Kiểm toán doanh thu tại các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC thực hiện

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH tế H uế -  - K in h KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP ọc KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TRONG KIỂM TOÁN ại h BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN Đ VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN Giảng viên hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: Th.S Nguyễn Quang Huy Trần Thò Nở Lớp: K44B KTKT Huế 05/2014 Lời Cảm Ơn Đ ại h ọc K in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp kết học tập nghiên cứu tơi bốn năm học giảng đường trường Đại học Kinh tế Huế Để hồn thành khóa luận này, ngồi nỗ lực cố gắng thân, tơi nhận nhiều quan tâm giúp đỡ thầy giáo, tập thể, cá nhân, ngồi trường Đại học Kinh tế Huế Trước hết tơi xin chân thành cảm ơn q thầy giáo ngồi trường Đại học Kinh tế Huế, tận tình truyền đạt kiến thức cho tơi suốt thời gian qua Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy Nguyễn Quang Huy, người trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình để tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tơi xin trân trọng cám ơn cán nhân viên cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, gia đình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình thực tập thực khóa luận Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè nhiệt tình giúp đỡ, động viên tơi suốt q trình học tập thực báo cáo Một lần tơi xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng 05 năm 2014 Sinh viên thực Trần Thị Nở Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy MỤC LỤC MỤC LỤC I DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT IV DANH MỤC SƠ ĐỒ V DANH MỤC BẢNG BIỂU VI TĨM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU VII PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu tế H uế Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Cấu trúc luận văn h Tính luận văn K in PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TỐN DOANH THU TẠI ọc CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ại h 1.1 Doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập 1.1.1 Những vấn đề chung hoạt động kinh doanh xuất Đ 1.1.1.1 Hoạt động kinh doanh xuất 1.1.1.2 Quy trình xuất hàng hóa 1.1.1.3 Bộ chứng từ xuất 1.1.2 Khái qt chung doanh thu bán hàng cung cấp dich vụ 1.1.2.1 Khái niệm phân loại khoản doanh thu BH & CCDV 1.1.2.2 Quy định hạch tốn doanh thu BH & CCDV 10 1.1.2.3 Quy định hạch tốn khoản giảm trừ doanh thu 11 1.2 Kiểm tốn khoản mục doanh thu BH & CCDV kiểm tốn BCTC 14 1.2.1 Mục tiêu ý nghĩa kiểm tốn doanh thu 14 1.2.2 Căn để kiểm tốn doanh thu 15 1.2.3 Rủi ro gian lận kiểm tốn doanh thu 15 SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 1.2.4 Các thủ tục kiểm tốn doanh thu kiểm tốn Báo cáo tài 17 1.2.4.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 17 1.2.4.2 Thực thử nghiệm 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN DOANH THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KỂ TỐN AAC THỰC HIỆN 31 2.1 Tổng quan cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 tế H uế 2.1.1.2 Mạng lưới khách hàng 32 2.1.1.3 Đội ngũ nhân viên 32 2.1.1.4 Các kết đạt 33 2.1.2 Mục tiêu ngun tắc hoạt động cơng ty 34 h 2.1.3 Sơ đồ tổ chức quản trị AAC 38 K in 2.1.4 Các dịch vụ cung cấp 40 2.1.4.1 Dịch vụ Kiểm tốn đảm bảo 40 2.1.4.2 Dịch vụ Kế tốn 41 ọc 2.1.4.3 Dịch vụ Tư vấn thuế 41 ại h 2.1.4.4 Dịch vụ Tư vấn tài quản lý 42 2.1.4.5 Dịch vụ Tư vấn đầu tư 42 Đ 2.1.4.6 Dịch vụ Đào tạo hỗ trợ Tuyển dụng 42 2.1.4.7 Dịch vụ chun ngành khác 42 2.1.5 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 42 2.1.5.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn 43 2.1.5.2 Giai đoạn thực kiểm tốn 45 2.1.5.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn 48 2.2 Thực tế Kiểm tốn doanh thu DN kinh doanh XNK kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn Kế tốn AAC thực 49 2.2.1 Giới thiệu tổng quan đơn vị khách hàng 49 2.2.2 Thực tế kiểm tốn doanh thu DN kinh doanh XNK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực 50 SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 2.2.2.1 Nghiên cứu, đánh giá hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 50 2.2.2.2 Thực thử nghiệm doanh thu BH & CCDV 59 2.2.2.3 Tổng hợp kết thực kiểm tốn 80 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM TỐN DOANH THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC THỰC HIỆN 81 3.1 Nhận xét kiểm tốn doanh thu DN kinh doanh XNK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực 81 3.1.1 Đặc điểm kiểm tốn doanh thu DN kinh doanh XNK kiểm tế H uế tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực 81 3.1.2 Nhận xét kiểm tốn doanh thu DN kinh doanh XNK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực 84 3.1.2.1 Ưu điểm 84 h 3.1.2.2 Hạn chế 88 K in 3.2 Biện pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh XNK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn ọc AAC thực 89 3.2.1 Hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn doanh thu BH & CCDV 89 ại h 3.2.2 Hồn thiện thủ tục đối chiếu số liệu hạch tốn doanh thu sổ sách với báo cáo bán hàng 93 Đ 3.2.3 Kết hợp chọn mẫu CMA kỹ thuật chọn mẫu phân tổ 94 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 Kết luận 96 Kiến nghị 97 SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Kiểm tốn viên BGĐ Ban Giám đốc DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc CMKT Chuẩn mực kiểm tốn BCTC Báo cáo tài CĐKT Cân đối kế tốn KQKD Kết kinh doanh SXKD Sản xuất kinh doanh BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ XNK Xuất nhập KSNB Kiểm sốt nội h Thử nghiệm kiểm sốt ại h Hóa đơn xuất Đơn đặt hàng Vận đơn đường biển (Bill of lading) Đ B/L Hóa đơn giá trị gia tăng ọc HĐGTGT ĐĐH K in TNKS HĐXK tế H uế KTV SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình xuất hàng hóa Sơ đồ 1.2: Nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB 18 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức quản trị cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 38 Đ ại h ọc K in h tế H uế Sơ đồ 2.2: Quy trình đánh giá sơ rủi ro kiểm sốt cơng ty kiểm tốn AAC 54 SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm tốn khoản mục doanh thu BH & CCDV 14 Bảng 1.2: Bảng câu hỏi đánh giá KSNB chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 20 Bảng 1.3: Mục tiêu kiểm sốt thủ tục kiểm sốt chu trình 22 bán hàng, phải thu thu tiền 22 Bảng 1.4: Tỷ lệ sai phạm bỏ qua việc thực TNKS 25 Bảng 2.1: Các ký hiệu thống sử dụng giấy làm việc 46 tế H uế Bảng 2.2: Giới thiệu tổng quan đơn vị khách hàng 49 Bảng 2.3: Quy trình bán hàng cơng ty LD Cát Khống sản 51 Bảng 2.4: Mục tiêu kiểm sốt, thủ tục kiểm sốt thử nghiệm kiểm sốt doanh thu BH & CCDV cơng ty LD Cát Khống sản 55 h Bảng 2.5: Bảng câu hỏi thực thủ tục kiểm sốt chu trình bán hàng, 57 K in phải thu, thu tiền 57 Bảng 2.6: Một số điều kiện giao hàng theo Incoterms 2010 76 ọc Bảng 3.1: Bảng số liệu tổng hợp doanh thu cơng ty LD Cát Khống Sản 90 Biểu đồ 3.1: Phân tích doanh thu bán hàng nước theo thời gian 91 Đ ại h Biểu đồ 3.2: Phân tích doanh thu xuất theo thời gian 92 SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy TĨM TẮT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Đề tài "Kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực hiện" kết q trình thực tập tơi cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Trong thời gian thực tập tốt nghiệp mình, tơi dành nhiều thời gian để tìm hiểu, nghiên cứu tham gia vào thực tế cơng tác kiểm tốn doanh thu cơng ty Kết tế H uế hợp với phương pháp thu thập, nghiên cứu tài liệu tham khảo với giúp đỡ, hướng dẫn thầy cơ, anh chị Kiểm tốn viên mà tơi giải mục tiêu khóa luận đặt Đề tài tơi thực sở phản ánh thực trạng cơng tác Kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất h nhập kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn AAC thực K in Ngồi việc nghiên cứu vấn đề lý luận kế tốn doanh thu BH & CCDV kiểm tốn doanh thu kiểm tốn BCTC nội dung nghiên cứu quan trọng ọc đề tài sâu tìm hiểu thực trạng cơng tác Kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập cơng ty kiểm tốn AAC thực Dựa ại h khả hiểu biết thực trạng cơng tác kiểm tốn doanh thu với hỗ trợ tài liệu liên quan, tơi nhận xét, đánh giá ưu điểm đạt Đ hạn chế tồn cơng tác Kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập cơng ty kiểm tốn AAC thực Bên cạnh tơi đưa số biện pháp nhằm hồn thiện Kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trong năm vừa qua, với phát triển mạnh mẽ hội nhập kinh tế Việt Nam, ngành kiểm tốn Việt Nam có bước tiến dài với thành tựu đáng kể Là cơng ty kiểm tốn hàng đầu ngành kiểm tốn độc lập nói chung ngành kiểm tốn Việt Nam nói riêng, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC đạt uy tín thương hiệu thị trường kiểm tốn Việt Nam Việt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức thương mại tế H uế giới WTO (World Trade Organization) vào ngày 11/01/2007 Sự kiện mở hội cho phát triển doanh nghiệp Việt Nam nói chung với doanh nghiệp tham gia hoạt động kinh doanh xuất nhập nói riêng Đây hoạt động phức tạp so với hoạt động kinh doanh nước hoạt động h xuất nhập chịu điều chỉnh nhiều luật, điều ước quốc tế, tập qn thương K in mại quốc tế với phương thức giao dịch mua bán tốn đa dạng Hiện nhiều sách kinh tế liên quan đến cơng tác xuất nhập Việt ọc Nam tồn nhiều bất cập, nhiều hình thức sai sót gian lận xảy khơng gây tổn thất thiệt hại đến cơng tác quản lý nhà nước mà ảnh hưởng đến kết kinh ại h doanh doanh nghiệp, có nhiều sai phạm liên quan đến doanh thu Là khoản mục có vị trí quan trọng Báo cáo kết kinh Đ doanh, Doanh thu có mối quan hệ mật thiết Giá vốn, Lợi nhuận tiêu quan trọng Bảng cân đối kế tốn khoản Tiền tương đương tiền, Phải thu khách hàng…Do đó, kiểm tốn doanh thu phần hành quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài (BCTC) đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập Đó lý tơi chọn đề tài luận văn “Kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực hiện” Mục tiêu nghiên cứu Về lý luận: Tổng hợp vấn đề lý luận kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập kiểm tốn BCTC SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy + Chọn mẫu kiểm tra chứng từ thủ tục kiểm tốn quan trọng giúp KTV phát sai sót việc ghi nhận doanh thu quy định chuẩn mực kế tốn chế độ kế tốn nhằm đảm bảo doanh thu ghi nhận có thật, hạch tốn đầy đủ xác Tóm lại, kiểm tốn doanh thu xuất KTV AAC thực bản, kết hợp kinh nghiệm kiểm tốn đơn vị trước đây, hiểu biết đặc thù kinh doanh xuất nhập dựa quy trình kiểm tốn chi tiết doanh thu khoa học, đảm bảo đầy đủ mục tiêu đem lại hiệu cho kiểm tốn 3.1.2 Nhận xét kiểm tốn doanh thu DN kinh doanh XNK 3.1.2.1 tế H uế kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực Ưu điểm Về đội ngũ nhân viên mơi trường làm việc cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC: h Trải qua 20 năm hoạt động phát triển, cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn K in AAC ngày gặt hái nhiều thành cơng lĩnh vực hoạt động Đồng thời, cơng ty ngày khẳng định uy tín khách ọc hàng tín nhiệm nhiều khách hàng nước đặc biệt khách hàng khu vực miền Trung – Tây Ngun ại h Sở dĩ AAC đạt thành cơng lãnh đạo Ban Giám đốc có lực chun mơn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp kỹ quản lý tốt Ban Đ lãnh đạo cơng ty ln có tầm nhìn rộng có khả hoạch định chiến lược để đưa kế hoạch định hướng cụ thể cho phát triển chung cơng ty Kết hợp với sở hữu đội ngũ kiểm tốn viên trẻ đầy lực, linh hoạt, có trình độ nghiệp vụ cao dày dặn kinh nghiệm Tham gia kiểm tốn nhiều loại hình doanh nghiệp, đa dạng quy mơ, ngành nghề đặc thù khác Do đó, trình độ KTV cơng ty khơng ngừng trau dồi, mở rộng nâng cao Bên cạnh đó, cơng ty trọng vào việc đào tạo nâng cao trình độ chun mơn cho trợ lý kiểm tốn viên Chính vậy, nhân viên AAC ln người có lực chun mơn giỏi, thận trọng cơng việc, có đạo đức phẩm chất nghề SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy nghiệp Chính tất điều giúp họ có phối hợp ăn ý, tạo sức mạnh giúp họ đạt hiệu tối ưu cơng việc Cơng ty ln thường xun cập nhật thơng tư, nghị định, chế độ thuế, kế tốn kiểm tốn Định kỳ, cơng ty có tổ chức buổi hội thảo để kiểm tốn viên trợ lý kiểm tốn viên cập nhật kiến thức đồng thời qua đó, kiểm tốn viên trao đổi kinh nghiệm với Điều giúp kiểm tốn viên hiểu quy định pháp luật hành vận dụng cách hữu hiệu cơng việc Với quy mơ lớn đội ngũ nhân viên đơng đảo, nhìn chung AAC có tổ tế H uế chức máy quản lý điều hành gọn nhẹ, khoa học hiệu Các phòng ban chức phân cơng phụ trách lĩnh vực cụ thể tạo chun mơn hố, nâng cao hiệu cơng việc Với cách tổ chức quản lý vừa đảm bảo tính chun mơn hố cao cơng việc vừa giúp nhân viên có kiến thức chun h sâu số lĩnh vực Mặt khác điều động linh hoạt phòng K in nghiệp vụ q trình làm việc để đáp ứng u cầu nhân lực cho nhóm kiểm tốn, phù hợp với đặc thù ngành vào mùa kiểm tốn ọc AAC tạo mơi trường làm việc chun nghiệp, mang phong cách quốc tế, động nhiệt huyết, ln tun dương khen thưởng nhân viên xuất ại h sắc Ngoải ra, AAC tạo mơi trường vui chơi giải trí cho tồn thể nhân viên điều tạo động lực cho nhân viên cơng việc gắn kết họ lại Đ với Về quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC áp dụng: Hiện nay, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC xây dựng riêng cho quy trình kiểm tốn BCTC chung khoa học chặt chẽ, xây dựng dựa chương trình kiểm tốn mẫu Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) dựa kết việc nghiên cứu hệ thống ngun tắc, chế độ, chuẩn mực kế tốn, chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam kinh nghiệm hoạt động lĩnh vực kiểm tốn cơng ty SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Trong quy trình kiểm tốn BCTC chung, thủ tục kiểm tốn chương trình kiểm tốn chi tiết thiết kế chung cho loại hình doanh nghiệp Các thủ tục kiểm tốn có linh hoạt định, tuỳ thuộc vào loại hình đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà KTV thiết kế thêm thủ tục khơng áp dụng thủ tục khơng cần thiết Về triển khai thực cơng tác kiểm tốn sốt xét chất lượng kiểm tốn: Khi tiến hành kiểm tốn ln có phân cơng rõ ràng, hợp lý khoa học đem lại hiệu cho kiểm tốn Trưởng đồn kiểm tốn người nắm rõ tình hình nhân để đưa phân cơng hợp lý, phù hợp với lực thành tế H uế viên đồn Các khoản mục có rủi ro trọng yếu phức tạp thực kiểm tốn viên phần hành kiểm tốn liên quan kiểm tốn người Trưởng đồn có trách nhiệm theo dõi q trình thực kiểm tốn thành viên để đảm bảo thực kế hoạch, hướng dẫn thành viên phát h sai phạm vàkiểm tra, sốt xét giấy làm việc họ Trong q trình làm việc, K in ln có hỗ trợ giúp đỡ lẫn thành viên đồn Đồng thời, q trình kiểm tốn, thắc mắc khách hàng cách hạch tốn, xử lý ọc nghiệp vụ hay thắc mắc thơng tin KTV nhiệt tình giải đáp Cơng tác sốt xét chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm tốn AAC ại h đạo tiến hành chặt chẽ, theo ba cấp xét duyệt Đầu tiên trưởng đồn kiểm tốn, người tham gia trực tiếp kiểm tốn, có trách nhiệm tập hợp sốt xét giấy làm Đ việc thành viên đồn Cấp thứ hai trưởng phòng kiểm tốn BCTC, sau kết thúc kiểm tốn, trưởng phòng đạo sốt xét giấy làm việc BCTC sau kiểm tốn Cấp thứ ba ban sốt xét cơng ty, sau hồn thành cấp sốt xét AAC phát hành báo cáo cho khách hàng Về kiểm tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Trong giai đoạn Lập kế hoạch, KTV thực đầy đủ thủ tục đánh giá rủi ro để phục vụ cho việc lập kế hoạch phù hợp đem lại hiệu quả, bao gồm: Đánh giá khả chấp nhận khách hàng rủi ro hợp đồng; Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động; Tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền; Phân tích sơ BCTC; Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị; SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Xác định mức trọng yếu; Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu; Tổng hợp kế hoạch kiểm tốn Trong đó, tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB chu trình bán hàng, phải thu thu tiền bước quan trọng giúp KTV có hiểu biết kỹ đặc thù SXKD chu trình kinh doanh khách hàng Hồn thành thủ tục này, KTV xác định rủi ro có sai sót trọng yếu liên quan đến tổng thể BCTC khoản mục chu trình (doanh thu BH & CCDV, nợ phải thu khách hàng), đồng thời đưa đánh giá sơ rủi ro kiểm sốt định thực Thử nghiệm kiểm sốt để kiểm tra hệ thống KSNB chu trình tế H uế Trong giai đoạn Thực kiểm tốn, KTV vận dụng linh hoạt kỹ thuật vấn, quan sát, kiểm tra tài liệu đầy đủ thủ tục để đạt hiệu cao - Thực thử nghiệm kiểm sốt, KTV sử dụng phương pháp vấn, quan sát, thực lại kiểm tra chứng từ để kiểm tra hệ thống KSNB có h thiết kế vận hành hiệu để ngăn ngừa phát sai sót gian lận K in Tùy thuộc vào tình hình kiểm sốt khách hàng năm dựa xét đốn chun mơn, kinh nghiệm kiểm tốn trước mà KTV lựa chọn thực thử TNCB phù hợp ọc nghiệm kiểm sốt phù hợp để kiểm tra KSNB, từ giúp KTV xác định mức độ thực ại h - Thực thử nghiệm bản: Về mặt thiết kế, thử nghiệm chương trình kiểm tốn chi tiết Đ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thiết kế hướng dẫn chi tiết, thuận lợi cho cơng tác kiểm tốn đảm bảo mục tiêu kiểm tốn doanh thu, đồng thời khơng chồng chéo thủ tục với chương trình kiểm tốn chi tiết khác, ví dụ thủ tục phân tích tỷ lệ lãi gộp thủ tục kiểm tra phù hợp doanh thu – giá vốn thực chương trình kiểm tốn giá vốn hàng bán nên KTV khơng thực kiểm tốn doanh thu Về mặt thực hiện, KTV thực thử nghiệm phù hợp sở rủi ro trọng yếu phát hiểu biết lĩnh vực SXKD KH đồng thời bám sát kế hoạch kiểm tốn lập, bao gồm thực thủ tục phân tích thực thử nghiệm chi tiết: SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Nhiều thủ tục phân tích áp dụng kiểm tốn doanh thu, bao gồm nội dung so sánh, đánh giá ước tính: + KTV so sánh doanh thu bán hàng, doanh thu hàng bán bị trả lại, tỷ lệ khoản mục giảm trừ doanh thu tổng doanh thu năm năm trước; so sánh doanh thu theo hoạt động tháng q, sau phát giải thích, đánh giá tính hợp lý biến động bất thường + KTV ước tính doanh thu theo loại hình hoạt động để so sánh với số liệu sổ sách, đánh giá tính hợp lý chênh lệch lớn Theo mơ hình phân tích này, KTV giải thích ngun nhân, xu hướng tế H uế biến động bất thường, tính mùa vụ, đặc điểm khách hàng, đặc điểm hàng hóa, tình hình kinh tế chung Đồng thời giúp KTV xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận, sai sót, từ KTV mở rộng phạm vi thực thử nghiệm để phát sai sót có liên quan KTV tập trung vào h thủ tục phân tích có biến động bất thường cần giải thích ngun nhân, khơng K in bỏ qua phân tích mà tập trung thời gian vào thực thử nghiệm chi tiết khác Thử nghiệm chi tiết KTV vận dụng linh hoạt nhằm đảm bảo mục tiêu ọc kiểm tốn, KTV thiết kế thêm khơng áp dụng thủ tục tùy thuộc vào đặc thù riêng khách hàng ại h Doanh thu BH & CCDV khoản mục trọng yếu BCTC, kiểm tốn KTV trợ lý có kinh nghiệm Trong q trình thực Đ kiểm tốn doanh thu, KTV cơng ty kiểm tốn AAC dựa hướng dẫn Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) quy định chung cơng ty, đồng thời tn thủ quy định chuẩn mực, chế độ kế tốn chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam 3.1.2.2 Hạn chế Xuất phát từ ngun nhân khách quan thời gian, kinh phí kiểm tốn quan điểm KTV thực kiểm tốn doanh thu nên thực kiểm tốn doanh thu tồn hạn chế sau: Về thực thủ tục phân tích kiểm tốn doanh thu, KTV lập Bảng tổng hợp doanh thu theo tháng hoạt động bán hàng, từ phân tích xu hướng SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy biến động doanh thu Đây thủ tục phân tích quan trọng KTV lập Bảng tổng hợp để phân tích, khó phát xu hướng biến động biến động bất thường doanh thu theo thời gian, từ làm giảm hiệu thủ tục phân tích Về thực thủ tục đối chiếu số liệu sổ sách tài liệu có liên quan Báo cáo bán hàng, Báo cáo phòng Kế hoạch số hạn chế doanh thu xuất khẩu, KTV ý kiểm tra tính xác số liệu doanh thu VND mà chưa kết hợp kiểm tra áp dụng tỷ giá để quy đổi sang VND hạch tốn doanh thu Về thực thủ tục chọn mẫu kiểm tra chứng từ doanh thu KTV lựa chọn tế H uế phần tử mẫu theo phương pháp chọn mẫu thống kê việc sử dụng chương trình chọn mẫu ngẫu nhiên theo đơn vị tiền tệ CMA CMA chương trình chọn mẫu ngẫu nhiên hoạt động theo cơng thức thiết lập sẵn Excel, chương trình chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ, h nghiệp vụ có giá trị tiền tệ lớn hội chọn vào mẫu cao sai K in sót nằm phần tử có giá trị nhỏ, trường hợp tổng thể phân tán hệ thống KSNB yếu làm giảm hiệu chọn mẫu Ngồi ra, ọc trường hợp xuất giá trị âm (các bút tốn điều chỉnh) ại h khơng đưa vào mẫu chọn mẫu chương trình CMA Do vậy, số trường hợp sử dụng chương trình chọn mẫu CMA bỏ sót Đ nghiệp vụ bán hàng khoản doanh thu có sai sót 3.2 Biện pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh XNK kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực Sau nghiên cứu lý luận qua thực tế tìm hiểu cơng tác kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập q cơng ty thực hiện, tơi xin có số biện pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn doanh thu sau: 3.2.1 Hồn thiện thủ tục phân tích kiểm tốn doanh thu BH & CCDV SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 89 Khóa luận tốt nghiệp − GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Lập Bảng số liệu tổng hợp doanh thu: KTV lập Bảng tổng hợp doanh thu theo hai hoạt động: Doanh thu bán hàng nước doanh thu xuất khẩu, doanh thu xuất KTV tổng hợp số liệu doanh thu theo ngoại tệ để tiến hành phân tích nhằm loại trừ ảnh hưởng việc thay đổi uế tỷ giá hối đối RCS 4.000 2.000 7.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 4.000 8.000 45.000 in h ọc K ại h 10 11 12 Tổng Doanh thu bán hàng nước (VND) RCS SS SiO2 Tổng 3.811.700.000 89.250.000 196.700.000 4.097.650.000 1.565.050.000 45.400.000 8.000.000 1.618.450.000 3.400.400.000 149.260.000 455.100.000 4.004.760.000 2.127.250.000 154.700.000 405.050.000 2.687.000.000 2.847.330.000 144.825.000 268.250.000 3.260.405.000 2.587.060.000 79.800.000 475.635.200 3.142.495.200 2.497.950.000 167.675.000 185.125.000 2.850.750.000 2.996.140.000 157.150.000 438.700.000 3.591.990.000 2.843.125.000 136.700.000 379.450.000 3.359.275.000 3.073.900.000 117.550.000 370.350.000 3.561.800.000 2.623.950.000 105.850.000 366.150.000 3.095.950.000 2.520.830.000 209.960.000 598.300.000 3.329.090.000 32.894.685.000 1.558.120.000 4.146.810.200 38.599.615.200 Đ Tháng tế H Bảng 3.1: Bảng số liệu tổng hợp doanh thu cơng ty LD Cát Khống Sản SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn Doanh thu xuất (USD) SS SiO2 Tổng 3.750 218.753,0 226.503,0 950 120.710,0 123.660,0 3.250 162.956,5 173.206,5 2.250 198.180,0 204.430,0 3.250 144.660,0 151.910,0 1.250 168.640,0 169.890,0 7.000 189.996,5 200.996,5 2.000 135.893,0 141.893,0 18.180 180.586,5 202.766,5 3.200 146.523,0 153.723,0 2.250 166.576,5 168.826,5 6.500 64.691,5 79.191,5 53.830 1.898.166,5 1.996.996,5 Tổng (VND) 8.815.254.484 4.194.040.480 7.612.304.982 6.944.868.040 6.424.386.480 6.680.964.120 7.078.444.374 6.576.851.148 7.624.671.094 6.795.517.028 6.647.384.254 4.994.962.394 80.389.648.878 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Nếu doanh thu xuất DN phát sinh nhiều ngoại tệ KTV chọn đồng ngoại tệ (có thể ngoại tệ mạnh ngoại tệ có phát sinh doanh thu lớn ) sử dụng tỷ giá chéo để quy đổi doanh thu đồng ngoại tệ lại đồng ngoại tệ chọn Tỷ giá chéo áp dụng tỷ giá NHNN Việt Nam cơng bố tỷ giá thực tế NHTM nơi doanh nghiệp có giao dịch, phù hợp với tỷ DN lựa chọn để quy đổi sang VND hạch tốn doanh thu − Vẽ biểu đồ phân tích doanh thu: Sau lập Bảng tổng hợp, người phân tích sử dụng cơng cụ Excel để vẽ biểu đồ hoạt động bán hàng theo dạng cột đường kết hợp để dễ dàng Đ ại h ọc K in h Doanh thu bán hàng nước: tế H uế phân tích biến động doanh thu hoạt động bán hàng theo thời gian Biểu đồ 3.1: Phân tích doanh thu bán hàng nước theo thời gian Phân tích: Doanh thu bán hàng nước đơn vị khơng có biến động bất thường, khách hàng đơn vị khách hàng làm ăn lâu năm hàng hóa cơng ty ngun liệu đầu vào cho sản xuất cơng nghiệp liên tục năm Trong q I doanh thu bán hàng có chênh lệch lớn tháng 02 có ngày nghỉ lễ truyền thống nên nhiều khách hàng tạm ngưng sản xuất, tháng 02 có doanh số thấp Doanh thu bán cát khn đúc (RCS) chiếm tỷ trọng lớn doanh SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy thu bán hàng nước, biến động doanh thu cát khn đúc phù hợp với biến động tổng doanh thu h tế H uế Doanh thu xuất khẩu: K in Biểu đồ 3.2: Phân tích doanh thu xuất theo thời gian Phân tích: Các đối tác nước ngồi đơn vị hầu hết nước châu Á ọc Đài Loan, Hàn Quốc, Nhật Bản Philippin, khách hàng làm ăn lâu ại h năm, lượng đặt hàng năm ổn định doanh thu xuất khơng có nhiều biến động bất thường Dựa vào biểu đồ 3.2, ta thấy doanh thu bán bột thạch anh (SiO2) chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu xuất khẩu, năm 2013 Đ doanh thu xuất thấp tháng 02 tháng 12 Do vậy, KTV cần lưu ý biến động doanh thu tháng 12, nghi ngờ doanh thu đơn vị tháng khơng ghi nhận xác, doanh thu ghi nhận khơng kỳ Dựa vào cách lập biểu đồ kết hợp với lập Bảng tổng hợp doanh thu, KTV phát xu hướng biến động xác định biến động bất thường dễ dàng hơn, giúp cho KTV phân tích lưu ý có rủi ro có sai sót trọng yếu có liên quan đến gian lận, từ thực kiểm tra phù hợp để phát sai sót SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy 3.2.2 Hồn thiện thủ tục đối chiếu số liệu hạch tốn doanh thu sổ sách với báo cáo bán hàng Tại doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu, sổ chi tiết doanh thu xuất thường bao gồm doanh thu ngoại tệ, tỷ giá doanh thu VND Và phận bán hàng xuất theo dõi doanh thu xuất theo sản lượng, doanh thu ngoại tệ doanh thu VND Bên cạnh đó, doanh nghiệp thường sử dụng hình thức khai hải quan điện tử có sử dụng phần mền Khai Hải quan điện tử, phần mền theo dõi số liệu xuất nhập khẩu, KTV đề nghị đơn vị truy xuất từ phần mền số liệu doanh thu ngoại tệ doanh thu VND (căn tính thuế xuất khẩu) để phục vụ đối chiếu tế H uế Chỉ tiêu doanh thu ngoại tệ sổ sách kế tốn lấy từ hóa đơn xuất khẩu, doanh thu VND doanh thu ngoại tệ nhân với tỷ đơn vị áp dụng Chỉ tiêu doanh thu ngoại tệ doanh thu VND mà nhân viên bán hàng lên báo cáo số K in h tiền ghi tờ khai hải quan hóa đơn xuất Do vậy, thực đối chiếu số liệu doanh thu sổ sách doanh thu Báo cáo bán hàng, KTV đối chiếu hai tiêu doanh thu, từ đưa kết luận việc áp dụng tỷ giá để quy đổi Bên cạnh đó, KTV kết hợp chọn mẫu CMA kiểm tra, đối chiếu tỷ giá hóa đơn tờ khai để đạt mục tiêu ọc Minh họa GLV Cơng Ty LD Cát Khống Sản: Người lập: [N.T.D 19/03/2014] G131: 2/3 ại h GIẤY LÀM VIỆC CHI TIẾT DOANH THU Đ Mục tiêu: Đối chiếu số liệu hạch tốn doanh thu phận kế tốn với phận khác có liên quan (bộ phận bán hàng, kinh doanh) Cách thực hiện: Đối chiếu số liệu ghi nhận doanh thu sổ kế tốn đơn vị với báo cáo bán hàng phận kinh doanh Báo cáo bán hàng Sổ chi tiết Chênh lệch VND USD VND USD VND USD TK 5111 - 38.599.615.200 - 38.599.615.200 - - TK 5112 1.996.996,5 41.790.033.678 1.996.996,5 41.790.033.678 - - Tổng cộng 1.996.996,5 80.389.648.878 1.996.996,5 80.389.648.878 - - Kết luận: Số liệu khớp đúng, doanh thu hạch tốn xác tỷ giá Đơn vị: Cơng Ty LD Cát Khống Sản Kỳ kết thúc: 31/12/2013 SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 93 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Doanh thu Cơng ty LD Cát Khống Sản bao gồm doanh thu bán hàng nước (TK 5111) doanh thu xuất (TK 5112), đơn vị sử dụng tỷ giá bình qn liên ngân hàng để quy đổi ngoại tệ hạch tốn doanh thu, tỷ giá tờ khai hóa đơn xuất tỷ kế tốn ghi nhận doanh thu, việc đối chiếu doanh thu sổ chi tiết báo cáo bán hàng, kết hợp với chọn mẫu kiểm tra chứng từ, KTV kết luận đơn vị sử dụng qn tỷ giá để quy đổi hạch tốn doanh thu Và thủ tục thay cho thủ tục kiểm tra quy đổi tỷ giá GLV G137 Trường hợp khách hàng sử dụng tỷ giá bình qn liên ngân hàng số liệu khớp đúng, có chênh lệch KTV phải đề nghị khách hàng giải thích Trường tế H uế hợp khách hàng sử dụng tỷ giá thực tế KTV tiếp tục kiểm tra tỷ giá áp dụng GLV G137 3.2.3 Kết hợp chọn mẫu CMA kỹ thuật chọn mẫu phân tổ Kết hợp kỹ thuật phân tổ chọn mẫu CMA giúp KTV chọn mẫu có h tính đại diện cao hơn, đảm bảo tính thận trọng so với chọn mẫu theo chương K in trình CMA, giảm rủi ro chọn mẫu tăng tính hiệu kiểm tốn Bởi nội dung phương pháp chia tổng thể ban đầu thành nhiều ọc tổng thể sau tiến hành chọn mẫu theo phương pháp CMA chọn tồn phần tử kiểm tra phần tử đặc biệt, tránh thiên lệch ại h chọn nghiệp vụ có giá trị lớn, đồng thời kiểm tra phần tử có giá trị âm Khi áp dụng phương pháp này, nhiệm vụ KTV dựa Đ ngun tắc phân tổ thống kê, phân định tổ cách thích hợp cho giảm khác biệt phần tử tổ để giúp KTV tập trung vào tổ chứa đựng nhiều khả sai sót Đối với doanh nghiệp vừa có doanh thu xuất khẩu, vừa có doanh thu bán hàng nước có nhiều nghiệp vụ phát sinh có giá trị lớn có nhiều nghiệp vụ phát sinh với giá trị nhỏ, đặc biệt doanh nghiệp có cấu hàng hóa đa dạng doanh nghiệp có hệ thống KSNB yếu kém, KTV nên kết hợp kỹ thuật phân tổ chọn mẫu CMA, KTV thực sau: − Xác định mục tiêu kiểm tốn: Doanh thu có thật, hạch tốn đầy đủ xác Và hướng kiểm tra từ sổ sách đến chứng từ ngược lại SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 94 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy − Xác định Tổng thể mẫu: Do doanh thu khơng có số dư nên tổng thể nghiệp vụ bán hàng phát sinh kỳ − Xác định mức độ đảm bảo (R): Căn vào rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn Lập kế hoạch mơ hình đảm bảo rủi ro kiểm tốn, KTV xác định R: Khoản mục Bảng CĐKT Khoản mục Báo cáo KQKD Thấp 0,5 0,35 Trung bình 1,5 0,5 0,7 Cao − Xác định Cỡ mẫu: Cỡ mẫu = tế H uế Mức độ đảm bảo Tổng giá trị tổng thể * Nhân tố R Mức trọng yếu thực Tổng giá trị tổng thể Cỡ mẫu h Khoảng cách mẫu = K in − Thực phân tổ lấy mẫu kiểm tốn: + Kiểm tra 100% nghiệp vụ phát sinh >= Khoảng cách mẫu; ọc + Kiểm tra nghiệp vụ đặc biệt (lạ, bất thường, nghiệp vụ có số phát sinh ại h số âm ); + Chọn mẫu CMA tổng thể mẫu lại Đ Cơng ty LD Cát Khống Sản cơng ty CP Xuất Giày hai khách hàng có hệ thống KSNB tốt, đồng thời KTV đọc lướt Sổ khơng phát nghiệp vụ đặc biệt, bất thường doanh thu hai đơn vị khơng phân tán nhiều, trường hợp KTV sử dụng phương pháp chọn mẫu CMA đem lại hiệu thu thập đủ chứng để đảm bảo mục tiêu kiểm tốn, người viết khơng minh họa biện pháp cho hai khách hàng khơng có giá trị thực tiễn Trên số biện pháp người viết nhằm hồn thiện kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn AAC thực SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 95 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ thành lập đến nay, cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC có bước tiến mạnh mẽ việc mở rộng thị trường nâng cao chất lượng việc cung cấp dịch vụ đa dạng nhằm đáp ứng u cầu ngày cao khách hàng, từ tạo dựng uy tín niềm tin để khẳng đựng vị trí thị trường kiểm tốn Việt Nam Trong suốt q trình thực tập cơng ty kiểm tốn AAC, tơi thấy cơng ty xây dựng cho quy trình kiểm tốn BCTC chung, phù hợp với quy định chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, quy trình kiểm tốn doanh thu tế H uế thủ tục thiết kế đầy đủ cho loại hình doanh nghiệp, song tồn số vấn đề nhỏ cần hồn thiện để nâng cao chất lượng kiểm tốn đối tượng khách hàng cơng ty phần lớn doanh nghiệp lớn có hoạt động kinh doanh đa dạng Với kiến thức học tài liệu tham khảo với hiểu biết tình hình thực tiễn kiểm tốn cơng ty, tơi cố gắng đưa nhận xét biện pháp nhằm K in h hồn thiện kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập kiểm tốn BCTC q cơng ty thực Tuy nhiên kiến thức thân thời gian tiếp xúc thực tế hạn chế nên biện pháp chưa hồn thiện nhiều ọc thiếu sót Tơi mong nhận góp ý đánh giá chân thành từ phía q thầy cơ, ại h anh chị KTV người đọc khóa luận để hồn thiện Trên sở nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tế, khóa luận đạt mục tiêu nghiên cứu ban đầu, là: Đ Thứ nhất, viết trình bày cụ thể sở lý luận đặc điểm hạch tốn doanh thu kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập kiểm tốn BCTC Thứ hai, viết trình bày phân tích thực tiễn kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực Thứ ba, viết ưu điểm hạn chế đồng thời đưa biện pháp nhằm hồn thiện kiểm tốn doanh thu doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực Để đạt kết này, nói nhờ giúp đỡ chân thành từ nhiều cá nhân tập thể Một lần nữa, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Nguyễn SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 96 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Quang Huy với hướng dẫn nhiệt tình, tận tâm thầy suốt thời gian qua anh chị cơng ty kiểm tốn AAC giúp đỡ tơi q trình thực tập hồn thành đề tài tốt nghiệp Trong tương lai, hướng phát triển đề tài tập trung vào nghiên cứu hồn thiện thủ tục kiểm tốn doanh thu để thích hợp với đặc thù sản xuất kinh doanh nhiều loại hình doanh nghiệp, ví dụ DN sản xuất kinh doanh điện, DN kinh doanh xuất nhập khẩu, DN xây dựng… từ đưa giải pháp mang tính tổng thể, góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn doanh thu q cơng ty Kiến nghị Về phía cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC tế H uế Quy trình kiểm tốn doanh thu cơng ty xây dựng cho loại hình doanh nghiệp nên tồn số hạn chế, cơng ty cần quy định hướng dẫn cụ thể thủ tục kiểm tốn thích hợp với loại hình doanh nghiệp Tăng cường thực cơng tác sốt xét chất lượng kiểm tốn nhằm đảm bảo kiểm tốn doanh thu phần hành khác đạt mục tiêu nâng cao h chất lượng kiểm tốn K in Về phía trường Đại học có đào tạo chun ngành kiểm tốn Hiện nay, chất lượng đào tạo Đại học chun ngành kiểm tốn ọc nâng cao, song sinh viên chưa có nhiều hội tiếp xúc thực tế q trình học tập Chính vậy, q trình thực tập sinh viên nhiều khó khăn, bỡ ngỡ ại h việc tiếp xúc thực tế kiểm tốn cơng ty Theo ý kiến tơi, nhà trường cần liên kết với trung tâm đào tạo doanh nghiệp, cơng ty kiểm tốn để đưa Đ chương trình kế tốn, kiểm tốn thực tế vào giảng dạy nhằm giúp sinh viên tiếp cận thực tế nhiều định hướng nghề nghiệp sau tốt nghiệp đại học Vừa qua, tơi hồn thành đợt thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, khoảng thời gian thực tế hạn chế thời gian thực tập nhà trường bố trí bị lệch nhiều so với thời gian kiểm tốn cơng ty, tơi xin kiến nghị nhà trường xếp thời gian thực tập thích hợp sinh viên chun ngành kiểm tốn SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 97 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn, khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường ĐHKT Tp Hồ Chí Minh, Kiểm tốn, NXB Lao động Xã hội, năm 2012 GS.TS Nguyễn Quang Huynh – TS Ngơ Trí Tuệ, khoa Kế tốn, Trường ĐHKT Quốc Dân, Kiểm tốn tài chính,năm 2006 Bộ mơn Kế tốn tài chính, khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường ĐHKT Tp Hồ Chí Minh, Kế tốn tài chính, năm 2008 Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam tế H uế Bộ Tài chính, Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Bộ Tài chính, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Bộ Tài chính, Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC việc ban hành Chế độ kế tốn doanh nghiệp h Bộ Tài chính, Thơng tư 64/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định số hàng hóa, cung ứng dịch vụ K in 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2010 Chính phủ quy định hố đơn bán ọc Bộ Tài chính, thơng tư 205/2010/TT – BTC việc xác định giá trị hải quan đối ại h với hàng hóa xuất nhập Các website tham khảo: www.webketoan.com.vn Đ www.kiemtoan.vn www.customs.gov.vn SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế tốn Kiểm tốn 98 [...]... nghiên cứu: Kiểm toán doanh thu tại các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện Doanh thu tại doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu được nghiên cứu trong đề tài là các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ (BH & CCDV) của 4 Phạm vi nghiên cứu tế H uế những doanh nghiệp có tham gia vào hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu Không... trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Chương 3: Nhận xét và biện pháp nhằm hoàn thiện Kiểm toán doanh thu tại các Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện 7 Tính mới của luận văn h doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH K in Kiểm toán doanh thu BH & CCDV là một phần hành kiểm toán quan trọng trong kiểm toán Báo cáo tài chính, và đây là một nội dung... cũng như các chuyên gia nghiên cứu Trên cơ sở tiếp thu những kết quả đạt được từ ọc các đề tài nghiên cứu trước đó và việc tìm hiểu thực tế công tác kiểm toán doanh thu ại h tại công ty kiểm toán AAC, tôi đã chọn đề tài "Kiểm toán doanh thu tại các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Đ TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện" làm luận văn tốt nghiệp Hướng... tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy Về thực tiễn: Nghiên cứu, tìm hiểu các thủ tục kiểm toán doanh thu trong kiểm toán BCTC tại các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu trên cơ sở thực tế đã thực hiện tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC Từ đó rút ra nhận xét và trình bày phương hướng, kiến nghị nhằm hoàn thiện các thủ tục kiểm toán doanh thu tại các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu. .. đi sâu nghiên cứu thực trạng kiểm toán doanh thu tại một bộ phận doanh nghiệp có tham gia vào hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu Tại các doanh nghiệp này, công tác kiểm toán doanh thu không những dừng lại đối với doanh thu xuất khẩu mà còn bao gồm các thủ tục kiểm toán đối với doanh thu bán hàng trong nước Do vậy, thông qua việc nghiên cứu công tác kiểm toán doanh thu tại các doanh nghiệp này, tôi sẽ... NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Doanh thu tại các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu 1.1.1 Những vấn đề chung về hoạt động kinh doanh xuất khẩu Hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu (XNK) là hoạt động trao đổi hàng hóa, dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong nước đối với tổ chức, cá nhân... khẩu trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC thực hiện ại h 5 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu chủ yếu của luận văn là: Đ Phương pháp thu thập và nghiên cứu tài liệu: Thu thập và nghiên cứu các tài liệu về kiểm toán doanh thu mà công ty kiểm toán AAC áp dụng Thu thập các số liệu và giấy tờ làm việc kiểm toán doanh thu từ các hồ sơ kiểm toán tại các khách... thức và kinh nghiệm thực tế có được để có cái nhìn tổng quát về vấn đề nghiên cứu 6 Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của khóa luận gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận về Kiểm toán doanh thu tại các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu trong kiểm toán BCTC Chương 2: Thực trạng Kiểm toán doanh thu tại các doanh nghiệp kinh doanh thực hiện tế H uế xuất nhập khẩu trong kiểm toán. .. những đánh giá chung về công tác kiểm toán doanh thu BH & CCDV, đồng thời đưa ra những nhận xét về các khác biệt giữa kiểm toán doanh thu tại các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu và kiểm toán doanh thu tại các doanh nghiệp kinh doanh tại thị trường nội địa SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế toán Kiểm toán 3 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG... thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu” Các khoản doanh thu và thu nhập trong doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng, doanh thu nội bộ, doanh thu tài chính và thu nhập khác Trong đó: SVTH: Trần Thị Nở - Lớp K44B Kế toán Kiểm toán 8 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Quang Huy - Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và các nghiệp vụ