH CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨM 2.3.1 Mục đích và chỉ tiêu phân tích Hoạt động kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế thị trường, nâng cao chất lượng nói chung, nâng cao chất lượng sản phẩm nói riêng là một yêu cầu hết sức quan trọng. Chính vì vậy, các doanh nghiệp, các đơn vị phải thường xuyên tiến hành phân tích, đánh giá tình hình chất lượng sản phẩm. Mục đích chủ yếu của phân tích chất lượng sản phẩm là tìm nguyên nhân và đưa ra các biện pháp nhằm không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ. Khi phân tích cần chú ý đặc thù của hoạt động kinh doanh, những đặc thù này ảnh hưởng đến chất lượng của sản phẩm, chẳng hạn với doanh nghiệp Bưu chính Viễn thông đó là tính vô hình của sản phẩm dịch vụ, quá trình kinh doanh mang tính dây chuyền, gắn liền giữa sản xuất và tiêu thụ sản phẩm dịch vụ, tải trọng dao động không đều theo thời gian và không gian. Tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm được quy định riêng cho từng loại, tuỳ thuộc là sản phẩm nào. Chẳng hạn như với dịch vụ bưu chính chỉ tiêu chất lượng có thể là an toàn, thời gian (tốc độ), tuân theo quy trình khai thác, khiếu nại của khách hàng... Với dịch vụ viễn thông (điện thoại trên mạng viễn thông cố định mặt đất, mạng viễn thông di động mặt đất; dịch vụ điện thoại VoIP); dịch vụ truy nhập Internet (truy nhập gián tiếp qua mạng viễn thông cố định mặt đất, kết nối và ADSL) cũng có các chỉ tiêu chất lượng khác nhau. Bạn đọc có thể tham khảo các chỉ tiêu chất lượng dịch vụ Bưu chính và dịch vụn Viễn thông trong môn học Thống kê doanh nghiệp.2.3.2 Phân tích chất lượng sản phẩm theo chỉ tiêu hiện vật Để tiến hành phân tích cần phải tính các chỉ tiêu:Tỷ lệ sản phẩm Số lượng sản phẩm vi phạm chất lượng vi phạm = chất lượng Tổng số sản phẩm Tỷ lệ sản phẩm Số lượng sản phẩm đảm bảo chất lượng đảm bảo = chất lượng Tổng số sản phẩm Hai chỉ tiêu này phải tính cho từng loại sản phẩm và tính riêng cho từng tiêu chuẩn chất lượng (thời gian, độ chính xác, độ ổn định và an toàn). Dựa vào kết quả tính toán, tiến hành phân tích , đánh giá tình hình thực hiện chất lượng sản phẩm, tìm nguyên nhân và đề xuất các biện pháp khắc phục nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm. Để phân tích, đánh giá có thể sử dụng :Sử dụng phương pháp chỉ số (bao gồm chỉ số định gốc và chỉ số liên hoàn) để phân tích chất lượng sản phẩm ụ theo thời gian.Lập bảng phân tích biến động chất lượng sản phẩm theo thời gian.Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ngẫu nhiên đến xu thế biến động chất lượng sản phẩm. Căn cứ vào dãy số thời gian về chất lượng sản phẩm, tìm quy luật biến động bằng bằng cách mở rộng khoảng cách thời gian, tính số bình quân di động, hàm hồi quy theo thời gian)Sử dụng biểu đồ mô tả biến động chất lượng sản phẩm.2.3.3 Phân tích chất lượng theo chỉ tiêu giá trị Một số sản phẩm thuộc chủng loại không phân cấp được và phải thực hiện đúng các tiêu chuẩn chất lượng, nếu không coi là vi phạm. Chính vì vậy, để phân tích cần phải tính tỷ lệ vi phạm chất lượng theo giá trị Chi phí đối với sản phẩm Chi phí khắc phục không khắc + đối với sản phẩm Tỷ lệ sản phẩm phục được có thể khắc phục vi phạm = chất lượng Tổng số chi phí Trường hợp doanh nghiệp, đơn vị thực hiện một loại sản phẩm: để đánh giá chất lượng, phải tính tỷ lệ vi phạm chất lượng kỳ phân tích và kỳ gốc:Nếu tỷ lệ vi phạm kỳ phân tích nhỏ hơn tỷ lệ vi phạm kỳ gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị có sự tiến bộ.Nếu tỷ lệ vi phạm kỳ phân tích bằng tỷ lệ vi phạm kỳ gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị vừa đạt yêu cầu.Nếu tỷ lệ vi phạm kỳ phân tích lớn hơn tỷ lệ vi phạm kỳ gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị có sự giảm sút. Trường hợp doanh nghiệp, đơn vị thực hiện nhiều loaị sản phẩm: để đánh giá chất lượng theo từng loại sản phẩm, tiến hành như trên. Để đánh giá chung, cần phải tính tỷ lệ vi phạm chất lượng bình quân của các sản phẩm Tổng chi phí đối với các Tổng chi phí khắc phục các phẩm không + đối với các sản phẩm Tỷ lệ sản phẩm khắc phục được có thể khắc phục vi phạm = chất lượng Tổng số chi phí Nếu kết cấu các sản phẩm không thay đổi, khi đó tính tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ phân tích và kỳ gốc, rồi so sánh với nhau Nếu tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ phân tích nhỏ hơn tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị có sự tiến bộ.Nếu tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ phân tích bằng tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị vừa đạt yêu cầu.Nếu tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ phân tích lớn hơn tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị có sự giảm sút. Nếu kết cấu sản phẩm thay đổi, cần phải áp dụng phương pháp thích hợp để loại trừ ảnh hưởng thay đổi kết cấu, sau đó mới tiến hành so sánh đối chiếu.CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ THẢO LUẬN1. Hãy cho biết thế nào là kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp? Kết quả hoạt động kinh doanh phải thỏa mãn những điều kiện nào?2. Khi phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phải đáp ứng những yêu cầu nào?3. Hãy trình bày cách thức phân tích khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp?4. Hãy trình bày cách thức phân tích sản lượng sản phẩm của doanh nghiệp?5. Hãy trình bày cách thức phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp?6. Hãy trình bày cách thức phân tích chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp?7. Tình hình thực hiện dịch vụ của một doanh nghiệp nh¬¬¬ư sau: (Số liệu giả định)Loại dịch vụSản l¬¬¬ượng (1000 phút)Giá bán (đphút)Kế hoạchThực hiệnKế hoạchThực hiện1.Dịch vụ A2.Dịch vụ B3.Dịch vụ C4.Dịch vụ D200550050010001735750528115015.7001.3003.2003.50015400120030003.200 Sử dụng ph¬¬ương pháp thích hợp, hãy phân tích và xác định mức độ ảnh h¬¬ưởng các nhân tố đến doanh thu của doanh nghiệp đó. Căn cứ vào kết quả phân tích hãy đề xuất biện pháp tăng doanh thu cho đơn vị?8.Tình hình thực hiện dịch vụ của một doanh nghiệp nh¬¬¬ư sau: (Số liệu giả định)Loại sản phẩmSản l¬¬¬ượng (1000 phút)Giá bán (đphút)Kế hoạchThực hiệnKế hoạchThực hiện1.Sản phẩm A2. Sản phẩm B3. Sản phẩm C4. Sản phẩm D200550050010002055000510120015.0001.3003.2004.50015.100120030004.000 Sử dụng ph¬¬ương pháp thích hợp, hãy phân tích và xác định mức độ ảnh h¬¬ưởng các nhân tố đến doanh thu của doanh nghiệp đó. Căn cứ vào kết quả phân tích hãy đề xuất biện pháp tăng doanh thu cho đơn vị?
Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh -CHƯƠNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH MỤC ĐÍCH Chương cung cấp kiến thức: - Quan niệm kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Cách thức phân tích khái quát kết hoạt động kinh doanh - Cách thức phân tích sản lượng, doanh thu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Cách thức phân tích chất lượng sản phẩm doanh nghiệp 2.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ YÊU CẦU PHÂN TÍCH Kết hoạt động kinh doanh sản phẩm dịch vụ mang lại lợi ích kinh tế định Những sản phẩm phải phù hợp với lợi ích kinh tế người tiêu dùng xã hội, người tiêu dùng chấp nhận Kết hoạt động kinh doanh phải thỏa mãn: - Phải người lao động doanh nghiệp làm ra, có đủ tiêu chuẩn pháp lý đáp ứng yêu cầu sử dụng - Phải đáp ứng yêu cầu tiêu dùng cụ thể cá nhân cộng đồng tức phải có giá trị sử dụng Giá trị sử dụng phụ thuộc vào trình độ phát triển kinh tế phụ thuộc vào tiến khoa học công nghệ văn minh xã hội - Phải đảm bảo lợi ích người lao động doanh nghiệp Chất lượng sản phẩm không vượt lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp người lao động xác định - Phải mang lại lợi ích kinh tế chung cho toàn xã hội, thể tiết kiệm chi phí xã hội, tiết kiệm thời gian giảm thiệt hại cho môi trường Trong thời kỳ hoạt động kinh doanh, kết kinh doanh mục tiêu hoạt động doanh nghiệp Đây điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Chính cần phải phân tích, đánh giá kết hoạt động kinh doanh để tìm nguyên nhân tác động đến kết kinh doanh (tác động trực tiếp tác động gián tiếp) Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp biểu hệ thống tiêu (chỉ tiêu vật tiêu giá trị) Phân tích kết hoạt động kinh doanh giúp cho doanh nghiệp có thông tin cần thiết để định điều chỉnh kịp thời bất 39 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh -hợp lý nhằm đạt mục tiêu hoạt động kinh doanh trình điều hành trình kinh doanh Phân tích kết hoạt động kinh doanh bao gồm phân tích sản lượng, chất lượng sản phẩm; doanh thu kinh doanh Đây giai đoạn quan trọng thông qua việc phân tích kết hoạt động kinh doanh kết hợp với phân tích điều kiện hoạt động kinh doanh đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh Phân tích kết hoạt động kinh doanh cần phải đáp ứng yêu cầu sau đây: - Phải phân tích tình hình hoàn thành tiêu phản ánh kết hoạt động kinh doanh - Phải phân tích nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến việc hoàn thành tiêu kết hoạt động kinh doanh Cụ thể: * Với tiêu vật (hiện vật quy ước) phải phân tích được: + Tình hình thực sản lượng, chất lượng sản phẩm dịch vụ nói chung sản phẩm nói riêng + Mức độ đảm bảo thoả mãn nhu cầu kinh tế nhân dân sản phẩm + Thay đổi sản lượng sản phẩm có ảnh hưởng ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh + Nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến kết hoạt động kinh doanh * Với tiêu giá trị phải phân tích, đánh giá được: + Tình hình thực doanh thu kinh doanh + Nhân tố mức độ ảnh hưởng nhân tố đến doanh thu kinh doanh + Đề xuất biện pháp nhằm tăng doanh thu hoạt động kinh doanh 2.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.2.1 Phân tích khái quát kết hoạt động kinh doanh Phân tích tình hình thực nhiệm vụ hoạt động kinh doanh Bằng phương pháp so sánh đối chiếu, tiến hành so sánh tiêu phản ánh kết hoạt động kinh doanh kỳ phân tích với tiêu nhiệm vụ kinh doanh Tuỳ theo mục đích yêu cầu sử dụng tiêu phản ánh kết hoạt động kinh doanh khác Chẳng hạn doanh nghiệp viễn thông sử dụng tiêu doanh thu phát sinh, thuê bao phát triển, tổng số máy mạng lưới, mật độ máy/100 dân, thuê bao Internet, mật độ thuê bao Internet/ 100 dân, nộp ngân sách 40 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh -Để thuận tiện, việc so sánh đối chiếu thực bảng phân tích Bảng 2.1 Bảng phân tích tình hình thực nhiệm vụ kế hoạch kinh doanh T/T Chỉ tiêu Đơn vị tính Kế hoạch Thực So sánh +(-) % Phân tích quy mô kết hoạt động kinh doanh Quy mô kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đánh giá phương pháp so sánh đối chiếu với tiêu phản ánh kết hoạt động kinh doanh Để thuận tiện, việc so sánh đối chiếu thực hình thức bảng Bảng 2.2 Bảng phân tích quy mô hoạt động kinh doanh Thực kỳ Kỳ phân tích Kế hoạch Thực So sánh Kế hoạch Thực Phân tích tốc độ tăng trưởng kết hoạt động kinh doanh Trong hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp không quan tâm đến tồn thời kỳ, mà điều cốt yếu tăng trưởng Vì vậy, mức độ tăng trưởng định tồn lâu dài doanh nghiệp thị trường Để đánh giá cần sử dụng tiêu phản ánh tốc độ phát triển hoạt động kinh doanh Có loại tiêu - Tốc độ phát triển định gốc: Là tốc độ phát triển tính theo kỳ gốc ổn định, thường thời kỳ đánh dấu đời hay bước ngoặt kinh doanh doanh nghiệp gắn với chiến lược phát triển kinh doanh doanh nghiệp 41 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh Tốc độ phát triển liên hoàn: Là tốc độ phát triển hàng năm (kỳ), kỳ so với kỳ trước liền Khi phân tích thời kỳ tương đối dài, tốc độ phát triển định gốc tốc độ phát triển liên hoàn thường phân tích kết hợp mối quan hệ với chiến lược phát triển kinh doanh doanh nghiệp diễn biến thực tế chu kỳ sống sản phẩm Để thuận tiện, việc phân tích thực hình thức bảng Bảng 2.3 Bảng phân tích tốc độ tăng trưởng hoạt động kinh doanh T/T Chỉ tiêu 2006 I Tốc độ tăng trưởng định góc 2007 2008 II Tốc độ tăng trưởng liên hoàn 2.2.2 Phân tích kết hoạt động kinh doanh thông qua tiêu vật (sản lượng sản phẩm) Được thực theo trình tự sau: - So sánh sản lượng sản phẩm thực tế thực với sản lượng sản phẩm dịch vụ kỳ gốc (kỳ trước kỳ kế hoạch) theo loại sản phẩm chủ yếu Việc so sánh đối chiếu tiến hành số tuyệt đối số tương đối Với số tuyệt đối: ∆qi = qi1 – qi0 Với số tương đối: qi1 iq = qi0 42 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh -Khi so sánh, sản phẩm chủ yếu đạt vượt kế hoạch đánh giá hoàn thành kế hoạch Nếu có loại sản phẩm chủ yếu không hoàn thành đơn vị, doanh nghiệp không đánh giá hoàn thành kế hoạch, không lấy sản phẩm hoàn thành kế hoạch để bù trừ Tuỳ theo đặc điểm, loại hình đơn vị, doanh nghiệp mà có sản phẩm chủ yếu khác - Tìm nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến sản lượng sản phẩm thực Trong thực tế có nguyên nhân công tác xây dựng kế hoạch (chưa phù hợp với yêu cầu khách hàng, chưa sát với thực tế ); giá thay đổi (giá thay đổi làm cho nhu cầu thay đổi Thông thường giá giảm nhu cầu tăng); mở rộng quy mô kinh doanh (thể số lượng lao động, thiết bị, giá trị tài sản ); cố gắng nỗ lực doanh nghiệp, đơn vị - Đề xuất biện pháp nhằm điều chỉnh kế hoạch, tăng cường công tác quản lý kế hoạch Để thuận tiện, việc phân tích thực hình thức bảng Bảng 2.4 Phân tích sản lượng sản phẩm Đơn vị tính Thực kỳ Kỳ phân tích Kế hoạch Thực So sánh Kỳ trước Kế hoạch 2.2.3 Phân tích kết hoạt động kinh doanh thông qua tiêu giá trị (doanh thu ) Doanh thu hoạt động kinh doanh Theo chế độ kế toán theo thông tư hướng dẫn chế độ quản lý doanh thu quy định, doanh thu doanh nghiệp Nhà nước bao gồm: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh doanh thu từ hoạt động khác * Doanh thu từ hoạt động kinh doanh 43 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh -Doanh thu từ hoạt động kinh doanh toàn số tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng, dịch vụ sau trừ khoản thuế toán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (nếu có chứng từ hợp lệ) khách hàng chấp nhận toán (không phân biệt thu hay chưa thu tiền) Doanh thu từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: + Các khoản trợ giá, phụ thu theo quy định Nhà nước để sử dụng cho doanh nghiệp hàng hoá, sản phẩm doanh nghiệp tiêu thụ kỳ Nhà nước cho phép + Giá trị sản phẩm, hàng hoá đem biếu, tặng tiêu dùng nội doanh nghiệp Chẳng hạn với doanh nghiệp Bưu doanh nghiệp viễn thông doanh thu từ hoạt động kinh doanh bao gồm - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh phục vụ: doanh thu cung cấp dịch vụ, tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung ứng, hoạt động Công ty tài chính, đơn vị nghiệp có thu cung cấp dịch vụ khác sau trừ (-) khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại; thu từ trợ cấp, trợ giá Nhà nước thực nhiệm vụ cung cấp hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu Nhà nước phụ thu Nhà nước quy định - Doanh thu kinh doanh khác: doanh thu đơn vị thành lập để thực hoạt động kinh doanh khác, hạch toán riêng, chẳng hạn doanh nghiệp Bưu doanh nghiệp viễn thông hoạt động kinh doanh khác dịch vụ Bưu Viễn thông tư vấn, thiết kế, xây lắp công trình XDCB; Kinh doanh phát triển phần mềm tin học; Bán hàng hoá các hoạt động kinh doanh khác dịch vụ bưu viễn thông quan có thẩm quyền Nhà nước Tập đoàn BCVT Việt Nam cho phép - Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu từ hoạt động đầu tư tài bao gồm khoản thu: + Từ hoạt động liên doanh liên kết; góp vốn cổ phần; lãi tiền gửi, tiền cho vay (trừ tiền lãi phát sinh từ nguồn vốn vay đầu tư xây dựng bản); tiền lãi trả chậm việc bán hàng trả góp; tiền hỗ trợ lãi suất tiền vay Nhà nước kinh doanh (nếu có); thu từ hoạt động mua bán chứng khoán (trái phiếu, tín phiếu, cổ phiếu) + Từ hoạt động nhượng bán ngoại tệ thu nhập chênh lệch tỷ giá nghiệp vụ ngoại tệ theo quy định Bộ Tài chính; + Hoàn nhập số dư dự phòng giảm giá chứng khoán; + Tiền cho thuê tài sản đơn vị cho thuê tài sản hoạt động kinh doanh thường xuyên * Thu nhập từ hoạt động khác: 44 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh -Là nguồn thu từ hoạt động bán vật tư, hàng hoá, tài sản dôi thừa; bán công cụ, dụng cụ phân bổ hết giá trị, bị hư hỏng không cần sử dụng; khoản phải trả không trả nguyên nhân từ phía chủ nợ; thu chuyển nhượng, lý tài sản, nợ khó đòi xoá thu hồi được; hoàn nhập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi trích vào chi phí năm trước nhng không sử dụng hết; hoàn nhập số dư chi phí trích trước bảo hành hàng hoá, sản phẩm, công trình hạng mục công trình hết thời hạn bảo hành; chi phí trích trước (nếu có) lớn hớn số thực chi (trừ chi phí trích trước sửa chữa tài sản loại tài sản cố định đặc thù); thu từ cho thuê chuyển quyền sở hữu trí tuệ; thu từ tiền phạt vi phạm Hợp đồng kinh tế; thu chiết khấu toán; khoản thuế phải nộp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) Nhà nước giảm khoản thu bất thường khác Phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh * Phân tích chung doanh thu hoạt động kinh doanh Khi phân tích sử dụng phương pháp so sánh đối chiếu (so sánh trực tiếp so sánh liên hệ - So sánh trực tiếp (so sánh giản đơn) cho thấy mức độ thực nhiệm vụ doanh thu tốc độ tăng trưởng Tuy nhiên cách so sánh không cho biết mức độ thực doanh thu có hợp lý phù hợp hay không Dt1 IDt = 100 Dt0 - So sánh liên hệ: cách so sánh cho thấy mức độ thực doanh thu có hợp lý phù hợp với chi phí bỏ hay không Dt1 IDt = 100 Dt0 Ic Cp1 Trong Ic – Tỷ lệ thực chi phí kinh doanh; Ic = Cp0 Cp1 ; Cp0 – Chi phí hoạt động kinh doanh kỳ phân tích (thực hiện) kỳ gốc (kế hoạch) Với đơn vị thành viên, cách thức phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh thực tương tự, nghĩa sử dụng phương pháp so sánh đối chiếu (so sánh trực tiếp so sánh liên hệ ) để phân tích * Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến doanh thu hoạt động kinh doanh Khi phân tích sử dụng phương pháp loại trừ để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến doanh thu hoạt động kinh doanh 45 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh -Chẳng hạn với doanh nghiệp viễn thông phân tích ảnh hưởng nhân tố đến doanh thu kinh doanh dịch vụ viễn thông, cần xem xét cách thức thu cước để phân tích Nếu thu cước theo dịch vụ riêng lẻ vào công thức xác định doanh thu cước đề xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố Dtc = Σqi pib/q Trong đó: qi – Sản lượng dịch vụ viễn thông i pib/q – Mức cước bình quân dịch vụ viễn thông i, pib/q = Σγipi Bằng phương pháp loại trừ xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến doanh thu cước (trong trường hợp sử dụng phương pháp số chênh lệch) - Mức độ ảnh hưởng nhân tố sản lượng kết cấu dịch vụ ( qi, γi) ∆Dtc (γi,qi) = Σ∆qi pib/q0 - Mức độ ảnh hưởng nhân tố mức cước bình quân (pi) ∆Dtc (pib/q) = Σqi1 ∆pib/q - Mức độ ảnh hưởng nhân tố kết cấu dịch vụ i (γi) ∆Dtc (γi) = Σqi1 ∆pib/q(γi) - Mức độ ảnh hưởng nhân tố mức cước dịch vụ pi ∆Dtc (pi) = Σqi1 ∆pib/q(pi) Nếu thu cước dạng thuê bao công thức xác định doanh thu sau: Dtc = Ntb ptb Bằng phương pháp loại trừ, xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố số thuê bao mức cước thuê bao đến doanh thu cước - Mức độ ảnh hưởng số lượng thuê bao ∆Dtc(Ntb) = ∆Ntb ptb - Mức độ ảnh hưởng đơn giá thuê bao ∆Dtc(ptb) = Ntb ∆ptb Với loại doanh thu khác phân tích vào công thức xác định để tiến hành xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố Bài tập Hãy phân tích tình hình thực kế hoạch doanh thu xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến doanh thu đơn vị theo số liệu sau (số liệu giả định) Bảng 2.5 Tình hình thực kế hoạch doanh thu 46 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh Sản phẩm A Sản phẩm B Sản phẩm C Sản lượng (1000 sản phẩm) Kế Thực hoạch Giá bán (đ/sản phẩm) Kế Thực hoạch Doanh thu (Triệu đồng) Kế Thực hoạch 200 5500 500 15.700 1.300 3.200 3.140 7.150 1.600 173 5750 528 15400 1200 3000 2664,2 6900 1584 I Phân tích tình hình thực kế hoạch doanh thu Tính tổng doanh thu - Kỳ kế hoạch: 3.140 + 7.150 + 1.600 = 11.890 triệu đồng - Kỳ thực hiện: 2.664,2 + 6.900 + 1584 = 11.148,2 triệu đồng So sánh - Bằng số tuyệt đối: 11.148,2 - 11.890 = - 741,8 triệu đồng, tức so với kế hoạch đề đơn vị thực thấp 741,8 triệu đồng (không hoàn thành kế hoạch doanh thu đề ra) - Bằng số tương đối: 11.148,2 100 = 93,76% 11.890 tức so với kế hoạch đề đơn vị thực đạt 93,76% (không hoàn thành 6,24%) II Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến doanh thu (sử dụng phương pháp thay liên hoàn) Nhân tố sản lượng - Phép 1: = (173x15700).103 + (5750x1300).103 + (528x3200).103 = 11880,7 triệu đồng - Phép 2: = 11890 triệu đồng Mức độ ảnh hưởng nhân tố sản lượng đến doanh thu đơn vị = 11880,7 - 11890 = - 9,3 triệu đồng, tức sản lượng thực giảm so với kế hoạch đề nên làm giảm doanh thu đơn vị 9,3 triệu đồng Nhân tố giá bán - Phép 1: = 11148,2 triệu đồng - Phép 2: = 11880,7 triệu đồng Mức độ ảnh hưởng nhân tố giá bán đến doanh thu đơn vị 47 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh -= 11148,2 - 11880,7 = - 732,5 triệu đồng, tức giá bán giảm so với kế hoạch làm doanh thu đơn vị giảm 732,5 triệu đồng Tổng ảnh hưởng nhân tố: - 9,3 - 732,5 = - 741,8 triệu đồng, tức không hoàn thành sản lượng theo kế hoạch đề giá bán không kế hoạch làm cho doanh thu đơn vị giảm 741,8 triệu đồng 2.3 PHÂN TÍCH CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨM 2.3.1 Mục đích tiêu phân tích Hoạt động kinh doanh điều kiện kinh tế thị trường, nâng cao chất lượng nói chung, nâng cao chất lượng sản phẩm nói riêng yêu cầu quan trọng Chính vậy, doanh nghiệp, đơn vị phải thường xuyên tiến hành phân tích, đánh giá tình hình chất lượng sản phẩm Mục đích chủ yếu phân tích chất lượng sản phẩm tìm nguyên nhân đưa biện pháp nhằm không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ Khi phân tích cần ý đặc thù hoạt động kinh doanh, đặc thù ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm, chẳng hạn với doanh nghiệp Bưu Viễn thông tính vô hình sản phẩm dịch vụ, trình kinh doanh mang tính dây chuyền, gắn liền sản xuất tiêu thụ sản phẩm dịch vụ, tải trọng dao động không theo thời gian không gian Tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm quy định riêng cho loại, tuỳ thuộc sản phẩm Chẳng hạn với dịch vụ bưu tiêu chất lượng an toàn, thời gian (tốc độ), tuân theo quy trình khai thác, khiếu nại khách hàng Với dịch vụ viễn thông (điện thoại mạng viễn thông cố định mặt đất, mạng viễn thông di động mặt đất; dịch vụ điện thoại VoIP); dịch vụ truy nhập Internet (truy nhập gián tiếp qua mạng viễn thông cố định mặt đất, kết nối ADSL) có tiêu chất lượng khác Bạn đọc tham khảo tiêu chất lượng dịch vụ Bưu dịch vụn Viễn thông môn học Thống kê doanh nghiệp 2.3.2 Phân tích chất lượng sản phẩm theo tiêu vật Để tiến hành phân tích cần phải tính tiêu: Tỷ lệ sản phẩm vi phạm chất lượng Tỷ lệ sản phẩm đảm bảo chất lượng Số lượng sản phẩm vi phạm chất lượng = Tổng số sản phẩm Số lượng sản phẩm đảm bảo chất lượng = Tổng số sản phẩm 48 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh Hai tiêu phải tính cho loại sản phẩm tính riêng cho tiêu chuẩn chất lượng (thời gian, độ xác, độ ổn định an toàn) Dựa vào kết tính toán, tiến hành phân tích , đánh giá tình hình thực chất lượng sản phẩm, tìm nguyên nhân đề xuất biện pháp khắc phục nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm Để phân tích, đánh giá sử dụng : - Sử dụng phương pháp số (bao gồm số định gốc số liên hoàn) để phân tích chất lượng sản phẩm ụ theo thời gian - Lập bảng phân tích biến động chất lượng sản phẩm theo thời gian - Phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố ngẫu nhiên đến xu biến động chất lượng sản phẩm Căn vào dãy số thời gian chất lượng sản phẩm, tìm quy luật biến động bằng cách mở rộng khoảng cách thời gian, tính số bình quân di động, hàm hồi quy theo thời gian) - Sử dụng biểu đồ mô tả biến động chất lượng sản phẩm 2.3.3 Phân tích chất lượng theo tiêu giá trị Một số sản phẩm thuộc chủng loại không phân cấp phải thực tiêu chuẩn chất lượng, không coi vi phạm Chính vậy, để phân tích cần phải tính tỷ lệ vi phạm chất lượng theo giá trị Tỷ lệ sản phẩm vi phạm chất lượng Chi phí sản phẩm không khắc phục + Chi phí khắc phục sản phẩm khắc phục = Tổng số chi phí Trường hợp doanh nghiệp, đơn vị thực loại sản phẩm: để đánh giá chất lượng, phải tính tỷ lệ vi phạm chất lượng kỳ phân tích kỳ gốc: - Nếu tỷ lệ vi phạm kỳ phân tích nhỏ tỷ lệ vi phạm kỳ gốc chất lượng sản phẩm doanh nghiệp, đơn vị có tiến - Nếu tỷ lệ vi phạm kỳ phân tích tỷ lệ vi phạm kỳ gốc chất lượng sản phẩm doanh nghiệp, đơn vị vừa đạt yêu cầu - Nếu tỷ lệ vi phạm kỳ phân tích lớn tỷ lệ vi phạm kỳ gốc chất lượng sản phẩm doanh nghiệp, đơn vị có giảm sút 49 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh -Trường hợp doanh nghiệp, đơn vị thực nhiều loaị sản phẩm: để đánh giá chất lượng theo loại sản phẩm, tiến hành Để đánh giá chung, cần phải tính tỷ lệ vi phạm chất lượng bình quân sản phẩm Tỷ lệ sản phẩm vi phạm chất lượng Tổng chi phí các phẩm không khắc phục + Tổng chi phí khắc phục sản phẩm khắc phục = Tổng số chi phí Nếu kết cấu sản phẩm không thay đổi, tính tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ phân tích kỳ gốc, so sánh với - Nếu tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ phân tích nhỏ tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ gốc chất lượng sản phẩm doanh nghiệp, đơn vị có tiến - Nếu tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ phân tích tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ gốc chất lượng sản phẩm doanh nghiệp, đơn vị vừa đạt yêu cầu - Nếu tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ phân tích lớn tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ gốc chất lượng sản phẩm doanh nghiệp, đơn vị có giảm sút Nếu kết cấu sản phẩm thay đổi, cần phải áp dụng phương pháp thích hợp để loại trừ ảnh hưởng thay đổi kết cấu, sau tiến hành so sánh đối chiếu CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ THẢO LUẬN Hãy cho biết kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp? Kết hoạt động kinh doanh phải thỏa mãn điều kiện nào? Khi phân tích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp phải đáp ứng yêu cầu nào? Hãy trình bày cách thức phân tích khái quát kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp? Hãy trình bày cách thức phân tích sản lượng sản phẩm doanh nghiệp? Hãy trình bày cách thức phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp? Hãy trình bày cách thức phân tích chất lượng sản phẩm doanh nghiệp? Tình hình thực dịch vụ doanh nghiệp sau: (Số liệu giả định) Sản lượng (1000 phút) 1.Dịch vụ A Giá bán (đ/phút) Kế hoạch Thực Kế hoạch Thực 200 173 15.700 15400 50 Chương – Phân tích kết hoạt động kinh doanh -1.300 2.Dịch vụ B 5500 5750 3.200 1200 3.Dịch vụ C 500 528 3.500 3000 4.Dịch vụ D 1000 1150 3.200 Sử dụng phương pháp thích hợp, phân tích xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến doanh thu doanh nghiệp Căn vào kết phân tích đề xuất biện pháp tăng doanh thu cho đơn vị? 8.Tình hình thực dịch vụ doanh nghiệp sau: (Số liệu giả định) Sản lượng (1000 phút) Giá bán (đ/phút) Kế hoạch Thực Kế hoạch Thực 1.Sản phẩm A 200 205 15.000 15.100 Sản phẩm B 5500 5000 1.300 1200 Sản phẩm C 500 510 3.200 3000 Sản phẩm D 1000 1200 4.500 4.000 Sử dụng phương pháp thích hợp, phân tích xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến doanh thu doanh nghiệp Căn vào kết phân tích đề xuất biện pháp tăng doanh thu cho đơn vị? 51 [...]... những yêu cầu nào? 3 Hãy trình bày cách thức phân tích khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp? 4 Hãy trình bày cách thức phân tích sản lượng sản phẩm của doanh nghiệp? 5 Hãy trình bày cách thức phân tích doanh thu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp? 6 Hãy trình bày cách thức phân tích chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp? 7 Tình hình thực hiện dịch vụ của một doanh nghiệp như sau:... của doanh nghiệp, đơn vị có sự giảm sút Nếu kết cấu sản phẩm thay đổi, cần phải áp dụng phương pháp thích hợp để loại trừ ảnh hưởng thay đổi kết cấu, sau đó mới tiến hành so sánh đối chiếu CÂU HỎI ÔN TẬP VÀ THẢO LUẬN 1 Hãy cho biết thế nào là kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp? Kết quả hoạt động kinh doanh phải thỏa mãn những điều kiện nào? 2 Khi phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của doanh. .. 15.700 15400 50 Chương 2 – Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh -1 .300 2.Dịch vụ B 5500 5750 3.200 1200 3.Dịch vụ C 500 528 3.500 3000 4.Dịch vụ D 1000 1150 3.200 Sử dụng phương pháp thích hợp, hãy phân tích và xác định mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến doanh thu của doanh nghiệp đó Căn cứ vào kết quả phân tích hãy đề xuất biện pháp tăng doanh thu cho... Để phân tích, đánh giá có thể sử dụng : - Sử dụng phương pháp chỉ số (bao gồm chỉ số định gốc và chỉ số liên hoàn) để phân tích chất lượng sản phẩm ụ theo thời gian - Lập bảng phân tích biến động chất lượng sản phẩm theo thời gian - Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ngẫu nhiên đến xu thế biến động chất lượng sản phẩm Căn cứ vào dãy số thời gian về chất lượng sản phẩm, tìm quy luật biến động. .. phạm bình quân kỳ phân tích và kỳ gốc, rồi so sánh với nhau - Nếu tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ phân tích nhỏ hơn tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị có sự tiến bộ - Nếu tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ phân tích bằng tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị vừa đạt yêu cầu - Nếu tỷ lệ vi phạm bình quân kỳ phân tích lớn hơn tỷ... Trường hợp doanh nghiệp, đơn vị thực hiện một loại sản phẩm: để đánh giá chất lượng, phải tính tỷ lệ vi phạm chất lượng kỳ phân tích và kỳ gốc: - Nếu tỷ lệ vi phạm kỳ phân tích nhỏ hơn tỷ lệ vi phạm kỳ gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị có sự tiến bộ - Nếu tỷ lệ vi phạm kỳ phân tích bằng tỷ lệ vi phạm kỳ gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị vừa đạt yêu cầu - Nếu tỷ lệ... gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị vừa đạt yêu cầu - Nếu tỷ lệ vi phạm kỳ phân tích lớn hơn tỷ lệ vi phạm kỳ gốc thì chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp, đơn vị có sự giảm sút 49 Chương 2 – Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh -Trường hợp doanh nghiệp, đơn vị thực hiện nhiều loaị sản phẩm: để đánh giá chất lượng theo từng loại sản.. .Chương 2 – Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh Hai chỉ tiêu này phải tính cho từng loại sản phẩm và tính riêng cho từng tiêu chuẩn chất lượng (thời gian, độ chính xác, độ ổn định và an toàn) Dựa vào kết quả tính toán, tiến hành phân tích , đánh giá tình hình thực hiện chất lượng sản phẩm,... cách mở rộng khoảng cách thời gian, tính số bình quân di động, hàm hồi quy theo thời gian) - Sử dụng biểu đồ mô tả biến động chất lượng sản phẩm 2.3 .3 Phân tích chất lượng theo chỉ tiêu giá trị Một số sản phẩm thuộc chủng loại không phân cấp được và phải thực hiện đúng các tiêu chuẩn chất lượng, nếu không coi là vi phạm Chính vì vậy, để phân tích cần phải tính tỷ lệ vi phạm chất lượng theo giá trị... một doanh nghiệp như sau: (Số liệu giả định) Sản lượng (1000 phút) Giá bán (đ/phút) Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện 1.Sản phẩm A 200 205 15.000 15.100 2 Sản phẩm B 5500 5000 1.300 1200 3 Sản phẩm C 500 510 3.200 3000 4 Sản phẩm D 1000 1200 4.500 4.000 Sử dụng phương pháp thích hợp, hãy phân tích và xác định mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến doanh thu của doanh nghiệp đó Căn cứ vào kết quả phân tích