THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY VỪA VÀ NHỎ

1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM việc tác động đến sách quan điểm kiểm soát nhà quản lý SOÁT NỘI BỘ TRONG TỔ CHỨC Các nhân viên khác tổ chức người thực thủ tục kiểm soát hàng ngày thông qua việc tuân thủ quy trình hệ thống kiểm soát nội Vì khả năng, tinh thần phẩm chất họ định lớn đến 1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Kiểm soát nội theo định nghĩa báo cáo COSO quy trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị, nhà quản lý nhân viên khác đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu theo phạm trù sau đây: - Tính hiệu lực hiệu hoạt động - Báo cáo tài đáng tin cậy - Sự tuân thủ pháp luật quy định hành Phạm trù thứ đề cập đến việc thiết lập thực mục tiêu hoạt động hầu hết doanh nghiệp lợi nhuận; bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực Phạm trù thứ hai liên quan đến việc xây dựng phương pháp hạch toán kế toán để thiết lập báo cáo tài phù hợp với chuẩn mực có độ tin cậy cao Gồm báo cáo quản trị nội phục vụ cho việc định Ban giám đốc, số liệu công bố trước công luận phục vụ cho bên thứ ba: nhà cung cấp, quan thuế, ngân hàng…Phạm trù thứ ba đề cập đến việc tuân thủ quy định, luật lệ áp dụng cho doanh nghiệp Kiểm soát nội thực thông qua sách, tiêu chuẩn thủ tục Việc thiết lập vận hành hệ thống kiểm soát nội thuộc trách nhiệm Hội đồng quản trị người quản lý Quá trình thực kiểm soát nội đơn vị chủ yếu trình thiết lập, thực hiện, kiểm tra đánh giá sách, tiêu chuẩn thủ tục Hội đồng quản trị (nếu có) nhân tố ảnh hưởng lớn đến hoạt động kiểm soát đơn vị thông qua thành công kiểm soát nội Qua trình vận hành thực thủ tục kiểm soát, Kiểm toán nội có trách nhiệm đánh giá hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội đưa giải pháp để cải tiến điểm yếu lạc hậu tồn hệ thống 1.2 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Hệ thống kiểm soát nội cấu thành từ năm thành phần sau chúng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau: - Môi trường kiểm soát - Đánh giá rủi ro - Các hoạt động kiểm soát - Thông tin truyền thông - Giám sát 1.2.1 Môi trường kiểm soát Thông thường công ty phát triển lớn người chủ doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn việc quản lý, giám sát kiểm soát rủi ro gian lận Vì thái độ ý thức kiểm soát người quản lý ảnh hưởng nhiều vào kiểm soát đơn vị Nếu nhà quản lý cấp cao nhận thức kiểm soát vấn đề quan trọng, nhân viên khác tôn trọng quy trình kiểm soát Ngược lại, nhà quản lý không thực tâm vào vấn đề kiểm soát đơn vị chắn hệ thống kiểm soát không mang lại hiệu mong đợi Môi trường kiểm soát bao gồm nhận thức, thái độ hành động nhà quản lý kiểm soát tầm quan trọng kiểm soát, tính đồng hoạt động kiểm soát phòng ban Để xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp cần tìm hiểu nhân tố thuộc môi trường kiểm sóat: 1.2.1.3 Phương pháp ủy quyền Là cách thức người quản lý ủy quyền cho cấp cách thức Việc phân định quyền hạn trách nhiệm xem phần mở rộng - Triết lý quản lý phong cách điều hành cấu tổ chức Nó cụ thể hóa quyền hạn trách nhiệm thành - Cơ cấu tổ chức viên hoạt động đơn vị Cần có văn ủy quyền để giúp cho - Phương pháp ủy quyền công việc tiến hành dễ dàng tránh lạm quyền - Sự tham gia Hội đồng quản trị Ban kiểm soát 1.2.1.4 Sự tham gia Hội đồng quản trị Ban kiểm soát - Trình độ phẩm chất đội ngũ cán nhân viên Ủy ban kiểm soát gồm số thành viên Hội đồng quản - Chính sách nhân trị không tham gia điều hành đơn vị Ủy ban kiểm soát giám sát việc - Sự trung thực giá trị đạo đức tuân thủ pháp luật, giám sát việc lập báo cáo tài Sự tham gia Hội 1.2.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý Triết lý quản lý thể qua quan điểm nhận thức nhà quản lý việc giám sát rủi ro kinh doanh; phong cách điều hành lại thể đồng quản trị Ban kiểm soát làm cho môi trường kiểm soát tốt kiểm soát đến hoạt động người quản lý 1.2.1.5 Trình độ phẩm chất cán nhân viên qua cá tính thái độ họ việc lập báo cáo tài Một tổ chức đạt mục tiêu nhân viên cấp phương pháp kế toán, sử dụng kênh thông tin thức hay không đảm bảo kiến thức kỹ cần thiết Nhà quản lý nên tuyển dụng thức… Sự khác biệt triết lý quản lý phong cách điều hành có ảnh nhân viên có lực kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ giao hưởng lớn đến môi trường kiểm soát tác động đến việc thực Một khía cạnh không phần quan trọng phẩm chất người nhân mục tiêu đơn vị viên Khi thiếu yếu tố này, thủ tục dù chặt chẽ đến đâu không thực 1.2.1.2 Cơ cấu tổ chức thực tế Là máy thực hoạt động để đạt mục tiêu đơn vị 1.2.1.6 Các sách nguồn nhân lực Việc xây dựng cấu tổ chức phân chia trách nhiệm quyền hạn Là sách tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, sa thành viên đơn vị Một cấu tổ chức hợp lý sở cho việc thải, đề bạt khen thưởng cho nhân viên Chính sách nhân ảnh hưởng lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát giám sát tất hoạt động đơn định đến hữu hiệu môi trường kiểm soát vị 1.2.1.7 Sự trung thực giá trị đạo đức Để tạo ý thức đơn vị, nhà quản lý cao cấp cần xây dựng, ban hành phổ biến rộng rãi hướng dẫn chuẩn mực đạo đức để hướng dẫn ngăn chặn nhân viên không tham gia vào hoạt động xem thiếu đạo đức phạm pháp Muốn đạt hiệu quả, nhà quản lý cấp cao phải làm gương cho cấp việc tuân thủ giá trị đạo đức Ngoài cần loại bỏ động dẫn người nhân viên đến sai phạm - Nhận dạng phân tích rủi ro khiến cho mục tiêu thực hiện: + Các rủi ro phát sinh từ môi trường hoạt động (chính trị, thay đổi môi trường pháp lý, thị trường tiền tệ, cạnh tranh, tiến kỹ thuật, Môi trường kiểm soát có ảnh hưởng quan trọng đến trình thực sách nhà nước…) từ nội doanh nghiệp (những thay kết thủ tục kiểm soát Một môi trường kiểm soát yếu đổi quy chế, sách mở rộng thị trường, sách đổi kỹ tạo thủ tục kiểm soát hữu hiệu Ngược lại, môi thuật, xếp lại tổ chức đơn vị, thiếu nhân chủ chốt, áp dụng trường kiểm soát tốt hạn chế phần thiếu sót thủ tục kiểm nguyên tắc kế toán mới…) soát Môi trường kiểm soát điều kiện cần cho thủ tục kiểm soát + Quá trình đánh giá rủi ro cần thực qua giai đoạn: xác định phát huy tác dụng đối tượng, tiếp đến xác định nhân tố ảnh hưởng tới rủi ro đối 1.2.2 Đánh giá rủi ro tượng, cuối nhận diện rủi ro Tất hoạt động diễn đơn vị phát sinh rủi ro Vì nhà quản lý phải thận trọng xác định phân tích nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro làm cho mục tiêu doanh nghiệp không thực Việc đánh giá nhận dạng rủi ro tạo sở để xác định giải pháp xử lý rủi ro Những rủi ro xuất phát từ bên hay bên doanh nghiệp Kinh doanh chấp nhận rủi ro Rủi ro cao lợi nhuận lớn Trong + Các phương pháp đánh giá rủi ro: ● Đánh giá hoạt động qua thông qua chứng có giá trị (chứng từ, thông tin) ● Đánh giá tác động tiềm tàng gây tác nhân tồn phát triển tương lai + Từ kết đánh giá rủi ro, biện pháp quản lý rủi ro mà doanh nghiệp áp dụng: thực tế loại bỏ hết tất rủi ro Vấn đề nhà quản lý ● Tránh rủi ro cách không tiến hành số hoạt động định mức rủi ro chấp nhận quản lý chúng Để làm ● Chuyển giao rủi ro mua bảo hiểm, góp vốn liên doanh… điều người quản lý cần phải: - Thiết lập mục tiêu tổ chức, phải thiết lập mục tiêu riêng ● Giảm rủi ro cách thiết lập tăng cường hoạt động kiểm soát nội nhằm giảm khả xuất tác động rủi ro xuống hoạt động để đạt mục tiêu chung đơn vị Việc xác định mục mức thực tiêu quan trọng việc đánh giá rủi ro kiện rủi ro 1.2.3 Hoạt động kiểm soát gây ảnh hưởng xấu đến mục tiêu tổ chức Có kiện rủi ro tổ chức lại hội tổ chức khác Là sách thủ tục để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực Hoạt động kiểm soát diễn toàn đơn vị cấp độ hoạt động Nó đảm bảo hành động cần thiết để quản lý rủi ro phát sinh trình thực mục tiêu đơn vị - Người xét duyệt nghiệp vụ chức bảo quản tài sản: người phê Những hoạt động kiểm soát chủ yếu đơn vị có liên quan đến hệ thống kế duyệt tài sản không nên kiêm nhiệm việc giữ tài sản làm tăng rủi ro lạm toán: dụng tài sản - Phân chia trách nhiệm đầy đủ - Ủy quyền đắn cho nghiệp vụ hoạt động phân chia trách nhiệm để hạn chế gian lận sai sót Tuy nhiên cần ý - Bảo vệ tài sản vật chất thông tin việc phân chia trách nhiệm bị vô hiệu hóa nhân viên thông - Kiểm tra độc lập đồng - Phân tích rà soát 1.2.3.2 Ủy quyền đắn cho nghiệp vụ hoạt động 1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ Được thực theo hai nguyên tắc bản: nguyên tắc phân công phân nhiệm nguyên tắc bất kiêm nhiệm Yêu cầu nguyên tắc không Ngoài nghiệp vụ cụ thể có yêu cầu khác Tất nghiệp vụ phải ủy quyền cho người chịu trách nhiệm Khi công ty mua hay chi dùng tài sản hổn độn xảy Có hai mức độ ủy quyền: phận hay cá nhân tham gia vào giải toàn nghiệp - Ủy quyền chung trường hợp người quản lý ban hành sách vụ từ hình thành lúc kết thúc Khi đó, thông qua cấu tổ chức, để áp dụng cho toàn đơn vị, nhân viên cấp đạo xét duyệt công việc tất nhân viên tự động kiểm soát chéo lẫn nghiệp vụ phạm vi giới hạn sách Các ví dụ ủy quyền Mục tiêu thủ tục phát sai sót hành vi gian chung hạn mức bán chịu, bảng giá bán cố định sản phẩm dịch vụ, lận Đồng thời không cá nhân thực nhiều hạn mức tồn kho tối thiểu… bốn chức sau đây: phê duyệt, thực hiện, ghi chép nghiệp vụ bảo quản tài sản Phân chia trách nhiệm thường đề cập đến tách biệt chức năng: - Chức kế toán với chức hoạt động: phận thực nghiệp vụ không ghi chép sổ sách kế toán, họ thổi phồng kết - Chức kế toán với chức bảo quản tài sản: nhân viên kế toán không giao nhiệm vụ giữ tài sản tham ô tài sản che giấu cách sửa chữa lại sổ sách - Ủy quyền cụ thể trường hợp cá nhân xét duyệt cụ thể cho nghiệp vụ riêng biệt Đối với nghiệp vụ có số tiền lớn quan trọng, người quản lý yêu cầu xét duyệt cụ thể trường hợp Ví dụ khoản bán chịu hạn mức tín dụng, nghiệp vụ xây dựng bản… Ủy quyền cụ thể thường áp dụng cho nghiệp vụ không thường xuyên phát sinh 1.2.3.3 Bảo vệ tài sản vật chất thông tin Hoạt động thực cho tài sản vật chất thông tin đơn vị Bởi thông tin thực chất dạng tài sản Tài sản vật chất cần bảo vệ để không bị mát, tham ô, hư hỏng hay sử dụng lãng phí, sai mục đích Chỉ người ủy quyền phép tiếp cận với tài sản đơn vị Tài sản kiểm soát cách 10 sử dụng nhà kho an toàn, tủ sắt, khóa, tường rào, lực lượng bảo vệ tổ chức sai sót gian lận cẩu thả thiếu lực nhân viên Mặc kiểm kê định kỳ… nhằm hạn chế việc tiếp cận chúng Ngoài ra, việc dù phân chia trách nhiệm tạo kiểm soát lẫn cách tự so sánh đối chiếu sổ sách kế toán tài sản có thực tế phải nhiên độc lập, hệ thống kiểm soát nội thường có khuynh thực định kỳ hướng giảm sút tính hữu hiệu, kiểm tra độc lập phải tồn Để thông tin kế toán đáng tin cậy không bị tiết lộ cần thực nhiều hoạt động kiểm soát nhằm kiểm tra tính xác thực, đầy đủ, phê chuẩn nghiệp vụ mà người quản lý xét thấy trọng yếu rủi ro cao 1.2.3.5 Phân tích rà soát nghiệp vụ phân quyền mức độ truy cập thông tin phận Là việc so sánh hai nguồn số liệu khác Tất khác biệt cá nhân Để thực kiểm soát tốt trình xử lý thông tin cần đảm cần làm rõ Ưu điểm thủ tục mau chóng phát gian lận, bảo: sai sót biến động bất thường để kịp thời có biện pháp xử lý - Các chứng từ phải đánh số liên tục để kiểm soát, tránh thất lạc dễ dàng truy cập cần thiết - Chứng từ cần lập nghiệp vụ vừa xảy ra, sớm tốt - Nội dung chứng từ cần thiết kế đơn giản, rõ ràng dể hiểu sử dụng cho nhiều công dụng khác Ngoài hoạt động kiểm soát bao gồm việc xem xét lại mục tiêu thực cách so sánh với số liệu kế hoạch, dự toán, số liệu kỳ trước liệu khác có tính chất tài phi tài Đồng thời xem xét cách tổng thể để đánh giá trình thực Việc soát xét lại trình thực giúp nhà quản lý biết cách tổng quát thành viên có theo đuổi mục tiêu đơn vị cách hiệu hay - Tổ chức luân chuyển chứng từ phải khoa học, kịp thời Nghĩa chứng không Với việc điều tra nghiên cứu vấn đề bất ngờ xảy từ qua phận có liên quan đến nghiệp vụ, phải quy định thời trình thực hiện, nhà quản lý thay đổi kịp thời chiến lược kế hoạch, gian xử lý nhanh chóng để chuyển cho phận có hành động điều chỉnh cho thích hợp - Sổ sách cần phải đóng chắn, đánh số trang, quy định nguyên tắc ghi chép, có chữ ký xét duyệt người kiểm soát - Tổ chức lưu trữ, bảo quản tài liệu kế toán khoa học, an toàn dễ dàng truy cập - Các nghiệp vụ hoạt động phải phê chuẩn nhân 1.2.4 Thông tin truyền thông Thông tin thu thập truyền đạt đến phận, cá nhân đơn vị hình thức thời gian thích hợp, đảm bảo người tổ chức thực nhiệm vụ Truyền thông cung cấp thông tin bên đơn vị với bên Sự trao đổi thông tin hữu hiệu viên quản lý phạm vi quyền hạn cho phép đòi hỏi phải diễn theo nhiều hướng: từ cấp xuống cấp dưới, từ cấp 1.2.3.4 Kiểm tra độc lập lên cấp cấp ngang hàng với Mỗi cá nhân cần hiểu vai trò Là việc kiểm tra tiến hành cá nhân (hoặc phận) khác với cá hệ thống kiểm soát nội hoạt động cá nhân tác nhân (hoặc phận) thực nghiệp vụ Kiểm tra độc lập giúp giảm động đến hệ thống Ngoài cần có trao đổi thông tin 11 12 hữu hiệu với đối tượng bên khách hàng, nhà cung cấp, cổ đông nghiệp vụ, cá nhân chịu trách nhiệm có liên quan Chứng từ lưu lại quan thuế Thông tin truyền thông tạo báo cáo, chứa đựng chứng quan trọng cho việc kiểm tra đánh giá thủ tục kiểm soát thông tin cần thiết cho việc quản lý kiểm soát đơn vị Nhờ có hệ thống - Ngoài ra, chứng từ kế toán tài liệu pháp lý quan trọng thông tin liên lạc xác, trung thực hoạt động truyền thông kịp thời cần xem xét trách nhiệm bên mà thành viên đơn vị nắm bắt, trao đổi, xử lý, quản lý kiểm soát 1.2.4.2 Sổ sách kế toán hoạt động doanh nghiệp hiệu Hệ thống thông tin đơn vị gồm nhiều phân hệ, hệ thống thông tin kế toán phận quan trọng Hệ thống thông tin kế toán xét mặt quy trình gồm phận: Chứng từ, sổ sách báo cáo 1.2.4.1 Chứng từ kế toán Đóng vai trò quan trọng quy trình kế toán nói riêng Đảm nhận vai trò ghi chép xử lý liệu thông tin Nó dấu vết quan trọng cho việc kiểm tra đánh giá thủ tục kiểm soát 1.2.4.3 Báo cáo kế toán đơn vị: Gồm có báo cáo tài báo cáo quản trị Số liệu trình bày báo cáo tài phải trung thực, hợp lý phản ánh tình hình hoạt động doanh nghiệp, thông tin khác phải công bố đầy đủ trong hệ thống kiểm soát nội nói chung, thông qua ý nghĩa thuyết minh báo cáo tài chất lượng thông tin việc bảo vệ tài sản: 1.2.5 Việc giám sát - Sự trung thực xác thông tin chứng từ kế toán Là trình người quản lý đánh giá chất lượng hoạt động hệ thống ghi chép lúc nghiệp vụ phát sinh kèm theo chữ ký xác nhận kiểm soát nội Nhằm xác định hệ thống kiểm soát nội có vận hành xét duyệt người có trách nhiệm Sự phù hợp thông tin liên quan đến mức theo thiết kế cần phải điều chỉnh cho phù hợp với tình hình giai độ chi tiết cụ thể thông tin tính hữu dụng đoạn Giám sát giúp cho hệ thống kiểm soát nội trì tính hữu hiệu qua - Để bảo vệ tài sản có đơn vị, chứng từ kế toán liên thời kỳ Có hai loại giám sát: quan đến tài sản phải có chữ ký người có thẩm quyền người tiếp nhận 1.2.5.1 Giám sát thường xuyên tài sản Được thực hoạt động, nhà quản lý nhân viên - Chứng từ kế toán phương ủy quyền Để thực trách nhiệm mình, thông qua việc tiếp nhận ý kiến đảm bảo xét duyệt người ủy quyền nghiệp vụ, đóng góp khách hàng, nhà cung cấp…hoặc xem xét báo cáo hoạt thiết lập chứng từ đánh số liên tục cho loại nghiệp vụ động phát biến động khác thường - Chứng từ kế toán có ý nghĩa quan trọng khác kiểm tra trước 1.2.5.2 Giám sát định kỳ sau nghiệp vụ xảy Trước nghiệp vụ xảy ra, người có thẩm Được thực thông qua đánh giá riêng biệt thông qua chương quyền xem xét chi tiết nội dung chứng từ để thể xét duyệt trình đánh giá định kỳ, hay kiểm toán định kỳ kiểm toán viên nội Sau nghiệp vụ xảy ra, chứng từ cung cấp đầy đủ thông tin nội dung kiểm toán độc lập thực 13 14 Kiểm soát chung thủ tục, sách chung áp dụng cho tất 1.3 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT Tùy theo cách phân loại mà có loại kiểm soát khác nhau: hoạt động Kiểm soát chung có ảnh hưởng quan trọng tới kiểm soát 1.3.1 Phân loại theo mục tiêu trực tiếp Nếu kiểm soát chung tốt hạn chế yếu kiểm 1.3.1.1 Kiểm soát phòng ngừa soát trực tiếp, làm cho kiểm soát trực tiếp đạt hiệu cao Ngược lại, Là thủ tục kiểm soát thiết kế để ngăn chặn sai phạm điều kiện dẫn đến sai phạm Kiểm soát phòng ngừa thường tiến hành kiểm soát chung yếu cần bổ sung hoạt động kiểm soát trực tiếp tốt trước nghiệp vụ xảy Kiểm soát phòng ngừa thường thực Kiểm soát chung bao gồm kiểm soát tổ chức hoạt động việc công việc hàng ngày nhân viên theo chức họ: phân phân chia trách nhiệm theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kiểm soát việc ủy chia trách nhiệm, giám sát, kiểm tra tính hợp lý, đầy đủ, xác… quyền phê chuẩn nghiệp vụ, kiểm soát việc sử dụng bảo quản sổ sách, 1.3.1.2 Kiểm soát phát báo cáo kế toán, kiểm soát việc truy cập thông tin kế toán… Là thủ tục kiểm soát thiết kế nhằm phát sai phạm 1.3.2.2 Kiểm soát trực tiếp Kiểm soát trực tiếp hoạt động kiểm soát áp dụng cho điều kiện dẫn đến sai phạm Kiểm soát phát thường thực sau nghiệp vụ xảy công việc đối chiếu cuối kỳ Kiểm soát phát kiểm soát phòng ngừa có quan hệ bổ sung cho hoạt động xử lý cụ thể Kiểm soát trực tiếp thường phân thành: kiểm soát đầu vào, kiểm soát xử lý kiểm soát kết hệ thống thông tin kế việc thực mục tiêu kiểm soát Thế mạnh kiểm soát toán phòng ngừa ngăn chặn sai phạm trước xảy giảm thiệt 1.4 CÔNG TÁC TỔ CHỨC KSNB TẠI DOANH NGHIỆP hại Nhưng thủ tục giảm rủi ro xuống không Để đảm bảo công tác tổ chức KSNB doanh nghiệp tiến hành chi phí cho kiểm soát phòng ngừa nhiều trường hợp cao hiệu điều tiên cần am hiểu, hỗ trợ quản lý cấp cao Khi đó, kiểm soát phát giúp phát sai phạm lọt lưới kiểm soát tham gia nguồn lực Đặc biệt doanh nghiệp cần tổ chức: phòng ngừa, góp phần làm tăng ý trách nhiệm nhân viên - Mục tiêu đặt cho hệ thống kiểm soát nội trí cấp cao trình thực kiểm soát phòng ngừa Các cấp quản lý hiểu rõ chấp nhận trách nhiệm họ trình 1.3.1.3 Kiểm soát bù đắp kiểm soát Tất nhân viên tham gia tuân thủ qui định kiểm soát Là khái niệm bù đắp yếu thủ tục kiểm soát - Phạm vi hệ thống kiểm soát nội xây dựng, quản lý, áp thủ tục kiểm soát khác dụng cho chu trình cụ thể nhằm kiểm soát toàn hoạt động 1.3.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát doanh nghiệp Bao gồm sách thủ tục quản lý tất rủi ro Gồm có hai loại: kiểm soát trực tiếp kiểm soát chung 1.3.2.1 Kiểm soát chung kinh doanh đơn vị 15 - Hệ thống kiểm soát thiết lập ban đầu nhằm nhận biết hạn chế rủi ro lớn - Công tác tổ chức kiểm soát nội thứ hai bao gồm trình kiểm tra 16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY VỪA VÀ NHỎ đảm bảo tất nhân viên thi hành yêu cầu - Công tác tổ chức kiểm soát nội thứ ba gồm trình xem xét 2.1 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI đánh giá định kỳ thủ tục kiểm soát nội để đảm bảo chúng đáp ứng Theo Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009 định nghĩa mục tiêu đề hạn chế tới mức chấp nhận rủi ro môi Doanh nghiệp vừa nhỏ sở kinh doanh đăng ký kinh doanh theo trường thay đổi quy định pháp luật, chia thành ba cấp: nhỏ, vừa theo quy mô tổng KẾT LUẬN CHƯƠNG nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản xác định Ở chương 1, tác giả trình bày số cở sở lý luận chung hệ thống kiểm soát nội theo mô hình báo cáo COSO Mô hình áp bảng cân đối kế toán doanh nghiệp) số lao động bình quân năm (tổng nguồn vốn tiêu chí ưu tiên), cụ thể sau: dụng làm sở cho việc khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát Quy mô nội doanh nghiệp vừa nhỏ Từ đưa định hướng, giải pháp nhằm xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa Tổng Số lao Tổng Số lao nguồn vốn động nguồn vốn động Khu vực I Nông, lâm 20 tỷ đồng Dưới 200 nghiệp thủy trở xuống người sản II Công tỷ đồng đến người đến 100 tỷ đồng 300 người 20 tỷ đồng Dưới 200 nghiệp xây trở xuống người dựng III Thương Từ 20 Từ 200 Từ 20 Từ 200 tỷ đồng đến người đến 100 tỷ đồng 300 người 10 tỷ đồng Dưới 50 mại dịch vụ trở xuống người Từ 10 Từ 50 tỷ đồng đến người đến 50 tỷ đồng 100 người Luận văn tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát Doanh nghiệp vừa nhỏ chủ yếu địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Tác giả lựa 17 18 chọn công ty thành phố Hồ Chí Minh nơi tập trung nhiều Luận văn tập trung khảo sát yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát loại hình doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ đại diện mẫu Hệ nội theo mô hình COSO, từ có nhìn tổng thể thực trạng hệ thống thống kiểm soát công ty khảo sát tổ chức tùy theo cấu quy kiểm soát nội doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Trên sở mô công ty Các công ty thường có cấu tổ chức gồm khảo sát thực tế, trình bày điểm mạnh điểm hạn chế phòng chức như: hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp này, từ đưa quan điểm, định hướng, giải pháp để xây dựng hệ thống kiểm soát nội cho Ban Giám Đốc doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Phòng tổ chức nhân Phòng kinh doanh Phòng thu mua Phòng kế toán Phòng quản lý sản xuất 2.3 PHƯƠNG PHÁP KHẢO SÁT Nghiên cứu tiến hành khảo sát 10 đơn vị có quy mô vừa nhỏ Việc khảo sát tiến hành hình thức điều tra thông qua bảng câu hỏi kết - Ban Giám Đốc: chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh, tổ chức, quản lý, điều hành; đồng thời sử dụng hiệu nguồn lực công ty - Phòng tổ chức nhân sự: tổ chức tuyển dụng nhân viên; quản lý lưu trữ hợp vấn trực tiếp người nắm giữ vị trí chủ chốt công ty như: kế toán trưởng, trưởng phận, kế toán tổng hợp Nội dung bảng câu hỏi trình bày phần phụ lục 2.4 KẾT QUẢ KHẢO SÁT hồ sơ nhân viên, hợp đồng lao động; thiết lập sách tiền lương khoản trích theo lương - Phòng kinh doanh: tổ chức mạng lưới phân phối, tiêu thụ sản phẩm; đề sách đảm bảo mục tiêu tăng doanh thu lợi nhuận công ty Qua kết khảo sát tác giả trình bày điểm mạnh điểm hạn chế hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Việt Nam cụ thể sau: 2.4.1 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ - Phòng thu mua: đảm bảo chuỗi cung ứng hàng hóa, vật tư, tài sản cho công ty - Phòng kế toán: phản ánh xác, đầy đủ biến động tài sản nguồn vốn doanh nghiệp; tiến hành ghi sổ lập báo cáo tài hạn 2.2 NỘI DUNG KHẢO SÁT 2.4.1.1 Môi trường kiểm soát Môi trường kiểm soát hình thành xây dựng cá nhân công ty đặc biệt người đứng đầu Nhưng thực tế kết khảo sát cho thấy người quản lý chưa tâm thật vào vấn đề kiểm soát họ cho hoạt động doanh nghiệp bình thường, họ chưa thấy bất bình thường hoạt động tưởng bình thường Nếu biện pháp kiểm soát kịp thời, gian lận sai sót tiếp diễn đến mức độ 19 20 nghiêm trọng, dẫn đến việc lúng túng nên bắt đầu kiểm soát từ tuyển dụng có hạn chế định Bên cạnh quy trình quy đâu kiểm soát Sự thông đồng nhân viên vô hiệu định hoạt động chưa thiết kế truyền đạt rộng rãi công ty, dẫn hóa thủ tục kiểm soát Đến lúc chi phí để tái cấu trúc công ty đến nhân viên chưa hiểu rõ trách nhiệm quyền hạn họ lớn việc tái cấu trúc công ty dễ thực Do đó, nhà quản máy lý nên ý thức đặt mục tiêu tăng trưởng cho công ty, song song xét lâu dài nên cân nhắc việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp vừa nhỏ thường có cấu tổ chức đơn giản gọn nhẹ Việc phận phải giải nhiều công việc nhiều phận Các giá trị đạo đức trung thực chưa doanh nghiệp quy định văn có chế tài hợp lý Khi nhân viên cấp có động gian lận, họ lại không hướng dẫn cụ thể cố ý làm liều 2.4.1.2 Đánh giá rủi ro điều khó tránh khỏi Chức quyền hạn phận không Như biết công ty vừa nhỏ thường có số lượng nhân rõ ràng cụ thể Những văn quy định trình hoạt động doanh viên nguốn vốn Vì loại hình doanh nghiệp thường có lực cản nghiệp văn mô tả chức phòng ban mối quan hệ phát triển, vấn đề tiếp cận tài chính, tiếp cận thị trường, phòng ban chưa ban hành, có thỏa thuận môi trường thương mại – đầu tư hiệu - suất lao động Trên thực miệng Việc dẫn đến phận đùn đẩy trách nhiệm lẫn Một tế doanh nghiệp cần nhiều vốn để đầu tư mở rộng sản xuất, cấu tổ chức phương pháp ủy quyền chưa hợp lý tạo môi doanh nghiệp vừa nhỏ chưa nhận nhiều ưu đãi tín trường kiểm soát tốt dụng, chí nguồn vốn có dấu hiệu co hẹp giai đoạn Khi công ty lớn mạnh yêu cầu kiểm soát cần trọng kinh tế khó khăn Việc kiểm soát lúc tập trung quyền lực vào vài Bên cạnh đó, khó khăn đất sản xuất, thiếu thông tin nguồn người lúc trước mà cần phân quyền cách hệ thống cho nhân lực, toán nan giải, khó khăn mang tính truyền thống với phận người Việc phân quyền cần thực cách khoa doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam học hợp lý, người việc Trong thực tế nhiều công ty có đầy Ngoài cấu doanh nghiệp nhỏ, nên việc phân chia trách đủ phận trưởng phận, họ lại không phân qyền để nhiệm hoạt động kiểm soát chưa trọng Nguyên tắc bất kiêm giải vấn đề Trong Tổng giám đốc ôm đồm nhiều việc, nhiệm bị vi phạm nghiêm trọng Hệ lụy sai sót, gian lận, biển thủ xảy họ lại không đủ thời gian để giải hết tất việc liên quan điều tất yếu Khi công tác kiểm soát công ty không mạng lại hiệu mong muốn Ngân sách dùng cho việc tuyển dụng, đào tạo trả lương thưởng cho nhân viên hạn chế, kéo theo trình độ kinh nghiệm nhân viên 2.4.1.3 Các hoạt động kiểm soát Như nêu, rủi ro bên doanh nghiệp khả cạnh tranh thấp, nguồn vốn tài trợ eo hẹp, hạn chế thông tin tiến khoa học công nghệ yếu tố làm cho doanh nghiệp không đạt mục 57 58 động Theo quy định (Theo dõi tiến độ, thông báo cho trưởng phận,tiến hành thủ tục cần thiết) - Áp dụng sách khuyến khích nhân viên làm việc (tổ chức Các tập tin cần lập dự phòng Các dự phòng cất chỗ an toàn khác Nhằm tránh hư hỏng, hỏa hoạn, cắp, phá hoại tất thông tin du lịch, thưởng sáng kiến…) Các liệu nên lưu giữ máy chủ trung tâm hệ thống lưu d Xây dựng sách đào tạo phát triển nhân giữ mạng Máy chủ cần bảo quan nơi an toàn hạn chế người tiếp - Phòng nhân cần vào mục tiêu phát triển tốc độ tăng cận trưởng doanh nghiệp để lập ngân sách hàng năm cho hoạt động đào tạo - Đồng thời khuyến khích nhân viên tự cập nhật kiến thức để cải tiến công việc thông qua thi nâng cao tay nghề nhằm nâng cao suất cho công ty - Xây dựng môi trường văn hóa người chia sẻ, học hỏi kiến thức kinh nghiệm quý báu lẫn nhằm giúp cá nhân hoàn thành tốt công việc giao c Bảo quản hệ thống máy tính Công ty nên cài phần mềm diệt virus hệ thống máy tính mặc định khoảng thời gian quét virus cập nhật tự động phần mềm Công ty nên quy định nhân viên không tự cài đặt phần mềm mà phê duyệt văn phận IT cấp quản lý Chỉ có phận IT có quyền cài đặt phần mềm vào máy tính Cần thiết kế cài đặt tường lửa cho hệ thống máy tính phù hợp e Đánh giá nhân có kết nối Internet - Hàng năm cần tổ chức đánh giá nhân thực người 3.2.1.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định quản lý trực tiếp a Quản lý hàng tồn kho - Đánh giá nhân cần dựa theo tiêu chí hay thang điểm cụ thể - Cần tách biệt chức kế toán hàng tồn kho, chức giữ hàng tồn tránh việc đánh giá theo ý kiến chủ quan người quản lý trực tiếp Phòng kho (Thủ kho) chức mua hàng Nên quy định thủ tục đối chiếu nhân cần chủ trì việc đánh giá nhân thực công khách số lượng thực tế hàng kho với ghi nhận sổ sách kế toán quan - Thủ kho nhận hàng số hàng phù hợp với đơn đặt hàng Biên 3.2.1.4 Giải pháp đề nghị cho việc quản lý thông tin tài kế toán nhận hàng đánh số thứ tự từ trước ký nhận bên (thủ mạng máy vi tính kho nhà cung cấp) nhận hàng a Ủy quyền tiếp cận thông tin công ty Phần mềm được thiết kế mà có người trao quyền tiếp cận liệu Công ty nên ghi rõ quy định văn việc kiểm soát quản lý IT người có thẩm quyền b Bảo vệ sở liệu - Biên nhận hàng sau xác nhận cần gửi liên cho nhân viên kế toán kho làm hoạch toán; liên nhân viên mua hàng làm chứng cho việc mua hàng hoàn thành - Hàng xuất khỏi kho có xét duyệt người có thẩm quyền quy định phải thể văn 59 - Cần có sơ đồ kho theo dõi vị trí hàng hóa có kho Phải tuân thủ quy tắc nhập trước xuất trước hạn chế hàng hạn sử dụng - Hàng tồn kho phải dán nhãn theo dõi quy mô lô hàng nhỏ - Hàng hư, chất lượng cần để khu vực riêng tiến hành lý - Cần lắp đặt hệ thống phòng cháy chữa cháy khu vực kho đảm bảo hệ thống hoạt động cúp điện - Hàng tồn kho cất giữ nơi an toàn có người có liên quan tiếp cận khu vực kho 60 thuật tài sản cần mua, phận thu mua tìm kiếm nhà cung cấp tiến hành thủ tục mua hàng cần thiết 3.2.1.6 Giải pháp cho quản lý công nợ Quản lý công nợ việc quan trọng ảnh hưởng đến dòng tiền doanh nghiệp Nếu bán hàng mà không thu hồi công nợ, doanh nghiệp bị cân đối thu chi, làm ảnh hưởng tới mục tiêu sản xuất kinh doanh Vì cần có sách để giảm thiểu rủi ro quy trình này: - Trong thực tế kinh doanh công ty tín nhiệm qua trình hợp tác lâu dài điều phải có Tuy nhiên công ty xem xét việc - Hàng tháng công ty nên tiến hành kiểm kê, đối chiếu số liệu sổ kho toán hạn khứ đối tác tiêu sổ sách kế toán Phải tìm nguyên nhân có biện pháp xử lý có khoản chí đánh giá khả toán Ngoài phải thường xuyên tìm hiểu tình chênh lệch hình tài đối tác để có phương hướng phù hợp kịp thời b Quản lý tài sản cố định công cụ dụng cụ - Việc cấp hạn mức tín dụng cho đại lý cần phát triển phải có - Phòng kế toán mở sổ phụ ghi chi tiết hạn mục tài sản cố định thủ tục kiểm soát hợp lý hơn: Phòng kế toán lập bảng phân tích tuổi nợ công cụ dụng cụ: nguyên giá, giá trị tăng thêm hay thay đổi, khấu hao lũy kế, thường xuyên xem xét số dư Các thông tin để định mã số, phận sử dụng, ngày mua, thời hạn lý, nhà cung cấp, chi phí việc xét duyệt có cho mua nợ tiếp tục hay không, đồng thời đôn đốc sửa chữa tài sản việc thu nợ tới hạn - Hàng năm cần kiểm kê đối chiếu số lượng thực tế với số lượng theo dõi sổ sách - Nên gửi cho phòng hành phận sử dụng chứng từ liên quan đến tài sản nhằm lên kế hoạch bảo dưỡng bảo trì kịp thời - Đối với tài sản tự chế tạo cần có hệ thống cập nhật đăng ký tài sản kịp thời thông qua phận liên quan phòng kế toán - Cần tách biệt chức mua sắm tài sản cố định với chức nghiệm thu sử dụng chúng Bộ phận kỹ thuật nên đưa thông số kỹ - Đối với tiền tạm ứng nhân viên, Phòng kế toán cần nghiêm chỉnh thực theo sách công ty đề Ngoài công ty nên có biện pháp không giao nhiệm vụ cho nhân viên không thực sách công ty không cho tạm ứng khoản kể lương khoảng thời gian cố định - Đối với việc thu tiền đại lý cần triển khai thủ tục: + Hàng tháng phòng kinh doanh phải nộp công ty biên đối chiếu công nợ có xác nhận khách hàng 61 62 + Có kiểm tra đột xuất hàng hóa công ty đại lý để xác định - Công ty nên áp dụng sách cần có ba bảng báo giá từ ba nhà tính trung thực số liệu nhân viên bán hàng cung cấp cung cấp độc lập mua hàng đột xuất hay khoản mua 3.2.1.7 Giải pháp kiểm soát tiền mặt tiền gửi ngân hàng mức - Định kỳ tổ chức đánh giá lại nhà cung cấp truyền thống nên - Để giảm rủi ro việc nhân viên thu tiền đại lý nên thực biện pháp sau: xem xét tham khảo tìm kiếm nhà cung cấp + Khuyến khích khách hàng toán chuyển khoản Nên chọn - Cần ghi nhận thông tin phản hồi phận đề nghị mua ngân hàng có chi nhánh tất huyện để khách hàng chuyển tiền hàng chất lượng, số lượng, thời gian cung cấp hàng, thời gian sử dụng dễ dàng hàng hóa - Công ty nên ghi rõ thỏa ước lao động tập thể chi phí hoa hồng + Giấy nộp tiền vào ngân hàng thay cho phiếu thu Khi tiền chuyển vào tài khoản công ty, giấy báo có ngân hàng chứng từ để ghi giảm nhân viên không hưởng, mà phải nộp công ty - Ngoài công ty nên định kỳ kiểm tra việc nhận hoa hồng không công nợ - Công ty nên tiến hành kiểm kê độc lập tiền mặt quỹ so với số tiền sổ sách thủ quỹ - Sử dụng máy phát hành hóa đơn điểm bán hàng, máy cần đảm bảo in phiếu thu cho khách hàng ghi nội dung giao dịch tập tin máy tính khóa máy - Cần phải tách biệt chức ghi chép việc thu tiền điểm bán hàng chức hạch toán tiền vào sổ sách - Cần kiểm tra đối chiếu độc lập số dư tài khoản tiền gửi với sổ phụ ngân hàng Và có biện pháp xử lý xác có chênh lệch - Cần đăng ký dịch vụ xác nhận qua điện thoại qua mạng Internet phép có biện pháp kỷ luật chặt chẽ phát nhân viên nhận hoa hồng 3.2.2 Kiểm soát phát 3.2.2.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng - Cần có hệ thống báo cáo hàng hư nhập lại kho Phân tích nguyên nhân hàng hư: người sử dụng làm hư hay hàng không yêu cầu chất lượng Sau kiểm tra nguồn gốc số hàng hư nhằm xác định nhân viên phụ trách mua hàng nhà cung cấp nào, để có biện pháp xử lý thích hợp - Phân tích vòng quay hàng tồn kho nhằm phát vật tư, hàng Giám đốc có nghiệp vụ rút tiền với ngân hàng hóa lưu kho lâu Từ xác định nguyên nhân có biện pháp xử lý 3.2.1.8 Giải pháp kiểm soát chi phí thích hợp - Công ty cần lập bảng dự toán ngân sách báo cáo hiệu hoạt động phận để cắt giảm khoản chi phí vượt định mức chi phí không mang lại hiệu - Tạo hệ thống phản hồi thông tin từ phận yêu cầu vật tư trình mua hàng phòng thu mua - Đột xuất kiểm tra độc lập ngẫu nhiên chọn lô hàng có giá trị lớn, giá cả, số lượng, chất lượng nhập kho 63 - Khi toán phòng kế toán phải có đầy đủ chứng từ hợp lệ 64 vào xem, xóa, sửa sổ này, có nhân viên phận IT giao nhiệm biên đối chiếu có xác nhận nhà cung cấp vụ, vào chức Định kỳ công ty nên kiểm tra độc lập sổ 3.2.2.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng ghi để xác định người sử dụng không phép - Định kỳ đối chiếu hóa đơn bán hàng với hệ thống theo dõi hàng - Đối với tập tin làm mảng riêng biệt nên giao tồn kho tổ chức kiểm kê định kỳ chặt chẽ, giúp phát giao trách nhiệm quản lý thông tin cho người phận Nếu thông tin bị dịch bán hàng mà không ghi nhận doanh thu Việc phát làm giảm hay truyền người chịu trách nhiệm động lực nhân viên cố tình chiếm dụng vốn công ty 3.2.2.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định - Định kỳ đối chiếu doanh số theo kế toán với doanh số báo cáo bán hàng phận kinh doanh - Cần cử giám sát kiểm kê chọn mẫu đột xuất hàng hóa, tài sản cố định công cụ theo hai cách: chọn hàng hóa, tài sản có đối chiếu - Xem xét kỹ báo cáo số dư phải thu hạn với mã hàng đó, mã tài sản có ghi nhận sổ sách kế toán hay - Mỗi công ty có kế hoạch tăng giá bán, phòng kinh doanh phòng không; chọn mã hàng, mã tài sản có sổ sách kế toán yêu cầu thủ kế toán cần phối hợp, cử nhân viên giám sát việc xuất nhập tiến hành kiểm kho, phận quản lý tài sản, kiểm kê loại hàng để xác nhận loại hàng kê hàng tồn kho Nhằm xác nhận số lượng trung thực thông tin khai hóa, tài sản có thực báo 3.2.2.6 Giải pháp kiểm soát chi phí 3.2.2.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân - Tới kỳ xét duyệt tăng lương cho nhân viên, trưởng phận lập danh sách Cần tổ chức đối chiếu danh sách với danh sách phòng nhân theo dõi - Thực đánh giá lực nhân viên khâu, công - Công ty thường xuyên đánh giá, phân tích báo cáo chi phí để có cách ứng xử thích hợp với nhân viên việc kiểm soát chi phí, đưa chế độ thưởng phát hợp lý - Nên cung cấp thông tin chi phí với từ ngữ dễ hiểu nêu lên nơi phát sinh chi phí chi phí phát sinh việc mức độ phát triển khả gắn bó lâu dài với công ty Từ - Cung cấp thông tin ý kiến đóng góp tiết kiệm chi phí nhân viên phân loại đưa nhận xét thiếu hụt nhân Trên sở xây cho doanh nghiệp Đồng thời thống kê giá trị chi phí tiết kiệm nhân dựng kế hoạch đào tạo cụ thể cho phận phù hợp với tốc độ phát triển viên thấy công ty ghi nhận nổ lực họ họ tiếp tục công ty Việc xét chọn người cần công khai dân chủ nhiệt tình quan tâm đến việc kiểm soát chi phí công ty 3.2.2.4 Giải pháp đề nghị cho việc quản lý thông tin tài kế toán 3.2.3 Kiểm soát bù đắp mạng máy vi tính 3.2.3.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng - Đối với hệ thống mạng cần trì nhật ký ghi người sử dụng máy tính chương trình phần mềm Những người sử dụng chức - Có quy định cụ thể để xử lý thích đáng trường hợp phận thu mua không hoàn thành nhiệm vụ 65 66 - Tạo lập hệ thống nhà cung cấp truyền thống gửi tới họ thông điệp KẾT LUẬN giá trị đạo đức công ty nhân viên không nhận hoa hồng hình thức nào, nhà cung cấp vi phạm nguyên tắc công ty Hệ thống kiểm soát nội công cụ giúp doanh nghiệp đạt chấm dứt việc mua hàng mục tiêu hoạch định Theo đánh giá nhiều chuyên gia, phần 3.2.3.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng lớn doanh nghiệp chưa hiểu rõ cần thiết, lợi ích cách xây - Huấn luyện cho nhân viên bán hàng quy tắc tiếp xúc với dựng, tổ chức vận hành hệ thống kiểm soát nội Và khách hàng Sử dụng câu hiệu phù hợp việc bán hàng để nhắc nguyên nhân gây hạn chế việc xây nhở nhân viên bán hàng phải hành xử thích hợp tiếp xúc khách dựng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội hàng khó tính trợ giúp doanh nghiệp đạt mục tiêu hoạt động lãnh đạo - Việc bán hàng, thu tiền giao cho nhân viên nên giao cho họ đơn vị thiết lập thủ tục hoạt động cho nó; đảm bảo hỗ trợ định trách nhiệm bảo quản tiền hàng Để bảo đảm tiền hàng không bị biển thủ công tài cho kiểm soát phòng ngừa phác huy tác dụng; tăng cường ty nên buộc họ phải chấp tài sản có chế độ chiết khấu rõ ràng thủ tục kiểm soát phát hay nói cách khác doanh nghiệp thực quan tâm 3.2.3.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân tới công tác kiểm soát Đưa quy định quản lý chặt chẽ chi phí cho nhân viên học Xây dựng hệ thống kiểm soát nội lập sở quán triệt Công ty toán học phí với khóa học mà công ty quy hoạch trước nguyên tắc phương pháp Thông qua phân tích thực trạng doanh nhân viên phải hoàn thành thời hạn Các trường hợp nhân viên học nghiệp vừa nhỏ, bên cạnh thành tựu đạt cần phát huy xong phải gửi cấp liên quan công ty để công ty xếp bố trí lại công nữa, doanh nghiệp cần khắc phục hạn chế để hệ thống kiểm việc cho phù hợp soát nội thực chắn cho công ty KẾT LUẬN CHƯƠNG lập hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời phân tích thực trạng Trên sở cố sở lý luận vấn đề liên quan đến việc thiết Trên sở nguyên cứu sở lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Tác giả đưa nhận xét, đánh giá điểm phân tích thực trạng công ty khảo sát, tác giả đưa giải mạnh điểm yếu tồn từ mạnh dạn đề xuất giải pháp, lấy ngăn pháp cần thiết nhằm giúp doanh nghiệp vừa nhỏ giảm thiểu rủi ro chặn phòng ngừa Để góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hữu rủi ro tiềm tàng Hy vọng qua việc xây dựng hệ thống hữu hiệu cho doanh nghiệp vừa nhỏ kiểm sóat nội bộ, công ty vừa nhỏ hoàn thiện thực biện pháp kiểm soát đáp ứng mục tiêu phát triển công ty đề Trong trình nguyên cứu nhiều hạn chế, nên viết nhiều thiếu soát giới hạn Vì mong nhận ý kiến đóng góp quý báu từ quý Thầy Cô bạn DANH SÁCH CÁC ĐƠN VỊ KHẢO SÁT TÀI LIỆU THAM KHẢO Tên Giám Tên người Loại hình STT Tên đơn vị doanh Địa Đốc khảo sát Bộ môn kiểm toán, khoa kế toán – kiểm toán, trường Đại học Kinh Tế Cty TNHH SX- Thương TM Đại Việt Luật Doanh nghiệp 60/2005/QH 11, ngày 29/11/2005 Quốc Hội mại Hương Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy,Kiểm toán nội - Hồ Đắc Kế toán Trung Nguyễn trưởng Thành, Q.1, Quân Duy Sản xuất KCN Tây Bắc, Trần Trần Thị Kế toán KIDO – thương Củ Chi, Ấp Quốc Thùy trưởng mại Cây Sộp, Xã Nguyên Linh Tân An Hội, Huỳnh Hữu Thọ (2000), Hệ thống kiểm soát nội - Các doanh nghiệp H.Củ Chi, nhà nước kinh doanh xăng dầu Cần Thơ, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trường Đại HCM Trần Thụy Thanh Thư (2009), Định hướng giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, trường Đại Học Kinh Tế, TP.HCM Ngô Trãi , P.Bến Cty Cổ Phần khái niệm quy trình, NXB thống kê, 1999 Học Kinh Tế, TP.HCM 111 Nguyễn HCM Vũ Hữu Đức, Kiểm soát nội bộ, giảng môn kiểm toán (Hệ cao học), trường Đại học Kinh Tế, TP.HCM người khảo sát nghiệp TP.HCM, Kiểm toán (tái lần thức sáu), NXB Lao động xã hội, 2009 Chức vụ Trang web: www.tapchiketoan, www.tuoitre.com.vn, www.kiemtoan.com.vn Cty cổ phần tư Dịch vụ - 273/5 Nguyễn Nguyễn Trần Thị Kế toán vấn giao tư vấn Trọng Tuyển, Văn Sáng Thu Thủy trưởng nhận Vạn giao nhận P.10, Q.Phú Hạnh vận tải Nhuận, HCM Cty cổ phần Thương 225/2 Điện Trịnh Phan Thị Kế toán hóa dược Đông mại Biên Phủ, Hoài Đức Phương trưởng Dương P.15, Q.Bình Trang Thạnh, HCM Cty cổ phần Dịch vụ 33 Mạc Đĩnh Tiêu Yến Nguyễn Kế toán Kết Nối Nhân tuyển Chi, P.ĐaKao, Trinh Thị Hải tổng hợp Tài dụng, tư Q.1, HCM Phượng vấn nhân Cty TNHH Dịch vụ Số Mạc Thị Hoàng Hà Thị TM-DV Thiên ăn uống Bưởi, P.Bến Phi Phi Mai Trâm tổng hợp Bảo Nghé, Q.1, HCM Kế toán Tên Giám Tên người Loại hình STT Tên đơn vị doanh Địa Đốc khảo sát người khảo sát nghiệp Chức vụ Lê Kiên Cty TNHH DV Dịch vụ Số 2-4 lầu 8, thực phẩm ăn uống tòa nhà Sailing Quang Đỗ Chi Kế toán Lan trưởng Kết bảng câu hỏi 10 doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Việt Nam mẫu khảo sát sau: Công ty TNHH SX – TM Đại Việt Hương giải khát Đông Tower, 11A Công ty cổ phần KIDO Dương Pasteur, P.Bến Công ty cổ phần tư vấn giao nhận Vạn Hạnh Nghé, Q.1, Công ty cổ phần hóa dược Đông Dương HCM PHỤ LỤC Công ty cổ phần Kết Nối Nhân Tài Cty TNHH xây Sản xuất 104 Phan Xích Võ Văn Trịnh Thị Kế toán dựng Võ Đình xây Long, Q.Phú Lộc Chi Hòa tổng hợp dựng Nhuận, HCM Cty TNHH DV Dịch vụ Lô C, Tòa nhà Bùi Nguyễn Phó Giám Công ty TNHH xây dựng Võ Đình GN VT Quyền giao nhận Broadway, Quang Thị Ái Đốc Công ty TNHH dịch vụ giao nhận vận tải Quyền Năng Năng vận tải Nguyễn Lương Huân Công ty TNHH thương mại dịch vụ Thiên Bảo Công ty TNHH dịch vụ thực phẩm giải khát Đông Dương Hoa 10 Công ty cổ phần Hòa Bình Bằng, PMH, HCM 10 Cty Cổ phần Hòa Bình Sản xuất KP.8, P.Long Quách hàng Bình, TP.Biên Huỳnh trang trí Hòa Long Nguyễn Anh Lân SỐ Giám Đốc tài VẤN ĐỀ NGUYÊN CỨU DOANH NGHIỆP TRẢ LỜI nội thất “CÓ” A Câu hỏi tổng quát Công ty có sơ đồ tổ chức toàn công ty không? 10/10 Công ty có sơ đồ tổ chức cho phòng ban không? 5/10 Công ty có bảng mô tả công việc cụ thể cho vị trí không? 6/10 Ban lãnh đạo có quan tâm đến việc thiết lập việc thực 8/10 nghiệp vụ theo quy trình thiết lập? Ban lãnh đạo có thường xuyên đề cập đến vấn đề giá trị đạo đức trước toàn thể nhân viên không? 8/10 Các giá trị đạo đức có ban hành thức văn 2/10 nhằm hướng dẫn cho nhân viên thực không? Tất nghiệp vụ phát sinh có thực theo quy trình Nhà cung cấp có ký xác nhận (chấp nhận điều khoản giao 9/10 phê duyệt trước không? Tất nhân viên có hiểu rõ trách nhiệm quyền hạn 10/10 7/10 5/10 2/10 10/10 Công ty có lập dự toán ngân sách, kế hoạch mua hàng đơn đặt Công ty có ghi nhận ý kiến phản hồi từ phận đề nghị mua 2/10 hàng hóa không? Công ty có thiết lập áp dụng quy trình bán hàng giao 2/10 Công ty có định kỳ tổ chức huấn luyện nghiệp vụ bán hàng cho 1/10 6/10 nhân viên kinh doanh tiếp thị không? 7/10 Nhân viên bán hàng có nhận phê duyệt phận kế soát phòng ban khác thông qua chức kiểm tra không ? hoạch sản xuất – phận quản lý hàng tồn kho trước cam kết B Câu hỏi quy trình kiểm soát lịch giao hàng? Đơn đặt hàng (SO) có làm mẫu mẫu có I Quy trình mua hàng Công ty có thiết lập áp dụng quy trình mua hàng không? 3/10 đánh số trước không? Đơn đặt hàng có lập, xét duyệt gửi cho nhà cung cấp 10/10 Đơn đặt hàng (SO) có chuyển cho phận kế toán 3/10 7/10 4/10 phận kho vận không? trước tiến hành việc mua không? Đơn đặt hàng có đánh số liên tục tham chiếu đến số 4/10 hàng không? không? 16 Bộ phận kế toán có phân quyền giám sát thủ tục kiểm 2/10 II Quy trình bán hàng giao hàng theo chế độ kế toán nhà nước ban hành không? 15 Công ty có lập báo cáo quản trị khác, báo cáo lãi lổ Công ty có thiết lập thủ tục lựa chọn đánh giá nhà cung hàng hay khách hàng hoạt động mua hàng hay chất lượng kiểm soát công ty không? 14 Sổ sách kế toán báo cáo tài có ghi chép lập 3/10 hàng lập dựa liệu không? 4/10 thực công việc không? 13 Ban kiểm soát Hội đồng quản trị có tham gia vào hoạt động Thông tin thay đổi giá nhà cung cấp có cập nhật vào cấp không? cập cần thiết không? 12 Nhân viên tất vị trí có đủ kinh nghiệm kiến thức để 7/10 liệu phận mua hàng không? độ kế toán nhà nước ban hành không? 11 Các chứng từ có xếp, lưu trữ khoa học, dễ dàng truy Các liên đơn đặt hàng có chuyển đến phận nhận hàng, phòng kế toán, phận kiểm tra chất lượng hàng hóa không? chứng từ hợp lệ? 10 Có tồn chứng từ toán không phù hợp với chế 5/10 hàng, quy cách, chất lượng hàng hóa) lên đơn đặt hàng không? 6/10 tổ chức không? Tất bút toán sổ sách kế toán có hoạch toán theo phiếu đề nghị mua hàng không? 10/10 Đơn đặt hàng (SO) có phê duyệt phận độc lập 3/10 không? vị trí không? Có xét duyệt tín dụng khách hàng bán chịu không? 3/10 Công ty có xây dựng bảng tiêu chí đánh giá nhân (năng lực, Công ty có quy định văn hạn mức bán chịu cho khách 3/10 tinh thần làm việc, thái độ đồng nghiệp…) thời gian thử việc trình làm việc không? hàng không? Phiếu giao hàng có lập dựa đơn đặt hàng (SO) có số 5/10 3/10 5/10 7/10 Công ty có đánh giá mức độ hoàn thành công việc nhân Quy chế khen thưởng, nâng bậc lương kỹ luật có 5/10 10 Công ty có xây dựng môi trường văn hóa người chia đơn ghi nhận doanh thu không? kinh nghiệm làm việc giúp đỡ hoàn thành tốt công 6/10 3/10 tính 2/10 Công ty có sử dụng phần mềm quản lý chung cho toàn III Quy trình tổ chức nhân hoạt động tất phòng ban, từ đầu vào đầu 3/10 tạo nhân không? Công ty có ưu tiên tuyển dụng nguồn nhân từ người quen biết 6/10 3/10 tài kế toán mạng máy vi tính không? đại lý hay cửa hàng không? Công ty có thiết lập áp dụng quy trình tuyển dụng đào 6/10 tác không? Công ty có thiết lập áp dụng quy trình quản lý thông tin nhận đầy đủ nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt không? 16 Khi thay đổi giá bán, công ty có kiểm tra trước hàng tồn kho 5/10 IV Quy trình quản lý thông tin tài kế toán mạng máy vi thời điểm phát sinh không? 15 Công ty có kiểm tra độc lập (đột xuất định kỳ) việc ghi 8/10 thỏa ước không? thủ tục kiểm tra nhằm đảm bảo tất hàng hóa giao lập hóa 14 Nghiệp vụ bán hàng thu tiền mặt có ghi nhận 3/10 ghi rõ thỏa ước lao động tập thể có thực chuyển đến phận liên quan không? 13 Hóa đơn có lập sở phiếu giao hàng có Công ty có quy chế khuyến khích sáng kiến đóng góp từ nhân viên không? cho phận kế toán không? 12 Bảng liệt kê giá bán sản phẩm có cập nhật kịp thời 4/10 viên không? tra với phiếu đóng gói không? 11 Phiếu giao hàng có khách hàng ký xác nhận chuyển Công ty có xây dựng mức lương cho vị trí có cạnh tranh với thị trường không? tham chiếu đến đơn đặt hàng, phê duyệt không? 10 Trước vận chuyển hàng hóa, phiếu giao hàng có kiểm 6/10 1/10 không? Dữ liệu đầu vào chứng từ có kiểm soát chặt chẽ không? 10/10 Công ty có ban hành văn quy định bảo mật liệu hệ 2/10 thống thông tin không? trước không? Công ty có chương trình đào tạo nội không? 7/10 Nhân viên vận hành có bị hạn chế quyền truy cập vào toàn hệ Công ty có dành ngân sách đào tạo bên cho phòng ban 3/10 thống thông tin không? 10/10 Khi truy cập vào hệ thống thông tin có cần sử dụng mật hay 10/10 chương trình nhận diện không? Máy chủ có lưu lại chứng cập nhật, chĩnh sửa, xóa 15 Có mở sổ theo dõi công cụ dụng cụ phận sử dụng 5/10 16 Các hóa đơn nhận có đối chiếu với phiếu nhập kho 2/10 tồn kho tài sản cố định không? 17 Có định kỳ phân tích vòng quay hàng tồn kho không? 1/10 18 Bộ phận quản lý tài sản có kiêm việc mua sắm tài sản không? 3/10 19 Định kỳ đối chiếu danh sách TSCĐ phận kỹ thuật 0/10 Các phiếu nhập kho, xuất kho có đánh số liên tục không? 7/10 kế toán không? Khi nhập hàng thủ kho, phận kiểm tra chất lượng hàng có 5/10 20 TSCĐ có dán tên, mã để nhận dạng có kế hoạch bảo cứ, đối chiếu với đơn đặt hàng không? 2/10 21 Có mở sổ cập nhật, theo dõi chi phí sữa chữa, bảo trì cho Phiếu xuất kho có lập dựa phiếu yêu cầu xuất hàng 7/10 loại tài sản không? không? 7/10 Công ty có định kỳ đối chiếu khoản phải thu với giá trị xuất hàng 4/10 Các hóa đơn có ghi chép đầy đủ sổ doanh thu số 10/10 tổng cộng có cập nhật tương ứng vào sổ doanh thu, sổ phải 2/10 nguyên tắc nhập trước xuất trước không? thu khách hàng không? Tất hàng bán trả lại có chứng từ chứng thực không? 4/10 2/10 Hàng hóa có cất giữ nơi an toàn không? 7/10 Nợ phải thu khách hàng sổ chi tiết công nợ có 10 Có hệ thống báo cháy chữa cháy kho không? 4/10 đối chiếu với bảng kê nợ phải thu phòng kinh doanh tiếp thị 11 Có treo thẻ kho để nhận dạng tên, mã hàng tồn kho cho 4/10 bảng đối chiếu có phê duyệt cấp có thẩm quyền không? loại có kho không? 3/10 Có định kỳ lập bảng phân tích tuổi nợ bảng có xem 2/10 xét người có thẩm quyền không? không? 13 Định kỳ hàng tháng có tổ chức kiểm kê hàng tồn kho không? 2/10 tồn kho kỳ không? phê duyệt cấp có thẩm quyền không? 12 Thủ kho kế toán kho có thường xuyên đối chiếu số liệu 3/10 V Quản lý công nợ quyền không? Có thiết kế sơ đồ kho nhằm theo dõi lô hàng để đảm bảo 4/10 trì không? Kế toán kho có kiêm nhiệm thủ kho không? Xử lý hàng tồn kho hạn, hàng hư hỏng, chất lượng có 5/10 đơn đặt hàng không? IV Quy trình kiểm soát hàng tồn kho tài sản cố định Hàng hóa đem công ty có duyệt cấp có thẩm 1/10 không? công ty không? Công ty có thiết lập áp dụng quy trình kiểm soát hàng 4/10 cho cấp có thẩm quyền không? 7/10 liệu hệ thống máy tính không? Nhân viên có tự ý cài đặt phần mềm vào máy tính 14 Kết kiểm kê có thông báo văn thức 7/10 Định kỳ có đối chiếu ký xác nhận số dư nợ phải thu với khách 5/10 hàng không? Công ty có cử nhân viên xuống đại lý cửa hàng để kiểm tra nguyện tiết kiệm chi phí không? 3/10 lượng hàng bán để kịp thời thu tiền không? Các khoản tạm ứng có thường xuyên thực theo Công ty có lập bảng đánh giá hiệu hoạt động phòng 2/10 ban nhằm đánh giá hiệu chi phí không? Công ty có lập bảng dự toán ngân sách không? 3/10 nguyên tắc phải hoàn ứng khoản củ ứng khoản Công ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế phát sinh với 3/10 không? chi phí kế hoạch không? 7/10 VI Quản lý tiền mặt tiền gửi ngân hàng Tiền mặt có cất giữ nơi an toàn độc lập thủ quỹ Công ty có định kỳ đối chiếu chi phí thực tế phát sinh kỳ 10/10 không? Phiếu thu, phiếu chi có đánh số liên tục không? 10/10 Sau thu tiền hay chi tiền thủ quỹ có đóng dấu “Đã thu tiền” 6/10 hay “Đã chi tiền” lên phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn không? Định kỳ kế toán toán thủ quỹ có đối chiếu số liệu 7/10 không? Tiền mặt quỹ có kiểm kê độc lập định kỳ không? 10/10 Tiền mặt có kiểm kê đột xuất không? 2/10 Tất nghiệp vụ thu, chi có phê duyệt cấp có thẩm 10/10 quyền không? Công ty có quy định hạn mức duyệt chi tiền mặt cho cấp có 3/10 thẩm quyền không? Công ty có quy định mức tồn quỹ tối đa tối thiểu hay không? 8/10 10 Hàng tháng kế toán ngân hàng có đối chiếu số liệu với sổ phụ 10/10 ngân hàng không? 11 Chủ tài khoản có đăng ký dịch vụ xác nhận khoản rút sec 5/10 công ty qua điện thoại hay qua mạng internet không? VII Kiểm soát chi phí Ban lãnh đạo có thực việc cắt giảm chi phí không? 8/10 Ban giám đốc có biện pháp nhằm khuyến khích nhân viện tự 4/10 với kỳ trước không? 3/10 MỤC LỤC 1.3.1.1 Kiểm soát phòng ngừa 13 1.3.1.2 Kiểm soát phát 13 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG 1.3.1.3 Kiểm soát bù đắp 13 TỔ CHỨC 1.3.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát 13 1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.1 Môi trường kiểm soát 1.2.1.1 Triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý 1.3.2.1 Kiểm soát chung 13 1.3.2.2 Kiểm soát trực tiếp 14 1.4 CÔNG TÁC TỔ CHỨC HT KSNB TẠI DOANH NGHIỆP .…………… 14 KẾT LUẬN CHƯƠNG 15 1.2.1.2 Cơ cấu tổ chức CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC 1.2.1.3 Phương pháp ủy quyền CÔNG TY VỪA VÀ NHỎ 16 1.2.1.4 Sự tham gia Hội đồng quản trị Ban kiểm soát 2.1 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI 16 1.2.1.5 Trình độ phẩm chất cán nhân viên 2.2 NỘI DUNG KHẢO SÁT 17 1.2.1.6 Các sách nguồn nhân lực 2.3 PHƯƠNG PHÁP KHẢO SÁT 18 1.2.1.7 Sự trung thực giá trị đạo đức 2.4 KẾT QUẢ KHẢO SÁT 18 1.2.2 Đánh giá rủi ro 2.4.1 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.2.3 Hoạt động kiểm soát 18 1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ 2.4.1.1 Môi trường kiểm soát 18 1.2.3.2 Ủy quyền đắn cho nghiệp vụ hoạt động 2.4.1.2 Đánh giá rủi ro 20 1.2.3.3 Bảo vệ tài sản vật chất thông tin 2.4.1.4 Thông tin truyền thông 21 1.2.3.4 Kiểm tra độc lập 2.4.1.5 Giám sát 22 1.2.3.5 Phân tích rà soát 10 2.4.2 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 24 1.2.4 Thông tin truyền thông 10 2.4.2.1 Kiểm soát phòng ngừa 24 1.2.4.1 Chứng từ kế toán 11 2.4.2.2 Kiểm soát phát 33 1.2.4.2 Sổ sách kế toán 12 2.4.2.3 Kiểm soát bù đắp 38 1.2.4.3 Báo cáo kế toán đơn vị: 12 KẾT LUẬN CHƯƠNG 42 1.2.5 Việc giám sát 12 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT 1.2.5.1 Giám sát thường xuyên 12 NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 43 1.2.5.2 Giám sát định kỳ 12 3.1 GIẢI PHÁP XÂY DỰNG CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ 1.3 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 13 THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 43 1.3.1 Phân loại theo mục tiêu 13 3.1.1 Môi trường kiểm soát 43 3.1.2 Đánh giá rủi ro 44 LỜI MỞ ĐẦU 3.1.3 Các hoạt động kiểm soát 45 3.2.1.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định 58 Sự cần thiết đề tài Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp luôn tồn rủi ro hữu rủi ro tiềm tàng Những rủi ro xuất phát từ bên nội doanh nghiệp hay từ yếu tố kinh tế, trị, xã hội bên Bên cạnh khủng hoảng tài giới năm gần tình hình cạnh tranh toàn cầu gay gắt thúc đẩy gian lận xảy Vì vậy, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải xây dựng cho hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Tùy vào loại hình doanh nghiệp, mục tiêu quy mô tổ chức mà hệ thống kiểm soát nội thiết kế vận hành khác Hiện nay, kinh tế Việt Nam có nhiều doanh nghiệp 3.2.1.6 Giải pháp cho quản lý công nợ 60 vừa nhỏ hoạt động Đây thành phần kinh tế quan trọng góp 3.2.1.7 Giải pháp kiểm soát tiền mặt tiền gửi ngân hàng 61 phần không nhỏ vào việc đóng góp GDP, tạo công ăn việc làm cho người 3.2.1.8 Giải pháp kiểm soát chi phí 61 lao động nguồn thu ngân sách nhà nước Tuy nhiên, doanh 3.2.2 Kiểm soát phát 62 nghiệp chưa đặt quan tâm mức đến việc xây dựng hệ thống kiểm 3.1.4 Thông tin liên lạc 45 3.2 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 46 3.2.1 Kiểm soát phòng ngừa 46 3.2.1.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 46 3.2.1.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 51 3.2.1.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 55 3.2.1.4 Giải pháp đề nghị cho việc quản lý thông tin tài kế toán mạng máy vi tính 57 3.2.2.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 62 3.2.2.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 63 3.2.2.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 63 3.2.2.4 Giải pháp đề nghị cho việc quản lý thông tin tài kế toán mạng máy vi tính 63 3.2.2.5 Giải pháp cho quản lý hàng tồn kho tài sản cố định 64 3.2.2.6 Giải pháp kiểm soát chi phí 64 3.2.3 Kiểm soát bù đắp 64 3.2.3.1 Giải pháp cho quản lý quy trình mua hàng 64 3.2.3.2 Giải pháp cho quản lý quy trình bán hàng 65 3.2.3.3 Giải pháp cho quản lý tổ chức nhân 65 KẾT LUẬN 66 soát nội Chính yếu tố làm cho hoạt động doanh nghiệp hiệu giảm tính cạnh tranh bền vững Hệ thống kiểm soát nội coi công cụ hữu hiệu cho nhà quản lý điều hành nhằm đạt mục tiêu đề thông qua việc kiểm soát, ngăn chặn phát hành vi thiếu trung thực gian lận nội doanh nghiệp Vì vậy, thông qua hệ thống kiểm soát nội chung phạm vi nguyên cứu, tác giả muốn đem đến số giải pháp việc ”Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam” Mục đích nghiên cứu Trên sở lý luận hệ thống kiểm soát nội thực tế khảo sát số công ty vừa nhỏ để đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho công ty có quy mô Phương pháp nghiên cứu Phương pháp chủ yếu áp dụng phương pháp vật biện chứng Đây phương pháp sử dụng xuyên suốt trình nghiên cứu để hoàn thành luận văn Ngoài ra, thông qua khảo sát thực tiễn luận văn sâu phân tích, hệ thống, để chọn lọc vấn đề lý luận thực tiễn phù hợp với điều kiện thực tế công ty Những đóng góp luận văn Trên sở nghiên cứu lý thuyết khảo sát thực tiễn, đưa chu trình hoạt động cụ thể công tác tổ chức hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nguyên cứu hệ thống kiểm soát nội Doanh nghiệp vừa nhỏ tập trung địa bàn TP Hồ Chí Minh Bố cục luận văn Luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát tổ chức Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty vừa nhỏ Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ LỜI CAM ĐOAN “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội cho doanh nghiệp vừa nhỏ” công trình nguyên cứu khoa học, độc lập Đây luận văn Thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán Luận văn chưa công bố hình thức Tác giả: Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Cô trường Đại học Kinh Tế truyền đạt cho kiến thức năm học trường Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, trưởng phận công ty nhiệt tình tạo điều kiện cho khảo sát trình thực luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn TS Phạm Châu Thành tận tình hướng dẫn giúp đỡ hoàn thành tốt luận văn Và xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp ủng hộ tinh thần tạo điều kiện tốt cho hoàn thành luận văn Học viên Phạm Nguyễn Quỳnh Thanh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT COSO: Committee Of Sponsoring Organizations KSNB: Kiểm soát nội TSCĐ: Tài sản cố định [...]... phù hợp soát nội bộ thực sự là lá chắn cho các công ty KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 lập một hệ thống kiểm soát nội bộ, đồng thời phân tích thực trạng tại các Trên cơ sở cũng cố cơ sở lý luận và các vấn đề liên quan đến việc thiết Trên cơ sở nguyên cứu cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ và doanh nghiệp vừa và nhỏ Tác giả đã đưa ra những nhận xét, đánh giá điểm phân tích thực trạng tại những công ty khảo... phát và không hệ thống chưa có quy trình hướng dẫn cụ thể các hoạt động tại công ty, hoặc tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ hay ban kiểm soát có tính độc lập và khách quan trong Nhận xét những tồn tại yếu kém, nguyên nhân của tồn tại đó và kết hoạt động Nên việc kiểm soát lẫn nhau hay kiểm tra độc lập là không có luận về các thành phần của hệ thống kiểm soát tại các doanh nghiệp 2.4.1.4 Thông tin và. .. đưa ra các giải mạnh điểm yếu còn tồn tại từ đó mạnh dạn đề xuất các giải pháp, lấy ngăn pháp cần thiết nhằm giúp các doanh nghiệp vừa và nhỏ giảm thiểu các rủi ro chặn và phòng ngừa là chính Để góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hiện hữu cũng như các rủi ro tiềm tàng Hy vọng qua việc xây dựng hệ thống bộ hữu hiệu cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ kiểm sóat nội bộ, các công ty vừa và nhỏ sẽ hoàn... thông vừa và nhỏ Hiện nay hầu hết các doanh nghiệp vừa và nhỏ đều sử dụng máy tính cho công tác kế toán và quản lý Việc quản lý thông tin trong đơn vị thể hiện qua các nội dung sau: -Nhận xét: từ thực tiễn của các công ty ta có thể thấy rõ những mặt hạn chế của các thành phần cấu tạo nên hệ thống kiểm soát nội bộ ở đây: + Môi trường kiểm soát yếu kém: - Chứng từ kế toán: về mặt chất lượng vẫn còn tồn tại. .. Điều này thiện và phát triển giúp nhà điều hành cập nhật thông tin kịp thời và đưa ra các chiến lược hoạt 3.1.3 Các hoạt động kiểm soát động cụ thể Mặc dù hiện nay chưa có quy định cần thành lập bộ phận đánh giá hệ 3.2 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT thống kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp Tuy nhiên nếu không có các 3.2.1 Kiểm soát phòng ngừa hoạt động kiểm soát và đánh giá định kỳ để phát hiện các yếu kém, thì... kết với các công ty cùng chủng loại tạo thành các hiệp 2.4.1.5 Giám sát hội nghề nghiệp, nhằm thống nhất hoạt động và giá cả để tránh trường hợp cạnh tranh bất lợi cho nhau…) Về công tác kiểm tra kiểm soát hầu hết các doanh nghiệp được khảo sát Do chưa có sự kiểm tra kiểm soát một cách độc lập, cũng như các công ty chưa sử dụng chức năng kiểm soát nội bộ, nên việc giám sát được thực hiện theo cách tự... tiền Hầu hết tại các công ty khảo lận và sai sót Tại các công ty khảo sát hàng tồn kho được lưu trữ tại kho bãi sát việc quản lý công nợ bán hàng được thực hiện theo các quy định: theo quy định của công ty Do các công ty này có quy mô nhỏ nên thủ kho - Bán hàng cho các công ty: việc cấp hạn mức tín dụng chỉ dựa trên hợp thường kiêm luôn kế toán kho Hoặc cũng có công ty có cả kế toán kho và thủ đồng... đó bộ Qua kết quả khảo sát thực tế các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát phận mua hàng mới tiến hành làm đơn đặt hàng Việc mua hàng khi không có tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ cho chúng ta cái nhìn khái quát về hệ thống sự xét duyệt trước của Ban giám đốc, trong thời điểm hàng hóa và giá cả kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp này Phần tiếp theo sẽ đi sâu phân tích không ổn định dễ xảy ra tình trạng. .. THIỆN CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 3.1.1 Môi trường kiểm soát Để có được một môi trường kiểm soát tốt người đứng đầu phải chú tâm nhân viên Định kỳ phải đánh giá và nâng cao hiệu quả của các biện pháp kiểm soát nội bộ 3.1.2 Đánh giá rủi ro thật sự vào vấn đề kiểm soát Nếu đã xác định được điều này các công ty cần Với doanh nghiệp vừa và nhỏ điểm bất lợi nhất là khả năng cạnh tranh... của các doanh nghiệp vừa và nhỏ, và phân tích những điểm còn khiếm khuyết của hệ thống Điều này cho thấy rõ việc xây dựng thêm hoặc chấn chỉnh một số thủ tục để hệ thống kiểm soát có thể phát huy tác dụng là nhu cầu thiết yếu 43 44 lương thưởng phải cạnh tranh, chính sách đào tạo và phát triển phù hợp với CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ