Trong giai đoạn hiện nay nhu cầu về xây dựng cơ sở hạ tầng là nhu cầu thiết yếu và xây dựng cơ bản là một lĩnh vực vô cùng quan trọng. Nó không những đáp ứng những nhu cầu thiết yếu của con người cũng như của xã hội như nhà ở, trường học, bệnh viện,…và đặc biệt là cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế tạo điều kiện cho tất cả các loại hình sản xuất kinh doanh khác. Thực tế cho thấy, chỉ khi có một hệ thống cơ sở hạ tầng phát triển thì những nguồn lực trong nền kinh tế mới dễ dàng góp phần thúc đẩy việc phân công lao động của toàn bộ nền kinh tế. Những công trình xây dựng cơ bản thường có giá trị lớn, thời gian thi công dài lại chịu nhiều ảnh hưởng của yếu tố ngoại cảnh như thời tiết, địa hình,…nên công tác khảo sát, tư vấn thiết kế xây dựng đặc biệt quan trọng và cần thiết. Do đó ngày càng nhiều những doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tư vấn thiết kế xây dựng được thành lập. Trước những biến đổi sâu sắc của nền kinh tế toàn cầu mức độ canh tranh về hàng hóa dịch vụ giữa các doanh nghiệp Việt Nam đã gia nhập WTO, điều này đã mang lại cơ hội cũng như thử thách lớn cho các doanh nghiệp. Do đó mỗi doanh nghiệp không ngừng phải tự vươn lên trong quá trình sản xuất kinh doanh mà phải phát huy tối đa tiềm năng để đạt được hiệu quả kinh tế lớn nhất. Vì vậy doanh thu chi phí luôn là mối quan tâm hàng đầu của hầu hết các nhà quản trị, nó có ý nghĩa quyết định đến sự tồn vong khả năng cạnh tranh và vị thế của mỗi doanh nghiệp nên việc tổ chức một bộ máy kế toán phù hợp hoạt động hiệu quả sẽ góp phần không nhỏ tới sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp đó. Với các lý do đó, được sự hướng dẫn của thày ThS. Phí Văn Trọng, em đã lựa chọn Công ty Cổ phần xây lắp điện và thương mại An Dương để thực hiện thực tập. Báo cáo thực tập của em gồm các phần sau: CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của thày cô và các anh chị trong phòng kế toán của Công tyCổ phần xây lắp điện và thương mại An Dương đã giúp em hoàn thành bản báo cáo này. Sinh Viên
Báo cáo thực tập MỤC LỤC CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG 1.2.3 Tổ chức hoạt động Công ty Cổ phần xây lắp điện thương mại An Dương 2.2.1 Các sách kế toán chung .13 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .16 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 18 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 19 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG 26 DANH MỤC KÝ HIỆU TỪ VIẾT TẮT Báo cáo thực tập PX HĐQT TSNH TSDN ĐVT TSCĐ NK TK NVL GTGT TNDN NH SPDD NVLTT NCTT SXC CP TPXK ĐK Gt SXtt TP NK XK Phân xưởng Hội đồng quản trị Tài sản ngắn hạn Tài sản dài hạn Đơn vị tính Tài sản cố định Nhật ký Tài khoản Nguyên vật liệu Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Ngân hàng Sản phẩm dở dang Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung Chi phí Thành phẩm xuất kho Đầu kỳ Giá thành sản xuất thực tế Thành phẩm Nhập kho Xuất kho DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG 1.2.3 Tổ chức hoạt động Công ty Cổ phần xây lắp điện thương mại An Dương 2.2.1 Các sách kế toán chung .13 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán .16 Báo cáo thực tập 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 18 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 19 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG 26 Báo cáo thực tập MỞ ĐẦU Trong giai đoạn nhu cầu xây dựng sở hạ tầng nhu cầu thiết yếu xây dựng lĩnh vực vô quan trọng Nó đáp ứng nhu cầu thiết yếu người xã hội nhà ở, trường học, bệnh viện,…và đặc biệt sở hạ tầng cho kinh tế tạo điều kiện cho tất loại hình sản xuất kinh doanh khác Thực tế cho thấy, có hệ thống sở hạ tầng phát triển nguồn lực kinh tế dễ dàng góp phần thúc đẩy việc phân công lao động toàn kinh tế Những công trình xây dựng thường có giá trị lớn, thời gian thi công dài lại chịu nhiều ảnh hưởng yếu tố ngoại cảnh thời tiết, địa hình,…nên công tác khảo sát, tư vấn thiết kế xây dựng đặc biệt quan trọng cần thiết Do ngày nhiều doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tư vấn thiết kế xây dựng thành lập Trước biến đổi sâu sắc kinh tế toàn cầu mức độ canh tranh hàng hóa dịch vụ doanh nghiệp Việt Nam gia nhập WTO, điều mang lại hội thử thách lớn cho doanh nghiệp Do doanh nghiệp không ngừng phải tự vươn lên trình sản xuất kinh doanh mà phải phát huy tối đa tiềm để đạt hiệu kinh tế lớn Vì doanh thu chi phí mối quan tâm hàng đầu hầu hết nhà quản trị, có ý nghĩa định đến tồn vong khả cạnh tranh vị doanh nghiệp nên việc tổ chức máy kế toán phù hợp hoạt động hiệu góp phần không nhỏ tới tồn phát triển doanh nghiệp Với lý đó, hướng dẫn thày ThS Phí Văn Trọng, em lựa chọn Công ty Cổ phần xây lắp điện thương mại An Dương để thực thực tập Báo cáo thực tập em gồm phần sau: CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ Báo cáo thực tập TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình thày cô anh chị phòng kế toán Công tyCổ phần xây lắp điện thương mại An Dương giúp em hoàn thành báo cáo Sinh Viên Báo cáo thực tập CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG 1.1.1 Thông tin chung - Tên đầy đủ: Công ty cổ phần xây lắp điện thương mại An Dương - Tên tiếng anh: AN DUONG ELECTRIC INSTALLATION CONSTRUCTION AND TRADING JOIN STOCK COMPANY - Logo : - Mã số doanh nghiệp: 0104919077 - Ngày thành lập: 17/09/2010 - Địa trụ sở: Số 17, ngõ 84, phố Tây Trà, Phường Trần Phú, Quận Hoàng Mai, Hà Nội - Điện thoại: 0436435949 - Giám đốc : Hồ Sỹ Lợi Thông tin đăng ký kinh doanh thay đổi lần 5: - Vốn điều lệ: 15.000.000.000 đồng - Tổng số cổ phần: 15.000.000 - Mệnh giá cổ phần: 10.000 đồng 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển Công ty - Công ty Cổ phần xây lắp điện thương mại An Dương thành lập vào ngày 21/09/2010, trình hình thành phát triển, công ty đạt Báo cáo thực tập nhiều thành tựu Trong đó, công ty tích cực phát triển lĩnh vực xây dựng công trình kỹ thuật, hệ thống điện 1.1.3 Các thành tựu Công ty đạt - Trong trình hoạt động, Công ty đạt nhiều thành tích quan trọng tình hình lĩnh vực xây dựng gặp nhiều khó khăn Công ty ký nhiều hợp đồng với đối tác lớn, đồng thời đạt tin cậy mặt tài trình độ thi công Hứa hẹn phát triển Công ty năm tới 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty - Công ty cổ phần xây lắp điện thương mại An Dương hoạt động chủ yếu lĩnh vực xây lắp hệ thống điện Trên giấy đăng ký kinh doanh, Công ty hoạt động lĩnh vực sau: + Thiết kế đường dây, trạm biến áp công trình điện cho công trình công nghiệp; + Giám sát, thi công xây dựng công trình, lắp đặt thiết bị điện, nước công trình dân dụng, công nghiệp, tòa nhà building; + Xây dựng công trình đường dây trạm biến áp đến 110 kV: + Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng: Ngoài ra, công ty hoạt động số lĩnh vực như: + Vận tải hàng hóa + Vận tải hành khách đường khác + Sản xuất thiết bị điện khác + Gia công khí, xử lý tráng phủ kim loại + Bán buôn máy móc thiết bị linh kiện điện tử viễn thong + Cho thuê thiết bị , máy móc, đồ dùng hữu hình khác… 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty Báo cáo thực tập - Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty thực nhiều dự án quan trọng, có giá trị hợp đồng lớn như: - Thiết kế thi công công trình trạm biến áp hệ thống điện động lực (tòa nhà FPT) - khu công nghiệp vừa nhỏ Quận Cầu Giấy - Thiết kế thi công công trình trạm biến áp Vũ Hưng (xã Hiệp Cường, Kim Động, Hưng Yên) - Thi công trạm biến áp Kim Lũ 2, Kim Văn (Quận Hoàng Mai) - Thi công cải tạo lưới điện hạ xã Tam Hợp- Quất Lưu- Bình XuyênVĩnh Phúc - Thi công trạm biến áp Trần Phú 1, TBA Yên Duyên B (Quận Hoàng Mai) - Thi công hạ ngầm nâng công suất TBA thuộc lộ 680 –E3 - Thiết kế thi công TBA Trung Tâm từ thiện Phật Tích (huyện Tiên Du -tỉnh Bắc Ninh) - Thiết kế thi công TBA Công ty TNHH Exon (Khu công nghiệp Bá Thiện- Bình Xuyên- Vĩnh Phúc) - Một số khách hàng chủ yếu quan trọng Công ty: Bảng 1.1 Một số khách hàng chủ yếu: STT Mã CONGAN DLGL DLHOAIDU DLTPHN Tên Khách hàng Công an Quận Hoàng Mai Điện lực Gia Lâm Công ty Điện lực Hoài Đức Điện lực thành phố Hà Nội Công ty CP Sản xuất vật liệu xây dựng HBINH Hòa Bình HOANGMAI Công ty điện lực Hoàng Mai Trường Cao đẳng Nghhề Kỹ Thuật Thiết bị Y 10 KTTBYT NLT QUOCOAI UNION tế Công ty Cổ phần lửa thần Công ty Điện lực Quốc Oai Công ty TNHH Cơ điện Union Việt Nam Báo cáo thực tập 11 12 YTE YULON Trường cao đẳng nghhề Thiết bị Y tế Yulon Việt Nam (Nguồn: Danh mục Khách hàng Công ty) - Một số nhà cung cấp chủ yếu: Bảng 1.2 Một số nhà cung cấp chủ yếu: STT Mã KH 3A Tên Khách hàng Công ty TNHH 3A Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Vận Tải Xây 3X 656 ACHAU ANHDAO Dựng An Đại Phát 3X Công ty TNHH Đầu tư Xây dựng công trình 656 Công ty CP KTCN Châu Công ty TNHH Kim Khí Anh Đào Công ty Cổ phần thương mại đầu tư Xây dựng An ANK K Công ty cổ phần Đầu Tư Thương Mại An Thuận ATPHAT AVNGUYE Phát N BAAN Công ty TNHH An Vĩnh Nguyên Công ty cổ phần Ba An Chi nhánh công ty TNHH thương mại tổng hợp Bảo 10 11 12 13 14 BAOSON BHTC BMVIET BPHUONG BTHANAM Sơn Công ty CP Bảo hiểm Toàn Cầu Công ty cổ phần đầu tư thương mại Bình Minh Việt Công ty TNHH Thiết bị điện Bình Phương Công ty Bê tông Đức Sàn Hà Nam Công ty TNHH Đầu tư phát triển thương mại Bảo 15 16 17 BTHANH CKVIET CTC Thanh Công ty CP đầu tư xây dựng khƯ Việt Công ty cổ phần thiết bị điện chế tạo máy biến Báo cáo thực tập Hà Nội (Nguồn: Danh mục nhà cung cấp Công ty) - Cơ quan thuế trực tiếp quản lý: Chi cục thuế Quận Hoàng Mai – Thành Phố Hà Nội - Một số ngân hàng Công ty thực giao dịch: Ngân hàng AB Bank, ngân hàng AgriBank 1.2.3 Tổ chức hoạt động Công ty Cổ phần xây lắp điện thương mại An Dương - Công ty ký kết dự án chủ yếu thông qua đấu thầu dự án, dựa vào mạnh nguồn tài nhân viên có tay nghề cao, có kỹ giải công việc Quy trình từ có hợp đồng đến kết thúc hợp đồng thông thường trải qua số bước sau: Công ty tham dự thầu thông qua hồ sơ thầu, ký kết hợp đồng, thiết kế thi công 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG 1.3.1 Mô hình tổ chức máy Sơ đồ 1.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty Cổ phần Xây lắp điện thương mại An Dương Giám đốc PGĐ KD PGĐ SX Phòng kế P.tư vấn thiết kế hoạch xây dựng P.tài kế Phòng kỹ thuật toán Đội thi công xây Đội thi công xây Đội thi công xây dựng số dựng số dựng số Báo cáo thực tập Chứng từ hàng tồn kho gồm có: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá… Chứng từ bán hàng có: Hóa đơn Giá trị gia tăng, Hoá đơn bán hàng thông thường, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ… Chứng từ tiền tệ gồm: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy toán tiền tạm ứng… Chứng từ tài sản cố định gồm: Biên giao nhận TSCĐ, Biên kiểm kê TSCĐ, Biên lý TSCĐ … Tất chứng từ kế toán doanh nghiệp lập từ bên chuyển đến tập trung vào Phòng Kế toán tài Công ty Bộ phận kế toán kiểm tra ký vào chứng từ trình lên giám đốc ký duyệt Sau chứng từ phân loại xếp theo phần hành, kế toán phần hành phân công tiến hành định khoản ghi vào sổ tổng hợp, sổ chi tiết có liên quan Các chứng từ kế toán sau sử dụng lưu giữ bảo quản kế toán phần hành tương ứng để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản Công ty bao gồm hầu hết tài khoản theo định số 48/2006/QĐ-BTC tài khoản sửa đổi, bổ xung theo thông tư hướng dẫn Tuy nhiên điều kiện sản xuất kinh doanh, Công ty không sử dụng số tài khoản TK 113, TK 151 , TK 344, TK 466, TK 631, TK 611 Trong TK cấp 1, Công ty mở thêm TK cấp 2, cấp để theo dõi, đáp ứng yêu cầu quản lý thực công tác hạch toán Ví dụ TK 131 chi tiết thành TK cấp 2, cấp sau: Bảng 2.2 Chi tiết tài khoản 131 TK 131 1311 13111 Tên TK Phải thu khách hàng Phải thu ngắn hạn khách hàng Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động SXKD 17 Báo cáo thực tập 131111 131112 13112 131121 131122 13113 131131 131132 1312 13121 131211 131212 13122 131221 131222 13123 131231 131232 Phải thu ngắn hạn khách hàng: Hđ SXKD (VND) Phải thu ngắn hạn khách hàng: Hđ SXKD (USD) Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động đầu tư Phải thu ngắn hạn khách hàng: Hđ đầu tư (VND) Phải thu ngắn hạn khách hàng: Hđ đầu tư (USD) Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động t/chínhh Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động tài Phải thu ngắn hạn khách hàng: hoạt động tài Phải thu dài hạn khách hàng Phải thu dài hạn khách hàng: hoạt động SXKD Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ SXKD (VND) Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ SXKD (USD) Phải thu dài hạn khách hàng: hoạt động đầu tư Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ đầu tư (VND) Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ đầu tư (USD) Phải thu dài hạn khách hàng: hoạt động tài chínhh Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ tài chínhh (VND) Phải thu dài hạn khách hàng: Hđ tài chínhh (USD) 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán Hiện nay, Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Công ty sử dụng hầu hết mẫu sổ hình thức kế toán nhật ký chung Sổ chi tiết, Sổ cái, Sổ nhật ký chung… Ngoài ra, Công -Sổtychicòn tiết sử dụng từ kế toán phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, Bảng phân bổ nguyên phân Chứng bổ như: Bảng -Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ, Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Trình tự ghi sổ sau: Phần mềm toán hàngkếngày, -Sổ vào chứng từ gốc kiểm tra lấy số liệu nhập liệu trực tiếp vào phần mềm để theo dõi Công ty tổ chức hệ thống sổ sách theo nguyên tắc tập hợp hệ thống hoá nghiệp vụ phát sinh theo vế tài khoản, kết hợp với việc phân tích Bảng Máy viđối tínhứng nghiệp vụ tổng kinhhợp tế theo tài khoản chứng từ gốc Sơ đồ2.3 Sơ đồ tổ chức sổ Công tyBáo cáo tài 18 Báo cáo thực tập Ghi chú: : Ghi hàng ngày : In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra 2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 2.2.5.1 Tổ chức hệ thống báo cáo thuế - Trong việc lập trình bày Báo cáo tài cho năm tài kết thúc, Công ty tuân thủ Hệ thống Chuẩn mực Chế độ kế toán Việt Nam hành Công ty lập đủ Báo cáo tài theo quy định: Bảng cân đối kế toán (B 01DN), Báo cáo kết kinh doanh (B 02-DN), Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B 03DN), Bản thuyết minh Báo cáo tài (B 09 –DN) Các báo cáo thường lập theo quý kết thúc năm tài chính, tùy thuộc nhu cầu nhà quản lý 2.2.5.2 Đặc điểm báo cáo quản trị Công ty - Ngoài báo cáo tài chính, để đáp ứng yêu cầu quản trị, Công ty lập báo cáo kế toán quản trị giúp cho ban lãnh đạo đánh giá xác tình 19 Báo cáo thực tập hình sản xuất kinh doanh, tình hình tiêu thụ sản phẩm thị trường để đưa định xác như: Đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh, đánh giá hiệu dự án đầu tư, đánh giá quản lý kỹ thuật, khả thị trường… Một số báo cáo quản trị mà Công ty sử dụng: - Báo cáo doanh thu, chi phí lợi nhuận loại dịch vụ; - Báo cáo chấp hành định mức hàng tồn kho;- Báo cáo tình hình sử dụng lao động suất lao động; - Báo cáo khối lượng hàng hoá mua vào bán kỳ theo đối tượng khách hàng, giá bán, chiết khấu hình thức khuyến mại khác; - Báo cáo chi tiết khoản nợ vay, nợ phải trả theo thời hạn nợ chủ nợ; - Báo cáo chi tiết khối lượng sản phẩm (dịch vụ) hoàn thành, tiêu thụ; - Báo cáo chi tiết sản phẩm, công việc hoàn thành;- Báo cáo cân đối nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu, sản phẩm, hànghoá; - Báo cáo chi tiết nợ phải thu theo thời hạn nợ, khách nợ khả thu nợ; Báo cáo chi tiết tăng, giảm vốn chủ sở hữu… 2.3 TỔ CHỨC MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG 2.3.1 Các phần hành kế toán Công ty Hiện nay, Công ty có phần hành kế toán sau: Phần hành kế toán TSCĐ, phần hành kế toán vật tư, kế toán công nợ, kế toán chi phí tính giá thành, kế toán tiền lương BHXH kiêm kế toán tiền 2.3.2 Một số phần hành kế toán tiêu biểu phòng Kế toán Qua thực tế phòng kế toán công ty, em xin trình bày hai phần hành kế toán tiêu biểu kế toán tiền kế toán tài sản cố định 2.3.2.1 Kế toán tiền Thủ tục lập, trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng: 20 Báo cáo thực tập - Tiền mặt số vốn tiền bảo quản quỹ doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh, chứng từ tiền mặt lập có trình tự luân chuyển theo quy định ngành kế toán Hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán viết phiếu thu Phiếu thu nhằm xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ làm để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ khoản thu có liên quan Phiếu thu kế toán lập thành liên.Thũ quỹ giữ lại liên để theo dõi, liên giao cho người nộp tiền, liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn phiếu thu chứng từ gốc chuyển cho kế toán nhập liệu Trong trường hợp có chứng từ gốc toán, kế toán viết phiếu chi, phiếu chi xác định khoản tiền mặt chi cho công việc…là thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ sổ kế toán Phiếu chi lập thành liên, liên lưu nơi lập phiếu, liên thủ quỹ dùng đẻ ghi sổ quỹ sau chuyển cho kế toán chứng từ gốc để vào phần mềm - Kế toán tiền gửi ngân hàng: Khi nhận giấy báo Có, báo Nợ ngân hàng gửi đến kế toán lập sổ tiền gửi ngân hàng đồng thời đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch sau kế toán phản ánh vào nhật ký thu tiền gửi ngân hàng nhật ký chi tiền gửi ngân hàng Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu sổ tiền gửi với bảng kê ngân hàng Nguyên tắc quản lý vốn tiền công ty Công ty cổ phần xây lắp điện thương mại An Dương sử dụng đơn vị tiền tệ thống Việt Nam Đồng (VNĐ) Khi hạch toán công tác chuyển đổi đồng tiền khác phải theo tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng ngân hàng nhà nước Việt Nam thông báo thời điểm phát sinh nghiệp vụ.Tiền mặt công ty tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, tiền mặt quản lý bảo quản tiền mặt thủ 21 Báo cáo thực tập quỹ chịu trách nhiệm thực Phương pháp kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Sổ quỹ tiền mặt: Căn vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ lập sổ qũy tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt lập theo tháng tính chi tiết theo chứng từ + Sổ qũy kiêm báo cáo quỹ: Căn vào phiếu thu, phiếu chi để lập Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ lập hàng tháng mở để theo dõi tình hình phiêu thu, phiêu chi, tồn tiền mặt - Nhật ký thu tiền: Dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài làm phát sinh bên nợ TK 111, đối ứng với TK có liên quan Căn vào sổ quỹ kiêm báo cáo kèm theo chứng từ gốc Sổ mở cho năm phản ánh chi tiền mặt phản ánh vào dòng số dòng tuỳ thuộc vào đối tượng kế toán 2.3.3 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) TSCĐ: tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài Sau kỳ sản xuất TSCĐ giữ nguyên hình thái ban đầu tham gia vào trình sản xuất dạng hao mòn TSCĐ - Thủ tục, chứng từ luân chuyển kế toán Mỗi có TSCĐ tăng thêm phải lập biên giao nhận TSCĐ Phòng kế toán phải cho phận để lưu Hồ sơ bao gồm: biên giao nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật, hoá đơn, giấy vận chuyển bốc dỡ… Phòng kế toán giữ lại để làm tổ chức hạch toán tổng hợp hạch toán chi tiết TSCĐ Phòng kế toán có nhiệm vụ mở sổ, thẻ để theo dõi phản ánh diễn biến phát sinh trình sử dụng - Thủ tục đưa TSCĐ vào sản xuất, lý, biên bàn giao TSCĐ, kế 22 Báo cáo thực tập toán lập chứng từ Theo dõi sổ Mỗi TSCĐ lập thành biên riêng cho thời kỳ, ngày tháng đưa vào sử dụng, lý nhượng bán Khi có TSCĐ đưa vào sử dụng điều TS cho đơn vị khác, công ty phải lập hợp đồng bàn giao gồm: đại diện bên giao, đại diện bên nhận số uỷ viên Biên giao nhận TSCĐ lập cho TSCĐ Đối với trường hợp giao nhận lúc nhiều TS loại, giá trị đơn vị giao lập chung biên giao nhận TSCĐ Biên giao nhận lập thành bên giữ bản, biên chuyển cho phòng kế toán để Theo dõi sổ lưu Khi lý TSCĐ, đơn vị phải lập biên lý TSCĐ Thành lập hội đồng lý gồm ông bà đại diện bên Thanh lý TS Theo dõi tên mã, quy cách số hiệu TSCĐ đó, tên nước sản xuất, nguyên giá, số năm đưa vào sử dụng…sau hội đồng lý có kết luận cụ thể Sau lý song vào chứng từ tính toán tổng hợp số chi phí thực tế giá trị thu hồi vào dòng chi phí lý giá trị thu hồi Biên lý ban lý TSCĐ lập có đầy đủ chữ ký (Theo dõi rõ họ tên phó, trưởng ban lý, kế toán trưởng thủ trưởng công ty) - Phương pháp cở sở lập thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ dùng chung cho TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị… + Thẻ TSCĐ bao gồm phần chính: Theo dõi tiêu chung TSCĐ mã hiệu, quy cách, số hiệu, nước sản xuất… Theo dõi tiêu nguyên giá TSCĐ sau bắt đầu hình thành TSCĐ qua thời kỳ đánh giá lại, xây dựng, trang thiết bị thêm… giá trị hao mòn tính qua năm Theo dõi số phụ tùng, dụng cụ đề nghị kèm theo 23 Báo cáo thực tập Theo dõi giảm số TSCĐ: ngày, tháng, năm chứng từ Theo dõi giảm TSCĐ lý giảm Thẻ TSCĐ kế toán lập, kế toán trưởng xác nhận Thẻ lưu văn phòng ban kế toán suốt trình sử dụng TS + Căn để lập thẻ TSCĐ bao gồm biên giao nhận TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ… Căn vào chứng từ gốc, vào thẻ TSCĐ…kế toán Theo dõi vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ dùng để Theo dõi tăng giảm TSCĐ công ty Phản ánh số lại TSCĐ công ty Phương pháp tính mức khấu hao TSCĐ công ty áp dụng Mức khấu hao bình = Nguyên giá TSCĐ phải khấu hao x Tỉ lệ khấu hao bình quân năm TSCĐ quân năm phải trích Tỷ lệ khấu hao bình quân = năm = TSCĐ Nguyên giá TSCĐ phải khấu hao Số năm sử dụng Trường hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐ thay đổi doanh nghiệp phải xác định lại mức khấu hao trung bình TSCĐ, băng cách lấy giá trị lại sổ kế toán chia cho thời gian sử dụng, xác đinh lại thời gian sử dụng lại TSCĐ Mức khấu hao năm cuối thời gian sử dụng TSCĐ định hiệu số nguyên giá TSCĐ số khấu hao luỹ kế thực đến năm trước năm cuối TSCĐ - Kế toán sửa chữa TSCĐ: Các phương thức sửa chữa mà doanh nghiệp áp dụng sửa chữa thường xuyên + Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ loại sửa chưã có đặc điểm mức độ hư hỏng nhẹ, nhỏ, việc sửa chữa đơn giản, tự sửa chữa, phát sinh chi phí hạch toán toàn lần chi phí đối tượng sử dụng 24 Báo cáo thực tập TSCĐ Kế toán vào chi phí sủa chữa thực tế phát sinh để phản ánh Nợ TK 627: TSCĐ dùng cho sản xuất chung Nợ TK 642: TSCĐ dùng cho quản lý Có TK 334, 338, 152…chi phí sửa chữa + Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ: loại sửa chữa có đăc điểm có mức độ hư hỏng nặng nên đòi hỏi sửa chữa phức tạp Công việc sửa chữa doanh nghiệp tự đảm nhiệm phải thuê Thời gian sửa chữa nhiều TSCĐ phải ngừng hoạt động Chi phí sửa chữa lớn tiến hành theo dự toán Để đảm bảo trình sửa chữa tiến hành giám sát chặt chẽ chi phí, giá thành công trình sửa chữa lớn chi phí trước hết tập hợp TK 241_xây dựng dở dang chi tiết cho công trình… Chứng từ kế toán sử dụng để phản ánh công việc sửa chữa lớn hoàn thành “ biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành” TK sử dụng: TK 2413_ sửa chữa lớn TSCĐ Tài khoản phản ánh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, trường hợp sửa chữa thường xuyên TSCĐ không hạch toán vào tài khoản mà tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Căn vào chứng từ tập hợp, kế toán Theo dõi Nợ TK 241 (2413) Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 152… 2.3.4 Tổ chức kế toán lương khoản trích theo lương Công ty Chứng từ sử dụng: - Bảng lương, bảng chấm công - Phiếu thu, phiếu chi, phiếu tạm ứng, - Hóa đơn GTGT tạm ứng, giấy điều động công tác Tài khoản sử dụng TK 334, TK 338, TK 111, TK 112, TK 141, TK 1388 25 Báo cáo thực tập Quy trình kế toán - Hàng tháng định kỳ, Kế toán lương tiến hành lập, theo dõi tổng hợp công nhân viên Công ty Cuối tháng tổng hợp số công, làm thêm tăng ca , dựa quy định lương cá nhân để lập bảng lương, tính số tiền phải trả cho công nhân viên tháng - Công ty tiến hành trả lương từ ngày 05 đến ngày 10 hàng tháng, kế toán lương giao bảng lương kèm bảng chấm công cho kế toán tiền (sau có đủ chữ ký giám đốc kế toán trưởng) thực chi trả lương - Khi có bảng lương, kế toán lương tiến hành nhập liệu vào phần mềm bút toán có liên quan : Nợ TK 642/641 Chi phí phận Có TK 334 Chi phí lương phải trả Nợ TK 334 Khoản trừ vào lương Nợ TK 641/642 Khoản trích theo lương vào chi phí phận Có TK 338 Chi tiết bảo hiểm loại CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ THƯƠNG MẠI AN DƯƠNG 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức máy kế toán 3.1.1 Ưu điểm Công ty tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống công tác kế toán, kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kế toán cách kịp thời Điều giúp lãnh đạo Công ty nắm tình hình hoạt 26 Báo cáo thực tập động Công ty cách nhanh chóng dựa thông tin mà phòng Kế toán cung cấp Việc tổ chức phù hợp với ngành nghề, đặc điểm tổ chức quản lý quy mô sản xuất Công ty Toàn công việc phần hành kế toán, việc Theo dõi sổ, lập báo cáo thực phòng kế toán Như kế toán trưởng dễ dàng việc theo dõi, kiểm tra, đôn đốc nhân viên kế toán, kịp thời sửa chữa thiếu sót việc hạch toán Theo dõi sổ kế toán Các nhân viên phòng Kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng, có trách nhiệm cao hoàn thành công việc mình, thường xuyên tự bồi dưỡng, cập nhật chuẩn mực, quy định kế toán Hiện nay, phòng Kế toán tài trang bị thiết bị văn phòng đại góp phần đơn Theo dõi đơi hoá công tác kế toán, phục vụ cho việc kết xuất thông tin thuận tiện dễ dàng Từ đó, nhân viên khai thác thông tin theo nhu cầu quyền hạn Trong công tác kế toán có sử dụng phần mềm kế toán Fast cho công tác kế toán hàng ngày đơn vị giảm nhẹ hỗ trợ đắc lực cho kế toán viên thực công việc cách xác khoa học, ra giúp cho ban lãnh đạo sẵn có thông tin từ chi tiết đến tổng hợp 3.1.2 Hạn chế Hiện nhân viên kế toán phần hành thường phải kiêm thêm vài phần hành khác làm cho khối lượng công việc lớn Áp lực công việc lớn nhiều ảnh hưởng đến chất lượng công việc Hệ thống mạng nội Công ty chưa thực đảm bảo việc kết xuất thông tin gặp nhiều khó khăn 3.2 Đánh giá thực trạng tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 3.2.1 Ưu điểm Hệ thống chứng từ kế toán Công ty sử dụng theo quy định Bộ 27 Báo cáo thực tập Tài phần đáp ứng nhu cầu quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trình tự lập luân chuyển chứng từ khoa học, không chồng chéo, phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty quy định rõ trách nhiệm phận, việc lập, phê duyệt, luân chuyển lưu trữ chứng từ kế toán Các chứng từ lập Theo dõi đầy đủ xác thông tin, có đủ chữ ký bên có liên quan theo quy định Người phê duyệt chứng từ phải người có đủ thẩm quyền Trước Theo dõi sổ chứng từ kế toán trưởng, kế toán phần hành kiểm tra, phân loại xếp theo phần hành để từ định khoản Theo dõi vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp Các chứng từ kế toán sau Theo dõi sổ bảo quản lưu trữ kế toán phần hành, vừa thuận tiện cho việc bảo quản vừa dễ dàng việc đối chiếu số liệu cần thiết 3.2.2 Hạn chế Việc bảo quản lưu giữ chứng từ kế toán kế toán phần hành chưa thật khoa học cần đối chiếu số liệu tốn nhiều thời gian việc tìm kiếm chứng từ 3.3 Đánh giá thực trạng tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 3.3.1 Ưu điểm Công ty Cổ phần xây lắp điện thương mại An Dương vận dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp Việc vận dụng hệ thống tài khoản hợp lý, phù hợp với điều kiện Công ty nên đảm bảo máy kế toán Công ty thực tốt chức nhiệm vụ 3.3.2 Hạn chế Công ty không sử dụng TK 151 cuối kỳ hàng mua chưa nhập kho mà Công ty nhận Hoá đơn mua hàng phòng Thị trường lưu vào tập hồ sơ riêng phòng Kế toán tài không hạch toán nghiệp vụ 28 Báo cáo thực tập hàng nhập kho Công ty Như thông tin kế toán chưa phản ánh kịp thời gây sai lệch giá trị thực tế hàng tồn kho 3.4 Đánh giá thực trạng tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 3.4.1 Ưu điểm Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng Công ty đầy đủ từ sổ chi tiết đến sổ tổng hợp Các sổ thiết kế phù hợp với đặc điểm công tác kế toán Công ty Công ty áp dụng hình thức Theo dõi sổ Nhật ký chung, hình thức kế toán áp dụng phổ biến, đảm bảo tính chuyên môn cao sổ kế toán, thực chuyên môn hoá phân công chuyên môn hoá lao động kế toán Hình thức có ưu điểm tránh trùng lắp, giảm khối lượng công việc Theo dõi chép hàng ngày, nâng cao suất lao động người làm công tác kế toán, tiện lợi cho việc phân công Theo dõi chép lưu trữ tài liệu kế toán 3.5 Đánh giá thực trạng tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán 3.5.1 Ưu điểm Công ty tiến hành lập đầy đủ loại báo cáo theo quy định Nhà nước bao gồm Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài Tại xí nghiệp Công ty, hàng tháng tiến hành lập loại báo cáo gửi lên cho phòng Kế toán để xử lý báo cáo cho cấp đáp ứng nhu cầu quản lý thông tin kế toán đảm bảo độ tin cậy xác Ngoài ra, phòng kế toán lập báo cáo kế toán quản trị với phân tích trình bày nhằm giúp cho phận quản trị xem xét, đánh giá vấn đề liên quan đến tình hình hoạt động thi công xây lắp để đưa định xác kịp thời 3.5.2 Những hạn chế Hiện nay, Công ty lập số báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho nhà quản lý báo cáo phận chưa lập Việc lập báo cáo phận 29 Báo cáo thực tập cần thiết qua nhà quản trị doanh nghiệp đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh phận, định nên mở rộng hay thu hẹp quy mô sản xuất phận qua khai thác lợi phận, để tập trung nâng cao hoạt động phận có hiệu cao KẾT LUẬN Trong kinh tế gặp nhiều khó khăn nay, nhu cầu thị trường giảm mạnh làm ảnh hưởng lớn tới doanh thu doanh nghiệp xây dựng vai trò phận kế toán quan trọng tính chất dự báo Vì với Công ty Cổ phần xây lắp điện thương mại An Dương việc hoàn thiện công tác tổ chức kế toán trở thành yêu cầu quan trọng điều kiện Với chức cung cấp thông tin kiểm tra giám sát hoạt động kinh doanh công ty, Kế toán công 30 Báo cáo thực tập cụ đắc lực việc phản ánh, theo dõi cách chặt chẽ tình hình sản xuất phục vụ cho ban giám đốc trình quản trị Qua thời gian thực tập Công ty, với nỗ lực thân với giúp đỡ tận tình cô,các bác phòng kế toán công ty Báo cáo thực tập tổng hợpđã hoàn thành Thông qua chuyên đề em muốn khái quát tình hình sâu vào việc phân tích thực trạng công tác kế toán Công tyđể qua đưa số biện pháp nhằm nâng cao công tác tổ chức kế toán , góp phần chung vào hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Một lần qua em gửi lời cám ơn chân thành tới thầy cô giáo khoa kế toán, đặc biệt thày ThS Phí Văn Trọng toàn thể cô phòng kế toán Công ty Cổ phần xây lắp điện thương mại An Dương lời cảm ơn chân thành Sinh viên Lê Xuân Bách 31