Luận văn Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty Cổ Phần Sản xuất Thương Mại Thái Vinh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY NGUYÊN KHOA KINH TẾ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỔNG HỢP KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI THÁI VINH Sinh viên: Trịnh Bá Mạnh Chuyên ngành: Kế toán tài Khoá học: 2010 - 2014 Đắk Lăk TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY NGUYÊN KHOA KINH TẾ CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỔNG HỢP KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI THÁI VINH Sinh viên: Trịnh Bá Mạnh Chuyên ngành: Kế toán tài Người hướng dẫn: Ths: Nguyễn Thị Minh Phương Đắk Lăk LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chuyên đề thực tập nhận quan tâm hướng dẫn, giúp đỡ nhiều cá nhân tập thể trường Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo Ths: Nguyễn Thị Minh Phương - Giảng viên môn kế toán - khoa kế toán tài trường Đại Học Tây Nguyên tận tình hướng dẫn giúp đỡ suốt trình viết chuyên đề thực tập Tôi xin chân thành cám ơn khoa Tài kế toán trường Đại học Tây Nguyên, Ban giám đốc, phòng Kế toán tài chính, phòng Tổ chức hành công ty Cổ Phần Sản Xuất Thương Mại Thái Vinh tạo điều kiện thuận lợi để giúp đỡ hoàn thành chuyên đề Một lần xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Sinh viên MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU HÌNH PHẦN THỨ NHẤT: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu PHẦN THỨ HAI: TỔNG QUAN Trang 8 9 9 TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP 10 NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI THÁI VINH 2.1 Các khái niệm tiền lương khoản trích theo lương 2.1.1 Khái niệm tiền lương 2.1.2 Khái niệm khoản trích theo lương 2.2 Chức tiền lương 2.3.Chế độ tiền lương hình thức trả lương 2.3.1 Chế độ tiền lương 2.3.1.1 Chế độ lương theo cấp bậc 2.3.1.2 Chế độ lương theo chức vụ 2.3.2 Các hình thức trả lương 2.3.2.1 Trả lương theo thời gian: 2.3.2.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm: 2.4 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 2.4.1.Nhiệm vụ kế toán tiền lương 2.4.2 Chứng từ kế toán 4.3 Tài khoản sử dụng 2.4.4 Các nghiệp vụ kế toán chủ yếu liên quan tới tiền lương 2.5 Hạch toán lao động thời gian lao động 2.5.1 Phân loại lao động doanh nghiệp 2.5.2 Tổ chức hạch toán lao động 2.6 Phương pháp nghiên cứu PHẦN THỨ BA: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 10 10 10 13 13 13 13 13 14 14 14 15 15 15 16 18 22 22 23 26 27 27 3.7 Kế toán khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 27 28 31 31 33 34 34 34 35 35 35 36 36 36 48 50 53 PHẦN BỐN: KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 63 3.1.1 Lịch sử hình thành công ty 3.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy kế toán công ty 3.1.3 Khái quát kết kinh doanh công ty 3.1.3.1 Tình hình tài sản nguồn vốn 3.1.3.2 Kết hoạt động kinh doanh 3.2 Công tác quản lý lao động Công ty 3.2.1 Quản lý lao động 3.2.2 Hạch toán lao động 3.3 Nội dung quỹ lương công tác quản lý quỹ lương Công ty 3.3.1 Nội dung quỹ lương 3.3.2 Công tác quản lý qũy lương 3.4 Hình thức tiền lương áp dụng Công ty 3.5 Hạch toán tiền lương tiền thưởng toán với người lao động 3.5.1 Tính lương, tính thưởng cho nhân viên phận gián tiếp 3.5.2 Tính lương, thưởng cho nhân công trực tiếp 3.6 Tính BHXH trả CNV Công ty DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu BHXH BHTN BHYT CNV GĐSX HĐQT KH - KD KT - VT KPCĐ KTT NV PGĐ QLDN TC - KT TGĐ TSCĐ TPKD XDCB Nội dung Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm y tế Công nhân viên Giám đốc sản xuất Hội đồng quản trị Kế hoach - Kinh doanh Kỹ thuật - Vật tư Kinh phí công đoàn Kế toán trưởng Nhân viên Phó giám đốc Quản lý doanh nghiệp Tài - Kế toán Tổng giám đốc Tài sản cố định Trưởng phòng kinh doanh Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU HÌNH Bảng - Sơ đồ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.2 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bảng 3.8 Bảng 3.9 Bảng 3.10 Bảng 3.11 Nội dung Hoạch toán tổng hợp tiền lương thưởng Hoạch toán tổng hợp khoản trích theo lương Bộ máy tổ chức quản lý công ty CP SX TM Thái Vinh Bộ máy kế toán công ty Ngành nghê kinh doanh công ty Thái Vinh Tổng hợp tình hình tài sản nguồn vốn công ty ba năm 2010, 2011 2013 Tổng hợp kết hoạt động kinh doanh công ty ba năm 2010, 2011 2012 Bảng chấm công phận văn phòng Bảng toán tiền lương Bảng toán tiền lương toàn công ty Bảng toán tiền thưởng Bảng tổng hợp tài khoản trích theo lương Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Bảng tổng hợp khoản trích theo lương Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương PHẦN THỨ NHẤT ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Tiền lương phần thu nhập người lao động sở số lượng chất lượng lao động thực công việc thân người lao động theo cam kết chủ doanh nghiệp người lao động Đối với doanh nghiệp tiền lương khoản chi phí sản xuất Việc hạch toán tiền lương doanh nghiệp phải thực cách xác, hợp lý Tiền lương trả với thành lao động kích thích người lao động làm việc, tăng hiệu cho doanh nghiệp, thúc đẩy tinh thần hăng say làm việc, sáng tạo trình lao động Ngoài tiền lương mà người lao động hưởng khoản tiền thưởng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ quỹ xã hội mà người lao động hưởng, thể quan tâm xã hội, doanh nghiệp đến thành viên doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương phần không nhỏ chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Tiền lương có vai trò tác dụng đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đến người lao động.Chi phí nhân công chiếm tỉ trọng tương đối lớn tổng số chi phí sản xuất doanh nghiệp.Vì doanh nghiệp cần phải tăng cường công tác quản lí lao động, công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương cần xác, kịp thời để đảm bảo quyền lợi người lao động đồng thời tạo điều kiện tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí nhân công, đẩy mạnh hoạt động sản xuất hạ giá thành sản phẩm Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vô quan trọng nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo sống thân gia đình Do tiền lương động lực thúc đẩy người lao động tăng suất lao động họ trả theo sức lao động họ đóng góp, làm giảm suất lao động khiến cho trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu tiền lương trả thấp sức lao động người lao động bỏ Ở phạm vi toàn kinh tế, tiền lương cụ thể trình phân phối cải vật chất người lao động làm Vì vậy, việc xây dựng tháng lương, bảng lương, lựa chọn hình thức trả lương hợp lý để cho tiền lương vừa khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với công việc thực việc làm cần thiết Chính sách tiền lương vận dụng linh hoạt doanh nghệp phụ thuộc đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh phụ thuộc tính chất hay loại hình kinh doanh doanh nghiệp “Công ty Cổ Phần Sản xuất Thương Mại Thái Vinh” với nhiệm vụ Công ty cổ phần xây dựng chế trả lương phù hợp, hạch toán ,đủ toán kịp thời ý nghĩa to lớn mặt kinh tế mặt trị Nhận thức tầm quan trọng vấn đề lựa chọn đề tài “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương “Công ty Cổ Phần Sản xuất Thương Mại Thái Vinh” Trong thời gian thực tập làm báo cáo thực tập “Công ty Cổ Phần Sản xuất Thương Mại Thái Vinh”, có hội điều kiện tìm hiểu nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Nó giúp nhiều việc củng cố mở mang cho kiến thức học trường mà chưa có điều kiện để áp dụng thực hành 1.2 Mục tiêu nghiên cứu - Mục tiêu chung : Nghiên cứu thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương “Công ty Cổ Phần Sản xuất Thương Mại Thái Vinh” Từ đó, để hiểu sâu lý thuyết có nhìn thực tế kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Mục tiêu cụ thể : + Tìm hiểu sở lý luận tiền lương khoản trích theo lương + Phản ánh thực tế hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty + Đề nhận xét chung đề xuất số biện phát nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương vác khoản trích theo lương công ty 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Bao gồm lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần sản xuất – thương mại Thái Vinh 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu * Địa điểm nghiên cứu - Tên công ty: Công ty Cổ Phần Sản Xuất - Thương mại Thái Vinh - Địa trú sở: Lô CN – Cụm Công nghiệp Tân An 2, Phường Tân An, TP.Buôn Ma Thuột, Tỉnh Đắk Lắk * Thời gian nghiên cứu - Số liệu từ năm 2011 - 2013 Nghiệp vụ kế toán tháng cuối năm 2013 - Thời gian thực tập 15/01/2014 - 12/03/2014 * Nội dung nghiên cứu - Tìm hiểu nhìn nhận công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Cổ phần Sản xuất thương mại Thái Vinh - Tìm hiểu khó khăn thuận lợi công tác kế toán Từ rút nhận xét đưa kiến nghị nhằm giúp công ty quản lý tốt công lương khoản trích theo lương PHẦN THỨ HAI TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI THÁI VINH 2.1 Các khái niệm tiền lương khoản theo lương 2.1.1 Khái niệm tiền lương Trong kinh tế thị trường, sức lao động nhìn nhận thứ hàng hoá đặc biệt,nó sáng tạo giá trị từ trình lao động sản xuất Do đó, tiền lương giá sức lao động, khoản tiền mà người sử dụng lao động người lao động thoả thuận người sử dụng lao động trả cho người lao động theo chế thị trường chịu chi phối phát luật luật lao động , hợp động lao động Có nhiều định nghĩa khác tiền lương, định nghĩa nêu lên có tính khái quát nhiều người thừa nhận là: Tiền lương giá sức lao động hình thành theo thoả thuận người lao động người sử dụng lao động phù hợp với quan hệ quy luật kinh tế thị trường Nói cách khác, tiền lương số tiền mà người lao động nhận từ người sử dụng lao động toán tương đương với số lượng chất lượng lao động mà họ tiêu hao để tạo cải vật chất giá trị có ích khác 2.1.2 Khái niệm khoản trích theo lương Cùng với việc chi trả tiền lương, người sử dụng lao động phải trích só tiền định tính theo tỷ lệ phần trăm (%) tiền lương để hình thành quỹ theo chế độ quy định nhằm đảm bảo lợi ích người lao động Đó khoản trích theo lương, thực theo chế độ tiền lương nước ta, bao gồm: - Quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN + Quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH): Khái niệm: Quỹ BHXH quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham 10 Công ty Cổ phần Sản Xuất Thương Mại Thái Vinh PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BHXH Họ tên: Lê Đoàn Bảo Trinh Số ngày nghỉ Tên quan Ngày y tế tháng Xác Y bạ Lý Tổng Từ ngày Số nhận ngày Đến hết số, ký thực phận ngày tên nghỉ phụ trách Bệnh viện đa khoa Tỉnh Sốt 02/08/2013 siêu DakLak 03 02/8/2013 04/8/2013 03 vi Xác nhận phụ trách ĐV (Ký, họ tên) (Đã ký) Y bác sỹ KCB (Ký, họ tên, đóng dấu) (Đã ký) - Cách tính khoản toán BHXH cho Bà Lê Đoàn Bảo Trinh phận văn phòng tháng nghỉ ngày sốt siêu vi Số ngày nghỉ tính BHXH 03 Lương bình quân ngày 2.800.000/26 ngày = 107.700đ % tính BHXH Số tiền hưởng BHXH 75% 242.325 đ - Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH kèm theo bảng chấm công gửi phòng kế toán để tính BHXH, phiếu nghỉ hưởng kèm với bảng toán BHXH + Mục đích bảng toán BHXH: bảng lập làm tổng hợp toán trợ cấp BHXH trả thay lương cho người lao động Lập báo cáo toán BHXH với quan quản lý BHXH cấp + Phương pháp trách nhiệm ghi: Tùy thuộc vào số người phải toán trợ cấp BHXH trả thay lương tháng đơn vị Kế toán lập bảng cho 52 phòng ban, phận toàn đơn vị + Cơ sở để lập bảng này: “ Phiếu nghỉ hưởng BHXH” lập phải phân bổ chi tiết theo trường hợp như: Nghỉ ốm, Nghỉ ốm, Nghỉ tai nạn lao động trông khoản phải phân số ngày số tiến trợ cấp BHXH trả thay lương, cuối tháng sau kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ số tiền trợ cấp cho người toàn đơn vị, bảng chuyển cho trưởng ban BHXH đơn vị xác nhận chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi, bảng lập thành liên: - Một liên lưu phòng kế toán chứng từ có liên qua - Một liên gửi cho quan quản lý BHXH cáp để toán số thực chi Công Ty Cổ Phần Sản Xuất Thương mại Thái Vinh BỘ PHẬN VĂN PHÒNG PHẦN THANH TOÁN Tháng 08 năm 2013 Số ngày nghỉ tính Lương bình quân BHXH ngày 107.700 đ Kế toán BHXH ( Ký, họ tên ) % tính BHXH 75% Số tiền hưởng BHXH 242.325 đ Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Bảng 3.9: Bảng toán BHXH Công Ty Cổ Phần Sản Xuất Thương Mại Thái Vinh BỘ PHẬN VĂN PHÒNG BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng 08 năm 2013 Nghỉ ốm TT Họ tên Tổng số tiền Số ngày Số tiền 53 Ký nhận LÊ ĐOÀN BẢO TRINH 242.325 242.325 Cộng 242.325 242.325 ( Bằng chữ: Hai trăm bốn mươi hai nghìn, ba trăm hai mươi lăm đồng) Kế toán BHXH ( Ký, họ tên ) Trưởng ban BHXH Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 3.7 Kế toán khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Do tình hình lao động Công ty tình hình quản lý chung Công ty có nhiều điểm khác biệt Mặc dù số lao động làm việc Công ty độ tuổi lao động theo quy định phải tham gia đầy đủ sách BHXH, BHYT phủ tài Nhưng lao động phần lớn lao động phổ thông ký kết hợp đồng chủ yếu thời gian, khối lượng công việc chủ yếu chưa ổn định lâu dài Do có phận công nhân viên tham gia đóng BHXH, BHYT quy định để hưởng sách trợ cấp ốm đau, thai sản, hưu trí tử tuất Căn vào tình hình thực tế đó, hàng tháng kế toán tiến hành trích khoản BHXH, BHYT công nhân tham gia 39% đó:  23 % tính cho người sử dụng lao động 17% BHXH 3% BHYT 2% KPCĐ % BHTN  9.5 % tính cho người lao động: 7% BHXH 1.5% BHYT 1% BHTN Với kinh phí công đoàn, trích 2% tổng quỹ lương với tất công nhân viên Công ty Trong nộp cho cấp 0,8% để lại doanh nghiệp hoạt động 1,2% hàng tháng công đoàn Công ty tiến hành thu đoàn phí 1% lương nộp cho cấp 0,3% để lại doanh nghiệp hoạt động 0,7% Tính tiền lương (lương cấp bậc) CBCNV tham gia BHXH, BHYT Công ty Cuối tháng mức cần thiết phải nộp, kế toán tiền lương BHXH tiến hành thủ tục đem nộp cho BHXH cấp quản lý tiền mặt uỷ nhiệm chi Bảng 3.10: Bảng tổng hợp khoản trích theo lương 54 Công Ty CP Sản Xuất Thương mại Thái Vinh BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Tháng 12 năm 2013 BHXH BHYT TT Bộ phận quỹ lương CB Trích vào Khấu trừ CP vào lương (17%) (7%) Tổng cộng Trích trừ vào CP vào lư(3%) ơng (1,5%) Văn phòng (Trích Khấu Tổng KPCĐ BHTN Trích Tổng vào chi cộng phí (1%) Khấu trừ vào lương (1%) Tổng cộng vào CP Tổng 2%) cộng Lương TT 13,713,77 1,714,22 1,142,81 35,998,6 857,111 2,571,332 571,407 571,407 1,142,814 1 50 Sản xuất 21,117,62 72,403,28 9,050,41 4,525,20 13,575,61 3,016,80 6,033,60 190,058, 301,680,350 51,285,660 3,016,804 6,033,607 5 621 Tổng Cộng 358,821,064 60,999,581 25,117,47 86,117,05 10,764,6 5,382,31 16,146,94 3,588,21 3,588,211 7,176,42 7,176,421 226,057, 32 1 270 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 57,140,714 9,713,921 3,999,850 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 55 Bảng 3.11: Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương 56 CÔNG TY CP SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI THÁI VINH Mẫu số 11 - LĐ TL BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TK 334 - Phải trả người lao động TT Bộ phận Ghi Nợ TK Các Lương khoản khác TK 642 - CP QLDN TK 622 - CP NCTT 301,680,350 Tổng Cộng 57,140,714 358,821,064 0 Cộng Có TK 334 58,919,961 Cộng TK 338 - Phải trả khác BHXH BHYT BHTN KPCĐ Cộng 2% Có TK 338 9,713,921 1,714,221 571,407 1,142,814 13.142.364 301,680,350 51,285,660 9,050,411 3,016,804 6,033,607 69.386.481 358,821,064 60.999.581 10.764.632 3.588.211 7.146.421 82.528.481 Có Tổng TK cộng 335 0 70.283.078 371.066.831 441.349.909 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc công ty (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 57 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 vào sổ chi tiết TK 334 “ Phải trả công nhân viên” số dư tháng 11 năm 2013 dư 8.500.000 đ Đơn vị : Công ty CP Sản Xuất TM Thái Vinh SỔ CHI TIẾT TK 334 Tháng 31 năm 2013 Địa : Lô CN9, Cụm CN Tân An 2, P Tân Chứng từ Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) TK Diễn giải Ngày tháng (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Đối tượng : Thanh toán tiền lương An, Tp BMT, DakLak SH Mẫu số S02 – DN ĐƯ Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Số dư đầu tháng Có 8.500.000 Số phát sinh tháng … 101 31/12 Tiền lương phải trả Nhân viên SX 622 301,680,350 101 31/12 Tiền lương phải trả Nhân viên VP 642 101 31/12 BHXH trả thay lương 338.3 57,140,714 5.428.370 102 31/12 Các khoản khấu trừ lương 338 102 31/12 Thanh toán lương CNV 111 Cộng phát sinh 358,821,064 358,821,064 364.249.434 Số dư cuối kỳ 13.928.370 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng 58 Thủ trưởng đơn vị Ngày 31 tháng 05 năm 2012 vào sổ chi tiết TK 338.2 Mẫu số S02 – DN Đơn vị : Công ty CP Sản xuất TM Thái Vinh (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa : Lô CN9, Cụm CN Tân An 2, Tp BMT SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338 - Kinh phí công đoàn Đối tượng : KPCĐ Chứng từ TK Diễn giải SCT ĐƯ NT Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ 1.Dư đầu tháng Có 3.254.800 2.Số phát sinh BH 101 31/12 - TL CNV trực tiếp SX 622 BH 102 31/12 - TL CNV Quản lý 642 6,033,607 doanh nghiệp 1,142,814 BH103 31/12 - Trích nộp cho cấp 111 57.412 PC104 31/12 - Chi tiêu KPCĐ đơn 111 7.119.009 Cộng phát sinh x 7,176,421 7,176,421 x x Số dư cuối tháng x x x x 3.254.800 vị Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) 59 Thủ trưởng đơn vị (đã ký) Mẫu số S02 – DN Đơn vị : Công ty CP Sản xuất TM Thái Vinh (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa : Lô CN9, Cụm CN Tân An 2, Tp BMT SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.3 – Bảo hiểm xã hội Đối tượng : BHXH Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chứng từ Số phát sinh TK Số dư Diễn giải HS ĐƯ NT Nợ Có Nợ 1.Dư đầu tháng Có 10.058.500 2.Số phát sinh BH1 31/12 01 BH1 622 SX 31/12 02 BH1 - TL CNV trực tiếp - TL CNV Quản lý 51,285,660 642 doanh nghiệp 31/12 - BHXH khấu trừ vào 9,713,921 334 03 lương PC10 31/12 - Chuyển nộp tiền cho 1121 quan BH 25,117,474 86,117,055 86,117,055 Cộng phát sinh X 86,117,055 86,117,055 x X Số dư cuối tháng X x x x 10.058.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 60 Người ghi sổ Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) Mẫu số S02 – DN Đơn vị : Công ty CP Sản xuất TM Thái Vinh (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa : Lô CN9, Cụm CN Tân An 2, Tp BMT SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.4 – Bảo hiểm y tế Đối tượng : BHYT Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chứng từ TK Số phát sinh Số dư Diễn giải HS ĐƯ NT Nợ Có Nợ 1.Dư đầu tháng Có 998,820 2.Số phát sinh BH101 31/12 - TL CNV trực tiếp 622 BH102 31/12 642 - TL CNV Quản lý 9,050,411 doanh nghiệp BH103 31/12 - BHYT khấu trừ vào 1,714,221 334 lương PC104 31/12 - Chuyển nộp tiền cho 5,382,316 1121 16,146,948 x 16,146,948 quan BH Cộng phát sinh 61 16,146,94 x x Số dư cuối tháng x x x x 998,820 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) Mẫu số S02 – DN Đơn vị : Công ty CP Sản xuất TM Thái Vinh (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Địa : Lô CN9, Cụm CN Tân An 2, Tp BMT SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.9 – Bảo hiểm thất nghiệp Đối tượng : BHTN Chứng từ TK Số phát sinh Số dư Diễn giải HS ĐƯ NT Nợ Có 1.Dư đầu tháng BH101 31/12 - TL CNV TTSX 622 BH102 31/12 - TL CNV Quản lý 642 3,016,804 doanh nghiệp 31/12 - BHTN khấu trừ vào 571,407 334 lương PC104 31/12 - Chuyển nộp tiền Có 898.873 2.Số phát sinh BH103 Nợ 3,588,211 1121 BHTN cho quan BH 62 7,176,421 Cộng phát sinh x 7,176,421 7,176,421 x x 3.Số dư cuối tháng x x x x 898.873 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) PHẦN BỐN KẾT LUẬN Công tác kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách Đảng Nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính toán đắn phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ hấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho Công ty để Công ty ngày lớn mạnh Để góp phần giúp kế toán thực tốt chức quản lý lao động tiền lương kế toán cần phải biết kết hợp mô hình hạch toán dựa sở kết hợp với thực trạng công ty để đưa phương thức quản lý tốt Để trở thành công cụ có hiệu lực, tổ chức hạch toán nói chung đặc điểm tổ chức kế toán “tiền lương khoản trích theo lương”phải không ngừng cải tiến hoàn thiện để phản ánh đầy đủ xác việc trả lương cho phận cá nhân người lao động theo quy chế chủ yếu phụ thuộc vào suất, chất lượng hiệu công tác, giá trị cống hiến phận cá nhân người lao động, không phân phối bình quân Đối với lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao đóng góp vai trò quan trọng cho viêc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh mức tiền lương thu nhập phải trả thoả đáng Đối với lao động công việc chuyên môn, nghiệp vụ giản đơn, phổ biến mức lương trả cần cân mức lương đơn vị địa bàn, không tạo chênh lệch bất hợp lí, gây công Kế toán phải kịp thời nắm bắt chế độ ban hành nhà nước tài Xây dựng quy chế, quy định việc luân chuyển chứng từ, thống hạch toán kế toán, quy chế tài công ty để làm tốt công tác quản lí doanh nghiệp Công tác hạch toán kế toán công ty, đặc biệt kế toán hạch toán chi phí “tiền lương khoản trích theo lương” có nhiều ưu điểm, mở sổ sách theo dõi chi tiết, hạch toán đầy đủ xác, chi tiết đến phận, phân xưởng, 63 công đoạn sản xuất, giúp lãnh đạo công ty nắm bắt xác phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp thuận lợi, cho việc phân tích hiệu sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng nguồn lực vốn kinh doanh công ty Từ đề biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Cuối xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ: Nguyễn Thị Minh Phương xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo phòng kế toán Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Thái Vinh nhiệt tình hướng dẫn giúp đỡ trình thực tập hoàn thành khoá luận tốt nghiệp ./ Tôi xin chân thành cảm ơn! Buôn Ma Thuột, ngày 31 tháng 01 năm 2014 Sinh viên Trịnh Bá Mạnh 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các văn quy định chế độ tiền lương Bộ lao động thương binh xã hội Giáo trình kế toán doanh nghiệp theo luật kế toán Nhà xuất thống kê Tìm hiểu quy định tiền lương BHXH chế độ khác người lao động Nhà xuất thống kê Chế độ kế toán doanh nghiệp Hướng dẫn lập chứng từ kế toán Hướng dẫn ghi sổ kế toán (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng - BTC) Nhà xuất Tài Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân Hệ thống tài khoản kế toán (2008) – Bộ Tài Chính Nhà xuất thống kê Hà Nội Kế toán tài (2010) – Trần Xuân Nam Nhà xuất thống kê Hà Nội Kiểm toán tài (2011) – Nguyễn Quang Quỳnh 65 Nhà xuất đại học kinh tế quốc dân Hà Nội Ý kiến người hướng dẫn Nhận xét: 66